企業(yè)納稅比例（16篇）

【第1篇】企業(yè)納稅比例

小閨蜜納稅熱，符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的計算公司

一、應納稅所得額=利潤總額-彌補以前年度虧損

二、計算金額=應納稅所得額*計稅比例*稅率-已計提金額（計算結(jié)果大于0時計提，否則為補計提）

（1）應納稅所得額小與等于100萬

計算金額=應納稅所得額*25%*20%*50%=應納稅所得額*2.5%

（2）100萬小與應納稅所得額小與等于300萬

計算金額=100萬*2.5%+（應納稅所得額-100萬）*25%*20%=100萬*2.5%+（應納稅所得額-100萬*5%）

（3）應納稅所得額大于300萬

計算金額=應納稅所得額*25%

【第2篇】不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是

小趙老師（17年經(jīng)濟法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗）手動版

一、納稅人

中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳企業(yè)所得稅。

采用收入來源地管轄和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)， 把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務。

分類標準：注冊地標準和實際管理機構(gòu)標準。

（1）居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對象和稅率

居民企業(yè)：

來源于中國境內(nèi)、境外的所得（25%）

非居民企業(yè)：

境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于境內(nèi)的所得，及發(fā)生在 境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得（25%）

境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。（實際10%）

三、應納稅所得額的計算

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損（直接法）

通過對企業(yè)會計利潤按照稅法準則調(diào)整后得到的應納稅所得額為間接法。

四、收入總額

企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式（公允價值）從各種來源取得的收入。

1.銷售貨物收入

商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額；

現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務費用扣除；

銷售折讓和銷售退回：發(fā)生當期沖減當期銷售收入；

以舊換新：銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理。

2.提供勞務

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（百分比）法確認提供勞務收入。

3.特殊收入的確認

（1）分期收款銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認 （2）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

（3）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期確認；收入額按產(chǎn)品公允價值確定

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務

（5）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商 品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

2023年4月27日星期三7:31 靜養(yǎng)于書房

【第3篇】小規(guī)模納稅人要交企業(yè)所得稅嗎

原標題：稅務課堂 | 小規(guī)模納稅人代開專票的金額限制等問題

稅務課堂-聯(lián)興財稅分號，周四準時上線，敬請期待

問答1

問題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

稅務解答：

需視實際情況而定。

每月開10萬發(fā)票只是應納稅所得額計算公式的其中一環(huán)（收入），除了收入外還要考慮其他因素，如費用、調(diào)整稅項等。應納稅額=應納稅所得額*適用稅率，應納稅所得額為正，才需要繳納企業(yè)所得稅。

適用條例：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

問答2

問題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制嗎？單張票能開10萬嗎？

稅務解答：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制，專用發(fā)票最高開票限額具體要看地區(qū)，每個地區(qū)稅務環(huán)境不一樣，最高開票限額也不一樣。

適用條例：《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條，專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

以下地區(qū)最高開票限額供參考：

1、深圳市國家稅務局：增值稅專用發(fā)票單張限額為100萬。

2、《四川省國家稅務局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告》（四川省國家稅務局公告2023年第9號）第一條第（六）項，小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。

3、《河北省國家稅務局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》（河北省國家稅務局公告2023年第9號）第三條第（六）項，主管稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務需要，也可適當提高代開限額，但最高不得超過百萬元。

【第4篇】一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

近幾年，國家出臺了一系列針對小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，那么具體都有哪些呢？今天就跟著小編一起來看看吧！

一、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

三、小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體戶減免地方'六稅兩費'

該政策的具體內(nèi)容如下:

四、符合條件的繳納義務人免征有關(guān)政府性基金

免征的政府性基金包括:教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

五、符合條件的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

該政策的具體內(nèi)容如下:

六、符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設(shè)費

該政策的具體內(nèi)容如下:

以上就是小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源:國家稅務總局

【第5篇】企業(yè)納稅申報案例分析

國家稅務總局長春市稅務局稽查局稅務行政處罰事項告知書

長稅稽罰告〔2022〕8號

長春***置業(yè)有限公司（納稅人識別號:91220***3286f）:

