【導語】待攤費用納稅調(diào)整怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的待攤費用納稅調(diào)整，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】待攤費用納稅調(diào)整
納稅調(diào)整分為永久性差異納稅調(diào)整和時間性差異納稅調(diào)整。永久性差異納稅調(diào)整是指企業(yè)在計算當期企業(yè)所得稅時所作的在以后各期不能轉回的納稅調(diào)整事項，如超 額列支的限額扣除項目、不允許扣除項目、免征額、加計扣除等。時間性差異納稅調(diào)整是指當期發(fā)生的可以在以后各期轉回的納稅調(diào)整項目，如長期待攤費用、折 舊、廣告費和業(yè)務宣傳費、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準備等。
部分收入在確定時存在差異 有些收入或所得，在會計上不確認為收入，但按照稅法的規(guī)定應確認為收入或所得，并計算繳納企業(yè)所得稅。如：視同銷售收入，在會計上不作為銷售核算，而在稅 收上則作為應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅;對短期投資利息，會計制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價值，稅法則規(guī)定計入企業(yè)收入總額;進行債務重組時，對應付款項 的差額，會計制度規(guī)定計入資本公積，稅法則規(guī)定計入應納稅所得額;企業(yè)收到的專項撥款核銷以后的余額，會計制度規(guī)定計入資本公積，稅法則規(guī)定除國務院、財政部、國家稅務總局有指定用途的以外，都要并入應納稅所得額;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品未完工前，會計制度規(guī)定將預售收入計入預收賬款，稅法則規(guī)定取得預收款 賬款按規(guī)定的比例預計營業(yè)利潤率調(diào)整企業(yè)所得額;采用權益法核算的長期股權投資，會計處理上按在被投資企業(yè)所占份額分享或分擔被投資企業(yè)當年的盈虧，以確認投資收益，稅法上則不確認該筆收益，稅法規(guī)定被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認投資損失。 但另一方面，有些收入或所得，在會計上確認為收入，但按照稅法規(guī)定則作為免稅收入或不征稅收入。如：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、 政府性基金，國務院規(guī)定的其他不征稅收入，國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等。這種情況，企業(yè)在匯算清繳時，要注意調(diào)減應納稅所得額，避免出現(xiàn)多繳稅款或重復納稅的現(xiàn)象。
費用或損失扣除標準存在差異 按照會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資以及計提的三項費用、企業(yè)之間借貸支付的利息、業(yè)務招待費、公益性捐贈、計提的固定資產(chǎn)折舊費等全部通過成本費用科目進行 核算，在計算會計利潤時得到了全額扣除。但稅法在計算企業(yè)的應納稅所得額時，則對上述費用分別規(guī)定了準予稅前列支的依據(jù)、比例、數(shù)額，從而在扣除標準上產(chǎn) 生差異。 費用或損失扣除時間存在差異 如企業(yè)的股權轉讓損失，會計制度規(guī)定計入投資損失，稅法規(guī)定扣除的投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益，超過部分可以無限期向以后年度結轉扣除。再比 如，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，會計制度規(guī)定應計入營業(yè)費用，稅法則規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%(化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造比例為30%)的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。另外，企業(yè)在以前年度發(fā)生的時間性差異的納稅調(diào)整事項，如果在當期轉回時，企業(yè)也可以在計算當期企業(yè)所得稅時進行反向調(diào)整。 部分涉稅事項處理存在差異 1.會計制度規(guī)定可以提取短期投資跌價準備、長期投資減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等。稅法則規(guī)定不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出不得在稅前扣除。 2.會計制度規(guī)定，按照權益法核算發(fā)生的虧損，按占被投資單位所有者權益的份額計入投資方的投資損失。稅法則規(guī)定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。 3.會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)改建支出計入固定資產(chǎn)原值，并根據(jù)固定資產(chǎn)所屬類別提取折舊。稅法則規(guī)定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出計入長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。
部分支出項目列支時存在差異 1.如非公益性捐贈、罰款支出等，會計制度規(guī)定計入成本費用科目，稅法則規(guī)定不得稅前扣除。 2.會計制度規(guī)定準許扣除項目，稅法則作了限制性規(guī)定。如企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失，會計制度規(guī)定計入管理費用、營業(yè)外支出等，但稅法卻規(guī)定了確認資產(chǎn)損失的標準，符合條件的部分資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務機關審批或?qū)徍撕蠓娇煽鄢取?/p>
【第2篇】企業(yè)長期待攤費用
今天聊聊長期待攤費用，先從字面理解，長期一般指一年以上，待攤費用為已經(jīng)花掉的費用；常見為固定資產(chǎn)改良的費用；
啥叫改良？與維修有什么區(qū)別？主要還是在時間上界定，時間超過一年以上的，對公司收入產(chǎn)生影響的，為改良；修理為只對本期收入有影響的為維修費用；
