出口退稅為什么在貸方（16篇）

【第1篇】出口退稅為什么在貸方

答:退的是進(jìn)項(xiàng).進(jìn)項(xiàng)退給單位,減少了,就是貸方.實(shí)行'免、抵、退'政策的進(jìn)出口公司的.

1、免是指出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅.

2、抵是指出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額先抵內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額.

3、退是指出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額先抵內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額后仍有余額給與退稅.

出口退稅:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅或應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品,其出口方式一般有兩種:自營(yíng)出口和委托出口.作好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理,首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金(增值稅、消費(fèi)稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]21號(hào))規(guī)定:

1、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的'進(jìn)項(xiàng)稅額'或'已交增值稅稅金',不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅.

2、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵'商品銷售成本',不直接并入利潤(rùn)征收所得稅.

出口退稅的賬務(wù)處理

答:出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施.一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金.出口退稅,有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用.

出口退稅涉稅帳務(wù)處理

1.不予免征和抵扣稅額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(出口銷售額fob*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.應(yīng)退稅額:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

3.免抵稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

4.收到退稅款

借:銀行存款

貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅外購(gòu)產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)的“七步退稅法”

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)（國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅料件）

第1步：計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額

第2步：剔稅——計(jì)算不得免征和抵扣稅額

第3步：抵稅——計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

第4步：計(jì)算免抵退稅額抵減額

第5步：算尺度——計(jì)算免抵退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第7步：確定免抵稅額

【解釋】界定兩個(gè)概念：來(lái)料加工和進(jìn)料加工

來(lái)料加工，是指外商提供原料、輔料等材料，你按他們的要求做，做完后產(chǎn)品給人家，你收加工費(fèi)這種類型的活。來(lái)料加工的材料是免稅的，出口也是免稅的，所以不涉及出口退稅問(wèn)題。

進(jìn)料加工，“進(jìn)口”材料后，按自己的要求生產(chǎn)加工，然后復(fù)出口。這種貿(mào)易類型的活既涉及進(jìn)口料件，也涉及國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件，所以相對(duì)復(fù)雜。但是，這種貿(mào)易類型的進(jìn)口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口的。由于是免稅進(jìn)口，企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，你把這部分材料加工成產(chǎn)品復(fù)出口的時(shí)候，免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。（免稅來(lái)，轉(zhuǎn)一圈，免稅走，不涉及征稅，也不涉及退稅）

一般貿(mào)易

進(jìn)料加工（或國(guó)內(nèi)免稅料件）

第1步：剔稅抵減額

第1步：剔稅

第2步：剔稅

第2步：抵稅

第3步：抵稅

第4步：免抵退稅額抵減額

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比較確定應(yīng)退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第5步：確定免抵稅額

第7步：確定免抵稅額

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬(wàn)元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)退稅額=13（萬(wàn)元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=0（萬(wàn)元）

（6）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6（19-13）萬(wàn)元。

【剔稅計(jì)算的兩種方法】

①采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。

計(jì)算公式：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

②采用“購(gòu)進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格

【案例】以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例，2023年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)，備案進(jìn)口材料1000萬(wàn)元，出口額2000萬(wàn)元。2023年1月料件報(bào)關(guān)進(jìn)口，1月實(shí)現(xiàn)出口500萬(wàn)元，取得國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元；2月實(shí)現(xiàn)出口1500萬(wàn)元（均在當(dāng)月收齊所有單證），沒(méi)有國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0，征稅率17%，退稅率13%。

購(gòu)進(jìn)法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣稅額為0，免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額），應(yīng)納稅額=0-（100-0）=-100（萬(wàn)元）；免抵退稅額為0；應(yīng)退稅款為0；期末留抵稅額為100萬(wàn)元。

2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×（17%-13%）-20=40（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=0-（100-40）=-60（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（1500-500）×13%=130（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款為60萬(wàn)元；免抵稅額為70萬(wàn)元。

實(shí)耗法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×1000÷2000=250（萬(wàn)元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅=（500-250）×（17%-13%）=10（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅=0-（100-10）=-90（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款=32.5（萬(wàn)元）；免抵稅額=0；期末留抵稅=90-32.5=57.5（萬(wàn)元）。

2月份出口耗用的進(jìn)口料件=1500×1000÷2000=750（萬(wàn)元）；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（1500-750）×（17%-13%）=30（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=0-（57.5-30）=-27.5（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（1500-750）×13%=97.5（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款=27.5（萬(wàn)元）；免抵稅額=97.5-27.5=70（萬(wàn)元）。

【提示】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，自2023年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計(jì)算中，采用“實(shí)耗法”計(jì)算進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額，即按計(jì)劃分配率和出口貨物計(jì)算，購(gòu)進(jìn)法已經(jīng)過(guò)時(shí)，學(xué)員了解一下即可。

【例題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。

2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)食堂；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)用開(kāi)具專票，稅額1.96萬(wàn)元。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件—批，支付國(guó)外買價(jià)200萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅材料120萬(wàn)元，所有料件已驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于對(duì)外贈(zèng)送，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案及解析】

（1）11月份

①進(jìn)項(xiàng)稅額：

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（萬(wàn)元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%-15%）=10（萬(wàn)元）

③應(yīng)納稅額=300×17%-（171.96-10）=-110.96（萬(wàn)元）

④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬(wàn)元）

⑤應(yīng)退稅額=75（萬(wàn)元）

⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96（萬(wàn)元）。

（2）12月份

①免稅進(jìn)口料件組成價(jià)=（200+50）×（1+20%）=300（萬(wàn)元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=（300+120）×（17%-15%）=8.4（萬(wàn)元）

③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%-15%）-8.4=3.6（萬(wàn)元）

④應(yīng)納稅額=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（萬(wàn)元）

⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬(wàn)元）

⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27（萬(wàn)元）

⑦應(yīng)退稅額=5.16（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84（萬(wàn)元）。

“免抵退稅”小結(jié)

步驟

涉及項(xiàng)目

計(jì)算過(guò)程

剔稅

免抵退稅不得免

稅和抵扣稅額

a=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-免稅料件價(jià)×（征稅率-退稅率）

抵稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額

b=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-a）-上期留抵稅額

限額

免抵退稅額

c=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率-免稅料件價(jià)×退稅率

比較

應(yīng)退稅額

比較b和c中較小的，作為應(yīng)退稅額

擠出

確定免抵稅額

若應(yīng)退稅額為b，免抵稅額為c-b

若應(yīng)退稅額為c，免抵稅額為0

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第3篇】生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時(shí)候進(jìn)行增值稅申報(bào)呢？