對你（單位）（地址：長春市寬城區(qū)***室）的稅收違法行為擬于2023年11月2日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）你單位2023年1月1日至2023年2月28日期間銷售房屋取得收入未記賬且未申報納稅，違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令第136號）第十二條第一款、《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號，2023年1月8日中華人民共和國國務院令第588號公布《國務院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》)第二條、第三條、第四條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民主席令第六十三號）第六條之規(guī)定，少繳納稅款32,759,921.12元（其中：營業(yè)稅1,237,555.6元、城市維護建設(shè)稅86,628.87元、企業(yè)所得稅31,435,736.65元）。

（二）你單位2023年至2023年銷售房屋242戶，取得收入202,551,724.00元，2023年1月1日至2023年1月31日期間向81戶購房者開具了發(fā)票88,995,330.00元，至今尚有161戶未開具發(fā)票，未開具發(fā)票金額是113,556,394.00元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第一款“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章”的規(guī)定。

上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：

1.長春市房產(chǎn)檔案館調(diào)取的“***”項目的備案合同統(tǒng)計表；

2.長春市規(guī)劃和自然資源局調(diào)取的建設(shè)用地規(guī)劃許可證；

3.銀行對賬單；

4.你單位提供的自述材料；

5.2023年至2023年開發(fā)成本、銷售費用、管理費用、財務費用、利潤分配等賬簿資料及記賬憑證復印件；2023年至2023年預收賬款明細賬；

6.在寬城區(qū)稅務局調(diào)取的你單位各稅種申報表；

7.建筑施工合同及相關(guān)資料復印件；

8.法院判決書復印件；

9.你單位提供關(guān)于無法取得發(fā)票情況說明；

10.吉林省***房地產(chǎn)關(guān)于稅務協(xié)助檢查的回復；

11***#樓***大廈項目轉(zhuǎn)讓結(jié)算協(xié)議及賬頁、記賬憑證、繳款書；

12.營業(yè)執(zhí)照等其他基本資料；

13.“***大廈”土地增值稅清算鑒證報告；

14.原長春市地方稅務局稽查局稅務處理決定書復印件。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，你單位上述少繳稅款行為屬于偷稅。

根據(jù)《長春市地方稅務局關(guān)于印發(fā)<稅務行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則>的通知》（長地稅發(fā)〔2013〕61號）第（七）項之規(guī)定，偷稅行為未在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳全部稅款及滯納金，且不繳或少繳稅款占應納稅款比例10%以上（不含本數(shù)）的處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款，應對你單位處所偷稅款1倍的罰款。但根據(jù)《東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》（國家稅務總局遼寧省稅務局 國家稅務總局吉林省稅務局 國家稅務總局黑龍江省稅務局 國家稅務總局大連市稅務局公告2023年第1號）違法類型四、違反稅款征收規(guī)定第17項“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款（一）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務機關(guān)處罰，并能夠配合稅務機關(guān)檢查的，處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款”之規(guī)定，并且根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》(2023年1月22日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議修訂）第三十七條“實施行政處罰，適用違法行為發(fā)生時的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。但是，作出行政處罰決定時，法律、法規(guī)、規(guī)章已被修改或者廢止，且新的規(guī)定處罰較輕或者不認為是違法的，適用新的規(guī)定”之規(guī)定，對你單位處所偷稅款百分之五十的罰款，罰款金額為16,379,960.56元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰”之規(guī)定，對于你單位2023年3月28日之前應給予行政處罰的行為不再給予行政處罰。經(jīng)計算，對你單位2023年1月至2023年12月少繳稅款2,321,720.32元，（其中：營業(yè)稅494,486.65元、城市維護建設(shè)稅34,614.06元、企業(yè)所得稅1,792,619.61元）處以百分之五十的罰款，罰款金額為1,160,860.16元。經(jīng)對你單位金三系統(tǒng)違法違章案件信息查詢及檢查掌握的情況，未發(fā)現(xiàn)你單位五年內(nèi)有因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的情形。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的”之規(guī)定，你單位未按規(guī)定開具發(fā)票金額5萬元以上，由稅務機關(guān)責令改正，處3,000.00元罰款。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》(2023年1月22日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議修訂）第二十九條規(guī)定“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”及《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》（國家稅務總局公告2023年第78號）第十三條之規(guī)定“當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款”之規(guī)定，擬對你單位處偷稅罰款1,160,860.16元。

二、你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局（所）作出稅務行政處罰決定之前，到我局（所）進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你（單位）有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個工作日內(nèi)向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二ｏ二二年十月二十一日

來源：國家稅務總局長春市稅務局、稅乎網(wǎng)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

日前，經(jīng)常有粉絲問小博：刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，真的可以減稅嗎？需要滿足哪些條件？小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？.......為此，今天小博就給大家解讀一二。

