發(fā)票里商品和服務稅收分類編碼（16篇）

【第1篇】發(fā)票里商品和服務稅收分類編碼

一、商品與服務一級編碼劃分共有六項，貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、不征稅收入：

1、貨物，包括10個二級編碼，分別為農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、食品類產(chǎn)品、紡織產(chǎn)品、木制品、紙印刷品、文教產(chǎn)品、石化醫(yī)藥產(chǎn)品、金屬及非金屬制品、機械設備、電力、熱力水燃氣，稅率13%、9%，征收率3%。

2、勞務，包括4個二級編碼，分別為加工勞務、修理修配勞務、油氣田、天然氣企業(yè)生產(chǎn)性勞務，稅率13%，征收率3%。

3、服務，包括7個二級編碼，分別為運輸服務、郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務（又分為研發(fā)技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、經(jīng)紀代理服務、商務輔助服務）、建筑服務、金融服務、生活服務，稅率13%、9%、6%，征收率5%、3%。

4、無形資產(chǎn)有6個二級編碼，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權、其他權益性無形資產(chǎn)，稅率9%、6%，征收率5%、3%。

5、不動產(chǎn)有3個二級編碼，包括建筑物、構筑物及其他不動產(chǎn)，稅率9%，征收率5%。

6、不征稅項目有12個二級編碼，不征稅發(fā)票實質(zhì)是收據(jù)，沒有稅率和征收率，常見的比如：未發(fā)生銷售行為的不征稅項目、預付卡銷售、建筑服務及房地產(chǎn)項目預收款、銷售行為不掛鉤的財政補貼收入。

二、編碼與品名的風險管控

1、發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中，要有商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，比如代理記賬費服務稅收分類編碼對應的簡稱是：“現(xiàn)代服務-代理記賬費”；快遞服務對應的簡稱是“物流輔助服務-收派服務”。

2、納稅人不能更改編碼簡稱，但可以更改品名，編碼和品名應具有業(yè)務關聯(lián)邏輯，比如無形資產(chǎn)-物業(yè)管理費，明顯沒有邏輯關系，是不合規(guī)票據(jù)，不能稅前扣除。

【第2篇】紅字發(fā)票所得稅收入

財務工作中經(jīng)常會處理紅字發(fā)票的相關問題，如果碰到當月只有紅字發(fā)票的情況，該怎么報稅?紅字發(fā)票也被稱為負數(shù)發(fā)票，本文就針對當月只有紅字發(fā)票財務該怎么報稅做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

當月只有紅字發(fā)票如何進行報稅?

1.沖紅的發(fā)票是不需要進行認證的;

2.發(fā)票信息會自動轉入申報系統(tǒng);

3.當紅字發(fā)票做憑證時，只需在金額前面打-號，用紅字沖回即可。申報時無需再做處理。

如果是收到的的紅字發(fā)票，要求在申報國稅報表“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里，紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額的時候填具進項稅額轉出的額，填好之后會在“增值稅申報表”里的進項稅額轉出自動出現(xiàn)。

本月只開了紅字發(fā)票如何報稅?

對于本月只開了紅字發(fā)票如何報稅這一問題，具體從兩種情況分析：

1.如果你給對方開具的是增值稅普通發(fā)票，則可以不用去稅務，你自己開負數(shù)發(fā)票即可。

2.如果你開的是增值稅發(fā)票，則應當去稅務(即你的管理所)，需要經(jīng)過審核，并且沖負數(shù)發(fā)票不可以超過三個月。

紅字發(fā)票通知單作廢流程是什么?

紅字發(fā)票通知單作廢流程包括以下幾個步驟：

1.申請單位對撤銷《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》事項的情況說明(申請單位蓋公章);

2.增值稅專用發(fā)票開票方關于未針對該《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字發(fā)票的書面承諾書;

3.《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》原件或兩份《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》原件;

4.撤銷《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》登記表。

符合作廢條件的，同時符合以下條件，發(fā)票應注明作廢，開票軟件應注明作廢：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間沒有超過銷售方開票當月的;

2.銷售方?jīng)]有抄稅也沒進行記賬;購買方?jīng)]有認證或者認證結果顯示'納稅人識別號認證不符'、'專用發(fā)票代碼、號碼認證不符'的。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第3篇】非稅收入一般繳款書是發(fā)票嗎

云邵陽客戶端7月4日訊（通訊員 馬雯雯 唐鑫）6月30日，邵陽市第一張電子非稅收入一般繳款書（以下簡稱電子繳款書）由新非稅征管系統(tǒng)成功開具，通過以數(shù)字信息代替紙質(zhì)憑證，以電子簽名代替手工簽章，實現(xiàn)繳款書電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制。這也標志著我市非稅收入管理和收繳電子化改革工作正式邁入電子繳款書新時代。

近年來，我市緊緊圍繞省委、省政府“互聯(lián)網(wǎng)+政務服務”工作部署和要求，深入推進“放管服”改革，不斷創(chuàng)新非稅收入征管手段，收繳電子化改革不斷深入。我市是全國第一個通過電子憑證庫實現(xiàn)非稅收入繳庫的城市，全省第一個開通非稅收入移動繳費平臺的城市，全省第一份財政電子票據(jù)（測試版）誕生的城市，全省唯一一個實現(xiàn)非稅收入零待查的城市，全省市州中第一個實現(xiàn)非稅收入電子化退付的城市。2023年底，財政部印發(fā)《關于穩(wěn)步推廣電子非稅收入一般繳款書的通知》（財庫〔2021〕46號），明確湖南省為地方電子繳款書試點省份之一。我市主動作為，繼續(xù)發(fā)揚勇于改革的優(yōu)良傳統(tǒng)，積極爭取，成為我省改革試點四個市州之一。

