國家稅務(wù)總局的重大稅收違法案件信息公布欄（16篇）

【第3篇】國家稅務(wù)定額發(fā)票查詢

在日常生活中，經(jīng)?？梢杂龅揭环N發(fā)票，這種發(fā)票無購買方信息、無開票日期、金額固定，只需按消費(fèi)金額撕下對(duì)應(yīng)的金額即可。這種發(fā)票就是定額發(fā)票，俗稱手撕發(fā)票。

定額發(fā)票自營改增之前就已經(jīng)開始使用，并一直沿用至今。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）第三條第四項(xiàng)規(guī)定：“規(guī)范定額發(fā)票的供應(yīng)。對(duì)不在稅控收款機(jī)推行范圍內(nèi)或開票量及開票金額較小，又不適合使用機(jī)具開票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營額、納稅額確定。”

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)的規(guī)定：“門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用?！?/p>

01

發(fā)票樣式

定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額，規(guī)格為175mm×70mm。

定額發(fā)票票樣如下所示：

需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于啟用新版發(fā)票監(jiān)制章的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2023年第11號(hào)）的規(guī)定：“新版發(fā)票監(jiān)制章適用于國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票。新版發(fā)票監(jiān)制章自公告之日起啟用。原上海市國家稅務(wù)局已監(jiān)制的普通發(fā)票，可繼續(xù)使用至2023年12月31日。”

因此，在2023年之后取得的《上海通用定額發(fā)票》，需要留意發(fā)票上的監(jiān)制章是否是新版發(fā)票監(jiān)制章。新版發(fā)票監(jiān)制章印模如下。

02

發(fā)票核定

登陸國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局，在“我要辦稅”模塊，選擇“發(fā)票使用”，然后點(diǎn)擊“發(fā)票票種核定及調(diào)整”。

在票種核定變更申請(qǐng)表中點(diǎn)擊“增加”，發(fā)票種類名稱的下拉菜單內(nèi)選擇所需的上海通用定額發(fā)票。

核定定額發(fā)票時(shí)無需填寫每月最高領(lǐng)票數(shù)量，每次最高購票數(shù)量，每月最高持票量。只需要在申請(qǐng)表下方填寫“定額發(fā)票月累計(jì)購票金額”即可。

03

發(fā)票信息查詢

對(duì)需要查詢上海通用定額發(fā)票的納稅人，可進(jìn)入上海稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊“我要查詢”，選擇“發(fā)票信息網(wǎng)上查詢”，依次輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼等信息即可查到發(fā)票信息。

在通用定額發(fā)票正面用清水涂抹后會(huì)顯現(xiàn)隱形圖案。

來源：上海稅務(wù)

【第4篇】國家稅務(wù)發(fā)票管理系統(tǒng)

【增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版常用功能操作手冊，word版圖解流程】

增值稅開票軟件是財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)接觸到的，金稅盤和稅控盤想必都很熟悉這個(gè)操作流程了吧。增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版，很多財(cái)務(wù)人員不是很清楚。今天帶來了增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版常用功能操作手冊，詳細(xì)的圖解流程，涉及到的每個(gè)模塊都有詳細(xì)操作過程演示，希望沒有掌握的財(cái)務(wù)人員，今天看過后，可以熟練地處理日常稅務(wù)工作。

文末獲取電子版

增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版常用功能操作手冊

第一章節(jié)稅務(wù)ukey系統(tǒng)注冊與登錄

1.1 系統(tǒng)注冊

1.2 系統(tǒng)登錄

第二章節(jié)稅務(wù)ukey的發(fā)票管理模塊的操作流程

2.1填開增值稅普通發(fā)票的流程

2.1.2 增值稅電子普通發(fā)票填開

2.1.3 增值稅普通發(fā)票（卷式）填開

2.2負(fù)數(shù)發(fā)票填開

……

篇幅限制，上述有關(guān)“增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版常用功能操作手冊，word版圖解流程”，就到這里了。一共是56頁的內(nèi)容，不便在此一一展示了。對(duì)稅務(wù)ukey操作系統(tǒng)不熟練的，可以參考上述文章的圖解流程哦，祝愿大家財(cái)稅工作一切順利！

【第5篇】國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票有什么用

版權(quán)聲明：以下內(nèi)容由會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：會(huì)計(jì)網(wǎng)老師，轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必留言授權(quán)，并在文章開頭注明來源，違者一律追究法律責(zé)任！謝謝！

1、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)都可以個(gè)稅前扣除200元/月嗎？

只要有稅優(yōu)識(shí)別碼的商業(yè)險(xiǎn)才可以抵扣個(gè)稅?！岸悆?yōu)識(shí)別碼”將由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險(xiǎn)公司，由保險(xiǎn)公司打印在保單上，是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。

因此，今后納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)支出時(shí)，均需提供“稅優(yōu)識(shí)別碼”。個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得“稅優(yōu)識(shí)別碼”，以及購買其他保險(xiǎn)產(chǎn)品的，將不能享受稅前扣除政策。

2、北京的小規(guī)模公司，印花稅是月報(bào)還是季報(bào)？還有，如果本月有印花稅，并且在稅務(wù)局都交了印花稅，還用網(wǎng)上申報(bào)嗎？

按月度還是季度申報(bào)具體是看稅局給企業(yè)核定的，這個(gè)可以在電子稅務(wù)局上看到。如果核定的是月報(bào)，已經(jīng)繳納的仍然要按月報(bào)按期申報(bào)，已經(jīng)繳納的可以扣除。

3、餐飲定額發(fā)票還能用嗎？有哪些相關(guān)細(xì)則？

飲定額發(fā)票不可以使用了，參考國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)》自2023年7月1號(hào)起不能再用。

4、公司租賃營業(yè)場所需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

通常是出租房繳納房產(chǎn)稅，按從租計(jì)征來計(jì)稅。

5、企業(yè)銷售商品時(shí)以現(xiàn)金支票代墊運(yùn)費(fèi)2000元，該代墊運(yùn)費(fèi)已隨貨款辦理好托收手續(xù)，分錄怎么寫？

運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給采購方且轉(zhuǎn)交采購方、收取代墊運(yùn)費(fèi)的：

借：應(yīng)收賬款2000

貸：銀行存款2000

6、一般納稅人16%改為小規(guī)模納稅人（3%）需要什么手續(xù)？增值稅一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，庫存商品是否一定為零才行？

一般納稅人變更小規(guī)模不必要去庫存商品是0的情況，帶上營業(yè)執(zhí)照副本跟公章去稅局，按稅局要求填寫相應(yīng)表格申請(qǐng)。

7、剛從單位離職了，新單位有三個(gè)月實(shí)習(xí)期，這個(gè)期間的保險(xiǎn)是不是要自己補(bǔ)交？

試用期也是要為職工要繳納社保的。

8、如果通訊費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票的抬頭是員工個(gè)人呢？需要繳納個(gè)稅和稅前扣除嗎？

如果不是公司抬頭的發(fā)票，需要計(jì)入工資里面計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>

學(xué)習(xí)要堅(jiān)持才有用：

【第6篇】北京市國家稅務(wù)

關(guān)于《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行綜合申報(bào)的公告》的解讀

一、為什么要實(shí)行綜合申報(bào) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）要求，為持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實(shí)減輕企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局決定實(shí)行綜合申報(bào)，即企業(yè)所得稅（預(yù)繳）、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和印花稅合并申報(bào)并繳納稅款。

綜合申報(bào)是進(jìn)一步減少報(bào)送資料、優(yōu)化申報(bào)流程、服務(wù)納稅人的重要舉措，也是轉(zhuǎn)變稅收征管方式和深化“放管服”改革的重要體現(xiàn)。

