企業(yè)納稅申報(bào)流程（16篇）

【第5篇】匯總納稅企業(yè)

公司成立了多家分公司，企業(yè)所得稅匯總納稅備案具體應(yīng)該怎么做？今天就來一起學(xué)習(xí)一下。

01

什么是企業(yè)所得稅匯總納稅？

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)。除另有規(guī)定外，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

02

什么是二級(jí)分支機(jī)構(gòu)？

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

03

總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅如何備案？

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

特別注意：

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第12號(hào)規(guī)定：上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

04

跨省設(shè)立的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)要申報(bào)嗎？

即使總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅是匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)仍需要按照相關(guān)規(guī)定就地報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和其他相關(guān)資料并就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)原則上只需要報(bào)送一次。

05

不需要就地分?jǐn)偫U納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)有哪些？

●不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！?/p>

注釋：

匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

06

分?jǐn)偙壤绾我?guī)定？

跨省匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅?50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算公式：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

例子：某a公司總部位于b省，下有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)b1、b2和b3，分別在b省、c省d市、c省d市e縣，其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，b1公司營(yíng)業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產(chǎn)總額200萬元；b2公司營(yíng)業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產(chǎn)總額250萬元；b3公司營(yíng)業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)總額150萬元。若2023年該公司應(yīng)納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少？

2023年各分支機(jī)構(gòu)三要素情況如下表所示：

計(jì)算：

第一步：a公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：1000萬元

第二步：劃分應(yīng)納稅所得額：a公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元；各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元

第三步：計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三因素?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。

b1公司分?jǐn)偙壤?（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

b2公司分?jǐn)偙壤?（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

b3公司分?jǐn)偙壤?（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：計(jì)算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：b1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;b2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;b3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。

注釋：

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第12號(hào)規(guī)定：省內(nèi)跨市的總機(jī)構(gòu)或某分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?［（該機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該機(jī)構(gòu)職工薪酬÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額之和）×0.35+（該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30］×100%

如果總機(jī)構(gòu)按上述辦法計(jì)算分?jǐn)偟谋壤_(dá)不到25%的，按25%計(jì)算,剩余75%部分再在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偂?/p>

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?[（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30] ×75%

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

07

分?jǐn)偙壤梢哉{(diào)整嗎？

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)如下三種情況，當(dāng)年不作調(diào)整：

●當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

08

使用什么申報(bào)表進(jìn)行年度納稅申報(bào)？

分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）附件的規(guī)定：“執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布,2023年第31號(hào)修改）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外，在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外，在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表?！?/p>

分支機(jī)構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報(bào)第20行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額）。

來源：安徽稅務(wù)

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【第6篇】查賬征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人，查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。如果公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表填寫時(shí)注意哪些要點(diǎn)呢？下面大家一起來看下。

一、查賬征收

查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

三、查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表怎么填寫？

1、報(bào)表簡(jiǎn)化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、a類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日至2023年6月30日。

3、預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

4、企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

5、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額。

?注意：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本≠利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

6、第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

7、第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

8、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤(rùn)乘以15%。?

9、主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

查賬征收企業(yè)所得稅知識(shí)非常重要，大家一定要重視起來。

【第7篇】企業(yè)所得稅年度納稅

老會(huì)計(jì)分享企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)

包含：預(yù)繳申報(bào)表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報(bào)表

扣繳所得稅報(bào)告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）、a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表、

a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表、a103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表、a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表、a105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)-預(yù)繳申報(bào)表

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【第8篇】企業(yè)所得稅的納稅期限

近日，一則?？谑心硡^(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司下達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》突然引起廣泛關(guān)注和熱議。原因在于該文書竟是對(duì)企業(yè)三十年前的稅款進(jìn)行核定征收并責(zé)令其限期繳納。這不禁讓許多人產(chǎn)生疑惑，“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)非偷稅的企業(yè)無限期追征稅款嗎？”本文，我們一起探討關(guān)于稅款追征期的問題。

作者 | 賈蒙蒙

一、征管法明確了“三年、五年、無限期追征稅款”的適用條件

（一）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人未繳少繳的，適用三年追征期

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第一款規(guī)定，“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/p>

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

根據(jù)征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳的，追征期為三年。

（二）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致未繳少繳稅款的，適用三年、五年追征期

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第二款因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十一條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。