相信一定有企業(yè)對(duì)貨物出口后，何時(shí)進(jìn)行增值稅申報(bào)有疑問(wèn)，這還真是值得說(shuō)一說(shuō)~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。

文件依據(jù)：《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報(bào)到底怎么填呢？

（一）我們先來(lái)仔細(xì)看看填報(bào)說(shuō)明吧

1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》填報(bào)

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填報(bào)

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》主表填報(bào)

第7欄“免抵退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

注意：本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準(zhǔn)通過(guò)的退稅額。舉個(gè)例子：2023年5月核準(zhǔn)通過(guò)所屬期202104的退稅額100萬(wàn)，則在2023年6月申報(bào)所屬期202105的增值稅申報(bào)表時(shí)，15欄會(huì)自動(dòng)跳出100萬(wàn)。

（二）我們舉個(gè)例子

廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè)，2023年5月出口貨物fob價(jià)為100萬(wàn)美元，退稅率為13%，當(dāng)月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，征稅率13%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額610萬(wàn)元，發(fā)票通過(guò)認(rèn)證。出口業(yè)務(wù)當(dāng)期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無(wú)留抵，2023年6月申報(bào)增值稅和免抵退稅。

五步法：

（1）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

（4）確定當(dāng)期應(yīng)退稅額

比較（2）和（3）即本期期末留底與當(dāng)期免抵退稅額相比較，孰小按孰退

本期期末留底＞當(dāng)期免抵退稅額

即當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=845000

（5）確定當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》填報(bào)

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》填報(bào)

《增 值 稅 及 附 加 稅 費(fèi) 申 報(bào) 表》主表填報(bào)

【第4篇】出口退稅計(jì)算案例

增值稅的出口退稅歷來(lái)都是增值稅法學(xué)習(xí)和出口貿(mào)易企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的難題。下面趁著備考注會(huì)綜合的機(jī)會(huì)，水木陽(yáng)歌總結(jié)了一些相關(guān)增值稅出口退稅案例，與君分享。

案例1：某市甲有限責(zé)任公司對(duì)自產(chǎn)的貨物的銷售方方式有出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該公司2023年年4月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額1000萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣3000萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款50萬(wàn)元，增值稅稅率13%，退稅率 9%，

（1）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝3000×（13%-9%）=120（萬(wàn)元）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120

（2）計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=1000*13%-（150+50-120）=50（萬(wàn)元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為50元。

（3）實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅50

貨：銀行存款 50

（4）計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=3000×9%=270（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額0

當(dāng)期免抵稅額270萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

例2：引用例1的資料，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為240萬(wàn)元，其他資料不變，

（1）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝3000 ×（13%-9%）=120（萬(wàn)元）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120

（2）計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不予免征和抵扣的稅額）=1000*13%-（240+50-120）=-40（萬(wàn)元）

由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為40萬(wàn)元。

（3）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=3000×9%=270（萬(wàn)元）

當(dāng)期期末留抵稅額40萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額270萬(wàn)元時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=40（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=270-40=230（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收出口退稅 40

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 230

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

（4）收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 40

貸：應(yīng)收出口退稅40

例3：引用例1的資料，如本期外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅為480萬(wàn)，其他資料不變

（1）月末 ，計(jì)算當(dāng)期出口不得抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）=3000×（13%-9%）=120萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 120

（2）計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=130-（480+50-120）=-280萬(wàn)

期末留抵稅額為280萬(wàn)

（3）免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=3000×9%=270萬(wàn)元

當(dāng)期期末留抵稅額280萬(wàn)元＞當(dāng)期免抵退稅額270萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=270萬(wàn)

借：應(yīng)收出口退稅 270

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口退稅 270

本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=280-270=10萬(wàn)元

免抵稅額=0

結(jié)語(yǔ)

計(jì)算方法總結(jié)

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（二）免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝０

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

【第5篇】外購(gòu)產(chǎn)品直接出口可否退稅

出口退稅云講堂

為了更好服務(wù)疫情防控和做好“穩(wěn)外貿(mào)”工作，幫助出口企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握和享受出口退（免）稅政策紅利和各項(xiàng)服務(wù)措施，廣東省稅務(wù)局開(kāi)展“出口退稅云講堂”系列課程，通過(guò)視頻微課、視頻直播等多種方式，向出口企業(yè)進(jìn)行政策講解。課程將不定期通過(guò)“廣東稅務(wù)”公眾號(hào)、廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站發(fā)布，敬請(qǐng)留意。

第四期

出口企業(yè)外購(gòu)口罩等防疫物資可以申請(qǐng)退稅嗎？

最近收到許多小伙伴的咨詢電話：我公司原來(lái)出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重，國(guó)外客戶增加了口罩等防疫物資的訂單，請(qǐng)問(wèn)我公司外購(gòu)這類防疫物資的出口可以申請(qǐng)退稅嗎？

案例一：

問(wèn)：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購(gòu)一部分口罩進(jìn)行出口，請(qǐng)問(wèn)這種情況能申請(qǐng)退（免）稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。

拓展

視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

01

持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

（三）納稅信用等級(jí)a級(jí)。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

02

持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。

（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對(duì)外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

列名生產(chǎn)企業(yè)詳見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）的附件5，廣東省內(nèi)僅有兩戶生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)（此略）。

——所以，如果你公司不屬于“列明生產(chǎn)企業(yè)”，對(duì)于外購(gòu)口罩出口的情況，要看是否符合視同自產(chǎn)的條件。如果符合，則可以申請(qǐng)退（免）稅；如果不符合，則不能適用退（免）稅政策。

案例二：

問(wèn)：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)防護(hù)服進(jìn)行出口，取得的是增值稅專用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，適用免退稅辦法。

防護(hù)服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

——所以此種情況下，你公司購(gòu)進(jìn)防護(hù)服出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬(wàn)元。

案例三：

問(wèn)：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開(kāi)增值稅專用專票，不含稅發(fā)票金額100萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第三條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。目前，護(hù)目鏡的退稅率為13%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。——所以此種情況下，你公司購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬(wàn)元。

案例四：

問(wèn)：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購(gòu)體溫計(jì)出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。

——所以此種情況下，你公司外購(gòu)的體溫計(jì)出口，不可以申請(qǐng)退稅，適用免稅政策。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邱璇