二、關(guān)于稅種綜合申報(bào)渠道

納稅人可通過北京市電子稅務(wù)局進(jìn)入綜合申報(bào)模塊進(jìn)行申報(bào)。納稅人還可根據(jù)辦稅習(xí)慣，選擇使用原單稅種申報(bào)模塊進(jìn)行企業(yè)所得稅（預(yù)繳）、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和印花稅申報(bào)。

三、關(guān)于納稅期限

為減少納稅次數(shù)，《公告》明確，印花稅可按季或者按次計(jì)征。原實(shí)行按月計(jì)征的納稅人調(diào)整為按季計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。已完成所屬期為2023年7月、8月申報(bào)和繳納稅款的原按月計(jì)征印花稅納稅人，在10月征期進(jìn)行綜合申報(bào)時(shí)，只申報(bào)所屬期為9月的印花稅并繳納稅款。對(duì)與本公告規(guī)定不一致的文件條款中“按月”申報(bào)繳納的方式予以廢止。

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按半年計(jì)征不變。在10月征期進(jìn)行綜合申報(bào)時(shí)，申報(bào)所屬期為7月—12月的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅并繳納稅款。

土地增值稅按季度計(jì)征不變。在10月征期進(jìn)行綜合申報(bào)時(shí)，申報(bào)所屬期為7月—9月的土地增值稅并繳納稅款。

企業(yè)所得稅（預(yù)繳）按季度計(jì)征不變（綜合申報(bào)主要適用企業(yè)所得稅按實(shí)際利潤額按季預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，暫不涵蓋按月預(yù)繳企業(yè)、核定征收企業(yè)和跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)）。在10月征期進(jìn)行綜合申報(bào)時(shí)，申報(bào)所屬期為7月—9月的企業(yè)所得稅（預(yù)繳）并繳納稅款。

四、關(guān)于《公告》施行時(shí)間

本公告自2023年10月1日起施行。

【第7篇】國家稅務(wù)浙江

浙江稅務(wù)app是一款便民利民的在線稅務(wù)辦理軟件，界面上的功能雖然不多，但是都非常實(shí)用，操作也簡單易懂，為市民提供在線辦稅、在線繳稅、稅務(wù)發(fā)票辦理、發(fā)票申領(lǐng)等功能，滿足用戶的使用需求。軟件支持用戶在線實(shí)時(shí)查詢發(fā)票的真?zhèn)危軌虮Ｕ嫌脩舻臋?quán)益，線上即可了解稅務(wù)的更多詳情，不需要每次都跑稅務(wù)廳辦理。能夠有效地為市民辦實(shí)事，節(jié)省辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間，不需要排隊(duì)，掌上輕輕松松就能快速辦理，還有很多有關(guān)的稅務(wù)信息也會(huì)及時(shí)為你推送，方便你查找和了解?？梢圆樵儑易钚碌亩悇?wù)規(guī)則，稅務(wù)計(jì)劃等最新動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)、繳稅、發(fā)票查詢等服務(wù)，操作也非常方便，用戶還可以進(jìn)行在線預(yù)約，讓稅務(wù)辦理得更加的便捷和高效，該軟件僅適配安卓系統(tǒng)手機(jī)，其他品牌的手機(jī)可能會(huì)安裝失敗，感興趣的朋友歡迎下載體驗(yàn)。

軟件特色

1、納稅申報(bào)提供小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行掌上申報(bào)增值稅。2、辦稅日歷通過日歷形式，展示每個(gè)征期申報(bào)繳款期限3、發(fā)票查詢通過發(fā)票 代碼和號(hào)碼查詢浙江省國稅系統(tǒng)監(jiān)制的所有發(fā)票流向信息。4、辦稅指南提供涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程及辦理事項(xiàng)應(yīng)提供哪些資料的查詢。5、稅款繳納提供小規(guī)模納稅人申報(bào)之后的稅款扣繳及扣款情況查詢。

功能介紹

智能客服服務(wù)：有什么問題可以直接向智能客服提出來即可。擁有辦稅地圖：當(dāng)?shù)蕉悇?wù)局辦理稅務(wù)事務(wù)的時(shí)候可以根據(jù)地圖找到窗口。詳細(xì)辦稅指南：在辦稅之前可以先閱讀指南了解流程就能節(jié)省很多的時(shí)間。推送稅收新聞：用戶可以在此閱讀浙江省的最新稅務(wù)新聞和通知公告與政策法規(guī)。查詢速度飛快：在進(jìn)行公共稅務(wù)查詢和個(gè)人稅務(wù)查詢的時(shí)候可以超快得到結(jié)果。網(wǎng)上便捷辦稅：用戶在此可以進(jìn)行稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)證和辦理發(fā)票業(yè)務(wù)和體驗(yàn)優(yōu)惠辦理服務(wù)。支持視頻點(diǎn)播：在線可以自行點(diǎn)播想要了解的稅務(wù)科普視頻與其他視頻。

軟件亮點(diǎn)

辦稅日歷：管理員再也不用擔(dān)心我逾期申報(bào)了納稅證明開具：電子紅章再也不用跑稅務(wù)局蓋章一鍵零申報(bào)：24小時(shí)掌上辦稅，不用再去國稅局發(fā)票代開：二維碼拿到窗口掃一掃，分分鐘出票辦稅進(jìn)度：線上就可以快速查詢自己的辦稅進(jìn)度預(yù)約辦稅業(yè)務(wù)：用戶可以一鍵快速預(yù)約，非常方便

轉(zhuǎn)載地址：http://www.32r.com/app/113637.html

【第8篇】山西省國家稅務(wù)總局

關(guān)于國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局網(wǎng)站和網(wǎng)上各類涉稅業(yè)務(wù)暫停服務(wù)的通知

我局將于2023年6月28日19:00至6月29日6:00期間進(jìn)行省級(jí)互聯(lián)網(wǎng)出口整合工作。在此期間，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局網(wǎng)站和網(wǎng)上涉稅（費(fèi)）應(yīng)用及服務(wù)將暫停，如需辦理相關(guān)業(yè)務(wù)請(qǐng)避開此時(shí)段進(jìn)行。

由此帶來的不便，敬請(qǐng)諒解。

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2023年6月27日

【第9篇】國家稅務(wù)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

不知道大家是否清楚，前段時(shí)間國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行了升級(jí)。

此次升級(jí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為落實(shí)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造的要求，提升納稅人全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票）使用體驗(yàn)，結(jié)合前期全電發(fā)票試點(diǎn)情況，而進(jìn)行的操作。主要升級(jí)內(nèi)容包括：

除了查驗(yàn)平臺(tái)升級(jí)外，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局，還在3月29日發(fā)布了公告。

公告中，提到自2023年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳，下同）的部分納稅人中進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)！

這兩件事都透露著一個(gè)信號(hào)，全電發(fā)票真的要來了！

很多人連電子發(fā)票都沒有搞清楚，對(duì)于全電發(fā)票就更加迷糊了。下面就給大家講講什么是全電發(fā)票：

1、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。

2、廣東省全電發(fā)票由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì) （大寫、小寫）、備注、開票人。

3、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

4、試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)。納稅人以全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，按照財(cái)政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

即要做到下面這幾項(xiàng)：

具體操作的話，可以使用《電子發(fā)票查重工具》，讓員工報(bào)銷之前，先打開《電子發(fā)票查重工具|員工版》把發(fā)票原件識(shí)別上傳（注：不是正確的原件無法上傳?。?，然后再把發(fā)票拿到會(huì)計(jì)那里去報(bào)銷。