根據(jù)上述條文規(guī)定，如果因納稅人、扣繳義務(wù)人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤、明顯的筆誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適用三年追征期；如果該稅額累計(jì)10萬以上，則適用五年追征期。

（三）偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第三款規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

該條文就是大家常說的“偷稅無限追征”，根據(jù)該條規(guī)定，偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款無追征期限制。

二、總局發(fā)文對(duì)追征期的應(yīng)用作出補(bǔ)充

在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人未繳、少繳稅款的稅務(wù)執(zhí)法中，常會(huì)遇到非征管法五十二條規(guī)定的情形。那該種情形是否應(yīng)適用追征期呢?？偩职l(fā)布法律文件，對(duì)追征期的法律適用問題做進(jìn)一步補(bǔ)充。

（一）欠繳稅款無限追征的法律適用

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]813號(hào)）規(guī)定，“按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫(kù)，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規(guī)定，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款在一定期限內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，超過此期限不再追征。納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無限期追繳稅款。”

該文件發(fā)布以后，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中的操作，多將該文件解釋為“除征管法52條以外的所有未繳、少繳情形，均應(yīng)無限期追征?！钡枪P者認(rèn)為，該文件的關(guān)鍵句在于“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無限期追繳稅款?！币簿褪钦f，該文件僅僅針對(duì)“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征收。舉個(gè)例子說，即“納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)做了納稅申報(bào)，但因故一直未繳；或稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年、五年追征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人未繳少繳，卻因各種原因一直未收繳入庫(kù)的”可以不再受到期限規(guī)制。如果納稅人根本未做納稅申報(bào)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)三年、五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該未申報(bào)行為的，只要納稅人不是“偷稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)適用追征期。

（二）未申報(bào)且未構(gòu)成偷稅的，適用三年、五年追征期

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]326號(hào)）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定:對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年。”

該文的發(fā)布，很好的解決了實(shí)踐中對(duì)國(guó)稅函[2005]813號(hào)文應(yīng)用的困惑。正如筆者所言，國(guó)稅函[2005]813號(hào)文針對(duì)的是“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，并不是“納稅人未申報(bào)且未被認(rèn)定成偷稅”的情形。

同時(shí)，筆者認(rèn)為國(guó)稅函[2009]326號(hào)文還傳達(dá)出總局關(guān)于追征期的理念，即“無論何種原因造成的納稅人未申報(bào)行為，只要該行為不被認(rèn)定為偷稅，均應(yīng)適用三年、五年追征期?！?/p>

三、追征期在司法裁判和稅務(wù)執(zhí)法中的應(yīng)用

為幫助讀者在實(shí)踐中更好的理解和應(yīng)用上述文件，我們將近期稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)適用追征期案件作出列舉，供讀者參考。

（一）取得虛開、未定偷稅，適用追征期

1、取得的扣除憑證不合規(guī)案，適用追征期

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》青稅稽三處〔2022〕931號(hào)

內(nèi)容節(jié)選：你單位取得天津某包裝容器有限公司開具的增值稅專用發(fā)票138份，…………。上述發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局天津市津南區(qū)稅務(wù)局證實(shí)為虛開發(fā)票?！鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。”的規(guī)定，你單位取得的上述增值稅專用發(fā)票不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作2023年7月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2339316.23元，補(bǔ)繳增值稅2339316.23元。…………

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條第二款“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年”、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)在10萬元以上的”的規(guī)定，上述稅款已超過追征期，本次檢查不再追征。

2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案，適用追征期

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》深稅一稽處[2021]1998號(hào)

內(nèi)容節(jié)選：…………暫沒有證據(jù)表明你公司知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，屬于善意取得虛開增值稅發(fā)票的行為?！瓚?yīng)追繳你公司2023年度少申報(bào)繳納的增值稅144754.25元、城市維護(hù)建設(shè)稅10132.8元、地方教育附加2895.08元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，上述稅款已過追征期。

（二）納稅人未進(jìn)行納稅申報(bào)、不構(gòu)成偷稅的，適用追征期

1、未進(jìn)行納稅申報(bào)，適用追征期的司法判例

文書名稱：《行政判決書》（2022）瓊97行終63號(hào)

