出口退稅函調(diào)管理辦法（16篇）

【第9篇】生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時候進行增值稅申報呢？

相信一定有企業(yè)對貨物出口后，何時進行增值稅申報有疑問，這還真是值得說一說~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應(yīng)稅貨物的）。

文件依據(jù)：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報到底怎么填呢？

（一）我們先來仔細看看填報說明吧

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

2、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填報

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》主表填報

第7欄“免抵退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

注意：本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準(zhǔn)通過的退稅額。舉個例子：2023年5月核準(zhǔn)通過所屬期202104的退稅額100萬，則在2023年6月申報所屬期202105的增值稅申報表時，15欄會自動跳出100萬。

（二）我們舉個例子

廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè)，2023年5月出口貨物fob價為100萬美元，退稅率為13%，當(dāng)月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票，征稅率13%，當(dāng)期進項稅額610萬元，發(fā)票通過認證。出口業(yè)務(wù)當(dāng)期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無留抵，2023年6月申報增值稅和免抵退稅。

五步法：

（1）計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0

（2）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-進項稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）計算當(dāng)期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

（4）確定當(dāng)期應(yīng)退稅額

比較（2）和（3）即本期期末留底與當(dāng)期免抵退稅額相比較，孰小按孰退

本期期末留底＞當(dāng)期免抵退稅額

即當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=845000

（5）確定當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報

《增 值 稅 及 附 加 稅 費 申 報 表》主表填報

【第10篇】商品編碼查詢出口退稅率

本文為原創(chuàng)作品，未經(jīng)許可不得以任何方式轉(zhuǎn)載。

問：你好，我們公司近期接了一個新訂單，需要出口一批零部件，申報時關(guān)務(wù)人員操作不慎，導(dǎo)致商品編碼出現(xiàn)了錯誤，由于該批貨物屬于出口退稅貨物，出口退稅率不同，請問我們公司會不會被處罰？

答：如查實，應(yīng)當(dāng)會被處罰。根據(jù) 《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》等相關(guān)法律規(guī)范，進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實申報，并接受海關(guān)查驗。進出口貨物、物品或者過境、轉(zhuǎn)運、通運貨物向海關(guān)申報不實的，海關(guān)可依法處以罰款，有違法所得的，沒收違法所得，申報不實影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報價格10%以上50%以下罰款。

因此，貴司未按如實申報實際出口貨物，導(dǎo)致商品編碼錯誤，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，導(dǎo)致可能會多退稅，影響國家出口退稅，海關(guān)會依法對貴司作出罰款的行政處罰，罰款金額海關(guān)會依法處申報價格10%以上50%以下罰款。

典型案例：某工業(yè)園區(qū)某進出口有限公司委托某報關(guān)有限責(zé)任公司，于2023年7月24日向j海關(guān)申報出口至尼日利亞一般貿(mào)易項下漂白全棉醫(yī)用紗布2193600米，申報價格fob91680美元，申報商品編碼5208210060，對應(yīng)出口退稅率17%，共計人民幣625193.42元，出口報關(guān)單號22292017000276xxxx。經(jīng)查，實際出口貨物為醫(yī)用紗布，零售包裝，應(yīng)歸入商品編碼30059010，對應(yīng)出口退稅率15%。上述事實業(yè)已構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

法律分析與合規(guī)指引：根據(jù) 《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》等相關(guān)法律規(guī)范，出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實申報，進出口貨物、物品或者過境、轉(zhuǎn)運、通運貨物向海關(guān)申報不實的，海關(guān)可依法處以罰款，有違法所得的，沒收違法所得，本案中某報關(guān)有限責(zé)任公司向海關(guān)申報商品漂白全棉醫(yī)用紗布時申報商品編碼的出口退稅率為17%，但經(jīng)海關(guān)查驗，貨物實際為醫(yī)用紗布，零售包裝，出口退稅率為15%，其行為違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，符合《中華人民共和國海關(guān)法》第八十六條第（三）項的申報不實，海關(guān)可依法處以罰款。當(dāng)事人違規(guī)行為涉及出口退稅，影響國家外匯、出口退稅管理，因此，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（五）項、《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第一款第（四）項之規(guī)定，海關(guān)對當(dāng)事人作出科處罰款人民幣10000元的行政處罰。

