加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意見（16篇）

【第1篇】加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意見

有一家公司在進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃時(shí)，沒有配套考慮財(cái)務(wù)和稅務(wù)的需要，沒有進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)稅規(guī)劃，結(jié)果因?yàn)椤耙曂N售”，而重復(fù)多交兩道稅，給公司造成了巨大的稅收損失，金額超過一千多萬元！

我曾經(jīng)發(fā)過一篇文章《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理錯(cuò)誤給公司造成1千多萬元稅收損失》，里面講到由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員不具備正確處理賬務(wù)的能力，結(jié)果導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面上出現(xiàn)大量的稅收違法行為，最后導(dǎo)致稅務(wù)局的處罰，由此給公司造成的稅收損失達(dá)1000多萬元以上。這篇文章僅僅只是從會(huì)計(jì)賬務(wù)方面進(jìn)行了分析，并判斷出主要原因是公司的財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)能力較差，而根本原因，則是這家公司不重視財(cái)務(wù)。即，老板不重視財(cái)務(wù)導(dǎo)致所用財(cái)務(wù)人員水平低，財(cái)務(wù)人員水平低導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算體系混亂，財(cái)務(wù)核算體系混亂導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬務(wù)混亂，會(huì)計(jì)賬務(wù)混亂導(dǎo)致賬面稅收違法行為產(chǎn)生，賬面違法行為導(dǎo)致稅收處罰……

這樣分析出來的結(jié)論雖然揭示了問題的根源，但只是從財(cái)務(wù)的角度指出了問題，卻沒有指出該公司在整體運(yùn)營(yíng)規(guī)劃上的問題，所以需要再結(jié)合該公司的業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行整體的綜合性分析。

這家公司在業(yè)務(wù)管理上，采取的是“集中管理”的辦法，也就是，所有的業(yè)務(wù)，都集中到公司總部進(jìn)行處理。具體措施是這樣的：由該公司總部集中采購原材料（包括制訂采購計(jì)劃、簽訂采購合同等），再將原材料統(tǒng)一交給下屬兩家子公司進(jìn)行生產(chǎn)，子公司的產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，再交由該公司總部集中進(jìn)行銷售。所有的產(chǎn)品銷售收入記入該公司賬務(wù)，并同時(shí)計(jì)提產(chǎn)品銷售收入的銷項(xiàng)稅額。而采購的原材料也由該公司統(tǒng)一付款，并將材料采購的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)一在該公司入賬，并在該公司進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

這樣的管理方式，看起來似乎管理很嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)全部由總部集中進(jìn)行掌控，不會(huì)出任何問題，公司的控制管理也可以說做到了極致，這樣做的目的，當(dāng)然是為了避免管理上的各種風(fēng)險(xiǎn)漏洞，以確保公司的業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)的安全。

但是，這家公司在制定業(yè)務(wù)集中管理的方案時(shí)，沒有配套考慮財(cái)務(wù)和稅務(wù)的需要，沒有進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)稅規(guī)劃，也就是只考慮了如何進(jìn)行業(yè)務(wù)的集中統(tǒng)一管理，而忽視了配套的財(cái)稅規(guī)劃。結(jié)果該公司的財(cái)務(wù)人員閉著眼睛盲目地跟著業(yè)務(wù)流程瞎走，稀里糊涂地做賬、報(bào)稅，兩三年后，就“爆雷”了！因?yàn)椤耙曂N售”，而重復(fù)多交兩道稅，給公司造成了巨大的稅收損失：

其一，是該公司總部統(tǒng)一購進(jìn)的原材料，交給子公司生產(chǎn)用，在稅務(wù)上被“視同銷售”，需要計(jì)提該公司銷售原材料的增值稅銷項(xiàng)稅額，而非常悲哀的是，該公司視同銷售的原材料銷售收入，在增值稅上，還沒有相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣（原材料進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于產(chǎn)品銷售的抵扣了）！同時(shí)，在企業(yè)所得稅上，還同時(shí)增加了應(yīng)稅銷售收入，同樣也是沒有相應(yīng)的成本抵扣，應(yīng)稅銷售收入幾乎就等于應(yīng)納稅所得額，該公司平白無故地增加了原材料總額25%的企業(yè)所得稅！

其二，是子公司將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品交給該公司總部統(tǒng)一銷售時(shí)，在稅務(wù)上也要“視同銷售”，需要計(jì)提子公司銷售產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額，而非常悲慘的是，在增值稅上，子公司幾乎沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣（原材料進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在該公司抵扣了，而該公司又沒有單獨(dú)給子公司開具材料發(fā)票）！同時(shí)，在企業(yè)所得稅上，視同銷售的產(chǎn)品銷售收入增加了子公司的應(yīng)稅銷售收入，同樣也是沒有相應(yīng)的成本抵扣，視同銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入幾乎就等于應(yīng)納稅所得額！子公司同樣平白無故地增加了產(chǎn)品銷售總額25%的企業(yè)所得稅！

其三，該公司總部集中將子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，取得的產(chǎn)品銷售收入，只能抵扣最初購買原材料的進(jìn)項(xiàng)（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、和材料成本兩個(gè)方面），卻不能抵扣從子公司“購進(jìn)”產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)（包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、和產(chǎn)品成本兩個(gè)方面），因?yàn)樽庸緵]有給該公司開具產(chǎn)品銷售發(fā)票，該公司沒有相應(yīng)的產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票可以用于抵扣！

如此，就導(dǎo)致該公司需要多繳納材料銷售的增值稅和企業(yè)所得稅，導(dǎo)致子公司需要重復(fù)多繳納產(chǎn)品銷售的增值稅和企業(yè)所得稅。其中，該公司因?yàn)橐曂N售原材料的增值稅及附加就是800多萬元，而子公司視同銷售的產(chǎn)品銷售收入就高達(dá)6700多萬元，那么對(duì)應(yīng)的增值稅、以及企業(yè)所得稅又該是多少？……

這家公司的高層管理人員，包括老板，不懂財(cái)務(wù)，更不懂稅務(wù)，制定業(yè)務(wù)集中管理的方案的時(shí)候，只考慮怎么能夠賺錢，而沒有考慮在稅務(wù)上是否行得通，覺得自己只需把業(yè)務(wù)規(guī)劃好就可以了，因此，在進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃時(shí)，沒有配套考慮財(cái)務(wù)和稅務(wù)的需要，沒有進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)稅規(guī)劃。至于財(cái)稅方面該怎么做，則基本不考慮，認(rèn)為那不過是簡(jiǎn)單的記賬報(bào)稅而已，交給會(huì)計(jì)處理就行了。

通常很多老板這樣做似乎都沒什么問題，企業(yè)都正常運(yùn)轉(zhuǎn)，生意也都紅紅火火。只是，這樣的好日子并不長(zhǎng)久，因?yàn)闃I(yè)務(wù)越火爆、收入越高，就越會(huì)引起社會(huì)的關(guān)注，當(dāng)然也就越容易引起稅務(wù)局的重視。結(jié)果，有的企業(yè)，由于缺乏配套的科學(xué)合理的財(cái)稅規(guī)劃，就導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)在客觀上出現(xiàn)大量的稅收違法行為，由此就給企業(yè)造成了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)損失！

其實(shí)，如果該公司的高層管理人員包括老板懂一點(diǎn)點(diǎn)財(cái)稅知識(shí)，或者重視一點(diǎn)點(diǎn)財(cái)稅，放低身段征求一下財(cái)務(wù)人員的意見，或者向外部財(cái)稅專家略做咨詢，那么這樣的損失就完全可以避免！如果把這樣的損失當(dāng)作是老板吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)交的“學(xué)費(fèi)”的話，那這學(xué)費(fèi)也太昂貴了！

企業(yè)要做業(yè)務(wù)集中管理完全沒有問題，但一定要配套進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)稅規(guī)劃，以避免相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)損失。這家公司可以配套采取的財(cái)稅規(guī)劃方案有如下三種，選擇其中任何一種，都可以避免上千萬元的稅收風(fēng)險(xiǎn)損失！

第1種，將負(fù)責(zé)生產(chǎn)的子公司變更為該公司的分公司。這樣，原材料及產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移就是同一家法人企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，就可以完全避免母、子公司之間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的視同銷售。

第2種，在該公司統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一安排下，原材料由子公司直接購進(jìn)，材料款由子公司直接支付，購進(jìn)的原材料的發(fā)票開給子公司，由子公司入賬，并申報(bào)抵扣；而子公司生產(chǎn)出來的產(chǎn)品則在該公司的統(tǒng)一計(jì)劃和安排下，由子公司直接對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行銷售，由子公司直接開票給客戶，產(chǎn)品銷售收入在子公司入賬，并計(jì)算產(chǎn)品銷售收入的增值稅銷項(xiàng)稅額。這樣，母子公司之間就沒有原材料和產(chǎn)品之類的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，就不存在視同銷售的問題，從而就避免了相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)損失，同時(shí)還滿足了該公司集中管理的需要。業(yè)務(wù)的集中管理，并非一定要把原材料和產(chǎn)品都集中到公司總部來，才安全，才放心。

第3種，原材料由該公司集中采購，由該公司支付采購款，材料發(fā)票在該公司入賬并申報(bào)抵扣，而將原材料統(tǒng)一銷售給子公司，并開具正式的增值稅專用發(fā)票給子公司；子公司生產(chǎn)出產(chǎn)品后，再統(tǒng)一銷售給該公司，子公司開具正式的增值稅專用發(fā)票給該公司。這樣母、子公司之間的交易，就都有正規(guī)發(fā)票可以相互抵扣，實(shí)際上并不會(huì)因此增加稅收（如果不明白其中的原理，可以查閱一下微信公眾號(hào)“老蔣財(cái)稅”中的這篇文章《同一股東名下不同企業(yè)之間的內(nèi)部交易開票會(huì)增加稅收嗎？》）。如此，既滿足了該公司對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理的需要，又避免了因視同銷售缺乏進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

以上三種規(guī)劃方案，也只是考慮了如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保能夠正確納稅而已，還沒有把如何能夠合法合理節(jié)稅的因素考慮進(jìn)去。如果懂稅收籌劃，則還可以以節(jié)稅為目的對(duì)方案進(jìn)行更進(jìn)一步的優(yōu)化。

其實(shí)，如何結(jié)合業(yè)務(wù)的規(guī)劃，綜合考慮規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)稅的需要，把稅收籌劃考慮進(jìn)去，配套進(jìn)行財(cái)稅規(guī)劃，在微信公眾號(hào)“老蔣財(cái)稅”中的文章《教你一小時(shí)內(nèi)學(xué)會(huì)稅收籌劃》的課程中，就分析講解了一個(gè)真實(shí)的案例，看懂了，比照著里面的原理和方法步驟，或許就知道如何在進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃的同時(shí)，結(jié)合節(jié)稅的需要進(jìn)行配套的財(cái)稅規(guī)劃了。

更多財(cái)稅實(shí)務(wù)文章，請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)“老蔣財(cái)稅”。

【第2篇】加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收

隨著企業(yè)的逐漸發(fā)展，企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)變得更為復(fù)雜，首先股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓方需要繳納稅金，轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅金包括增值稅、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、印花稅等。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=(權(quán)益轉(zhuǎn)移收入-權(quán)益變更實(shí)現(xiàn)成本-相關(guān)的適當(dāng)成本)*相應(yīng)的稅率

印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的0.05%，因?yàn)槠髽I(yè)的印花稅很少，基本可以忽略，

個(gè)人持股進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。但是在蘇北園區(qū)對(duì)于進(jìn)駐企業(yè)有著稅收優(yōu)惠政策，75%到90%的稅收政策獎(jiǎng)勵(lì)返還可以大大降低稅負(fù)。

這里舉個(gè)例子，比如a,b兩人共同出資5000萬成立企業(yè)，在經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)發(fā)展之后，企業(yè)得到長(zhǎng)足進(jìn)步，這時(shí)企業(yè)決定投資轉(zhuǎn)讓10%的股份，轉(zhuǎn)讓價(jià)格5000萬元。

應(yīng)納稅額;(5000-5000*10%）*20%=900萬

這個(gè)時(shí)候兩人可以這樣操作，在稅收?qǐng)@區(qū)注冊(cè)有限公司甲，并將兩人10%的股權(quán)（也就是500萬）轉(zhuǎn)入甲公司，然后將甲公司轉(zhuǎn)讓給購買者；

假如這樣操作，首先因?yàn)樵趫@區(qū)進(jìn)行，我們可以得到

900*40%*80%=288萬元（園區(qū)政策獎(jiǎng)勵(lì)）

這樣實(shí)際繳納稅額：900—288=612萬元

和之前相比節(jié)省32%左右的稅金。

企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的話，想減少稅金，階段通常如下：

第一階段；選擇在園區(qū)內(nèi)建立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或有限合伙關(guān)系。

第二階段：將原企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或有限公司

第三階段：在園區(qū)轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或有限合作企業(yè)，在園區(qū)繳納稅金。

上述方式可以使企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合理合法，節(jié)約稅金，減輕稅負(fù)。

【第3篇】稅務(wù)部門如何加強(qiáng)非稅收入征管

渭南青年網(wǎng)（編輯 陽光）元月份，白水縣財(cái)政局開展行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和政府性基金清理工作。一是嚴(yán)格執(zhí)行目錄清單制度。實(shí)行“清單制度一張網(wǎng)”，確保網(wǎng)外無收費(fèi)，將一系列減費(fèi)降費(fèi)政策落到實(shí)處，助推縣域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。二是強(qiáng)化財(cái)政票據(jù)監(jiān)督管理一本賬。從領(lǐng)取、使用、保存、核銷、銷毀和資金的上繳，全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，杜絕利用財(cái)政票據(jù)逃避稅收的違法行為，杜絕利用結(jié)算票據(jù)違規(guī)收費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。堅(jiān)持日?；撕椭攸c(diǎn)稽查相結(jié)合的模式，依法規(guī)范執(zhí)收單位執(zhí)法行為，做到應(yīng)收盡收、應(yīng)減盡減、應(yīng)免盡免。三是利用非稅收入收繳系統(tǒng)一平臺(tái)，全面監(jiān)控非稅收入的收繳情況，規(guī)范征收管理，加強(qiáng)資金監(jiān)管，簡(jiǎn)化收繳管理程序，積極優(yōu)化非稅收入電子化收繳模式，進(jìn)一步提高工作效率，提升部門服務(wù)形象。