會(huì)計(jì)收到員工拿來報(bào)銷的發(fā)票后，只需要使用《電子發(fā)票查重工具|財(cái)務(wù)版》掃一下發(fā)票左上角的二維碼，就可以得到員工上傳的信息以及原件，自動(dòng)查重驗(yàn)真，沒有彈出警示，就表示發(fā)票正常，直接通過自動(dòng)生成臺(tái)賬保存。

這樣操作下來，就可以做到查重、驗(yàn)真、原件歸檔的目的，完成了國家財(cái)政部門的規(guī)定！

除了以上幾點(diǎn)，更多全電發(fā)票的信息，可進(jìn)入國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局查看（原文地址：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/tzgg/2022-03/29/content_55df3033ab0047c7a6953eed95c4b982.shtml）

最后附上全電發(fā)票樣式：

【第10篇】天津市國家稅務(wù)

關(guān)于天津市稅務(wù)局優(yōu)化服務(wù)舉措 助力天津發(fā)展的意見和建議

發(fā)布時(shí)間：2021-10-22 15:23 來源：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

楊東芳代表：

您提出的“關(guān)于天津市稅務(wù)局優(yōu)化服務(wù)舉措 助力天津發(fā)展的意見和建議”，經(jīng)會(huì)同市市場監(jiān)管委研究答復(fù)如下：

一、關(guān)于委托代征及發(fā)票開具方面

委托代征是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有利于稅收控管和方便納稅要求，進(jìn)行稅收征管的一種方式，委托代征資格并非互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的先行條件。

平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)支付收入的，平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者應(yīng)向互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)開具發(fā)票。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者未開具發(fā)票的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)對(duì)已發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)且能夠確保業(yè)務(wù)真實(shí)的，可以代平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者向互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開發(fā)票，并將此發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前列支憑證。依據(jù)《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于我市稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票有關(guān)問題的通知》（津稅函〔2018〕21號(hào)），互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立委托代征關(guān)系后，方可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總代開發(fā)票，代征稅款。

關(guān)于“滴滴出行科技有限公司”，我局對(duì)其稅收征管模式進(jìn)行了核實(shí)，截至目前其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未與其建立過委托代征關(guān)系。

二、關(guān)于指定專門處室，對(duì)共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)企業(yè)準(zhǔn)入審批、監(jiān)管提供全程服務(wù)方面

按照“政策統(tǒng)一、扶持發(fā)展”原則，我局對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)無論規(guī)模大小均執(zhí)行統(tǒng)一的稅收政策，未設(shè)定準(zhǔn)入門檻?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收征管涉及多部門職責(zé)，我局各處室之間始終密切協(xié)作，對(duì)全市互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收征管問題共同研究解決。

按照屬地原則，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收征管工作由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)情況清楚了解，可有針對(duì)性地為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)做好納稅服務(wù)。同時(shí)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也可進(jìn)行有效監(jiān)管。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比照市局處室工作機(jī)制，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)主要涉稅訴求由對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)科室牽頭，貨物勞務(wù)稅、所得稅、征收管理部門共同研究解決。

三、關(guān)于靈活用工人員從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲得的收入作為經(jīng)營所得方面

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，靈活用工人員從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得兩大類。靈活用工人員在平臺(tái)上從事設(shè)計(jì)、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了時(shí)并入綜合所得，按年計(jì)稅、多退少補(bǔ)。靈活用工人員注冊成立個(gè)體工商戶或者雖未注冊但在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動(dòng)的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計(jì)稅。

靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計(jì)稅，要根據(jù)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，而非簡單地看個(gè)人勞動(dòng)所依托的展示平臺(tái)，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動(dòng)的個(gè)人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。

四、關(guān)于市稅務(wù)局加強(qiáng)與市市場監(jiān)管委信息共享方面

近年來，我局會(huì)同市市場監(jiān)管委持續(xù)推進(jìn)“多證合一”“兩證整合”改革，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息共享，提高行政審批效率，減少重復(fù)審批行為，有效節(jié)約企業(yè)成本。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者在市場監(jiān)管部門完成市場主體登記后，稅務(wù)部門通過信息共享獲得市場主體及實(shí)名等登記信息，納稅人無需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記。

2023年10月8日，我局會(huì)同市市場監(jiān)管委等部門聯(lián)合開發(fā)的“企業(yè)開辦一窗通”平臺(tái)如期上線運(yùn)行，我市新辦企業(yè)涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)限已壓縮至1個(gè)工作日，并具備即時(shí)辦理能力。在此基礎(chǔ)上，我局會(huì)同市市場監(jiān)管委等部門，正在共同研發(fā)市場主體新開辦事項(xiàng)辦理移動(dòng)端功能，為市場主體提供更加高效便捷的服務(wù)。

感謝您對(duì)我們工作的關(guān)心和支持！

【第11篇】國家稅務(wù)總局姚琴簡歷

三秦都市報(bào)——三秦網(wǎng)訊 （記者 戶小紅 鄭唯舒）7月5日，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于國稅地稅征管體制改革的決策部署和國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局的統(tǒng)一安排，陜西省12個(gè)市國稅局、地稅局正式合并，組建新稅務(wù)機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一掛牌。這是繼6月15日陜西省稅務(wù)局掛牌成立后，陜西推進(jìn)國稅地稅征管體制改革又一穩(wěn)健步伐。

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、副局長席七萬表示，全省12個(gè)市新稅務(wù)機(jī)構(gòu)在今天同一時(shí)點(diǎn)順利掛牌，是一個(gè)良好的開端，希望全省稅務(wù)干部以新機(jī)構(gòu)成立為起點(diǎn)，煥發(fā)出嶄新的精神風(fēng)貌，凝聚起嶄新的鐵軍力量，牢固樹立新發(fā)展理念，全面貫徹“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，精準(zhǔn)對(duì)接稅收現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)和省委“五新”發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)好省局“六個(gè)一”發(fā)展思路，協(xié)同抓好稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革和其他各項(xiàng)稅收工作，高質(zhì)量推進(jìn)陜西稅收現(xiàn)代化建設(shè)，書寫好興稅強(qiáng)國為民的嶄新篇章，不斷提高納稅人的獲得感和滿意度，向黨、向人民、向歷史交上一份滿意的答卷！

據(jù)了解，自今年3月改革動(dòng)員令發(fā)布以來，陜西省成立國稅地稅征管體制改革專項(xiàng)組，建立協(xié)同推進(jìn)、快速響應(yīng)的工作機(jī)制，凝聚強(qiáng)大的改革合力，順利完成了國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局掛牌。在此基礎(chǔ)上，陜西省稅務(wù)局建立以“省局領(lǐng)導(dǎo)小組+各工作組+聯(lián)絡(luò)（督導(dǎo)）組”為主要內(nèi)容的組織機(jī)制體系；制定了“實(shí)施方案+任務(wù)清單+操作模板”三個(gè)層面的制度規(guī)范體系；建立全體稅務(wù)干部上下聯(lián)動(dòng)、溝通交流的信息體系，扎扎實(shí)實(shí)推動(dòng)各項(xiàng)改革任務(wù)規(guī)范有序落實(shí)。此次市級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，各縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局將在7月底前完成集中辦公、新機(jī)構(gòu)掛牌等改革事項(xiàng)。

