2023運費進(jìn)項稅抵扣（16篇）

【第7篇】運費抵扣進(jìn)項稅稅率

不得抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的八種計算方法

原創(chuàng)：紀(jì)宏奎

中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形包括:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)， 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金等。只有“不得抵扣的進(jìn)項稅額”抵扣了進(jìn)項稅額，才存在“轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”的情況。上述項目的進(jìn)項稅額如果已經(jīng)抵扣，則必須從發(fā)生當(dāng)期的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，其中有些進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅鄂。增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出方法歸納起來主要有以下八種方法:

一、直接轉(zhuǎn)出法。對于已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，可以確定進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。

例1：一般納稅人購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。如果所購進(jìn)貨物直接用于簡易計稅項目則需要直接全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額即為當(dāng)初已認(rèn)證抵扣過的進(jìn)項稅額13萬元。

二、實際成本法。對于已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

例2:a公司(一般納稅人)購買一批物資于年終發(fā)放給職工，所購買物資已取得增值稅專用發(fā)票。按照增值稅的規(guī)定，購買用于職工福利或個人消費的貨物的進(jìn)項稅不得從銷項稅額中抵扣。但取得的增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)證。在認(rèn)證之后再從當(dāng)期進(jìn)項稅中轉(zhuǎn)出。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)改變用途，用于集體福利或個人消費等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除。比如某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營用的外購白糖作為職工福利發(fā)放給員工。外購的白糖在購買的當(dāng)期已認(rèn)證并抵扣，后期用于職工福利，用于職工福利時的實際成本為10萬元，則進(jìn)行抵扣是按照用于職工福利當(dāng)期白糖的實際成本10萬元與9%的稅率計算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅為0.9萬元。

應(yīng)當(dāng)注意的是，購進(jìn)貨物、勞務(wù)用于不得抵扣情形的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出還應(yīng)當(dāng)包括購進(jìn)貨物、勞務(wù)相應(yīng)承擔(dān)的交通運輸服務(wù)中所包含的增值稅。以上述為例，假設(shè)當(dāng)期運輸白糖發(fā)生運費的實際成本為1000元，相應(yīng)還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出運費進(jìn)項稅額1000×9%=90元。

三、成本比例法。成本比例法適用于非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本中既包括購進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本，也包括工資成本以及制造費用等，因此，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不能直接計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額，而應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中所耗用的購進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本比例情況計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。計算公式為: 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本×外購貨物占在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本的比例×外購貨物的增值稅稅率

例3:2023年3月某服裝廠因管理不善造成產(chǎn)品倉庫被盜，共損失產(chǎn)品賬面價值80000元，當(dāng)月總的生產(chǎn)成本為420 000元，其中耗用外購原材料的價值為300000元，則損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的實際成本=80000×(300000÷420000)=57143(元)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=51743×13%=6726.59(元)

四、收入占比法。收入占比法適用于一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。對于納稅人而言，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進(jìn)項轉(zhuǎn)出與按年度計算的進(jìn)項轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項轉(zhuǎn)出計算公式進(jìn)行清算，可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

運用收入比例法計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時需注意4點:一是“當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計”是指與“當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額”有關(guān)的應(yīng)稅項目銷售額、簡易計稅項目以及免稅項目銷售額，不包括與“能夠準(zhǔn)確劃分進(jìn)項稅額”有關(guān)的應(yīng)稅項目銷售額、免稅項目銷售額以及簡易計稅項目；二是“當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額”是指既用于應(yīng)稅項目、又用于簡易計稅項目以及免稅項目但又無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額；三是免稅項目銷售額不得進(jìn)行不含稅收入的換算;四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對按照收入比例法轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算；五是納稅人取得的進(jìn)項稅額既用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額可全額抵扣。

