【導(dǎo)語】未開票收入納稅申報(bào)表怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的未開票收入納稅申報(bào)表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】未開票收入納稅申報(bào)表
在文章的開頭，高頓中級(jí)會(huì)計(jì)老師想向各位朋友提出一個(gè)問題，如果你的公司3月份發(fā)生這樣一筆業(yè)務(wù)：廢料收入2000元，稅額260元，對(duì)方為個(gè)人表示不需要發(fā)票，因而未開票。
那么，4月份報(bào)稅的時(shí)候，你會(huì)對(duì)這筆收入進(jìn)行納稅申報(bào)嗎？如果回答報(bào)稅，那說明大家都是很專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，如果是選擇不報(bào)稅的朋友，就要繼續(xù)惡補(bǔ)一下自己的專業(yè)知識(shí)了。這筆收入確實(shí)要報(bào)稅，而且要在未開票收入欄次申報(bào) ，長期不申報(bào)未開票收入其實(shí)就是瞞報(bào)收入，是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)！
隱瞞收入不報(bào)，處罰2000多萬！
此案例雖然未說明是未開票收入瞞報(bào)，還是已開發(fā)票瞞報(bào)的情況，但是會(huì)計(jì)朋友要知道瞞報(bào)收入的結(jié)果：補(bǔ)稅，罰款，如果涉及金額大的還會(huì)給予刑事處理！
未開票收入是怎么產(chǎn)生的？
1、產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)，而對(duì)方不需要發(fā)票。在實(shí)際生活中，除了前文所述的廢料收入，對(duì)方不需要開票的例子。還有很多企業(yè)是做的線上電子平臺(tái)銷售業(yè)務(wù)，比如很多天貓旗艦店，在向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品之后，不是所有的消費(fèi)者會(huì)主動(dòng)在后臺(tái)申請(qǐng)開具發(fā)票，這也導(dǎo)致很多實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)的企業(yè)并沒有完全開具發(fā)票，這種情況毫無疑問也是要做未開票收入申報(bào)納稅的。
2、另外很多未開票收入的產(chǎn)生與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)，申報(bào)增值稅是按照納稅義務(wù)時(shí)間來判定的。開票時(shí)間并不是判定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。
下圖列示了稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
3、將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，這種情況為視同銷售行為，需要交納增值稅，但是無需開具發(fā)票，通過未開票收入填列。
4、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，原則上也是要按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，一般稅務(wù)局不會(huì)索要發(fā)票（具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn)）填報(bào)方式通常是通過未開票收入申報(bào)。
未開票收入如何申報(bào)？
以一般納稅人為例，假設(shè)abc有限公司3月份取得未開票收入100元，稅額13元，報(bào)稅時(shí)填在附表一第1行，第5、6列。當(dāng)月正常開具發(fā)票的銷售收入200，銷項(xiàng)稅額26正常填報(bào)在第1行，第1、2列。
后期補(bǔ)開了發(fā)票，怎么申報(bào)？
假設(shè)abc有限公司4月份原產(chǎn)生銷售收入200元，銷項(xiàng)稅額26元，另補(bǔ)開銷售收入發(fā)票100元，銷項(xiàng)稅額13元，
處理方式有2種：
① 在第1行第5、6列填上負(fù)數(shù)的銷售收入100和負(fù)數(shù)銷項(xiàng)稅額13；在附表一第1行第1、2列填上當(dāng)月所有的（含未開票收入補(bǔ)開數(shù)據(jù)）銷售收入，銷項(xiàng)稅額。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無法通過比對(duì)。當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對(duì)」當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對(duì)」
這種情況可能會(huì)導(dǎo)致增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)無法比對(duì)通過，強(qiáng)行申報(bào)會(huì)導(dǎo)致無法解鎖金稅盤，這種情況建議去稅務(wù)大廳窗口處理。
② 不在未開票收入欄填報(bào)負(fù)數(shù)，本期原銷售收入300元，其中當(dāng)月補(bǔ)開發(fā)票100元，由于100元收入前期已申報(bào)，因此在第一行，第1、2列填報(bào)收入200元，稅額26元。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無法通過比對(duì)。當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對(duì)」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對(duì)」
跟第1種報(bào)稅處理的結(jié)果提示一樣，都會(huì)出現(xiàn)比對(duì)異常，需要去稅務(wù)局請(qǐng)求窗口工作人員解除異常，若無法解決的，需要稅源管理部門核實(shí)處理。
建議：雖然有2種操作方式可以選擇，不同稅務(wù)局口徑不一，實(shí)務(wù)中建議結(jié)合稅務(wù)局指定的方式填列。
未開票收入賬務(wù)處理
【案例一】一般納稅人，a有限公司在2023年3月份取得未開票收入100元，稅率13%，稅額為13元，已經(jīng)正常確認(rèn)了收入，同時(shí)確認(rèn)了增值稅。借：銀行存款 113 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）13
本期補(bǔ)開發(fā)票，因企業(yè)上期在未開票收入增值稅申報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)了，會(huì)計(jì)上計(jì)提和繳納了增值稅，這個(gè)月開上個(gè)月未開票收入部分，不需要任何會(huì)計(jì)處理。