為保障電子繳款書改革試點工作有力實施，邵陽市財政局在前期充分調(diào)研、積極研討的基礎上，強化舉措，組建了以該局黨組書記、局長朱敏為組長的試點工作領導小組，成立工作專班。多次召開專題會議，明確改革任務，落實工作職責，倒排時間節(jié)點，加強協(xié)調(diào)軟件公司、銀行、執(zhí)收單位，按時完成試點任務，為下一步全市推開奠定了基礎。

“我們原來的收費都是通過網(wǎng)上收繳，需要票據(jù)還要進行二次補打，不能真正地便民利民。采用電子財政票據(jù)后，繳完費就可以獲得票據(jù)信息推送，隨時可以上網(wǎng)查看、打印，真方便！”開具第一張電子繳款書的市委老干部局相關科室負責人說道。

下一步，市財政局將按照省財政廳的統(tǒng)一安排部署，持續(xù)攻堅克難，逐步擴大上線試點范圍，加強推廣使用電子繳款書的宣傳培訓，實現(xiàn)電子繳款書“橫向到邊、縱向到底”的改革目標，切實構建我市非稅收入全程無紙化、渠道多元化和入賬電子化的收繳管理體系。

【第4篇】代開勞務費發(fā)票稅收

代開的勞務費發(fā)票不要傻傻只認為只繳納1%個稅了，代開勞務費發(fā)票的綜合稅率到底是多少呢？

在企業(yè)日常經(jīng)營中如果涉及支付個人勞務費，按規(guī)范的做法，會計賬務處理根據(jù)勞務性質(zhì)將勞務費列入管理費用、銷售費用、研發(fā)費用、制造費用、生產(chǎn)成本，企業(yè)在支付勞務費時應先扣除個稅，然后再將扣除個稅后的金額發(fā)放給個人。規(guī)則很明確，過程看似很簡單，可是在實際操作中會遇到幾個比較現(xiàn)實的情況。

情況一：個稅由誰承擔 ?（公司 個人）

實際工作中，由于企業(yè)個人雙方在勞務用工合同中沒有嚴格明確的約定，雙方對勞務費的理解就會產(chǎn)生偏差。特別是一些企業(yè)部門領導在談勞務項目時，并沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬。等到實際要支付勞務報酬時雙方發(fā)生爭執(zhí)。

遇到這種情況有兩個辦法，一種是把承諾的勞務費標準提升，財務正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人最后拿到手的金額正好和原來個人要求的金額一樣。第二種是由公司替?zhèn)€人繳納個稅，這部分金額記作營業(yè)外支出，但是這部分營業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。從財務規(guī)范和稅務的角度綜合考慮，第一種方法更合適。

情況二：個人勞務費需要提供發(fā)票入賬以及個人代開勞務費發(fā)票需要繳哪些稅？

按規(guī)定，企業(yè)支付個人勞務費，必須取得勞務發(fā)票。如果沒有發(fā)票的，即便企業(yè)代扣代繳了個稅，支付的個人勞務費也不能在企業(yè)所得稅前扣除。那么在實際工作中，企業(yè)該如何說服個人去稅務局代開勞務費發(fā)票，如果勞務費金額較大，個人或許有此動力。如果勞務費金額較小，個人又怎么會愿意耗時耗力跑稅務呢？企業(yè)可以代個人代開勞務費發(fā)票嗎？

按規(guī)范的做法當然是個人勞務費要由受益人自行到稅務申請代開發(fā)票。個人到稅務代開勞務費，先要提交申請，并提供一系列證明材料，各地稅務要求不一，可是實際情況是個人嫌麻煩或不清楚怎么弄，希望企業(yè)能代辦此事。代辦并非不可以，可是實際執(zhí)行過程中會發(fā)現(xiàn)有障礙。譬如，某些地方的稅務作了規(guī)定，如果由企業(yè)代辦，給個人開勞務費發(fā)票，一年只給開兩到三次。那么問題來了，假如，某人常年為企業(yè)提供勞務服務，按月領酬，開票該怎么辦？如果企業(yè)一次讓稅務開足幾個月的金額，可能涉及幾個月的勞務費要合并扣個稅的風險，這會加重個人的稅負。這種情況下公司可以每月給個人發(fā)放勞務費不變，分月預提出各種稅費，代扣代繳個稅不變。累計幾個月到稅務代開一次發(fā)票，同時把前期預提出的各種稅費一次補足。下面主要說說個人代開勞務費發(fā)票需要要交的稅。

假如張三為某公司提供個人勞務，合同約定公司每月支付張三勞務費10000元。張三需向公司提供勞務費發(fā)票（假定稅金由個人承擔）。那么張三每月到當?shù)囟悇杖ゴ_勞務費發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個稅。

增值稅：張三視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務費總金額的3%繳納，

應交增值稅=10000÷（1+3%）×3% = 291.26元

附加稅（城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%） 根據(jù)實繳的增值稅計算，應交附加稅=291.26×12% =34.95元

