賬簿印花稅免征政策（16篇）

【第1篇】賬簿印花稅免征政策

一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》財稅〔2018〕50號

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》財稅[2019]13號,第三條、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。第四條、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

根據(jù)財稅［2018］50號文和財稅［2019］13號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人資金賬簿（實收資本與資本公積）印花稅在減半的基礎(chǔ)上再根據(jù)各省的規(guī)定在50%幅度內(nèi)減征印花稅。以山東為例，就是減半再減半。

【第2篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么申報

《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日正式施行。為了方便廣大納稅人申報繳納印花稅，就申報注意事項提示如下：

01

印花稅部分稅目名稱和稅率發(fā)生變化

《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2023年7月1日以后，請按照新印花稅法中的稅目稅率進行申報繳納。

印花稅稅目及稅率新舊對比表如下：

01

02

印花稅納稅期限重大調(diào)整！

一、取消按月申報，之前按月申報的統(tǒng)一調(diào)整為按季。

按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！現(xiàn)按月申報的納稅人，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報，無需另行申請。調(diào)整為按季申報后，納稅人第一次按季申報所屬期是7-9月，申報期是2023年10月。

大家可以登錄進電子稅務(wù)局自行查看稅費種認定信息，路徑為我的信息-納稅人信息-稅費種認定信息查詢。

二、沒有印花稅核定信息的，發(fā)生應(yīng)稅行為時，可按次認定。

印花稅按次申報不需要做稅種認定，直接登錄申報即可。

具體操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“財產(chǎn)和行為稅”，點擊進入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項啦。如果按次申報印花稅，記得在“稅款屬期”欄目下選擇“按次申報”哦。

三、按次申報的納稅人可申請調(diào)整為按季申報。

按次申報可能會遺漏忘記申報，那我們就可以調(diào)整為按季申報。

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2023年第3號）規(guī)定

（一）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。

（二）境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納。

納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

如果有需要調(diào)整的，可以前往當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅期限的選擇哦！

具體操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“調(diào)整”，點擊進入“資格信息報告—我要調(diào)整經(jīng)營內(nèi)容（稅種調(diào)整）”界面。

在下方“變更稅種的具體事項”中填寫需要增加的按季或按年申報的印花稅稅種信息并提交。等待后臺工作人員審核添加完畢就可以啦。

四、按年申報一般適用于營業(yè)賬簿。

五、按次申報、按季申報如何選擇？

按次還是按季申報，大家可以根據(jù)上面區(qū)別進行選擇，如果你目前沒有稅種認定，你也不想麻煩去認定，那你就按次申報。

如果你合同較多，難以在每次簽訂后申報的，可以選擇去核定稅種按季申報繳納，一旦核定，那每個季度都要申報，沒有發(fā)生也要做零申報處理，否則就有逾期不申報信息，影響信用分。

來源：財務(wù)第一教室、二哥稅稅念、湖北稅務(wù)、梅松講稅

【第3篇】地稅局營業(yè)賬簿印花稅政策落實

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知

財稅〔2018〕50號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

為減輕企業(yè)負擔(dān)，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下：

自2023年5 月1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部 稅務(wù)總局

2023年5月3日

【第4篇】印花稅 資金賬簿

（此處已添加書籍卡片，請到今日頭條客戶端查看）

營業(yè)賬簿征收印花稅已經(jīng)不是新的規(guī)定，但是很多財務(wù)人員還是對營業(yè)賬簿征收印花稅的具體規(guī)定沒有深層次的認識，今天我們就結(jié)合最新發(fā)布的，于2023年7月1日施行的新的《中華人民共和國印花稅法》主席令13屆第89號（以下簡稱“印花稅法”），詳細闡述營業(yè)賬簿印花稅的繳納。

在新的《印花稅法》第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。明確營業(yè)賬簿為印花稅規(guī)定的三大應(yīng)稅憑證的一類，但并未明確營業(yè)賬簿具體指什么？

根據(jù)已經(jīng)失效的《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》的解釋：營業(yè)帳薄，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳薄。雖然《實施細則》失效，但是本條解釋并未失效，但問題是記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿非常的多，具體又該以什么范圍去核算，總不能所有的核算賬簿都征收印花稅吧。

在新的《印花稅法》第五條(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

其計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的合計金額，也就是有這兩個數(shù)據(jù)的要依據(jù)上述的數(shù)據(jù)征收印花稅，沒有的是不計算的，具體的計算規(guī)則如下：

