【導(dǎo)語】未開票收入納稅申報(bào)表怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的未開票收入納稅申報(bào)表,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】未開票收入納稅申報(bào)表
在文章的開頭,高頓中級(jí)會(huì)計(jì)老師想向各位朋友提出一個(gè)問題,如果你的公司3月份發(fā)生這樣一筆業(yè)務(wù):廢料收入2000元,稅額260元,對(duì)方為個(gè)人表示不需要發(fā)票,因而未開票。
那么,4月份報(bào)稅的時(shí)候,你會(huì)對(duì)這筆收入進(jìn)行納稅申報(bào)嗎?如果回答報(bào)稅,那說明大家都是很專業(yè)的財(cái)會(huì)人員,如果是選擇不報(bào)稅的朋友,就要繼續(xù)惡補(bǔ)一下自己的專業(yè)知識(shí)了。這筆收入確實(shí)要報(bào)稅,而且要在未開票收入欄次申報(bào) ,長期不申報(bào)未開票收入其實(shí)就是瞞報(bào)收入,是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)!
隱瞞收入不報(bào),處罰2000多萬!
此案例雖然未說明是未開票收入瞞報(bào),還是已開發(fā)票瞞報(bào)的情況,但是會(huì)計(jì)朋友要知道瞞報(bào)收入的結(jié)果:補(bǔ)稅,罰款,如果涉及金額大的還會(huì)給予刑事處理!
未開票收入是怎么產(chǎn)生的?
1、產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù),而對(duì)方不需要發(fā)票。在實(shí)際生活中,除了前文所述的廢料收入,對(duì)方不需要開票的例子。還有很多企業(yè)是做的線上電子平臺(tái)銷售業(yè)務(wù),比如很多天貓旗艦店,在向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品之后,不是所有的消費(fèi)者會(huì)主動(dòng)在后臺(tái)申請(qǐng)開具發(fā)票,這也導(dǎo)致很多實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)的企業(yè)并沒有完全開具發(fā)票,這種情況毫無疑問也是要做未開票收入申報(bào)納稅的。
2、另外很多未開票收入的產(chǎn)生與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān),申報(bào)增值稅是按照納稅義務(wù)時(shí)間來判定的。開票時(shí)間并不是判定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的唯一標(biāo)準(zhǔn),如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間,就算沒有開票也要申報(bào),這就是我們說的未開票收入申報(bào)。
下圖列示了稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:
3、將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工,這種情況為視同銷售行為,需要交納增值稅,但是無需開具發(fā)票,通過未開票收入填列。
4、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,原則上也是要按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅,一般稅務(wù)局不會(huì)索要發(fā)票(具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn))填報(bào)方式通常是通過未開票收入申報(bào)。
未開票收入如何申報(bào)?
以一般納稅人為例,假設(shè)abc有限公司3月份取得未開票收入100元,稅額13元,報(bào)稅時(shí)填在附表一第1行,第5、6列。當(dāng)月正常開具發(fā)票的銷售收入200,銷項(xiàng)稅額26正常填報(bào)在第1行,第1、2列。
后期補(bǔ)開了發(fā)票,怎么申報(bào)?