【第6篇】代理出口退稅公司

進(jìn)出口退稅的款項(xiàng)雖然很可觀，但是為了不讓企業(yè)盲目申報(bào)，它對(duì)想要申請(qǐng)的企業(yè)是有一定要求的，不是所有企業(yè)都可辦理，只有滿足了它列出來(lái)的所有條件才可以。所以，大家若想要去辦這個(gè)退稅的話，在辦理前期務(wù)必要做好詳細(xì)的了解，提前備好一些可能會(huì)用到的材料。

出口退稅代理公司首選北京中算

若企業(yè)是第一回辦理進(jìn)出口退稅的，那么就需要進(jìn)行一個(gè)備案登記，這相當(dāng)于是一個(gè)資格的認(rèn)證，意在查驗(yàn)各個(gè)企業(yè)有沒(méi)有辦理的資格。

退稅資質(zhì)申請(qǐng)成功后，接下來(lái)的流程其實(shí)也很簡(jiǎn)單。首先你要填寫一份出口報(bào)關(guān)單。寫報(bào)關(guān)單的時(shí)候一定要特別注意不能錯(cuò)了，各項(xiàng)據(jù)都要認(rèn)真核對(duì)仔細(xì)，報(bào)關(guān)單和貨物單上的內(nèi)容一定要一致，比如說(shuō)商品名稱、數(shù)量、單位等等，填寫時(shí)可千萬(wàn)不可以馬虎。

寫完報(bào)關(guān)單之后，在平臺(tái)上還要填寫其他的一些基本信息，這些都不難，如實(shí)填寫就好了。等流程操作完之后，大概需要2-3個(gè)月的審核時(shí)間，過(guò)程可能有點(diǎn)長(zhǎng)，但這是正常的審核時(shí)間，只需耐心等待最后的結(jié)果即可。

申請(qǐng)進(jìn)出口退稅的公司，出口的商品是在征收范圍內(nèi)的。還有就是，每一個(gè)企業(yè)的類型都是不一樣的嘛，所以在這些不同類型的企業(yè)申請(qǐng)的流程和要求都是有差別的。

不同類型的企業(yè)申請(qǐng)的退稅要求不一樣，所以在申報(bào)之前要看好自己的企業(yè)是否屬于那一種類型的申報(bào)要求。

除此之外，企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)出口權(quán)的整套手續(xù)要提前先辦妥，出口退稅的認(rèn)定手續(xù)也必須要先辦理齊全，這樣才可以繼續(xù)申請(qǐng)辦理。

在檢查并確定企業(yè)已經(jīng)具備辦理資質(zhì)之后，那么就可以準(zhǔn)備進(jìn)出口退稅所需要的資料啦，這些資料大部分都是需要自己準(zhǔn)備，但是不用擔(dān)心，只要企業(yè)實(shí)際上有進(jìn)行真實(shí)的交易，那么這些資料都是很容易就可以通過(guò)檢驗(yàn)的。

如說(shuō)您沒(méi)有時(shí)間的話，可以委任北京中算稅務(wù)來(lái)進(jìn)行相關(guān)操作。畢竟專業(yè)成熟的團(tuán)隊(duì)處理事項(xiàng)上會(huì)更具優(yōu)勢(shì)。

擴(kuò)展：中算集團(tuán)在提供國(guó)際商務(wù)咨詢的同時(shí)，也為地方政府提供招商引資及業(yè)務(wù)托管。公司自成立以來(lái)，始終堅(jiān)持以人為本，以高準(zhǔn)格的專業(yè)服務(wù)客戶，為更多的企業(yè)提供財(cái)稅、外貿(mào)行業(yè)的全方位解決方案，幫助企業(yè)合理合規(guī)經(jīng)營(yíng)，中算集團(tuán)已為上萬(wàn)家企業(yè)提供服務(wù)，也成為更多企業(yè)可信賴的長(zhǎng)期合作伙伴。致力于成為領(lǐng)先的外貿(mào)綜合服務(wù)方案輸出平臺(tái)。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第7篇】出口退稅增值稅

我的前同事，前不久跳槽到一家外貿(mào)出口退稅企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)看了她做的會(huì)計(jì)核算及增值稅申報(bào)，工資竟然直接漲了2000元！厲害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了這份生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算+增值稅申報(bào)攻略，幫助大家解決工作中的難題！

（文末可領(lǐng)取完整資料哦）

首先，我們來(lái)看生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算

（一）生產(chǎn)型企業(yè)會(huì)計(jì)核算原理

（二）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)

（三）免抵退稅的計(jì)算公式

（四）免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

為了全面更直觀的了解生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的流程，將一個(gè)案例分為2個(gè)月，我們具體來(lái)學(xué)習(xí)一下~

則當(dāng)期退稅計(jì)算與會(huì)計(jì)處理如下：

接下來(lái)，我們?cè)摯_認(rèn)外銷收入了，會(huì)計(jì)處理如下：

這個(gè)月，稅務(wù)部門該退給企業(yè)多少稅呢？

第二步：抵稅

此時(shí)要注意：計(jì)算退稅結(jié)果的三種情況

……

接下來(lái)，開(kāi)始進(jìn)行對(duì)增值稅申報(bào)填寫說(shuō)明：

……

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【第8篇】跨境電商怎么出口退稅

首先，小編給大家介紹一下跨境電商與傳統(tǒng)出口企業(yè)的區(qū)別，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：傳統(tǒng)外貿(mào)的特點(diǎn)就是頻次低，訂單量大，資料齊全，目前可以便捷的辦理退稅。而快速發(fā)展的b2c跨境電商，在退稅問(wèn)題上一直得不到很好地解決，使得出口產(chǎn)品不能享受退稅優(yōu)惠。

b2c跨境電商使得貿(mào)易碎片化，很多使用亞馬遜、速賣通、ebay、wish等的跨境b2c平臺(tái)的賣家都是小郵包出口，具有批次多、頻率高、貨值低、品種雜，無(wú)報(bào)關(guān)單的特點(diǎn)，按照一般貿(mào)易方式辦理退稅非常麻煩。為了支持跨境電商賣家退稅，國(guó)家出臺(tái)了9610政策，針對(duì)的就是b2c跨境電商直郵發(fā)貨方式的出口退稅。

跨境電商哪些情況可以做出口退稅？

國(guó)家對(duì)通過(guò)一般貿(mào)易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退（免）稅，目前跨境電商賣家適合的情形可包括：