在集中精力抓改革的同時(shí)，陜西省稅務(wù)局堅(jiān)持“機(jī)構(gòu)改革、服務(wù)先行”理念，毫不放松地抓牢組織收入工作，認(rèn)真落實(shí)增值稅、環(huán)保稅、水資源稅等各項(xiàng)稅制改革舉措，持續(xù)深化“放管服”改革，精簡涉稅資料，優(yōu)化辦稅流程，升級(jí)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，建立征管服務(wù)應(yīng)急保障機(jī)構(gòu)，推出“最多跑一次”和“全程網(wǎng)上辦”兩個(gè)清單，全面推廣“一廳通辦”“一鍵咨詢”，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅人辦稅體驗(yàn)，有效提升了稅收營商環(huán)境，為改革平穩(wěn)推進(jìn)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

全省各市級(jí)稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)人一致表示，一定以高度的政治責(zé)任感和歷史使命感擁護(hù)改革、支持改革、投身改革，以市級(jí)稅務(wù)局掛牌為動(dòng)力，全面落實(shí)好各項(xiàng)改革發(fā)展任務(wù)，積極探索為民便民利民惠民新舉措，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為國家和陜西經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)稅收力量。目前，各市級(jí)稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合黨委組建到位、綜合部門集中辦公到位、一廳通辦先行到位、履行職責(zé)統(tǒng)一到位，展現(xiàn)出稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革后的新氣象、新作為。

國家稅務(wù)總局第二十七聯(lián)絡(luò)（督導(dǎo)）組常務(wù)副組長姚琴為國家稅務(wù)總局寶雞市稅務(wù)局揭牌。國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、副局長席七萬為國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局揭牌。國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局聯(lián)合黨委副書記、局長周彬縣等省局領(lǐng)導(dǎo)分別參加了各市新稅務(wù)局掛牌儀式。國家稅務(wù)總局第二十七聯(lián)絡(luò)（督導(dǎo)）組成員、各市黨委政府有關(guān)負(fù)責(zé)同志、陜西省稅務(wù)局派出的聯(lián)絡(luò)（督導(dǎo)）組負(fù)責(zé)人、市級(jí)新稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、有關(guān)縣（區(qū)）稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加了當(dāng)?shù)貟炫苾x式。

國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局咸陽市稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局寶雞市稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局延安市稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局漢中市稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局楊凌示范區(qū)稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局西咸新區(qū)稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局銅川市稅務(wù)局掛牌成立

國家稅務(wù)總局商洛市稅務(wù)局掛牌成立

李毅剛?cè)螄叶悇?wù)總局西安市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

李捷任國家稅務(wù)總局寶雞市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

米曉東任國家稅務(wù)總局漢中市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

陳文正任國家稅務(wù)局總局渭南市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

藺軒任國家稅務(wù)總局咸陽市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

杜峰任國家稅務(wù)總局延安市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

張大峰任國家稅務(wù)總局安康市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

姚紅任國家稅務(wù)總局楊凌示范區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

黃樹榮任國家稅務(wù)總局西咸新區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

張利任國家稅務(wù)總局商洛市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

申銀軍任國家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長；

李袁濤任國家稅務(wù)總局銅川市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長。

【第12篇】國家稅務(wù)局資產(chǎn)損失申報(bào)表

在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)時(shí)常會(huì)發(fā)生資產(chǎn)損失。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)關(guān)于資產(chǎn)損失又該如何處理呢？接下來，且隨小編看下吧~

問題一、什么是準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第三條規(guī)定：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。

問題二、資產(chǎn)損失稅前扣除需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)嗎？

為了簡化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

問題三、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)類型有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第十六條規(guī)定：

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

問題四、具有法律效力的外部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第十七條規(guī)定：

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

問題五、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第十八條規(guī)定：

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

問題六、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨以賬面金額填報(bào)資產(chǎn)損失金額嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第八條規(guī)定：

對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問題七、因被盜等特定原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以與存貨損失一并計(jì)算扣除嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第十條規(guī)定：

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問題八、2023年度匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）>部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第一條規(guī)定，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）表單進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)以新表單的填報(bào)要求為準(zhǔn)。

來源：中稅答疑

【第13篇】國家稅務(wù)官網(wǎng)

目前2023年度國家公務(wù)員考試正在火熱報(bào)名中！今年國考計(jì)劃招錄3.71萬人，相比于2023年擴(kuò)招18.7%，招錄人數(shù)創(chuàng)下十年來新高。招錄人數(shù)的增加或?qū)韴?bào)名人數(shù)的增加，讓國考競爭更激烈。

不過，一直以來，有這樣一種說法：文科生考公務(wù)員更容易上岸。文科類專業(yè)，比如：會(huì)計(jì)學(xué)、法律、工商管理、漢語言文學(xué)等專業(yè)畢業(yè)生考公務(wù)員有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。而理工科等其它專業(yè)畢業(yè)生想要報(bào)考公務(wù)員，難度就比較大了。一來專業(yè)可報(bào)崗位少，二來所學(xué)內(nèi)容不占優(yōu)勢。而今年，通過筆者觀察，有大量的崗位將“橄欖枝”伸向了往年的“冷門”專業(yè)。今天，筆者就帶大家看一下稅務(wù)系統(tǒng)國考冷門專業(yè)吧。

一、數(shù)、理、化等基礎(chǔ)類專業(yè)熱度上升

筆者對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)職位表進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)數(shù)學(xué)類、物理學(xué)類、化學(xué)類等基礎(chǔ)類專業(yè)的占比不低。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)系統(tǒng)共有3245個(gè)職位面向數(shù)學(xué)類、物理學(xué)類、化學(xué)類專業(yè)，招考人數(shù)7803人，占招考總?cè)藬?shù)的31%！另外，生物科學(xué)類涉及職位105個(gè)，共招考284人；地理科學(xué)類涉及職位10個(gè)，共招考26人。這些和公考距離似乎很遙遠(yuǎn)的專業(yè)，今年也紛紛出現(xiàn)在了國考的職位表中。

以往來說，這些基礎(chǔ)性學(xué)科，尤其是理學(xué)類的基礎(chǔ)性學(xué)科，如數(shù)學(xué)、物理學(xué)、化學(xué)、生物科學(xué)、地理科學(xué)、天文學(xué)、大氣科學(xué)等，都偏向于培養(yǎng)從事科研、教學(xué)和技術(shù)開發(fā)等工作的專業(yè)化人才，在公考中一般招錄較少。而目前越來越多的公務(wù)員崗位增加了以上專業(yè)，也從側(cè)面說明國家更加重視基礎(chǔ)學(xué)科人才的培養(yǎng)和使用，希望吸納這類人才進(jìn)入公務(wù)員隊(duì)伍。今年2月份，《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)學(xué)科人才培養(yǎng)的意見》提出，要全方位謀劃基礎(chǔ)學(xué)科人才培養(yǎng)，在選拔、培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、使用、保障等方面進(jìn)行體系化、鏈條式設(shè)計(jì)，大力培養(yǎng)造就一大批國家創(chuàng)新發(fā)展急需的基礎(chǔ)研究人才。稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)于基礎(chǔ)性學(xué)科的傾向，也體現(xiàn)了服務(wù)大局的政治高度。

另外，筆者還發(fā)現(xiàn)了一個(gè)常被大家忽略的“香餑餑”專業(yè)：統(tǒng)計(jì)學(xué)。統(tǒng)計(jì)學(xué)也屬于基礎(chǔ)性學(xué)科，但是當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)的管理方式逐步由傳統(tǒng)管理向大數(shù)據(jù)管理、“以數(shù)治稅”方向轉(zhuǎn)型，而統(tǒng)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生因?yàn)閼?yīng)用實(shí)踐能力比較強(qiáng)，因而受到了稅務(wù)系統(tǒng)的特別青睞。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年全國稅務(wù)系統(tǒng)包含統(tǒng)計(jì)學(xué)的職位達(dá)到了3912個(gè)，招考人數(shù)達(dá)到9312人。該專業(yè)考生今年一定要抓住機(jī)會(huì)！

