運費可以抵扣進項稅嗎（11篇）

【第6篇】運費抵扣進項稅稅率

不得抵扣進項稅轉(zhuǎn)出的八種計算方法

原創(chuàng)：紀宏奎

中匯武漢稅務師事務所十堰所

增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形包括:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產(chǎn)， 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、 設計服務和建筑服務；非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、 設計服務和建筑服務；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金等。只有“不得抵扣的進項稅額”抵扣了進項稅額，才存在“轉(zhuǎn)出進項稅額”的情況。上述項目的進項稅額如果已經(jīng)抵扣，則必須從發(fā)生當期的進項稅額中轉(zhuǎn)出，其中有些進項稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應的扣除率直接計算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計算確定應轉(zhuǎn)出的進項稅鄂。增值稅進項稅轉(zhuǎn)出方法歸納起來主要有以下八種方法:

一、直接轉(zhuǎn)出法。對于已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，可以確定進項稅額的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。

例1：一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。如果所購進貨物直接用于簡易計稅項目則需要直接全部轉(zhuǎn)出進項稅額，應轉(zhuǎn)出的進項稅額即為當初已認證抵扣過的進項稅額13萬元。

二、實際成本法。對于已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

例2:a公司(一般納稅人)購買一批物資于年終發(fā)放給職工，所購買物資已取得增值稅專用發(fā)票。按照增值稅的規(guī)定，購買用于職工福利或個人消費的貨物的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。但取得的增值稅發(fā)票應當進行認證。在認證之后再從當期進項稅中轉(zhuǎn)出。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物、勞務、服務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物、勞務、服務改變用途，用于集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除。比如某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營用的外購白糖作為職工福利發(fā)放給員工。外購的白糖在購買的當期已認證并抵扣，后期用于職工福利，用于職工福利時的實際成本為10萬元，則進行抵扣是按照用于職工福利當期白糖的實際成本10萬元與9%的稅率計算應轉(zhuǎn)出進項稅為0.9萬元。

應當注意的是，購進貨物、勞務用于不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出還應當包括購進貨物、勞務相應承擔的交通運輸服務中所包含的增值稅。以上述為例，假設當期運輸白糖發(fā)生運費的實際成本為1000元，相應還應當轉(zhuǎn)出運費進項稅額1000×9%=90元。

三、成本比例法。成本比例法適用于非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本中既包括購進貨物及應稅勞務成本，也包括工資成本以及制造費用等，因此，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不能直接計算進項稅額轉(zhuǎn)出額，而應根據(jù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中所耗用的購進貨物及應稅勞務成本比例情況計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。計算公式為: 應轉(zhuǎn)出的進項稅額=損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本×外購貨物占在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本的比例×外購貨物的增值稅稅率

例3:2023年3月某服裝廠因管理不善造成產(chǎn)品倉庫被盜，共損失產(chǎn)品賬面價值80000元，當月總的生產(chǎn)成本為420 000元，其中耗用外購原材料的價值為300000元，則損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的實際成本=80000×(300000÷420000)=57143(元)，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=51743×13%=6726.59(元)

四、收入占比法。收入占比法適用于一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。對于納稅人而言，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項轉(zhuǎn)出計算公式進行清算，可對相關差異進行調(diào)整。

運用收入比例法計算進項稅額轉(zhuǎn)出時需注意4點:一是“當月全部銷售額、營業(yè)額合計”是指與“當月無法劃分的全部進項稅額”有關的應稅項目銷售額、簡易計稅項目以及免稅項目銷售額，不包括與“能夠準確劃分進項稅額”有關的應稅項目銷售額、免稅項目銷售額以及簡易計稅項目；二是“當月無法劃分的全部進項稅額”是指既用于應稅項目、又用于簡易計稅項目以及免稅項目但又無法準確劃分不得抵扣的進項稅額；三是免稅項目銷售額不得進行不含稅收入的換算;四是主管稅務機關可以對按照收入比例法轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進項稅額進行清算；五是納稅人取得的進項稅額既用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅額可全額抵扣。