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

例8.甲有限責(zé)任公司2023年10月設(shè)立時營業(yè)賬簿記載的實收資本是2000萬元，已經(jīng)繳納印花稅。2023年5月有投資者撤資500萬元，企業(yè)實收資本減少到1500萬元；8月有新投資者加入，注資300萬元，企業(yè)實收資本增加到1800萬元；10月份股東會決定增資擴股，企業(yè)的資本金增加到2400萬元。計算甲公司2023年實收資本增減變化應(yīng)繳納的印花稅。

解析：甲公司營業(yè)賬簿記載的實收資本2000萬元因已貼花，2023年減少到1500萬元，不用交稅，也不退稅；8月增資到1800萬元，但未超過記載的已繳納印花稅的2000萬元，不需要補交印花稅；10月份增加資本到2400萬元，由于2000萬元已經(jīng)繳納印花稅，所以要對增加的400萬元補交印花稅。

具體如何繳納，在新的《印花稅稅目稅率表》中明確營業(yè)賬簿印花稅按照實收資本（股本）、資 本公積合計金額的萬分之二點五計算繳納，這個是在以前政策及結(jié)合財稅2023年50號政策的延續(xù)，通過立法的形式進行固定和延續(xù)。

以上就是我們對于營業(yè)賬簿應(yīng)稅的計稅依據(jù)、繳納規(guī)則、相應(yīng)稅率的總結(jié)歸納，但是對于任何一個稅種還存在一個繳納時間的問題，否則就會存在滯納金及罰款的風(fēng)險，對于營業(yè)賬簿的印花稅繳納時間是這樣規(guī)定的：印花稅按季、按年或者按次計征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。

同時實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款

以上就是我們對印花稅中營業(yè)賬簿印花稅繳納相關(guān)政策條款的梳理和解讀，如果大家在繳納過程中有任何問題可以給我們留言咨詢，財稅魯老師樂于給大家分享每一個財務(wù)知識。

【第5篇】印花稅中的資金賬簿

申報類問題

1.我們公司上月可以正常申報消費稅，本月電子稅務(wù)局申報消費稅時，應(yīng)稅消費品名稱未帶出超豪華乘用車，如何處理？

答：請通過點擊“消費稅及附加稅費申報表”界面 “重置”按鈕，帶出該項應(yīng)稅消費品名稱。若仍無法帶出，可清除瀏覽器緩存后再重置申報。

2.企業(yè)注銷時，殘保金通過【征期前注銷專用申報】模塊申報嗎？

答：電子稅務(wù)局殘保金各申報模塊設(shè)置了征期監(jiān)控，【殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表】模塊開放時間是每年8月1日至9月30日，費款所屬期為上個年度，如納稅人在征期內(nèi)注銷，通過【殘疾人就業(yè)保障金】—【征期前注銷專用申報】模塊申報上年的殘保金?！菊髌谇白N專用申報】開放時間為每年1月1日至7月31日，費款所屬期為上個年度，如納稅人在該時間段內(nèi)注銷，通過該模塊申報上年的殘保金。

3.你好，賬簿資金及賬簿貼印花，需要申報印花稅么？

答：如果已經(jīng)貼印花，則不需要申報；如果未貼花，則需要在電子稅務(wù)局進行印花稅申報，可通過【財產(chǎn)和行為稅納稅合并申報】完成。

【第6篇】印花稅資金賬簿的計稅依據(jù)

政策一、《中華人民共和國印花稅暫行條例》

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營業(yè)賬簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

營業(yè)賬薄即生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊，其中：

1.記載資金的賬簿，立賬簿人按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額的萬分之五貼花。

2.其他賬簿按件貼花5元。

政策二、國家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知》【國稅發(fā)（1994）025號】通知如下：

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”（《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》）后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新帳簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

三、本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。

政策三、減免印花稅的規(guī)定

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定：

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

總結(jié)

1、公司成立建賬時，記載資金的帳簿按實收資本和資本公積的萬分之2.5交納印花稅。

2、以后實收資本、資本公積沒有變動時，不用再交印花稅。

3、只有實收資本和資本公積增加時，再按增加額計算繳納印花稅。

提問：怎樣才能每天及時收到「理個稅」的這種免費好文章？

回答：只需點擊右上角“+關(guān)注”即可！

【理個稅】提供最新個稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

【第7篇】資金賬簿印花稅怎么算

資金賬簿印花稅的申報依據(jù)是“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

1、實收資本

對于實收資本來說，我們還是比較好理解的。實收資本就是企業(yè)開始創(chuàng)業(yè)的資金。

一個公司想要發(fā)展，沒有啟動資金開始是不行的。說到公司的啟動資金，我們還需要理解另外一個概念，那就是公司的注冊資金現(xiàn)在施行的是認繳登記制。就是說注冊資金你隨便寫，可以等到有錢了在認繳。