1. 海外倉(cāng)頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨；

2. fba頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨；

3. 國(guó)際快遞發(fā)貨。

出口退稅基本流程：

1. 辦理備案：數(shù)據(jù)對(duì)接海關(guān)，口岸的系統(tǒng)；

2.信息上傳系統(tǒng)進(jìn)行三單比對(duì)（訂單、支付、物流），清單核放；

3.報(bào)關(guān)，跨境電商企業(yè)定期匯總清單生成報(bào)關(guān)單申報(bào)，海關(guān)出具報(bào)關(guān)單退稅證明；

4.跨境電商企業(yè)通過(guò)電子口岸系統(tǒng)申領(lǐng)的核銷單到外管局辦理結(jié)匯手續(xù)；

5.通過(guò)納稅申報(bào)和出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)并帶相關(guān)資料稅務(wù)批復(fù)后，去稅務(wù)辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)，從而退稅。

出口報(bào)關(guān)的核心：

（1）清單核放：即跨境電商出口企業(yè)將“三單信息”（商品信息、物流信息、支付信息）推送到單一窗口，海關(guān)對(duì)“清單”進(jìn)行審核并辦理貨物放行手續(xù)，通關(guān)效率更快，通關(guān)成本更低。

（2）匯總申報(bào)：指跨境電商出口企業(yè)定期匯總清單形成報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)，海關(guān)為企業(yè)出具報(bào)關(guān)單退稅證明，解決企業(yè)出口退稅難題。

q1

退稅能退幾個(gè)點(diǎn)？

產(chǎn)品的退稅率由國(guó)家規(guī)定，將產(chǎn)品按照海關(guān)編碼（hscode）進(jìn)行合規(guī)的歸類，退稅率與之對(duì)應(yīng)。賣家可在www.hsbianma.com查詢參考，但最終的產(chǎn)品歸類，以有關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)定為準(zhǔn)。

q2

退稅什么時(shí)候給我？打到我的個(gè)人賬戶嗎？

滿足所需條件和單據(jù)齊全后3個(gè)工作日內(nèi)完成退稅的結(jié)算，由平臺(tái)提前墊付并向供應(yīng)工廠結(jié)算相應(yīng)的貨款。對(duì)于能否打到個(gè)人賬戶，則不需要也是無(wú)法另行支付到個(gè)人賬戶的。

q3

我之前沒(méi)做過(guò)傳統(tǒng)外貿(mào)，怎樣計(jì)算跨境退稅

是否劃算或者能降低成本？

需要咨詢您的供應(yīng)商工廠，確認(rèn)開(kāi)具增值稅發(fā)票是否需要額外加錢？加幾個(gè)點(diǎn)？之后查詢并確定您主要產(chǎn)品的hs編碼，根據(jù)上述hs編碼，查詢產(chǎn)品退稅率。如果退稅率比額外加點(diǎn)高，即具有初步的可行性，賣家可以進(jìn)一步咨詢。

q4

我的生意規(guī)模還比較小，可以做跨境退稅嗎？

從商業(yè)可行性角度，有幾個(gè)因素是需要賣家考慮的：首先是獲得增值稅發(fā)票的成本；其次是小批量貨物單獨(dú)報(bào)關(guān)和退稅可能會(huì)有額外的每票200-300的成本；再者跨境退稅需要提現(xiàn)外幣，提現(xiàn)外幣金額有一定的門檻；正規(guī)報(bào)關(guān)的貨物，也應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)收匯并結(jié)算，否則不但無(wú)法退稅，還會(huì)產(chǎn)生額外的銷項(xiàng)稅?；谝陨蠋c(diǎn)，建議賣家在業(yè)務(wù)和資金穩(wěn)定流轉(zhuǎn)后，再考慮退稅，并且一定要考慮通過(guò)退稅來(lái)降低成本。

q5

我一次性采購(gòu)，分批出貨能退稅嗎？

根據(jù)稅務(wù)部門規(guī)定，目前一般不支持多張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一張發(fā)票。如果賣家需要將多次出口報(bào)關(guān)貨物一次性開(kāi)票，請(qǐng)開(kāi)成多張發(fā)票，使得其中每一張的各項(xiàng)內(nèi)容都可以和報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng)。為保證發(fā)票和報(bào)關(guān)單的一致性，一般建議出貨后（取得海關(guān)審結(jié)報(bào)關(guān)單信息），再開(kāi)相應(yīng)發(fā)票。

【第9篇】出口退稅管理稅收政策

1. 消費(fèi)稅

1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

1.1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本退免稅政策

1.1.1.1. 出口免稅并退稅

1. 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

2. 主要涉及外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)已稅消費(fèi)品出口；生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)已稅消費(fèi)品（如委托加工收回的、外購(gòu)的）等。

3. 退稅計(jì)算公式： 消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

1.1.1.2. 出口免稅但不退稅

（1）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的自產(chǎn)貨物，免征消費(fèi)稅；

（2）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.3. 出口不免稅也不退稅

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.4. 【歸納】消費(fèi)稅與增值稅出口退稅規(guī)則差異

1. 退稅比率

增值稅出口退稅：使用征稅率、退稅率、征收率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：使用征稅率計(jì)算退稅

2. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物

增值稅出口退稅：采用免抵退稅政策運(yùn)用免抵退稅的公式和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅但不退稅政策不計(jì)算退稅

3. 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口；外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

增值稅出口退稅：采用免退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅并退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計(jì)算退稅

1.1.2. 用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅

1.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。

2.使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。另有規(guī)定除外。

3. 根據(jù)規(guī)定，消費(fèi)稅退稅政策如下：

（1）僅以自營(yíng)或委托方式進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，進(jìn)口油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由進(jìn)口地海關(guān)負(fù)責(zé)。

（2）僅以國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，國(guó)產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（3）既以國(guó)產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，國(guó)產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；進(jìn)口油品的消費(fèi)稅退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出初審意見(jiàn)后轉(zhuǎn)進(jìn)口地海關(guān)復(fù)審并辦理退稅。

消費(fèi)稅—出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

【第10篇】出口退稅收入是什么

在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)擁有壟斷地位，并不能使商人和制造業(yè)者得到滿足，他們還想為自己的貨物謀求最廣闊的國(guó)外貿(mào)易市場(chǎng)。由于他們的國(guó)家沒(méi)有管轄外國(guó)事務(wù)的權(quán)力，因此，對(duì)他們來(lái)講，壟斷外國(guó)市場(chǎng)不是一件容易的事情。在一般情況下，他們只好申請(qǐng)出口獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)促進(jìn)自己的出口貿(mào)易。

