一般納稅人稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人稅

一般納稅人所得稅計算方法

企業(yè)所得稅計算方法

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅計算方法

（1）基本稅率25%低稅率20%，實際執(zhí)行10%稅率。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

（2）居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。

（3）企業(yè)所得稅計算方法：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%或20%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

企業(yè)所得稅的稅率

看完上述企業(yè)所得稅計算方法，我們再來了解企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18％的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)，按27％的比例稅率征收。

對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15％的稅率征收所得稅。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入。

（2）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

企業(yè)所得稅不得扣除的項目

（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

（3）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

（4）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

（5）貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

（6）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

以上就是企業(yè)所得稅納稅的相關(guān)介紹，關(guān)于企業(yè)所得稅計算方法，不懂的可以多閱讀上文。

小規(guī)模和一般納稅人的所得稅怎樣計算？

利潤總額在3萬元以下的，所得稅＝利潤總額*50%*20%=利潤總額*10%；

利潤總額在3萬元以上，30萬元以下的，所得稅＝利潤總額*20%；

利潤總額在30萬元以上的，所得稅＝利潤總額*25%

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

看完上文，那么小編關(guān)于問題“一般納稅人所得稅計算方法”就介紹到這里。你掌握以上的會計內(nèi)容了嗎？

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【第2篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程

一、業(yè)務(wù)概述

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）：

增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實名比對且實名刷臉通過的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點

電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側(cè)選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點擊進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

點擊進入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”

點擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營業(yè)務(wù)類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當月1日”。

填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第三步：預覽提交和簽名確認

點擊[下一步]，預覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點擊[上一步]，可進行修改；若確認無誤的，點擊[提交]進行簽名確認。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[驗證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項無需附報資料，無需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領(lǐng)用專用發(fā)票。

請根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。

點擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書效果如下：

來源：上海稅務(wù)

【第3篇】一般納稅人簡易征收稅率是多少

老項目、清包工、甲供、電梯安裝

公共交通運輸服務(wù)（出租車、地鐵、客運、固定路線班車、輕軌等）、高速公路

罕見病藥品、癌癥藥品

資管產(chǎn)品（運營收入），其中資管產(chǎn)品產(chǎn)生利息收入按照6%

電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)

教育輔助服務(wù)、非學歷教育服務(wù)、文化體育服務(wù)、動漫企業(yè)開發(fā)票的動漫產(chǎn)品

非企業(yè)性單位研發(fā)、咨詢服務(wù)、信息技術(shù)，銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)

備注：來自大自然也按照3%

物業(yè)銷售自來水、自來水公司銷售自來水、自產(chǎn)自來水

自產(chǎn)用的砂、土、石料，混凝土（僅限于水泥威原料的水泥混凝土）

縣級及縣級以下的小型水利發(fā)電單位自產(chǎn)電力

備注：不常見的3%

微生物、血液、動物毒素

藥品經(jīng)營銷售生物制品

寄售、典當銷售死物品

【第4篇】一般人納稅資格查詢

今天高頓君和大家聊一聊關(guān)于一般納稅人資格登記相關(guān)規(guī)定、網(wǎng)廳登記操作流程、一般納稅人資格網(wǎng)上查詢方式以及一些注意事項。

一、政策規(guī)定

增值稅一般納稅人資格登記的最新規(guī)定是什么？

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號，以下簡稱《辦法》）已于近期發(fā)布，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，以下簡稱《公告》）在此基礎(chǔ)上明確了相關(guān)執(zhí)行口徑。

二、網(wǎng)廳登記流程

網(wǎng)廳如何申請登記成為一般納稅人？

路徑：【網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳】-【我要辦事】-【稅務(wù)認定】-【增值稅一般納稅人資格登記】

填寫登記表格保存提交并使用ca證書簽名哦！

三、一般納稅人資格查詢

如何在網(wǎng)上查詢本市企業(yè)的一般納稅人資格？

路徑：【上海稅務(wù)網(wǎng)】-【納稅服務(wù)】-【涉稅查詢】-【企業(yè)納稅人信息一戶式查詢】-輸入企業(yè)名稱或稅號進行查詢-【登記信息】

四、注意事項

01

登記成為一般納稅人生效時間？

《辦法》第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

溫馨提示：

因小規(guī)模納稅人增值稅按季度申報，故而在網(wǎng)廳登記一般納稅人資格時，選擇生效之日需注意：

1、若當季度未開具發(fā)票，登記時可選擇當月1日或次月1日起生效。

2、若當月已開具發(fā)票，有以下情形的，登記時建議選擇次月1日起生效：

①當月為季度首月；

②當月為季度次月，且上月未開具發(fā)票；

除上述情形外的已開票情況，建議于季度末月登錄網(wǎng)廳申請登記，選擇次月1日（即下一季度首月1日）作為生效之日。

02

登記成為一般納稅人之后還可以回到小規(guī)模嗎？

《辦法》第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

03

兼營不同應(yīng)稅行為，超過小規(guī)模標準登記成為一般納稅人，其銷售額如何核算？

《公告》第七條 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下稱“應(yīng)稅行為”）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人登記標準，其中有一項銷售額超過規(guī)定標準，就應(yīng)當按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

04

有什么憑據(jù)可以證明一般納稅人資格？

《公告》第八條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

05

《辦法》中各期限遇法定假日如何確定？

《公告》第九條 《辦法》中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

丨本文轉(zhuǎn)載自 上海稅務(wù)。更多文章請在公眾號 高頓網(wǎng)校（id:gaodunclass）閱讀。

【第5篇】蘇州一般納稅人

納稅是每個公民的義務(wù)。隨著企業(yè)的建立，稅收種類越來越多。無論哪個行業(yè)或規(guī)模，都涉及不同的稅收。目前，中國有18種稅種，不同行業(yè)也有不同的稅種。在中國，企業(yè)的經(jīng)營通常涉及哪些稅收？

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是公司注冊后最常見的稅種。一般來說，主要以企業(yè)的收入為基礎(chǔ)。一般來說，主要是企業(yè)的總收入扣除企業(yè)的一系列成本和雜費后的金額，一般征收率為25%。只有有限責任公司會涉及到企業(yè)所得稅。對于一些合伙企業(yè)、獨資企業(yè)和個體經(jīng)營者家庭，不涉及此類稅收。

2、印花稅

與大多數(shù)其他稅種相比，印花稅是小稅種。一般稅率僅為0.03%-0.05%，但企業(yè)往往涉及到這一問題。主要是企業(yè)通過賬簿和約定的經(jīng)濟合并支付的稅款。

3、增值稅

企業(yè)增值稅也是常見的主要稅種之一。一般增值稅也分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，稅率一般為3%；對于普通納稅人來說，一個可抵扣企業(yè)的成本，稅率分別為6%、9%和13%，主要是由于企業(yè)所處的不同行業(yè)的稅率不同。

4、附加

一般按實際消費稅和增值稅征收附加，主要包括部分城建稅和教育費附加。一般附加費優(yōu)惠政策以小微企業(yè)為主，可免收附加費。

5、個人所得稅

公司注冊后，個人所得稅也是要交的一種稅。無論企業(yè)向員工支付工資還是向股東支付股息，都需要繳納一定數(shù)額的個人所得稅。

以上是公司注冊后的一些常見稅種。當然，不同的行業(yè)仍然有不同的稅收，但一般來說，所有行業(yè)基本上都有上述稅收。但是，需要注意的是，一些特殊行業(yè)涉及更多的稅收，如房地產(chǎn)企業(yè)，以及一些土地使用費、城市土地使用費等。

【第6篇】一般納稅人附加稅

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號《稅蝦蝦》

大多企業(yè)都會存在著一定的稅務(wù)問題，企業(yè)的這些稅負問題主要是來自于增值稅，企業(yè)所得稅附加稅以及分紅個稅。一般納稅人增值稅的稅率是6%~13%，服務(wù)行業(yè)增值稅稅率為6%，運輸，建筑等行業(yè)增值稅稅率為9%，其中貿(mào)易行業(yè)增值稅稅率高達13%。增值稅根據(jù)行業(yè)的不同，稅率也有所變化，一般納稅人企業(yè)所得稅的稅率都為25%。附加稅就是在增值稅的基礎(chǔ)上增加12%。企業(yè)在繳納完這些稅收之后，想要將企業(yè)賬戶里面的錢轉(zhuǎn)至個人賬戶，還需要繳納20%的分紅個稅。一般來說企業(yè)面對這些稅率都是有一定的壓力的。更別說有的企業(yè)還存在著一定的成本缺失，利潤虛高等問題，還會造成企業(yè)所得稅多繳納。

有什么樣的稅收優(yōu)惠政策能夠減輕企業(yè)的稅負壓力呢？ 可以在山東園區(qū)成立一家有限公司，享受園區(qū)的稅收返還，也就是稅收獎勵政策。稅收返還主要就是返還增值稅以及企業(yè)所得稅，返還比例為30%~80%，企業(yè)一年納稅額達到100萬即可享受。返還是地方留存一級返還，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%。

在園區(qū)注冊有限公司不需要法人到場，只需要提供相應(yīng)的基本信息即可。從注冊到注銷的一系列事務(wù)都有專人負責。能有效解決企業(yè)增值稅以及企業(yè)所得稅等稅負問題。

【第7篇】一般納稅人進項抵扣

答：一般納稅人如果將采購的商品或勞務(wù)服務(wù)用于應(yīng)稅項目，簡易征收或差額征收的專用發(fā)票也是可以抵扣的，如果用于非應(yīng)稅項目是不可以抵扣的?？傊?，一般納稅人取得的只要是專用發(fā)票，且用于應(yīng)稅項目都是可以抵扣進項稅的。

問：平時一提到簡易征收和差額征收就說進項稅不能抵扣是怎么回事呢？

答：平時說的不能抵扣是針對開具簡易征收或差額征收發(fā)票的銷售方而言的，銷售方開具這些發(fā)票時，它取得的對應(yīng)進項稅是不能抵扣的，因為它開出的銷項稅發(fā)票稅率低，直接按稅負率開出來的，也就是開出的發(fā)票實際已經(jīng)考慮了你可能的進項稅抵扣問題。

哪些企業(yè)哪些場景會有簡易征收或差額征收可以選擇呢？簡易征收或差額征收是必須項還是可以選擇項？詳見下篇文章講述。

關(guān)注我，持續(xù)分享財稅干貨，也歡迎大家多交流，共同進步！

【第8篇】一般納稅人記賬報稅

一般納稅人做賬步驟一：根據(jù)原始憑證登記。

所以說，一般納稅人每個月做賬的第一件事就是要根據(jù)原始憑證登記記賬憑證。當公司每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要根據(jù)記賬憑證登記明細賬。在做記賬憑證的時候，一定要有簽字權(quán)力的人，比如經(jīng)理簽字后才開始做，月末的時候編制科目匯總表登記總賬。

一般納稅人做賬步驟二： 月末要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等等。

如果新公司開辦費，在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用，那么如何計提折舊的分錄呢？這是借管理費用或制造費用貸累計折舊。這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。到月末時還需提取稅金及附加，也就是地稅。由稅務(wù)決定提取稅金和附加稅，比如城建稅，教育附加稅等。

一般納稅人做賬步驟三：編制兩個分錄。

第一個分錄：

將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。

第二個分錄：

借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本 等）。 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅

計算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不繳納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅 所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法：采用應(yīng) 付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性 差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

一般納稅人做賬步驟四：編制利潤表

最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資 等）負債（應(yīng)付 票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科 目的余額（是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的 損益類科目（如管 理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的 發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為 稅控機會打印一份 表格上面會有具體的數(shù)字）。

一般納稅人做賬步驟四：其表附余的就是裝訂憑證，寫報注，分析情況表之類 。

最后一般納稅人做賬需要注意的問題：

1、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

2、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

以上就是一般納稅人詳細的做賬步驟了，一般納稅人做賬的步驟要比小規(guī)模的復雜，希望給您做賬報稅有所幫助！

轉(zhuǎn)發(fā)自廣發(fā)財務(wù)，一切版權(quán)歸原著所有?。?！

【第9篇】醫(yī)院是一般納稅人嗎

政府機關(guān)是企業(yè)所得稅納稅人嗎？乍一看這問題，你可能覺得，企業(yè)所得稅嗎，肯定企業(yè)才繳納的所得稅，政府機關(guān)又不是企業(yè)，交什么企業(yè)所得稅？

這么理解有道理，我最初也是這么理解的，可是看了企業(yè)所得稅法的規(guī)定，真沒有那么簡單。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

但看上面這規(guī)定，政府部門真的不是企業(yè)所得稅納稅人，但是事業(yè)單位、社會團體、其他組織是。

那么為啥事業(yè)單位是，政府部門不是呢？

事業(yè)單位，比如公立學校、公立醫(yī)院，通常都是企業(yè)所得稅的納稅人身份，需要進行納稅申報，在履行國家職能之外開展經(jīng)營活動的所得（虧損），就屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅事項了。那行政單位，比如稅務(wù)機關(guān)，其本身是國家行政機構(gòu)，不屬于企業(yè)的范疇，盡管有時會變賣一些廢舊物資等看似經(jīng)營活動的收入，但由于其屬于預算管理的體制，已經(jīng)被納入國家財政的體系，再通過稅收“折騰”，沒有意義。

需要明確的是，政府機關(guān)不是企業(yè)所得稅納稅人，但不一定不是其他稅種納稅人，比如土地增值稅，如果政府機關(guān)賣房子，可能要繳納土地增值稅的

【第10篇】企業(yè)一般納稅人

我國的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩者屬于不同的納稅群體，享受的稅收優(yōu)惠也有所區(qū)別。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，超過規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人； 2、稅率不同。小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率；一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率； 3、抵扣進項稅不同。小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額；一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當期進項稅抵扣。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理有何不同？ （1）購票商品，開具發(fā)票時 1、一般納稅人： 借：庫存商品等 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款等 2、小規(guī)模納稅人 借：庫存商品等 貸：銀行存款等 （2）在銷售商品時 1、一般納稅人 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2、小規(guī)模納稅人 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

來源：財務(wù)第一教室

【第11篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人劃分標準

1、小規(guī)模納稅人

（1）連續(xù)12個月銷售額≤500 萬元

（2）不能正確核算：銷項、進項、應(yīng)納稅額

（3）不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

注意：2020.3.1-2022.3.31，適用 3%的小規(guī)模納稅人季度 45 萬免征普通發(fā)票增值稅，專用發(fā)票增值稅3%減按 1%，4月起，適用 3%的小規(guī)模納稅人免征普通發(fā)票增值稅，專用發(fā)票增值稅據(jù)實繳納

2、一般納稅人

（1）年銷售額＞500 萬元

注意：應(yīng)納銷售額未超過標準的，滿足其他兩個條件的可申請一般納稅人（國家稅務(wù)總局令第 43 號規(guī)定）

（2）健全的會計核算

（3）能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

說明：

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月或四個季度的經(jīng)營期（注意：指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度）內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額（注意：指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額（注意：“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額）。

一般用于小規(guī)模納稅人標準判斷的銷售額按下列公式計算：

年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷

售額＋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）＋稽查查補稅款申報當期銷售額＋納稅評估調(diào)

整查補稅款申報當期銷售額

【第12篇】一般納稅人三年零申報

“零申報不等于不申報”，很多人都聽過這句話，但是很多陷入零申報誤區(qū)的企業(yè)并非故意不申報，而是不知不覺就踩了坑。那么，零申報的誤區(qū)到底有哪些呢？

已經(jīng)辦理減免稅備案的企業(yè)，一個納稅月度的銷售額沒有超過10萬，那么它可以零申報嗎？這種情況，就應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)如實申報，納稅申報時，填入增值稅申報表“其他免稅銷售額”，即可完成申報。