內(nèi)容節(jié)選：本院認(rèn)為：…………從《稅收征管法》第五十二條規(guī)定和國(guó)稅函［2009］326《批復(fù)》規(guī)定的追征期限可知，雖然納稅人依法應(yīng)及時(shí)申報(bào)納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)主動(dòng)履行監(jiān)管、征稅職責(zé)，而不主動(dòng)履行職責(zé)，除非納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅的法定情形外，對(duì)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款情形的，對(duì)其追征稅款，則受法定追征期限的限制。這是法律的規(guī)定，也是依法行政的要求。

2、未進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》清稅二稽處〔2022〕33號(hào)

內(nèi)容節(jié)選：你與馮某某于2023年簽訂《合作協(xié)議書》，雙方約定你出資1.35億元購(gòu)買馮某某持有的連山壯族瑤族自治縣***礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“大龍山公司”）50%的股權(quán)。你受讓***公司股權(quán)所簽訂的《合作協(xié)議書》未按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅67,500.00元?！阅?023年4月簽訂《合作協(xié)議書》受讓上述股權(quán)發(fā)生印花稅納稅義務(wù)至我局發(fā)現(xiàn)你未履行印花稅納稅申報(bào)之時(shí)已超過三年，決定不予追繳。

3、未進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》蕪稅二稽處〔2020〕55號(hào)

內(nèi)容節(jié)選：1.你于2023年3月與周xxx簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，…………你轉(zhuǎn)讓安徽省無為縣xxx置業(yè)有限公司的股權(quán)所得為2547萬元（支付金額3950-歸還借款300-原有股權(quán)投資1103=2547萬元）。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅509.4萬元，未申報(bào)繳納。2.你于2023年3月與xxx控股集團(tuán)有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)協(xié)議》，…………。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)你持有的51%股權(quán)及權(quán)益為2370萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為430萬元。股權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅86萬元，未申報(bào)繳納。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款、第五十二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)》國(guó)稅函〔2009〕326號(hào)文件規(guī)定，此兩筆稅款已過追征期，不予追征。

4、未進(jìn)行企業(yè)所得稅收入確認(rèn)及納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書

文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》津稅一稽處〔2022〕331號(hào)

內(nèi)容節(jié)選：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，2023年6月22日天津市武清區(qū)x鎮(zhèn)人民政府付款600萬元給天津x食品貿(mào)易有限公司。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，現(xiàn)有證據(jù)無法證實(shí)該筆款項(xiàng)是否應(yīng)為你單位應(yīng)稅所得及是否確認(rèn)收入申報(bào)納稅,該問題發(fā)生時(shí)間2023年6月至立案檢查時(shí)間2023年8月，時(shí)間已長(zhǎng)達(dá)9年，已超過五年追征期，暫不予處理。

總結(jié)

通過對(duì)追征期相關(guān)法律文件的分析及相關(guān)司法、行政文書的列舉，我們可以看到：納稅人未申報(bào)但未被認(rèn)定為偷稅、或納稅人未繳少繳行為非追征期內(nèi)確認(rèn)的欠稅、或納稅人的行為屬征管法五十二條第一款和第二款的行為，都應(yīng)適用三年、五年追征期。

最近引起熱議的?？谑心硡^(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司核定征收三十年前稅款的行為，因現(xiàn)有材料看不到案件全貌，故無法詳細(xì)分析其是否適當(dāng)。但可以明確的是，該案中“稅款的欠繳是否形成于追征期內(nèi)”是本案應(yīng)注意的要點(diǎn)之一。

供稿律師

賈蒙蒙■ 高朋律師事務(wù)所合伙人，北京影視娛樂法學(xué)會(huì)財(cái)稅委員會(huì)委員，深耕涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域近十年，擅長(zhǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解。賈蒙蒙律師曾為北京市稅務(wù)系統(tǒng)法律顧問團(tuán)隊(duì)成員，擁有為稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人提供涉稅法律服務(wù)的雙向經(jīng)驗(yàn)。能夠?yàn)榧{稅人提供稅務(wù)自查、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)爭(zhēng)議解決、稅法咨詢、涉稅刑事案件代理的法律服務(wù)。

特別提示：本文為高朋律師事務(wù)所原創(chuàng)作品，未經(jīng)授權(quán)，嚴(yán)禁在各類平臺(tái)轉(zhuǎn)載、引用和編輯，違者后果自負(fù)。如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言申請(qǐng)。歡迎關(guān)注本！

【第9篇】一般納稅人企業(yè)如何合理節(jié)稅

《益稅捷》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)胤龀终撸瑤椭髽I(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