例4:a公司2023年7月共有兩個項目，其中項目一采用簡易計稅方法，項目二采用一般計稅方法，當月購進400萬元(不含稅)的原材料用于項目一和項目二的原材料無法準確劃分清楚。已知6月份項目一取得收入400萬元，項目二取得收入600萬元。(假設購進原材料進項稅率13%，簡易計稅方法征收率為3%，一般計稅方法稅率為9%，各項目取得的收入都是含稅收入)。首先把各項收入換算為不含稅收入，然后再計算不得抵扣的進項稅額。其中，項目一的7月不含稅收入=400÷(1+3%)=388.35(萬元)；項目二的7月不含稅收入=600÷(1+9%)=550.46(萬元)。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額=400×13%×388.35÷(388.35+550.46)=21.51(萬元)。

五、建設規(guī)模占比法。建設規(guī)模法只適用房地產(chǎn)企業(yè)。對房地產(chǎn)公司房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出按照“建設規(guī)模”占比進行轉(zhuǎn)出。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設規(guī)模)。房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。而此處的“建設規(guī)模”是建筑面積，

例5:某房產(chǎn)公司開發(fā)a、b兩個樓盤，a項目適用簡易計稅方法，b樓盤適用一般計稅方法。2023年7月發(fā)生廣告費106萬元(取得專用發(fā)票，稅額6萬元)，假設該廣告費無法區(qū)分專門針對哪個樓盤。a樓盤已符合交房條件，當月確認銷售收入為5000萬元。b樓盤尚處于預售階段，當月預售房款為2000萬元。兩個樓盤建設規(guī)模分別為2萬和4萬平方米，則不得抵扣的進項稅額為2萬元[6×2÷(2+4)]。

六、還原計算法。還原計算法適用于外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品改變用途或發(fā)生非正常損失;改變用途的進項稅轉(zhuǎn)出。由于外購免稅農(nóng)產(chǎn)品是在“含稅”狀態(tài)下(即“含稅”支付額)計算抵扣進項稅額的，當納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進行會計處理時，即分離出進項稅額和不含稅成本;而當不含稅成本(不含稅支付額)下的免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費改變用途及發(fā)生非正常損失需轉(zhuǎn)出進項稅額時，則必須先將不含稅支付額還原成含稅支付額，然后再計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。免稅農(nóng)產(chǎn)品(計算抵扣進項稅額的貨物)，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-9%)×9%

例6：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進小米，支付買價100，則可以自行計算抵扣9%的進項稅額，所以100分為兩部分:100×91%=91計入賬面成本、100×9%=9作為進項稅額抵扣，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額=當初抵扣過的進項稅額=9萬元。假如現(xiàn)在告知賬面成本91，則不能直接用91×9%做轉(zhuǎn)出，也不能按照91/(1+9%)做轉(zhuǎn)出，因為當初是用100×9%抵扣的進項稅額，所以現(xiàn)在要把91還原為當初小米的買價100，可以按照數(shù)學方法解決:設小米的買價為未知數(shù)x，那么x×(1-9%)=賬面成本91萬元，則小米的買價x=91/(1-9%)=100(萬元)，然后100×9%等于當初抵扣過的進項稅額9萬元，即為現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額。

應當注意：納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，相應進項稅轉(zhuǎn)出時，也應當按照10%的扣除率還原計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

七、平銷返利換算法。平銷返利換算法適用于納稅人外購貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金計算轉(zhuǎn)出的進項稅額?！秶叶悇湛偩株P于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應沖減進項稅金的計算公式為: 當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。國稅發(fā)〔2004〕136號還規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返利收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

例7:某商場2023年1月份從某糧油加工廠購進一批食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30 000元，增值稅為2700元；2023年3月份，該商場從糧油加工廠取得返還資金10900元，則該商場3月份應轉(zhuǎn)出進項稅額為: 應轉(zhuǎn)出的進項稅額 =10900÷(1+9%)×9%=900(元)

八、凈值計算法。凈值法主要適用已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務對外出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，所以，其發(fā)生的成本費用應當以折舊或攤銷方式分期計入當期損益。對于已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