如果是長期虧損的企業(yè)，可以零申報嗎？實際情況是很多專業(yè)的財稅人員都會建議您不要選擇零申報，因為以后五個納稅年度，可以將企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補。企業(yè)選擇了零申報的話，第二年就不能用盈利彌補之前的虧損了，反而給企業(yè)挖了個大坑，造成嚴重損失。

一般納稅人在籌建期間，既沒有當期銷售收入，也沒有認證增值稅進項發(fā)票，是不是就是準可以零申報了呢？這里我們要分成兩種情況，如果是在企業(yè)籌建期初始的一個月，可以辦理零申報；當企業(yè)有了增值稅發(fā)票且在當期經(jīng)過認證之后，就不能辦理零申報，應(yīng)按規(guī)定填寫進項稅額。

是不是月銷售額不到10萬元，企業(yè)就可以零申報呢？

很多小規(guī)模納稅人都有這種想法。根據(jù)國家規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，也應(yīng)當定期向稅務(wù)機關(guān)如實辦理納稅申報。

朋友們一定要重視這個問題，因為長期零申報的企業(yè)，很可能面臨被罰款、發(fā)票減量，嚴重甚至會影響到企業(yè)的納稅信用等級：連續(xù)3個月或者累計6個月零申報的一般納稅人，納稅信用自動取消a級評定的可能，如果經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)還存在虛報行為，那么企業(yè)的納稅信用評級將直接降為d級，給企業(yè)未來發(fā)展造成很多阻礙。

關(guān)于零申報的誤區(qū)，大家還有什么不清楚的嗎？財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！我們擁有經(jīng)驗豐富的財稅團隊，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，理清舊賬壞賬！

【第13篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率

編者在服務(wù)很多創(chuàng)業(yè)者的過程中，問到最多的是，是注冊一個小規(guī)模還是一般納稅人，哪種好一些？今天針對這一個問題，編者整理了一份詳細的資料，供初創(chuàng)業(yè)者參考，以致于在注冊企業(yè)時有所幫助，

一、針對這兩者的區(qū)別，總結(jié)歸納7點：

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，即年應(yīng)征增值稅銷售額未達到500萬，超過500萬，則要求成為一般納稅人，且會計制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等。例外情況是，如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營尤其是招標活動中占有優(yōu)勢，即使年銷售額不滿500元，也可主動申請成為一般納稅人。

2、基本稅率不同：小規(guī)模一般適應(yīng)3%的稅率，而一般納稅人一般適應(yīng)0稅率、3%、5%、6%、9%、13%幾檔稅率，其最常用的還是13%、9%和6%。而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。比方說，在“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃”業(yè)務(wù)中，符合條件的一般納稅人，就可以開具稅率是5%的發(fā)票。

3、認定的方式不同：一般納稅人需要申請才能認定，成立的企業(yè)，如果不申請一般納稅人，系統(tǒng)則自動認定為小規(guī)模納稅人。

4、計稅方法不同：

小規(guī)模適用簡易計稅方法計稅，

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

一般納稅人適用一般計稅方法（特殊情形除外）

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額 - 當期進項稅額

5、進項抵扣不同：

小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，只能作為成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，所取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣。

6、申報方式不同：一般情況下，一般納稅人需按月進行申報增值稅，小規(guī)模納稅人要以選擇按月或者按季申報增值稅。

7、稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少，而小規(guī)模納人季度收入45萬以內(nèi)免收增值稅（即月度在15萬以內(nèi)），同時附加稅費減半征收。

【第14篇】一般納稅人計提增值稅

一般納稅人增值稅用不用計提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進項稅額100*13%=13萬元；當期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。

剛a公司當期應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=19.5-13=6.5萬元

當月主要賬務(wù)處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當月銷售出庫：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

3、為核算當期增值稅額，期末將進項稅和銷項稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 130000

應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計提當月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費-教育費附加 1950

應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費-教育費附加 1950

應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預交增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的增值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

三、增值稅是否需要計提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項稅和進項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當期利潤，為符合”權(quán)責發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當期先進行計提，然后在次月支付時進行回沖或補計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應(yīng)交稅費“科目核算，而是在實際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因為企業(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預計應(yīng)納稅金額，同時也不存在和稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。