在這樣的情況下，我們的印花稅不是按照注冊資金上面的數(shù)額計算，而是按照我們實際繳納的金額計算。

但是注冊資金在認籌登記制的情況下，也不是說注冊資金越大越好。如果我們的公司不干了，公司的注冊資金就是股東需要承擔(dān)的主要責(zé)任。這個時候，你肯定會覺得注冊資越小越好。這里面股東需要面臨的風(fēng)險，還是需要重視起來的。

2、資本公積

資本公積的主要來源是資本溢價或股本溢價，在實際產(chǎn)生資金公積時繳納印花稅。

公司在運行一段時間以后，引進戰(zhàn)略投資者的時候，新的合伙人想要獲得公司的股權(quán)，就需要付出比公司價值更多錢的。這個錢其實不會直接給到公司的其他股東的。

畢竟，公司是一個具有法人資格的主體。這一部分資本溢價或股本溢價，就會進入公司的資本公積。當然，上面說到的只是資本公司來源的一部分，資本公積的來源還是有不少的。

公司資本公積的用途只能依法轉(zhuǎn)增資本，是嚴禁用于利潤分配或補虧的。

《公司法》第168條規(guī)定：股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當列為公司資本公積金。

【第8篇】賬簿印花稅會計分錄

1.新印花稅法2023年7月1號實施后，稅務(wù)機關(guān)會一般核定'營業(yè)賬簿'印花稅稅種，按年申報，每年1月申報期申報。

2.即使實收資本和資本公積合計金額沒有增加與上一年相比較，也要零申報！（切記切記切記?。?/p>

3.沒有零申報，可能有處罰！

關(guān)注我，帶你學(xué)習(xí)餐飲財稅干貨小知識！

-end-

【第9篇】稅局對營業(yè)賬簿印花稅減免政策

中華人民共和國印花稅暫行條例

第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營業(yè)帳簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

附件：印花稅稅目稅率表

國家稅務(wù)總局

關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知

國稅發(fā)〔1994〕025號

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

【第10篇】印花稅資金賬簿怎么申報

近幾年社會發(fā)展非常的迅速，因而干一些事情也要交稅了，有些人對于稅費沒有一個很好的認識，現(xiàn)在的稅有很多種，有些稅至關(guān)重要，而有一些則不顯得那么重要，然而有些人總將兩者搞混，因而引發(fā)了一系列麻煩出現(xiàn)，那么印花稅做賬如何申報?印花稅的征收范圍?

印花稅做賬如何申報?

印花稅的申報跟營業(yè)稅等的申報一樣，填寫《地方稅收納稅申報表(綜合)》，按照相應(yīng)的稅目選擇稅率計稅。賬本的印花稅票在當?shù)囟悇?wù)部門窗口購買貼花貼在帳本上。網(wǎng)報系統(tǒng)中，在非核定稅種中添加印花稅的欄目，提交計稅。

印花稅的征收范圍?

相關(guān)的條列列舉的有13項(包括上述實收資本、資本公積和賬本，執(zhí)照的貼花)要征收印花稅，分別為:

1、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花。加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用0.5‰貼花。

2、建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花。財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用0.5‰貼花。

3、倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費1‰貼花。借款合同銀行及其他金融組織和借款人(包括融資租賃合同但不包括銀行間同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額0.05‰貼花。財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，按收取的保險費收1‰貼花。技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所記載金額0.3‰貼花。

4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書包括財產(chǎn)權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同(包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))按所記載金額0.5‰貼花。營業(yè)賬簿納入會計核算的生產(chǎn)、經(jīng)營用賬簿記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。

5、權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元。

上述內(nèi)容主要所講的就是印花稅做賬如何申報?印花稅的征收范圍?想要申報印花稅并不容易，過程比較的復(fù)雜，而且申報過程中也有很多的小陷阱，這些大家都是需要注意的，納稅也并非任何情況下都要納稅，只有符合條件才行，而具體哪些情況要繳納印花稅，文中也已經(jīng)為大家講到了，希望對大家有所幫助。