假設(shè)abc有限公司4月份原產(chǎn)生銷售收入200元,銷項(xiàng)稅額26元,另補(bǔ)開銷售收入發(fā)票100元,銷項(xiàng)稅額13元,
處理方式有2種:
① 在第1行第5、6列填上負(fù)數(shù)的銷售收入100和負(fù)數(shù)銷項(xiàng)稅額13;在附表一第1行第1、2列填上當(dāng)月所有的(含未開票收入補(bǔ)開數(shù)據(jù))銷售收入,銷項(xiàng)稅額。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則,無法通過比對(duì)。當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對(duì)」當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對(duì)」
這種情況可能會(huì)導(dǎo)致增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)無法比對(duì)通過,強(qiáng)行申報(bào)會(huì)導(dǎo)致無法解鎖金稅盤,這種情況建議去稅務(wù)大廳窗口處理。
② 不在未開票收入欄填報(bào)負(fù)數(shù),本期原銷售收入300元,其中當(dāng)月補(bǔ)開發(fā)票100元,由于100元收入前期已申報(bào),因此在第一行,第1、2列填報(bào)收入200元,稅額26元。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則,無法通過比對(duì)。當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對(duì)」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對(duì)」
跟第1種報(bào)稅處理的結(jié)果提示一樣,都會(huì)出現(xiàn)比對(duì)異常,需要去稅務(wù)局請(qǐng)求窗口工作人員解除異常,若無法解決的,需要稅源管理部門核實(shí)處理。
建議:雖然有2種操作方式可以選擇,不同稅務(wù)局口徑不一,實(shí)務(wù)中建議結(jié)合稅務(wù)局指定的方式填列。
未開票收入賬務(wù)處理
【案例一】一般納稅人,a有限公司在2023年3月份取得未開票收入100元,稅率13%,稅額為13元,已經(jīng)正常確認(rèn)了收入,同時(shí)確認(rèn)了增值稅。借:銀行存款 113 貸:主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))13
本期補(bǔ)開發(fā)票,因企業(yè)上期在未開票收入增值稅申報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)了,會(huì)計(jì)上計(jì)提和繳納了增值稅,這個(gè)月開上個(gè)月未開票收入部分,不需要任何會(huì)計(jì)處理。
【案例二】一般納稅人,a有限公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工,成本為 100 萬元,對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為300 萬。
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 339萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39萬元
借:主營業(yè)務(wù)成本 100萬元
貸:庫存商品 100萬元
【案例三】一般納稅人,a有限公司某公司主要從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù),銷售智能手表,屬于一般納稅人,2020 年12年取得含稅銷售收入226萬元,均為未開票收入。
借:銀行存款 226萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26萬元
【案例四】一般納稅人,a有限公司收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還2120元
1.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
借:銀行存款 2120
貸:其他收益 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120
2.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/企業(yè)會(huì)計(jì)制度
借:銀行存款 2120
貸:營業(yè)外收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120
有條件開具發(fā)票而未開具發(fā)票有什么處罰?
很多消費(fèi)者在餐飲店吃完飯,請(qǐng)求餐飲店工作人員開票的時(shí)候,經(jīng)常會(huì)被告知開票機(jī)故障、財(cái)務(wù)人員剛好請(qǐng)假不在崗不便開發(fā)票,要求攜帶小票過幾天再去開發(fā)票等等,很多商家各種找花式借口不開票,在后續(xù)報(bào)稅的時(shí)候也就隱瞞了這部分的收入。這樣的餐飲店有很多,可是稅務(wù)局也不傻,時(shí)間久了、涉及的金額大了,總是會(huì)發(fā)現(xiàn)這些問題企業(yè)的。更何況法律有規(guī)定,有條件開具發(fā)票而未開具發(fā)票是要受罰的!
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。
2、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務(wù)院令2023年第587號(hào))
第十九條規(guī)定:銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條規(guī)定:所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。
3、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務(wù)院令第587號(hào))第三十五條的規(guī)定:納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處 1 萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
實(shí)操君溫馨提醒:實(shí)踐中涉及未開票收入的案例還有很多,會(huì)計(jì)朋友們?nèi)粘9ぷ髦星f不要忽略未開票收入的申報(bào),養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣,才能遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!
【第2篇】納稅申報(bào)未開票收入
一些中小企業(yè)為了省錢,稅務(wù)帳直接外包,如果公司長期沒有開票收入,就一直零申報(bào),這樣可以嗎?有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎?今天給大家總結(jié)如下:
第一、什么叫零申報(bào)呢?