例4:a公司2023年7月共有兩個項目，其中項目一采用簡易計稅方法，項目二采用一般計稅方法，當(dāng)月購進(jìn)400萬元(不含稅)的原材料用于項目一和項目二的原材料無法準(zhǔn)確劃分清楚。已知6月份項目一取得收入400萬元，項目二取得收入600萬元。(假設(shè)購進(jìn)原材料進(jìn)項稅率13%，簡易計稅方法征收率為3%，一般計稅方法稅率為9%，各項目取得的收入都是含稅收入)。首先把各項收入換算為不含稅收入，然后再計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。其中，項目一的7月不含稅收入=400÷(1+3%)=388.35(萬元)；項目二的7月不含稅收入=600÷(1+9%)=550.46(萬元)。不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額=400×13%×388.35÷(388.35+550.46)=21.51(萬元)。

五、建設(shè)規(guī)模占比法。建設(shè)規(guī)模法只適用房地產(chǎn)企業(yè)。對房地產(chǎn)公司房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出按照“建設(shè)規(guī)?！闭急冗M(jìn)行轉(zhuǎn)出。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模)。房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。而此處的“建設(shè)規(guī)?！笔墙ㄖ娣e，

例5:某房產(chǎn)公司開發(fā)a、b兩個樓盤，a項目適用簡易計稅方法，b樓盤適用一般計稅方法。2023年7月發(fā)生廣告費106萬元(取得專用發(fā)票，稅額6萬元)，假設(shè)該廣告費無法區(qū)分專門針對哪個樓盤。a樓盤已符合交房條件，當(dāng)月確認(rèn)銷售收入為5000萬元。b樓盤尚處于預(yù)售階段，當(dāng)月預(yù)售房款為2000萬元。兩個樓盤建設(shè)規(guī)模分別為2萬和4萬平方米，則不得抵扣的進(jìn)項稅額為2萬元[6×2÷(2+4)]。

六、還原計算法。還原計算法適用于外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品改變用途或發(fā)生非正常損失;改變用途的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。由于外購免稅農(nóng)產(chǎn)品是在“含稅”狀態(tài)下(即“含稅”支付額)計算抵扣進(jìn)項稅額的，當(dāng)納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行會計處理時，即分離出進(jìn)項稅額和不含稅成本;而當(dāng)不含稅成本(不含稅支付額)下的免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費改變用途及發(fā)生非正常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額時，則必須先將不含稅支付額還原成含稅支付額，然后再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。免稅農(nóng)產(chǎn)品(計算抵扣進(jìn)項稅額的貨物)，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-9%)×9%

例6：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)小米，支付買價100，則可以自行計算抵扣9%的進(jìn)項稅額，所以100分為兩部分:100×91%=91計入賬面成本、100×9%=9作為進(jìn)項稅額抵扣，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項稅額=9萬元。假如現(xiàn)在告知賬面成本91，則不能直接用91×9%做轉(zhuǎn)出，也不能按照91/(1+9%)做轉(zhuǎn)出，因為當(dāng)初是用100×9%抵扣的進(jìn)項稅額，所以現(xiàn)在要把91還原為當(dāng)初小米的買價100，可以按照數(shù)學(xué)方法解決:設(shè)小米的買價為未知數(shù)x，那么x×(1-9%)=賬面成本91萬元，則小米的買價x=91/(1-9%)=100(萬元)，然后100×9%等于當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項稅額9萬元，即為現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

應(yīng)當(dāng)注意：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，相應(yīng)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，也應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率還原計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

七、平銷返利換算法。平銷返利換算法適用于納稅人外購貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式為: 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。國稅發(fā)〔2004〕136號還規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返利收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

例7:某商場2023年1月份從某糧油加工廠購進(jìn)一批食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30 000元，增值稅為2700元；2023年3月份，該商場從糧油加工廠取得返還資金10900元，則該商場3月份應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額為: 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額 =10900÷(1+9%)×9%=900(元)