一般納稅人企業(yè)作為我國(guó)常規(guī)的企業(yè)類型，整體的稅負(fù)相對(duì)而言都是比較重的，其中稅負(fù)最重的就是增值稅和企業(yè)所得稅，最近幾年國(guó)家也有出臺(tái)各項(xiàng)減稅降費(fèi)的政策，其主要目的就是幫助企業(yè)降低稅負(fù)，增加發(fā)展機(jī)會(huì)。

那么針對(duì)企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅，有這些合理的減負(fù)方式，可供企業(yè)選擇

第一、針對(duì)增值稅

企業(yè)的增值稅的稅負(fù)，都是跟企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票息息相關(guān)的，企業(yè)如果沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣增值稅，那么無論是6%的增值稅還是13%，都是一筆不小的費(fèi)用。

那么企業(yè)可合理分包部分業(yè)務(wù)到有稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)的地區(qū)新設(shè)立分公司，通過該分公司承接業(yè)務(wù)，保持正常的業(yè)務(wù)往來，那么企業(yè)可享受該地區(qū)對(duì)企業(yè)的稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

1、增值稅：根據(jù)企業(yè)的納稅額，當(dāng)?shù)貙⒈Ａ?0%，然后扶持企業(yè)70%-90%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)。

2、企業(yè)所得稅：同樣可獲得70%到90%的獎(jiǎng)勵(lì)，不過地方只保留40%的稅收。

3、并且該新辦企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可獲得扶持，針對(duì)納稅大戶，可以一事一議。

第二、針對(duì)企業(yè)所得稅

企業(yè)的所得稅稅負(fù)重，無外乎就是兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)缺成本，另一方面是企業(yè)利潤(rùn)太高，導(dǎo)致利潤(rùn)虛高，有以下幾種方式解決

1、有限公司的稅收返還，企業(yè)可獲得70%-90%的扶持，可合理降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)壓力。

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在園區(qū)經(jīng)營(yíng)并申請(qǐng)核定政策，個(gè)稅最低可核定為0.3%，綜合稅負(fù)1.5%左右。無需繳納分紅稅和企業(yè)所得稅。

3、自然人代開，合理解決部分有實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生，但沒有票據(jù)的業(yè)務(wù)，個(gè)稅最低繳納0.5%，完稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具完稅憑證。

版權(quán)公告：本文自《益稅捷》公眾號(hào)轉(zhuǎn)載，更多稅務(wù)知識(shí)可移步《益稅捷》詳細(xì)了解！

【第10篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括

企業(yè)所得稅是對(duì)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是國(guó)內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。

由于一些社會(huì)團(tuán)體組織、事業(yè)單位在完成國(guó)家事業(yè)計(jì)劃的過程中，開展多種經(jīng)營(yíng)和有償服務(wù)活動(dòng)，取得除財(cái)政部門各項(xiàng)撥款、財(cái)政部和國(guó)家物價(jià)部門批準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入以外的經(jīng)營(yíng)收入，具有了經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

非居民機(jī)構(gòu)。非居民企業(yè)是依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，主要包括，一是管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。二是工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。三是提供勞務(wù)的場(chǎng)所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲(chǔ)、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年6月6日

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目

對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計(jì)算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)則計(jì)算的金額，以及根據(jù)稅法計(jì)算的金額。

在這樣的情況下，企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅，在年度匯繳清算時(shí)，需要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。

納稅“調(diào)增和調(diào)減”是什么意思？

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思就是說，企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時(shí)，需要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的結(jié)果上，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行增加或減少。納稅“調(diào)增和調(diào)減”產(chǎn)生的原因就是稅會(huì)差異。

比如，一些會(huì)計(jì)上面可以扣除的費(fèi)用，稅法上面并不認(rèn)可，所以就需要“調(diào)增”處理。而稅法上面可以扣除的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上面沒有確定的，就需要進(jìn)行調(diào)減處理。

舉例說明：

2023年虎說財(cái)稅公司的職工福利費(fèi)支出一共是150000，而工資薪金總額是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以對(duì)于虎說財(cái)稅公司來說，150000的職工福利費(fèi)就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調(diào)增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識(shí)點(diǎn)就是，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，不能超過工資薪金總額的14%。超過部分，不能稅前扣除，需要進(jìn)行納稅“調(diào)增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計(jì)算！