【第11篇】出口消費稅退稅案例

編者按：出口退稅政策作為我國鼓勵外貿(mào)經(jīng)濟發(fā)展和出口創(chuàng)匯的一項重要措施，有力地推動了我國商品在國際貿(mào)易中的競爭力，但由于出口退稅的利益巨大，如果被不法分子利用、騙取，將會給國家稅款造成極大的損失。因此，長期以來，稅務(wù)、公安、檢察、海關(guān)、外匯管理等多部門聯(lián)合對騙取出口退稅案件進行聯(lián)合查辦，以高壓態(tài)勢打擊騙稅犯罪。然而，也應(yīng)注意到的是，由于商品出口的環(huán)節(jié)眾多，從貨物的生產(chǎn)、采購、運輸、報關(guān)出口到申請退稅，涉及主體眾多，如未能嚴(yán)格按照騙取出口退稅罪的構(gòu)成認定犯罪，限制罪責(zé)范圍，則可能導(dǎo)致該罪被不當(dāng)擴張。本文通過對騙稅犯罪的典型無罪案例和不起訴案例予以匯總觀察，以期準(zhǔn)確界分罪與非罪，就部分不構(gòu)成騙稅犯罪的抗辯要點予以解讀。

一、騙取出口退稅五類無罪案例匯總觀察

（一）鄂隨縣檢一部刑不訴[2021]z86號不起訴決定書：單位一般工作人員執(zhí)行職務(wù)行為，不具有可責(zé)性

本案的基本案情是：2023年以來,隨州某公司通過虛開發(fā)票的方式假報出口，騙取出口退稅，并購買外匯回流制造創(chuàng)匯的假象。為降低出口成本，該公司又將出口至香港的茶葉等貨物通過走私團伙回流至公司。戴某某負責(zé)公司的全面工作，敖某某負責(zé)公司財務(wù)會計。被不起訴人李某某受聘從事財務(wù)工作，根據(jù)敖某某的安排，使用公司控制的人頭賬戶向他人的人頭賬戶轉(zhuǎn)賬。檢察院認為，本案系單位犯罪，李某某非單位犯罪的直接責(zé)任人員，且實施的行為（從事的工作）不具有刑罰可責(zé)性，李某某的上述行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不構(gòu)成犯罪。

（二）（2016）粵01刑初472號刑事判決書（德覽公司案）：“四自三不見”允許他人掛靠出口屬行政違法，但不能推斷具有騙稅的主觀故意

本案是最高人民法院的公報案例，其基本案情是：廣州德覽貿(mào)易有限公司（以下稱德覽公司）為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是德覽公司的實際負責(zé)人。2023年，徐占偉同意林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，林某坤、張某萌自行組織貨源、自行報關(guān)出口，德覽公司申請退稅后按比例扣除手續(xù)費。后查明，林某坤、張某萌并未實際出口，而是通過虛開發(fā)票、偽造合同等手段，虛報出口，將出口資料傳遞給德覽公司申請出口退稅。

法院認為，“四自三不見”屬于行政管理規(guī)范，德覽公司應(yīng)當(dāng)接受行政處罰。但行政違法違規(guī)不能推斷德覽公司主觀上明知他人有騙取出口退稅的故意。同時，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明德覽公司參與了騙稅的環(huán)節(jié)或與相關(guān)人員有過共謀，且德覽公司履行了一定的審核義務(wù)，因此，不能排除被告單位德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑，判決徐占偉和德覽公司無罪。

（三）凌檢公訴刑不訴[2021]z50號不起訴決定書：事實不清證據(jù)不足，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