【案例二】一般納稅人，a有限公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為 100 萬元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為300 萬。
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 339萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
【案例三】一般納稅人，a有限公司某公司主要從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，銷售智能手表，屬于一般納稅人，2020 年12年取得含稅銷售收入226萬元，均為未開票收入。
借：銀行存款 226萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26萬元
【案例四】一般納稅人，a有限公司收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還2120元
1．執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
借：銀行存款 2120
貸：其他收益 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120
2．執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/企業(yè)會(huì)計(jì)制度
借：銀行存款 2120
貸：營業(yè)外收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120
有條件開具發(fā)票而未開具發(fā)票有什么處罰？
很多消費(fèi)者在餐飲店吃完飯，請(qǐng)求餐飲店工作人員開票的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)被告知開票機(jī)故障、財(cái)務(wù)人員剛好請(qǐng)假不在崗不便開發(fā)票，要求攜帶小票過幾天再去開發(fā)票等等，很多商家各種找花式借口不開票，在后續(xù)報(bào)稅的時(shí)候也就隱瞞了這部分的收入。這樣的餐飲店有很多，可是稅務(wù)局也不傻，時(shí)間久了、涉及的金額大了，總是會(huì)發(fā)現(xiàn)這些問題企業(yè)的。更何況法律有規(guī)定，有條件開具發(fā)票而未開具發(fā)票是要受罰的！
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。
2、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令2023年第587號(hào)）
第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。
3、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令第587號(hào)）第三十五條的規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處 1 萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
實(shí)操君溫馨提醒：實(shí)踐中涉及未開票收入的案例還有很多，會(huì)計(jì)朋友們?nèi)粘９ぷ髦星f不要忽略未開票收入的申報(bào)，養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣，才能遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
【第2篇】納稅申報(bào)未開票收入
一些中小企業(yè)為了省錢，稅務(wù)帳直接外包，如果公司長期沒有開票收入，就一直零申報(bào)，這樣可以嗎？有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？今天給大家總結(jié)如下：
第一、什么叫零申報(bào)呢？
零申報(bào)就是納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況。現(xiàn)以增值稅為例如下：
1、屬零申報(bào)的情形：應(yīng)稅收入為零，同時(shí)本月也無進(jìn)項(xiàng)，本期發(fā)生額都為零。
2、不屬于零申報(bào)的情況：如公司屬于免稅收入；小微企業(yè)享受免稅銷售額內(nèi)；已全部預(yù)繳的企業(yè)等這些企業(yè)雖然不用再繳稅或補(bǔ)稅，但收入、稅額都要填列在申報(bào)表相應(yīng)的位置，這種情況不屬于所謂的零申報(bào)。
由上可見，不用繳稅或不用補(bǔ)稅不等同于零申報(bào)喲。
第二、長期零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
1、信用等級(jí)受損：非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)納稅年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，不能評(píng)為a級(jí)。
2、吊銷營業(yè)執(zhí)照：公司成立后無正當(dāng)理由超過6個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的，可以由公司登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
3、重點(diǎn)監(jiān)控范圍：長期零申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估，在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款瑟滯納金，并可按規(guī)定對(duì)其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；
4、發(fā)票受限：對(duì)長期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查；
5、查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。
由上可見，長期零申報(bào)有待注意，企業(yè)發(fā)生了銷售行業(yè)，即使客戶不要票也要做無票收入申報(bào)。
我們?nèi)绻硎芰硕愂諆?yōu)惠政策即使有收入無需繳稅，也要如實(shí)申報(bào)，不能做零申報(bào)。
【第3篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何做賬
不開發(fā)票就等同于偷稅嗎？雖然說稅收無處不在，但在日常消費(fèi)中，我們?nèi)ゲ蛷d吃個(gè)飯，去商場(chǎng)買件衣服，在淘寶上購物什么的，商家也經(jīng)常不給開票，那么商家不開發(fā)票就是偷稅嗎？