個稅：按稅法20%稅率需交個稅=（10000-291.26-34.95）×（1-20%）×20%=1547.81元

最后張三實際拿到手的勞務費金額=10000-291.26-34.95-1547.81=8125.98元。小編很喜歡算綜合稅負，頑皮一下，算個綜合稅負=（291.26+34.95+1547.81）/10000=18.74%，我們來普及一下勞務費的個稅如何計算的：

應納稅所得額 = 勞務報酬（少于4000元） - 800元

應納稅所得額 = 勞務報酬（超過4000元） × （1 - 20%）

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

說明：

1、勞務報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅;

2、勞務報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用;

3、勞務報酬所得超過4000元的，可減除勞務報酬收入20%的扣除費用;

注意：去稅務局代開的勞務費發(fā)票中的個稅有時候是按預征的，大家注意，個稅各地稅局執(zhí)行的可能會有差異。部分稅局在代開發(fā)票時按全額繳納個稅，也就是按我們上案例中計算一樣（如 成都，北京等地）；

有些地稅先進行預征0.5%到1.5%左右，后由公司代扣代繳予以抵減預征的個稅（如蘭州，銀川等地）， 還有地方是按個體工商戶承包經(jīng)營所得稅率繳個稅，按各個體工商戶繳納的不用在代扣代繳個人所得稅，具體以當?shù)囟惥譃闇?。那如何判斷呢？方法一可以咨詢當?shù)氐?2366（問他看個人代開的勞務費發(fā)票征收個稅是幾個點，企業(yè)還需要代扣代繳嗎，問好了留言板留言我們一起討論一番）；方法二看完稅憑證是否為個體生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納的個稅，如果是這個那就不需要再進行代扣代繳，這種代開的代價比較小4.3%左右，否則需要。

下面是一個稅務局的回復：在開具勞務費發(fā)票時由地稅局按1%預征率預征個人所得稅。

因此需要個人在提供勞務費發(fā)票的同時提供個人所得稅的完稅憑證。如果個人只能提供發(fā)票，不能提供個人所得稅的完稅憑證，則需要你公司在向個人支付勞務費時代扣個人所得稅。如果個人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按規(guī)定的預征率繳納了部分個人所得稅，應作為已繳稅款在代扣個人所得稅時予以抵減。如果你單位未按規(guī)定代扣個人所得稅，地稅局會根據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，對扣繳義務人（你公司）進行處罰。

個人到稅務代開勞務費，先要提交申請，并提供一系列證明材料，各地稅務要求不一，就不一一道明了。下面主要說說此情此景下要交的稅。

假定甲某給a公司提供個人勞務，每月約定勞務費6000元。甲某需向a公司提供勞務費發(fā)票。如甲某到當?shù)囟悇杖ゴ_勞務費發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個稅。

1增值稅：甲某視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務費總金額的3%繳納。依上例，應交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。

2附加稅（城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）：根據(jù)實繳的增值稅計算，本例應交174.76×12% = 20.97元。

3個稅：先按1.5%預繳，本例需預交個稅為6000×1.5% = 90元。

等甲某拿到發(fā)票到公司報銷勞務費時，公司應對剩余的個稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個稅金額為【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90 = 838.68。

計算下來6000元的勞務費，個人實際能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。

綜合稅負=（174.76+20.97+90+838.68）/6000=18.74%

如果個人代開10萬元勞務費發(fā)票，需要繳納多少稅呢？綜合稅負又是多少呢？

增值稅=100000/1.03*0.03=2912.62元

附加稅（城建稅7%，教育附加3%，地方教育附加2%）合計=2912.62*12%=349.52元

個人所得稅（勞務報酬的），應納稅所得額=（100000-2912.62-349.52）*（1-20%）=77390.29元

大于50000元，對應稅率表，選擇適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元

則個人所得稅=77390.29*40%-7000=23956.12元，

綜合稅負=（2912.62+349.52+23956.12）/100000=27.22%

請問您的當?shù)厥悄睦镌趺创_勞務費發(fā)票，個稅稅率，以及還需要代扣代繳嗎？請留言互動！

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【第5篇】自己怎么開稅收發(fā)票

大前提：必須是真實發(fā)生的業(yè)務，千萬杜絕虛開，然后再說其他。

朋友問怎么開票，主要可以通過如下兩個途徑：一是去稅務局窗口代開；二是有稅務登記的可自開?，F(xiàn)在稅務部門正在實施發(fā)票（專票）電子化改革，而且疫情期間增值稅政策很優(yōu)惠，開電票快捷方便，前提是你辦理了稅務登記。

再說稅務登記。通俗來說就是在稅務局掛個號，讓金稅系統(tǒng)錄入你的資料，然后你就可以自開票了，就算你是小規(guī)模，對方要專票也可以的。

再說電子化。以前增值稅發(fā)票那就相當于現(xiàn)鈔，防偽標準等同，專票是國家印鈔廠印制的。為的就是怕別人用假票騙取抵扣。但隨著信息通訊、互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)展，票據(jù)信息很容易索源，到稅務系統(tǒng)發(fā)票查詢專用app掃二維碼就出來了，所以涉稅交易信息無法偽造，作為信息載體的票據(jù)作用也就弱化了。故電票效力就等同于發(fā)票，會計憑證可以用打印件。