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后，再進(jìn)行匯繳清算。

對(duì)于企業(yè)來說，在月度或季度預(yù)繳時(shí)，按照會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅額計(jì)算所得稅即可。畢竟，企業(yè)所得稅稅前扣除的限額，基本都是以年為單位進(jìn)行計(jì)算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時(shí)，就需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整了。比方說，我們常見的調(diào)整項(xiàng)目有職工福利費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

這樣經(jīng)過調(diào)整以后，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況多退少補(bǔ)即可！

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【第12篇】中小企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)

① 優(yōu)惠政策

1.關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

2.關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）

② 優(yōu)惠內(nèi)容

2023年1月1日至2023年12月31日

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2024年12月31日

100萬元＜對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

③ 享受主體

小型微利企業(yè)：

是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

國(guó)家非限制和禁止行業(yè)：

具體可通過《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2023年）》規(guī)定的限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2023年修訂）》規(guī)定的限制、禁止外商投資的產(chǎn)業(yè)加以判斷。

從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

④ 注意事項(xiàng)

1.征收方式：無論按查賬征收或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.主體判斷：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)進(jìn)行判斷。

3.享受方式：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（總局公告2023年23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。預(yù)繳或匯繳時(shí)通過填寫納稅申報(bào)表，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.補(bǔ)退稅款：

（1）年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多繳的企業(yè)所得稅稅額，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額中抵減。（2）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

① 優(yōu)惠政策

1.關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

② 優(yōu)惠內(nèi)容

2023年1月1日至2023年12月31日

對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得說

③ 享受條件

不區(qū)分征收方式，均可享受；在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

④ 注意事項(xiàng)

1．個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算，多退少補(bǔ)。

2．若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

⑤ 減免稅額計(jì)算

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

⑥ 納稅申報(bào)

減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》

關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

① 優(yōu)惠內(nèi)容

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

② 享受主體

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

*上述從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額計(jì)算口徑與企業(yè)所得稅減免政策一致

③ 適用客體

④ 注意事項(xiàng)

1、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳或在匯繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。

2、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核酸需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

3、中小微企業(yè)通過手工申報(bào)的，填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，根據(jù)實(shí)施條例的最低折舊年限，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

第2行“二、一次性”下的明細(xì)行次中填寫相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)及固定資產(chǎn)優(yōu)惠情況。

財(cái)政部等三部門關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào) ）

① 優(yōu)惠內(nèi)容

1.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

免責(zé)聲明：

本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對(duì)特定事務(wù)的意見，不可作為詳盡說明。內(nèi)容為中正信稅研院原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請(qǐng)聯(lián)系“中正信稅研院”公眾號(hào)后臺(tái)，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)或法律建議。

【第13篇】企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中的累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

之所以要實(shí)行個(gè)稅累計(jì)預(yù)扣，是因?yàn)槲覀円炎优逃?、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款、住房租金、贍養(yǎng)老人這六項(xiàng)專項(xiàng)，甚至將來的更多項(xiàng)目作為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

擴(kuò)展資料：

征稅對(duì)象分為3種

1、法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

2、居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

3、非居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

【第14篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，一圖就能讀懂！

1

統(tǒng)一編號(hào)規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

第1位為字母，表示申報(bào)表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；

第2位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報(bào)表，2代表季度納稅申報(bào)表；

第3、4位為數(shù)字，表示二級(jí)表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數(shù)字，表示三級(jí)表，按照010，011，012，……的順序排列。

2

季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表

1. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)修訂，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填報(bào)說明：

《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說明、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）的填報(bào)說明。

2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

目前最新：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）的表單樣式

3.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)發(fā)布，自2023年7月1日起施行。

目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

3

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

（一）架構(gòu)說明

1. 從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

（二）文件依據(jù)

1. 2023年3號(hào)公告修訂填報(bào)說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報(bào)說明。

2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：

（1）表單樣式及填報(bào)說明

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

（2）僅填報(bào)說明

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

3. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

（1）免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）中直接填寫。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

4. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：

a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說明

a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說明

a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報(bào)說明

a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報(bào)說明

a103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表及填報(bào)說明

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表及填報(bào)說明

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說明

a107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報(bào)說明

a107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說明

a108000境外所得稅收抵免明細(xì)表

a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表及填報(bào)說明

a108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報(bào)說明

a109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報(bào)說明

a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報(bào)說明

（三）必須報(bào)送的申報(bào)表

1. 實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有兩張：

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對(duì)，有5張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報(bào)送的申報(bào)表（發(fā)生即填報(bào)），無論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。

