納稅有什么好處（16篇）

【第1篇】納稅有什么好處

在日常生活中，我們能處處感受到稅收帶來的便利。我們游玩的公園、美麗的校園、我們上學走的馬路、馬路上的一排排的路燈等等，這些公共設施大都是用稅收來建造的。

稅款是取之于民的，也是用之于民的。只要人人都自覺繳納稅款，我相信，稅款能帶給我們的回報會更多。例如：“2008年1月份湖南特大雪災、5月12日汶川大地震的救助和災后重建，8月奧運會的主辦，至后來席卷全球的次貸危機的抵御，這些都是建立在公民繳納的稅收基礎上的，航天火箭的磅礴發(fā)射，青藏鐵路上火車的飛馳，三峽水利工程的完成，這都是我們每個公民的功勞。如果沒有稅收，這一切的一切都只能是說說了?！?/p>

稅收也使我們中小學生受益無窮。到了現(xiàn)在，國家為九年制義務教育的小學生和初中生免除了學雜費。以前，只有貧困山區(qū)孩子才能享受到的政策，讓他們能夠少交點錢，減少家庭的負擔。但是后來，隨著有更多的人意識到了交稅的好處，交稅的人越來越多，國家于2005年決定，免除了九年制義務教育里所有的學雜費，但這些學雜費從哪里來的呢？當然是從國家征收的稅款中來。以前，農村學校里的孩子和城市困難家庭的孩子，常常為了學費而著急，七拼八湊，可還是湊不齊，有的還不得不輟學?，F(xiàn)在可好了，免除了學雜費，不會再有我們同齡人輟學了。

稅收的用途不僅用于教育，還用于城市維護建設和科技研究。 政府用征的稅收修鐵路、建大橋、開發(fā)土地、綠化家園等等，這難道不是征收稅款給老百姓帶來最大的益處嗎？稅收還可以讓我們搞有機果蔬的研究，使我們吃上更加環(huán)保的蔬菜和水果，像這樣的例子真是數(shù)不勝數(shù)。

稅收是我們國家的富強之路，財富之路，只要人人都自覺繳納稅款，我相信，稅款能帶給我們更多的回報，人們會更加的幸福和快樂?。m然，平時大家都吐槽稅太多，但是我們納稅的同時，生活環(huán)境也在逐漸變好。）

【第2篇】企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為

一、企業(yè)所得稅的納稅義務人、征稅對象和稅率

（一）、納稅人——基本規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】（1）企業(yè)所得稅納稅人的標準:是否具有法人資格；

（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

類型——居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標準——登記注冊地標準或實際管理機構所在地標準

【解讀】

（1）合伙企業(yè)是以合伙人為納稅主體。合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人的劃分標準為登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準，二者滿足其一即為居民企業(yè)。

（3）實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經(jīng)營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

（4）在中國境內從事生產經(jīng)營活動的機構、場所，包括：

①管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；

②工廠、農場、開采自然資源的場所；

③提供勞務的場所；

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

⑤其他從事生產經(jīng)營活動的機構、場所。

【提示】在中國境內從事生產經(jīng)營活動的機構、場所與設在中國境內的實際管理機構完全不同，影響到納稅人身份的確定。

（5）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

（二）、征稅對象與所得來源地的確定

★1.征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指納稅人的生產經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

居民企業(yè)——來源于中國境內外的所得

非居民企業(yè)：

①來源于中國境內的所得；

②發(fā)生在境外但與其在境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得。

【解讀】

（1）居民企業(yè)——負有無限納稅義務；

（2）非居民企業(yè)：

①在中國境內設立機構、場所的——境內所得+境外所得（僅限于與設在中國境內的機構、場所有實際聯(lián)系的部分）——有條件的有限納稅義務；

②未在中國境內設立機構、場所的——境內所得——無條件的有限納稅義務。

★2.所得來源地的確定

（三）、稅率

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第3篇】一般納稅人如何辦理

無論你是不是在佛山注冊的公司，公司注冊成后，它都是屬于小規(guī)模公司。 它是不可以直接注冊成為一般納稅人企業(yè)，都是要升級為一般納稅人的。

小規(guī)模公司在連續(xù)滾動的12個月的經(jīng)營期內，銷售金額超過500萬，不含稅，稅務局將強制將小型企業(yè)升級為一般納稅人企業(yè)，很多想直接做成一般納稅人公司的，但又不知道如何操作，金泉財稅就為您整理了小規(guī)模申請一般納稅人的辦理流程和資料！

小規(guī)模申請一般納稅人的具體流程：①首先企業(yè)一定要先有銀行對公賬戶喔，如果沒有開銀行對公賬戶，需要帶上公司全部資料前往銀行開個對公戶先；②銀行存款賬戶報告?zhèn)浒福ňW(wǎng)上提交）：用法人/財務負責人/辦稅員的實名賬號登錄佛山電子稅務局→直接搜索欄搜索‘存款賬戶報告’比較快速方便（至此下面③④操作一樣）填好銀行信息后點擊下一步上傳照片，最后提交，需要等待稅務局審批，通過審批后方可進行下一步操作；③一般納稅人申請（網(wǎng)上提交）：登錄電子稅務局直接搜索‘一般納稅人登記’，填好公司信息，然后點擊下一步最后提交，也是需要等待稅務局審批滴，不用著急；④票種核定申請（網(wǎng)上提交）：登錄電子稅務局搜索‘票種核定申請’，填寫公司信息和需要申請的票種，增加一位或多位購票員，最后提交等待審批（審批結果下來都會有一份稅務通知書，其中③④的通知書需要打印出來，可以登錄電子稅務局獲?。?；⑤約號，經(jīng)辦人是誰，就用誰的實名賬號在手機公眾號上預約號，一共要兩個號：稅控管理號和發(fā)票供銷號，先是稅控管理，把所需資料交給稅局窗口人員，領取ukey（以前是稅控盤，現(xiàn)在是ukey），然后可以讓窗口人員幫忙申領發(fā)票；然后是到第二個號，發(fā)票供銷，是領取購票本和購買發(fā)票的，在上個窗口申領的發(fā)票，從這個窗口中領出來。至此，以上操作完成后，就完成一般納稅人的升級啦！

小規(guī)模申請一般納稅人的資料：①營業(yè)執(zhí)照正/副本②企業(yè)公章③企業(yè)發(fā)票章④銀行對公開戶許可證（銀行存款賬戶報告）⑤增值稅一般納稅人審批通知書（可登錄電子稅務局打?。薨l(fā)票票種核定許可通知書（可登錄電子稅務局打?。呓?jīng)辦人身份證經(jīng)辦人如果不是法人或財務負責人，需綁定該企業(yè)的辦稅人員才能前往稅務局辦理業(yè)務；另外最好是再打印一份經(jīng)辦人身份證復印件，各個稅局要求不同，有些地區(qū)稅局要求需要經(jīng)辦人身份證復印件，帶上以備不時之需。

以上就是，就是小規(guī)模申請一般納稅人的辦理流程和資料的相關內容操作了，整個流程下來順利的話需要10個工作日左右，如果您對此有其他疑問可咨詢金泉財稅在線客服。

【第4篇】所得稅納稅申報表主表

主表是整個企業(yè)所得稅年度納稅申報表的核心和靈魂，本節(jié)對其進行具體解析。

一、主表的結構

本表為企業(yè)所得稅納稅申報主表，共36行，在結構上分為3個部分：即利潤總額計算（1—13行）；應納稅所得額計算（14—23行）；應納稅額計算（24——36行）。反映了以會計利潤為基礎，按照稅法進行納稅調整，計算應納稅所得額，進而計算應納稅額，最后計算應補（退）稅款的過程和結果。納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