【第6篇】稅收優(yōu)惠與稅務發(fā)票

我們個人怎么辦理稅務登記呢，在電子稅務局就可以辦理，也可以去稅務大廳進行辦理。稅法上的個人是指什么？它包括兩個，一個是個體工商戶，另一個就是其他個人，其他個人指的是有身份證的自然人。

我們個人做生意，為什么及時去稅務局辦理稅務登記？因為如果不辦理的話，那這增值稅針對個人的起征點是月收入5000到2萬，或按次數(shù)，每次收入300到500之間，你可能就要繳納增值稅了。每個省在這個范圍內(nèi)確定具體的起征點數(shù)額。

假如進行了稅務登記，那么這個時候你要么是小規(guī)模納稅人，要么是一般納稅人，就能享受優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在這個小規(guī)模納稅人有什么樣的優(yōu)惠政策？月收入15萬以內(nèi)，或一個季度是45萬以內(nèi)，是免增值稅的，也就是說起征點變成了每月15萬，而不是個人的2萬了。增值稅率不管是3%還是5%，都是免的。什么時候3%，什么時候5%，其實只有轉讓不動產(chǎn)的時候是5%，或者是這個勞務派遣差額征稅時是5%；其他情況，都是3%。如果說季度收入大于45萬，那現(xiàn)在咱們國家規(guī)定增值稅率3%的給你免，5%的不免。

那么一般納稅人，他沒有什么優(yōu)惠政策，但是進項稅額，可以在銷項稅額中進行抵扣，也相當于能夠減輕我們的稅收負擔，對于小規(guī)模納稅人采購貨物，開具不了增值稅專用發(fā)票，進項稅額不能夠進行抵扣的，只能計入成本的。

什么是一般納稅人，咱們國家現(xiàn)在其實有一個比較簡單的區(qū)分，就是年收入500萬以內(nèi)的，都是小規(guī)模納稅人，如果說超過了500萬，那就是一般納稅人。那是不是所有超過500萬都是一般納稅人，不一定，如果說其他個人，就說我們自然人的話，即使年收入超過了500萬，也是小規(guī)模納稅人。如果有些同志說我雖然不夠500萬，但我就想認定為一般納稅人行不行，也可以，雖然不夠500萬，但是你這個稅務資料比較齊全，你能夠每個月提供完備的財務報表及各類憑證，那你也可以登記為一般納稅人。

綜上所述，我們要想享受增值稅優(yōu)惠政策，首先要去辦理稅務登記，然后辦理稅用登記時我們是認定小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，要根據(jù)我們的實際情況來確定。

【第7篇】稅收發(fā)票一般有幾個

發(fā)票，是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證，是消費者維權的重要憑據(jù)。如果您有需要開具發(fā)票，請在支付款項時及時要求開具發(fā)票。

接下來，

稅小夏就向大家介紹一下

我們?nèi)粘ＯM時經(jīng)常遇到的發(fā)票種類。

小伙伴們最常見到的應該就是增值稅普通發(fā)票（折疊票）啦~

網(wǎng)上購物、外出就餐、出差住宿等等，增值稅普通發(fā)票（折疊票）是大家常常會收到的紙質(zhì)發(fā)票，相信大家都比較熟悉了吧！

（增值稅普通發(fā)票折疊票票樣）

如果購買方為一般納稅人，可能會取得增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票不僅作為購銷雙方收付款的憑證，還可以作為購買方抵扣增值稅的憑證。具體票樣如下：

（增值稅專用發(fā)票票樣）

接下來我們來看看增值稅普通發(fā)票（卷票）。

增值稅普通發(fā)票（卷票）自2023年1月1日起啟用，重點在生活性服務業(yè)納稅人中推廣使用。日常生活吃住行會遇到它！具體票樣如下：

生活中經(jīng)常遇到的還有通用定額發(fā)票哦~

通用定額發(fā)票，它常常被稱為“手撕發(fā)票”，金額固定，主要存在于停車費、洗車費、餐飲費等。具體票樣如下：

增值稅電子發(fā)票的使用頻率也越來越高啦~

信息化時代，增值稅電子發(fā)票應運而生，得到越來越多的使用。具體票樣如下：

（增值稅電子普通發(fā)票票樣）

（增值稅電子專用發(fā)票票樣）

全面數(shù)字化的電子發(fā)票你了解嗎，一起看看吧~

目前正在試點的全面數(shù)字化的電子發(fā)票，具體票樣如下：

【第8篇】增值稅專用發(fā)票稅收

作者：王如僧律師，稅務訴訟律師，廣東廣強律師事務所

筆者認為：申報、抵扣進項稅額與國家增值稅款流失之間，沒有必然的聯(lián)系；不能認為抵扣了，國家增值稅款就流失了。

理由如下：

一、最高人民法院牛克乾法官認為，開票方全額繳納稅款后，受票方申報、抵扣的，國家稅款沒有流失

2006年7月，最高人民法院刑二庭庭長?？饲ü僭凇度嗣袼痉ā贰靶淌聵I(yè)務”欄目中，發(fā)表了《虛開專用發(fā)票犯罪的法律適用》（詳見附件1）一文，明確表示：

“在有些虛開增值稅專用發(fā)票案件中，行為人在騙領增值稅專用發(fā)票過程中，按照當?shù)囟悇諜C關的要求，按所領取票面額的一定比例預繳部分增值稅，并且當?shù)囟悇諜C關已將增值稅上繳國庫。對于此部分數(shù)額是否應從給國家利益造成的損失數(shù)額之中扣除，存在認識分歧。