【第4篇】加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收管理

現(xiàn)代人的消費(fèi)觀就是上萬塊的包可以買，但是八塊錢的郵費(fèi)是不可能出的。一件商品四十五，郵費(fèi)五塊跟一件商品五十，包郵，大部分人都會(huì)選擇五十塊錢且包郵的商品吧。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)中也是這樣的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后錢到手了，幾萬塊錢的稅不想交，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格上億的話，那要繳納的稅費(fèi)更是高達(dá)幾千萬，這個(gè)大家就更不想交了。于是很多人在簽合同之前除了協(xié)商股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格之外，稅收由誰負(fù)責(zé)也是一個(gè)很重要的磋商條款。

羅先生手里有一家公司的股權(quán)，楊先生想買他手里的股權(quán)，他們?cè)诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓合同當(dāng)中就約定了個(gè)人所得稅由楊先生也就是買股權(quán)的人承擔(dān)。那這樣的條款到底有沒有效力呢？這個(gè)可能是很多老板關(guān)心的問題。

這里大家要明確一點(diǎn)啊，稅和費(fèi)不一樣。股權(quán)交易當(dāng)中的費(fèi)用，比如資料打印費(fèi)，雙方磋商差旅費(fèi)等等這些費(fèi)用，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓這個(gè)行為產(chǎn)生的一些費(fèi)用，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方當(dāng)事人可以自由約定的事項(xiàng)。在這個(gè)案件中，比如約定這些費(fèi)用由楊先生也就是股權(quán)的受讓方支付，這些都是可以的。

但是羅先生的個(gè)人所得稅，這個(gè)可是不能約定的事項(xiàng)。稅種是法律規(guī)定的，而納稅主體也是法律規(guī)定的，不能任何人以任何方式予以更改。

這個(gè)案件當(dāng)中羅先生是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)該是個(gè)人所得稅的納稅主體，而楊先生是以公司的名義賣羅先生的股權(quán)，楊先生的公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。也就是說楊先生公司在賺錢給羅先生的時(shí)候要把他的個(gè)稅給扣了，就跟公司給我們發(fā)工資，我們是納稅的主體，公司是扣繳義務(wù)人，在公司那一道門的時(shí)候，個(gè)稅就已經(jīng)交了。

而如果在合同當(dāng)中約定個(gè)人所得稅由楊先生的公司承擔(dān)，實(shí)際上是一種降低交易額的行為，是為了規(guī)避納稅義務(wù)，這就違反了實(shí)質(zhì)課稅原則，因此條款是無效的，但是不影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的有效性。

這種情況，即使是合同約定情況下，也不能排除法律的規(guī)定，納稅主體是不可能根據(jù)當(dāng)事人的約定來改變的。這點(diǎn)各位老板股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候一定要注意，如果認(rèn)為這樣約定有效而逃避了納稅義務(wù)，就有可能構(gòu)成偷稅漏稅。

【第5篇】如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管

《稅壹點(diǎn)》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)能否控制好成本便成了立足市場(chǎng)的關(guān)鍵，對(duì)于部分中小企業(yè)來說，能否控制成本甚至決定了企業(yè)能否生存！

那么，企業(yè)如何控制好成本呢？又該控制那些成本呢？

產(chǎn)品和服務(wù)肯定是不能打折扣的，這是企業(yè)立足市場(chǎng)的根本，所以從稅收方面入手，便成了企業(yè)最好的選擇，某種程度上來說，能否控制好稅收，決定了企業(yè)能走多遠(yuǎn)！

首先，偷稅漏稅肯定不可取，這屬于違法行為，也是被重點(diǎn)打擊的！

所以加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部尋求稅收優(yōu)惠政策是目前企業(yè)把控稅收支出最好的方式！

在當(dāng)下這個(gè)以票控稅的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理！在發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)盡可能索取發(fā)票，盡可能選擇能提供發(fā)票的供貨商，在公司人員需要報(bào)銷時(shí)需做到憑票報(bào)銷，通過這些方式盡可能獲取發(fā)票，用來抵扣利潤(rùn)，從而節(jié)省部分稅收！

加強(qiáng)內(nèi)部管理對(duì)于稅收的把控始終是有限的，因此申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)需要走得另一條路！好多老板可能會(huì)問了，那個(gè)地方有政策呢？都有些什么政策呢？小編下面就給大家介紹一下！

在一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或一些經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)，地方為了招商，給到了外地企業(yè)非常好的稅收優(yōu)惠政策：

一. 企業(yè)可在地方園區(qū)新注冊(cè)有限公司，分流部分業(yè)務(wù)，可享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)：

增值稅：地方留存50%，園區(qū)會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)留存部分的70%~90%；

企業(yè)所得稅：地方留存40%，園區(qū)會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)留存部分的70%~90%。

企業(yè)當(dāng)月納稅，園區(qū)次月獎(jiǎng)勵(lì)金到賬！

二. 企業(yè)也可在園區(qū)新注冊(cè)個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請(qǐng)個(gè)稅核定征收政策，稅率0.5%~1%，綜合稅率不超過2.5%，且無需再繳納企業(yè)所得稅！

享受地方稅收優(yōu)惠政策，無需企業(yè)更換辦公地點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)來說非常方便，節(jié)省了稅收的同時(shí)非常的安全，企業(yè)無需擔(dān)憂涉嫌偷稅漏稅的問題！是不是輕松解決了企業(yè)的稅收問題呢？

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

關(guān)注稅壹點(diǎn)，了解更多詳情！

【第6篇】加強(qiáng)企業(yè)稅收征管

實(shí)證分析

政府治理均值為1.916，最大值為2.478，最小值為0.581，說明我國(guó)政府治理水平發(fā)展不平衡，在不同的地區(qū)和不同的時(shí)間點(diǎn)有差異，且具有一定的上升空間。董事會(huì)規(guī)模的均值為10.143。資產(chǎn)負(fù)債率的平均值是42.9%，說明樣本公司中平均有42.9%的總資產(chǎn)是通過負(fù)債籌集。公司成長(zhǎng)性均值是0.227，說明樣本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)幅度均值達(dá)到17.9%。

獨(dú)立董事比例均值為0.382，說明樣本中獨(dú)董占比平均值為38.2%。控股股東性質(zhì)的均值為0.367，說明平均有接近36.1%的樣本中第一大股東為國(guó)有股。兩職合一平均值是0.275，說明有27.5%的數(shù)據(jù)樣本出現(xiàn)兩職合一的現(xiàn)象。本文對(duì)相關(guān)研究變量進(jìn)行了pearson相關(guān)性檢驗(yàn)，各變量之間的系數(shù)都比共線性閾值要小，不存在明顯的共線問題。政府治理與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展之間的相關(guān)系數(shù)在1%水平上顯著為正。

上述實(shí)證結(jié)果說明，政府治理水平的提升對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生積極作用，而政府治理水平體現(xiàn)于政府效率、市場(chǎng)程度、公平公正、清廉程度等多個(gè)維度，那么，政府治理主要是通過哪個(gè)維度對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮作用？基于此，本文將政府治理中的政府效率、市場(chǎng)程度、公平公正、清廉程度分別對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行回歸。

意味著政府治理通過提升政府效率、市場(chǎng)化程度、公平公正程度和清廉程度，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。上述結(jié)果說明，政府治理在促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的過程中，通過提升政府效率、市場(chǎng)化程度、公平公正程度和清廉程度發(fā)揮作用。為了檢驗(yàn)稅收征管強(qiáng)度對(duì)政府治理與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展之間關(guān)系的影響，政府治理與調(diào)節(jié)變量大數(shù)據(jù)稅收征管交互項(xiàng)的回歸系數(shù)為-0.068。

在1%的水平上顯著，且其調(diào)節(jié)變量大數(shù)據(jù)稅收征管餓的系數(shù)顯著為正。這表明，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在替代效應(yīng)，即隨著大數(shù)據(jù)稅收征管水平的提高，其在一定程度上削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的積極作用。由于同期可能有內(nèi)生性問題，對(duì)模型中的解釋變量政府治理水平滯后一期。

再度開展回歸分析，滯后一期減少了一期的樣本量，樣本量減少為22012。政府治理滯后一期的回歸系數(shù)為0.293，且在1%水平上顯著，說明政府治理水平的提升會(huì)促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管在一定程度上替代了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的積極影響。

回歸結(jié)果與本文基礎(chǔ)回歸結(jié)果一致。本文在主檢驗(yàn)部分引用op法衡量實(shí)體企業(yè)全要素生產(chǎn)比率，為了對(duì)主回歸結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，參考任曙明和呂鐲的研究成果，以此作為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的衡量指標(biāo)，政府治理的回歸系數(shù)為0.344，且在1%水平上顯著，說明政府治理水平的提升會(huì)促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對(duì)政府治理的替代效應(yīng)。穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。

借鑒雷光勇和王文的研究，采用樊綱市場(chǎng)化指標(biāo)中的各地區(qū)政府與市場(chǎng)的關(guān)聯(lián)指標(biāo)和市場(chǎng)中介組織發(fā)育與法規(guī)制度環(huán)境情況的算術(shù)平均數(shù)為政府治理水平綜合指標(biāo)進(jìn)行回歸，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對(duì)政府治理的替代作用。穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。再次說明政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有積極作用，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了兩者之間的正向關(guān)系。

參考趙云輝、王姝勛等、江軒宇的研究方法，采用各地區(qū)實(shí)際征稅收入與預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的征稅收入之比來刻畫地方大數(shù)據(jù)稅務(wù)征管強(qiáng)度。各地區(qū)實(shí)際征稅收入與預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的征稅收入之比來刻畫地方大數(shù)據(jù)稅務(wù)征管強(qiáng)度。該比值越大，實(shí)際稅收收入與預(yù)測(cè)能達(dá)到的稅收收入之比即為大數(shù)據(jù)稅收征管連續(xù)變量。

該比例越大，表示實(shí)際稅收收入和預(yù)測(cè)能達(dá)到的稅收收入越相近，該區(qū)域的大數(shù)據(jù)稅收征管力度越大。大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對(duì)政府治理的替代效應(yīng)。穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。由于金稅工程三期改革是在不同年度不同地區(qū)分階段實(shí)施的。

金稅工程三期綜合改革二〇一三年在中國(guó)重慶市、山西省、山東省試點(diǎn)地區(qū)中率先成功上線；二〇一四年，金稅工程三期系統(tǒng)在進(jìn)一步升級(jí)優(yōu)化改造完成后于中國(guó)廣東省、河南省、內(nèi)蒙古自治區(qū)正式上線投入運(yùn)營(yíng)；二〇一五年，在中國(guó)吉林省、海南省等全國(guó)十四個(gè)省市和部分地區(qū)正式上線并運(yùn)營(yíng)；

二〇一六年，在中國(guó)上海、北京天津等全國(guó)十六個(gè)省市正式上線并運(yùn)營(yíng)，最終實(shí)現(xiàn)金稅三期工程在全國(guó)范圍內(nèi)的覆蓋。為了避免改革分階段實(shí)施干擾最后的結(jié)果，提取在二〇一六年同一年實(shí)施金稅工程三期改革的企業(yè)進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，即在北京市、上海市等16個(gè)省份的上市公司。說明政府治理水平的提升會(huì)促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；

同時(shí)te_dum的系數(shù)顯著為正，這表明，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對(duì)政府治理的替代效應(yīng)?；貧w結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。中國(guó)幅員遼闊，各個(gè)地區(qū)的地理位置、氣候條件、文化底蘊(yùn)、人口流動(dòng)狀況以及自然資源的儲(chǔ)存和產(chǎn)出情況和開放程度都各不相同，國(guó)家根據(jù)不同地區(qū)的特點(diǎn)制定了不同的經(jīng)濟(jì)政策，因此顯而易見，各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著較大的差異。

基于此，加入地區(qū)控制變量進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，說明政府治理水平的提升會(huì)促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；這表明，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對(duì)政府治理的替代效應(yīng)。進(jìn)一步說明了政府治理水平，企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展之間的相關(guān)關(guān)系，以及大數(shù)據(jù)稅收征管的調(diào)節(jié)作用，增強(qiáng)了基本結(jié)論的可靠性。

【第7篇】稅收征管法加強(qiáng)宣傳

今天（4月1日）上午

貴陽市第28個(gè)稅收宣傳月啟動(dòng)

啟動(dòng)儀式上

貴陽市稅務(wù)局發(fā)言人

介紹了一季度減稅降費(fèi)情況

2023年的減稅降費(fèi)規(guī)模宏大，前所未有，就涉及稅種而言，除普惠性的5個(gè)重點(diǎn)政策，僅2023年出臺(tái)的專項(xiàng)性減免稅政策就有18項(xiàng)，且惠及的納稅人體量巨大：普惠性的增值稅減免政策，貴陽市轄區(qū)內(nèi)的116，102戶個(gè)體工商戶，將有115，579戶無需繳納增值稅，受惠占比99.55%；普惠性的企業(yè)所得稅減免政策，惠及貴陽市轄區(qū)內(nèi)24684戶小微企業(yè)。新個(gè)人所得稅法等優(yōu)惠政策，也將為貴陽市轄區(qū)的納稅人帶來稅收優(yōu)惠紅利。另外，2023年4月1日起實(shí)施的增值稅稅率下調(diào)政策，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅稅率降至9%，更將對(duì)貴陽市經(jīng)濟(jì)調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型將發(fā)揮巨大的推動(dòng)作用。

今年以來

全市稅務(wù)系統(tǒng)市縣同步

多措并舉推進(jìn)減稅降費(fèi)工作

（一）建章立制，抓好組織領(lǐng)導(dǎo)工作

貴陽市稅務(wù)局及13個(gè)區(qū)縣（市）局于2023年1月25日前均成立實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并逐步建立收集納稅人問題工作機(jī)制、服務(wù)納稅人工作機(jī)制、統(tǒng)計(jì)核算工作機(jī)制、督查督辦工作機(jī)制、問效問責(zé)工作機(jī)制、工作情況匯報(bào)機(jī)制等六項(xiàng)工作機(jī)制，確保減稅降費(fèi)工作穩(wěn)定順利有序推進(jìn)。