（四）優(yōu)惠享受時(shí)間

詳見總局公告2023年第23號(hào)（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法）附件

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第15篇】小微納稅企業(yè)

近年來，國(guó)家出臺(tái)了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，助力小微企業(yè)快速成長(zhǎng)。在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的文件中多次提到了中小微、小微，小型、微型、小型微利企業(yè)，讓人容易混淆，那么這些企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？只有確定企業(yè)類型，才能判斷自己是否能享受稅收優(yōu)惠，下面教你如何區(qū)分它們。

中小微企業(yè)一般是指中型、小型、微型三類企業(yè)，具體可參照2023年6月有關(guān)部門發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》。

在稅務(wù)政策上，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）所稱“中小微企業(yè)”是指：

中小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。

2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。

3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

小微企業(yè)一般是指小型企業(yè)和微型企業(yè)兩類。

需要特別提示一點(diǎn)：小型微利企業(yè)≠小微企業(yè)，不要把小微企業(yè)當(dāng)成小型微利企業(yè)的簡(jiǎn)稱，二者范圍不同，出處也不同。

小型微利企業(yè)的出處來自企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，是指符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)除了“小型”還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方面。

簡(jiǎn)單來說，小型微利企業(yè)屬于小微企業(yè)中的滿足特定條件的一部分，小微企業(yè)的范疇要遠(yuǎn)大于小型微利企業(yè)。所以大家不要混淆。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

1、從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)

2、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3、從業(yè)人數(shù)不超過300人

4、資產(chǎn)總額不超過5000萬元

上述就是有關(guān)各類企業(yè)類型的判定標(biāo)準(zhǔn)了，有不清楚的可對(duì)照自查！對(duì)企業(yè)納稅人和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來講，弄清楚這個(gè)非常關(guān)鍵，關(guān)系到了納稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性，所以要弄清楚自己企業(yè)的類型，然后再去判斷是否能夠享受稅收優(yōu)惠！

【第16篇】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括

前言

如何學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅？企稅的綜合性比較強(qiáng)，但學(xué)習(xí)企稅的難度不是很大，因?yàn)樗粡?fù)雜，尤其是它的計(jì)稅方法不復(fù)雜，也好理解，都圍繞相關(guān)收入與成本費(fèi)用，就是一個(gè)調(diào)增、一個(gè)調(diào)減，把需要調(diào)增的、需要調(diào)減的弄清楚就可以了。增值稅是比較復(fù)雜的，有特殊的應(yīng)稅行為、不動(dòng)產(chǎn)等，并且政策太多，好多人學(xué)習(xí)后連銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)都沒弄清楚。

需要提醒大家的是：它和會(huì)計(jì)是非常密切的，大家最起碼應(yīng)該有簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)知識(shí)，這個(gè)會(huì)計(jì)知識(shí)是什么呢？就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)是如何核定的、是如何構(gòu)成的，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)之上存在著哪些稅會(huì)差異？把稅會(huì)差異弄明白了，其實(shí)就很容易了，還有就是需要耐下心來認(rèn)真看完!

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，企稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)必須是法人企業(yè)，具有法人資格。比如有限責(zé)任公司、股份有限公司、國(guó)有企業(yè)等，有獨(dú)立的人格（財(cái)產(chǎn)獨(dú)立，責(zé)任獨(dú)立）才能獨(dú)立納稅，因此不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)就排除在繳納企業(yè)所得稅之外了。

個(gè)獨(dú)與合伙也是“企業(yè)”，只是它們不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，賺了錢也是要交稅的。獨(dú)資企業(yè)的投資主體就一個(gè)人，當(dāng)然以投資者作為納稅主體；合伙企業(yè)是以每一個(gè)合伙人為納稅主體，合伙人是自然人的，從企業(yè)分回的所得繳納個(gè)人所得稅，合伙人本身就是法人企業(yè)的，分回來的所得就繳納企業(yè)所得稅。

獨(dú)資、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，沒有法人人格，實(shí)行的是“先分后稅”。它們不具備獨(dú)立的人格，它的人格與合伙人的人格是一體的，是混同的，稅法上視為一個(gè)納稅主體，主體是投資者，并不是企業(yè)本身，因此要實(shí)行先分后稅。