二、語言類專業(yè)機(jī)會(huì)多多

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在今年稅務(wù)系統(tǒng)職位中，包含語言類專業(yè)的職位有841個(gè)職位，招考人數(shù)1969人，占招考總?cè)藬?shù)的7.9%。其中最主要的是英語類專業(yè)，共涉及814個(gè)職位，招考人數(shù)1918人，占語言類招考人數(shù)的97.41%；其他諸如德語、俄語、日語、朝鮮語等專業(yè)涉及職位27個(gè)，招考人數(shù)51人。稅務(wù)系統(tǒng)招錄語言類專業(yè)的人才，一般是從事國際稅務(wù)管理相關(guān)工作。隨著我國涉外經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，可以預(yù)見未來稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)外語人才的需求將越來越大，語言類專業(yè)的小伙伴進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)的機(jī)會(huì)也會(huì)越來越大。

三、工科類專業(yè)開始崛起

大部分工科類學(xué)生一般就業(yè)還是比較容易的，比如自動(dòng)化類、電氣類等，據(jù)統(tǒng)計(jì)自動(dòng)化專業(yè)普通本科生的就業(yè)率高達(dá)90%--95%，出路還是不錯(cuò)的。另外，常見的計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)專業(yè)也屬于工學(xué)門類，就業(yè)率也很高，各類it企業(yè)也需要大量的計(jì)算機(jī)人才。

但是，以往在人們的印象中，工科類專業(yè)和公務(wù)員貌似不大“沾邊”，一般能夠報(bào)考的職位也比較少。尤其是材料類、儀器類、機(jī)械類、地質(zhì)類等等，更是感覺與公考“絕緣”。那事實(shí)果真如此嗎？我們現(xiàn)在就來看一下，今年稅務(wù)系統(tǒng)有多少崗位包含了所謂的的“冷門”工科專業(yè)。

材料類。材料類專業(yè)屬于工科，包括金屬材料工程、高分子材料與工程、無機(jī)非金屬材料工程等專業(yè)。材料類是比較傳統(tǒng)的專業(yè)，大部分就業(yè)方向?qū)儆谥毓I(yè)，比如水泥，鋼鐵，陶瓷，耐火材料等工廠，就業(yè)崗位一般包括生產(chǎn)和研發(fā)。今年稅務(wù)系統(tǒng)職位表中，有206個(gè)職位包含了材料類專業(yè)，共招錄573人。該專業(yè)的學(xué)生如果想要有志于進(jìn)入公務(wù)員隊(duì)伍，今年還是有不錯(cuò)的機(jī)會(huì)的。

儀器類。儀器類專業(yè)屬于工學(xué)門類，包括測控技術(shù)與儀器、精密儀器、智能感知工程等3個(gè)專業(yè)。其中精密儀器和智能感知工程專業(yè)開設(shè)的學(xué)校非常少，如精密儀器專業(yè)只有哈爾濱工業(yè)大學(xué)一所大學(xué)設(shè)立，智能感知工程專業(yè)也僅由20余所大學(xué)設(shè)立，且規(guī)模較小。所以所謂儀器類專業(yè)其實(shí)就只有一個(gè)專業(yè)，那就是測控技術(shù)與儀器，開設(shè)高校數(shù)量超過200所。很多畢業(yè)生對(duì)該專業(yè)又愛又恨，因?yàn)楦呖紙?bào)志愿的時(shí)候感覺該專業(yè)比較“高大上”，但是學(xué)習(xí)的時(shí)候課程很多，特別累到了畢業(yè)找工作的時(shí)候，看著別人都找到了相對(duì)輕松、光鮮的工作，而自己只能進(jìn)工廠，并且還干的不是本專業(yè)。

那如果這些專業(yè)的學(xué)生想要考公，有沒有機(jī)會(huì)呢？據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年國考稅務(wù)系統(tǒng)共有133個(gè)職位包含儀器類專業(yè)，共招錄351人，看起來該專業(yè)的考生還是有機(jī)會(huì)進(jìn)入體制內(nèi)的。另外，隨著我們國家制造業(yè)開始邁向中高端，對(duì)精密儀器、計(jì)量測試、自動(dòng)化這樣的專業(yè)人才需求量會(huì)越來越大，深耕這個(gè)行業(yè)也許會(huì)有一個(gè)不錯(cuò)的未來。

化工與制藥類。化工與制藥類包括化學(xué)工程與工藝、制藥工程、資源循環(huán)科學(xué)與工程、能源化學(xué)工程等8個(gè)專業(yè)，該專業(yè)具有兩大特色，一是工程特色顯著，對(duì)化學(xué)反應(yīng)、化工單元操作、化工過程與設(shè)備、工藝過程系統(tǒng)模擬優(yōu)化等知識(shí)貫穿結(jié)合力；二是專業(yè)口徑寬、覆蓋面廣，使學(xué)生具有從事科學(xué)研究、產(chǎn)品開發(fā)的能力。以往國考中涉及職位確實(shí)不多，今年稅務(wù)系統(tǒng)中包含化工與制藥類的有38個(gè)職位，共招錄86人。雖然招錄人數(shù)不是很多，但也給了該專業(yè)學(xué)生報(bào)考的機(jī)會(huì)，希望這些考生能夠早日上岸。

土木類、地質(zhì)類、礦業(yè)類。據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，今年國考稅務(wù)系統(tǒng)中包含土木類職位多達(dá)570個(gè)，共招錄1153人。包含礦業(yè)類職位有250個(gè)，共招錄583人，包含地質(zhì)類的職位也有8個(gè)，招錄21人。除土木類專業(yè)還算為大家熟知以外，地質(zhì)類、礦業(yè)類都屬于較“冷門”的專業(yè)，開設(shè)的學(xué)校也不是很多。以往這些專業(yè)的學(xué)生，更多的是進(jìn)入各類對(duì)口企業(yè)或者研究院所等。而現(xiàn)在，稅務(wù)系統(tǒng)也向這些學(xué)生敞開了大門，如果你有志于進(jìn)入體制內(nèi)，那就開始努力準(zhǔn)備吧！

能源動(dòng)力類。能源動(dòng)力類專業(yè)也屬于工學(xué)門類，包括能源與動(dòng)力工程、能源與環(huán)境系統(tǒng)工程、新能源科學(xué)與工程、儲(chǔ)能科學(xué)與工程、氫能科學(xué)與工程等7個(gè)專業(yè)。很多人一看該專業(yè)，可能會(huì)認(rèn)為公考的相關(guān)崗位會(huì)很少，其實(shí)不然。在今年的國考稅務(wù)系統(tǒng)職位表中，有多達(dá)1309個(gè)職位包含能源動(dòng)力類專業(yè)，招錄人數(shù)達(dá)3171人，不但不是“冷門”專業(yè)，反而是妥妥的“熱門”專業(yè)啊。今年該專業(yè)的畢業(yè)生考公的可選擇面非常的廣，一定要抓住機(jī)會(huì)！

安全科學(xué)與工程類、環(huán)境科學(xué)與工程類等專業(yè)。今年國考稅務(wù)系統(tǒng)在專業(yè)方面一個(gè)很大的傾向，就是面向工程類畢業(yè)生有所傾斜。據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)系統(tǒng)職位中，包含安全科學(xué)與工程類的有115個(gè)職位,招錄265人，包含環(huán)境科學(xué)與工程類的有564個(gè)職位,招錄1240人。這兩個(gè)專業(yè)都是傳統(tǒng)的工科專業(yè)，該專業(yè)的學(xué)生今年也都有很大機(jī)會(huì)在國考中一試身手。

