業(yè)務(wù)招待費用納稅調(diào)整（3篇）

【第1篇】業(yè)務(wù)招待費用納稅調(diào)整

假期結(jié)束后剛上班，財務(wù)人員就收到了業(yè)務(wù)部門的發(fā)票。

原來是春節(jié)期間，各公司為表示對客戶的重視和問候都會送些禮物和請客吃飯來維持和客戶的關(guān)系。

大部分會計都是直接計入業(yè)務(wù)招待費，但業(yè)務(wù)招待費在稅法上有明確的規(guī)定是有限額扣除比例限制的，該如何進(jìn)行合規(guī)合法的賬務(wù)處理來進(jìn)行費用扣除呢？

1關(guān)于過節(jié)對外招待費的情形

1、業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用才可算作業(yè)務(wù)招待費。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。也就是說業(yè)務(wù)招待費在所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)要看這兩個數(shù)據(jù)的比較，取金額小的數(shù)據(jù)。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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過節(jié)對外招待費怎么進(jìn)行賬務(wù)處理

本篇文章將以小好公司為例介紹給客戶送禮發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的賬務(wù)處理及涉稅問題。舉個實際的例子：

春節(jié)來臨，小好公司的管理層領(lǐng)導(dǎo)招待客戶吃飯送禮共計發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。

具體賬務(wù)處理如下圖所示：

溫馨提示：

如果是銷售部門請客戶吃飯發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費則計入銷售費用-業(yè)務(wù)招待費中。

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過節(jié)對外招待費支出如何進(jìn)行稅前扣除

1、好會計可自動進(jìn)行招待費控制及納稅調(diào)整，其取數(shù)依據(jù)：

①業(yè)務(wù)招待費支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費用-業(yè)務(wù)招待費（560203）這個科目的借方本年累計發(fā)生額）

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營業(yè)務(wù)收入這個科目的貸方本年累計發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個科目的貸方本年累計發(fā)生額）

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費用-業(yè)務(wù)招待費（560203）這個科目的借方本年累計發(fā)生額-（①*60%和②*5‰中的最小者）

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會自動進(jìn)行招待費控制及納稅調(diào)整提醒

溫馨提示：

因涉及到余額表取數(shù)，針對此損益類科目（管理費用-業(yè)務(wù)招待費、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）需賬規(guī)范做：

①日常憑證方向不能做反（管理費用不能計入貸方），

②不能合并做憑證（與本年利潤科目），

③不能有余額。

2、小好公司在2023年3月已做完賬并結(jié)賬后生成余額表如下圖所示：

①業(yè)務(wù)招待費支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費用-業(yè)務(wù)招待費（560203）這個科目的借方本年累計發(fā)生額）=100000

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營業(yè)務(wù)收入這個科目的貸方本年累計發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個科目的貸方本年累計發(fā)生額）= 1000000

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費用-業(yè)務(wù)招待費（560203）這個科目的借方本年累計發(fā)生額（①*60%和②*5‰中的最小者）=100000-（60000和5000中的最小者5000）=95000

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會自動進(jìn)行招待費控制及納稅調(diào)整提醒如下圖所示：

3、打開稅務(wù)管理-所得稅匯算清繳報表

溫馨提示:

在好會計中系統(tǒng)預(yù)制了“期間費用明細(xì)表（a104000）”的公式，可以自動取余額表中的數(shù)據(jù)，期間費用科目一般都是取凈額，如發(fā)生了“銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”，則需要手動添加下公式。

溫馨提示:

在好會計中所得稅匯算清繳報表中的“期間費用明細(xì)表（a104000）”把業(yè)務(wù)招待費數(shù)據(jù)維護(hù)好后，“納稅調(diào)整項目明細(xì)表（a105000）”中對應(yīng)的“（三）業(yè)務(wù)招待費支出”賬載金額列會自動取數(shù)，稅收金額列需要手動錄入可以抵扣的稅額，調(diào)增金額會自動取賬載金額-稅收金額的差額。

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小貼士：

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的相關(guān)會計準(zhǔn)則

為何要進(jìn)行招待費控制及納稅調(diào)整的原理：

①根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

②企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，在預(yù)繳時，業(yè)務(wù)招待費支出，是按照發(fā)生額的100%扣除；因此在下一年5月31日前匯算清繳前就要對此進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納企業(yè)所得稅額需要進(jìn)行調(diào)增。

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【第2篇】關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷等目的通常會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費用支出，那么，業(yè)務(wù)招待費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出如何扣除?與業(yè)務(wù)招待費支出相關(guān)的企業(yè)所得稅報表該如何填報?接下來，小編就從典型問題、案例解析、報表填報三個方面為您講講吧~

典型問題

問題一、業(yè)務(wù)招待費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

問題二、在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，銷售(營業(yè))收入額是否包含視同銷售收入?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

問題三、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出如何扣除?

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定

問題四、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、

紅利所得能否作為業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定：

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

案例解析

甲公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售企業(yè)，2023年該公司銷售收入為800萬元，此外發(fā)生的視同銷售收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出共計37萬元，其中不合規(guī)發(fā)票列支的金額為7萬元，上述不合規(guī)發(fā)票該公司無法重新?lián)Q開。那么，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，該公司可以在稅前列支扣除的業(yè)務(wù)招待費多少元?

以不合規(guī)發(fā)票列支的7萬元業(yè)務(wù)招待費因無法重新?lián)Q開，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，按照業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額的60%計算的扣除限額：

(37-7)*60%=18萬元

在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包含視同銷售收入50萬元，因此，按照當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰計算的扣除限額：

(800+50)*5‰=4.25萬元

因為4.25萬元小于18萬元，所以，可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為4.25萬元。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為37-4.25=32.75萬元。

報表填報

來源：中稅答疑

【第3篇】業(yè)務(wù)招待費能否記入銷售費用

銷售費用是否有業(yè)務(wù)招待費是會計人員平時工作中的常見問題，銷售費用一般包括了廣告費、展覽費及租賃費等，業(yè)務(wù)招待費主要就是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的應(yīng)酬費用。本文就針對銷售費用是否有業(yè)務(wù)招待費做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

銷售費用有業(yè)務(wù)招待費嗎?

答：銷售費用里是有業(yè)務(wù)招待費的，具體需視情況而定。

業(yè)務(wù)招待費屬于管理費用和銷售費用的二級科目。如果是管理部門發(fā)生的招待費，則將其計入“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”科目，如果是銷售部門發(fā)生的招待費，則將其計入“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”科目。

業(yè)務(wù)招待費會計分錄怎么做?

借：管理費用/銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：現(xiàn)金等

銷售費用包括什么內(nèi)容?

答：銷售費用具體包括了應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用、展覽費、租賃費、廣告費、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費。

展覽費：展覽費指的是企業(yè)產(chǎn)品參加展覽和展銷活動所支付的費用。

租賃費：企業(yè)因為銷售產(chǎn)品，租用其他單位的固定資產(chǎn)、用具所需要支付的租金費用。

廣告費：廣告費也就是企業(yè)由于推銷產(chǎn)品的緣故，需要支付的宣傳費及廣告費等。

銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費：指的是企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的人員工資、福利費。

銷售費用屬于哪個科目?

招待費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?

對于業(yè)務(wù)招待費專用發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，直接將不得抵扣的進(jìn)項稅額計入成本費用，具體會計分錄如下所示：

借：業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款

或者：

取得發(fā)票未認(rèn)證之前：

借：業(yè)務(wù)招待費

應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

同時，在發(fā)票認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

因為不得抵扣，同時：

借：業(yè)務(wù)招待費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

以上就是關(guān)于銷售費用是否有業(yè)務(wù)招待費的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要獲取更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