本案的基本案情是：公安移送審查起訴認為，2023年，徐某某在北京賣貨，王某某（已起訴）聯(lián)系徐某某為自己經(jīng)營的公司找不需要退稅的貨物。徐某某通過潘某某（未到案）聯(lián)系到某貨運代理公司進行虛假報關(guān)。報關(guān)前，王某某會向徐某某提供企業(yè)名、貨物品名、單價、數(shù)量還有蓋著企業(yè)公章的空白a4紙，報關(guān)完成后，徐某某將報關(guān)單寄送給王某某，由王某某申請退稅。公安認定王某某開展了兩次虛假報關(guān)行為，騙取出口退稅312839.20元人民幣，徐某某供述從中獲利人民幣4000元左右。經(jīng)檢察院審查并退回補充偵查，檢察院仍然認為公安認定的犯罪事實不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，依法決定不起訴。

（四）（2021）湘0981刑初406、482號刑事判決書：未造成國家稅款損失的部分應(yīng)予排除

本案的基本事實是，公訴機關(guān)指控被告人注冊、控制11家企業(yè)，取得虛開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元。公訴機關(guān)以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額乘以10%的退稅率計算出了理論上的退稅金額，遂認定被告人利用虛開的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院認為，被告人控制的企業(yè)同時具有真實的業(yè)務(wù)和虛假的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分，剔除企業(yè)的真實、合法的業(yè)務(wù)。目前的在案證據(jù)境證明，被告人以虛假的出口單證申報的出口退稅，共計1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報退稅的意見，不能達到證據(jù)充分的標(biāo)準(zhǔn)，不予認定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（五）銅檢刑不訴〔2022〕71號不起訴決定書：具有自首、認罪認罰、主動退贓等情節(jié)

本案的基本案情是：張某某控制的江西銅鼓某公司具有進出口資質(zhì)。2023年3月，一南非客戶因在國內(nèi)采購的音箱生產(chǎn)廠家不具備貨物出口資質(zhì)，遂聯(lián)系張某某，張某某聯(lián)系某報關(guān)業(yè)務(wù)員，套用公司名義出口，并申請退稅。2023年4月，張某某從深圳一自稱邱姓報關(guān)員處以3000元左右的價格取得不具備進出口資質(zhì)的廣州**電子科技有限公司一批鼠標(biāo)的出口申報，偽造合同，申報出口并申請出口退稅。共退稅526284.19元，全部用于公司生產(chǎn)經(jīng)營。

2023年8月24日，張某某經(jīng)銅鼓縣公安局傳喚后主動到案，并如實供述其犯罪事實，自愿認罪認罰，且已退繳了全部違法所得。檢察院認為張某某犯罪情節(jié)較輕，且具有自首、認罪認罰、主動退贓等情節(jié)，不需要判處刑罰，決定對其不起訴。

二、騙取出口退稅案件三大辯護要點分析

（一）客觀方面抗辯：不具有騙稅行為、證據(jù)不足或者未造成稅款損失的后果

首先，騙取出口退稅罪應(yīng)當(dāng)按照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]30號）第一條、第二條等相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確認定行為人是否實施了騙取出口退稅的行為，并予以證實。如果行為人不具有騙取出口退稅的行為，只是存在行政違法違規(guī)，不應(yīng)以騙取出口退稅罪追究責(zé)任。

其次，根據(jù)騙取出口退稅罪的規(guī)定，《刑法》第204條強調(diào)“騙取出口退稅款”，則本罪應(yīng)當(dāng)以造成國家出口退稅款損失為結(jié)果要件。法釋[2002]30號司法解釋第7條規(guī)定：“實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰?！睂嶋H上有失妥當(dāng)。按照張明楷教授的觀點，騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，也就是實際騙取了國家的出口退稅款，“只有當(dāng)行為人騙取了國家出口退稅款時，才能認定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進而認定為犯罪既遂?！保▍⒁姟厄_取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）同樣的，在騙取出口退稅環(huán)節(jié)中以取得“好處費”為目的的行為人，也要以最終造成國家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而不能以其取得的好處費為構(gòu)成要件。