工科類專業(yè)是否適合考公務(wù)員的問題，主要還是取決于考生自身是否想進(jìn)入公務(wù)員隊(duì)伍，客觀來說，公務(wù)員中招收工科類崗位的職位已經(jīng)不少了，而且由于本身就業(yè)不是很難，所以報(bào)名參加國考的考生也會(huì)少很多。所以工科專業(yè)考生好好復(fù)習(xí)，上岸的幾率還是比較大的。

四、農(nóng)學(xué)類專業(yè)依舊有機(jī)會(huì)

農(nóng)學(xué)是農(nóng)業(yè)科學(xué)領(lǐng)域的傳統(tǒng)學(xué)科，包括植物生產(chǎn)、自然保護(hù)與環(huán)境生態(tài)、動(dòng)物生產(chǎn)、動(dòng)物醫(yī)學(xué)、林學(xué)、水產(chǎn)、草學(xué)等專業(yè)，以解決人類的“吃飯穿衣”為首要己任。隨著農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新速度的不斷加快，生物技術(shù)和信息技術(shù)的飛速發(fā)展及其在農(nóng)業(yè)中的廣泛應(yīng)用，農(nóng)學(xué)也正煥發(fā)著勃勃生機(jī)。從統(tǒng)計(jì)來看，稅務(wù)系統(tǒng)共有14個(gè)崗位包含農(nóng)學(xué)類專業(yè)，共招錄40人。雖然招錄人數(shù)不多，但是報(bào)考人數(shù)應(yīng)該也不會(huì)太多，這也給了農(nóng)學(xué)生們上岸的機(jī)會(huì)。

總體來說，公務(wù)員的工作職責(zé)往往以行政管理為主，因此對(duì)于專業(yè)要求傾向文科、經(jīng)管類也屬正常。但是通過筆者統(tǒng)計(jì)可知，理工科等專業(yè)考生想要報(bào)考公務(wù)員，可選擇的機(jī)會(huì)也確實(shí)越來越多了。建議理工科、語言類、農(nóng)學(xué)等所謂公考“冷門”專業(yè)的學(xué)生，能夠根據(jù)所學(xué)專業(yè)認(rèn)真檢索相應(yīng)職位，爭取早日上岸！

很多同學(xué)不懂專業(yè)的設(shè)計(jì)，只是按照三級(jí)學(xué)科專業(yè)名去搜，可能真的是找不到，大家一定要學(xué)會(huì)用大的學(xué)科門類去進(jìn)行搜索，這樣的崗位肯定是有的。另外，稅務(wù)系統(tǒng)招考專業(yè)都是按大類設(shè)置的，筆者建議報(bào)考稅務(wù)部門的可以看下國家稅務(wù)總局官網(wǎng)的《稅務(wù)系統(tǒng)2023年度考試錄用公務(wù)員相關(guān)事項(xiàng)通知》，是否符合條件一目了然！

公考職場達(dá)人祝大家報(bào)名順利、金榜題名！#國考已有崗位競爭超1300:1，如何看待熱門崗位？#

【第14篇】北京國家稅務(wù)

(圖片來源：全景視覺）

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 近日，記者獲悉，國家稅務(wù)總局設(shè)立了駐北京特派員辦事處(簡稱“北京特派辦”)，承擔(dān)對(duì)北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古5個(gè)省（市、自治區(qū)）國稅地稅機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署情況的督查、稅收?qǐng)?zhí)法合規(guī)性檢查、財(cái)務(wù)內(nèi)審、跨區(qū)域涉稅大案要案稽查等任務(wù)。

記者了解到，國家稅務(wù)總局為深入貫徹落實(shí)黨的十九大關(guān)于深化行政體制改革、創(chuàng)新監(jiān)管方式等精神，按照經(jīng)中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過并由中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的有關(guān)規(guī)定，以及國辦印發(fā)的《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》中的相關(guān)要求等，設(shè)立了北京特派辦。

國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授許正中對(duì)此評(píng)價(jià)說：“從國際經(jīng)驗(yàn)來看，發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家大多成立了跨區(qū)域稅務(wù)組織，這是實(shí)現(xiàn)稅收管理服務(wù)集約化、高效化的趨勢性規(guī)律，是非常重要的改革創(chuàng)新?！?/p>

據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，稅務(wù)總局開展跨區(qū)域機(jī)構(gòu)設(shè)立試點(diǎn)，適應(yīng)了當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，具有多方面積極意義： 進(jìn)一步優(yōu)化營商辦稅環(huán)境。北京特派辦通過對(duì)五省區(qū)市稅務(wù)部門貫徹執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署，以及對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行全面督查，有利于打通稅收政策落實(shí)“最后一公里”，讓企業(yè)充分享受政策紅利，進(jìn)一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力。通過高效、精準(zhǔn)查處跨區(qū)域涉稅大案要案，震懾偷騙稅行為，為誠信納稅人營造更加公平公正的稅收環(huán)境。

進(jìn)一步便利納稅人。北京特派辦的設(shè)立，將有力推進(jìn)國稅地稅聯(lián)合稽查，既可避免“多頭查”“重復(fù)查”情況的發(fā)生，又可優(yōu)化征管資源配置，騰出更多的人力到為納稅人服務(wù)的一線提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)人。北京特派辦將加強(qiáng)對(duì)五省區(qū)市稅務(wù)部門執(zhí)法行為的監(jiān)督，最大限度減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，查處收“過頭稅”和“不作為”等違規(guī)事項(xiàng)。既可有效提高監(jiān)督的權(quán)威性，又可有效減少對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的多頭重復(fù)檢查。

【第15篇】國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)

并購重組對(duì)于很多企業(yè)而言，是資源的整合，是具有戰(zhàn)略意義的重要商業(yè)運(yùn)作。一項(xiàng)并購重組業(yè)務(wù)的成功取決多方面因素，其中稅務(wù)問題會(huì)涉及并購重組的成本和收益，是不能忽視的重要因素。之前，就曾發(fā)生過某上市公司在并購重組過程中，轉(zhuǎn)讓方因事先未充分考慮并購重組產(chǎn)生的涉稅問題，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)缺少預(yù)判，事后對(duì)并購重組產(chǎn)生的數(shù)千萬元的巨額稅款無力支付，導(dǎo)致解除交易合同，終止并購重組交易的事例。并購重組的稅務(wù)問題，會(huì)影響到并購重組決策及相應(yīng)方案的制定，交易相關(guān)方對(duì)并購重組涉及的稅收事項(xiàng)的分析及籌劃工作，應(yīng)當(dāng)于作出并購重組方案之前進(jìn)行，應(yīng)具有前瞻性。并購重組業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)問題，主要有兩個(gè)角度，其一是并購重組的目標(biāo)企業(yè)或目標(biāo)資產(chǎn)的涉稅問題，受讓方需要對(duì)目標(biāo)企業(yè)或目標(biāo)資產(chǎn)進(jìn)行盡職調(diào)查，以便了解是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做出投資決策，確定并購重組方案；其二是并購重組業(yè)務(wù)本身所產(chǎn)生的納稅問題，比如資產(chǎn)收購，轉(zhuǎn)讓方存在轉(zhuǎn)讓收入繳納增值稅、所得稅等。本文主要就并購重組業(yè)務(wù)本身產(chǎn)生的稅務(wù)問題，進(jìn)行系統(tǒng)分析。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組的類型主要包括企業(yè)法律形式改變、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、債務(wù)重組、企業(yè)分立、企業(yè)合并。其中，債務(wù)重組包括非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股、差額清償債務(wù)；企業(yè)分立包括新設(shè)分立、存續(xù)分立，企業(yè)合并包括吸收合并、新設(shè)合并。并購重組交易支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。不同類型的并購重組以及不同支付方式涉及的稅務(wù)問題會(huì)存在不同。并購重組涉及的稅種主要包括兩大類，第一類是基于交易行為或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅、行為稅；第二個(gè)類是基于并購重組所得產(chǎn)生的所得稅。