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅利弊分析（逆向）

刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征政策，真的可以減稅嗎？小博的答案是三個字，不一定。

我們對財政部、國家稅務總局15號公告和沒有隔夜就發(fā)出來的國家稅務總局第六號公告，做一個逆向解讀。

如果你的老板是個小規(guī)模納稅人，接的是小規(guī)模納稅的生意，開的都是普票，那么你就真的發(fā)財了，你要感謝國家給你的老板，給了這么大的免稅力度。

但你想過沒有，如果你的老板是小規(guī)模納稅人，他接的都是一般納稅人的生意呢？這個時候不出這個文件還好，一個點代開是專票。一旦出了這個文件，你的客戶一般納稅人，就會逼迫你的老板開三個點的增值稅專用發(fā)票。那你三個點的增值稅專票開出來了之后，你這個小規(guī)模是不免稅的。原先是一個月15萬，一個季度45萬，然后一年180萬，超過500萬你就要成為一般納稅人。

現(xiàn)在好了，500萬以下的部分都給你普票免了，但是你想過沒有，如果你的客戶是一般納稅人，500萬以上的部分，你是小規(guī)模納稅人，開的票是三個點。你這三個點增值稅，都不免稅。相當于你出來政策之前，你多交了兩個點的增值稅，你想過這個問題了沒有？

反過來倒置一下，如果你是一般納稅人，你要動動腦筋了，凡是在2023年4月1號到12月31號之間，跟你做生意的小規(guī)模納稅人，你一定要提一個比較苛刻的要求，那就是你一定要給我開三個點的增值稅專用發(fā)票，我才把這個活兒和生意接給你做。

這點你要搞清楚哦，你相當于比之前沒有出這個政策時，你是一般納稅人身份，多了兩個點的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩蓋的是你在商業(yè)環(huán)節(jié)的商業(yè)劣勢。

有句話說得好，國家給你發(fā)了一把刀，這個刀本來是要切菜的，你拿過來去干了一些防御性的事情，所以你商業(yè)環(huán)節(jié)當中的劣勢，不能通過這個文件來進行彌補。

政策和文件是給了你的，公告也一天給你兩個，到底怎么用，就取決于咱們的老板和財務人員了。

接下來，我們要注意三個點：

第一個，就是專票比普票之間，它的臨界點到底在哪里？

第二個，就是普票和收據(jù)之間，它的臨界點在哪里？

第三個，就是專票和收據(jù)之間，它的臨界點在哪里？

我們要把維度拉升，我們要的是會計主體a公司他的利益最大化，而不是單純的每一個稅種。

這兩個公告出來之后，我們這有三個風險點要注意：

第一個，是你不要無限制的開票，如果你開票超過500萬之后，你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個優(yōu)惠政策哦。

第二個，就是一個月15萬，一個季度45萬，一年180萬以內(nèi)的部分，它在填表時填的就是未達起征點的這個欄次，那180萬到500萬這個階段呢？他填在了其他免稅銷售額這個欄次。

小博個人估計，第一個作用，幫助統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)的。搞了這9個月，看看真正幫我們小規(guī)模納稅人減了多少稅，到時候可以打一個新聞稿，打個公告。第二個作用，它統(tǒng)計一下你借助這個政策開了多少票。

你想想看，好多這個小規(guī)模納稅人，會借用這個政策玩命去開票，等到了2023年，如果有政策延期還好，如果到了2023年政策沒有延期，那你不吃多少吐多少，你的數(shù)據(jù)就不真實了。

第三個，你要注意的是咱們這兩個公告，它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業(yè)的所得稅是沒有關(guān)系的。

如果你全部是增值稅，普通發(fā)票開到了500萬，你要注意了，沒有一分錢成本票的情況下，你要按照500萬交25%的企業(yè)所得稅，可交不起的。

所以你一定要回過去，研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。100萬利潤以內(nèi)的，實際稅負2.5%；一百萬到300萬以內(nèi)的，實際稅負是5%；300萬利潤以上的，它是要按照25%來進行交企業(yè)所得稅的。

所以，大家一定把這三個風險點記牢，送給大家12個字“業(yè)務合規(guī)，數(shù)據(jù)合理，證據(jù)留痕”，趕緊用起來。

二、小規(guī)模免征增值稅熱門問題解答

問1：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號起對小規(guī)模納稅人免征增值稅，怎么理解？

小博的理解有四點：

第一個，4月開始，小規(guī)模普票免征增值稅，不受45萬的限制了，專票除外；

第二個，注意，一季度還要交，一季度是不享受免稅政策的；

第三個，政策的截止時間，2023年的4月1號到2023年的12月31號，就9個月；

第四個，2023年7號文件截止到2023年的3月31日，過了3月份，小規(guī)模開專票恢復3%。

問2：小規(guī)模真的不用交增值稅嗎？需要滿足哪些條件？

真的，不過你需要符合下面幾點才能全免：

1、期限：2023年4月1日~12月31日

2、只針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不享受。

3、小規(guī)模納稅人開普票一律免交增值稅，無之前季度45萬以內(nèi)免稅額度。

4、開票稅率，不選0稅率，直接選：免稅。

5、小規(guī)模納稅人開專票不得免稅，開專票稅率為3%。

6、征收率為5%的業(yè)務，比如不動產(chǎn)出租，不享受。

7、免的是增值稅，所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負2.5%，應納稅所得額100萬=300萬，稅負5%。

8、注意連續(xù)滾動累計12個月開票額不得超過500萬，超過了強制升級為一般納稅人不得享受優(yōu)惠政策。

9、自然人代開增值稅免稅，個人所得稅按政策正常征收。

問3：小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，它是增值稅上的一個專業(yè)術(shù)語，它區(qū)別有三個點。

第一個點，從營業(yè)收入的規(guī)模來講，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個月營業(yè)收入超過500萬，就劃為一般納稅人，小于等于500萬就是小規(guī)模納稅人。

第二個點，它兩個的稅率不同，一般納稅的基礎(chǔ)稅率是13%，如果說是建筑、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品之類稅率9%，服務類6%。小規(guī)模納稅人稅率都是3%（特殊的除外），2023年4月1日-2023年3月31日優(yōu)惠到1%；2023年4月1日-2023年12月31日全免。

第三個點，專票可不可以抵扣，這是最主要的區(qū)別點。一般納稅人你收到的專用發(fā)票是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人不管收到的是專票、普票，通通都不能抵扣。

2023年的4月1日到2023年的12月31日，小規(guī)模納稅人免增值稅。

問 4：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶的區(qū)別有哪些？

小規(guī)模納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料

一般納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進行健全的會計核算

能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料

個體工商戶：

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

問5：對于業(yè)務全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

不是的。要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

問6：個體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別？

小博認為有6大區(qū)別，具體如下：

1.個體工商戶是以個人的私人財產(chǎn)來承擔無限責任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責任公司是要承擔有限責任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務承擔清償責任的。

2.個體戶繳納的是個人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。

3.個體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個體戶。

4、個體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個體戶不能叫做xx公司。

5、個體戶沒有辦公場所限制，而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。

6、個體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進行延續(xù)經(jīng)營的。

問7：體戶適用15號文嗎？

只要年銷售不超500萬，沒有認定為一般納稅人的個體戶，就適用。

問8：小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。

問9：請問一般納稅人收入不足500萬的可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎？

不可以，升到一般納稅人，就降不下來了。

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

文章由海南博宇會計整理及撰寫，僅供參考。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊公司、注冊商標，或需要公司財務代理，或是有關(guān)于海南落戶的問題，歡迎咨詢我們海南博宇會計。

【第7篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額與應納稅額有啥區(qū)別？

日常生活中，我們經(jīng)常會聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應納稅所得額”與“應納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

應納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

應納稅額：

企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

來源：國家稅務總局 中國稅務報丨綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第8篇】個人獨資企業(yè)如何納稅

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司是個人創(chuàng)業(yè)者可以選擇的三種不同法律形式，那么，這三者的納稅區(qū)別，你了解嗎？

01個體工商戶

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國民法通則》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶的債務，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔。個體工商戶對債務負無限責任，不具備法人資格。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

1.個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；第六條規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2.對達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶定期定額征稅；稅務機關(guān)應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額。

3.個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務。

02個人獨資企業(yè)

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)，是指依照該法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

《國務院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

03一人有限公司

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定，一人有限責任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個股東，具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對公司債務承擔有限責任。一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經(jīng)會計師事務所審計。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一人有限公司應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25％。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

此外當公司進行利潤分紅，如果投資方為自然人，股東取得股息、紅利時，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，股東還應就股息紅利繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。如果投資方為法人，分得的股息、紅利，屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，可以作為免稅收入處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國民法通則》

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）

《中華人民共和國個人所得稅法》

《國務院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）

《中華人民共和國公司法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

來源：上海稅務

責任編輯：張越 (010)61930078

【第9篇】天津企業(yè)納稅落戶政策

天津落戶不光就業(yè)人才，也需要創(chuàng)業(yè)人才，在津創(chuàng)辦政策導向企業(yè)就可以申請?zhí)旖蚵鋺簟?/p>

創(chuàng)業(yè)落戶要滿足的基本條件：

來津創(chuàng)辦符合天津產(chǎn)業(yè)政策導向的企業(yè)創(chuàng)業(yè)者，

企業(yè)穩(wěn)定運行超過一年以上

創(chuàng)業(yè)者累計繳納個人所得稅10萬元以

同時要符合身體健康、無犯罪記錄、在法定勞動年齡內(nèi)的國內(nèi)外創(chuàng)業(yè)型人才，可以來津落戶

準備的材料

1、來津創(chuàng)辦企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照

2、創(chuàng)業(yè)團隊核心成員的相關(guān)證明材料

3、在津繳納10萬元個稅證明

4、身份證

天津創(chuàng)業(yè)落戶簡單而且合法，不限制學歷和年齡不限制社保情況。就算是有北京社保也可以申請辦理。對于很多不能斷繳北京社保并且有實力的老板選擇在津創(chuàng)業(yè)落戶也是合適的。

給大家總結(jié)一下

1、不需要斷外地社保

2、天津不需要繳納社保

3、可以沒有學歷

4、比積分落戶周期短

如果是存在以上問題的話建議可以考慮辦理創(chuàng)業(yè)型人才引進落戶的方式。

【第10篇】企業(yè)納稅全真實訓

重磅福利！近40個行業(yè)的納稅申報實訓系統(tǒng)，文末免費領(lǐng)取操作練習！

今天小編給大家分享一個納稅申報實訓練習系統(tǒng)，可全真模擬操作網(wǎng)上申報全操作，和你實際工作中報稅一樣，想學習一下網(wǎng)上申報的，看文末操作可領(lǐng)取操作權(quán)限！

包含有商貿(mào)、電商、高新技術(shù)、汽車4s店、連鎖店、超市、家政服務、服裝制造、工業(yè)、進出口外貿(mào)、裝飾、建筑、房地產(chǎn)、駕校培訓、家政服務、物流行業(yè)、物業(yè)管理、輔導培訓學校、旅行社、餐飲、酒店、廣告、管理咨詢、勞務派遣、汽車租賃、房產(chǎn)經(jīng)紀、民營醫(yī)院、軟件開發(fā)、養(yǎng)殖業(yè)和種植業(yè)、行政事業(yè)單位等近40個行業(yè)！

操作界面如下：

電子稅務局首頁：

財務報表申報：

增值稅納稅申報：

附加稅（費）申報：

增值稅預繳稅款表：

印花稅：

想要領(lǐng)取納稅申報實訓系統(tǒng)免費操作權(quán)限

下方評論區(qū)留言：學習。并轉(zhuǎn)發(fā)收藏

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【第11篇】企業(yè)納稅信用等級評定

納稅信用級別就是指稅務機關(guān)依據(jù)納稅人執(zhí)行繳稅責任狀況，就納稅人在一定周期時間內(nèi)的納稅信用所鑒定的等級。其目地取決于能夠更好地基本建設(shè)、健全社會發(fā)展信用體系的主要內(nèi)容，加速社會發(fā)展信用體系的基本建設(shè)速率。下邊由開業(yè)網(wǎng)帶大伙兒來詳盡的了解一下納稅信用級別鑒定的有關(guān)難題吧！

一、什么叫納稅信用評價？

納稅信用評價采用本年度評價指標值評分和立即判級方法。評價指標值包含稅收內(nèi)部信息內(nèi)容和外界評價信息內(nèi)容。納稅信用等級分成a、b、m、c、d五級。a級納稅信用為評價指標值評分90分之上；b級納稅信用為評價指標值評分60分之上90分下列；c級納稅信用為評價指標值評分30分之上60分下列;d級納稅信用為評價指標值評分30分下列和立即判級明確的。未產(chǎn)生《納稅信用評價方法》第二十條所列失信黑名單個人行為的以下公司可用m級納稅信用：

1.新開設(shè)公司。

2.評價本年度內(nèi)無生產(chǎn)運營經(jīng)營收入且本年度評價指標值評分70分之上的公司。

二、納稅信用評價的周期時間是多久呢？

納稅信用評價周期時間為一個繳稅本年度，即1月1日至12月31日。但是啊有以下情況之一的納稅人，不參與當期的評價：

1.涉嫌稅款違反規(guī)定被依法查處并未審結(jié)的；

2.被財務審計、行政機關(guān)依規(guī)查出來稅款違紀行為，稅務機關(guān)已經(jīng)依法辦理，并未受理的；

3.已申請辦理稅收行政裁決、提到行政訴訟法并未審結(jié)的；

4.別的不可參與當期評價的情況。

三、以下情況之一的納稅人，本評價本年度不可以評選為a級：

1、具體生產(chǎn)制造經(jīng)營期不滿意3年的；

2、上一評價本年度納稅信用評價結(jié)果為d級的；

3、異常緣故一個評價本年度內(nèi)所得稅或增值稅持續(xù)3個月或是總計6個月零申報、負申請的；

4、不可以依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度要求設(shè)定賬本，并依據(jù)合理合法、合理憑據(jù)計算，向稅務機關(guān)給予精確稅收材料的。

四、立即判斷為d級納稅人的情況

在評價隸屬期限內(nèi)稅務機關(guān)發(fā)覺納稅人有下列情況之一的，立即算為d級：

1、存有躲避交納稅款、躲避追討欠稅款、騙領(lǐng)進出口退稅、虛開增值稅增值稅專票等個人行為，涉嫌犯罪的；

2、存有逃稅個人行為，未涉嫌犯罪，但查補額度10多萬元且占當初應納稅總額10%之上，已補繳稅款、稅款滯納金、處罰的；

3、存有躲避追討欠稅款、騙領(lǐng)進出口退稅、虛開增值稅增值稅專票等稅收違紀行為，未涉嫌犯罪，已補繳稅款、稅款滯納金、處罰的；

4、在要求期內(nèi)未按稅務稽查、納稅評估、稅審等稅收解決結(jié)果交納或全額交納稅款、稅款滯納金和處罰的；

5、以暴力行為、威脅方式拒不繳納稅款或回絕、阻礙稅務機關(guān)依規(guī)執(zhí)行監(jiān)管稽查個人行為的；

6、有違背增值發(fā)票管理規(guī)定的個人行為或違背發(fā)票信息要求，造成 別的企業(yè)或是本人未繳、少繳或是騙領(lǐng)稅款的；

7、被發(fā)覺給予虛報申請材料享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的；

8、騙領(lǐng)我國出入口退稅款，終止其出入口退（免）稅資質(zhì)未期滿的；

9、由“走逃戶”立即責任人申請注冊備案或承擔運營的；

10由稅務機關(guān)依規(guī)評定的別的失信黑名單情況。

【第12篇】商業(yè)企業(yè)增值稅納稅義務發(fā)生

政策依據(jù)：

財稅 2023年36號 財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件一

國家稅務總局公告2023年第18號 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

納稅義務發(fā)生：

財稅36號文附件一第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，國家稅務總局并沒有更明確的增值稅納稅義務時間的規(guī)定?！鞍l(fā)生應稅行為”就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言意味著銷售不動產(chǎn)行為，故對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間作為應稅行為發(fā)生的時間。若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。

各省有具體規(guī)定的，遵從各省對增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。

計算方法：

一般計稅項目：

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)

應交稅額=銷售額*9%-當期允許抵扣的進項稅額-未抵減完的預繳稅款

其中，預繳稅款可跨項目抵減，出租收入及其他收入對應的銷項稅額亦可抵減房地產(chǎn)開發(fā)項目預繳稅款。

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括配套公共設(shè)施建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，不包括契稅。

簡易計稅項目：

銷售額=全部價款和價外費用÷（1+5%）

應交稅額=銷售額*5%-未抵減完的預繳稅款

【第13篇】2023年企業(yè)納稅信用

在大家辦稅的日常中，無論是領(lǐng)用發(fā)票還是申請退稅，都需要考慮到企業(yè)納稅信用等級。那么，企業(yè)納稅信用是什么呢？又是如何評級的呢？下面和聯(lián)貝小編一起來學習一下吧！

每年1月啟動上一年度納稅信用評價工作，4月確定評價結(jié)果，并在電子稅務局提供查詢服務。納稅人可查詢本單位信用評價的詳細信息。

納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。納稅信用級別分為a、b、m、c、d五個等級，稅務機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務。

一、a級納稅人

評價標準：a級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的。

有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為a級：（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為d級的；（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的。

二、b級納稅人

評價標準：b級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

三、m級納稅人（新增）

2023年4月1日起，增設(shè)m級納稅信用級別，納稅信用級別由a、b、c、d四級變更為a、b、m、c、d五級。

評價標準：未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用m級納稅信用：（一）新設(shè)立企業(yè)；（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

四、c級納稅人

評價標準：c級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。

五、d級納稅人

評價標準：d級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為d級:（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（九）由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（十）存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

【第14篇】企業(yè)納稅額怎么算

坐標：上海

今天來說一下企業(yè)的第二大稅種：企業(yè)所得稅。

什么是企業(yè)所得稅？

不是說你有了一家公司就要繳納企業(yè)所得稅，比如：有限合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不會涉及到企業(yè)所得稅。只有公司抬頭為：地名+xxxx有限公司，也就是抬頭里面含有“有限公司”字樣，才會涉及繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率是多少？（不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人）

①100萬利潤以內(nèi)征收2.5%（僅限于小微企業(yè)應納稅所得額不到100萬元的部分，截止時間2023年12月31號）

②100萬-300萬利潤以內(nèi)征收10%

③300萬利潤以上征收25%

企業(yè)所得稅怎么交？

第一：按照季度繳稅，繳稅時間為：每年的1月4月7月10月的15號之前

第二：按照公司的利潤交稅：（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）x適用稅率-減免稅額-抵免稅額=應納稅額。

顧名思義，公司處于盈利就要交稅，虧損則無需繳納。

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【第15篇】企業(yè)所得稅納稅申報期

關(guān)于本期預繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校按照《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標準執(zhí)行。請納稅人務必認真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標準，結(jié)合自身實際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風險。

【第16篇】企業(yè)納稅計算

企業(yè)所得稅應納稅額的計算是稅法學習的重點內(nèi)容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應納稅額的計算，更是每年綜合題的必考內(nèi)容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應納稅額的計算、非居民企業(yè)應納稅額的計算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問題，很多教材并沒有清晰的介紹這些計算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應納稅額的計算。很多考生學完這部分內(nèi)容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應納稅額的計算問題，我們有必要重新梳理一下本知識點，拾遺補闕、溯本清源。

為了更好的學習這個內(nèi)容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開始說起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個內(nèi)容的同學，可以復習一下下圖的內(nèi)容：

一、居民企業(yè)應納稅額的計算

居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應納稅額的計算適用查賬征收方法計算，其計算方法如下：

其中：應納稅所得額的計算方法有兩種:

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設(shè)置賬簿或設(shè)置的賬簿有問題，無法準確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計征企業(yè)所得稅時，可以核定應稅所得率或者核定應納所得稅額，如果采用核定應稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費用）支出額核定。計算公式如下：

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

二、非居民企業(yè)應納稅額的計算

非居民企業(yè)需要進一步劃分為在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)和在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。

1.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算,并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則,準確計算應納稅所得額,據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。其計稅方法與居民企業(yè)應納稅額的計算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負擔境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對這部分內(nèi)容進行介紹。

（2）核定征收

若此類非居民企業(yè)若會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)采取核定計稅方法計算其應納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時，只能核定利潤率，不能直接核定應納所得稅額。可以分情況按收入總額核定、按成本費用核定或按經(jīng)費支出換算收入核定。計算公式如下：

應納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務核定的利潤率

應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率

應納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費支出總額換算收入核定應納稅所得額。之所以存在此項差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機構(gòu)，常駐代表機構(gòu)不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營，只從事業(yè)務聯(lián)絡，不合算成本費用，只能按收入總額或經(jīng)費支出核定應納稅所得額。

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應采用源泉扣繳方法計稅。注意，此種情況下，并無核定計稅的問題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計算應納稅所得額：

三、總結(jié)

掌握上述內(nèi)容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

張敏老師。從事稅務師、注冊會計師等教學輔導工作多年。統(tǒng)籌負責稅法學科教學產(chǎn)品設(shè)計及教學工作實施，十余年來致力于稅法科目的研究。中華會計網(wǎng)校稅法類輔導專家。