二有關項目填報說明

（一）表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類等差異）通過《納稅調整項目明細表》(a105000）集中填報。

本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。

1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務活動表》；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。

2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。

（二）行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》（a104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。

4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應的“銷售費用”填報。

5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應的“管理費用”填報。

6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應的“財務費用”填報。

7.第7行“資產減值損失”：填報納稅人計提各項資產準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債），以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填報。已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填報。

14.第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關規(guī)定已在《納稅調整項目明細表》（a105000）進行納稅調整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)填報。

15.第15行“納稅調整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調整項目明細表》（a105000）“調增金額”列填報。

16.第16行“納稅調整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調整項目明細表》（a105000）“調減金額”列填報。

17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）填報。

18.第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，填報0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時，填報境外所得抵減當年度境內虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）和《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）。

納稅人可以選擇是否用境外應稅所得抵減境內虧損，當納稅人選擇不用境外應稅所得抵減境內虧損時，本表第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）第6列“抵減境內虧損”填報“0”。

當納稅人選擇用境外應稅所得抵減境內虧損時，在《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）第6列“抵減境內虧損”填報境外應稅所得彌補境內虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外應稅所得抵減當年度境內虧損的，抵減金額同時填入本表第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”；二是用境外應稅所得彌補以前年度境內虧損的，彌補金額通過《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）進行計算，并將彌補以前年度境內虧損后的“當年可結轉以后年度彌補的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）第11列。

從主表的結構看，境外所得的納稅調整，包括一減一加。減項為主表第14行“減：境外所得”，填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。加項為主表第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”。主表“利潤總額”在“減：境外所得”、“加：納稅調整增加額”、“減：納稅調整減少額”、“減：免稅、減計收入及加計扣除”后為負數(shù)的，可以把已從潤總額中減去的境外應稅所得拉回來抵減該虧損，產生的納稅調整通過主表第18行填報。根據(jù)主表所述表間關系，第18行：（1）當a100000第13-14+15-16-17行≥0，第18行＝0；（2）當a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計行≥0，表a108000第6列合計行＞0時，第18行＝表a108000第5列合計行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值；（3）當a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計行≥0，表a108000第6列合計行＝0時，第18行＝0。境外應稅所得抵減的是未考慮第18行時當年納稅調整后所得小于零的數(shù)額，不得抵減境內以前年度尚未彌補的虧損。

案例1.某公司在境外a國有一分支機構，2023年境內營業(yè)機構和境外a國分支機構稅前盈虧情況假設有以下五中情況（見下表），且以前年度境內外營業(yè)機構均沒有結轉彌補的虧損，當公司選擇用境外所得抵減當年度境內虧損的情況下，試分析其納稅調整后所得是多少？

19.第19行“納稅調整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）填報。

當?shù)?9行≤0時，本行填報0，表明所得減免不能擴大可彌補虧損所得額。

案例2.a公司納稅調整后所得為-100萬元，減免所得額為20萬元，則第20行業(yè)=0，如果第20行業(yè)填寫20萬元，則-100-20=-120，相當于擴大了可彌補的虧損所得額。

當?shù)?9行＞0時，表a100000第19行≥a107020表合計行第11列，本行＝表a107020合計行第11列。

案例3.a公司納稅調整后所得為100萬元，a107020表合計行第11列即減免所得額為20萬元，第20行業(yè)填寫20萬元。

當?shù)?9行＞0時，表a100000第19行＜a107020表合計行第11列，本行＝表a100000第19行。

案例4.a公司納稅調整后所得為100萬元，a107020表合計行第11列即減免所得額為120萬元，第20行業(yè)填寫100萬元。

21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）填報。

22.第22行“抵扣應納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應納稅所得額明細表》（a107030）填報。

23.第23行“應納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結果為負數(shù)的，本行按0填報。

24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應納所得稅額”：填報第23×24行金額。

26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（a107050）填報。

28.第28行“應納稅額”：填報第25-26-27行金額。

29.第29行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納（包括視同已實際繳納）的企業(yè)所得稅性質的稅款（準予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）填報。

31.第31行“實際應納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，填報（第28+29-30行）ד分支機構就地納稅比例”金額。

32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

33.第33行“本年應補（退）的所得稅額”：填報第31-32行金額。

34.第34行“總機構分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定在總機構所在地分攤本年應補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

35.第35行“財政集中分配本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

36.第36行“總機構主體生產經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

三表內、表間關系

（一）表內關系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。

2.第13行＝第10+11-12行。

3.第19行＝第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，第31行＝（第28+29-30行）×表a000000“102分支機構就地納稅比例”。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表間關系

1.第1行＝表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行＝表a104000第26行第1列。

4.第5行＝表a104000第26行第3列。

5.第6行＝表a104000第26行第5列。

6.第9行＝表a103000第8行或者第16行（僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財務核算情況自行填寫）。

7.第11行＝表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行＝表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行＝表a108010第14列合計-第11列合計。

10.第15行＝表a105000第46行第3列。

11.第16行＝表a105000第46行第4列。

12.第17行＝表a107010第31行。

13.第18行：

（1）當?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；

（2）當?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行＞0時,第18行＝表a108000第5列合計行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值；

（3）當?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行＝0時,第18行＝0。

14.第20行：

當?shù)?9行≤0時，第20行＝0；

當?shù)?9行＞0時，

（1）第19行≥表a107020合計行第11列，第20行＝表a107020合計行第11列；

（2）第19行＜表a107020合計行第11列，第20行＝第19行。

15.第21行＝表a106000第11行第9列。

16.第22行＝表a107030第15行第1列。

17.第26行＝表a107040第33行。

18.第27行＝表a107050第7行第11列。

19.第29行＝表a108000合計行第9列。

20.第30行＝表a108000合計行第19列。

21.第34行＝表a109000第12+16行。

22.第35行＝表a109000第13行。

23.第36行＝表a109000第15行。

撰稿人：謝德明

作者簡介：

謝德明，中央財經(jīng)大學會計學博士，

河南浩誠稅務師事務所首席財稅專家顧問

【第5篇】營改增后一般納稅人最新申報表

建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報時應注意以下事項：

(1)2023年5月1日新納入營改增試點的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認證，自8月起按照納稅信用等級分別適用發(fā)票認證規(guī)定。

www.lianbang.net.cn

(2)申報時注意核對《本期抵扣進項稅額結構明細表》和《本期進項稅額明細》中的進項稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細與當期開票情況是否一致。

(3)財務報表要先于申報表點擊全申報，請注意財務報表和申報表之間相關數(shù)據(jù)的一致性。

(4)在提交全部附表和主表后需要點擊“全申報”，系統(tǒng)會對表內、表間邏輯進行自動校驗，校驗不通過時產生相應提示，需按照提示要求對報表進行修正后重新提交。

財稅服務、北京代理記賬可以找聯(lián)邦創(chuàng)業(yè)，聯(lián)邦創(chuàng)業(yè)（www.lianbang.net.cn）為北京地區(qū)非上市公司提供股權服務（北京公司轉讓）、創(chuàng)業(yè)服務（北京商標注冊、知識產權、資質代辦以及北京公司注冊）以及財稅服務（代理記賬、保險經(jīng)紀、社保代理）等多樣化服務；在對接政府支持政策、業(yè)務辦理、資源協(xié)調以及政策應變方面，都有著良好的客戶反饋。