其三，“假自營真代理”、“四自三不見”等行政違法違規(guī)行為，不能直接推定、推導(dǎo)其構(gòu)成騙取出口退稅罪，而要按照騙稅犯罪的構(gòu)成要件予以獨立判斷。

（二）主觀方面：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

騙取出口退稅罪按照其規(guī)定，必須是故意犯罪?！缎谭ā返?04條的規(guī)定為：“假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款”，則其中明確需要以欺騙手段為構(gòu)成要件。理論上，也有觀點認為騙取出口退稅罪是詐騙罪的特別犯罪。按照法釋[2002]30號司法解釋的相關(guān)規(guī)定，也要求行為人主觀具有主觀故意。其中：

1、實施“假報出口”及“其他欺騙手段”的行為人，需要具有騙稅的主觀故意，此類情形一般而言，由于相關(guān)手段例如偽造合同、偽造虛假的報關(guān)單、虛開發(fā)票等行為，一般易于認定故意。

2、在掛靠、代理報關(guān)、“假自營真代理”退稅的情況下，也需要認定出口企業(yè)對騙稅行為明知。如果未能查明代理報關(guān)、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見”、“假自營真代理”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見”，指的是《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國稅發(fā)[1992]156號）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)”，但是“不見出口貨物”、“不見供貨貨主”、“不見外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。所謂“四自三不見”，本質(zhì)上是掛靠或者代理出口，但是出口企業(yè)以自營名義出口并申請退稅，退稅后分享退稅款。除了“四自三不見”外，一些其他違規(guī)行為也被認定為“假自營真代理”，不得申請退稅。

但是，依據(jù)法釋[2002]30號司法解釋第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪，不能僅根據(jù)企業(yè)具有行政違法行為認定具備騙取出口退稅的故意。

三、防范和應(yīng)對騙取出口退稅風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的時間節(jié)點

（一）充分利用稅務(wù)稽查階段，在行政程序中化解爭議

騙取出口退稅案件屬于行政犯，一般以稅務(wù)機關(guān)首先立案稽查，并移送公安。如果屬于稅務(wù)首先立案稽查，公安并未介入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稽查的程序，與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，提出自身不夠成騙稅的理由和意見，或者通過自查補稅等行為，爭取稅務(wù)機關(guān)做出行政定性，避免移送公安。

（二）公安偵查階段積極提出辯護意見，避免被羈押

在騙取出口退稅的犯罪中，被調(diào)查乃至羈押的當(dāng)事人，多為涉案企業(yè)的主要負責(zé)人。負責(zé)人一旦被羈押，則企業(yè)缺乏領(lǐng)導(dǎo)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動無法開展。因此，在公安立案偵查后，應(yīng)當(dāng)積極主張適用非羈押性的刑事強制措施，例如取保候?qū)彽龋环矫婵梢允諗n資金退繳稅款，另一方面可以考慮申請適用刑事合規(guī)。2023年9月5日，兩高兩部修訂印發(fā)了新的《關(guān)于取保候?qū)徣舾蓡栴}的規(guī)定》（以下簡稱《新取保候?qū)徱?guī)定》），貫徹少捕慎訴慎押的刑事司法政策，更有利于有利于申請適用取保候?qū)?。根?jù)目前《刑事訴訟法》的規(guī)定，偵查機關(guān)在羈押犯罪嫌疑人后，應(yīng)當(dāng)及時提請檢察院審查逮捕，這個期限最長可達37日。因此，律師可以在檢察院審查逮捕期間，提出關(guān)于不構(gòu)成騙稅、實體企業(yè)運營良好等意見，爭取取保候?qū)?，保障?dāng)事人的權(quán)利。