【第15篇】一般納稅人開17和6的票

發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具收取的收付款憑證，是財務(wù)記賬的合法憑證。但是對于發(fā)票你真的了解多少呢？今天我們特意整理了開具發(fā)票時需要注意的問題，快來看看吧~

1.發(fā)票內(nèi)容包括哪些？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）規(guī)定：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:

（1）發(fā)票的名稱

（2）發(fā)票代碼和號碼

（3）聯(lián)次及用途

（4）客戶名稱

（5）開戶銀行及賬號

（6）商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

2.發(fā)票填寫備注欄時需要注意的幾種情形

（1）運輸服務(wù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）規(guī)定：

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

（2）銷售不動產(chǎn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（3）出租不動產(chǎn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（4）提供建筑服務(wù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（5）鐵路運輸企業(yè)代征印花稅款信息

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）規(guī)定：

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

（6）差額征稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，“備注”欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（7）保險公司代收車船稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號）規(guī)定：

保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

（8）單用途商業(yè)預付卡開票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）規(guī)定：

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.錯開、補開發(fā)票咋處理？

（1）問：a單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！币虼?，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為a單位開具正確的發(fā)票。

（2）問：增值稅一般納稅人，2023年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)當如何處理？

答：應(yīng)當及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

（3）問：增值稅一般納稅人，2023年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，納稅人在4月1日后如需補開發(fā)票，應(yīng)當按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定：

十三、關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票

（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

（4）問：納稅人2023年3月31日前開具了增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？

答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：

（一）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

（二）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

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【第16篇】一般納稅人取得會員費收入25萬元怎么計稅

會員卡泛指普通身份識別卡，包括商場、賓館、健身中心、酒家等消費場所的會員認證。會員制服務(wù)也是現(xiàn)在流行的一種服務(wù)管理模式，它可以提高顧客的回頭率，提高顧客對企業(yè)忠誠度。很多的服務(wù)行業(yè)都采取這樣的服務(wù)模式，會員制的形式多數(shù)都表現(xiàn)為會員卡。一個公司發(fā)行的會員卡相當于公司的名片，在會員卡上可以印刷公司的標志或者圖案，為公司形象作宣傳，是公司進行廣告宣傳的理想載體。同時發(fā)行會員卡還能起到吸引新顧客，留住老顧客，增強顧客忠誠度的作用，還能實現(xiàn)打折、積分、客戶管理等功能，是一種確實可行的增加效益的途徑。企業(yè)收取的會費如何繳納增值稅？如何確認企業(yè)所得稅收入？

一、增值稅。辦理會員卡有兩種形式，第一種形式：出售會員卡僅給顧客授予會員資格,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費。原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。現(xiàn)行政策即《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法---銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋 》的規(guī)定，其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。因此，僅是授予會員權(quán)的收入屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。但會員費還要區(qū)分企業(yè)、非盈利組織、社會團體。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）規(guī)定，各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅?！敦斦?、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）的規(guī)定，自2023年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。社會團體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。也就是說，會員費區(qū)分不征稅、免稅和征稅三種情形，對企業(yè)收取的會費收入應(yīng)當按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。

第二種形式：一次性收取會費作為將來接受公司的商品或服務(wù)而預先支付的訂購費用，或包括接受公司以低于非會員價格提供的商品或服務(wù)。這種會員卡的實質(zhì)是預付卡。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年53號）的規(guī)定，預付卡區(qū)分但用途卡和多用途卡。單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預付憑證。發(fā)卡企業(yè)，是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。而多用途卡，是指發(fā)卡機構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預付價值。

一是“單用途卡”按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡企業(yè)，是指集團發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè)。（二）售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。（四）銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

二是“多用途卡”按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構(gòu)可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機構(gòu)，是指取得中國人民銀行核發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準辦理“預付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機構(gòu)和獲準辦理“預付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機構(gòu)。（二）支付機構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（三）持卡人使用多用途卡，向與支付機構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。（四）特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)的規(guī)定,申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的,該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。