退稅，在各種獎(jiǎng)勵(lì)中，可以說(shuō)是最合理的了。所謂退稅，是指因貨物出口而退還給商人的全部或一部分本國(guó)產(chǎn)業(yè)稅或國(guó)內(nèi)稅。與無(wú)稅時(shí)的出口量相比，貨物的出口量并不會(huì)因?yàn)槌隹谕硕惗龃蟆Ｍ硕惖暮侠硇员憩F(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，它不會(huì)造成大量資本違反自然趨向轉(zhuǎn)入某一特定貿(mào)易；其次，它不會(huì)打破社會(huì)上各種貿(mào)易本來(lái)的平衡；再次，它不會(huì)影響社會(huì)勞動(dòng)的自然分工，而是會(huì)保持（在大部分情況下）這種有利的分配。有了這種獎(jiǎng)勵(lì)，即使征稅也不會(huì)導(dǎo)致大量資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他貿(mào)易，而且不會(huì)破壞社會(huì)上各種貿(mào)易的自然平衡。

進(jìn)口的外國(guó)貨物再出口時(shí)，可以獲得退稅。在英國(guó)，這種退稅的數(shù)額相當(dāng)于大部分外國(guó)貨物進(jìn)口時(shí)繳納的稅額。舊補(bǔ)助稅附則的第二項(xiàng)規(guī)定：“不論國(guó)籍，每個(gè)商人在出口時(shí)可以獲得舊補(bǔ)助稅一半的退稅。但是，英國(guó)商人必須在十二個(gè)月內(nèi)出口，而外國(guó)商人必須在九個(gè)月內(nèi)出口。并且，已享有其他更好的津貼補(bǔ)助的葡萄酒、小葡萄干和絲質(zhì)精品，不適用本規(guī)定?！痹摲钪械呐f補(bǔ)助稅，就是當(dāng)時(shí)唯一的外國(guó)商品進(jìn)口稅。此后，各種退稅的請(qǐng)求期延長(zhǎng)到了三年（喬治一世七年第二十一號(hào)法令第十條）。

實(shí)施舊補(bǔ)助稅后所納的稅，大部分在出口時(shí)全部退還了。但上述規(guī)定也有例外，例如，退稅的原則并不像當(dāng)初制定的那么簡(jiǎn)單。

我們可以預(yù)料到，某些外國(guó)商品的進(jìn)口量會(huì)大大超過(guò)國(guó)內(nèi)必要的消費(fèi)量，因此在其出口時(shí)，將全部退還其納稅額，不會(huì)保留一半的舊補(bǔ)助稅。例如，在美洲殖民地獨(dú)立以前，英國(guó)在馬里蘭和弗吉尼亞的煙草市場(chǎng)擁有壟斷地位，將其煙草進(jìn)口到國(guó)內(nèi)的數(shù)量約為九萬(wàn)六千大桶，大大超過(guò)國(guó)內(nèi)所需的消費(fèi)量（一萬(wàn)四千大桶）。此時(shí)，為了促使這巨大超額的出口，政策規(guī)定有所有三年內(nèi)出口的貿(mào)易，退還其繳納的全部關(guān)稅。

不過(guò)，大部分貨物出口時(shí)，還是會(huì)保留舊補(bǔ)助稅的半數(shù)。英國(guó)基本上壟斷了西印度群島的砂糖市場(chǎng)。因此，如果進(jìn)口的砂糖是在一年內(nèi)出口的，那么退還其繳納的全部關(guān)稅；在三年內(nèi)出口的，則保留舊補(bǔ)助稅的一半，退還其他的。這是因?yàn)椋蜔煵莸木薮蟪~量相比，砂糖的進(jìn)口量超過(guò)國(guó)內(nèi)消費(fèi)量的數(shù)額還是微不足道的。

有的貨物與英國(guó)制造業(yè)者的貨物是相互競(jìng)爭(zhēng)的，因此國(guó)家禁止這類貨物進(jìn)口。但這也不是絕對(duì)的。它們通過(guò)繳納一定的稅也可以進(jìn)口，并且可以再出口，如絲質(zhì)精品、法國(guó)亞麻布和上等細(xì)麻布、印花染色棉布等。只是這些貨物的出口是完全沒(méi)有退稅的。因?yàn)槲覀兊闹圃鞓I(yè)者，似乎并不愿意獎(jiǎng)勵(lì)這些貨物的出口，他們擔(dān)心這些貨物出口之后會(huì)與自己的貨物競(jìng)爭(zhēng)。

法國(guó)被認(rèn)為是英國(guó)的敵人，因此我們不愿意出售法國(guó)商品。我們寧愿放棄自己的利益，也不愿意看到他們?cè)谟?guó)獲得利益。因此所有的法國(guó)貨物出口，不但不退還舊補(bǔ)助稅的一半，而且連附加的百分之二十五的稅也不予退還。例如1745年、1763年和1778年進(jìn)口法國(guó)葡萄酒時(shí)，每大桶須繳納二十五鎊關(guān)稅，但在出口時(shí)均不予退還。

按照舊補(bǔ)助稅附則的第四條規(guī)定，所有葡萄酒在出口時(shí)的退稅額，要大于其進(jìn)口稅的一半。從這一規(guī)定，似乎可以看出立法者的意圖，是要對(duì)葡萄酒出口進(jìn)行特殊的獎(jiǎng)勵(lì)。但實(shí)際上，葡萄酒關(guān)稅在出口時(shí)只被退還了一部分。雖然與舊補(bǔ)助稅同一時(shí)期或稍后征收的稅種，諸如附加稅、新補(bǔ)助稅、三分之一補(bǔ)助稅、三分之二補(bǔ)助稅、1692年關(guān)稅以及葡萄酒檢驗(yàn)稅等都規(guī)定在葡萄酒出口時(shí)全部退還所繳稅額，但是，我們知道，除了附加稅和1692年的關(guān)稅外，其他稅種在葡萄酒進(jìn)口時(shí)都需要繳納現(xiàn)金。這中間巨大的利息損失我們可想而知，所以說(shuō)葡萄酒出口貿(mào)易其實(shí)也并不是一種非常有利可圖的貿(mào)易。再如，1779年和1781年，對(duì)所有貨物進(jìn)口時(shí)所附加的百分之五的關(guān)稅，在其出口時(shí)允許全部退還的政策，同樣適用于葡萄酒；1780年針對(duì)葡萄酒特別征收的關(guān)稅，也允許其出口時(shí)全部退還。然而，由于保留的關(guān)稅稅種不僅多而且繁重，因此即使有以上優(yōu)惠也不能促進(jìn)葡萄酒的出口。值得一提的是，除了北美殖民地以外，以上的規(guī)定對(duì)其他所有允許出口的地區(qū)都適用。