一種意見認為，行為人雖然確實向當?shù)囟悇諜C關繳納了一定數(shù)量的稅款，但這種行為是為了向稅務機關領購增值稅專用發(fā)票的犯罪手段，而且受票單位利用其虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，給所在地稅務機關的稅款征收造成的是全額損失，因此，不整將被告人所繳納的稅款從損失數(shù)額中扣除。

另一種意見認為，行為人領購增值稅專用發(fā)票時繳納稅款的行為確屬一種犯罪手段，但這些稅款確實交給了國家，又是以增值稅的名義上繳的，就應從其造成增值稅的損失中予以扣除。行為人上繳稅款與受票單位抵扣稅款雖然可能不在同一稅務機關，但國家作為一個整體，一方面受到一定的損失，另一方面又有一定的收益，從公平原則出發(fā)，行為人事先向國家繳納的稅款應從其給國家利益造成的損失中扣除。

筆者同意第二種意見。”

根據(jù)牛克乾法官的觀點，在構成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的情況下，為了取得虛開的發(fā)票，預繳的那部分增值稅款，可以扣除。根據(jù)這個邏輯，如果全額預繳稅款，就意味著沒有損失了。也就是說，發(fā)票虛開，但如實繳納稅款的，國家增值稅款沒有流失。

需要指出來的是，本文是發(fā)表在最高院的《人民司法》，具有指導意義。

二、最高人民檢察院趙景川檢察官認為，對于虛開增值稅專用發(fā)票行為性質(zhì)的認定，應當關注行為人是否利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能騙取國家稅款，如果只是利用其票證功能的，則不宜認定構成虛開增值稅專用發(fā)票罪

最高人民檢察院第十檢察廳主辦檢察官、三級檢察官趙景川《中國檢察官》雜志（2023年.10期）“案·理探析”欄目發(fā)表了《以“變票”方式虛開增值稅專用發(fā)票行為的司法認定》（詳見附件2），在該文中，趙景川檢察官認為:

“變票銷售案件一般會形成一個閉環(huán)，即石油煉化企業(yè)開出發(fā)票，經(jīng)過變票、過票，最終又回到石油煉化企業(yè)。這種形成閉環(huán)的開票行為，給國家增加了納稅環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)的交易主體都向稅務機關申報繳納增值稅稅款，并依法進行抵扣，整個交易環(huán)節(jié)不會造成國家增值稅款的損失。但這種行為隱瞞石油煉化企業(yè)的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，違反稅收征收法規(guī)，逃避繳納了消費稅。”

“就本案而言， 楊某某的“變票”行為有通過虛構交易環(huán)節(jié)，且在虛構的交易環(huán)節(jié)中虛假開具增值稅專用發(fā)票并進行抵扣

的行為。但楊某某通過“變票”向下游公司虛開增值稅專用發(fā)票并不是為了利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能從國家騙取稅款，而是為了幫助下游公司從生產(chǎn)燃料油公司“轉變”為流通燃料油公司，進而逃避繳納消費稅，即上述虛構交易環(huán)節(jié)、虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終實現(xiàn)逃避繳納消費稅的手

段。下游公司從楊某某公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個流轉線條上不存在增值稅被騙的結果，即國家稅款實質(zhì)上沒有被騙取?！?/p>

“對以“變票”方式虛開增值稅專用發(fā)票行為性質(zhì)的認定，聚焦點不應放在何種稅款遭受損失方面,而應將具有騙取國家稅款的目的，并利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能實施騙取行為視為關鍵。而如果行為人只是利用增值稅專用發(fā)票的票證功能隱瞞生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，進行虛假的消費稅納稅申報，使得國家應征的消費稅稅款未能實現(xiàn)，即行為人虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終達到逃避繳納消費稅目的的手段，則不宜認定構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。”

增值稅專用發(fā)票具有兩個功能：第一個是票證功能，即證明交易事項、費用，列入成本，沖減企業(yè)所得稅的功能，是所有的發(fā)票均具有的功能；第一個是抵扣功能，即從交易對象處取得進項稅額，抵扣自己經(jīng)營過程產(chǎn)生的銷項稅額的功能，這是增值稅專用發(fā)票特有的功能。

根據(jù)趙景川檢察官的觀點，虛開增值稅專用發(fā)票，是為了利用其票證功能的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪；是為了利用其抵扣功能的，才可能構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。也就是說虛開增值稅專用發(fā)票，用于申報、抵扣的，如果各個環(huán)節(jié)當中的當事人均按照發(fā)票記載的稅額繳納相應的增值稅款的，不會導致國家增值稅流失

需要指出來的是，本文發(fā)表在最高檢的《中國檢察官》雜志上的，具有指導意義。

三、上海市高級人民法院認為虛開以后如實申報繳稅的，缺少虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質(zhì)特征

2000年12月28日，上海市高級人民法院組織的司法審判會議并印發(fā)的《關于審理經(jīng)濟犯罪案件具體應用法律若干問題的意見》中指出，認定虛開增值稅專用發(fā)票罪時，“還必須查明或證實虛開行為在實質(zhì)上具有偷逃國家稅款的實際危害性或者造成該種危害的現(xiàn)實可能性……如果缺少這一實質(zhì)特征（即虛開以后如實申報繳稅），則意味著行為人在主觀上并沒有通過虛開增值稅專用發(fā)票的手段達到偷逃國家稅款的非法目的，客觀上也沒有實際侵害國家稅收管理制度。因為主觀和客觀要件均有欠缺，故單純具有形式上的虛開行為，不能認定虛開增值稅專用發(fā)票罪。”