（三）審查起訴階段與檢察機關(guān)溝通，或可適用合規(guī)政策

涉案企業(yè)合規(guī)整改是檢察機關(guān)主導(dǎo)的一項刑事政策，通過合規(guī)可以挽救實體企業(yè)，同時負責(zé)人和企業(yè)取得不起訴決定。隨著最高檢負責(zé)人明確表示法定刑三年以上案件可以適用合規(guī)，這對于騙取出口退稅罪這類刑責(zé)較重的罪名釋放了利好信號。但是，也應(yīng)注意到的是，如果騙稅稅款金額在250萬元以上，則實踐中沒有對負責(zé)人予以不起訴的，最多是通過分案處理，對企業(yè)開展合規(guī)，負責(zé)人取得緩刑的結(jié)果。因此，在檢察院階段，依然要從證據(jù)入手，提出證據(jù)不足的意見，將刑期降低，才有機會適用合規(guī)。

四、小結(jié)

騙取出口退稅的刑事責(zé)任極高。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國家退稅款數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)法釋[2002]30號司法解釋，騙取國家退稅款數(shù)額在50萬元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。外貿(mào)企業(yè)、騙取出口退稅企業(yè)的員工，如果因牽連陷入到騙取出口退稅的風(fēng)險之中，將面臨極高的風(fēng)險和刑事責(zé)任，因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，保證企業(yè)的出口業(yè)務(wù)合規(guī)。如果風(fēng)險爆發(fā)，則應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)人士，積極予以應(yīng)對。

【第12篇】2023年最新出口退稅

最近接了好幾個關(guān)于雙抬頭報關(guān)的咨詢，客戶均是外貿(mào)企業(yè)，有的由于報關(guān)單填寫錯誤，而在申請退稅時受到阻礙，有的被稅局初步認定為“代理”而不予退稅。今天索性在這里做一個分析和總結(jié)，聊聊雙抬頭報關(guān)以及申請出口退稅的那些事兒。

一、什么是雙抬頭？

所謂“雙抬頭”報關(guān)，指的是出口企業(yè)在填寫海關(guān)出口貨物報關(guān)單時，在“境內(nèi)收發(fā)貨人”一欄填寫了一個單位，而在“生產(chǎn)銷售單位”一欄中填寫了另一個的單位。根據(jù)《關(guān)于修訂<中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范>的公告》（海關(guān)總署公告2023年第18號），“境內(nèi)收發(fā)貨人”欄目應(yīng)當(dāng)填報在海關(guān)備案的對外簽訂并執(zhí)行進出口貿(mào)易合同的中國境內(nèi)法人、其他組織名稱及編碼，“生產(chǎn)銷售單位”應(yīng)當(dāng)填報出口貨物在境內(nèi)的生產(chǎn)或銷售單位的名稱。

因此，若是自營出口，則出口企業(yè)本身既是對外簽訂并執(zhí)行進出口貿(mào)易合同的單位，又是在境內(nèi)銷售的單位，故在“境內(nèi)收發(fā)貨人”和“生產(chǎn)銷售單位”欄目均應(yīng)當(dāng)填寫企業(yè)自身。若是委托代理出口，由于境內(nèi)收發(fā)貨人和生產(chǎn)銷售單位不同，因此就會出現(xiàn)“雙抬頭”的情形。

二、委托代理出口是否能退稅？

自營出口自然不用說，只要沒有特殊情況，基本都能夠滿足申請出口退稅的條件。那么委托代理出口是否能夠進行退稅呢？

委托代理出口又分為兩類，一類是委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡稱“綜服企業(yè)”）。根據(jù)商貿(mào)函〔2017〕759號文，綜服企業(yè)是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺，代為辦理包括報關(guān)報檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。若生產(chǎn)企業(yè)委托綜服企業(yè)出口貨物，可以由綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)集中申報出口退稅，其中生產(chǎn)企業(yè)為退稅主體、承擔(dān)主體責(zé)任，綜服企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任。

另一類是委托有進出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)（非綜服企業(yè)）出口。委托出口貨物的單位，依法辦理了相關(guān)登記、提供相關(guān)資料后，還是可以申請出口退稅的。但需要注意，委托方需要取得受托方從其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具的《代理出口貨物證明》。