八、凈值計算法。凈值法主要適用已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)對外出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，所以，其發(fā)生的成本費用應(yīng)當(dāng)以折舊或攤銷方式分期計入當(dāng)期損益。對于已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

例8:某企業(yè)為一般納稅人， 2023年5月1日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年12月，該納稅人因管理不善復(fù)印機(jī)被盜，該非正常損失購買的固定資產(chǎn)不得進(jìn)項抵扣，應(yīng)于發(fā)生的次月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=9000×13%=1170元

應(yīng)當(dāng)注意:1、已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出還應(yīng)當(dāng)包括購進(jìn)固定資產(chǎn)相應(yīng)承擔(dān)的交通運輸服務(wù)中所包含的增值稅。在會計處理上，購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運費屬于直接費用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。在計算該固定資產(chǎn)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，還應(yīng)當(dāng)包括購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用。2、購買不動產(chǎn)用于不得抵扣情形的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出僅限于不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的貨物(構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施)、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

【第8篇】運費的進(jìn)項稅怎么抵扣

哪些進(jìn)項稅可以抵扣？只要取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣進(jìn)項稅。但前提是這些項目，只能用于生產(chǎn)經(jīng)營。有兩種情形，不能用于抵扣抵扣：

1、外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

2、外購貨物用于集體福利、個人消費。

進(jìn)項稅額增值稅可以抵扣是什么意思？

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進(jìn)項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

一般納稅人購入固定資產(chǎn)中，可以抵扣進(jìn)項稅的都有什么？

允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn)，主要是機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。

準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

不得抵扣的范圍下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應(yīng)酬費。

機(jī)器、機(jī)械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?；煊糜谏a(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進(jìn)項稅額。

也就是說，只有專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應(yīng)稅項目（不包括免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。

2.非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。

4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進(jìn)項稅額不得抵扣。個人擁有的應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進(jìn)項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項稅額。

5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額。

轉(zhuǎn)型后，購進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項稅額。

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品的運費增值稅抵扣進(jìn)項稅額

可抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額有哪些憑證

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,可以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的憑證如下:

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣.

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣.

3.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票.

4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票.收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應(yīng)要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票.

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定方法有哪幾種

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定方法有三種,主要是:

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時,應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配.

平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.期末平均買價計算公式:

期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用.

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時,試點納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配.

農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定.

年度終了,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點納稅人本年實際對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行納稅調(diào)整,重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率.

3.參照法

新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的,試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率.次年,試點納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額,同時對上一年增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行調(diào)整.核定的進(jìn)項稅額超過實際抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;核定的進(jìn)項稅額低于實際抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理.

【第10篇】代理運費進(jìn)項稅票如何處理

代理運費進(jìn)項稅票如何處理?

物流公司開據(jù)的代理運費服務(wù)業(yè)發(fā)票不屬于可以抵扣的扣稅憑證,不能抵扣進(jìn)項稅.

另外,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第七條運輸發(fā)票抵扣問題規(guī)定,……(三)一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票,不得計算抵扣進(jìn)項稅額.

所述物流公司只有取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán),代開的運輸發(fā)票才能按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額.

相關(guān)規(guī)定:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號)附件2《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第三條規(guī)定,運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票,運輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣.其它單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣.

附件3《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》中規(guī)定,符合代開票納稅人條件的,可在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù).

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)第十九條規(guī)定,條例第九條所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù).