（二）積極走訪，匯聚意見優(yōu)化工作

市縣兩級(jí)稅務(wù)部門分別走訪企業(yè)1278戶，實(shí)地調(diào)研企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，與企業(yè)進(jìn)行座談，輔導(dǎo)納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策，并聽取有關(guān)稅收工作意見建議，現(xiàn)場(chǎng)解答提出的稅收問題。

（三）加強(qiáng)宣傳，推動(dòng)減稅降費(fèi)政策落地生根

開展多渠道、廣覆蓋的減稅降費(fèi)政策宣傳：通過網(wǎng)站、微信、納稅學(xué)堂等，線下＋線上打造融合培訓(xùn)輔導(dǎo)模式，目前，已現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)納稅人124期，共計(jì)11，069人次；通過自媒體渠道輔導(dǎo)納稅人55.24萬人次。制作減稅降費(fèi)動(dòng)漫專題片，充分利用辦稅服務(wù)大廳的電子顯示屏和廣場(chǎng)、社區(qū)、機(jī)場(chǎng)等的大型led顯示屏，進(jìn)行減稅降費(fèi)公益廣告滾動(dòng)播放，推送111余萬次。

（四）合并系統(tǒng)，夯實(shí)減稅降費(fèi)信息基礎(chǔ)

完成稅務(wù)核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)并庫，對(duì)1419412 條數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，夯實(shí)了納稅人、繳費(fèi)人信息基礎(chǔ)；并在征收期間對(duì)納稅人申報(bào)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、排查、補(bǔ)正，保證政策落地，確保納稅人享受減稅紅利。

會(huì)議上

納稅人代表發(fā)言提問

相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)問題進(jìn)行回應(yīng)

貴州烏江水電開發(fā)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)故曉紅：與稅務(wù)部門商討減稅降費(fèi)的具體措施和疑問，通過這樣一個(gè)解答，我們?cè)谧钠髽I(yè)都能為貴陽市經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。因?yàn)闇p稅降費(fèi)這個(gè)政策，我們企業(yè)可以進(jìn)一步的擴(kuò)大盈利空間。

今年稅收宣傳月活動(dòng)啟動(dòng)后

貴陽市稅務(wù)局計(jì)劃開展13項(xiàng)宣傳活動(dòng)

（一）召開“共話減稅降費(fèi)、促進(jìn)貴陽經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”為主題的座談會(huì)。

（二）開展媒體記者集中“大采訪”活動(dòng)。4、5月征期，圍繞稅務(wù)部門落實(shí)減稅降費(fèi)措施及納稅人的獲得感，邀請(qǐng)主流媒體記者，開展兩輪集中采訪報(bào)道 。

（三）召開稅收新聞發(fā)布會(huì)。4、5月，市局召開新聞發(fā)布會(huì)，通報(bào)減稅降費(fèi)新政在貴陽落實(shí)落地的具體措施及施行成效，進(jìn)一步回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

（四）開展筑籍“兩會(huì)”代表委員“回訪”活動(dòng)。圍繞落實(shí)減稅降費(fèi)進(jìn)一步問需求、優(yōu)服務(wù)、謀支持、解難題、促發(fā)展，走訪我市“兩會(huì)”代表特別是貴陽企業(yè)界的代表委員。

（五）配合做好“一帶一路”稅收征管合作論壇宣傳。4月中下旬，按照上級(jí)部署要求，配合開展好稅收助力“一帶一路”建設(shè)宣傳活動(dòng)。

（六）“貴陽網(wǎng)”在線訪談交流活動(dòng)。4月期間，市局將做客“中國(guó)·貴陽”政府門戶網(wǎng)站，圍繞“個(gè)稅政策解讀”主題，與聽眾和網(wǎng)友進(jìn)行互動(dòng)交流，現(xiàn)場(chǎng)解答有關(guān)咨詢。

（七）開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”系列宣傳報(bào)道。 宣傳六年來“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”對(duì)于優(yōu)化服務(wù)、助推減稅降費(fèi)政策措施落地等方面的積極作用，以及給納稅人和繳費(fèi)人帶來的獲得感。

（八）“新稅務(wù) 新形象 新作為”稅務(wù)文化宣傳活動(dòng)。組織全市稅務(wù)系統(tǒng)干部職工觀看以稅務(wù)干部施星燦為原型的《武陵山上的星光》電影， 增進(jìn)職業(yè)認(rèn)同、行業(yè)認(rèn)同、價(jià)值認(rèn)同。

（九）積極參與28年稅收宣傳月活動(dòng)回顧展。 對(duì)28年來貴陽稅務(wù)人在全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)期間的文史資料進(jìn)行收集 。

（十）開展稅收普法教育系列宣傳活動(dòng)。將組織《貴陽晚報(bào)》小記者走進(jìn)辦稅大廳感受稅務(wù)工作情況，用青少年視角開展稅收宣傳。

（十一）減稅降費(fèi)視頻、平面廣告宣傳。 通過多種宣傳載體向社會(huì)公眾宣傳減稅降費(fèi)政策。

（十二）開展“文明創(chuàng)建”宣傳活動(dòng)。開展“三創(chuàng)三樹”等文明創(chuàng)建活動(dòng)， 不斷提升服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的能力水平。

（十三）開展大企業(yè)“新心通”專項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)。以千戶集團(tuán)在筑企業(yè)和各級(jí)列名企業(yè)為服務(wù)主體，為企業(yè)答疑解惑、排憂解難。

國(guó)家稅務(wù)總局貴陽市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）主任 王銳：今天主要是舉辦共話減稅降費(fèi)、促進(jìn)貴陽經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的座談會(huì)。下一步，我們會(huì)認(rèn)真將減稅降費(fèi)工作及時(shí)、全面地落地落實(shí)。

記者丨蔣莎莎 潘家元 余俊飛 編輯丨知之一 責(zé)編丨劉露 陳麗娟

【第8篇】加強(qiáng)稅收安全保密工作

作者：廖仕梅 來源：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 發(fā)布時(shí)間：2022-01-25

稅收法定原則是稅法基本原則的核心?！吨腥A人民共和國(guó)立法法》規(guī)定，稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能制定法律。在黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”之后，我國(guó)加快了稅收立法步伐，先后通過了環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、車輛購置稅法、耕地占用稅法、資源稅法、契稅法，并修訂了企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法。2023年6月10日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過《中華人民共和國(guó)印花稅法》。至此，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種完成立法。

法治是最好的營(yíng)商環(huán)境。稅收法定有利于平等保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，有利于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，有利于充分發(fā)揮稅收在推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和法治化中的關(guān)鍵作用。加快稅收立法步伐、健全稅法體系是建設(shè)法治政府的需要，也是依法治國(guó)的必然要求。近年來，我國(guó)稅收法定進(jìn)程不斷提速，讓稅收更加穩(wěn)定權(quán)威，讓稅收優(yōu)惠更加固定明確，對(duì)于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、建設(shè)綠色稅制體系、增強(qiáng)稅制透明度及確定性等具有十分重要的意義。

鞏固減稅降費(fèi)成果，增強(qiáng)稅制確定性

減稅降費(fèi)是直接、有效、公平的惠企利民政策?！笆濉逼陂g，我國(guó)減稅降費(fèi)累計(jì)高達(dá)7.6萬億元，2023年全年預(yù)計(jì)新增減稅降費(fèi)超1萬億元，有效幫助企業(yè)紓困解難，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，確保了我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。主要降稅措施包括：通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、增加專項(xiàng)附加扣除、擴(kuò)大低檔稅率級(jí)距等減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)；通過減并稅率、提高起征點(diǎn)、留抵退稅等減輕增值稅稅負(fù)；通過對(duì)中小型微利企業(yè)減計(jì)應(yīng)稅所得額、優(yōu)化研發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除等降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

政策性稅收減免往往受期限約束，只有轉(zhuǎn)化為法定式減免，才更具有長(zhǎng)期性、確定性。稅收法定原則的落實(shí)，鞏固和拓展了減稅降費(fèi)成效。比如，印花稅法取消對(duì)權(quán)利、許可證照征稅，降低承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同及商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率，并明確增值稅不作為印花稅的計(jì)繳依據(jù)；資源稅法對(duì)長(zhǎng)期實(shí)行且被實(shí)踐證明行之有效的減免稅政策進(jìn)行了明確，對(duì)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成（層）氣免征資源稅，對(duì)低豐度油氣田等減征資源稅。

建立綠色稅制體系，助力企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型

建立適用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的綠色稅制也是我國(guó)稅收立法的鮮明導(dǎo)向。作為我國(guó)第一個(gè)體現(xiàn)“綠色稅制”的稅種，環(huán)境保護(hù)稅的開征具有里程碑意義。環(huán)境保護(hù)稅法通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的稅制設(shè)計(jì)，發(fā)揮稅收杠桿的綠色調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)排污單位提升環(huán)保意識(shí)。自2023年開征環(huán)境保護(hù)稅以來，盡管納稅人戶數(shù)由26.7萬上升到46.2萬，但環(huán)境保護(hù)稅稅額一直保持穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)了下降趨勢(shì)，說明企業(yè)污染排放量持續(xù)減少。

資源稅法將開發(fā)資源對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響作為確定資源稅稅率的重要因素，確立了從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的征稅方式，所列164個(gè)稅目中，158個(gè)實(shí)行從價(jià)計(jì)征。從價(jià)計(jì)征方式可以對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅，通過價(jià)格杠桿，減少劣質(zhì)資源被棄采的可能性，提高資源的利用率，既確保了國(guó)家稅收，又保護(hù)了綠水青山。對(duì)水資源征稅，倒逼企業(yè)改進(jìn)工藝，提高用水效率，能有效抑制不合理用水需求，對(duì)促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)起到了積極作用。

耕地占用稅法明確了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、減免稅事項(xiàng)，界定了征稅范圍等，有利于促進(jìn)合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，守住耕地紅線。

消費(fèi)稅對(duì)污染越重的產(chǎn)品，征收的稅越多，比如小汽車排量越大，稅率越高，1.0升以下與4.0升以上排放量的小汽車，出廠時(shí)的消費(fèi)稅率相差40倍；對(duì)電池中污染較輕的太陽能電池、鋰原電池等免征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅對(duì)促進(jìn)環(huán)境治理、節(jié)能減排、引導(dǎo)合理消費(fèi)發(fā)揮了積極作用。

另外，增值稅與企業(yè)所得稅也鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保。對(duì)于銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人，可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，退稅比例高達(dá)70%。企業(yè)購置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，可享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策。這些稅法規(guī)定有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。

賦予地方稅收立法權(quán)，完善地方稅體系

稅收法定原則并不意味著稅收立法權(quán)全歸屬于全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)，也可以賦予地方一定的稅收立法權(quán)。

以資源稅為例，因各地資源稟賦、財(cái)政承受能力等差異較大，資源稅法規(guī)定27個(gè)稅目的具體適用稅率由省級(jí)人民政府統(tǒng)籌考慮應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《科目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。同時(shí)，授權(quán)地方可以對(duì)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，給予減免稅，也可以對(duì)納稅人開采共伴生礦、低品位礦和尾礦給予減免稅。

契稅法規(guī)定，省級(jí)人民政府可以在3%—5%的范圍內(nèi)確定具體適用稅率，可以對(duì)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，因不可抗力滅失住房等情形進(jìn)行減免優(yōu)惠。

考慮到我國(guó)各地人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的差異，耕地占用稅法將全國(guó)所有省份分為9檔，分別確定了平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，各省確定的耕地占用稅適用稅額的平均水平，只要不低于平均稅額標(biāo)準(zhǔn)就可以。

車船稅法也將稅額、稅收優(yōu)惠權(quán)授予了地方政府。規(guī)定省一級(jí)的人民政府有權(quán)決定是否對(duì)公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車等免征或減征車船稅。15個(gè)稅目中的13個(gè)稅目適用幅度稅額，具體稅額由省級(jí)人民政府根據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。

前述稅收立法權(quán)下放地方，有利于完善地方稅體系、推動(dòng)地方治理現(xiàn)代化、理順中央與地方的關(guān)系、推動(dòng)稅制改革的進(jìn)一步深化。

“十四五”時(shí)期稅收法治建設(shè)展望

“十四五”規(guī)劃與2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出，聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度；調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方；推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，健全地方稅體系，逐步擴(kuò)大地方稅政管理權(quán)；深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化。

一是優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅制度，推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅立法。2023年與2023年，增值稅與消費(fèi)稅收入的總和占全國(guó)稅收收入的比例分別為57%、54%，在我國(guó)稅收收入中發(fā)揮著重要作用。如何將這兩個(gè)稅種的暫行條例上升為法律是“十四五”時(shí)期面臨的重要任務(wù)。

增值稅立法應(yīng)當(dāng)明確立法宗旨，將公正、簡(jiǎn)明、高效的增值稅制度以法律的形式固定下來。要完善抵扣制度，使抵扣鏈條更加完整；進(jìn)一步優(yōu)化留抵退稅制度，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力；將一些具有期限約束的稅收優(yōu)惠政策變成永久優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠法定化；確定增值稅稅率是否進(jìn)一步減并，即是否由現(xiàn)在的三檔稅率減為兩檔，是否降低現(xiàn)行的13%、9%、6%的稅率。通過增值稅立法避免重復(fù)征稅，降低征管成本，充分發(fā)揮其中性功能，減少對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響。

消費(fèi)稅立法應(yīng)當(dāng)明確其在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、節(jié)約資源、優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)等方面的調(diào)節(jié)功能，避免對(duì)生活必需品、生產(chǎn)資料征稅。確定是否完善小汽車、酒類、成品油等消費(fèi)稅稅率，比如對(duì)混合動(dòng)力小汽車是否應(yīng)當(dāng)降低稅率，是否應(yīng)當(dāng)根據(jù)白酒、葡萄酒的售價(jià)分別確定稅率等；是否增加對(duì)某些一次性消費(fèi)品、污染類消費(fèi)品、奢侈品、奢侈服務(wù)等品類征收消費(fèi)稅。