零申報(bào)就是納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入(銷售額),同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況。現(xiàn)以增值稅為例如下:
1、屬零申報(bào)的情形:應(yīng)稅收入為零,同時(shí)本月也無進(jìn)項(xiàng),本期發(fā)生額都為零。
2、不屬于零申報(bào)的情況:如公司屬于免稅收入;小微企業(yè)享受免稅銷售額內(nèi);已全部預(yù)繳的企業(yè)等這些企業(yè)雖然不用再繳稅或補(bǔ)稅,但收入、稅額都要填列在申報(bào)表相應(yīng)的位置,這種情況不屬于所謂的零申報(bào)。
由上可見,不用繳稅或不用補(bǔ)稅不等同于零申報(bào)喲。
第二、長期零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
1、信用等級(jí)受損:非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)納稅年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為a級(jí)。
2、吊銷營業(yè)執(zhí)照:公司成立后無正當(dāng)理由超過6個(gè)月未開業(yè)的,或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的,可以由公司登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
3、重點(diǎn)監(jiān)控范圍:長期零申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估,在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為,要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款瑟滯納金,并可按規(guī)定對(duì)其處以罰款,情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查;
4、發(fā)票受限:對(duì)長期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人,發(fā)票降版量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查;
5、查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查,可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。
由上可見,長期零申報(bào)有待注意,企業(yè)發(fā)生了銷售行業(yè),即使客戶不要票也要做無票收入申報(bào)。
我們?nèi)绻硎芰硕愂諆?yōu)惠政策即使有收入無需繳稅,也要如實(shí)申報(bào),不能做零申報(bào)。
【第3篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何做賬
不開發(fā)票就等同于偷稅嗎?雖然說稅收無處不在,但在日常消費(fèi)中,我們?nèi)ゲ蛷d吃個(gè)飯,去商場(chǎng)買件衣服,在淘寶上購物什么的,商家也經(jīng)常不給開票,那么商家不開發(fā)票就是偷稅嗎?
不一定哦!偷稅和不開發(fā)票是兩種不同的涉稅違法行為。確實(shí),存在不法企業(yè)試圖通過不開發(fā)票來達(dá)到偷稅目的。但是,并不能說不開發(fā)票就一定會(huì)發(fā)生偷稅行為。
今天小編就跟大家一起探討一下這個(gè)話題吧~
01、不開發(fā)票=偷稅?
我們先來講一下不開發(fā)票和偷稅都是什么概念~
不開發(fā)票
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))文件第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
第二十條規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條:違反本辦法規(guī)定,有下列情形之一,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的。
偷稅
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號(hào))第六十三條的規(guī)定:
納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。
對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
小編提醒:索要發(fā)票能更好地監(jiān)督納稅人依法如實(shí)申報(bào)哦!如果存在企業(yè)拒絕開具發(fā)票的情況,可以撥打12366就其應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的行為進(jìn)行投訴,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)受理。
所以在日常經(jīng)營活動(dòng)中,也存在購買方未索取發(fā)票,但是銷售方自主申報(bào)全部真實(shí)收入的情況。在這種情況下,即使沒有開具發(fā)票,銷售方仍舊將其取得的全部收入進(jìn)行依法申報(bào),是遵紀(jì)守法的誠信納稅人哦~
那么作為財(cái)務(wù),這些未開票收入又該怎么處理呢,我們接著往下看!
02、未開票收入賬務(wù)處理
案例一:銷售商品未開票
公司(一般納稅人)從事電商業(yè)務(wù),對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。注:稅率為13%.沒有開具發(fā)票,全部屬于未開票收入。
借:銀行存款 200萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26萬元
注意:納稅申報(bào)時(shí),不開票的情況下作收入,也要進(jìn)行價(jià)稅分離,增值稅上應(yīng)做未開票收入,計(jì)提13%銷項(xiàng)稅額。
案例二:上月無票收入這個(gè)月補(bǔ)開了發(fā)票
公司(一般納稅人)銷售一批商品,對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。(稅率為13%.)