01并購重組的流轉(zhuǎn)稅、行為稅問題

一、資產(chǎn)收購資產(chǎn)收購，在稅法上是指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營資產(chǎn)的交易。資產(chǎn)收購所交易的實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。一般情況下，相較于其他并購重組類型，資產(chǎn)收購的稅負(fù)會(huì)較重。資產(chǎn)收購與一般的交易行為一樣，當(dāng)資產(chǎn)收購的標(biāo)的存在貨物、無形資產(chǎn)，會(huì)涉及繳納13%或9%的增值稅、城建和教育費(fèi)附加、印花稅；如果收購標(biāo)的存在土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)，還涉及繳納土地增值稅、契稅的問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)文，如果將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。二、股權(quán)收購股權(quán)收購簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，需要繳納印花稅。股權(quán)收購涉及的轉(zhuǎn)讓標(biāo)的是股權(quán)，股權(quán)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于流轉(zhuǎn)稅和行為稅的課稅對(duì)象，因此一般情況下，股權(quán)收購不需要繳納增值稅、土地增值稅。筆者在此要著重提示的是，在實(shí)務(wù)中，存在并購重組業(yè)務(wù)在形式上是股權(quán)收購，實(shí)際是以股權(quán)收購之名，行資產(chǎn)收購之實(shí)。在這種情況下，就會(huì)存在繳納增值稅、土地增值稅、城建和教育附加等稅收的問題，也存在被認(rèn)定為偷稅的法律風(fēng)險(xiǎn)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕687號(hào)），對(duì)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請(qǐng)示》作出如下回復(fù)：鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100 ％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。國家稅務(wù)總局上述批復(fù)，是對(duì)實(shí)質(zhì)課稅的進(jìn)一步解讀，也進(jìn)一步明確了以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物需要繳納土地增值稅。司法實(shí)務(wù)中，也有相應(yīng)的名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅（增值稅）、土地增值稅等稅收的司法判例。江蘇省高級(jí)人民法院對(duì)蘇州翡*國際社區(qū)置業(yè)有限公司與國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局、蘇州工業(yè)園區(qū)管理委員會(huì)再審案的判決書【（2018）蘇行申626號(hào)】，對(duì)名為股權(quán)收購實(shí)則資產(chǎn)收購的問題，作出如下裁判分析：“本院認(rèn)為：一、翡*公司的行為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓原園區(qū)地稅局要求翡*公司繳納土地增值稅、營業(yè)稅的理由是，翡*公司以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的名義進(jìn)行國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。而翡*公司主張其未取得73046號(hào)地塊國有土地使用證，不可能轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。本案爭議焦點(diǎn)為翡*公司的行為是否構(gòu)成國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。本院認(rèn)為翡*公司的行為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，主要理由如下：1、73046號(hào)地塊最初由原園區(qū)國土房產(chǎn)局出讓給上海靜安*業(yè)（集團(tuán)）有限公司和上海工*投資（集團(tuán)）有限公司，后翡*公司四名股東一致同意將73046號(hào)地塊變更至翡*公司名下，由翡*公司進(jìn)行土地登記。原園區(qū)國土部門亦確認(rèn)，翡*公司為該地塊真實(shí)受讓人，實(shí)際享有國有土地使用權(quán)出讓合同項(xiàng)下的所有權(quán)利與義務(wù)。2、從翡*公司與星*集團(tuán)五公司簽訂的《合作協(xié)議書》來看，翡*公司轉(zhuǎn)讓了土地使用權(quán)?！逗献鲄f(xié)議書》明確約定，共同設(shè)立的星*公司取得73046號(hào)地塊國有土地使用權(quán)，且保證星*公司為73046號(hào)地塊土地的唯一權(quán)屬人。從該約定來看，翡*公司將該土地使用權(quán)進(jìn)行了處分。星*公司雖然辦理了國有土地使用證，但與土地行政主管部門簽訂國有土地使用權(quán)出讓合同的主體并非星*公司。星*公司雖然繳納了土地出讓金并補(bǔ)繳了利息，但是系代替翡*公司繳納。3、從“股權(quán)溢價(jià)款”的計(jì)算來看，翡*公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。翡*公司將其持有的星*公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，獲得133033923元“股權(quán)溢價(jià)款”的計(jì)算方式為：314501平方米（73046號(hào)地塊面積）×1.8（容積率）×235元／平方米。從該計(jì)算方式可以看出，翡*公司獲得的“股權(quán)溢價(jià)款”是根據(jù)73046號(hào)地塊的土地面積和容積率等進(jìn)行計(jì)算。4、星*集團(tuán)五公司之所以愿意與翡*公司合作，正是因?yàn)轸?公司實(shí)際占有并有權(quán)處分73046號(hào)地塊土地使用權(quán)。翡*公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，星*公司實(shí)際上并未經(jīng)營，翡*公司獲得的133033923元“股權(quán)溢價(jià)款”，實(shí)際上是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的外在形式，客觀上實(shí)現(xiàn)了土地增值并轉(zhuǎn)讓了土地使用權(quán)。如果翡*公司不占有涉案土地、無權(quán)處分涉案土地使用權(quán)，其不可能獲得所謂的“股權(quán)溢價(jià)款”。5、國家稅務(wù)總局國稅函［2007］645號(hào)《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》明確規(guī)定，土地使用權(quán)者轉(zhuǎn)讓土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。該批復(fù)雖然不是法律、法規(guī)、規(guī)章，但系國家稅務(wù)行政主管部門對(duì)未辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地的解讀，有效解決了非正常轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)逃避稅收的問題。綜上，翡*公司雖未辦理73046號(hào)地塊國有土地使用證，但其實(shí)際占有并處分了土地使用權(quán)，且客觀上翡*公司通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的外在形式，實(shí)現(xiàn)了土地增值，取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，故翡*公司的行為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。二、翡*公司轉(zhuǎn)讓73046號(hào)地塊國有土地使用權(quán)存在偷稅情形，依法應(yīng)當(dāng)追繳稅款 2023年《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。本案中，翡*公司隱瞞轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事實(shí)，未將國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入在帳簿上列入，規(guī)避了國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款，屬于在帳簿上“不列收入”情形，構(gòu)成偷稅，原園區(qū)地稅局有權(quán)依法追繳相應(yīng)的稅款?！眹叶悇?wù)總局的上述回復(fù)和司法裁判，均體現(xiàn)了對(duì)于股權(quán)收購，要遵循交易實(shí)質(zhì)進(jìn)而判斷是否應(yīng)當(dāng)納稅，如果交易實(shí)質(zhì)是股權(quán)收購則不需要繳納增值稅等稅收，如果交易實(shí)質(zhì)屬于資產(chǎn)收購，需要繳納增值稅等稅收。這也提醒了并購重組的相關(guān)方在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅做表面功夫，否則不僅不能節(jié)省納稅成本，反而會(huì)存在被認(rèn)定偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。三、債務(wù)重組債務(wù)重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具；除上述兩項(xiàng)外，采用調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等方式修改債權(quán)和債務(wù)的其他條款，形成重組債權(quán)和重組債務(wù)。1、非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)在稅法上視同銷售，需要按轉(zhuǎn)讓該非貨幣性資產(chǎn)繳納相應(yīng)稅收。比如以不動(dòng)產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)繳納增值稅、城建和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、契稅。2、債轉(zhuǎn)股和差額清償債務(wù)債轉(zhuǎn)股和差額清償債務(wù)因不存在財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)，不屬于我國行為稅的課稅對(duì)象，因此，無需繳納增值稅、城建和教育費(fèi)附加、土地增值稅。四、企業(yè)分立、企業(yè)合并在企業(yè)分立與合并過程中，會(huì)存在相關(guān)資產(chǎn)在分立、合并企業(yè)之間的流轉(zhuǎn)，原則上屬于增值稅、城建和教育費(fèi)附加等稅收的征稅對(duì)象，但是在符合下列文件規(guī)定的條件下，不征收增值稅、土地增值稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)文，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)文，按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