二是積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，引導(dǎo)住房合理消費(fèi)。2023年，我國(guó)開始在上海、重慶試點(diǎn)開征房地產(chǎn)稅。2023年10月，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議作出決定，授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作，試點(diǎn)期限5年，自國(guó)務(wù)院試點(diǎn)辦法印發(fā)之日起算。房地產(chǎn)稅旨在引導(dǎo)住房合理消費(fèi)和土地資源節(jié)約集約利用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。因此，可以預(yù)見的是，即使房地產(chǎn)稅在全國(guó)開征，對(duì)于普通百姓的影響也不大。

三是進(jìn)一步深化稅收征管改革，修訂稅收征收管理法。稅收征收管理法雖然尚未修訂完成，但稅收征管方面的改革一直在積極進(jìn)行之中。2023年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，要求著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心的智慧稅務(wù)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法，精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，明顯降低征納成本。為貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，國(guó)家稅務(wù)總局于2023年7月公布《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持以人為本的執(zhí)法理念，注重對(duì)個(gè)人信息的保護(hù)，明確要求執(zhí)法全過程記錄，保障納稅人繳費(fèi)人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等。2023年8月對(duì)《重大稅務(wù)案件審理辦法》進(jìn)行修改，要求參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密。當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽證的由稽查局組織聽證。2023年10月發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》，簡(jiǎn)化土地增值稅免稅事項(xiàng)辦理，由事前備案改為納稅人自行判別、自主申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＿@些文件都以保護(hù)納稅人繳費(fèi)人權(quán)益、降低征管成本為主旨，為稅收征收管理法的修訂打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：北京理工大學(xué)法學(xué)院）

【第9篇】加強(qiáng)走逃失聯(lián)企業(yè)的稅收管理

裁判要旨

稅務(wù)部門將某公司認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于內(nèi)部行政行為和過程性行政行為，不屬于人民法院受案范圍。

案情

某國(guó)稅稽查局對(duì)某公司涉稅情況進(jìn)行檢查，但未聯(lián)系到該公司，遂根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年76號(hào)公告，認(rèn)定該公司為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。于是，該國(guó)稅稽查局向該公司住所地的轄區(qū)國(guó)稅局作出便函，認(rèn)為發(fā)現(xiàn)該公司存在不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的情形，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)，為了有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年76號(hào)公告第二條規(guī)定，對(duì)該公司2023年5月至2023年12月所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍，請(qǐng)?jiān)撦爡^(qū)國(guó)稅局將該公司開具的異常增值稅扣稅憑證推送至發(fā)票接收方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。而后，該國(guó)稅稽查局通知該公司定期提供2023年至2023年相關(guān)貨物進(jìn)銷存情況、收付款情況、業(yè)務(wù)合同等相關(guān)資料。該公司提起行政訴訟，請(qǐng)求：確認(rèn)國(guó)稅稽查局將其認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的行政行為違法并依法撤銷該行政行為。

裁判

海南省?？谑旋埲A區(qū)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，稅務(wù)部門將該公司認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于內(nèi)部行政行為和過程性行政行為，不屬于人民法院受案范圍，遂裁定駁回該公司的起訴。該公司不服，提起上訴。海南省?？谑兄屑?jí)人民法院審理后，駁回上訴，維持原裁定。

評(píng)析

本案雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)為：稅務(wù)部門將該公司認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，是否屬于行政訴訟受案范圍。

一、稅務(wù)部門將該公司認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于內(nèi)部行政行為。對(duì)外性是可訴的行政行為的重要特征之一，內(nèi)部行政行為屬于不可訴的行政行為。內(nèi)部行政行為是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)職能職責(zé)對(duì)本機(jī)關(guān)內(nèi)部行政事務(wù)管理所實(shí)施的行政行為。內(nèi)部行政行為不僅包括對(duì)本機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立撤并或?qū)ο嚓P(guān)公務(wù)人員實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)、處分、任命等，而且還包括行政機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)所賦予的職能職責(zé)對(duì)其下屬機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的聽取報(bào)告、執(zhí)法檢查、督促履責(zé)等監(jiān)督管理行為。為了加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局作出的2023年76號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》，要求將脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)列為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。因此，將脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)列為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理的行政行為，系稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)監(jiān)督的舉措，屬于內(nèi)部行政行為。該內(nèi)部行政行為不對(duì)企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)際影響的時(shí)候，不屬于人民法院受案范圍。

二、稅務(wù)部門將該公司認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于過程性行政行為。該國(guó)稅稽查局向轄區(qū)國(guó)稅局作出的將該公司列為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理的一系列行政行為，是該國(guó)稅稽查局履行其監(jiān)督職責(zé)的行為，是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法檢查的過程性行為，并未對(duì)該公司的相關(guān)發(fā)票進(jìn)行最終處理。即使該國(guó)稅稽查局已經(jīng)將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，最終仍應(yīng)由接受方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。從行政法原理來看，一個(gè)完整的行政行為經(jīng)常體現(xiàn)為一系列行政行為組成的一個(gè)復(fù)雜過程。在最終的行政處理決定作出之前，會(huì)有一系列程序性的、處于中間階段的過程性行政行為以輔助行政機(jī)關(guān)作出最終處理決定。在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出最終的處理決定之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)與原告之間的行政法律關(guān)系屬于不確定狀態(tài)，亦存在進(jìn)一步發(fā)生各種變化的可能性，法院缺乏進(jìn)行司法審查的確定對(duì)象。如果法院對(duì)以上一系列過程性行政行為進(jìn)行司法審查，將會(huì)妨礙行政機(jī)關(guān)相關(guān)行政程序的正常進(jìn)行。即使法院對(duì)以上過程性行政行為進(jìn)行審查，審查的裁判結(jié)果也可能與行政機(jī)關(guān)其后作出的最終結(jié)果相沖突，實(shí)無進(jìn)行審查的必要。對(duì)于以上一系列過程性行政行為，從行政過程的整體性來看，其對(duì)行政相對(duì)人不產(chǎn)生獨(dú)立的行政法律效力，必須等到行政行為產(chǎn)生最終的結(jié)果才能進(jìn)入行政訴訟的受案范圍，成為司法審查的對(duì)象。如果該公司認(rèn)為以上一系列過程性行政行為違法，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出最終的處理決定后，按照法律規(guī)定以最終的處理決定違法為由提起行政訴訟，而以上一系列過程性行政行為可以作為是否違法的理由。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該公司認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，既屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部行政行為，也屬于行政機(jī)關(guān)的過程性行政行為，并不對(duì)外產(chǎn)生外部法律效力，也不對(duì)原告的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)際影響，故不屬于人民法院的受案范圍。

【第10篇】加強(qiáng)稅收人才隊(duì)伍建設(shè)

農(nóng)村是干事創(chuàng)業(yè)的廣闊舞臺(tái)，而人才振興是鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)。只有把人力資本開發(fā)放在首要位置，強(qiáng)化人才對(duì)于鄉(xiāng)村振興的支撐作用，才能讓人才更加安心留在鄉(xiāng)村、更有信心建好家鄉(xiāng)。而加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)不僅包括引回人才，還包括留住人才。

栽下梧桐樹是引回人才的前提。通過建設(shè)富強(qiáng)美麗的鄉(xiāng)村，吸引更多的在外經(jīng)營(yíng)者、大學(xué)畢業(yè)生、退伍軍人、農(nóng)民工等“能人”愿意返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)、扎根基層，讓越來越多的高素質(zhì)外出人才為鄉(xiāng)村建設(shè)帶來更多新理念、新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)，不斷為鄉(xiāng)村振興注入新鮮血液。那么，怎樣栽得梧桐樹、引回人才？總的來說，要在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、完善經(jīng)濟(jì)政策等方面下功夫。要通過匯聚更多資金、技術(shù)等資本要素的方式，不斷提升鄉(xiāng)村對(duì)人才的吸引力，帶動(dòng)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的熱潮，持續(xù)拓展農(nóng)村就業(yè)空間和農(nóng)民增收渠道。不僅要完善農(nóng)村交通、網(wǎng)絡(luò)、衛(wèi)生等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為農(nóng)村是發(fā)展提供高質(zhì)量物質(zhì)條件，更重要的是搭建干事創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)懂“三農(nóng)”、懂市場(chǎng)、懂管理的人才隊(duì)伍，為返鄉(xiāng)人才提供富含土地、稅收、金融、培訓(xùn)、職稱評(píng)定等一系列“政策包”和富含資金、技術(shù)、場(chǎng)地的“要素包”，讓人才能夠各盡所能、術(shù)業(yè)專攻。

留住人才是栽得更多梧桐樹的保障。只有留住人才，才能讓人才在鄉(xiāng)村的建設(shè)中發(fā)光、發(fā)熱，持續(xù)注入新鮮血液。那么，怎樣才能留住人才，讓其在崗位上“栽樹”？一是要加強(qiáng)鄉(xiāng)村振興干部隊(duì)伍建設(shè)，以正確用人導(dǎo)向引導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)，健全考核評(píng)價(jià)體系，開展評(píng)選活動(dòng)，完善激勵(lì)機(jī)制，讓更多的高素質(zhì)人才愿意貢獻(xiàn)能力，經(jīng)綜合考評(píng)后對(duì)于各方面表現(xiàn)突出的鄉(xiāng)村干部予以表彰、評(píng)優(yōu)推薦。二是建立人才數(shù)據(jù)庫、人才儲(chǔ)備庫，確保因崗因需合理為人才分配工作內(nèi)容，例如為科技特派員安排對(duì)接資金、項(xiàng)目服務(wù)，為法律明白人安排普法、調(diào)解等工作內(nèi)容。三是解決駐鄉(xiāng)人才在子女教育、父母養(yǎng)老、日常起居等方面的后顧之憂，確保人才留得下、能創(chuàng)業(yè)。

從2023年至今的十余年，全國(guó)返鄉(xiāng)入鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員數(shù)量累計(jì)超過1220萬人。通過完善鄉(xiāng)村的硬設(shè)施與軟條件，愈發(fā)吸引人才返鄉(xiāng)支持鄉(xiāng)村建設(shè)，而不斷加強(qiáng)鄉(xiāng)村人才隊(duì)伍建設(shè)，又進(jìn)一步激發(fā)了鄉(xiāng)村振興的引擎。隨著不斷深入推進(jìn)鄉(xiāng)村振興，各類人才在農(nóng)村廣闊天地將大施所能、大顯身手，促使農(nóng)業(yè)技術(shù)有準(zhǔn)頭、農(nóng)村種糧有賺頭、農(nóng)民未來有盼頭！

【第11篇】進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管

為深入貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于加強(qiáng)新時(shí)代檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督工作的意見》和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，切實(shí)強(qiáng)化稅收司法保障，維護(hù)國(guó)家稅收安全，2023年10月，朝陽區(qū)檢察院和國(guó)家稅務(wù)總局北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局建立了檢稅合作機(jī)制，旨在加強(qiáng)檢稅優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和資源共享，更好發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，切實(shí)維護(hù)國(guó)家稅收安全。

近日，為落實(shí)稅檢合作機(jī)制，我院第六檢察部和朝陽區(qū)稅務(wù)局開展座談，研究檢稅合作方案，合力加強(qiáng)稅收征管，并對(duì)如何利用大數(shù)據(jù)辦案確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行研討。我院第六檢察部主任齊跡、副主任王天毅和全體檢察官，朝陽區(qū)稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局局長(zhǎng)阮錚、副局長(zhǎng)余雪輝及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局部分工作人員參加本次座談會(huì)。

齊跡表示，檢察機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)定期召開座談會(huì)是落實(shí)雙方合作機(jī)制的表現(xiàn)，雙方針對(duì)重大涉稅政策、突發(fā)涉稅事件，加強(qiáng)溝通交流，能夠促進(jìn)稅收業(yè)務(wù)與檢察司法業(yè)務(wù)有效融合。

阮錚表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)與檢察機(jī)關(guān)合作能夠更高效地保證稅款足額入庫，雙方在成品油涉稅專項(xiàng)案件辦理過程中建立了良好的合作關(guān)系，今后雙方要進(jìn)一步加強(qiáng)在涉稅案件領(lǐng)域的合作。

通過本次座談會(huì)，雙方達(dá)成以下幾點(diǎn)共識(shí)：

堅(jiān)持常態(tài)合作，確保檢稅合作有實(shí)效

一方面促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，營(yíng)造良好稅收秩序，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；另一方面，積極發(fā)揮法律監(jiān)督職能，依法打擊涉稅違法犯罪行為，通過辦案強(qiáng)化稅收司法保障。

細(xì)化合作要求，確保檢稅協(xié)作有深度

以目標(biāo)建設(shè)為導(dǎo)向，深化和拓展檢稅多領(lǐng)域合作，加強(qiáng)工作銜接，形成檢稅高質(zhì)量協(xié)作合力。進(jìn)一步挖掘新做法、新機(jī)制、新亮點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)檢稅互補(bǔ)共贏。

加強(qiáng)溝通交流，確保檢稅協(xié)作有支撐

通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流、開展同堂業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，夯實(shí)雙方的稅務(wù)、檢察專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，打造業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的復(fù)合型人才，共同為朝陽區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

【第12篇】加強(qiáng)稅收監(jiān)管的措施

按照中央統(tǒng)一部署，2023年4月7日至6月4日，中央第七巡視組對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局黨委開展了常規(guī)巡視。2023年7月19日，中央巡視組向國(guó)家稅務(wù)總局黨委反饋了巡視意見。按照巡視工作有關(guān)要求，現(xiàn)將巡視整改進(jìn)展情況予以公布。（以下內(nèi)容為節(jié)選）

一、黨委履行巡視整改主體責(zé)任情況

（四）堅(jiān)持把敢于動(dòng)真碰硬貫穿始終。稅務(wù)總局黨委集中力量深入研究巡視整改中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，黨委書記切實(shí)發(fā)揮示范表率作用，堅(jiān)持直面難題、一抓到底。在研究制定的173條整改措施中，黨委書記直接牽頭領(lǐng)辦47條重點(diǎn)難點(diǎn)措施，先后多次主持召開會(huì)議，圍繞進(jìn)一步服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展推動(dòng)共同富裕、做好退稅減稅降費(fèi)工作、加強(qiáng)稅務(wù)稽查嚴(yán)厲打擊偷逃騙稅行為、推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨壓力層層傳導(dǎo)、深化稅收征管改革、落實(shí)新時(shí)代黨的組織路線抓好選人用人問題整改、防范化解稅收領(lǐng)域重大風(fēng)險(xiǎn)等多方聽取意見建議，認(rèn)真研究推進(jìn)整改工作。其他班子成員多次帶隊(duì)赴有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)、爭(zhēng)取支持，積極推動(dòng)重點(diǎn)難點(diǎn)問題解決，確保職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)巡視整改任務(wù)落實(shí)落細(xì)。