不一定哦！偷稅和不開發(fā)票是兩種不同的涉稅違法行為。確實(shí)，存在不法企業(yè)試圖通過不開發(fā)票來達(dá)到偷稅目的。但是，并不能說不開發(fā)票就一定會(huì)發(fā)生偷稅行為。
今天小編就跟大家一起探討一下這個(gè)話題吧~
01、不開發(fā)票=偷稅？
我們先來講一下不開發(fā)票和偷稅都是什么概念~
不開發(fā)票
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）文件第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。
偷稅
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第六十三條的規(guī)定：
納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。
對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
小編提醒：索要發(fā)票能更好地監(jiān)督納稅人依法如實(shí)申報(bào)哦！如果存在企業(yè)拒絕開具發(fā)票的情況，可以撥打12366就其應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的行為進(jìn)行投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)受理。
所以在日常經(jīng)營活動(dòng)中，也存在購買方未索取發(fā)票，但是銷售方自主申報(bào)全部真實(shí)收入的情況。在這種情況下，即使沒有開具發(fā)票，銷售方仍舊將其取得的全部收入進(jìn)行依法申報(bào)，是遵紀(jì)守法的誠信納稅人哦~
那么作為財(cái)務(wù)，這些未開票收入又該怎么處理呢，我們接著往下看！
02、未開票收入賬務(wù)處理
案例一：銷售商品未開票
公司（一般納稅人）從事電商業(yè)務(wù)，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。注：稅率為13%.沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。
借：銀行存款 200萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬元
注意：納稅申報(bào)時(shí)，不開票的情況下作收入，也要進(jìn)行價(jià)稅分離，增值稅上應(yīng)做未開票收入，計(jì)提13%銷項(xiàng)稅額。
案例二：上月無票收入這個(gè)月補(bǔ)開了發(fā)票
公司（一般納稅人）銷售一批商品，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。（稅率為13%.）
1.先做一筆沖銷上月無票收入的憑證
摘要：上月無票收入，本月已開票
會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金/銀行存款等(紅字) 226萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字) 200萬
應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)26萬
2.然后，根據(jù)開具的發(fā)票入賬
借：現(xiàn)金/銀行存款等 226萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬
應(yīng)交稅金--增值稅 26萬
注：納稅申報(bào)時(shí)，在表一中無票收入中填負(fù)數(shù)就行了。
03、未開票收入如何申報(bào)
1.一般納稅人
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
后期補(bǔ)開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：
我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
2.小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。
如果次月40萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬。
開票金額40萬>申報(bào)銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無法通過比對(duì)。
所以，這種方法也會(huì)提示無法通過比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
如果未開票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會(huì)發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會(huì)受到限制，比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺(tái)賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對(duì)還是稅務(wù)局比對(duì)時(shí)候要求提供資料，都能說得清了。
如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。
04、總結(jié)
作為企業(yè)，無論客戶是否需要開具發(fā)票，企業(yè)均應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入、納稅申報(bào)并進(jìn)行賬務(wù)處理。真實(shí)誠信經(jīng)營才能走得更長遠(yuǎn)。
【第4篇】一般納稅人未開票收入怎么報(bào)稅
點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。
最近，有部分小伙伴向我們咨詢了關(guān)于未開票收入的申報(bào)問題，這里統(tǒng)一整理了相關(guān)要點(diǎn)，希望對(duì)大家有幫助。
一、未開票收入是什么？
顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。
在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，取得未開票收入是因?yàn)殇N售金額很小且是對(duì)自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際意義。
例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會(huì)索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開票收入。
二、未開票收入如何申報(bào)？
一般納稅人
方法1
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48
可以通過申報(bào)的比對(duì)，順利解鎖稅控盤。