簡而言之，如果是委托出口貨物，報關(guān)單中的“境內(nèi)收發(fā)貨人”欄目應(yīng)當(dāng)填寫的是代理方或者受托方，“生產(chǎn)銷售單位”欄目應(yīng)當(dāng)填寫的是委托方，委托方均為退稅主體。不同的是委托綜服企業(yè)出口貨物，可以由綜服企業(yè)代為申報出口退稅，而委托非綜服企業(yè)出口貨物，是由委托方自行申報出口退稅的。

三、謹(jǐn)防“假自營、真代理”

上述提到的委托非綜服企業(yè)出口，在現(xiàn)實中往往存在很多的問題和風(fēng)險，若通過這種方式出口貨物，要謹(jǐn)防被認定為 “假自營、真代理”?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）中就明確規(guī)定了，若出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用增值稅征稅政策：

（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

四、雙抬頭報關(guān)，可否以“境內(nèi)收發(fā)貨人”為主體退稅？

說回到本文最開頭提到的問題，有的來咨詢我們的客戶，本身是外貿(mào)出口企業(yè)，填寫報關(guān)單的時候也在“境內(nèi)收發(fā)貨人”一欄填寫的是該企業(yè)自身名稱，但卻錯誤的將“生產(chǎn)銷售單位”填寫成了上游供應(yīng)商。通過上面的講解，無論是自營出口（單抬頭）還是委托代理出口（雙抬頭），退稅的主體其實都應(yīng)當(dāng)是“生產(chǎn)銷售單位”，尤其是對于雙抬頭報關(guān)出口，一般都不會是由“境內(nèi)收發(fā)貨人”以自己的名義為自己申報出口退稅（非醫(yī)用口罩除外）。

其實這反映出來的不僅僅是手寫錯誤，而是企業(yè)整體的合規(guī)出現(xiàn)了漏洞，對于整個出口鏈條各個環(huán)節(jié)的相關(guān)要求不重視、不了解。由于形式要件的問題，而使實質(zhì)上本來完全合規(guī)的業(yè)務(wù)在申請退稅時遇到重重阻礙，結(jié)果在海關(guān)和稅局之間來回奔波、協(xié)調(diào)，甚至招致稅局的現(xiàn)場調(diào)查，其實是非常遺憾并且耗時耗力的事情。

進出口企業(yè)往往比其他企業(yè)受到更多方面的監(jiān)管，我們還是建議每一家進出口企業(yè)能夠在事前做好應(yīng)有的合規(guī)和培訓(xùn)，事先做好全面的了解和防范，總比事后彌補的時間和金錢成本小的多。

【聲明】以上內(nèi)容具有較強時效性，且不構(gòu)成任何法律意見或建議。

【第13篇】電子產(chǎn)品進出口退稅

隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，越來越多的國家生產(chǎn)的產(chǎn)品流入中國。為了嚴(yán)格控制這些產(chǎn)品，發(fā)展中國經(jīng)濟，我們通常稱之為關(guān)稅，只要進出口需要繳納稅款，但在繳納進出口稅后會有一定的退稅條件，那么如何申請出口退稅呢？前海天盈財稅會為您解答。

一、出口退稅申請流程是什么？

1.送檢和領(lǐng)取相關(guān)證件登記表。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記，并取得相關(guān)部門批準(zhǔn)的出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)文件和工商行政管理部門頒發(fā)的工商登記證。

2.申報和受理退稅登記。

企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，即按登記表及相關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章及相關(guān)人員章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件.工商登記證等證明材料一并報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)審核后受理登記。

3.填寫出口退稅登記證。

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)正式申請后，按照規(guī)定程序?qū)徍藷o誤后，核發(fā)給企業(yè)出口退稅登記證。

4.變更或注銷出口退稅登記。

根據(jù)實際需要，在企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或退稅政策發(fā)生變化時，應(yīng)變更或注銷退稅登記。