【第6篇】公司收入納稅證明模板

再就業(yè)需要離職證明，辦信用卡需要收入證明，公司總會遇到需要給員工開證明的情況，但是萬萬沒想到，隨意開證明可能違法，還會給公司帶來巨大的損失。法保網(wǎng)帶您看看今天的相關案例！

給員工開收入證明卻被告上法庭？

員工小周2023年11月入職某公司，2023年12月18日離職。2023年2月18日，小周申請仲裁，要求公司支付違法解除勞動合同賠償金36000元（9000元/月×2個月×2倍）。主張其月薪為9000元，并提供了一份公司出具的《收入證明》，《收入證明》上記載月薪為9000元。仲裁委于2023年3月26日作出《仲裁裁決書》，裁決公司支付經(jīng)濟補償22500元（9000元/月×2.5個月）。

公司不服，提起訴訟。公司認為，小周提供的《收入證明》是為了方便辦理購房貸款而填寫的，月收入9000元是不真實的，其月收入應以工資表的收入為準，仲裁委依據(jù)小周提供的《收入證明》來確認小周的月工資收入是9000元/月并計算小周的經(jīng)濟補償金是不當?shù)摹?/p>

好在這起案例中的公司提供了小周之前工資收入流水、員工工資表簽字等證據(jù)，二審法院最終從舉證責任的承擔及有利于保護勞動者合法權益的原則出發(fā)，按公司在起訴狀中確認的月工資5157.67元作為計算小周經(jīng)濟補償金的月工資。如果公司無法提供這些證據(jù)，那么后果將不堪設想...

開具虛假收入證明有哪些法律風險？

①違反勞動法規(guī)：公司給員工開具虛假收入證明可能會違反相關的勞動法規(guī)，比如未能按照規(guī)定支付員工應得的工資，或者虛報員工工資的情況。公司因此可能會面臨勞動糾紛或者勞動仲裁等法律訴訟。

②受到行政處罰：公司給員工開具虛假收入證明可能會受到相關行政部門的處罰。例如，稅務部門可能會對虛假收入證明進行調查，如發(fā)現(xiàn)虛假證明，可能會對公司進行稅務處罰，甚至吊銷營業(yè)執(zhí)照等。

在員工辦理簽證、銀行貸款、信用卡等事項時，一般會需要公司出具收入證明。公司開具收入證明應慎重處理，按照相關規(guī)定，如實開具，以免產生法律風險。

開具收入證明時如何避免風險？

①限制用途

公司可在收入證明中加上用途限定：本收入證明，僅用于xx員工的xx用途，不得作為其他用途；否則，本公司對其真實性不承擔法律責任。

②明確有效期限

開具收入證明，還應當限制證明的法律有效期限。例如，公司可加上時間限定：本收入證明有效期為2周，自蓋章之日起計算；期限屆滿的，將不具有法律效力。

③保留證明相關記錄

公司需要保留與證明相關的記錄，例如員工的工資單、納稅證明等，以備未來需要證明的情況。

④做好留底工作

開具過程收入證明的中，公司應當做好備案登記，包括登記出具、蓋章的時間、用途說明等，要求當事員工簽字確認并留底。

總而言之，企業(yè)在為員工出具各種證明時，一定要留個心眼處處小心，否則一張看似普通的證明，很有可能會成為對公司造成損失的“憑證”！相信很多企業(yè)都會遇到上述案件的情況，員工因為買房等原因，需要開具開高于實際工資的收入證明，又或者要求出具離職證明時填寫其他離職理由。

不少企業(yè)覺得這是“小事一樁”，不忍心拒絕員工的請求。殊不知，這個看起來很不起眼的小動作，實質上會給企業(yè)埋下不小的隱患。類似的案件并不少見，歸根結底還是企業(yè)不懂法惹的禍。實際上，不只是開證明，從每個員工的入職、合同，到日常社保、制度，再到最后的離職，每一個環(huán)節(jié)都暗藏著法律風險。

不懂法，就要尋求專業(yè)人士的幫助，法保網(wǎng)打破傳統(tǒng)法律服務的壁壘，打造了在線法務部，合作一流律所，配置標準法務團隊，專業(yè)律師全程把控，5分鐘內快速響應，針對企業(yè)與個人需求量身定制：起訴狀、上訴狀、答辯狀，滿足不同法律文本需求；還有日常法律在線咨詢、合同審核專項定制、電子簽章等專項服務，為生產生活提供法律指導，最大程度保障自身合法權益！

注：文中人名為化名，引用案件信息來自中國裁判文書網(wǎng)

圖片來自網(wǎng)絡，侵刪

【第7篇】一般納稅人收入超過多少免征

據(jù)財政部網(wǎng)站9日消息，財政部、稅務總局發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。

公告提出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號)、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第87號)等有關規(guī)定執(zhí)行。

來源：財政部網(wǎng)站 b51

【第8篇】車輛購置稅納稅地點

8月20日起，天津市稅務局將原有的車購稅分局“一局統(tǒng)管”征管模式改為各區(qū)局屬地管理。即在全市原有的車購稅辦稅地點的基礎上增設24個車購稅辦稅地點。屆時，納稅人可以就近選擇各區(qū)的辦稅服務廳辦理車購稅繳納、《車購稅完稅證明》補辦等涉稅業(yè)務。此次車購稅轉換征管方式是掛牌后的天津市稅務局全面貫徹落實黨中央、國務院關于國稅地稅征管體制改革的決策部署，不斷深化“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，在征管體制改革的關鍵時期推出的又一項重要的便民辦稅舉措。

為確保此次車購稅征管改革工作順利平穩(wěn)進行，天津市稅務局成立了以“一把手”為組長的工作領導小組對全市的車購稅征管改革工作進行部署和安排；各區(qū)局分批次組織相關征管人員對車購稅的稅種管理、崗位職責、業(yè)務流程及系統(tǒng)操作的業(yè)務進行培訓；利用12366納稅服務熱線、門戶網(wǎng)站、微信公眾號等渠道向納稅人進行廣泛宣傳；各區(qū)局組織專人收集改革工作中出現(xiàn)的問題并及時反饋。

“以前繳納車輛購置稅（以下簡稱車購稅），得去車購稅分局辦稅大廳。現(xiàn)在好了，各區(qū)的辦稅服務廳都可以繳稅，我在河東購的車，就近到河東區(qū)稅務局辦稅大廳辦理了繳稅，節(jié)省時間精力，稅務局真為我們納稅人著想啊”。辦稅人邢凱先生成為此次征管方式轉換后河東區(qū)稅務局辦稅服務廳辦理車購稅的第一個“嘗鮮者”。

天津惠通陸華汽車銷售有限公司車務人員穆玉凱說：“以前用智能移動pos繳稅后和要到保稅區(qū)二手車市場的自助終端領取完稅證明。現(xiàn)在好了，隨著取證點的增多，辦稅更方便了”。

此外，經(jīng)稅務機關核準委托，天津市公安交通管理局車輛管理所等原代辦車購稅業(yè)務的單位均可以繼續(xù)辦理車購稅業(yè)務。（津云新聞記者 董立景）