查理二世十五年第七號(hào)法令（貿(mào)易獎(jiǎng)勵(lì)法），確定了英國(guó)擁有向殖民地提供歐洲所有產(chǎn)物或制造品（包括葡萄酒）的壟斷權(quán)。我們知道，北美殖民地和西印度殖民地的海岸線非常長(zhǎng)，而英國(guó)在那里的統(tǒng)治權(quán)又較為薄弱，以至于上述壟斷權(quán)并沒(méi)有受到大家的重視。最開(kāi)始，殖民地居民被允許用自己的船，向歐洲各地運(yùn)送未在政府禁止輸入之列的商品；后來(lái)，他們還被允許將貨物運(yùn)到菲尼斯特雷角以南的歐洲地區(qū)。當(dāng)然，無(wú)論何時(shí)他們都能從那些歐洲國(guó)家運(yùn)回一些歐洲商品。至于葡萄酒，從出產(chǎn)葡萄酒的地方運(yùn)回歐洲葡萄酒卻不是一件容易的事；而從英國(guó)運(yùn)回歐洲葡萄酒，似乎更難，因?yàn)槠鋵?duì)葡萄酒征稅繁重且大部分沒(méi)有出口退稅。于是，北美殖民地和西印度殖民地只好從馬地拉島進(jìn)口葡萄酒（他們與馬地拉島可以針對(duì)各種未在政府禁止輸入之列的商品進(jìn)行自由貿(mào)易，而馬地拉島的葡萄酒不是歐洲產(chǎn)品）。1755年戰(zhàn)爭(zhēng)開(kāi)始以后，英國(guó)軍官發(fā)現(xiàn)，殖民地居民普遍喜愛(ài)馬地拉葡萄酒。后來(lái)，一些軍官把這種喜好帶回了英國(guó)，而在那時(shí)以前，英國(guó)并不流行喝這種葡萄酒。1763年戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后，根據(jù)喬治三世四年第十五號(hào)法令第十二條規(guī)定，除了法國(guó)葡萄酒（國(guó)民的偏見(jiàn)，不同意獎(jiǎng)勵(lì)法國(guó)葡萄酒貿(mào)易和消費(fèi)），其他任何葡萄酒出口到殖民地，在保留三鎊十先令之后，可以退還其他的稅款。然而，這項(xiàng)優(yōu)惠政策發(fā)布之后不久，北美殖民地就獨(dú)立了，因此，這項(xiàng)政策并沒(méi)有改變殖民地的那些習(xí)慣。

對(duì)殖民地來(lái)說(shuō)，上述法令的規(guī)定，僅就葡萄酒（法國(guó)葡萄酒除外）的退稅上，其所得到的優(yōu)惠大于其他國(guó)家，但在其他大部分商品的退稅中，他們所得到的優(yōu)惠比其他國(guó)家要小得多。例如大部分貨物出口到其他國(guó)家時(shí)，可以獲得舊補(bǔ)助稅一半的退稅，而上述法令規(guī)定，除葡萄酒、白棉布和細(xì)棉布之外，其他任何歐洲或東印度生產(chǎn)制造的商品出口到殖民地時(shí)，均不能得到舊補(bǔ)助稅的退還。

退稅制度建立的目的，是為了獎(jiǎng)勵(lì)出口貿(mào)易。雖然出口貿(mào)易中運(yùn)送船舶的費(fèi)用由外國(guó)支付，并且出口貿(mào)易可以給本國(guó)帶回金銀，表面上看其似乎不需要獲得特殊的獎(jiǎng)勵(lì)，但是這種獎(jiǎng)勵(lì)本身是合理的。這是因?yàn)?，退稅制度只是為了防止進(jìn)口稅排斥某種貿(mào)易，它并不會(huì)使流入出口貿(mào)易的資本大于在無(wú)進(jìn)口稅時(shí)流入該貿(mào)易的資本；并且，對(duì)于那些既不能投入本國(guó)農(nóng)業(yè)和制造業(yè)，又不能投入國(guó)內(nèi)貿(mào)易和國(guó)外消費(fèi)品貿(mào)易的資本，出口貿(mào)易解決了它的出路。因此，即使出口貿(mào)易不應(yīng)該得到特別獎(jiǎng)勵(lì)，但也不應(yīng)該受到妨礙，它應(yīng)當(dāng)和其他各行業(yè)一樣，獲得自由發(fā)展。同時(shí)，關(guān)稅的收入，與其說(shuō)會(huì)因?yàn)橥硕惗鴾p少，還不如說(shuō)因?yàn)橥硕惗龆?。因?yàn)樵谕硕悤r(shí)，仍然要保留一部分關(guān)稅。例如，假設(shè)全部的關(guān)稅都被保留，已納進(jìn)口稅的外國(guó)貨物由于缺乏市場(chǎng)，而又無(wú)法出口，則以后這種貨物也就不會(huì)被進(jìn)口了。那么，本來(lái)可以保留的那一部分關(guān)稅，也就沒(méi)有了。

上述這些理由似乎可以證明，即使本國(guó)產(chǎn)品或外國(guó)產(chǎn)品的關(guān)稅在出口時(shí)全部退回也是合理的。雖然，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)稅收和關(guān)稅會(huì)遭受一些損失，然而被征稅所擾亂的產(chǎn)業(yè)平衡（勞動(dòng)的自然分工和分配）卻會(huì)得到恢復(fù)。不過(guò)，上述理由并不能證明將貨物出口到英國(guó)已具有壟斷地位的國(guó)家，其退稅是合理的；它僅僅能證明的是將貨物出口到完全獨(dú)立的國(guó)家時(shí)，退稅是合理的。以歐洲貨物出口到美洲殖民地為例，退稅并沒(méi)有使出口額大于無(wú)稅時(shí)的出口額。原因在于英國(guó)在殖民地享有壟斷地位，就算退還了全部稅額，也不會(huì)因此增加對(duì)殖民地的出口量。在這種情形下，退稅既不能改變貿(mào)易狀況，也不能擴(kuò)大貿(mào)易，只會(huì)給國(guó)家產(chǎn)業(yè)稅和關(guān)稅造成損失。