例如：甲與乙兩個(gè)人如果開的是合伙企業(yè)，它的人格是不獨(dú)立的，企業(yè)的人格與兩個(gè)合伙人個(gè)人的人格是混同的，所以它是一個(gè)非法人。非法人的特點(diǎn)是：將來這個(gè)合伙企業(yè)也是對(duì)外拿照，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，年度終了也要核定企業(yè)的利潤(rùn)，核定出利潤(rùn)后它不繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)它的收入減去相應(yīng)的成本費(fèi)用后的利潤(rùn)是150萬，這個(gè)環(huán)節(jié)是不涉稅的，如果甲按60%分，乙按40%分，150萬直接就可以先分，甲就可以從合伙企業(yè)分得90萬，乙就可以分得60萬。納稅人是誰(shuí)呢？每一個(gè)合伙人就是納稅義務(wù)人，所以叫“后稅”，如果甲是自然人，分回的90萬，須按照個(gè)稅“經(jīng)營(yíng)所得稅目”按五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅（個(gè)稅中詳細(xì)講解）；如果乙本身就是法人企業(yè)，它從合伙企業(yè)分回的60萬，就納入它的利潤(rùn)總額，繳納的就是25%的企業(yè)所得稅，這就是先分后稅。合伙企業(yè)本身不是企稅的納稅義務(wù)人，人格不獨(dú)立，不能獨(dú)立來納稅。

如果甲與乙開的是有限責(zé)任公司，公司它就是一個(gè)法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，它實(shí)行的是“先稅后分”。

首先也要把當(dāng)年的利潤(rùn)核定出來，核定出來后再按稅法規(guī)定的收入扣除稅法規(guī)定的成本費(fèi)用計(jì)算的“利潤(rùn)”，只要是正數(shù)，就得對(duì)公司獨(dú)立法人本身先繳納所得稅。比如還是150萬的利潤(rùn)，先交25%的所得稅，才能再向投資者分配利潤(rùn)，未分配前放在會(huì)計(jì)上的“未分配利潤(rùn)”科目，此時(shí)的利潤(rùn)就是稅后利潤(rùn)了。再給投資者的就是股息、紅利，假設(shè)股東甲是一個(gè)自然人，股東乙是一個(gè)法人企業(yè)，股東甲分回的股息、紅利還交稅嗎？當(dāng)然交，按股息、紅利交20%的個(gè)人所得稅。這就是重復(fù)征稅，公司與個(gè)人的人格都是相互獨(dú)立的，都是所得稅的納稅主體，公司交企業(yè)所得稅，個(gè)人交個(gè)人所得稅；但是股息、紅利分給的是法人股東乙，還要交稅嗎？您學(xué)完企業(yè)所得稅就知道了，符合條件的就可以免稅了，就不用再交了，因?yàn)楣咀鳛榉ㄈ艘呀?jīng)把企業(yè)所得稅交完了，法人股東乙就不用再交了。

具有法人資格的企業(yè)再進(jìn)一步劃分，從稅收上的概念又劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。說到這里，大家一定要區(qū)分公民與居民的區(qū)別，公民是與國(guó)籍相關(guān)聯(lián)的，帶有政治色彩，居民與非居民是稅法上的概念，不帶有政治色彩的。還必須要分清小規(guī)模納稅人、一般納稅人與這里身份劃分的區(qū)別，一般與小規(guī)模是在增值稅中的劃分，不能混淆概念。

企業(yè)所得稅中劃分身份的標(biāo)準(zhǔn)是：先看您的企業(yè)登記注冊(cè)地在哪里，只要您的注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)，您一定是居民企業(yè)；如果你的注冊(cè)地在境外時(shí)，首先是一個(gè)外國(guó)企業(yè)，不能妄下判定，不一定就是非居民，還必須引入第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。根據(jù)您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)才能進(jìn)一步判定您的身份，您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，您還是居民企業(yè)；您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的，您才是非居民企業(yè)。了解居民與非居民身份劃分的標(biāo)準(zhǔn)后，您再看到國(guó)際稅收時(shí)就很好理解了。

所得稅納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿足其一即為居民企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。比如：注冊(cè)到維爾京群島、巴哈馬群島、百慕大群島等，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、人財(cái)物都在境內(nèi)，就是通常說的離岸公司，都得按居民企業(yè)納稅人來管理。