例8:某企業(yè)為一般納稅人， 2023年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2023年12月，該納稅人因管理不善復印機被盜，該非正常損失購買的固定資產(chǎn)不得進項抵扣，應于發(fā)生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=9000×13%=1170元

應當注意:1、已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出還應當包括購進固定資產(chǎn)相應承擔的交通運輸服務中所包含的增值稅。在會計處理上，購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運費屬于直接費用，應當予以資本化。在計算該固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出時，還應當包括購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用。2、購買不動產(chǎn)用于不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出僅限于不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的貨物(構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施)、設計服務和建筑服務。

【第7篇】營改增運費抵扣進項稅

十六、修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設施維修：11%；

（2）辦公設備維修：17%；

（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

十七、廣告宣傳費

進項稅率：

（1）印刷費：17%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。

十八、中介服務費

中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構(gòu)進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。

進項稅率：6%。

十九、技術咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關開支。

進項抵扣稅率：6%。

二十、綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率：13%；

二十一、勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率：17%；

二十二、研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務：11%、3%；

（2）研發(fā)設備、材料：17%；

（3）委托研發(fā)服務：6%。

二十三、培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進項抵扣稅率：6%。

二十四、安保費

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。

二十五、財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率：6%。

二十六、物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率：17%。

二十七、安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率：17%。

管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

不可抵扣事項

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產(chǎn)的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：

1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；

2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；

3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；

4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；

5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費；

6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；

7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出；

8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；

9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；

10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；

11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；

12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；

13.業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；

14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費；

15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；

17.行政事業(yè)性收費；

18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

（五）其他不可抵扣事項：

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；

2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證；

3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

需要做進項轉(zhuǎn)出的事項

1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出；

2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；

3.管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記.

【第8篇】運費抵扣進項稅2023

近日有許多小伙伴向之了君詢問關于進項票抵扣的相關事宜，想知道什么是進項票抵扣以及哪些情況下能使用進項票進行抵扣。

之了君專程為大家整理了關于進項票抵扣的一些相關信息來解決大家的相關問題，大家一起來了解一下吧!

一、什么是進項票抵扣

進項抵扣即進項稅額抵扣。稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

二、哪些情況可以用進項票抵扣

可進項稅抵扣的進項稅有以下內(nèi)容：

1、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額;

2、從海關取得完稅憑證中所記載的增值稅進項稅額;

3、從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品可按照購貨金額的13%進行抵扣;

4、從專門從事廢舊物品收購的企業(yè)購買貨物可按照購貨金額的10%進行抵扣;

5、銷售或者購買貨物產(chǎn)生的運輸費用，可以按照貨運單上面記載的運價+建設基金的金額的7%進行抵扣。

但是上述有很多別除項目(即不能抵扣項目)：

1、購進固定資產(chǎn)的進項稅;

2、用于非應稅項目的購進貨物或勞務所產(chǎn)生的進項稅;

3、用于免稅項目的購進貨物或勞務所產(chǎn)生的進項稅;

4、用于集體福利或個人消費的購進貨物或勞務產(chǎn)生的進項稅;

5、非正常損失的貨物所產(chǎn)生的進項稅;

6、非正常損失在生產(chǎn)過程中所消耗的貨物或勞務產(chǎn)生的進項稅;

7、未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，或者取得的增值稅專用發(fā)票不合格的，其上所記載的進項稅。

以上就是之了君為大家整理的什么是進項票抵扣?哪些情況下可以用進項票抵扣的相關內(nèi)容。如果您想了解更多關于財稅的有關問題，歡迎加入實操課程進行學習哦~

【第9篇】運費抵扣進項稅額的是

哪些進項稅可以抵扣？只要取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣進項稅。但前提是這些項目，只能用于生產(chǎn)經(jīng)營。有兩種情形，不能用于抵扣抵扣：

1、外購貨物用于非增值稅應稅項目

2、外購貨物用于集體福利、個人消費。

進項稅額增值稅可以抵扣是什么意思？

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

一般納稅人購入固定資產(chǎn)中，可以抵扣進項稅的都有什么？

允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn)，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。

準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應酬費。

機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?；煊糜谏a(chǎn)應稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進項稅額。