1.先做一筆沖銷上月無票收入的憑證
摘要:上月無票收入,本月已開票
會(huì)計(jì)分錄:
借:現(xiàn)金/銀行存款等(紅字) 226萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (紅字) 200萬
應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)26萬
2.然后,根據(jù)開具的發(fā)票入賬
借:現(xiàn)金/銀行存款等 226萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200萬
應(yīng)交稅金--增值稅 26萬
注:納稅申報(bào)時(shí),在表一中無票收入中填負(fù)數(shù)就行了。
03、未開票收入如何申報(bào)
1.一般納稅人
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào),后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。
比如一般納稅人,當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入,稅率13%。開專票收入還有200(不含稅),稅額26。那么填表如下,當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
后期補(bǔ)開了發(fā)票,需要填寫兩個(gè)地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如,上述113的未開票申報(bào),次月又開具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下:
我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無法通過申報(bào),強(qiáng)行申報(bào)的話,會(huì)無法解鎖金稅盤,按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定,異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的,不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以,這種情況,納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
2.小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入,那么你就都填寫在第一欄,第2、3欄是其中項(xiàng),沒有開票就不用填寫。
如果次月40萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票,那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬。
開票金額40萬>申報(bào)銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則,無法通過比對(duì)。
所以,這種方法也會(huì)提示無法通過比對(duì),同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常,進(jìn)而鎖死無法解鎖。
如果未開票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票,我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除,如果不剔除,就會(huì)發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況,那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會(huì)受到限制,比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常,這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺(tái)賬,未開票收入有哪些?哪些已經(jīng)補(bǔ)開發(fā)票,哪些尚未補(bǔ)開,有了這個(gè)明細(xì),不管是自己申報(bào)核對(duì)還是稅務(wù)局比對(duì)時(shí)候要求提供資料,都能說得清了。
如果后期不開票了,那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。
04、總結(jié)
作為企業(yè),無論客戶是否需要開具發(fā)票,企業(yè)均應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入、納稅申報(bào)并進(jìn)行賬務(wù)處理。真實(shí)誠信經(jīng)營才能走得更長遠(yuǎn)。
【第4篇】一般納稅人未開票收入怎么報(bào)稅
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最近,有部分小伙伴向我們咨詢了關(guān)于未開票收入的申報(bào)問題,這里統(tǒng)一整理了相關(guān)要點(diǎn),希望對(duì)大家有幫助。
一、未開票收入是什么?
顧名思義,未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。
在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中,取得未開票收入是因?yàn)殇N售金額很小且是對(duì)自然人的銷售,開發(fā)票沒有實(shí)際意義。
例如餐飲業(yè)的一般納稅人,客人大部分是散客,就餐后一般不會(huì)索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開票收入。
二、未開票收入如何申報(bào)?