根據(jù)上海高院的意見，虛開以后，如實申報繳稅，僅是形式上的虛開，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，為什么僅是形式上的虛開呢，歸根到底，就是如實繳納相應的增值稅款，國家增值稅款沒有流失。

四、《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》認為，虛增貨物銷售環(huán)節(jié)，虛開增值稅專用發(fā)票后，但依法繳納增值稅的，不會造成國家稅款損失

《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》規(guī)定：

“下列行為不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：

（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；

（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅行為；

（3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為?！?/p>

上述規(guī)定中，最高院使用的字眼是“但依法繳納增值稅”，如何才能“依法繳納增值稅”呢，唯一的方法就是申報銷項，并按照銷項上記載的稅額繳納了相應的增值稅款。

為什么申報了銷項、繳納了相應的增值稅款，開票方就不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪了呢？歸根到底就是因為稅務機關收到了相應的稅款，就算受票方申報、抵扣進項了，也不會導致國家增值稅款流失。

五、《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》中規(guī)定的“對開”、“環(huán)開”發(fā)票行為，也包含著申報、抵扣行為

《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》中，明確規(guī)定為了虛增業(yè)績，相互“環(huán)開”或者“對開”發(fā)票的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

為了虛增業(yè)績，“環(huán)開”行為模式如下：a作為開票方，虛開增值稅專用發(fā)票給b；b作為開票方，虛開增值稅專用發(fā)票給c；c作為開票方，虛開增值稅專用發(fā)票給a。這三張發(fā)票上的金額是一樣，然后a、b、c各自有一聯(lián)自己虛開的銷項發(fā)票，一聯(lián)別人給自己虛開的進項稅票，由于發(fā)票上的稅額相等，所以申報銷項、進項時，剛好稅負為零。這樣的話，業(yè)績上去了，營業(yè)額擴大了，但增值稅負卻沒有相應變大。

為了虛增業(yè)績，“對開”行為模式如下：a虛開增值稅專用發(fā)票給b，b虛開增值稅專用發(fā)票給a，兩者的稅額相等，這樣的話，a、b均有一聯(lián)自己虛開的銷項發(fā)票，以及一聯(lián)對方虛開給自己的進項發(fā)票，由于兩聯(lián)發(fā)票的稅額相等，從而實現(xiàn)了夸大業(yè)績，稅負卻沒有變大的目的。

在對開或環(huán)節(jié)發(fā)票行為中，各行為人都是申報抵扣的，因為自己不申報、抵扣的話，就無法將發(fā)票上記載的營業(yè)額（增值稅專用發(fā)票的票證功能）列為收入，從而無法夸大自己的業(yè)績。

六、總結

上述列舉情形，均具備以下三個特征：

（1）發(fā)票是虛開的；

（2）申報、抵扣了；

（3）由于是虛開的發(fā)票，不符合行政法規(guī)的規(guī)定，即屬于不能抵扣的憑證。

為什么明明是不能抵扣的憑證，當事人抵扣了，卻不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪呢，而是要么是無罪，要么是按逃稅罪處理呢？

歸根到底就是開票方如實繳納相應的增值稅，受票方的抵扣沒有給國家增值稅款造成損失。也就是說，虛開增值稅專用發(fā)票后，進行抵扣的，并不必然會導到國家增值稅款流失，并不必然構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【第9篇】各類稅收發(fā)票版本

1.什么是樂企？

樂企是在稅企直連模式下，建設全電發(fā)票數(shù)字可控接入平臺，建立覆蓋“業(yè)、財、稅”三域的全電發(fā)票信息交換標準，通過sdk引擎、api服務、庫表等多種接入方式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能、安全接入和有效監(jiān)管，從而提升發(fā)票服務體驗、提高征管效率、降低征納成本，促進企業(yè)發(fā)展。

2.申請試點？

當下，樂企試點面向上海、廣東、內(nèi)蒙古、四川的納稅人開放申請，您若有意向可以聯(lián)系我們。自全電發(fā)票試點以來，我們一直在推動樂企在試點企業(yè)的應用，并且策劃了一套基于稅企直連的集團架構下進銷一體化靈活方案，為企業(yè)提供涵蓋“樂企申請”、支持多業(yè)務場景、從“一戶式”升級“集團一戶式”的綜合服務。

3. 樂企試點的意義

我們建議集團企業(yè)持續(xù)參與樂企的后續(xù)推廣工作，以樂企1.5版本為基礎、以數(shù)據(jù)要素為驅動，通過數(shù)字化發(fā)票承載業(yè)務、財務、稅收的關鍵信息，貫穿發(fā)票開、管、收、存、用的全流程、全環(huán)節(jié)，未來稅務總局會通過樂企技術基礎上推動直連申報、風險預警等功能。通過樂企實現(xiàn)全面的總對總稅企直連，實現(xiàn)集團全次級發(fā)票稅務數(shù)字化管控和協(xié)同數(shù)據(jù)智能化應用，全面推動集團稅務數(shù)字化變革。