二、需要了解的是，外貿(mào)企業(yè)必須提供以下憑證資料才能申請進出口退稅：

1.出口貨物退(免)稅申報表(5份)；

2.出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3.出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4.銷售出口商品的發(fā)票；

5.增值稅專用發(fā)票和稅收繳款書（出口貨物專用）；

6.出口退稅貨物進貨憑證申報表；

7.出口退稅貨物退稅申報表；

8.增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果通知和清單；

進出口退稅是政府對企業(yè)變相補貼的一種方式。在中國，出口貨物退稅政策一直存在，這足以表明國家大力支持出口。因此，有必要了解中國進出口退稅的退稅流程，以便更快地完成出口退稅流程，并處理相關(guān)事宜。節(jié)省時間和成本。以上是進出口退稅流程的全部內(nèi)容。希望你能通過閱讀以上內(nèi)容來更清楚地了解如何辦理進出口退稅。

進出口退稅申請流程有哪些？

【第14篇】出口退稅調(diào)查核實風(fēng)險

從當(dāng)前經(jīng)濟和對外貿(mào)易環(huán)境來說，出口企業(yè)在用好各項促進外貿(mào)的利好措施的同時，應(yīng)增強稅務(wù)風(fēng)險防控意識，提前做好應(yīng)對工作，避免踏進“雷區(qū)”。讓我們一起來了解一下，關(guān)于出口企業(yè)需要注意的風(fēng)險點。

1、發(fā)票管理不規(guī)范

惡意虛開增值稅專用發(fā)票，或取得失控發(fā)票或異常憑證，將給出口企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。

通常，騙稅企業(yè)實施出口騙稅，往往需要先取得虛開的增值稅專用發(fā)票。因此，查處虛開，是稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)騙稅行為全鏈條打擊的必要環(huán)節(jié)。

發(fā)票管理不規(guī)范，給出口企業(yè)帶來的負面影響很大。出口企業(yè)如果惡意虛開騙稅，將面臨罰款、停止出口退稅權(quán)等處罰；如果發(fā)生2次涉稅違法行為，此后其出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，還將面臨不得適用免稅政策等法律后果。如果企業(yè)以取得的虛開發(fā)票為憑證申報了出口退稅，這些企業(yè)的出口貨物，很有可能被主管稅務(wù)機關(guān)認定為不適用增值稅退（免）稅政策，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。

不僅如此，如果上游供應(yīng)商被列為非正常戶或走逃失聯(lián)，外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票，還將被列為失控發(fā)票或異常憑證。這很有可能導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)不能申報退稅，會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。

2、假自營、真代理

外貿(mào)企業(yè)以自營的名義進行出口，所產(chǎn)生的法律后果將由自己承擔(dān)。如果被認定為“假自營、真代理”，企業(yè)將難以通過行政救濟途徑進行權(quán)利的救濟。

實務(wù)中，出口退稅領(lǐng)域的業(yè)務(wù)模式，主要有自營出口、委托代理出口、外貿(mào)綜服代辦退稅三種。為了預(yù)防騙取出口退稅這一違法犯罪行為的發(fā)生，主管稅務(wù)機關(guān)一般要求企業(yè)嚴(yán)格按照正常的貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，禁止以“假自營、真代理”方式出口并申報退稅。

從形式上看，外貿(mào)企業(yè)以自營名義出口，所簽訂的購銷合同、所開具的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單和收匯憑證等證明資料，顯示的相關(guān)主體均是該企業(yè)。在稅收征管中，稅務(wù)機關(guān)一般以“誰出口、誰收匯、誰退稅、誰負責(zé)”為原則。因此，如果稅務(wù)機關(guān)作出了追繳出口退稅款、暫不辦理、視同內(nèi)銷征稅等決定，那么，這些不利后果通常都將由名義上的出口方來承擔(dān)。即使有真實的貨物和出口貿(mào)易，不存在騙稅的行為，但如果被稅務(wù)機關(guān)認定為“假自營、真代理”，外貿(mào)企業(yè)也難以通過行政救濟途徑進行權(quán)利的救濟，只能通過民事救濟途徑向委托方企業(yè)進行追償。