長期待攤費用為已經(jīng)花掉的費用；如果公司將花掉的費用對投資者不隱瞞當然是好事，如果上市企業(yè)把費用放在長期待攤費用里，假裝成公司資產(chǎn)，寧愿多交稅，也要把費用轉化成資產(chǎn)，這里邊就可能存在貓膩，因為費用需要從利潤表中扣除，影響當期利潤，而變成長期待攤費用，則無需扣除，自然而然利潤就會好看一些；
所以說一家好的上市企業(yè)報表中長期待攤費用數(shù)額越小越好，最好沒有；其數(shù)值越大，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量就會越差，經(jīng)常玩費用資本化這套游戲的企業(yè)，作為投資者一定是需要注意的；
【第3篇】長期待攤費用待攤稅金
長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。長期待攤費用的核算原則一般有一下四種：
一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
二、本科目應按費用項目進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記“長期待攤費用”，貸記'銀行存款'、'原材料'等科目。攤銷長期待攤費用，借記'管理費用'、'銷售費用'等科目，貸記“長期待攤費用”。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。
會計與稅法對長期待攤費用的處理差異較大，會計上遵循實質(zhì)重于形式的原則按受益年限攤銷，同時對籌建費用在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入當期損益，而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進行攤銷。兩者的區(qū)別一般分為以下三種情況
1、兩者包涵范圍及攤銷年限不一致。
會計上的長期待攤費用主要是指已經(jīng)支出且攤銷期在一年以上的各種費用，對固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出，對固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應計入固定資產(chǎn)成本，并將被替換部分賬面價值扣除;與固定資產(chǎn)有關的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應計入當期損益，一般企業(yè)會預提固定資產(chǎn)改良及修理費用。而稅法所稱長期待攤費用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。對固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
2、會計遵循謹慎性原則
它要求對企業(yè)的交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益，也不得低估負債或費用，對長期待攤費用，若其費用項目不能使以后會計期間受益時將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益;而稅法則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及國家稅款征收等綜合因素分期扣除，從而在企業(yè)進行所得稅處理時產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
3、會計與稅法對變更攤銷年限時處理不同。
會計上對變更攤銷年限按會計估計變更處理，對攤銷采用未來適用法進行會計處理，即當期及以后期采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整前期報告結果;而稅法則明確攤銷年限具體變更時所得稅申報時的扣除原則及方法。
好了，伙伴們。艾本謝謝你的閱讀與關注，如果你有不同的意見和見解，請盡情的留言和私信，我們將一如既往的和大家保持互動。
【第4篇】長期待攤費用的稅務處理
長期待攤費用、存貨、投資資產(chǎn)的稅務處理
一、長期待攤費用的稅務處理
長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。（經(jīng)營性租入）
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
·房屋、建筑物相關支出總結：
√日常維修支出→直接在發(fā)生當期扣除；
√已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出→長期待攤費用→按預計尚可使用年限分期攤銷；
√租入的固定資產(chǎn)的改建支出→長期待攤費用→按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；
√大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
·企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列2個條件的支出：
1.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；
2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
·其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年（36個月）。
【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應該資本化處理的有（ ）。
a.固定資產(chǎn)的日常修理支出
b.租入固定資產(chǎn)的改建支出
c.符合條件的固定資產(chǎn)的大修理支出
d.尚未提完折舊的固定資產(chǎn)改擴建支出
『正確答案』bcd
『答案解析』選項a，應直接費用化在當期扣除。
二、存貨的稅務處理
存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種（注意多選題）。
計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
【單選題】納稅人可利用存貨計價方法進行稅務籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負降低的計價方法是（ ）。
a.先進先出法 b.后進先出法
c.個別計價法 d.計劃成本法
『正確答案』a
『答案解析』物價持續(xù)下跌，采用先進先出法計算納稅，銷售收入與進貨成本之間的差額變小，需要負擔的稅負就會降低。
三、投資資產(chǎn)的稅務處理
1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
2.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，取得的資產(chǎn)：相當于初始出資的部分，應確認為投資收回→不涉及稅；