【第9篇】納稅人座談會

近日，國家稅務總局長白山保護開發(fā)區(qū)稅務局召開“問需求、優(yōu)服務”納稅人座談會，向轄區(qū)內20名企業(yè)代表征求意見。座談會上，長白山稅務局負責人向企業(yè)代表簡要介紹了機構改革以來長白山稅務局扎實推進各項稅收工作取得的成效，并廣泛征求意見。企業(yè)代表積極發(fā)言，長白山旅游股份有限公司代表表示辦稅服務廳全面實現(xiàn)“一廳通辦”，稅務機關“最多跑一次”改革成效顯著，現(xiàn)在機構合并、系統(tǒng)整合、數(shù)據(jù)共享，是惠民利企的大好事。長白山農村商業(yè)銀行股份有限公司財務負責人表示稅務機構改革帶來了巨大便利，希望稅務部門能親自下企業(yè)指導，有針對性的舉辦各類培訓班，加深企業(yè)對稅收政策的理解。

本次座談會征集到涉及大廳辦稅、征收管理、稅收宣傳、優(yōu)惠政策等方面的意見建議，相關業(yè)務科室負責人現(xiàn)場解答，針對一時難以解決的問題，進行記錄、收集、匯總，承諾日后由相關責任科室反饋解決，做到對標找差，精準施策。

長白山稅務局負責人對全區(qū)廣大納稅人對稅務工作的關心和支持表示感謝。他指出，此次納稅人座談會是對機構改革現(xiàn)階段成果的一次檢驗，旨在傾聽不同行業(yè)納稅人的需求，回應不同規(guī)模企業(yè)的關切，拉近稅企間的距離，廣泛聽取納稅人對新稅務機構優(yōu)化納稅服務的意見建議。通過稅企面對面交流，讓新稅務機構能夠持續(xù)改進稅務工作，全面增強納稅人的獲得感、信任感、滿足感、榮譽感。讓全區(qū)納稅人和稅務機關一道，為長白山經(jīng)濟社會發(fā)展作出新的更大的貢獻！

【第10篇】南京個人納稅查詢

個稅專項扣除情況通過手機可查詢

原文未配圖

轉自： 揚子晚報訊（記者 陳郁 通訊員 王向東 袁峰 肖永強）

2023年1月1日起新個稅全面實施，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項專項扣除。據(jù)南京市稅務部門介紹，納稅人可以免費使用“個人所得稅”手機app自行填報專項扣除，及時享受到政策福利。通過手機app申報的方式除了方便快捷外，納稅人還能全面掌握自己的納稅記錄，了解最新政策，并能很好地保護自己的個人隱私。

據(jù)了解，“個人所得稅”手機app分為ios版和安卓版，納稅人可以在蘋果、華為、小米、vivo、oppo等應用市場下載。以ios版為例，僅需完成以下幾個步驟即可完成注冊：第一步：下載app。方式一：打開app store應用軟件市場搜索“個人所得稅”，選擇“個人所得稅-國家稅務總局”app，點擊“獲取”安裝。方式二：掃描二維碼下載安裝。第二步：設置自己的工作地或常住地。第三步：新用戶注冊。包括實名認證、人臉識別認證、在線簽署協(xié)議。最后一步是提交個人手機和個人戶籍所在地等信息即可完成注冊。

為保證您的個稅福利及時足額兌現(xiàn)，南京市稅務局友情提醒：2023年元旦后，請抓緊錄入各項可以享受的專扣等信息，可以通過選擇“通過扣繳義務人申報”方式，傳遞到任職單位扣繳申報客戶端。

【第11篇】一般納稅人稅收優(yōu)惠政策

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年也快過完了，還有兩個多月就要進入下一個年度了，那么我們的企業(yè)主要可以享受到哪些稅收優(yōu)惠扶持呢？

我國自2023年來全面營改增，增值稅就成為了我國的第一大稅種，主要的稅點是3%、6%、9%、11%、13%幾檔，然后就是企業(yè)所得稅25%，除少部門企業(yè)可以享受到西部大開發(fā)和高新企業(yè)的15%外，股東個稅分紅是20%征收。

增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)普票今年是免稅的，但是專票由1%恢復至3%征收。貿易公司可以享受留抵退稅，制造業(yè)公司可以享受到緩繳稅收。

小微企業(yè)的企業(yè)所得稅在去年的基礎上再次減半征收，應稅所得額100萬內按照2.5%征收，100萬-300萬內按照5%征收。大部分的企業(yè)都是屬于小微企業(yè)。

除了這個可能比較優(yōu)惠一些，其他的就沒有太實在的優(yōu)惠扶持了吧。那么企業(yè)要想長期在市場中更有競爭優(yōu)勢，一方面是在自身產業(yè)服務上更下功夫，另一方面在自身的成本，報價上需要更有優(yōu)勢，稅收也是企業(yè)的一個重大成本支出，那么企業(yè)的稅收應該如何來做呢？

稅收洼地的返稅退稅優(yōu)惠政策扶持；

稅收洼地園區(qū)的這個優(yōu)惠政策是地方為了招商引資給企業(yè)的獎勵，針對企業(yè)的繳納的增值稅與所得稅都有相應的扶持獎勵，返還50%-80%，當月納稅，次月返還。這個政策可以幫助企業(yè)在優(yōu)惠園區(qū)內節(jié)省三成以上。不需要企業(yè)實體搬遷，也不需要派遣人員，屬于注冊式招商引資。

總部經(jīng)濟園區(qū)在不改變原有的經(jīng)營方式下，企業(yè)只是換個地方納稅，一年繳納100萬就可以得到30萬左右的稅收獎勵扶持，返還的都是企業(yè)實實在在節(jié)省下來的。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步《懂稅貓》

【第12篇】小規(guī)模納稅人稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務院另有規(guī)定的除外。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

【第13篇】俄羅斯納稅人識別號

統(tǒng)計數(shù)據(jù)是人們了解社會經(jīng)濟的基本情況，尋找社會經(jīng)濟發(fā)展過程存在的困難和問題，市場主體制定投資、經(jīng)營規(guī)劃的基礎。一旦缺失了關鍵性、系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)，人們就會身處于信息沙漠，無法辨識方向。

在與烏克蘭開戰(zhàn)后的四個月里，克里姆林宮阻止公眾獲取前所未有的大量經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)，導致那些在政府機器之外運作的市場主體和經(jīng)濟分析研究人員，一直在缺失數(shù)據(jù)光線的黑暗中工作，獨立評估和預測的質量因此受到極大的影響。

克里姆林官封鎖統(tǒng)計數(shù)據(jù)，可能有以下目的：

一、維持俄羅斯社會對烏克蘭戰(zhàn)爭的支持

官方稱，封鎖統(tǒng)計數(shù)據(jù)旨在保護俄羅斯公司和個人免受西方制裁。然而，更有可能的是，克里姆林宮害怕公布揭示經(jīng)濟全面崩潰或每月天文數(shù)字戰(zhàn)爭支出程度的數(shù)據(jù)，會導致俄羅斯企業(yè)和公民對克里姆林官的批評和憤怒，并因此誘發(fā)大眾對戰(zhàn)爭的抵制。

俄羅斯國家統(tǒng)計局提供的4月份工業(yè)生產數(shù)據(jù)已經(jīng)清楚地表明了這一問題的規(guī)模。與 2021 年 4 月相比，汽車制造業(yè)下降 85.4%，電梯產量下降 48%，洗衣機下降 59%，冰箱下降 46%。