后期開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如，上述116的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)當(dāng)月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無法通過比對(duì)。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200
當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32
我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
方法2
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48
可以通過比對(duì)，順利清卡
對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點(diǎn)，就是不填寫補(bǔ)開票的數(shù)據(jù)。
比如，上述116的未開票申報(bào)，次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無法通過比對(duì)。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200
當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32
所以，這種方法也會(huì)提示無法通過比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對(duì)未開票收入申報(bào)后期補(bǔ)開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人
比如你有10萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。
比對(duì)規(guī)則：
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額0<申報(bào)銷售額10萬
第一欄10萬>2+3欄次 0
所以，能順利通過申報(bào)比對(duì)。
如果次月10萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額10萬>申報(bào)銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=10萬
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無法通過比對(duì)。
所以，這種方法也會(huì)提示無法通過比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
提醒
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。
2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。
3、未開票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個(gè)道理。
由于之前的例子提到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，各位可要記牢了，千萬不要混淆時(shí)間節(jié)點(diǎn)啦！
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：
條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》規(guī)定：
納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第四十五條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》第二條規(guī)定：
增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
【第5篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何申報(bào)
首先我們要明確一點(diǎn)，不管有沒有收入，也不管收入是否通過開具發(fā)票取得都要進(jìn)行正常的申報(bào)。那么小規(guī)模納稅人如果取得無票收入應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)。我覺得主要考慮以下幾個(gè)因素。
一.季度合計(jì)收入是否超過45萬元免稅額度（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬元免稅額度要注意計(jì)算口徑，它包括開具各種征收率和開具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號(hào)公告）。三.無票收入是否屬于差額征稅事項(xiàng)。四.是否屬于其它特殊事項(xiàng)。這4點(diǎn)會(huì)決定你報(bào)表填列的不同，下面我們以季度申報(bào)小規(guī)模納稅人來分別舉例。
1.無票收入+開票收入合計(jì)＜45萬元免稅額，對(duì)應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。
2.無票收入+開票收入合計(jì)＞45萬元免稅額 ，無票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號(hào)公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。對(duì)應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無票收入征收率不屬于3%，這時(shí)候要照常納稅，填到相應(yīng)的征收率欄次。
3.無票收入屬于差額征稅事項(xiàng)，這時(shí)候需要先填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)） 相應(yīng)欄次。如果無票收入扣除差額后不含稅銷售額+開票收入合計(jì)＞45萬元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。
4.無票收入屬于特殊事項(xiàng)，如銷售使用過的動(dòng)產(chǎn)，如果無票收入+開票收入合計(jì)＞45萬元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。
最后總結(jié)一下，如果合計(jì)季度收入沒超過45萬元免稅額，這個(gè)時(shí)候不需要考慮這個(gè)無票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。如果超過了45萬，就要考慮無票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)來進(jìn)行填列了。如果有什么補(bǔ)充或者更正歡迎留言。