02并購重組的所得稅問題

并購重組的所得稅問題，根據(jù)主體的不同，主要分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅問題。個(gè)人所得稅主要是在股權(quán)收購中，股權(quán)出讓方是個(gè)人時(shí)，會(huì)存在個(gè)人所得稅問題，后續(xù)筆者會(huì)就此問題以單獨(dú)的文章進(jìn)行解讀。本文主要圍繞企業(yè)所得稅進(jìn)行分析。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)、財(cái)稅〔2014〕109號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)文等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組的所得稅問題分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。

03企業(yè)重組的所得稅一般性稅務(wù)處理

企業(yè)并購重組，除符合特殊性稅務(wù)處理的條件外，應(yīng)按一般性稅務(wù)處理方法進(jìn)行所得稅處理。一、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購的一般性稅務(wù)處理1、轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入營業(yè)外收入、投資收益、資產(chǎn)處置損益等科目，確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、股權(quán)的所得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)國稅函〔2010〕79號(hào)文，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)文，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。2、收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 3、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。二、債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理1、債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)向債權(quán)人清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)及按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 例如，甲企業(yè)拖欠乙企業(yè)設(shè)備維修款113萬元，經(jīng)雙方協(xié)商用其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價(jià)值共計(jì)為100萬元，生產(chǎn)成本共計(jì)為80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。甲企業(yè)以該批產(chǎn)品抵償債務(wù)，在一般性稅務(wù)處理情況下，應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，確認(rèn)100萬元主營業(yè)務(wù)收入，公允價(jià)值100萬扣除計(jì)稅成本80萬，暫不考慮相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)納稅所得額為20萬元。2、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)，債務(wù)人按所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。債務(wù)人將債務(wù)清償所得計(jì)入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。債權(quán)人確認(rèn)的債務(wù)清償損失，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。債轉(zhuǎn)股過程中債權(quán)人取得債務(wù)人的股權(quán)按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)。3. 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。同上例子，甲企業(yè)無力償還拖欠乙企業(yè)的113萬元債務(wù)，雙方協(xié)商一致，乙企業(yè)免除甲企業(yè)13萬元債務(wù)，甲企業(yè)實(shí)際償還金額為100萬元，甲企業(yè)應(yīng)將乙企業(yè)免除的13萬元債務(wù)計(jì)入營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相應(yīng)的，乙企業(yè)應(yīng)將13萬元差額計(jì)入營業(yè)外支出，確認(rèn)債務(wù)重組損失，企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除該債務(wù)重組損失。4. 債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變?nèi)⑵髽I(yè)合并的一般性稅務(wù)處理1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。四、企業(yè)分立的一般性稅務(wù)處理1.被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。5.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

04企業(yè)重組的所得稅特殊性稅務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文，企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理的具體適用條件：1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；2、被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例；3、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；4、重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例；5、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，除應(yīng)符合上述條件外，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：1、非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；2、非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；3、居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資；4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的其他情形。對(duì)于符合上述條件的并購重組業(yè)務(wù)，企業(yè)可以選擇按以下方法進(jìn)行所得稅特殊性稅務(wù)處理。一、股權(quán)收購的所得稅特殊性稅務(wù)處理收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。3、收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。4、股權(quán)收購業(yè)務(wù)中，對(duì)于非股權(quán)支付部分，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)計(jì)稅基礎(chǔ)。交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。例如，甲公司股權(quán)總計(jì)2000萬股，乙公司向甲公司股東收購甲公司股權(quán)1200萬股。收購日，甲公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為每股5元，公允價(jià)值為每股10元。乙公司以現(xiàn)金形式支付1800萬元，以本公司及其控股公司股權(quán)作為對(duì)價(jià)支付10200萬元。對(duì)于乙公司以股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)于現(xiàn)金支付部分對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，繳納企業(yè)所得稅。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值），該案例中，乙公司股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝（12000－6000）×（1800÷12000）＝900萬。該公式適用適用于股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、債務(wù)重組、分立、合并中，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的計(jì)算。二、資產(chǎn)收購的所得稅特殊性稅務(wù)處理受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。3、資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)中，對(duì)于非股權(quán)支付部分，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)計(jì)稅基礎(chǔ)。交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。三、股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的所得稅特殊性稅務(wù)處理關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。四、企業(yè)債務(wù)重組的所得稅特殊處理1、企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。2、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。五、企業(yè)合并的所得稅特殊性稅務(wù)處理企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。3、可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。4、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。六、企業(yè)分立的所得稅特殊性稅務(wù)處理企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。3、被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。4、被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。在稅務(wù)處理實(shí)踐操作中，應(yīng)當(dāng)注意，同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致的稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。通過上述分析，可以看出，不同的交易結(jié)構(gòu)，納稅時(shí)間和稅負(fù)會(huì)存在不同。通常情況下，特殊性稅務(wù)處理可以達(dá)到遞延納稅和轉(zhuǎn)移稅負(fù)的效果，但也并非絕對(duì)，比如企業(yè)重組時(shí)存在尚未超過彌補(bǔ)期限的大額虧損等情況，就需要結(jié)合實(shí)際情況斟酌一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理利弊，進(jìn)而對(duì)交易架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

【第16篇】國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)

總是有一些人粗心，會(huì)把東西弄丟，對(duì)于財(cái)務(wù)來說，最重要的是發(fā)票丟失，那丟失各種發(fā)票應(yīng)該如何處理？上元會(huì)計(jì)君今天就跟大家來說一下這個(gè)問題。

一、普通發(fā)票丟失

（一） 在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明。

（二）辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告應(yīng)提供的材料：

1.《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。

2.刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條

《關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) )第五十五條第五款

二、增值稅專用發(fā)票丟失

（一）在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明。

（二）辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告應(yīng)提供的材料：

1.《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。

2.刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件。

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失：

1.丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

2.丟失前未認(rèn)證的，可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

4.僅抵扣聯(lián)丟失：

丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

5.僅發(fā)票聯(lián)丟失：

可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

6. 丟失增值稅（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅）專用發(fā)票已報(bào)稅證明單開具辦理資料:

已丟失增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）第三條

三、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失

（一）如購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的，應(yīng)先按照國稅函〔2006〕227號(hào)規(guī)定的程序辦理補(bǔ)開《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

（二）具體補(bǔ)開程序?yàn)椋?/p>

1.丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）。

2.到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案。

3.由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

文件依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號(hào)）第五條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號(hào)）

四、空白發(fā)票丟失

（一）在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明。

（二） 辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告應(yīng)提供的材料：

1.《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。

2.登報(bào)聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。

文件依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條

上面就是上元會(huì)計(jì)君關(guān)于丟失發(fā)票的處理內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助，如果大家想要了解更多會(huì)計(jì)內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們！