相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，確認為股息所得→免稅；（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益免稅）
其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得→應稅。
【舉例】a企業(yè)2023年撤回對某公司的股權投資，取得100萬元，其中投資成本50萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元。
撤資收回的款項中：相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元免稅；
100－50－20＝30（萬元），確認為投資資產(chǎn)轉讓所得→應稅。
3.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
【舉例】某居民企業(yè)2023年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額由如下兩部分組成：
業(yè)務（1）：轉讓持有的a商場股份，損失100萬元；
這屬于當期發(fā)生的實際投資損失，經(jīng)主管稅務機關批準后允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
業(yè)務（2）：投資的某企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)營虧損，按“權益法”核算應分擔的份額為70萬元。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損應由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
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【第5篇】長期待攤費用與稅務
企業(yè)所得稅法對長期待攤費用、存貨的稅務規(guī)定：
一、長期待攤費用的稅務處理
在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。
1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2、租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3、固定資產(chǎn)的 大修理支出，同時符合：
a、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50％以上。
b、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。
c、固定資產(chǎn)的日常修理的費用，計入當期費用。
4、其他
籌建費應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年
例1：【多選題·2017 年】下列支出作為長期待攤費用核算的有（abc）。
a.租入固定資產(chǎn)的改建支出
b.固定資產(chǎn)的大修理支出
c.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
d.接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出
二、存貨的稅務處理
同會計處理：先進先出法、加權平均法、個別計價法。
三、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
1、企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
2、企業(yè)當年實際發(fā)生的成本費用，因各種原因未能及時取得有效憑證，季度預繳時可暫按賬面發(fā)生額核算；年度匯算清繳時，補充有效憑證。
3、年度匯算清繳時，未取得有效憑證不得扣除。
例2：乙企業(yè) 2021 年管理費用 800 萬元，其中至年度匯算清繳時尚未取得發(fā)票的會議費 20 萬元。
解：匯算清繳時仍未取得發(fā)票，因此會議費20萬元不可以稅前扣除，要納稅調(diào)增處理。
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【第6篇】對長期待攤費用進行攤銷時
作者是財務工作者，這里分享給大家一份長期待攤費用攤銷表的模板，適合總賬會計用于長期待攤費用科目的核算和檢查，看起來很簡單的表，其實編輯過程中需要注意的問題點一點也不少，稍不留神會導致模板計算結果錯誤。模板中也文字梳理了需要注意的問題，大家也可以參考這部分內(nèi)容了解作者編輯公式的思路，這樣就有了一次很好地理解里面公式思路的過程。excel函數(shù)其實并不難，難就難在持之以恒地勤加練習。希望大家共勉之！
我平常會把excel模板當成一個小小的程序來考量了，辦公室這些腦力工作者們一天下來跟excel打交道的時間可著實不短，如果能將一塊塊的工作模塊化，然后讓模板去運算無疑是可以大幅提高工作效率的。
本文發(fā)布的模板確實適用場景很窄，僅為了解決單一的問題而創(chuàng)建的模板。我也希望創(chuàng)建適用場景更廣闊，甚至跨行業(yè)需要的模板，請大家在工作中遇到類似模板問題但是又感覺不知如何著手的時，可以主動聯(lián)系我哈！
模板下載鏈接鏈接: https://pan.baidu.com/s/1w1ax-du_hcro6fsilkvvgw 提取碼: 7h2j
【第7篇】以前年度長期待攤費用
待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，需要分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上（不含1年）為長期待攤費用，攤銷期限在1年以內(nèi)（含1年）為短期待攤費用。通俗來講就是已經(jīng)付款了，但是這個成本費用需要以后各期進行支付，需要等到以后各期分別計入相關成本費用中。這里重點為大家講一下長期待攤費用。
長期待攤費用的變動與特點
在老資產(chǎn)負債表中，長期待攤費用屬于“其他資產(chǎn)”，而在新會計準則中屬于“非流動資產(chǎn)”。它具體包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。一般情況下，長期待攤費用具有以下三點特點：
1．長期待攤費用屬于長期資產(chǎn)；
2．長期待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項費用；
3．長期待攤費用應能使以后會計期間受益。
長期待攤費用都涵蓋哪些內(nèi)容
長期待攤費用內(nèi)容較多，但是在一般情況下，為了更好地進行分析核算，我們會將其分為四類：