為避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報退稅，保證貨物真實交易和出口。

3、“產(chǎn)能不足”涉嫌虛開

如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)商被稅務(wù)機關(guān)認定為“產(chǎn)能不足”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營名義從上游供應(yīng)商采購貨物并出口，將無法辦理出口退稅，甚至可能需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營名義從上游供應(yīng)商采購貨物并出口，常會遇到稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)。如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)供貨商，被認定為生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)其所出口的貨物，也就是說，生產(chǎn)企業(yè)或供貨企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認定“產(chǎn)能不足”，則生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)很有可能面臨虛開嫌疑。這種情況下，企業(yè)所出口的貨物很有可能不能辦理出口退稅，甚至需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

這種情況下，對出口企業(yè)，尤其是外貿(mào)企業(yè)來說，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商，核查其生產(chǎn)能力，并關(guān)注交易過程的動態(tài)追蹤，就顯得尤為關(guān)鍵。

4、備案單證虛假或不齊

實務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對出口退稅單證備案規(guī)定認識不到位，進而導(dǎo)致備案單證虛假或不齊，被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和滯納金。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）等稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將購貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

實務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對出口退稅單證備案規(guī)定認識不到位，進而導(dǎo)致備案單證虛假或不齊。筆者所服務(wù)的客戶中，因單證不齊或單證虛假，被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和滯納金，甚至罰款的出口企業(yè)有很多。出口企業(yè)應(yīng)高度重視備案單證管理。

【第15篇】2023年出口退稅延期申報

今天我們?yōu)榇蠹沂崂硪幌玛P(guān)于出口退稅延期申報相關(guān)注意事項與政策要求。

出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于某些原因，導(dǎo)致無法在規(guī)定的期限內(nèi)完成出口退稅申報，但只要符合相關(guān)規(guī)定，便可在2023年4月份增值稅申報截止期前，提前辦理延期申報。

符合以下八種情形的可以申請延期申報：

（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告【國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第七條】。

例如：a企業(yè)2023年12月向國際某國的企業(yè)提供了一項技術(shù)服務(wù)，并獲得《技術(shù)出口合同登記證》，在2023年4月份準(zhǔn)備辦理退稅申報時發(fā)現(xiàn)《技術(shù)出口合同登記證》丟失需要補辦，但由于補辦需要一定時間a企業(yè)無法于2023年4月份增值稅申報截止期前完成退稅申報，這種情形下，a企業(yè)便可向所屬的稅務(wù)機關(guān)遞交《出口退（免）稅延期申報申請表》及其電子數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料辦理延期申報。

【第16篇】企業(yè)出口退稅流程

出口退稅太難？一般在會計工作中，我們經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)型企業(yè)是經(jīng)常會涉及到出口退稅的業(yè)務(wù)！對于出口退稅的賬務(wù)處理和出口退稅流程不清楚的，今天小編主要在這里匯總了：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理及申報流程，不清楚的，下面是詳細的內(nèi)容！

完整版2023年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程（含賬務(wù)處理）

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅涉及的主要內(nèi)容目錄詳情

第一章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的相關(guān)政策規(guī)定和辦理出口退稅的條件

一、出口退稅的規(guī)定

二、出口退稅應(yīng)具備的條件

三、出口退稅額的計算公式

四、生產(chǎn)型企業(yè)自營出口貨物出口退稅的基本內(nèi)容

五、生產(chǎn)企業(yè)會計辦理出口退稅的整體流程

第二章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)會計辦理免抵退稅的申報流程

出口退稅涉及申報表的填寫

第三章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理相關(guān)規(guī)定和管理辦法

第四章節(jié)：生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅的會計核算方法

……受篇幅限制，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的工作其實不是太難處理，大家按照賬務(wù)處理流程和申請出口退稅流程進行處理即可！