4.應用思路

根據(jù)當前階段的試點進度和樂企1.5 的情況，我們設計了符合集團企業(yè)的全電發(fā)票-稅務數(shù)字化實行方案，實施思路大致如下：

設計方案詳細版，以及全電發(fā)票全面知識和進銷項方案，請私信該賬號下載《全電發(fā)票必備知識手冊》。

【第10篇】已報稅收入補開發(fā)票收稅嗎

問題：一般納稅人之前有一筆未開具發(fā)票的應稅收入，當期已申報繳稅，這個月又補開了發(fā)票，應如何填寫增值稅申報表？

解答：如果納稅人前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細）“未開具發(fā)票”欄次填報了正數(shù)未開票收入，在補開發(fā)票月份，可將當期補開具的藍字發(fā)票如實填報在對應欄次，同時在“未開具發(fā)票”一欄填報負數(shù)沖減當期補開票銷售額。

例如：納稅人2023年1月份銷售貨物產(chǎn)生一筆未開票收入20萬元，申報1月屬期增值稅時已按照13%稅率申報繳稅。3月份應購買方要求，又針對上述未開票收入補開了20萬元增值稅專用發(fā)票，那么納稅人在填寫3月屬期增值稅申報表時，應將當期補開具增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細）第1行第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”對應欄次，同時，在該行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負數(shù)沖減當期補開票銷售額20萬元即可。

【第11篇】個體工商戶稅收需要開發(fā)票嗎

個體工商戶是否需要做賬，答案是不一定的哈，例如你在農(nóng)村開了一家小賣部，要求記賬報稅就不現(xiàn)實了哈

那在什么樣的情況下需要記賬報稅，什么樣的情況下不需要記賬報稅呢，其實就一個問題，你是否有去稅務局做過稅務登記。

如果你不想記賬報稅，那就不要去稅務局做稅務登記，像這樣的情況下稅務局一般是不會來打擾你的，也不會存在罰款的行為，你只需要每年按時講工商年報處理好就行了。

什么樣的情況下需要記賬報稅呢，也就是你在稅務局做了稅務登記那么肯定是要記賬報稅的。那么有人會說我的是核定征收，核定征收也是需要報稅的。

還有就是雙定戶，雙定戶如果你開了專用發(fā)票或者說你開的發(fā)票超過了稅務局的定額，你一樣是需要申報納稅的。

有個特例，就是一線城市，他的工商稅務一體化了，你的執(zhí)照下來的同時，工商稅務已經(jīng)做好登記了，這種情況下你就必須要做到記賬報稅，比如深圳哈

當然一般需要做賬報稅的個體戶做賬都不太難哈，你沒有時間打理或者請會計又貴，那就花個一兩千一年給記賬報稅的公司幫你處理吧

【第12篇】免稅收入如何開具增值稅普通發(fā)票

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票

免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票。

(1)向消費者銷售應稅項目。向消費者銷售的應稅貨物或提供的應稅勞務，消費者沒有抵扣進項稅的需要，所以不必開具專用發(fā)票，只需開具普通發(fā)票就可以了。

(2)銷售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進項稅額或銷項稅額的 核算問題，所以不必開具專用發(fā)票。

(3)銷售報關出口的貨物、境外銷售應稅勞務。我國增值稅稅法規(guī)定，對于出口的應稅貨物和勞務免征增值稅，所以，在銷售時不必開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將貨物用于非應稅稅項目。將貨物用于非應稅項目屬于內(nèi)部使用的情況。雖然視同銷售，但是沒有必要自己對自己開具專用發(fā)票。

(5)將貨物用于集體福利或個人消費。也屬于內(nèi)部使用問題，不必開具專用發(fā)票。

(6)將貨物無償贈送他人。

(7)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。這些項目不屬于增值稅的應稅范圍，所以不能開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅免稅優(yōu)惠政策

法定項目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進行開增值稅發(fā)票的，其余的情況對于免稅產(chǎn)品是不能開增值稅發(fā)票的。這點大家需要了解清楚，本文也有詳細的內(nèi)容說明大家可以了解一下，如果您有其他問題，歡迎咨詢會計學堂。

【第13篇】非稅收入票據(jù)屬于發(fā)票

12月5日，我市第一張非稅收入電子票據(jù)在市產(chǎn)品質(zhì)量標準計量研究院成功開出。

據(jù)了解，市財政局于今年10月啟動市級財政電子票據(jù)管理改革工作。市財政局票據(jù)負責人介紹，財政電子票據(jù)與傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)相比，票據(jù)使用管理和財務管理更加規(guī)范，繳費人可以根據(jù)系統(tǒng)自動生成的電子票據(jù)信息及時掌握繳費情況，也減少了紙質(zhì)票據(jù)的打印、傳遞、整理、保管、核銷等冗長環(huán)節(jié)，變“群眾跑腿”為“信息跑路”，讓繳費人線上繳費后，足不出戶即可獲取電子票據(jù)。

下一步，市縣財政部門將逐步在各個領域全面推廣財政電子票據(jù)，讓紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票實現(xiàn)無縫銜接，明年年底前電子票據(jù)在全市范圍內(nèi)全面推開，讓更多群眾享受到財政電子票據(jù)改革帶來的便利。