1．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；
2．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；
3．符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；
4．其他長期待攤費用。
需要提到的是，對于其他長期待攤費用，需要自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，并且攤銷年限不得少于3年。
長期待攤費用的賬務處理
為了更好地理解，我們在這里舉一個簡單的例子：
【案例】
某企業(yè)租入了一臺設備。但是在經(jīng)營期間，由于質(zhì)量發(fā)生問題，企業(yè)不得不對該設備進行大規(guī)模修理。經(jīng)過一系列核算，發(fā)現(xiàn)修理支出48 000元，并且修理的間隔期為4年。試編寫相關會計分錄。
根據(jù)題目可知，此次對設備的修理費用，需要計入“長期待攤費用”科目，則：
借：長期待攤費用──修理支出 48 000
貸：銀行存款 48 000
因為修理的間隔為4年，所以需要按修理間隔期4年平均攤銷，則需要進行如下計算：
48 000÷4÷12=1 000（元）
通過計算可以得出，每月攤銷為1 000元，則會計分錄為：
借：管理費用 1 000
貸：長期待攤費用──修理支出 1 000
需要注意的是，在處理長期待攤費用賬務時一定要注意區(qū)分相關費用的所屬科目。
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可免費領取一整套系統(tǒng)的會計學習教程！
【第8篇】裝修費用一次入賬還是長期待攤
自有的房屋專修費一般計入固定資產(chǎn)-裝修，租入的房產(chǎn)一般計入長期待攤費用。
新租賃準則下裝修費用仍然在長期待攤費用核算，對于承租人為拆卸和移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)回復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，使用存貨會計準則，否則計入使用權資產(chǎn)的初始計量成本。
【第9篇】長期待攤費用做賬
待攤費用這個科目現(xiàn)在也不用了，但是不等于這個業(yè)務沒有了，就像我們前面說過的低值易耗品一樣。待攤費用是與長期待攤費用相對來說的，它倆的區(qū)別就在于待攤費用是一年以內(nèi)的費用，長期待攤費用是一年以上的費用。但是二者都屬于需要分攤的。待攤費用需要在所屬期內(nèi)平均攤銷，比如你提前交了一年的車輛保險，你不能一次性進費用，而是需要在每個月攤銷1/12，那么賬務處理是怎樣的呢？又沒有待攤費用這個科目了。按照新準則的規(guī)定，這個費用不再使用待攤費用科目啦，而是放在預付賬款下面的明細科目里核算。
發(fā)生待攤費用時候
借 預付賬款～待攤費～車輛保險費
貸 銀行存款
每月實際攤銷時候
借 管理費用等科目
貸 預付賬款～待攤費～車輛保險費
待攤費用發(fā)生的當月就可以攤銷，這個和長期待攤費用不同，長期待攤費用是次月才能攤銷的。和待攤費用類似的還有一個預提費用科目，這個科目現(xiàn)在也沒有了，新準則規(guī)定給放在其他應付款～預提費用核算了，等我下一個微頭條再給大家分享！
每天進步一點點，普及會計知識，積善行德，造福社會。愿有人愿意跟我一起努力！加油
【第10篇】待攤費用待扣稅金
?無形資產(chǎn)
沒有實物形態(tài)；可辨認；屬于非貨幣性長期資產(chǎn)
包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權
??商譽不具有可辨認性
?無形資產(chǎn)的取得
取得
外購
包括購買價款、相關稅費及直接歸屬該期間使該資產(chǎn)達到預定用途
借：無形資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
不包括在無形資產(chǎn)初始成本的：*-*
引入新產(chǎn)品宣傳的廣告費，管理費用及其他間接費用
無形資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)以后的費用
2 . 自行研發(fā)：分研究階段和開發(fā)階段
1）發(fā)生支出
借：研發(fā)支出—費用化支出（不滿足資本化條件）
—資本化支出（滿足）
貸：原材料
銀行存款
應付職工薪酬
2）期末
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出
3）研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出—資本化支出
??無法區(qū)分的，全部費用化，計入當期損益。
攤銷
（1）使用壽命有限的攤銷，不確定的不攤銷
（2）無形資產(chǎn)應攤銷金額=無形資產(chǎn)的成本-預計凈殘值
壽命有限，預計凈殘值一般為0，以下情況除外
由第三方承諾購買
可得到殘值信息
可供使用當月攤銷，處置當月不攤銷
（3）賬務處理
借：管理費用（企業(yè)自用）
其他業(yè)務成本（出租）
制造費用（生產(chǎn)產(chǎn)品）
貸：累計攤銷
出售和報廢
出售，扣除相關費用
借：銀行存款（實際收到金額）
無形資產(chǎn)減值準備
累計攤銷
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：無形資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（實際支付相關費用）
資產(chǎn)處置損益（或借）
報廢并轉銷
借：累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失（差額）
貸：無形資產(chǎn)
減值
借：資產(chǎn)資產(chǎn)損失—無形資產(chǎn)減值損失
貸：無形資產(chǎn)減值準備
??無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，同長期股權投資、固定資產(chǎn)、投資性房地
?長期待攤費用
分攤期限1年以上，如租賃方式租入使用權資產(chǎn)改良支出
借：長期待攤費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：原材料/銀行存款
攤銷長期待攤費用
借：管理費用/銷售費用等
貸：長期待攤費用
??固定資產(chǎn)更新改造支出計固定資產(chǎn)成本
取得當月不攤銷
【第11篇】未攤銷完的長期待攤費用
來源：會計學堂
18
導讀：只有在購進大型的設備資產(chǎn)的時候，我們才需要把這筆攤銷費記入開辦費當中，如果這個是新建立的企業(yè)。那么長期待攤費用攤銷開辦費怎么記賬?可能還有不少的學員需要這個問題的解答，以下是具體詳情：
長期待攤費用攤銷開辦費怎么記賬?