【第11篇】運費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

一、購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

如果在購進(jìn)時已抵扣了進(jìn)項稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理（3種方法）。

1、按原抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

例1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月外購食用酒精 100 噸，每噸不含稅價 8000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800000 元、稅額 104000 元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額 50000 元、稅額 4500 元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費 30000 元、稅額 1800 元。月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜 2.5 噸。

損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

＝2.5×8000×13％＋4500÷100×2.5＋1800÷100×2.5

＝2600＋112.5＋45＝2757.5（元）

2、 無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本（即買價＋運費＋保險費＋其他有關(guān)費用）計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實際成本×稅率

例2、乙老字號糕點生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2021 年 8 月末盤點時發(fā)現(xiàn)：

*上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的面粉因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 18200 元（已申報抵扣進(jìn)項稅額）

面粉進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=18200÷（1－9％）×9％=1800元

**上年 12 月份購進(jìn)的一批膜具因管理不善丟失，賬面成本 6000 元（購進(jìn)時已申報抵扣進(jìn)項稅額）。

膜具進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額＝ 6000×13％＝780元

3、 利用公式：

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

例3、丙制藥廠（增值稅一般納稅人）2021 年 12 月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113 萬元，銷售免稅藥品 50 萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6.8 萬元， 抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，計算該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅計算：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=6.8*【50/（50+113/1.13）】=2.27萬元

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=113/1.13*13%-（6.8-2.27）=8.47萬元

例4、丁集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，6 月業(yè)務(wù)如下：

（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額中分別注明了價款 300 萬元，折扣額 30 萬元。（不含稅銷售額=300-30=270）

（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入 50 萬元，保本理財產(chǎn)品利息收入 10.6 萬元。（免稅銷售額50、利息不含稅銷售額=10.6/1.06=10）

（3）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費 106 萬元。（不含稅銷售額=106/1.06=100）

（4）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫，取得含稅金額 1040 萬元，該倉庫 2010 年購入，購置價 200 萬元，簡易方法計征增值稅。（不含稅銷售額=（1040-200）/1.05=800）

（5）發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 22.6 萬元。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝22.6×【（50＋800）÷（270＋50＋10＋100＋800）】＝15.62（萬元）

二、不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100％

不動產(chǎn)凈值=不動產(chǎn)原值-不動產(chǎn)折舊

總結(jié)不易！點贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品的運費增值稅抵扣進(jìn)項稅

免稅進(jìn)項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進(jìn)項稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費就是我們所說的進(jìn)項稅。本文就針對免稅進(jìn)項稅能否抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

免稅進(jìn)項稅能不能抵扣?

答：免稅進(jìn)項稅是不能抵扣的。

應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進(jìn)項稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

按照相關(guān)規(guī)定可得：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。

出口免稅進(jìn)項稅如何做賬務(wù)處理?

免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

如果單是出口免稅進(jìn)項稅，則做以下會計分錄：

借：庫存商品(或原材料等)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

免征增值稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

1、原材料：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2、固定資產(chǎn)：

借：在建工程(或固定資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項稅是什么意思?

答：進(jìn)項稅指的是公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費。

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項稅?

以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第13篇】運費進(jìn)項稅額抵扣

1、支付運費的企業(yè)必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會涉及到增值稅的抵扣問題。對于小規(guī)模納稅人，其所購貨物價款中含有的已交納的增值稅計入商品或貨物的成本，運費同樣也計入成本。另外，此處所指“一般納稅人”，既指商業(yè)企業(yè)，也指生產(chǎn)企業(yè)。

2、必須取得運費結(jié)算單據(jù)（即：運費發(fā)票）。運費結(jié)算單據(jù)是納稅人發(fā)生此項業(yè)務(wù)的惟一合法證據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的原始憑證。如果沒有發(fā)票，既無 法證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，也無法確認(rèn)金額的大小。

3、準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運費結(jié)算單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。這是保證企業(yè)所獲取的發(fā)票有合法的來源。只有來源合法的單據(jù)才能充分證明業(yè)務(wù)的合法性。

4、承運人開出的運費發(fā)票上注明的勞務(wù)接受者與發(fā)票的持有人是同一人。這一點很重要，它證明發(fā)票上所列勞務(wù)的付費人或接受者是發(fā)票的持有人。稅法設(shè)置這一 條法律的目的是為了減輕支付運費的納稅人的負(fù)擔(dān)，若持有發(fā)票并抵扣了稅款的人并非費用的支付人，那么這種做法就會違背稅法的立法精神，因而是不可取的，是違法的。