來源: 德州日報

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【第14篇】免稅收入發(fā)票稅率0

零稅率，免稅，免，減稅，不征稅...這些都不一樣！

零增值稅率

零稅率是增值稅的法定稅率。納稅人銷售零稅率的商品或者服務、無形資產(chǎn)，有稅法規(guī)定的納稅義務，但是因為稅率為零，納稅人沒有納稅義務。

但是，零稅率≠免稅！

銷售零稅率貨物或者服務、無形資產(chǎn)的納稅人有納稅義務，也有抵扣稅額的權利，表現(xiàn)為取得增值稅發(fā)票認證抵扣后，將納稅人在各流通環(huán)節(jié)繳納的稅款進行退稅的形式。

主要是指規(guī)定出口貨物和應稅勞務除出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對出口前的產(chǎn)品和應稅勞務進行增值稅退稅，使出口貨物和應稅勞務在出口時完全免除增值稅，從而作為免稅產(chǎn)品進入國際市場。

具體表現(xiàn)為:不征、免賠額、退稅。

當然，納稅人銷售零稅率的商品或服務、無形資產(chǎn)，只能免稅，不能抵扣，不能采用簡單的計稅方法退稅。

納稅人銷售商品和服務實行零稅率，這不是稅收優(yōu)惠，而是一種法定的稅收行為。開票時，稅率可選擇為“0%”。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售商品或者服務以及無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定有納稅義務。但由于國家政策支持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但收入不允許抵扣，不予退還(一般針對一般納稅人的應稅項目)。

與增值稅零稅率不同，增值稅免稅規(guī)定納稅人免除納稅義務，同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅商品和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。

具體表現(xiàn)就是不交稅，不津貼，不退稅。納稅人開具免稅商品和服務銷售發(fā)票時，在設置商品編碼和選擇稅率時，應勾選左下角的“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，進一步選擇“免稅”。

1.增值稅免稅發(fā)票

以金稅板塊為例:進銷存過程中，添加商品編碼時，“享受優(yōu)惠政策”一欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”一欄選擇“免”，“稅率欄”自動跳轉到“免”；

實際發(fā)票示例如下:(注意“稅率”欄不是“0%”)

注意:嚴格來說，納稅人免征增值稅，開票時選擇稅率為“0%”是一種錯誤的開票行為！

18個免稅項目總結如下:

2.涉稅風險

免稅是國家給予納稅人的稅收優(yōu)惠，稅法對優(yōu)惠內(nèi)容有明確規(guī)定。

但在實踐中，財務人員最容易出現(xiàn)失誤，造成涉稅風險，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

會計不清導致免稅業(yè)務核算混亂。其次，免稅業(yè)務對應的進項稅沒有及時轉出或者轉出不準確。

不能抵扣的進項稅額=當月不能抵扣的進項稅額總額×當月免稅項目銷售額和非增值稅應稅勞務營業(yè)額之和÷當月全部銷售額和營業(yè)額之和。

注:嚴格來說，納稅人開具發(fā)票時選擇“0%”稅率是錯誤的。

增值稅不征稅

納稅人的收入不全是增值稅應稅收入。

比如，納稅人收到的政府補貼資金、存款利息、保險賠償金等不是增值稅應稅收入，而是增值稅非應稅收入。

增值稅免稅是指一種應稅行為，需繳納增值稅。但銷售金額達到國家免稅額度的，不征收增值稅(一般針對小規(guī)模納稅人)。

免稅和免有什么區(qū)別？

1.具體應稅項目免征增值稅，開具發(fā)票時注明“免稅”。

2.免稅是指應稅所得符合免稅條件時免征增值稅，開具發(fā)票時應注明稅率。

比如我們一直在說的小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬，季度銷售額不超過45萬，就是說增值稅免稅政策。

【第15篇】普通發(fā)票收入增值稅收入

近期，一則標題為《小規(guī)模開3%按3%繳稅可以嗎？》（或類似標題）的網(wǎng)文在網(wǎng)上流傳。

該網(wǎng)文在開頭即明確表述：

『根據(jù)最新征管政策，小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應該開具免稅的增值稅普票，在開票時，稅率欄次選擇“免稅”?！?/p>

（網(wǎng)文截圖）

而接下來，此文又煞有其事地寫道：

二、開具3%的普通發(fā)票，如何申報？

對于一些客戶，非要3%普票，怎么辦？

根據(jù)稅務局最新答復：若開具3%普票，可在申報時直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報在免稅欄次。

（網(wǎng)文截圖）

而且還貼出了一張“總結”圖片

（網(wǎng)文截圖）

對于小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率應稅銷售收入，享受免征增值稅的，應如何開具發(fā)票的事項，國家稅務總局2023年3月24日制發(fā)的《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一條已經(jīng)很明確的規(guī)定：

一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

6號公告該條規(guī)定很明確表明：

增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

因此，近期網(wǎng)上流傳的——

“小規(guī)模納稅人享受免稅政策的，可以開具免稅增值稅普通發(fā)票。”

“若開具3%普票，可在申報時直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報在免稅欄次?！?/strong>

等等類似上述傳言，均屬嚴重誤導！

相關稅收政策的正確表述是：

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，不能開具“3%征收率的普通發(fā)票”。

切記！如果財務人員聽信了此網(wǎng)文所言，在2023年4月至12月期間，對“免征增值稅的銷售收入開具3%征收率的普通發(fā)票”，是違反規(guī)定的，必將招致稅收風險。