那么，怎樣的退稅會(huì)對(duì)殖民地的產(chǎn)業(yè)有利，或在什么情況下，對(duì)殖民地人民免除一些本國(guó)其他人不能免除的稅額能對(duì)本國(guó)有利？這個(gè)問(wèn)題我準(zhǔn)備在論述殖民地時(shí)詳細(xì)說(shuō)明。大家都知道，有些煙草的退稅常常被濫用，產(chǎn)生了既不利于收入也不利于貿(mào)易公正的欺詐行為。因此，這里必須指出，只有在商品真正地出口到國(guó)外，而沒(méi)有再秘密流回本國(guó)時(shí)，退稅制度才會(huì)帶來(lái)好處。

【第11篇】貿(mào)易企業(yè)出口退稅

什么類型的企業(yè)可以申請(qǐng)出口退稅？

具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯的企業(yè)，目前外貿(mào)、電商類企業(yè)適用率高。

例如a公司在國(guó)內(nèi)研發(fā)產(chǎn)品找工廠代工后準(zhǔn)備銷售到國(guó)外或通過(guò)電商平臺(tái)，如亞馬遜銷售，企業(yè)通過(guò)運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等過(guò)程出口后并具備出口退稅的基本要求，如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等等都需要審核。

出口退稅對(duì)于有些公司來(lái)說(shuō)總覺(jué)得很難很麻煩， 因此錯(cuò)過(guò)，甚至有的企業(yè)出口退稅的金額甚至比貨物銷售被扣完各種成本后還高。

那些企業(yè)能出口退稅？出口退稅金額怎么算出來(lái)的？

出口退稅的原理其實(shí)很簡(jiǎn)單，首先需要先明白增值稅、明白增值稅后退稅學(xué)起來(lái)也就簡(jiǎn)單了，商務(wù)從無(wú)到有，最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)才停止增值，例如工廠購(gòu)買原料，銷售方會(huì)給工廠開(kāi)具增值稅發(fā)票，工廠批量將貨物賣給超市，工廠需要開(kāi)具增值稅發(fā)票給超市，超市賣給消費(fèi)者，超市也是需要繳稅的。我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一層層的交稅，似乎重復(fù)繳稅了，這樣我們就無(wú)法判斷到底哪一環(huán)才是最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，因此稅務(wù)部門為了避免重復(fù)交稅呢，很簡(jiǎn)單，如果每個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)買方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是讓商品繼續(xù)流通，比如工廠把貨物賣給了超市，超市把貨物賣給了消費(fèi)者，這就是繼續(xù)流通，那么從工廠墊付進(jìn)來(lái)的稅款就可以抵扣或是“退還”。

深圳出口退稅金額如何計(jì)算？

進(jìn)出口退稅金額的計(jì)算方法如下:

1.出口企業(yè)單獨(dú)設(shè)立出口貨物庫(kù)存賬戶和銷售記錄的，按出口貨物增值稅專用發(fā)票中列出的購(gòu)買金額和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算。

對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物計(jì)算應(yīng)退稅額。公式如下:

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率。

2.出口企業(yè)從事國(guó)內(nèi)銷售和出口業(yè)務(wù)，不能單獨(dú)計(jì)算出口貨物的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)算銷售稅，扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，然后按照下列公式計(jì)算出口貨物的退稅：

(1)銷售額×稅率≥未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)退稅額=未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)銷售額×稅率未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)退稅=銷售額×稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅-退稅。

溫馨提示：上述公式中的銷售金額是指出口貨物離岸價(jià)格和外匯價(jià)格的人民幣金額；稅率是指計(jì)算貨物退稅的稅率。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第12篇】自然人委托出口退稅

當(dāng)前，國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流的渠道越來(lái)越頻繁，能夠接洽外貿(mào)業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)越來(lái)越多，在外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的開(kāi)展中必須要注意出口退稅的主體資格的區(qū)別，否則即使是有貨物出口也可能涉嫌出口騙稅。那么騙取出口退稅罪如何認(rèn)定？騙取出口退稅罪量刑標(biāo)準(zhǔn)是什么？益清（北京）律師事務(wù)所王冠杰律師解析。

一、騙取出口退稅罪如何認(rèn)定

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條規(guī)定，騙取出口退稅罪是指故意違反稅收法規(guī)，采取以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

2、逃稅罪通常是納稅人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，實(shí)施偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，拒不申報(bào)納稅或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段，逃避應(yīng)繳納的稅款，騙取出口退稅則是行為人在商品的出口環(huán)節(jié)，采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家的出口退稅款。

3、逃稅罪是特殊主體，通常只能由納稅人（包括自然人和法人）構(gòu)成，并且突出表現(xiàn)在該納稅人必須對(duì)其所逃稅款負(fù)有納稅的義務(wù)。

王冠杰律師補(bǔ)充：

二、騙取出口退稅罪量刑標(biāo)準(zhǔn)是什么

1、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了騙取出口退稅，自己進(jìn)行虛假申報(bào)等，騙取出口退稅；有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了獲取代理費(fèi)，明知其代理的單位或者個(gè)人所提供的各種憑證不實(shí)，仍與其共同進(jìn)行騙取出口退稅的活動(dòng)；無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位和個(gè)人利用有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位進(jìn)行騙取出口退稅，應(yīng)予立案。

2、直接非法占有國(guó)家的出口退稅款，或者間接從國(guó)家的出口退稅款中獲取非法利益。

3、單位犯騙取出口退稅罪的，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的，依照刑法第204條第一款、第211條的規(guī)定定罪處罰。

【第13篇】生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口中退稅

我國(guó)出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。

對(duì)于不同的企業(yè)有不同的依據(jù)和計(jì)算方法，現(xiàn)在讓我們分情況學(xué)習(xí)一下。

一、外貿(mào)企業(yè)

1．外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的依據(jù)及計(jì)算方法。

（1）對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額；對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：

退稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)。

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率或征收率（從一般納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物為退稅率，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物為征收率）

（2）對(duì)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的，退稅依據(jù)為購(gòu)買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。