二、巡視反饋重點(diǎn)問題整改落實(shí)情況

（一）關(guān)于貫徹落實(shí)黨的路線方針政策和黨中央關(guān)于稅收工作重大決策部署方面

……

扎實(shí)加強(qiáng)文娛、網(wǎng)絡(luò)直播等行業(yè)或領(lǐng)域稅收監(jiān)管，進(jìn)一步優(yōu)化完善提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光“五步工作法”。積極主動(dòng)研提支持科技創(chuàng)新、制造業(yè)、中小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)政策建議，初步建立稅收服務(wù)“三新一高”的長(zhǎng)效工作機(jī)制。發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，研究建立反映高質(zhì)量發(fā)展的分析指標(biāo)，進(jìn)一步拓展稅收經(jīng)濟(jì)分析的廣度和深度。

二是積極主動(dòng)服務(wù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略。圍繞穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，積極研究提出完善系列稅費(fèi)支持政策建議，助力企業(yè)紓難解困。圍繞服務(wù)西部大開發(fā)、東北全面振興、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)等重大區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，研究推出促進(jìn)企業(yè)跨省遷移便利化等一系列措施。指導(dǎo)制定《東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)東北地區(qū)稅務(wù)行政處罰一把尺子。研究制定統(tǒng)一區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)意見，推動(dòng)相關(guān)區(qū)域加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同，更好服務(wù)國(guó)家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

三是踐行以人民為中心的發(fā)展思想提升落實(shí)減稅降費(fèi)的精準(zhǔn)性。圍繞快準(zhǔn)穩(wěn)好落實(shí)減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)政策，總局、省局、市局、縣局四級(jí)稅務(wù)部門上下聯(lián)動(dòng)，持續(xù)完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享機(jī)制，進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)政策精準(zhǔn)推送和宣傳輔導(dǎo)力度，確保納稅人繳費(fèi)人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。按季度開展政策落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及抽查工作，先后組織開展兩輪稅收重點(diǎn)工作督查，在全覆蓋自查基礎(chǔ)上，對(duì)10個(gè)省級(jí)稅務(wù)局開展實(shí)地督查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題立知立改，推動(dòng)系列稅費(fèi)支持政策落實(shí)落細(xì)。

3.切實(shí)履職盡責(zé)，著力構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系

……

三是切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)稽查作用。深入研究論證并出臺(tái)系列舉措持續(xù)完善上下貫通、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)同的稅務(wù)稽查組織運(yùn)行體系。充實(shí)優(yōu)化稅務(wù)稽查隊(duì)伍力量，加大稽查方向稅務(wù)領(lǐng)軍人才選拔力度。深入推進(jìn)常態(tài)化聯(lián)合打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”虛開騙稅，聚焦偷逃稅重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)群體，持續(xù)加大涉稅違法行為打擊力度。集中整改期全國(guó)共檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)4.84萬戶，一批犯罪嫌疑人受到震懾而投案自首。印發(fā)實(shí)施《稅務(wù)總局涉稅案件以查促管工作規(guī)則（試行）》，建立健全以查促管閉環(huán)管理機(jī)制。

……

4.深入推進(jìn)稅收改革，切實(shí)發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用

一是進(jìn)一步深化稅收征管改革。認(rèn)真落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，扎實(shí)推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。深入推進(jìn)稅務(wù)部門與外部門數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)總局層面加強(qiáng)與相關(guān)部委常態(tài)化數(shù)據(jù)共享機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)20余個(gè)省級(jí)稅務(wù)局深化與相關(guān)部門開展數(shù)據(jù)共享工作。研究制定和落實(shí)進(jìn)一步健全大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的制度措施，不斷提升工作質(zhì)效。

二是持續(xù)鞏固拓展稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革成效。認(rèn)真做好社保費(fèi)和非稅收入征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作。深入推進(jìn)稅收共治，會(huì)同公安、檢察、海關(guān)、人民銀行、外匯管理等部門常態(tài)化打擊虛開騙稅；積極爭(zhēng)取相關(guān)部門支持編制《電子發(fā)票全流程電子化管理指南》。

……

（二）關(guān)于落實(shí)全面從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略部署方面

……

二是規(guī)范基層稅務(wù)執(zhí)法行為。集中通報(bào)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作情況，對(duì)外曝光、對(duì)內(nèi)通報(bào)稅務(wù)人員執(zhí)法不公、為稅不廉典型案例。強(qiáng)化編外人員管理，對(duì)編外人員有序壓減并實(shí)行實(shí)名制管理，并將規(guī)范編外人員管理列為巡視巡察、選人用人專項(xiàng)檢查等重點(diǎn)內(nèi)容。制定現(xiàn)金稅費(fèi)征繳重點(diǎn)抽查工作方案，部署部分省級(jí)稅務(wù)局開展現(xiàn)金稅費(fèi)征繳重點(diǎn)審計(jì)。制定《稅務(wù)執(zhí)法“四個(gè)有人管”落實(shí)通用指引》，在部分省、市級(jí)稅務(wù)局開展試點(diǎn)。

……

（三）以系統(tǒng)觀念加快智慧稅務(wù)建設(shè)，推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造

集中整改階段，進(jìn)一步完善全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)功能，為納稅人使用電子發(fā)票提供更好服務(wù)。同時(shí)，加強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)建設(shè)，深化稅收大數(shù)據(jù)集成運(yùn)用。下一步，將認(rèn)真落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，加快建設(shè)納稅人端、稅務(wù)人端和服務(wù)決策人端的智能應(yīng)用平臺(tái)，逐步推廣全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，積極推進(jìn)“智慧監(jiān)督”建設(shè)，更好挖掘稅收大數(shù)據(jù)潛能，著力拓展提升稅收服務(wù)國(guó)家治理的職能作用。

……

四、下一步工作打算

……

（二）充分發(fā)揮和拓展提升稅收職能作用，傾力服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。圍繞優(yōu)化完善和落實(shí)減稅降費(fèi)等稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步做好參與政策研究制定和政策精準(zhǔn)推送及輔導(dǎo)等工作，抓實(shí)抓細(xì)政策落實(shí)情況常態(tài)化監(jiān)督，促進(jìn)快準(zhǔn)穩(wěn)好落地見效。圍繞依法依規(guī)組織稅費(fèi)收入，建立健全稅費(fèi)收入運(yùn)行分析、動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制，堅(jiān)決防范和嚴(yán)厲查處征收“過頭稅費(fèi)”行為。圍繞加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)，持續(xù)加大涉稅違法行為打擊力度，著力推進(jìn)健全監(jiān)管機(jī)制制度體系。圍繞服務(wù)國(guó)家重大發(fā)展戰(zhàn)略，持續(xù)深化稅收服務(wù)“三新一高”、促進(jìn)共同富裕、推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的工作，更好發(fā)揮稅收職能作用。

……

中共國(guó)家稅務(wù)總局委員會(huì)

2023年3月25日

【第13篇】稅務(wù)局加強(qiáng)稅收強(qiáng)制執(zhí)行

【100個(gè)創(chuàng)業(yè)法律小學(xué)問】038 5分鐘讀懂稅收強(qiáng)制執(zhí)行

在納稅人、扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定期限繳納、解繳稅款，納稅擔(dān)保人不按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，或者當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以依法采取強(qiáng)制追繳手段的，也就是我們常說的稅收強(qiáng)制執(zhí)行。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用對(duì)象

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人。

注意這里的納稅人既包括未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，也包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查時(shí)，有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的納稅人。

2.未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款的納稅擔(dān)保人。

3.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的當(dāng)事人。

也就是說對(duì)于這一項(xiàng)罰款的強(qiáng)制追繳必須等復(fù)議申請(qǐng)期和起訴期滿后才能執(zhí)行，并且采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍限于相當(dāng)于處罰的數(shù)額，不得擴(kuò)大執(zhí)行。

“你以為自己既不是納稅人，又不是扣繳義務(wù)人，稅收強(qiáng)制執(zhí)行就和你無關(guān)了嗎？”

從以上規(guī)定可以看出，稅收征管既有針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的處罰款，也有對(duì)其他單位和個(gè)人違反稅收法律、行政法規(guī)的處罰規(guī)定，其當(dāng)事人范圍是相當(dāng)廣泛的，切不可因?yàn)樽约翰皇羌{稅人、扣繳義務(wù)人就掉以輕心。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施范圍

我國(guó)明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行的范圍有應(yīng)納稅款、滯納金、罰款三種。

在這里需要注意的是雖然《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第四十條規(guī)定了“稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行”。但是，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知中作出了進(jìn)一步的明確規(guī)定：根據(jù)征管法第四十條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行”的立法精神，對(duì)納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對(duì)納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在實(shí)踐中應(yīng)該以第二個(gè)文件的規(guī)定為準(zhǔn)，也就是說：

滯納金是可以單獨(dú)執(zhí)行的！！

稅收強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施程序

根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施有以下兩種：

1.書面通知開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金或者罰款。

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金或者罰款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金或者罰款。

而稅收強(qiáng)制執(zhí)行的程序一般為先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，而責(zé)令期期滿仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)審查批準(zhǔn)，才可執(zhí)行強(qiáng)制措施。但是需注意如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，只要經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，即可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不必先行責(zé)令其限期繳納。

可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施無論是適用的對(duì)象、范圍，還是適用的程序都是相對(duì)比較嚴(yán)厲的，其打擊力度也較大。與其算計(jì)一通最后等來稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制追繳，不如一開始就按時(shí)按期依法繳稅。

泰和泰黃曉玲律師：專注金融證券、房地產(chǎn)、民商事訴訟領(lǐng)域。

【第14篇】加強(qiáng)稅收事中事后監(jiān)管

國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范事中事后監(jiān)管的指導(dǎo)意見

國(guó)發(fā)〔2019〕18號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為深刻轉(zhuǎn)變政府職能，深化簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范事中事后監(jiān)管，以公正監(jiān)管促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，加快打造市場(chǎng)化法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境，提出以下意見。

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想。以***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會(huì)精神，牢固樹立新發(fā)展理念，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用，持續(xù)深化“放管服”改革，堅(jiān)持放管結(jié)合、并重，把更多行政資源從事前審批轉(zhuǎn)到加強(qiáng)事中事后監(jiān)管上來，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任，健全監(jiān)管規(guī)則，創(chuàng)新監(jiān)管方式，加快構(gòu)建權(quán)責(zé)明確、公平公正、公開透明、簡(jiǎn)約高效的事中事后監(jiān)管體系，形成市場(chǎng)自律、政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督互為支撐的協(xié)同監(jiān)管格局，切實(shí)管出公平、管出效率、管出活力，促進(jìn)提高市場(chǎng)主體競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)效率，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）基本原則。

依法監(jiān)管。堅(jiān)持權(quán)責(zé)法定、依法行政，法定職責(zé)必須為，法無授權(quán)不可為，嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責(zé)任，規(guī)范監(jiān)管行為，推進(jìn)事中事后監(jiān)管法治化、制度化、規(guī)范化。

公平公正。對(duì)各類市場(chǎng)主體一視同仁，堅(jiān)決破除妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)的體制機(jī)制障礙，依法保護(hù)各類市場(chǎng)主體合法權(quán)益，確保權(quán)利公平、機(jī)會(huì)公平、規(guī)則公平。

公開透明。堅(jiān)持以公開為常態(tài)、不公開為例外，全面推進(jìn)政府監(jiān)管規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)、過程、結(jié)果等依法公開，讓監(jiān)管執(zhí)法在陽光下運(yùn)行，給市場(chǎng)主體以穩(wěn)定預(yù)期。

分級(jí)分類。根據(jù)不同領(lǐng)域特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)程度，區(qū)分一般領(lǐng)域和可能造成嚴(yán)重不良后果、涉及安全的重要領(lǐng)域，分別確定監(jiān)管內(nèi)容、方式和頻次，提升事中事后監(jiān)管精準(zhǔn)化水平。對(duì)新興產(chǎn)業(yè)實(shí)施包容審慎監(jiān)管，促進(jìn)新動(dòng)能發(fā)展壯大。

科學(xué)高效。充分發(fā)揮現(xiàn)代科技手段在事中事后監(jiān)管中的作用，依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)推動(dòng)監(jiān)管創(chuàng)新，努力做到監(jiān)管效能最大化、監(jiān)管成本最優(yōu)化、對(duì)市場(chǎng)主體干擾最小化。

寓管于服。推進(jìn)政府監(jiān)管與服務(wù)相互結(jié)合、相互促進(jìn)，堅(jiān)持行“簡(jiǎn)約”之道，做到程序、要件等刪繁就簡(jiǎn)、利企便民，營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)人民群眾幸福感、獲得感和安全感。

二、夯實(shí)監(jiān)管責(zé)任

（三）明確監(jiān)管對(duì)象和范圍。要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和“三定”規(guī)定明確的監(jiān)管職責(zé)和監(jiān)管事項(xiàng)，依法對(duì)市場(chǎng)主體進(jìn)行監(jiān)管，做到監(jiān)管全覆蓋，杜絕監(jiān)管盲區(qū)和真空。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，各部門對(duì)負(fù)責(zé)審批或指導(dǎo)實(shí)施的行政許可事項(xiàng)，負(fù)責(zé)事中事后監(jiān)管；實(shí)行相對(duì)集中行政許可權(quán)改革的，要加強(qiáng)審管銜接，把監(jiān)管責(zé)任落到實(shí)處，確保事有人管、責(zé)有人負(fù)；對(duì)已經(jīng)取消審批但仍需政府監(jiān)管的事項(xiàng)，主管部門負(fù)責(zé)事中事后監(jiān)管；對(duì)下放審批權(quán)的事項(xiàng)，要同時(shí)調(diào)整監(jiān)管層級(jí)，確保審批監(jiān)管權(quán)責(zé)統(tǒng)一；對(duì)審批改為備案的事項(xiàng)，主管部門要加強(qiáng)核查，對(duì)未經(jīng)備案從事相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的市場(chǎng)主體依法予以查處；對(duì)沒有專門執(zhí)法力量的行業(yè)和領(lǐng)域，審批或主管部門可通過委托執(zhí)法、聯(lián)合執(zhí)法等方式，會(huì)同相關(guān)綜合執(zhí)法部門查處違法違規(guī)行為，相關(guān)綜合執(zhí)法部門要積極予以支持。