這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是遞進(jìn)的關(guān)系，先看注冊(cè)地，注冊(cè)地是境內(nèi)的話就不用看第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)了；注冊(cè)地是境外時(shí)，就得引入第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)了，再進(jìn)一步看您的管理機(jī)構(gòu)在哪里；在境外注冊(cè)，但管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員、決策都在境內(nèi)，一律視為居民企業(yè)；注冊(cè)地在境外，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在境外，這樣企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)的注冊(cè)地在境外，管理機(jī)構(gòu)也在境外，為什么還要對(duì)它征稅呢？主要有兩個(gè)原因：一是它在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)了，通過這些機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得收入、掙錢了，所得來源自然來自中國(guó)境內(nèi)，我國(guó)實(shí)行屬地原則，當(dāng)然得征稅了。二是雖然是非居民企業(yè)，在境內(nèi)也沒有設(shè)機(jī)構(gòu)，但是有來自于境內(nèi)的所得，比如：利息、股息、特許權(quán)等，取得收入了，我國(guó)都會(huì)根據(jù)地域管轄權(quán)的屬地原則對(duì)從國(guó)內(nèi)獲得的所得征收所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不同。機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指：管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。但是它的主要賬務(wù)、財(cái)物、人員等都不在境內(nèi)。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。表面上沒有或者故意不設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但委托了代理人，有實(shí)際的業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)，這就是它的一種避稅行為，為了反避稅，就把設(shè)的代理人視為中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。您沒有辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也沒有辦稅務(wù)登記，立法為何強(qiáng)調(diào)把“營(yíng)業(yè)代理人”視為機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所呢？因?yàn)樵O(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與沒設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所對(duì)納稅人的征稅范圍與稅率是完全不同的。雖然在中國(guó)境內(nèi)掙了錢都要征稅，但沒設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的享受優(yōu)惠，只征10%的預(yù)征所得稅；設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的沒有優(yōu)惠。

在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。設(shè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)就成了居民納稅人了，設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的還是非居民企業(yè)；涉及到征稅范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）與稅率不同。

綜上所述，居民企業(yè)包括兩個(gè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)（即注冊(cè)地在境內(nèi)）；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（即注冊(cè)地在境外，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在境內(nèi)）。

非居民企業(yè)也包括兩個(gè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

身份劃分的意義何在？下一篇會(huì)進(jìn)行詳細(xì)闡述。不同身份是有區(qū)別的，體現(xiàn)在征稅對(duì)象、征收范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）及適用稅率上。

區(qū)別一：負(fù)有的納稅義務(wù)不同。如果您是居民企業(yè)，您來自境內(nèi)與境外的所得都得繳納稅款，負(fù)有“無限納稅義務(wù)”；如果您是非居民企業(yè)，還要復(fù)雜一點(diǎn)，還要進(jìn)一步看您在境內(nèi)是否設(shè)有機(jī)構(gòu)；如果您在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)，可能您來自境外的“部分”所得以及境內(nèi)所得都得繳納稅款，前提條件是您來自境外的所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)系；如果您在境內(nèi)沒有設(shè)機(jī)構(gòu)，您就是是絕對(duì)的“有限納稅義務(wù)”，僅就境內(nèi)所得征，境外所得是不征的。

區(qū)別二：享受的稅率不同。不僅對(duì)居民企業(yè)來自境內(nèi)與境外的所得征收企業(yè)所得稅，而且對(duì)居民企業(yè)的所得稅稅率采用基本稅率25%，除非特定條件的居民企業(yè)采用優(yōu)惠稅率（小微企業(yè)20%，高新企業(yè)15%等）；如果您是非居民企業(yè)，為何還要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)呢？因?yàn)樵O(shè)有機(jī)構(gòu)，并且來源于境內(nèi)境外的所得與管理機(jī)構(gòu)有聯(lián)系，是通過機(jī)構(gòu)賺來的，就得按居民企業(yè)25%的稅率征收，是沒有優(yōu)惠的。您沒有設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，才實(shí)行預(yù)提所得稅（非居民企業(yè)），稅率是10%，差別很大。是否設(shè)機(jī)構(gòu)不僅征稅范圍上有區(qū)別，稅率也有區(qū)別。

區(qū)別三：投資收益有區(qū)別。設(shè)有管理機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)投資于民居企業(yè)賺來的投資收益是享受免稅的；但沒設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)賺來的投資收益是要征稅的，征稅的預(yù)提所得稅稅率是10%，差別也很大。