也就是說，只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應稅項目（不包括免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，準予抵扣進項稅額。

2.非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。

4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術改進、生產(chǎn)設備更新無關，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。

5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額。

轉(zhuǎn)型后，購進貨物或者勞務用于機器設備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進項稅額。

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【第10篇】運費抵扣進項稅11%

《關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號，以下簡稱31號公告）明確了若干重大問題如何執(zhí)行的口徑，本文基于31號公告和《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號，以下簡稱39號公告）及有關法規(guī)，分析如何理解有關規(guī)定，以及規(guī)定背后的法理，提供一點分析類似問題的思路。

這一問題又包括以下六個小問題：旅客的范圍；非本單位員工不得抵扣的執(zhí)行時間；電子普通發(fā)票開具要求；抵扣憑證的開具時間；如何理解國內(nèi)旅客運輸；國際旅客運輸為何不能抵扣。（一）旅客僅限于兩類是不是本單位負擔的旅客運費，不管給誰負擔，都可以抵扣進項稅？不是。31號公告規(guī)定僅限于兩類旅客：一是與本單位簽訂了勞動合同的員工。也就是本單位正式員工。二是本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工。如果本單位為來講課或其他服務的人員負擔機票等運費，是否可以抵扣？不可以。盡管39號公告并沒有上述限制規(guī)定。如果是本單位員工的運費，是不是就一定可以抵扣？也不一定。如果符合不得抵扣的規(guī)定，本單位員工的運費，也不得抵扣，比如屬于員工福利性質(zhì)報銷的機票等，因為用于集體福利的進項稅不得抵扣。（二）非兩類旅客運費不能抵扣的時間由于39號公告自2023年4月1日執(zhí)行，而31號公告自發(fā)布之日（2023年9月16日）執(zhí)行，如果納稅人在4月1日之后，9月16日之前，已經(jīng)抵扣的旅客運費進項稅，不屬于31號公告限定的兩類，是否要進項稅轉(zhuǎn)出？盡管39號公告公布后，總局曾經(jīng)在問答中明確購進的旅客運輸限于本單位員工，但是問答不是正式的法規(guī)，嚴格按照兩個公告的執(zhí)行時間，不應做進項稅轉(zhuǎn)出。（三）增值稅電子普通發(fā)票開具要求旅客運輸可以抵扣進項稅的憑證有多種，如果是增值稅電子普通發(fā)票，31號公告規(guī)定，發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。（四）扣稅憑證的時間要求31號公告再次強調(diào)，必須是2023年4月1日及以后的憑證。因為允許國內(nèi)旅客運輸服務抵扣進項稅的39號公告，執(zhí)行時間就是2023年4月1日以后。（五）如何理解國內(nèi)旅客運輸現(xiàn)行稅法并沒有界定國內(nèi)旅客運輸，但是關于營改增的36號文附件四規(guī)定了國際旅客運輸?shù)娜N情況：? 自境內(nèi)載運旅客或貨物出境；? 自境外載運旅客或貨物進境；? 自境外某地載運旅客或貨物到境外另一地方。也就是說，起點和終點只要有一頭在境外，就是國際旅客運輸。所以，起點和終點都在境內(nèi)的旅客運輸，才屬于國內(nèi)旅客運輸。（六）國際旅客運輸為什么不能抵扣進項？根據(jù)36號文附件4的規(guī)定，國際旅客運輸適用增值稅零稅率，也就是稅務局不但不征稅，還要退稅。既然沒有對服務提供方征稅，服務購進方也就不存在退稅的問題。

【第11篇】銷售貨物的運費抵扣進項稅嗎

提問 no.1 企業(yè)貨物在企業(yè)內(nèi)部各部門之間轉(zhuǎn)移的運費，能否抵扣？相應的稅法規(guī)定是什么？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）文件的規(guī)定：

七、運輸發(fā)票抵扣問題

（一）一般納稅人購進或銷售貨物（東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外）通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發(fā)票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。

（二）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

（三）一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

（四）一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。

（五）一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。

因此，貴企業(yè)在部門之間運輸貨物如能取得合法的運費發(fā)票就可以抵扣。

親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論！