（四）厘清監(jiān)管事權(quán)。各部門要充分發(fā)揮在規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)制定、風(fēng)險(xiǎn)研判、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等方面的作用，指導(dǎo)本系統(tǒng)開展事中事后監(jiān)管。對(duì)涉及面廣、較為重大復(fù)雜的監(jiān)管領(lǐng)域和監(jiān)管事項(xiàng)，主責(zé)部門要發(fā)揮牽頭作用，相關(guān)部門要協(xié)同配合，建立健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制。省級(jí)人民政府要統(tǒng)籌制定本行政區(qū)域內(nèi)監(jiān)管計(jì)劃任務(wù)，指導(dǎo)和督促省級(jí)部門、市縣級(jí)人民政府加強(qiáng)和規(guī)范監(jiān)管執(zhí)法；垂直管理部門要統(tǒng)籌制定本系統(tǒng)監(jiān)管計(jì)劃任務(wù)，并加強(qiáng)與屬地政府的協(xié)同配合。市縣級(jí)人民政府要把主要精力放在加強(qiáng)公正監(jiān)管上，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序。

三、健全監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)

（五）健全制度化監(jiān)管規(guī)則。各部門要圍繞服務(wù)企業(yè)發(fā)展，分領(lǐng)域制訂全國(guó)統(tǒng)一、簡(jiǎn)明易行的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，并向社會(huì)公開，以科學(xué)合理的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)提升監(jiān)管有效性，降低遵從和執(zhí)法成本。對(duì)邊界模糊、執(zhí)行彈性大的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，要抓緊清理規(guī)范和修訂完善。要結(jié)合權(quán)責(zé)清單編制，在國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)監(jiān)管事項(xiàng)目錄清單基礎(chǔ)上，全面梳理各級(jí)政府和部門職責(zé)范圍內(nèi)的監(jiān)管事項(xiàng)，明確監(jiān)管主體、監(jiān)管對(duì)象、監(jiān)管措施、設(shè)定依據(jù)、處理方式等內(nèi)容，納入國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)統(tǒng)一管理并動(dòng)態(tài)更新，提升監(jiān)管規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)政策的基礎(chǔ)性地位，落實(shí)并完善公平競(jìng)爭(zhēng)審查制度，加快清理妨礙全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的各種規(guī)定和做法。

（六）加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。加快建立完善各領(lǐng)域國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確市場(chǎng)主體應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的管理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、安全標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格依照標(biāo)準(zhǔn)開展監(jiān)管。精簡(jiǎn)整合強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)安全、衛(wèi)生、節(jié)能、環(huán)保等領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，優(yōu)化強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)底線。鼓勵(lì)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體制定高于強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，開展標(biāo)準(zhǔn)自我聲明公開并承諾執(zhí)行落實(shí)，推動(dòng)有關(guān)產(chǎn)品、技術(shù)、質(zhì)量、服務(wù)等標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際接軌互認(rèn)。適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)新技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)修訂調(diào)整已有標(biāo)準(zhǔn)，加快新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)標(biāo)準(zhǔn)的研究制定。加強(qiáng)質(zhì)量認(rèn)證體系建設(shè)，對(duì)涉及安全、健康、環(huán)保等方面的產(chǎn)品依法實(shí)施強(qiáng)制性認(rèn)證。

四、創(chuàng)新和完善監(jiān)管方式

（七）深入推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”。依托國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)，聯(lián)通匯聚全國(guó)信用信息共享平臺(tái)、國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等重要監(jiān)管平臺(tái)數(shù)據(jù)，以及各級(jí)政府部門、社會(huì)投訴舉報(bào)、第三方平臺(tái)等數(shù)據(jù)，加強(qiáng)監(jiān)管信息歸集共享，將政府履職過程中形成的行政檢查、行政處罰、行政強(qiáng)制等信息以及司法判決、違法失信、抽查抽檢等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)整合，并歸集到相關(guān)市場(chǎng)主體名下。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤預(yù)警。探索推行以遠(yuǎn)程監(jiān)管、移動(dòng)監(jiān)管、預(yù)警防控為特征的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，提升監(jiān)管精準(zhǔn)化、智能化水平。

（八）提升信用監(jiān)管效能。以統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為標(biāo)識(shí)，依法依規(guī)建立權(quán)威、統(tǒng)一、可查詢的市場(chǎng)主體信用記錄。大力推行信用承諾制度，將信用承諾履行情況納入信用記錄。推進(jìn)信用分級(jí)分類監(jiān)管，依據(jù)企業(yè)信用情況，在監(jiān)管方式、抽查比例和頻次等方面采取差異化措施。規(guī)范認(rèn)定并設(shè)立市場(chǎng)主體信用“黑名單”，建立企業(yè)信用與自然人信用掛鉤機(jī)制，強(qiáng)化跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨部門失信聯(lián)合懲戒，對(duì)失信主體在行業(yè)準(zhǔn)入、項(xiàng)目審批、獲得信貸、發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、出入境、高消費(fèi)等方面依法予以限制。建立健全信用修復(fù)、異議申訴等機(jī)制。在保護(hù)涉及公共安全、國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私等信息的前提下，依法公開在行政管理中掌握的信用信息，為社會(huì)公眾提供便捷高效的信用查詢服務(wù)。

（九）全面實(shí)施“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管。在市場(chǎng)監(jiān)管領(lǐng)域全面實(shí)行隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員、抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開，除特殊行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域外，原則上所有日常涉企行政檢查都應(yīng)通過“雙隨機(jī)、一公開”的方式進(jìn)行。不斷完善“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管相關(guān)配套制度和工作機(jī)制，健全跨部門隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單，將更多事項(xiàng)納入跨部門聯(lián)合抽查范圍。將隨機(jī)抽查的比例頻次、被抽查概率與抽查對(duì)象的信用等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)程度掛鉤，對(duì)有不良信用記錄、風(fēng)險(xiǎn)高的要加大抽查力度，對(duì)信用較好、風(fēng)險(xiǎn)較低的可適當(dāng)減少抽查。抽查結(jié)果要分別通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、“信用中國(guó)”網(wǎng)站、國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)等全面進(jìn)行公示。

（十）對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)嵭兄攸c(diǎn)監(jiān)管。對(duì)直接涉及公共安全和人民群眾生命健康等特殊重點(diǎn)領(lǐng)域，依法依規(guī)實(shí)行全覆蓋的重點(diǎn)監(jiān)管，強(qiáng)化全過程質(zhì)量管理，加強(qiáng)安全生產(chǎn)監(jiān)管執(zhí)法，嚴(yán)格落實(shí)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、使用、檢測(cè)、監(jiān)管等各環(huán)節(jié)質(zhì)量和安全責(zé)任，守住質(zhì)量和安全底線。對(duì)食品、藥品、醫(yī)療器械、特種設(shè)備等重點(diǎn)產(chǎn)品，建立健全以產(chǎn)品編碼管理為手段的追溯體系，形成來源可查、去向可追、責(zé)任可究的信息鏈條。地方各級(jí)政府可根據(jù)區(qū)域和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，探索建立重點(diǎn)監(jiān)管清單制度，嚴(yán)格控制重點(diǎn)監(jiān)管事項(xiàng)數(shù)量，規(guī)范重點(diǎn)監(jiān)管程序，并篩選確定重點(diǎn)監(jiān)管的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，實(shí)行跟蹤監(jiān)管、直接指導(dǎo)。

（十一）落實(shí)和完善包容審慎監(jiān)管。對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，要按照鼓勵(lì)創(chuàng)新原則，留足發(fā)展空間，同時(shí)堅(jiān)守質(zhì)量和安全底線，嚴(yán)禁簡(jiǎn)單封殺或放任不管。加強(qiáng)對(duì)新生事物發(fā)展規(guī)律研究，分類量身定制監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)看得準(zhǔn)、有發(fā)展前景的，要引導(dǎo)其健康規(guī)范發(fā)展；對(duì)一時(shí)看不準(zhǔn)的，設(shè)置一定的“觀察期”，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)引導(dǎo)或處置；對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)大、可能造成嚴(yán)重不良后果的，嚴(yán)格監(jiān)管；對(duì)非法經(jīng)營(yíng)的，堅(jiān)決依法予以查處。推進(jìn)線上線下一體化監(jiān)管，統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和尺度。

（十二）依法開展案件查辦。對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，綜合運(yùn)用行政強(qiáng)制、行政處罰、聯(lián)合懲戒、移送司法機(jī)關(guān)處理等手段，依法進(jìn)行懲處。對(duì)情節(jié)輕微、負(fù)面影響較小的苗頭性問題，在堅(jiān)持依法行政的同時(shí)，主要采取約談、警告、責(zé)令改正等措施，及時(shí)予以糾正。對(duì)情節(jié)和后果嚴(yán)重的，要依法責(zé)令下架召回、停工停產(chǎn)或撤銷吊銷相關(guān)證照，涉及犯罪的要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。建立完善違法嚴(yán)懲制度、懲罰性賠償和巨額罰款制度、終身禁入機(jī)制，讓嚴(yán)重違法者付出高昂成本。

五、構(gòu)建協(xié)同監(jiān)管格局

（十三）加強(qiáng)政府協(xié)同監(jiān)管。加快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)監(jiān)管方式，打破條塊分割，打通準(zhǔn)入、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等監(jiān)管環(huán)節(jié)，建立健全跨部門、跨區(qū)域執(zhí)法聯(lián)動(dòng)響應(yīng)和協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)違法線索互聯(lián)、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)互通、處理結(jié)果互認(rèn)。深化市場(chǎng)監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、文化市場(chǎng)綜合行政執(zhí)法改革，在其他具備條件的領(lǐng)域也要積極推進(jìn)綜合行政執(zhí)法改革，統(tǒng)籌配置行政處罰職能和執(zhí)法資源，相對(duì)集中行政處罰權(quán)，整合精簡(jiǎn)執(zhí)法隊(duì)伍，推進(jìn)行政執(zhí)法權(quán)限和力量向基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道延伸下沉，逐步實(shí)現(xiàn)基層一支隊(duì)伍管執(zhí)法，解決多頭多層重復(fù)執(zhí)法問題。

（十四）強(qiáng)化市場(chǎng)主體責(zé)任。建立完善市場(chǎng)主體首負(fù)責(zé)任制，促使市場(chǎng)主體在安全生產(chǎn)、質(zhì)量管理、營(yíng)銷宣傳、售后服務(wù)、誠(chéng)信納稅等方面加強(qiáng)自我監(jiān)督、履行法定義務(wù)。督促涉及公眾健康和安全等的企業(yè)建立完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，強(qiáng)化員工安全教育，加強(qiáng)內(nèi)部安全檢查。規(guī)范企業(yè)信息披露，進(jìn)一步加強(qiáng)年報(bào)公示，推行“自我聲明+信用管理”模式，推動(dòng)企業(yè)開展標(biāo)準(zhǔn)自我聲明和服務(wù)質(zhì)量公開承諾。加快建立產(chǎn)品質(zhì)量安全事故強(qiáng)制報(bào)告制度，切實(shí)保障公眾知情權(quán)。

（十五）提升行業(yè)自治水平。推動(dòng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)建立健全行業(yè)經(jīng)營(yíng)自律規(guī)范、自律公約和職業(yè)道德準(zhǔn)則，規(guī)范會(huì)員行為。鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)參與制定國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)規(guī)劃和政策法規(guī)，制定發(fā)布行業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)在權(quán)益保護(hù)、糾紛處理、行業(yè)信用建設(shè)和信用監(jiān)管等方面的作用，支持行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)開展或參與公益訴訟、專業(yè)調(diào)解工作。規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)收費(fèi)、評(píng)獎(jiǎng)、認(rèn)證等行為。

（十六）發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。建立“吹哨人”、內(nèi)部舉報(bào)人等制度，對(duì)舉報(bào)嚴(yán)重違法違規(guī)行為和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的有功人員予以重獎(jiǎng)和嚴(yán)格保護(hù)。暢通群眾監(jiān)督渠道，整合優(yōu)化政府投訴舉報(bào)平臺(tái)功能，力爭(zhēng)做到“一號(hào)響應(yīng)”。依法規(guī)范牟利性“打假”和索賠行為。培育信用服務(wù)機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)開展信用評(píng)級(jí)和第三方評(píng)估。發(fā)揮會(huì)計(jì)、法律、資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)證檢驗(yàn)檢測(cè)、公證、仲裁、稅務(wù)等專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，在監(jiān)管執(zhí)法中更多參考專業(yè)意見。強(qiáng)化輿論監(jiān)督，持續(xù)曝光典型案件，震懾違法行為。

六、提升監(jiān)管規(guī)范性和透明度

（十七）規(guī)范涉企行政檢查和處罰。對(duì)涉企現(xiàn)場(chǎng)檢查事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理論證，通過取消、整合、轉(zhuǎn)為非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，壓減重復(fù)或不必要的檢查事項(xiàng)，著力解決涉企現(xiàn)場(chǎng)檢查事項(xiàng)多、頻次高、隨意檢查等問題。清理規(guī)范行政處罰事項(xiàng)，對(duì)重復(fù)處罰、標(biāo)準(zhǔn)不一、上位法已作調(diào)整的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行精簡(jiǎn)和規(guī)范。加強(qiáng)行政執(zhí)法事項(xiàng)目錄管理，從源頭上減少不必要的執(zhí)法事項(xiàng)。健全行政執(zhí)法自由裁量基準(zhǔn)制度，合理確定裁量范圍、種類和幅度，嚴(yán)格限定裁量權(quán)的行使。禁止將罰沒收入與行政執(zhí)法機(jī)關(guān)利益掛鉤。