2021 年，汽車、設備和其他車輛占俄羅斯總進口量的近一半（49.2%），而 5 月份俄羅斯的新車銷量暴跌83.5%。去年對俄羅斯實施制裁的“不友好國家”約占進口的62% 。俄羅斯經(jīng)濟的技術孤立將導致生活水平下降，技術、汽車、建筑材料等由于價格上漲將難以找到或超出許多人的承受范圍。

如果無法獲得西方技術和商品，俄羅斯的技術發(fā)展將不可避免地出現(xiàn)逆轉，包括在石油和天然氣等關鍵領域。美國實施的二級制裁也將限制俄羅斯從其最大鄰國進口技術，加劇俄羅斯的倒退。

如果繼續(xù)公布這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)下降的情況將會越來越嚴重，這將對俄羅斯人繼續(xù)支持普京和對烏戰(zhàn)爭將構成極大挑戰(zhàn)。

二、隱藏影子進口渠道，躲避歐美制裁

自 2022 年 4 月以來，俄羅斯當局限制了對所有對外貿易統(tǒng)計數(shù)據(jù)的訪問，包括與歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟 (eaeu) 內的出口、進口和貿易有關的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。這樣做，雖然剝奪了大眾了解社會運轉的基本情況的權力，但它可以隱藏影子進口（俄羅斯政府稱之為平行進口）新渠道的形成。

俄海關總署署長弗拉基米爾·布拉文 (vladimir bulavin)表示，需要新的保密級別來防止“與進口有關的評估不當、投機交易和誤解”。 相比之下，在戰(zhàn)前，俄羅斯海關只對與軍用物資、飛機和核材料貿易相關的數(shù)據(jù)進行分類（保密分類，下同）。

免費提供的進口統(tǒng)計數(shù)據(jù)對克里姆林宮來說確實很危險。它們將揭示俄羅斯制造商面臨的一個關鍵問題：外國零部件供應商外流以及技術和生產鏈斷裂導致的結構性赤字。

隱瞞貿易統(tǒng)計數(shù)據(jù)的另一個可能目標是阻止西方政府準確了解受制裁商品的影子進口規(guī)模，并為向俄羅斯供應此類商品的第三方國家提供掩護，使其避免二級制裁。如果俄羅斯達成非正式協(xié)議，掩蓋來自某些鄰國的貨物流動，例如歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟成員國哈薩克斯坦和土耳其，這一目標將成為可能，土耳其已經(jīng)能夠從反俄制裁中獲利。

此前，俄羅斯的出口統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以追蹤石油和天然氣供應的趨勢、數(shù)量和方向——這對克里姆林宮至關重要，目前仍然是俄羅斯財政的主要來源。

從俄羅斯進口的其他國家的數(shù)據(jù)仍然可用，但并不總是足以提供完整的畫面。石油就是一個很好的例子。例如，歐洲有可能進口了大量的俄羅斯烏拉爾石油，但無法確定，因為它與其他變種混合在一起，并以不同的名稱在統(tǒng)計中列出。

三、有利于克里姆林宮的宣傳動員和對內、對外信息戰(zhàn)

在俄羅斯，對外貿易遠非唯一受到新級別保密的領域。例如，俄羅斯中央銀行已停止發(fā)布有關俄羅斯國際儲備結構的信息：從 3 月底開始，僅更新了總量數(shù)據(jù)，沒有詳細說明具體資產分類。在對其銀行監(jiān)管機構實施制裁之后，俄羅斯失去了獲得存放在西方國家的約3000 億美元的資金：大約是俄羅斯在戰(zhàn)爭開始時積累的儲備的一半。只有黃金和人民幣留在了央行的控制之下。

同樣，政府已允許俄羅斯公司在 2022 年底之前停止發(fā)布數(shù)據(jù)，而央行也不再要求銀行提供俄羅斯會計準則規(guī)定的關鍵數(shù)據(jù)。中央銀行還允許包括非國有養(yǎng)老基金和保險公司在內的金融機構隱瞞有關控制個人及其管理機構參與者的信息。聯(lián)邦航空運輸機構 rosaviatsiya在 3 月份停止發(fā)布航空公司和機場客運量的數(shù)據(jù)，因此名單仍在繼續(xù)。

從 2022 年 5 月起，克里姆林宮嚴禁公布所有俄羅斯納稅人了解國家如何花錢的信息：財政部對所有聯(lián)邦預算支出及其赤字融資來源的當前信息進行了分類。4 月，在這一變化前夕，預算統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，俄羅斯的軍費開支增長了近 150%（6300 億盧布，高于 2021 年 4 月的 2750 億盧布），其他部門的收入下降了 18%?，F(xiàn)在不可能準確地跟蹤當前每月在戰(zhàn)爭、經(jīng)濟和社會義務方面的支出。能看到的只是不知道真假的支出和收入的總和。

我們在中文網(wǎng)絡經(jīng)常會看到“俄羅斯對烏戰(zhàn)爭越打越有錢”、“歐美對俄羅斯的經(jīng)濟制裁越嚴厲俄羅斯越掙錢歐美越倒霉”的新聞與信息。這樣的信息塔斯社、俄羅斯衛(wèi)星通訊社等克里姆林宮掌控的媒體不僅會頻繁對外發(fā)布，也會頻繁出現(xiàn)在俄羅斯內部的媒體與信息平臺上。只有封鎖關鍵統(tǒng)計數(shù)據(jù)，才不至于讓這些信息戰(zhàn)中涉及到的數(shù)據(jù)受到俄羅斯自己人的質疑。

四、阻止人們對統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量的質疑

俄羅斯統(tǒng)計局的主要經(jīng)濟指標仍然可以免費獲得，但對其可靠性的質疑越來越多。早在2023年大流行期間，為了盡量減少對更令人失望的數(shù)據(jù)的關注，俄羅斯統(tǒng)計局就制定了晚上發(fā)布數(shù)據(jù)的做法。特別敏感的指標，例如顯示俄羅斯人口災難性收縮的人口統(tǒng)計數(shù)據(jù)，現(xiàn)在只在每個星期五晚上發(fā)布。此前，俄羅斯統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)幾乎每天都會在白天發(fā)布。

長期以來，人們一直擔心俄羅斯統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)質量，質疑的原因一是俄統(tǒng)計局會定期修改已經(jīng)發(fā)布的歷史性數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)按要求的方向進行了調整。2019 年，經(jīng)濟學家基里爾·特雷馬索夫（kirill tremasov）在對此類數(shù)據(jù)調整進行嚴格的學術審查后，質疑俄統(tǒng)計局修改數(shù)據(jù)是“按總統(tǒng)意愿繪圖，而不是統(tǒng)計數(shù)據(jù)”，導致與當時的經(jīng)濟發(fā)展部長馬克西姆·奧列什金（現(xiàn)為普京的經(jīng)濟助手）發(fā)生公開爭執(zhí)。一個月后，俄統(tǒng)計局停止每月發(fā)布一項反映俄羅斯人收入變化的關鍵社會指標。

俄羅斯統(tǒng)計局的一位副局長解釋說，政治考慮決定了應該禁止發(fā)布哪些數(shù)據(jù)，這樣做是為了隱藏俄羅斯的弱點，展示俄羅斯的優(yōu)勢。他還補充說，官方?jīng)]有義務公布經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

五、俄羅斯人為自己編織了三道圍墻，導致了俄羅斯與世界的社會隔絕、經(jīng)濟隔絕和信息隔絕

俄羅斯統(tǒng)計工作制度規(guī)定了哪些指標應該由哪些部委計算，但沒有規(guī)定是否應該公布。俄統(tǒng)計局的一位副局長說：“國家擁有做出決定所需的所有信息。企業(yè)、專家社區(qū)和記者目前掌握的信息較少?！?/p>