5、準(zhǔn)予計算抵扣進(jìn)項稅額的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金。在日常的運輸發(fā)票上，除了運費和建設(shè)基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目。但在所有的項目中，只有運費和建設(shè)基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

6、納稅人必須依法保管好這些運費發(fā)票。運費發(fā)票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運費發(fā)票，運費不能抵扣。

7、發(fā)票必須是當(dāng)期的。所謂“當(dāng)期”，是指該運費所對應(yīng)的貨物應(yīng)在本期計算繳納銷項稅額或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。若相應(yīng)的貨物不屬于本期，則無論是否依法取得并保管好了發(fā)票，均不得抵扣。

【第14篇】運費的進(jìn)項稅額可以抵扣嗎

增值稅發(fā)票可以分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票.通常情況下,一般納稅人可以認(rèn)證增值稅專用發(fā)票之后,可以抵扣進(jìn)項稅額.那普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎?部分普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項稅額的,接下來,小哥就一一為大家介紹.

普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎?

特殊的普通發(fā)票如收購農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票,運費普通發(fā)票等是可以抵扣,其他的普通發(fā)票不得抵扣,只有專用發(fā)票才能抵扣.

增值稅的抵扣條件

1、憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票,海關(guān)完稅憑證,免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票,貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施'營改增'地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票).

另外,自2023年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減.因此,取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費的地稅發(fā)票也可以抵扣.

2、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證,否則,不予抵扣進(jìn)項稅額.

進(jìn)口貨物:一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項稅額;

一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的海關(guān)收款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實行'先比對后抵扣'.納稅人取得2023年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行.

小規(guī)模納稅人不允許抵扣.

4種'普通發(fā)票'也能抵扣進(jìn)項稅

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票.

收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票,特點是發(fā)票左上角會打上'收購'兩個字.

抵扣方式:

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣,不是認(rèn)證或者勾選抵扣.

買價×9%=進(jìn)項稅額

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額.其中,于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額,加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%).

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票.跟農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不同的是,農(nóng)產(chǎn)品銷售中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì),可以自行開具發(fā)票,所以無需再由收購者代開.

買價×9%=進(jìn)項稅額

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額.其中,于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額,加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%).

通行費發(fā)票

通行費發(fā)票是指有關(guān)單位依法或依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用如果收取的通行費屬于經(jīng)營性收費性質(zhì),那么就是應(yīng)稅項目,就得開具發(fā)票,支付方也需要憑發(fā)票入賬.

目前有效的通行費發(fā)票主要有兩種,紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票.

自2023年1月1日后,納稅人支付的道路通行費一律按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額.納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣.對于納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額.

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

完稅憑證可以抵扣進(jìn)項稅額嗎?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》,一般納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對'普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎?'這一問題的全部解答.符合條件的普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項稅額的,比如說農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票等.當(dāng)然了,完稅憑證在資料齊全的時候,也是可以抵扣的.

【第15篇】增值稅運費抵扣進(jìn)項稅

路運費的貨票能否抵扣進(jìn)項稅？

一般納稅人在外地購進(jìn)的貨物因需火車運輸，故由汽車運到火車站，承運方開具公路運輸發(fā)票，有真實的貨物交易和鐵路運費發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個單位，取得的公路運輸發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定：準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號）第五條規(guī)定：開具《貨運發(fā)票》的要求（二）填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的？

準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達(dá)到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

路運費的貨票能否抵扣進(jìn)項稅？上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個內(nèi)容要符合相關(guān)稅務(wù)總局針對增值稅征收管理的相關(guān)要求才能抵扣的，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！

【第16篇】貨物運費怎么抵扣進(jìn)項稅

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的運費可以抵扣進(jìn)項稅嗎？

可以抵扣。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅嗎？

根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝買價×扣除率。因此，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅。