資源稅的有哪些稅收減免（3篇）

【第1篇】資源稅的有哪些稅收減免

民辦學(xué)校是指國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人，利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會(huì)依法舉辦的學(xué)?；蚱渌逃龣C(jī)構(gòu)。民辦學(xué)校包括實(shí)施學(xué)歷教育、學(xué)前教育、自學(xué)考試助學(xué)、其他文化教育的民辦學(xué)校及民辦教育機(jī)構(gòu)，以及實(shí)施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦學(xué)校及民辦教育機(jī)構(gòu)。民辦學(xué)校的舉辦者可以自主選擇設(shè)立非營利性或者營利性民辦學(xué)校。但是，不得設(shè)立實(shí)施義務(wù)教育的營利性民辦學(xué)校。非營利性民辦學(xué)校的舉辦者不得取得辦學(xué)收益，學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余全部用于辦學(xué)。營利性民辦學(xué)校的舉辦者可以取得辦學(xué)收益，學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余依照公司法等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。民辦學(xué)校有哪些稅收優(yōu)惠政策？

一、增值稅。教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評(píng)、考試、招生等服務(wù)。非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)屬于“生活服務(wù)--教育醫(yī)療服務(wù)”，一般計(jì)稅適用稅率6%。一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。稅收優(yōu)惠政策：1、學(xué)歷教育免征增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。（2）初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。（3）高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。（4）高等教育：普通本專科、成人本?？?、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：（1）普通學(xué)校。（2）經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（3）經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。（4）經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。2、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅。《民辦教育促進(jìn)法》對(duì)民辦學(xué)校實(shí)行分類管理，所有民辦學(xué)校應(yīng)選擇營利還是非營利。《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。從上述規(guī)定來看，在民政部門領(lǐng)取“民辦非企業(yè)單位”證書的民辦非營利學(xué)校，屬于企業(yè)所得稅納稅人，得接受企業(yè)所得稅法的約束，姑且先不管能否免稅，你首先都得按企業(yè)所得稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。稅收優(yōu)惠政策：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）規(guī)定，對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。上述規(guī)定，簡言之就是“收支兩條線”，學(xué)校收上來的錢，都得交給財(cái)政，學(xué)校要花的錢，財(cái)政再撥給你。顯然，這就是典型的公辦學(xué)校的財(cái)務(wù)收支原則，符合這些條件的收入，都不征收企業(yè)所得稅。但對(duì)于民辦學(xué)校來說，很少有將收取的學(xué)費(fèi)納入政府預(yù)算管理的，故其學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入依法不屬于不征收企業(yè)所得稅收入的范疇?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第二十六條第（四）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。也就是說，對(duì)符合非營利性組織條件并取得免稅資格認(rèn)定的非營利性學(xué)校，取得的屬于免稅范圍的收入，才能作為企業(yè)所得稅免稅收入。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定，非營利組織享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的免稅收入僅限于以下范圍：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、房產(chǎn)稅和土地使用稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！睹褶k教育促進(jìn)法》第四十七條規(guī)定，民辦學(xué)校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策 ;其中，非營利性民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策。因此，非營利性民辦學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。營利性民辦學(xué)校(企業(yè)辦的除外)自用房產(chǎn)、土地應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。如果屬于小規(guī)模納稅人或小型微利企業(yè)，可以減半征收。自2023年1月1日至2023年12月 31 日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。高校學(xué)生公寓是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

四、契稅。《中華人民共和國契稅法》（主席令第五十二號(hào)）第六條規(guī)定，有下列情形之一的，免征契稅：…（二）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，享受契稅免稅優(yōu)惠的非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，限于上述三類單位中依法登記為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等的非營利法人和非營利組織。其中：1.學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或者其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：…2.用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

五、耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》（主席令第十八號(hào)）第七條規(guī)定，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。以及《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第三條第1款規(guī)定，對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。

六、印花稅。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與學(xué)校書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅?！吨腥A人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號(hào)）第十二條第（六）項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，享受印花稅免稅優(yōu)惠的學(xué)校，具體范圍為經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或者其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

七、個(gè)人所得稅。1.中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎(jiǎng)學(xué)金，免征個(gè)人所得稅；2.高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，依法繳納個(gè)人所得稅。

【第2篇】資源稅稅收優(yōu)惠政策

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

再生資源是最近幾年都很火的一個(gè)行業(yè)，國家也是提倡綠色環(huán)保，所以再生資源行業(yè)最近幾年都發(fā)展得不錯(cuò)，那么到底什么是再生資源呢？其實(shí)指的就是在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過程中，產(chǎn)生的已經(jīng)失去了原有全部價(jià)值或部分價(jià)值，在經(jīng)過回收、加工處理后，再次擁有適用價(jià)值的廢棄物。

再審資源其實(shí)包含的范圍還是挺廣泛的，包括一些廢舊金屬，報(bào)廢的電子產(chǎn)品還有各種機(jī)電設(shè)備及其零部件的廢品等等都是再生資源，像廢棄的造紙?jiān)?/strong>，比如廢紙、廢棉等，還有廢化工原料，比如橡膠、廢料、廢油，還有動(dòng)物的雜骨、毛發(fā)等等都是再生資源，廢玻璃同樣是。

再生資源其實(shí)簡單理解，就是屬于可回收的廢舊物品，可以重復(fù)利用，所以存在各種重大小型的再生資源回收企業(yè)，像我們?nèi)粘？匆姷囊恍U舊物品回收的小門店，屬于個(gè)體戶一類的，而回收企業(yè)大多都是從這類商戶里收購廢品，所以基本都沒有成本發(fā)票。

沒有成本發(fā)票對(duì)企業(yè)而言，那就會(huì)面臨高額的稅負(fù)，因?yàn)闆]有足夠的成本稅前抵扣利潤，企業(yè)就需要繳納超出正常值的稅收，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么對(duì)于再生資源企業(yè)，有哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

一、地方園區(qū)扶持政策：有限公司增值、稅企業(yè)所得稅獲得70%-80%的返稅政策；企業(yè)所得稅享受核定的政策，企業(yè)綜合稅率為8.5%-9%。

1、有限公司返稅：企業(yè)入駐當(dāng)?shù)貓@區(qū)，新注冊分公司正常承接業(yè)務(wù)，企業(yè)上下游正常，并且做到進(jìn)銷項(xiàng)匹配的原則，可享受地方的扶持政策。

2、企業(yè)所得稅核定政策：企業(yè)同樣是新注冊企業(yè)，企業(yè)有實(shí)際的業(yè)務(wù)往來，確保上下游合理，可獲得核定政策。

二、自然人代開政策

再生資源回收企業(yè)在從小商戶或是個(gè)人手里收廢品時(shí)，如果對(duì)方無法開具發(fā)票，企業(yè)可通過自然人代開的方式，獲取對(duì)應(yīng)的成本發(fā)票，個(gè)稅最低繳納0.5%。

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