（十八）全面推進(jìn)監(jiān)管執(zhí)法公開。聚焦行政執(zhí)法的源頭、過程、結(jié)果等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格落實(shí)行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度。建立統(tǒng)一的執(zhí)法信息公示平臺(tái)，按照“誰執(zhí)法誰公示”原則，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等依法不予公開的信息外，行政執(zhí)法職責(zé)、依據(jù)、程序、結(jié)果等都應(yīng)對(duì)社會(huì)公開。對(duì)行政執(zhí)法的啟動(dòng)、調(diào)查取證、審核決定、送達(dá)執(zhí)行等全過程進(jìn)行記錄，做到全程留痕和可回溯管理。重大行政執(zhí)法決定必須經(jīng)過法制審核，未經(jīng)法制審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的，不得作出決定。

（十九）健全盡職免責(zé)、失職問責(zé)辦法。全面落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制和問責(zé)制，促進(jìn)監(jiān)管執(zhí)法部門和工作人員履職盡責(zé)、廉潔自律、公平公正執(zhí)法。對(duì)忠于職守、履職盡責(zé)的，要給予表揚(yáng)和鼓勵(lì)；對(duì)未履行、不當(dāng)履行或違法履行監(jiān)管職責(zé)的，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)；涉嫌犯罪的，移送有關(guān)機(jī)關(guān)依法處理。加快完善各監(jiān)管執(zhí)法領(lǐng)域盡職免責(zé)辦法，明確履職標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)判界線，對(duì)嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)履行監(jiān)管職責(zé)、監(jiān)管對(duì)象出現(xiàn)問題的，應(yīng)結(jié)合動(dòng)機(jī)態(tài)度、客觀條件、程序方法、性質(zhì)程度、后果影響以及挽回?fù)p失等情況進(jìn)行綜合分析，符合條件的要予以免責(zé)。

七、強(qiáng)化組織保障

（二十）認(rèn)真抓好責(zé)任落實(shí)。各地區(qū)、各部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照本意見提出的各項(xiàng)措施和要求，落實(shí)和強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任，科學(xué)配置監(jiān)管資源，鼓勵(lì)基層探索創(chuàng)新，細(xì)化實(shí)化監(jiān)管措施，切實(shí)維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序。將地方政府公正監(jiān)管水平納入中國(guó)營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。國(guó)務(wù)院辦公廳負(fù)責(zé)對(duì)本意見落實(shí)工作的跟蹤督促，確保各項(xiàng)任務(wù)和措施落實(shí)到位。

（二十一）加強(qiáng)法治保障。按照重大改革于法有據(jù)的要求，根據(jù)監(jiān)管工作需要和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化，加快推進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章立改廢釋工作，為事中事后監(jiān)管提供健全的法治保障。加強(qiáng)監(jiān)管執(zhí)法與司法的銜接，建立監(jiān)管部門、公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)間案情通報(bào)機(jī)制，完善案件移送標(biāo)準(zhǔn)和程序。

（二十二）加強(qiáng)監(jiān)管能力建設(shè)。加快建設(shè)高素質(zhì)、職業(yè)化、專業(yè)化的監(jiān)管執(zhí)法隊(duì)伍，扎實(shí)做好技能提升工作，大力培養(yǎng)“一專多能”的監(jiān)管執(zhí)法人員。推進(jìn)人財(cái)物等監(jiān)管資源向基層下沉，保障基層經(jīng)費(fèi)和裝備投入。推進(jìn)執(zhí)法裝備標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提高現(xiàn)代科技手段在執(zhí)法辦案中的應(yīng)用水平。

國(guó)務(wù)院

2023年9月6日

（此件公開發(fā)布）

【第15篇】加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)稅收

一、

財(cái)務(wù)核算要點(diǎn)

根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表）和項(xiàng)目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào)表）。

涉及總分包工程，分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。

（一）營(yíng)業(yè)收入按照建造合同來確認(rèn)與計(jì)量

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算應(yīng)按照建造合同確認(rèn)各工程項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。合同收入包括：合同規(guī)定的初始收入；因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。具體核算時(shí)要注意：

在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入?？梢愿鶕?jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例；已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度確定百分比。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入。當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本采取完工百分比法核算

建筑業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算相配比，按照完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。具體核算時(shí)要注意： 在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同費(fèi)用。確定百分比參照收入的核算。

二、

主要稅收風(fēng)險(xiǎn)及其防范化解

建筑業(yè)作為“營(yíng)改增”的重頭戲，隨著規(guī)范性的各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的不斷推出，建筑業(yè)從業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷熟悉，“營(yíng)改增”后的建筑業(yè)納稅申報(bào)運(yùn)轉(zhuǎn)平穩(wěn)。但是由于建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)的天然屬性，大部分建筑業(yè)財(cái)稅人員對(duì)一些稅收政策還是把握不透、思路不清，其經(jīng)營(yíng)管理及納稅申報(bào)中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)也是不容小覷。

（一）增值稅選擇適用計(jì)稅方法風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)一般納稅人可以根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅，建筑小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅。計(jì)稅方法的可選擇性，造成高低稅率的落差，更適于建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)靈活性，但也因此更容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

1.自行認(rèn)定老項(xiàng)目按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并規(guī)定了具體的認(rèn)定條件，不符和條件標(biāo)準(zhǔn)的，要按照一般計(jì)稅方法納稅，不能夠人為認(rèn)定，任意選擇。

防范措施：掌握區(qū)分新老項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，是按照《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期，要注意是開工日期，不是《建筑工程施工許可證》發(fā)放日期，開工日期在2023年4月30日前的為老項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，按照建筑工程承包合同注明的開工日期，在2023年4月30日前的為老項(xiàng)目。建筑企業(yè)財(cái)稅人員在涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)要注意甄別時(shí)間，不論是《建筑工程施工許可證》還是合同，一定是開工日期。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，查看其是否是按照老項(xiàng)目選擇的計(jì)稅方式；

（2）核對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅老項(xiàng)目的《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同，開工時(shí)間是否為在2023年4月30日前，不為需要進(jìn)行調(diào)整計(jì)稅方式。

2.虛假改變業(yè)務(wù)性質(zhì)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。“營(yíng)改增”后，國(guó)家總局出臺(tái)了幾個(gè)針對(duì)建筑業(yè)業(yè)務(wù)征稅的文件，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)范圍涵蓋很廣，但是要注意，超過文件規(guī)定范圍的，就應(yīng)該適用一般計(jì)稅方法。作為建筑企業(yè)不能為了享受低稅率，就自行改變或合謀虛假改變業(yè)務(wù)性質(zhì)，從而尋求低稅率，這種方式是不足取的。

防范措施：建筑企業(yè)財(cái)稅人員針對(duì)以上可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，一定要遵循實(shí)質(zhì)重于形式，依據(jù)實(shí)際發(fā)生為原則，不要人為的制造簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目除老項(xiàng)目外，其余都是按照業(yè)務(wù)性質(zhì)來判定能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。預(yù)防化解以上風(fēng)險(xiǎn)，要熟悉掌握稅收業(yè)務(wù)政策，并能結(jié)合對(duì)自身有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行判定。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確，以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；后期總局又相繼出臺(tái)了2023年第11號(hào)公告、財(cái)稅[2017]58號(hào)、2023年第42號(hào)文件，對(duì)銷售電梯提供安裝服務(wù)，總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)等業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行了明確。建筑安裝企業(yè)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，相關(guān)業(yè)務(wù)需要符合以上條件，特別要注意要件的符合。工程承包合同需要明確實(shí)際的業(yè)務(wù)性質(zhì)，這個(gè)是以上業(yè)務(wù)的基本點(diǎn)。對(duì)于清包工，要注意施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，重點(diǎn)是收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用；甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由建設(shè)方自行采購的建筑工程，這里要注意工程實(shí)質(zhì)，設(shè)備、材料、動(dòng)力是由建設(shè)方自行采購，在施工過程中，設(shè)備、材料、動(dòng)力在移交建筑企業(yè)時(shí)會(huì)有材料進(jìn)場(chǎng)（或接收）單據(jù)；對(duì)財(cái)稅[2017]58號(hào)規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，除了要符合文件標(biāo)注的要求，可以參照甲供材；銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，業(yè)務(wù)要注意是自產(chǎn)設(shè)備，自行安裝，并且是分別核算；該政策同樣適用一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，業(yè)務(wù)上要特別注意分別核算。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，核對(duì)建筑工程承包合同，補(bǔ)充合同，附列資料，查看其業(yè)務(wù)性質(zhì)是否符合以上四項(xiàng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的條件；

（2）不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅方法條件的，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法。

（二）預(yù)收款不按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)大型建筑項(xiàng)目，建設(shè)方往往會(huì)在施工之前，支付給施工單位（包括掛靠和外來施工單位）部分預(yù)付工程款，作為施工企業(yè)的預(yù)備資金或者是項(xiàng)目啟動(dòng)資金，更利于施工企業(yè)及時(shí)履行合同，開展施工建設(shè)。但建設(shè)方施工前支付給施工單位的預(yù)付工程款，有些施工單位在收到該筆款項(xiàng)后，該項(xiàng)資金作為往來款項(xiàng)管理，不進(jìn)行納稅申報(bào)，從而形成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

防范措施：財(cái)稅[2017]58號(hào)規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。企業(yè)財(cái)稅人員，在收到或發(fā)現(xiàn)建筑項(xiàng)目存在預(yù)收款的情況時(shí)，參照以上規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)處理。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。但要特別注意：如果收取預(yù)收款時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)需要按照適用的稅率（2023年4月1日期建筑業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%）申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”科目，期末余額與期初余額比較，是否有新增；

（2）對(duì)“預(yù)收賬款”新增款項(xiàng)，應(yīng)深入核對(duì)明細(xì)記載，企業(yè)簽訂的施工合同，確定款項(xiàng)性質(zhì)，是否為工程預(yù)收款；

（3）在核對(duì)“預(yù)收賬款”的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合施工合同簽訂情況，對(duì)企業(yè)往來款項(xiàng)科目明細(xì)賬進(jìn)行審查；重點(diǎn)審查應(yīng)付款科目、應(yīng)收款科目貸方發(fā)生額，同時(shí)結(jié)合企業(yè)簽訂的施工合同，審查企業(yè)是否存在建設(shè)方預(yù)付款計(jì)入應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)情況；

（4）核對(duì)已收預(yù)收款開具發(fā)票情況，對(duì)已開具發(fā)票的預(yù)收款，是否按照適用稅率申報(bào)。

（三）不按規(guī)定申報(bào)計(jì)稅收入繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn)

由于建設(shè)方撥付資金有時(shí)不能夠按照施工合同約定進(jìn)行，施工企業(yè)（包括掛靠、外來經(jīng)營(yíng)企業(yè)）其計(jì)稅依據(jù)也習(xí)慣以開具發(fā)票金額，或者是從建設(shè)單位收取的工程款為根據(jù)，不遵照合同約定，不按照增值稅規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來確認(rèn)申報(bào)納稅。

防范措施：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期。企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)嚴(yán)格按照以上規(guī)定，區(qū)分是否符合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該申報(bào)繳納稅款，不能因?yàn)槲撮_具發(fā)票、未收到工程款而忽略實(shí)際的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)納稅人開具發(fā)票情況，工程進(jìn)度款支付憑證，工程價(jià)款結(jié)算憑證，是否存在已收款未開票、未繳稅情況；

（2）按照項(xiàng)目核對(duì)施工合同，對(duì)照合同約定的收款時(shí)間，核對(duì)實(shí)際收款情況，核對(duì)是否與增值稅計(jì)稅收入存在差異；

（3）對(duì)照合同約定的收款時(shí)間，與工程進(jìn)度款支付憑證、工程價(jià)款結(jié)算憑證進(jìn)行核對(duì)，落實(shí)增值稅實(shí)際應(yīng)申報(bào)計(jì)稅依據(jù)；

（4）對(duì)掛靠經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如無法確認(rèn)收入明細(xì)賬，可以根據(jù)施工合同約定的收款時(shí)間，核對(duì)工程進(jìn)度款支付憑證、工程價(jià)款結(jié)算憑證，據(jù)此來核對(duì)企業(yè)依法納稅情況。

（四）不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

在日常會(huì)計(jì)及涉稅處理實(shí)務(wù)中，建筑施工企業(yè)更多的是以與發(fā)包方的結(jié)算金額來確認(rèn)收入。這種“實(shí)際結(jié)算法”不符合會(huì)計(jì)制度與稅法的規(guī)定，但卻得到了社會(huì)的默認(rèn)而被大量采納，成為會(huì)計(jì)核算中的“潛規(guī)則”。企業(yè)按照“實(shí)際結(jié)算法”進(jìn)行稅務(wù)處理，會(huì)直接造成少繳相關(guān)稅收的結(jié)果。特別在一定地區(qū)，核算成本的施工企業(yè)幾乎一致性的采取了該種方法，采取這種方法一是賬務(wù)處理簡(jiǎn)單；二是能夠少計(jì)收入，在規(guī)定期限內(nèi)少繳企業(yè)所得稅。

防范措施：守規(guī)則，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行收入確認(rèn)，杜絕個(gè)人隨意性；嚴(yán)格按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”、按照百分比法進(jìn)行收入結(jié)轉(zhuǎn)，不提前、不推后。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)企業(yè)“工程結(jié)算收入”明細(xì)記載，施工項(xiàng)目收入結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)，結(jié)合施工合同，完工進(jìn)度報(bào)表，收入結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)單據(jù)，確認(rèn)是否完全按照完工百分比法進(jìn)行收入結(jié)轉(zhuǎn)；

（2）未按照規(guī)定進(jìn)行收入結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

（五）成本費(fèi)用虛列或提前結(jié)轉(zhuǎn)少繳企業(yè)所得稅

相當(dāng)多的建筑企業(yè)，對(duì)發(fā)生的各類成本、費(fèi)用，利用虛假發(fā)票、白條入賬的情況較為普遍，對(duì)掛靠經(jīng)營(yíng)，建筑企業(yè)難以監(jiān)管處理好掛靠單位的成本費(fèi)用；同時(shí)，施工企業(yè)對(duì)發(fā)生的各類費(fèi)用，存在違規(guī)多列；同時(shí)，在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本時(shí)，多列工作量，多進(jìn)成本，與收入不匹配，或者多個(gè)項(xiàng)目成本混列，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)，造成少繳稅款。