答：加上計算攤銷計算費用的話，我們的分錄可以處理為以下內(nèi)容：
如長期待攤費用-開辦費20000元：
每月攤銷分錄：
借：管理費用 333.333(20000/60月即5年)
貸：長期待攤費用-開辦費333.333
長期待攤費用科目有哪些?
長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。
其中開辦費是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費用，包括員工薪酬、辦公費用、培訓支出、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。
開辦費、固定資產(chǎn)修理費用、租入固定資產(chǎn)的改良費用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，都在本科目按規(guī)定進行攤銷。其在資產(chǎn)負債表中的數(shù)額，反映的是企業(yè)各項尚未攤銷完的長期待攤費用的攤余價值。
好了，長期待攤費用攤銷開辦費怎么記賬?以上的分錄不知道是否幫助到大家解答了呢?如果你們對于這個問題還有其他的疑問的地方，可以把疑問的地方挑出來我們?yōu)槟銈兘獯?
【第12篇】其他應當作為長期待攤費用的支出.
問
哪些支出可以作為長期待攤費用按照規(guī)定攤銷，準予在企業(yè)所得稅前扣除？
答
一、結論
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。可以作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
二、分析
固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上?！?/p>
三、政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條第一款、第六十九條第一款
【第13篇】待攤費用稅務處理
長期待攤費用一般是指企業(yè)前期已經(jīng)發(fā)生了某些費用支出，但是，這些費用卻不能或者不全能由當期負擔，而應該在當期或者以后各期分擔，并且攤銷期限在一年或者一年以上的各項費用。最常見的是企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在開始籌建時發(fā)生的開辦費用等。
盡管長期待攤費用是企業(yè)一次性的支出，應該單獨進行核算。由于與這種支出相對應的經(jīng)濟收益期較長，按照收入和支出應該配比的原則，應將該項費用支出在企業(yè)可以預見的受益期內(nèi)平均攤銷；倘若無法讓企業(yè)今后的某一財務時期內(nèi)獲益，就應當將目前還沒分攤完的該項目的攤余價值一次性全數(shù)計入當期損益，以沖減當期利潤。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度下所說的長期待攤費用，主要包括以下四個方面內(nèi)容：即已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應當作為長期待攤費用的支出。
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實施條例》及其他現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，凡是企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定的長期待攤費用，并且按照稅法規(guī)定的年限進行合理、正確攤銷的，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，都可以準予全額扣除。
因為長期待攤費用所涉及的往往是時間跨度長，空間范圍廣，支出內(nèi)容多，項目情況也極其復雜，所以，在進行稅務處理時，我們通常會根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的要求，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，將其分為四類情形來分別予以處理：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務處理
對于已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分攤年限時，應當按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出的稅務處理
對于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分攤年限時，應當按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出的稅務處理
對于符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，在確定大修理支出分攤年限時，應當按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出的稅務處理
對于其他長期待攤費用，在確定費用支出分攤年限時，應當自費用支出發(fā)生當月的次月起，按照攤銷期至少為期三年的標準，平均進行攤銷。（選）
作者：杜國兵、杜兆彥；單位：襄陽汽車職業(yè)技術學院現(xiàn)代管理學院；來源：注冊稅務師、璟行財稅開審。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第14篇】長期待攤費用稅務處理
長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。下面為對大家介紹下長期待攤費用的賬戶設置以及稅務處理的內(nèi)容。
一、長期待攤費用的特征
1、長期待攤費用屬于非流動資產(chǎn)。
2、長期待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項費用。
3、長期待攤費用應能使以后會計期間受益。
二、長期待攤費用的賬戶設置
長期待攤費用賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。在“長期待攤費用”賬戶下，企業(yè)應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算，并在財務與會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。
三、長期待攤費用的稅務處理
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當期直接扣除;固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
企業(yè)籌辦費可在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除;也可以按照長期待攤費用的規(guī)定，按照不低于3年的期限分期攤銷，一經(jīng)選定，不得改變。
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