原輔材料應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料的退稅率

加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率

合計(jì)應(yīng)退稅額=原輔材料應(yīng)退稅額+加工費(fèi)應(yīng)退稅額

２．外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的依據(jù)及計(jì)算方法。

凡屬于從價(jià)定率計(jì)征的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬于從量定額計(jì)征的貨物應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）

二、 生產(chǎn)企業(yè)

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（fob）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

3．免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

三、出口退稅的會(huì)計(jì)處理

1．貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（fob價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2．根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校3．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5．收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款出口退稅

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第14篇】外貿(mào)出口退稅系統(tǒng)

出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅。退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。

出口退稅必須滿足的條件：

1、生產(chǎn)企業(yè)必須是一般納稅人企業(yè)，能開(kāi)具17%的增值稅票。

2、貨物必須一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口。

3、貨款必須以外幣從境外匯入大陸。

一般貿(mào)易出口退稅的流程：

核銷和退稅申報(bào)所需資料

收匯核銷所需資料：

1，核銷單

2，報(bào)關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸交單

3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）

退稅申報(bào)所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)，已核銷過(guò)）

2，報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）

4，出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）

2，出口退稅出口明細(xì)表（三份）

3，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）

4，轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入u盤

參考：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

退稅金額如何計(jì)算

出口退稅金額，根據(jù)以fob價(jià)格為基礎(chǔ)的，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票或消費(fèi)稅發(fā)票來(lái)計(jì)算。如果發(fā)票價(jià)格已經(jīng)包含運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)的（c&f或cif條款），必須首先減去運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)，再計(jì)算退稅金額。

退稅額的計(jì)算方法：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)/(1+增值稅率)×出口退稅率。

出口退稅率參見(jiàn)出口退稅率列表

舉例說(shuō)明

某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：以fob價(jià)格為基礎(chǔ)出口貨物增值稅發(fā)票金額10萬(wàn)人民幣，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的退稅額。

退稅額=100,000/(1+17%)×15%=12820.5

如果是以美元報(bào)價(jià)銷售的，請(qǐng)參照實(shí)時(shí)匯率換算后計(jì)算，匯率參見(jiàn)中國(guó)銀行外匯牌價(jià)

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【第15篇】出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例

身邊的朋友都知道我在外貿(mào)企業(yè)做會(huì)計(jì)工資高，也都以為我每天很忙很累，只有我自己知道有多輕松！

其實(shí)剛?cè)胄械臅r(shí)候確實(shí)是挺累的，什么也不懂，什么都是需要一點(diǎn)一點(diǎn)摸索，那時(shí)候帶我的師傅不愿意教我，我也能理解，所以大部分業(yè)務(wù)都是靠自己摸索會(huì)的。

在外貿(mào)企業(yè)工作的這6年里，我整理出了外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理，還有一些常用的表格，這也是我現(xiàn)在工作輕松的原因。

因?yàn)檎沓鰜?lái)的這些資料，工資也翻了好幾番，所以現(xiàn)在把這些資料分享給你們，希望對(duì)你們有所幫助~

外貿(mào)出口退稅操作流程

一、查詢相符發(fā)票信息

二、出口退稅申報(bào)

其他

所需資料

出口退稅、收匯核銷操作流

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外貿(mào)出口企業(yè)賬務(wù)處理

外貿(mào)進(jìn)出口年終分析表

外貿(mào)進(jìn)出口年中分析報(bào)告

外貿(mào)行業(yè)商品明細(xì)數(shù)據(jù)圖表

常用出口產(chǎn)品退稅率登記表

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文章篇幅有限，今天就先給大家分享到這里了~~~

【第16篇】出口產(chǎn)品退稅計(jì)劃分配率

疫情期間，閑來(lái)無(wú)事，分享一下工作經(jīng)歷。十年前，我的職業(yè)生涯出現(xiàn)了第一次危機(jī)，那就是出口退稅，“免、抵、退”這個(gè)東西讓我覺(jué)得是在做夢(mèng)，從沒(méi)接觸過(guò)，差點(diǎn)放棄財(cái)務(wù)專業(yè)，現(xiàn)在將所學(xué)分享給大家，希望對(duì)大家有所幫助。

一、“免、抵、退”到底是個(gè)啥？

免就是免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，抵就是用于出口而購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵頂內(nèi)銷，退是出口退稅的核心，退的是留底稅額。

二、準(zhǔn)備退稅階段

企業(yè)首先要做一般納稅人、出口退稅備案，當(dāng)企業(yè)發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)時(shí)，需要到稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)核查，由專管員進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

三、出口退稅實(shí)操

1、下載龍圖出口退稅軟件，將公司基礎(chǔ)信息錄入之后，開(kāi)始進(jìn)行申報(bào)操作，如公司有海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)，須提前進(jìn)行備案，首次備案會(huì)直接在軟件中生成一個(gè)叫“計(jì)劃分配率”的東西，這個(gè)比率會(huì)直接影響出口退稅的計(jì)算。

2、將報(bào)關(guān)單上的信息錄入申報(bào)系統(tǒng)，信息一定要準(zhǔn)確，否則無(wú)法通過(guò)比對(duì)，無(wú)誤后確認(rèn)數(shù)據(jù)錄入完成。

3、將增值稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)錄入。出口退稅申報(bào)前一定要完成增值稅申報(bào)。

4、如征稅率與退稅率不一致須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5、生成申報(bào)數(shù)據(jù)，到出口退稅平臺(tái)進(jìn)行自檢，有疑點(diǎn)后需要對(duì)疑點(diǎn)信息進(jìn)行更正，重新申報(bào)。無(wú)問(wèn)題提交申報(bào)完成。

四、出口退稅需注意的一些問(wèn)題

1、計(jì)劃分配率是整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃總進(jìn)口比計(jì)劃總出口，是退稅的抵減項(xiàng)，并不是一個(gè)海關(guān)進(jìn)料手冊(cè)的計(jì)劃分配率。

2、如留底稅額小于應(yīng)退稅額，會(huì)產(chǎn)生出口退稅免抵額，出口退稅免抵額是需要繳納附加稅的，請(qǐng)大家注意此處，進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃。

3、了解公司的業(yè)務(wù)情況，與海關(guān)人員時(shí)常溝通，及時(shí)變更計(jì)劃分配率。

4、及時(shí)掌握龍圖軟件的更新情況，不做無(wú)用功。

出口退稅實(shí)操說(shuō)得并不細(xì)致，在此就不一一分享了，如有需要的人可以聯(lián)系我，希望以上分享會(huì)給大家一些幫助。