將經(jīng)濟和預算統(tǒng)計數(shù)據(jù)歸類為機密會使國內經(jīng)濟中的所有參與者更難了解正在發(fā)生的事情，這會導致經(jīng)濟分析和經(jīng)濟問題公開討論的質量，并導致基于零散數(shù)據(jù)的市場猜測。在俄羅斯，只有國家官員的內部評估才被認為是權威的，但他們可能有自己的理由歪曲數(shù)據(jù)，尤其是為了讓他們的老板高興。

由于以前提供高質量統(tǒng)計數(shù)據(jù)的外國數(shù)據(jù)公司的離開，俄羅斯的信息缺失變得更加嚴重。戰(zhàn)爭開始后不久，金融服務公司 refinitiv 離開了俄羅斯，彭博終端也失去了訪問權。這阻礙了俄羅斯大批獨立分析師的工作，并增加了企業(yè)的成本，現(xiàn)在企業(yè)不得不在別處購買數(shù)據(jù)。

自從俄羅斯軍隊進入烏克蘭發(fā)動戰(zhàn)爭之后，俄羅斯不僅被越來越多的國際組織包括體育和郵政組織除名，被隔絕于國際社會；歐美越來越嚴厲的經(jīng)濟制裁措施還導致俄羅斯的產業(yè)鏈和國民經(jīng)濟與全球產業(yè)鏈和世界經(jīng)濟走向越來越嚴重的隔絕；而俄羅斯的經(jīng)濟統(tǒng)計和預算數(shù)據(jù)現(xiàn)在不僅與外界隔絕，而且與俄羅斯人自己隔絕，這是俄羅斯社會面臨的作繭自縛的信息隔絕。

【作者：徐三郎】

【第14篇】企業(yè)所得稅的納稅期限

近日，一則?？谑心硡^(qū)稅務局向某物業(yè)公司下達的《稅務事項通知書》突然引起廣泛關注和熱議。原因在于該文書竟是對企業(yè)三十年前的稅款進行核定征收并責令其限期繳納。這不禁讓許多人產生疑惑，“稅務機關可以對非偷稅的企業(yè)無限期追征稅款嗎？”本文，我們一起探討關于稅款追征期的問題。

作者 | 賈蒙蒙

一、征管法明確了“三年、五年、無限期追征稅款”的適用條件

（一）因稅務機關責任導致納稅人未繳少繳的，適用三年追征期

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第一款規(guī)定，“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/p>

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2016修訂）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，如果因稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法導致納稅人、扣繳義務人未繳少繳的，追征期為三年。

（二）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致未繳少繳稅款的，適用三年、五年追征期

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第二款因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2016修訂）第八十一條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

根據(jù)上述條文規(guī)定，如果因納稅人、扣繳義務人非主觀故意的計算公式運用錯誤、明顯的筆誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關應適用三年追征期；如果該稅額累計10萬以上，則適用五年追征期。

（三）偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第三款規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

該條文就是大家常說的“偷稅無限追征”，根據(jù)該條規(guī)定，偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款無追征期限制。

二、總局發(fā)文對追征期的應用作出補充

在稅務機關追繳納稅人未繳、少繳稅款的稅務執(zhí)法中，常會遇到非征管法五十二條規(guī)定的情形。那該種情形是否應適用追征期呢。總局發(fā)布法律文件，對追征期的法律適用問題做進一步補充。

（一）欠繳稅款無限追征的法律適用

《國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復》（國稅函[2005]813號）規(guī)定，“按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關追征期限的規(guī)定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發(fā)現(xiàn)的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規(guī)定的限制，應當依法無限期追繳稅款?！?/p>

該文件發(fā)布以后，部分稅務機關在實踐中的操作，多將該文件解釋為“除征管法52條以外的所有未繳、少繳情形，均應無限期追征?！钡枪P者認為，該文件的關鍵句在于“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規(guī)定的限制，應當依法無限期追繳稅款?！币簿褪钦f，該文件僅僅針對“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款”，稅務機關可以無限期追征收。舉個例子說，即“納稅人向稅務機關做了納稅申報，但因故一直未繳；或稅務機關在三年、五年追征期內發(fā)現(xiàn)納稅人未繳少繳，卻因各種原因一直未收繳入庫的”可以不再受到期限規(guī)制。如果納稅人根本未做納稅申報，或稅務機關三年、五年內未發(fā)現(xiàn)該未申報行為的，只要納稅人不是“偷稅”，稅務機關就應適用追征期。

（二）未申報且未構成偷稅的，適用三年、五年追征期

《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。”

該文的發(fā)布，很好的解決了實踐中對國稅函[2005]813號文應用的困惑。正如筆者所言，國稅函[2005]813號文針對的是“納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款”，并不是“納稅人未申報且未被認定成偷稅”的情形。

同時，筆者認為國稅函[2009]326號文還傳達出總局關于追征期的理念，即“無論何種原因造成的納稅人未申報行為，只要該行為不被認定為偷稅，均應適用三年、五年追征期?！?/p>

三、追征期在司法裁判和稅務執(zhí)法中的應用

為幫助讀者在實踐中更好的理解和應用上述文件，我們將近期稅務機關或司法機關適用追征期案件作出列舉，供讀者參考。

（一）取得虛開、未定偷稅，適用追征期

1、取得的扣除憑證不合規(guī)案，適用追征期

文書名稱：《稅務處理決定書》青稅稽三處〔2022〕931號

內容節(jié)選：你單位取得天津某包裝容器有限公司開具的增值稅專用發(fā)票138份，…………。上述發(fā)票已被國家稅務總局天津市津南區(qū)稅務局證實為虛開發(fā)票?！鶕?jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；”、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。”的規(guī)定，你單位取得的上述增值稅專用發(fā)票不得抵扣其進項稅額，應作2023年7月進項稅額轉出2339316.23元，補繳增值稅2339316.23元?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人、扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計在10萬元以上的”的規(guī)定，上述稅款已超過追征期，本次檢查不再追征。

2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案，適用追征期

文書名稱：《稅務處理決定書》深稅一稽處[2021]1998號

內容節(jié)選：…………暫沒有證據(jù)表明你公司知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。符合《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）的有關規(guī)定，屬于善意取得虛開增值稅發(fā)票的行為?！瓚防U你公司2023年度少申報繳納的增值稅144754.25元、城市維護建設稅10132.8元、地方教育附加2895.08元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，上述稅款已過追征期。

（二）納稅人未進行納稅申報、不構成偷稅的，適用追征期

1、未進行納稅申報，適用追征期的司法判例

文書名稱：《行政判決書》（2022）瓊97行終63號

內容節(jié)選：本院認為：…………從《稅收征管法》第五十二條規(guī)定和國稅函［2009］326《批復》規(guī)定的追征期限可知，雖然納稅人依法應及時申報納稅，但稅務機關也應主動履行監(jiān)管、征稅職責，而不主動履行職責，除非納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅的法定情形外，對納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款情形的，對其追征稅款，則受法定追征期限的限制。這是法律的規(guī)定，也是依法行政的要求。

2、未進行印花稅納稅申報，適用追征期的稅務文書

文書名稱：《稅務處理決定書》清稅二稽處〔2022〕33號

內容節(jié)選：你與馮某某于2023年簽訂《合作協(xié)議書》，雙方約定你出資1.35億元購買馮某某持有的連山壯族瑤族自治縣***礦業(yè)有限公司（以下簡稱“大龍山公司”）50%的股權。你受讓***公司股權所簽訂的《合作協(xié)議書》未按“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅67,500.00元?！阅?023年4月簽訂《合作協(xié)議書》受讓上述股權發(fā)生印花稅納稅義務至我局發(fā)現(xiàn)你未履行印花稅納稅申報之時已超過三年，決定不予追繳。

3、未進行個人所得稅納稅申報，適用追征期的稅務文書

文書名稱：《稅務處理決定書》蕪稅二稽處〔2020〕55號

內容節(jié)選：1.你于2023年3月與周xxx簽訂《股權轉讓協(xié)議》，…………你轉讓安徽省無為縣xxx置業(yè)有限公司的股權所得為2547萬元（支付金額3950-歸還借款300-原有股權投資1103=2547萬元）。轉讓股權所得應繳納個人所得稅509.4萬元，未申報繳納。2.你于2023年3月與xxx控股集團有限公司簽訂《股權轉協(xié)議》，…………。股權轉讓協(xié)議確認你持有的51%股權及權益為2370萬元，轉讓股權所得為430萬元。股權所得應繳納個人所得稅86萬元，未申報繳納。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、第五十二條和《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》國稅函〔2009〕326號文件規(guī)定，此兩筆稅款已過追征期，不予追征。

4、未進行企業(yè)所得稅收入確認及納稅申報，適用追征期的稅務文書

文書名稱：《稅務處理決定書》津稅一稽處〔2022〕331號

內容節(jié)選：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，2023年6月22日天津市武清區(qū)x鎮(zhèn)人民政府付款600萬元給天津x食品貿易有限公司。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，現(xiàn)有證據(jù)無法證實該筆款項是否應為你單位應稅所得及是否確認收入申報納稅,該問題發(fā)生時間2023年6月至立案檢查時間2023年8月，時間已長達9年，已超過五年追征期，暫不予處理。

總結

通過對追征期相關法律文件的分析及相關司法、行政文書的列舉，我們可以看到：納稅人未申報但未被認定為偷稅、或納稅人未繳少繳行為非追征期內確認的欠稅、或納稅人的行為屬征管法五十二條第一款和第二款的行為，都應適用三年、五年追征期。

最近引起熱議的?？谑心硡^(qū)稅務局向某物業(yè)公司核定征收三十年前稅款的行為，因現(xiàn)有材料看不到案件全貌，故無法詳細分析其是否適當。但可以明確的是，該案中“稅款的欠繳是否形成于追征期內”是本案應注意的要點之一。

供稿律師

賈蒙蒙■ 高朋律師事務所合伙人，北京影視娛樂法學會財稅委員會委員，深耕涉稅法律服務領域近十年，擅長稅務風險防范與化解。賈蒙蒙律師曾為北京市稅務系統(tǒng)法律顧問團隊成員，擁有為稅務機關、納稅人提供涉稅法律服務的雙向經(jīng)驗。能夠為納稅人提供稅務自查、稅務稽查應對、稅務爭議解決、稅法咨詢、涉稅刑事案件代理的法律服務。

特別提示：本文為高朋律師事務所原創(chuàng)作品，未經(jīng)授權，嚴禁在各類平臺轉載、引用和編輯，違者后果自負。如需轉載，請留言申請。歡迎關注本！

【第15篇】公民納稅義務正確的是

本次分享算不上作業(yè)，本篇說課稿是我參加學校模擬求職大賽師范組而設計的一篇說課稿，此說課稿我查閱了很多文獻，閱讀其他優(yōu)秀的說課稿而寫成，說課稿個人覺得還是寫得可以，但是在比賽時由于沒有把握好時間以及自身普通話的問題，最后沒有取得好的成績，關于比賽有收獲也有遺憾。謹以此次作業(yè)獻給那些在大學不懼風雨，不畏困難，敢于比賽，勇于登上舞臺的學子。

說課環(huán)節(jié)

一、說教材

教材是學生獲取知識、進行學習的主要材料，也是教師開展說課的主要依據(jù)，“公民基本義務”是部編版八年級下冊《道德與法治》第二單元第四課第一框的內容，此框題在課程標準中屬于我與他人和集體中的權利和義務，該框題是在學生學習第一單元“堅持憲法至上”對憲法的基本框架有一定的了解的基礎上而展開教學，學習該框題以后學生了解憲法對公民基本義務的規(guī)定，懂得自覺履行義務，同時，學習該框題以后也為接下來學習“人民當家做主”和“崇尚法治精神”打下堅實的基礎，該框題具有承上啟下的作用。

二、說學情

（一）學生特點

初中生正處于發(fā)育時期，成年人意識和未成年人意識共存。在學習方面，觀察、理解、邏輯等各項學習能力仍需要進一步提升，但是相較小學階段，他們已經(jīng)逐漸可以運用理論性邏輯思維去理解抽象的概念了。

（二）對知識的認識

學生已經(jīng)學習過“公民基本權利”的課程，知道基本權利的含義，但是并不清楚 “公民基本義務”的概念。同時，學生也不清楚憲法中還規(guī)定了哪些基本義務，即使了解部分基本義務但也并不全面，更不知道義務在國家法律體系構建的權利框架中占有何等地位、又起到什么作用。

（三）實踐上的矛盾

針對權利內涵來說，學生了解公民擁有“納稅義務”“參軍義務”等部分基本義務，但是不了解如何遵守現(xiàn)階段自己應盡的基本義務。

三、說教學目標

根據(jù)教材的結構和本框題內容分析，結合八年級學生的知識結構及其心理特征，我制定以下的教學目標：首先是三維目標

【情感態(tài)度、價值觀目標】學生通過案例分析，明確基本義務的重要性，進而重視、遵守憲法以及法律規(guī)定的義務（基本義務），增強知法、守法的意識。

【能力目標】通過研究案例的方式，提高學生對生活場景中遇到的基本義務的理解和領悟。

【知識目標】熟記憲法規(guī)定的我國公民應當遵守的基本義務，了解我國公民應當遵守并履行義務，明白不履行義務會受到懲罰。

教學重點難點

教學重點：學生了解憲法規(guī)定的基本義務。

教學難點：學生能夠自覺履行義務。

四、說教法學法

（一）說教法

我們都知道《道德與法治》是一門以學生生活為基礎、促進中學生思想品德發(fā)展為根本目的的綜合性課程。因此，在教學過程中，不僅要讓學生“知其然”，還要讓學生“知其所以然”。在教學過程中我堅持以學生為主體，老師為主導的教學原則，我將采用情景式教學法、講授法等教學方法。充分調動學生的積極性、主動性、創(chuàng)造性，讓學生將所學知識運用到實際生活中去，解決學生生活中的實際問題。

（二）說學法

我們常說：“現(xiàn)代的文盲不是不識字的人，而是沒有掌握學習方法的人”，因而，我在教學過程中特別重視學法的指導。讓學生從機械的學答向學問轉變，從學會向會學轉變，成為學習真正的主人。這節(jié)課我將通過對學生的提問，以及學生與學生之間的交流探討與思考，引導學生對知識點進行分析，討論，歸納，從而培養(yǎng)學生分析問題解決問題的能力和歸納概括能力。

五、說教學過程

從課程標準要求和教學目標來看，要完成教學任務，就應當以具體真實事例為載體，通過問題探究的方式，讓學生在互動中認同履行義務的必要性，并在日常生活中自覺遵守道德與法律的要求。在本框題的教學中我主要采用生活實例進行教學。

【教學過程一】課堂導入生活實例，激發(fā)學生學習興趣

學生是課堂學習的主體，只有讓學生參與課堂教學，成為學習的主人，才能真正完成教學任務，實現(xiàn)教學目標。激發(fā)學生學習的興趣是課堂教學的關鍵，要讓學生對知識感興趣，對課本的觀點產生興趣，產生共鳴，就必須讓學生“想說”。選用恰當?shù)臅r政新聞，用熱點事、真實事、身邊事打開話題，可迅速讓學生對課堂內容產生興趣，從而為后續(xù)學習做好鋪墊。在本框題的新課導入中，我引入“高鐵霸座”一事，然后與學生探討以下的問題：

1.霸座是錯誤行為的原因？

2.出現(xiàn)霸座行為的原因？

3.霸座對他人、對社會造成不良影響？

4.作為公民在乘坐交通工具時，應該遵守什么樣的法律法規(guī)規(guī)定和道德要求？

5.應該如何維護自己的合法權益？

通過一個熱點事例，引導學生充分討論，使學生逐步認識到遵守道德和法律的必要性，知道履行義務的要求，懂得如何依法維權而展開今天的教學。

【教學過程二】教授新課使用生活案例，引導學生探究互動

在講授新課中，我將設計一次“民族風情研學之旅”活動，引導學生對游客遇到的一系列事情做出選擇，并說出選擇的理由。通過六個情境來設計“民族風情研學之旅”，六個情境都是學生身邊的實例，教學中以角色代入的方式，架設生活與教材的橋梁，讓學生知道公民應該遵守的基本義務。學生通過分析理由，明白道德是心中的法律，法律是外在的道德。遵守基本義務，既是公民的自我道德要求，也是外在的法律規(guī)范。讓學生對生活實例做出正確的價值判斷，既提升了道德認知水平，也增強了其法治意識。

情境一：下了飛機，你拿著很多行李等公交車，只想趕著去酒店，但是當時排隊的人很多。說出你的選擇和理由。（講授公民的基本義務一遵守憲法和法律）

情境二：第二天，你到當?shù)氐纳贁?shù)民族地區(qū)的古村落。當?shù)赜幸恍┟褡褰?，你會遵守當?shù)氐娘L俗習慣嗎？請說明你的理由。（講授公民基本義務二維護國家利益中維護國家統(tǒng)一和各民族團結）

情境三：當你在這個村落看到一個軍事基地，作為軍事迷的你，很想拍照留念，這樣可以嗎？理由是什么？（講授公民基本義務二維護國家利益中維護國家安全、榮譽和利益）

情境四：當你經(jīng)過該村的村委會時，發(fā)現(xiàn)村委會門口有一條“一人當兵，全家光榮”的宣傳標語，村委會的宣傳標語目的是什么？你知道嗎（講授公民基本義務三依法服兵役）

情境五：當你在當?shù)匾患也宛^就餐時，看見餐館老板在手機上用稅務系統(tǒng)的app納稅，此時的你有什么想對老板說的？（講授公民基本義務四依法納稅）

情境六：在當?shù)啬阏J識一個同齡人小明，本該讀八年級的他打算下個月到鎮(zhèn)上的加工廠打工，他的母親正在勸說他，同時，你看到他的父親正在給他年邁的爺爺洗頭，看到這些畫面你有什么感想？（講授公民基本義務其他義務，勞動、受教育、父母撫養(yǎng)教育子女的義務、贍養(yǎng)扶助父母）

【教學過程三】課堂總結用生活實例，引導學生理性思考

課堂總結是教學過程中一個重要的環(huán)節(jié)，通過總結可以了解學生對學生所學內容的掌握程度，學生能及時發(fā)現(xiàn)不足，調整學習方法，在課堂總結階段我將采用漫畫《忙碌的“低頭族”》來進行總結，通過設置以下問題來總結本節(jié)課。

問題一：請你說說這些“低頭族”沒有履行什么義務。

問題二：請你給予其中一位“低頭族”忠告。

通過“出賣各種信息”“隨意發(fā)布國家安全信息”“騎車看手機”等社會存在的真實案例，讓學生分析他們的言行，明確公民的基本義務。學生通過對低頭族的勸說，進行了自我教育，自覺提升了道德水平和法律意識，從而更好地實現(xiàn)教學目標。

【教學過程四】作業(yè)布置用生活實例，引導學生健康生活

生活與道德，生活與法治，密不可分，在作業(yè)布置中我巧用生活實例，以事明理，以事說法，能使學生充分認識到道德與法治的學習和自己的生活密切相連，并能自覺地用道德與法治知識來解釋生活現(xiàn)象，從而講初中生活意識和道德修養(yǎng)的培養(yǎng)落到實處，因此，這次作業(yè)布置，我將讓學生利用課余時間收集自己身邊認真履行公民基本義務和沒有認真履行公民基本義務的實例，在上課時與同學們分享。

六、說板書設計

一節(jié)精彩的課程離不開板書設計，我的板書本著直觀簡潔的原則，更好地將授課內容傳遞給學生，便于他們理解和記憶，理清課程脈絡，我將采用演繹式的板書為本節(jié)課的板書設計。板書具體設計如下：

我的說課到此結束，還望各位評委老師批評指正。

【第16篇】小規(guī)模差額納稅申報

本文對差額征稅有關的易混概念，發(fā)票開具，會計處理、納稅申報等問題進行梳理。

導語

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

1、概念

（一）什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。

（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時的免稅銷售額如何確定？

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號，以下簡稱4號公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

（三）納稅人年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準時，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應稅銷售額如何計算？

年應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（四）生產、生活性服務業(yè)納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/（2+4）來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

2、差額征稅如何開票？

差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個標準劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：

一是全額開具普通發(fā)票；

二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；

三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應的進項稅額自然沒有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有：

1. 經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。

2. 旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

3. 納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

4. 安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕68號）

5. 納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

6. 中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕39號）

7. 納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

8. 納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

10. 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第42號）

12. 自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（財稅〔2017〕90號）

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年第14號）

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3）

例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

16. 中國證券登記結算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號）

17. 試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。

試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅差額部分不得開專票舉例

某勞務派遣公司，采用簡易計稅，2023年5月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式？

一共有三種開票方式：

1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項目，其余的項目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進項發(fā)票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。

主要包括以下項目：

1. 一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（國家稅務總局公告2023年第14號）

2. 建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅可扣除支付的分包款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

3. 房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

（財稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務總局公告2023年第18號、財稅〔2016〕140號）

4. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

5. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

6. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年54號）

7. 納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）

8. 試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅全額開票舉例

某房地產企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

1. 銷售開發(fā)產品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 90

2. 購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

3. 差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減） 54

貸：主營業(yè)務成本 54

3、差額征稅的賬務處理

《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

差額征稅申報表的填寫

案例：某中學將校園內園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。假設乙公司2023年1季度無其他應稅行為發(fā)生。

（一）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

（二）填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。

問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進項稅?

正和稅參觀點：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。”《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定:“試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。……納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”由此，可以看出，旅游服務的差額征稅，是為了彌補無法取得進項進行抵扣的問題，只是在計算銷售額時扣除了部分費用，仍然適用一般計稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進項稅，其他的進項稅額仍然可以抵扣。

來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參