一般納稅人
方法1
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào),后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。
比如一般納稅人,當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入,稅率16%。開票收入還有200(不含稅),稅額32。那么填表如下,當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48
可以通過申報(bào)的比對(duì),順利解鎖稅控盤。
后期開了發(fā)票,需要填寫兩個(gè)地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如,上述116的未開票申報(bào),次月又開具了發(fā)票。同時(shí)當(dāng)月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下:
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則,無法通過比對(duì)。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200
當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32
我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無法通過申報(bào),強(qiáng)行申報(bào)的話,會(huì)無法解鎖金稅盤,按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定,異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的,不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以,這種情況,納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
方法2
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào),后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。
比如一般納稅人,當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入,稅率16%。開票收入還有200(不含稅),稅額32。那么填表如下,當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48
可以通過比對(duì),順利清卡
對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票,則對(duì)開具發(fā)票期間,申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù),而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入,將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點(diǎn),就是不填寫補(bǔ)開票的數(shù)據(jù)。
比如,上述116的未開票申報(bào),次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入,申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。
增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則,無法通過比對(duì)。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200
當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32
所以,這種方法也會(huì)提示無法通過比對(duì),同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常,進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定,異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的,不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以,這種情況,納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對(duì)未開票收入申報(bào)后期補(bǔ)開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
兩種方法都有運(yùn)用,實(shí)踐中,納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人
比如你有10萬的未開票收入,那么你就都填寫在第一欄,第2、3欄是其中項(xiàng),沒有開票就不用填寫。
比對(duì)規(guī)則:
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)≥第2欄+第3欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)。
開票金額0<申報(bào)銷售額10萬
第一欄10萬>2+3欄次 0
所以,能順利通過申報(bào)比對(duì)。
如果次月10萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票,那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)≥第2欄+第3欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)。
開票金額10萬>申報(bào)銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=10萬
結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則,無法通過比對(duì)。
所以,這種方法也會(huì)提示無法通過比對(duì),同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常,進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定,異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的,不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
提醒
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅,開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn),如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間,就算沒有開票也要申報(bào),這就是我們說的未開票收入申報(bào)。
2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后,納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬,這個(gè)是非常必要的,后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除,這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰,不至于自己把自己搞混,在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。
3、未開票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差,不管怎么操作,稅只能申報(bào)一次,絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào),當(dāng)期如果申報(bào)了,后期開票了就不可能再申報(bào)一次,肯定要想辦法減除出來,就是這個(gè)道理。
由于之前的例子提到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,各位可要記牢了,千萬不要混淆時(shí)間節(jié)點(diǎn)啦!
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定:
條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》規(guī)定:
納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第四十五條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》第二條規(guī)定:
增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
【第5篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何申報(bào)
首先我們要明確一點(diǎn),不管有沒有收入,也不管收入是否通過開具發(fā)票取得都要進(jìn)行正常的申報(bào)。那么小規(guī)模納稅人如果取得無票收入應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)。我覺得主要考慮以下幾個(gè)因素。
一.季度合計(jì)收入是否超過45萬元免稅額度(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告)。45萬元免稅額度要注意計(jì)算口徑,它包括開具各種征收率和開具專票不含稅銷售額,也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開票收入征收率是否屬于3%(小規(guī)模納稅人免征增值稅政策(2023年6號(hào)公告)。三.無票收入是否屬于差額征稅事項(xiàng)。四.是否屬于其它特殊事項(xiàng)。這4點(diǎn)會(huì)決定你報(bào)表填列的不同,下面我們以季度申報(bào)小規(guī)模納稅人來分別舉例。
1.無票收入+開票收入合計(jì)<45萬元免稅額,對(duì)應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(組織形式為企業(yè))或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”(組織形式為個(gè)體工商戶填)。
2.無票收入+開票收入合計(jì)>45萬元免稅額 ,無票收入征收率屬于3%,根據(jù)2023年6號(hào)公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率,應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。對(duì)應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無票收入征收率不屬于3%,這時(shí)候要照常納稅,填到相應(yīng)的征收率欄次。
3.無票收入屬于差額征稅事項(xiàng),這時(shí)候需要先填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(一)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)) 相應(yīng)欄次。如果無票收入扣除差額后不含稅銷售額+開票收入合計(jì)>45萬元免稅額,并且不屬于3%征收率(例如屬于5%差額征收),填完 之后,填寫主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)。
4.無票收入屬于特殊事項(xiàng),如銷售使用過的動(dòng)產(chǎn),如果無票收入+開票收入合計(jì)>45萬元免稅額 ,則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。
最后總結(jié)一下,如果合計(jì)季度收入沒超過45萬元免稅額,這個(gè)時(shí)候不需要考慮這個(gè)無票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)了,根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(組織形式為企業(yè))或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”(組織形式為個(gè)體工商戶填)。如果超過了45萬,就要考慮無票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)來進(jìn)行填列了。如果有什么補(bǔ)充或者更正歡迎留言。