防范措施：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行成本核算，遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，按照配比原則，不提前、不推后，準(zhǔn)確核算成本；嚴(yán)格審核有關(guān)費(fèi)用，對(duì)相關(guān)發(fā)票、合同、資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行核對(duì)，嚴(yán)格區(qū)分不符合規(guī)定的費(fèi)用。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)和費(fèi)用處理，重點(diǎn)核對(duì)科目“工程結(jié)算成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目；

（2）核對(duì)“工程結(jié)算成本”借方發(fā)生明細(xì)，按照施工項(xiàng)目對(duì)照，逐一核對(duì)各項(xiàng)目工程成本結(jié)算情況；同時(shí)參照施工合同、“工程結(jié)算收入”情況，核對(duì)是否按完工百分比法進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，與收入的結(jié)轉(zhuǎn)是否配比；

（3）按照確定的各項(xiàng)目“工程結(jié)算成本”，核對(duì)“工程施工”，查看工程材料投入情況；審查“領(lǐng)料單”“庫存材料”“工程物資”明細(xì)科目，結(jié)合工程進(jìn)度報(bào)表（或各項(xiàng)目施工產(chǎn)值、工作量報(bào)表），核對(duì)主要原材料及其他材料費(fèi)用耗用列支是否準(zhǔn)確；

（4）核對(duì)“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”明細(xì)賬，記賬憑證和原始憑證，確定費(fèi)用列支是否符合規(guī)定。

（六）人工費(fèi)錯(cuò)核算少繳個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總成本中所占比重約30%左右,其特點(diǎn)是用人多，用工量大，不固定。用工模式多樣，勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式多為大企業(yè)企業(yè)，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較??；內(nèi)部人工模式，即自有工人內(nèi)部工程隊(duì)，對(duì)這一模式，很多建筑企業(yè)以該業(yè)務(wù)在分公司或項(xiàng)目部處理為借口，對(duì)這一塊賬務(wù)處理不記錄確認(rèn)，個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)只申報(bào)管理層及部分固定人員工資，為個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅留下了極大的隱患。個(gè)別異地建筑項(xiàng)目更是如此，往往以人工、成本費(fèi)用下沉分公司項(xiàng)目部來逃避，而分公司項(xiàng)目部也以同樣的方式不申報(bào)。

防范措施：對(duì)自有建筑工人發(fā)放工資的建筑企業(yè)，嚴(yán)格按照職工薪酬核算要求進(jìn)行工資核算，按月編制《工資發(fā)放明細(xì)表》，并按照規(guī)定的支付方式進(jìn)行支付，扣繳個(gè)人所得稅，列支有關(guān)成本費(fèi)用；對(duì)非獨(dú)立核算分公司和項(xiàng)目部，嚴(yán)格內(nèi)部控制，對(duì)分公司和項(xiàng)目部列支的工資費(fèi)用，按要求審核，并及時(shí)扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。對(duì)于費(fèi)用或成本化工資，按照會(huì)計(jì)核算有關(guān)要求進(jìn)行確認(rèn)，按規(guī)定進(jìn)行成本列支和分?jǐn)?。注意：派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）用工模式采用勞務(wù)分包、勞務(wù)派遣模式，核對(duì)發(fā)票是否無誤，合同簽訂履行、資金支付是否符合規(guī)定；對(duì)個(gè)人勞務(wù)是否履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)；

（2）發(fā)放自有工人工資，核對(duì)是否按規(guī)定扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅；是否按規(guī)定進(jìn)行成本列支和分?jǐn)偅?/p>

（3）非獨(dú)立核算的分公司、項(xiàng)目部，核對(duì)發(fā)放的工資單據(jù)，支付方式，扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅情況，要注意跨省異地工程項(xiàng)目，代扣代繳的個(gè)人所得稅向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

（七）跨省、市區(qū)異地經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅收風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)由“屬地納稅”管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)發(fā)生地預(yù)繳管理，相應(yīng)的財(cái)稅處理也隨之變化，處理不當(dāng)，極易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.預(yù)繳增值稅風(fēng)險(xiǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)》規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。由于發(fā)票不再實(shí)行屬地開票，由納稅人自行開具，加上跨區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)建筑項(xiàng)目眾多，管理不到位，容易出現(xiàn)預(yù)繳不足或未按規(guī)定預(yù)繳情況。該類風(fēng)險(xiǎn)涉及本市建筑企業(yè)在市轄區(qū)以外開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人以及非本市建筑企業(yè)在本市轄區(qū)以內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人。

防范措施：按異地項(xiàng)目建立臺(tái)賬，記錄預(yù)繳稅金和工程款收取情況，定期進(jìn)行比對(duì)。根據(jù)異地中標(biāo)合同，最遲在首次向經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜前在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，同時(shí)登記異地項(xiàng)目臺(tái)賬。并在首次辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。

辦理報(bào)驗(yàn)預(yù)繳增值稅按照以下規(guī)定預(yù)繳：

（1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（2）選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。預(yù)繳增值稅需提交以下資料：1.《增值稅預(yù)繳稅款表》；2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同及復(fù)印件；3.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；4.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)異地施工項(xiàng)目，是否已經(jīng)發(fā)起《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；

（2）核對(duì)異地施工項(xiàng)目，在辦理發(fā)票開具時(shí)是否提供了異地預(yù)繳憑證。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?！盃I(yíng)改增”以后，符合預(yù)繳企業(yè)所得稅的項(xiàng)目部，應(yīng)在預(yù)繳增值稅的同時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。該類稅收風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)設(shè)立的項(xiàng)目部，徐州市企業(yè)在本省范圍不預(yù)繳企業(yè)所得稅，跨省需要預(yù)繳；江蘇省外建筑企業(yè)在徐州設(shè)立的項(xiàng)目部應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

防范措施：對(duì)照以上風(fēng)險(xiǎn)條件，凡符合以上應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)項(xiàng)目部，在預(yù)繳增值稅的同時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅；需要預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)財(cái)稅人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可以進(jìn)行簡(jiǎn)單的比對(duì)，增值稅與企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)是否同步進(jìn)行，要注意計(jì)稅依據(jù)的差異。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對(duì)異地施工項(xiàng)目，是否已經(jīng)發(fā)起《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；

（2）核對(duì)異地施工項(xiàng)目，在辦理發(fā)票開具時(shí)是否提供了異地預(yù)繳憑證。

三、

相關(guān)稅收政策

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2023年第17號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（2023年第11號(hào)公告）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第42號(hào)）

注：本文介紹的相關(guān)內(nèi)容如與今后公布的稅收法規(guī)政策不一致的，以后者規(guī)定為準(zhǔn)。

四、

納稅評(píng)估警示案例

（一）案情介紹

甲建筑工程公司，一級(jí)施工資質(zhì)，2023年，在建項(xiàng)目2個(gè)，分別為a、b項(xiàng)目。a項(xiàng)目為本地項(xiàng)目，工程造價(jià)500萬（不含稅），合同內(nèi)容為提供施工勞務(wù)，2023年1月施工，2023年11月完工，付款方式為結(jié)算付清；竣工結(jié)算金額為500萬，累計(jì)收取工程款400萬元，開具增值稅專用發(fā)票400萬元（不含稅），結(jié)轉(zhuǎn)收入400萬元，工程成本460萬元；b項(xiàng)目為異地建設(shè)，2023年中標(biāo)建設(shè)，合同金額600萬元（不含稅），已開具外出經(jīng)營(yíng)證明，開工日期2023年4月20日，完工期限為2023年6月30日，該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。因建設(shè)方原因，造成合同履行間斷，至2023年4月竣工驗(yàn)收；2023年5月建設(shè)方預(yù)付工程款111萬元，甲建筑公司計(jì)入其他應(yīng)付款；2023年3月，建設(shè)方支付余款555萬元，成本440萬元，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本；另2023年其他費(fèi)用60萬元。（只考慮增值稅、企業(yè)所得稅）

該單位申報(bào)情況：

1. 2023年、2023年，該單位增值稅、企業(yè)所得稅均申報(bào)為零。

2.2023年，a項(xiàng)目申報(bào)增值稅12萬元；b項(xiàng)目異地預(yù)繳增值稅10萬元；2023年，申報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額40萬元。

（二）主要稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析

從納稅申報(bào)情況來看，該企業(yè)納稅義務(wù)履行情況一般，雖能夠按照稅務(wù)有關(guān)要求進(jìn)行處理，但是否嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策很難確定。通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及已經(jīng)開具的外出經(jīng)營(yíng)管理證明、開具發(fā)票來看，很有可能存在稅款申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅評(píng)估

1.企業(yè)納稅自查方法

a項(xiàng)目：

增值稅：核對(duì)合同簽訂以及合同業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征稅。該項(xiàng)目已經(jīng)竣工，雖然建設(shè)方未按合同約定付款，發(fā)票未開完，但是按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，該項(xiàng)目應(yīng)按竣工結(jié)算金額納稅。

企業(yè)所得稅：核對(duì)工程結(jié)算收入結(jié)轉(zhuǎn)情況，按照會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則、制度要求，該企業(yè)收入符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，工程結(jié)算收入應(yīng)全額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)。

b項(xiàng)目：

增值稅：核對(duì)建筑工程承包合同，核對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇一般計(jì)稅辦法征稅。預(yù)收款應(yīng)按規(guī)定在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地繳納時(shí)可以扣除已預(yù)繳稅款。

企業(yè)所得稅：收入成本結(jié)轉(zhuǎn)無問題。

2.結(jié)果調(diào)整

增值稅方面：

a項(xiàng)目：應(yīng)申報(bào)繳納增值稅＝500×3%＝15萬元，已申報(bào)繳納12萬元，應(yīng)補(bǔ)繳3萬元；

b項(xiàng)目：異地預(yù)繳增值稅＝[111÷（1＋11%）]×2%＝2萬元

應(yīng)申報(bào)繳納增值稅＝600×11%－10－2＝54萬元

企業(yè)所得稅方面：

a項(xiàng)目：工程結(jié)算收入應(yīng)為500萬元。

2023年應(yīng)納稅所得額＝（500－460）＋（600－440）－60＝140萬元。

來源:徐州稅務(wù)

【第16篇】加強(qiáng)稅收作風(fēng)建設(shè)

近年來，峽江縣稅務(wù)局堅(jiān)持正確用人導(dǎo)向，用好先進(jìn)典型，從四個(gè)方面著手，開展干部隊(duì)伍建設(shè)專項(xiàng)行動(dòng)，不斷提升干部思想淬煉、政治歷練和實(shí)踐鍛煉。

一是辦好紅色報(bào)展，牢記初心使命。毛本義是峽江縣稅務(wù)局一位離退休老干部，他自青年時(shí)代起，就自費(fèi)集報(bào)辦報(bào)展，宣傳黨的事業(yè)，至今已堅(jiān)持了六十多年。先后榮獲“第六屆全國(guó)道德模范提名獎(jiǎng)”和“第五屆江西省道德模范”等榮譽(yù)稱號(hào)。該局持續(xù)建設(shè)好毛本義報(bào)展室，常態(tài)化舉辦紅色主題報(bào)展，通過毛老給青年干部講述紅色故事，引導(dǎo)青年稅務(wù)干部傳承偉大愛國(guó)精神，不負(fù)青春接續(xù)奮斗。以報(bào)展作為青年干部思想認(rèn)識(shí)提升主陣地，持續(xù)開展思想大洗禮，幫助青年干部系好人生第一?？圩?。

二是加強(qiáng)黨史學(xué)習(xí)，提振干事熱情。充分利用黨委理論中心組學(xué)習(xí)、支部主題黨日、青年理論學(xué)習(xí)小組等方式開展學(xué)習(xí)研討、交流黨史學(xué)習(xí)心得體會(huì)，不斷打牢學(xué)的基礎(chǔ)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，提升全局干部的思想自覺和政治自覺，凝聚起團(tuán)結(jié)一致向前進(jìn)的強(qiáng)大動(dòng)力。邀請(qǐng)毛老給全局黨員干部上黨史學(xué)習(xí)教育主題微黨課，推動(dòng)黨史學(xué)習(xí)教育深入開展，激發(fā)全局干部干事創(chuàng)業(yè)新動(dòng)能，將思想自覺和政治自覺轉(zhuǎn)化為行動(dòng)自覺。

三是優(yōu)化紀(jì)律作風(fēng)，堅(jiān)守廉潔底線。開展“嚴(yán)管就是厚愛”主題宣講，深入開展紀(jì)律作風(fēng)問題專項(xiàng)整治，建立問題清單，對(duì)標(biāo)對(duì)表整改，堅(jiān)持風(fēng)腐一體糾治，堅(jiān)決防范由風(fēng)及腐。開展以案為鑒學(xué)習(xí)活動(dòng)，持續(xù)加強(qiáng)廉政警示教育，強(qiáng)化全體干部“底線思維”，防止干部出現(xiàn)違法亂紀(jì)問題。讓清正廉潔作表率成為全局稅務(wù)干部的亮麗底色。

四是發(fā)揮模范作用，增強(qiáng)干的動(dòng)力。扎實(shí)開展“我為群眾辦實(shí)事”活動(dòng)，建立一支黨員干部先鋒隊(duì)，在減稅降費(fèi)、便民辦稅等重點(diǎn)任務(wù)面前，黨員干部先鋒隊(duì)持續(xù)沖在前，黨員干部先鋒模范作用充分發(fā)揮，激勵(lì)引導(dǎo)全局稅務(wù)干部加快黨史學(xué)習(xí)教育成果轉(zhuǎn)化，聚焦為市場(chǎng)主體紓困解難和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境出實(shí)招、見實(shí)效，著力解決納稅人繳費(fèi)人辦稅過程中的難點(diǎn)和堵點(diǎn)，用稅務(wù)干部的辛苦指數(shù)換取納稅人的幸福指數(shù)。

下一步，峽江縣稅務(wù)局將持續(xù)在“抓好黨務(wù)、干好稅務(wù)、帶好隊(duì)伍”下功夫，不斷完善干部隊(duì)伍建設(shè)體制機(jī)制，把干部隊(duì)伍建設(shè)融入稅收事業(yè)發(fā)展全過程，充分激發(fā)干部隊(duì)伍活力，打造一支堪當(dāng)時(shí)代重任的高素質(zhì)干部隊(duì)伍，助力稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

編輯：許佳慧

編審：陳文秀

監(jiān)制：游靜