【第11篇】營業(yè)賬簿印花稅交幾本

自2023年7月1日《中華人民共和國印花稅法》施行后，印花稅申報也發(fā)生了重大變化！

其中明確：營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，而按年計征的，應(yīng)以年度為納稅期限，在年度終了后15日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

此前，財小加整理部分印花稅申報的要點，為了幫助各位財務(wù)同事順利完成工作，財小加再次提醒：千萬別這樣申報！

01

營業(yè)賬簿印花稅，申報期到了

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》第一條第三款規(guī)定：

應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。按年計征的，應(yīng)以年度為納稅期限，在年度終了后15日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

也就意味著，2023年1月，按年計征的營業(yè)賬簿印花稅也該申報繳納了！

1. 營業(yè)賬簿印花稅的計稅依據(jù)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條第三款規(guī)定：應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

2. 營業(yè)賬簿印花稅的稅率是多少？

實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。

注意新舊變化：2023年7月1日印花稅法施行后，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）明確的“自2023年自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅”也已同步廢止！

3. 營業(yè)賬簿印花稅如何計算繳納？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定：已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

02

營業(yè)賬簿印花稅，千萬別這樣申報

實務(wù)中，有些財務(wù)同事可能對政策理解有誤，認為：只要是實收資本和資本公積合計金額比上年增加了，就要申報繳納營業(yè)賬簿印花稅，且習(xí)慣在年中增資時按次申報繳納……這樣的想法是錯誤的，可能導(dǎo)致多交冤枉稅！

財小加提醒，把握以下兩個要點：

營業(yè)賬簿印花稅是“以年度記載”為單位進行計算繳納的，即一般情況下，應(yīng)按照當年年末（12月31日）比年初（1月1日）賬載實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的部分計算繳納。

要理解“比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的”表述中“已繳納”的概念，切記不是比“上年度”增加，而是比“已繳納”增加！

下面舉例說明：

假設(shè)：財加公司2023年成立時賬載實收資本500萬元，申報繳納了資金賬簿印花稅1250元（公司資本公積一直無變化，且不考慮其他減免因素），2023年減資，年末實收資本賬載金額為380萬元；2023年增資，年末實收資本賬載金額為450萬元；2024年增資，年末實收資本賬載金額為560萬元；2025年增資，年末實收資本賬載金額為630萬元，那么——

1. 2023年和2023年印花稅如何計繳？

很多人錯誤地認為：2023年實收資本、資本公積合計金額比2023年增加，就應(yīng)該按照“450-380=70”中那增加的70萬元計算繳納2023年度營業(yè)賬簿印花稅。

但其實這種分析思路是錯誤的！應(yīng)及時糾正，避免多繳稅款！

實際上，由于2023年、2023年財加公司年度實收資本、資本公積合計金額均未超過已經(jīng)繳納印花稅的2023年實收資本、資本公積合計金額500萬元，因此：

2023年、2023年均無需再繳納營業(yè)賬簿印花稅。

2. 2024年印花稅如何計繳？

同樣的，由于2024年實收資本、資本公積合計金額（560萬）比已經(jīng)繳納印花稅的2023年實收資本、資本公積合計金額（500萬）增加了60萬元，因此：

應(yīng)于2025年1月15日之前，繳納營業(yè)賬簿印花稅 = 60萬 × 0.025% = 150元

3. 2025年印花稅如何計繳？

由于2025年實收資本、資本公積合計金額比（上述）已繳納印花稅的2024年實收資本、資本公積合計金額增加了630-560=70萬元，因此：

應(yīng)于2026年1月15日之前，繳納營業(yè)賬簿印花稅 = 70萬 × 0.025% = 175元。

03

營業(yè)賬簿印花稅，五大重要提醒

除此以外，申報時這些事項也應(yīng)注意：

01 申報前，需進行營業(yè)賬簿印花稅按年認定。

02 2023年7月1日后，曾按次、按季申報并繳納營業(yè)賬簿印花稅的，需在主管稅務(wù)機關(guān)指導(dǎo)下重新規(guī)范稅費種認定。

按次申報的，從2023年7月1日以后進行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費種認定；

按季申報的，從最近一次按季申報的當月重新規(guī)范認定（如，最近一次是10月按季申報了7-9月的營業(yè)賬簿印花稅，則需從2023年10月起進行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費種認定，認定期起為2022-10-01）

03 2023年度內(nèi)已按次或按季申報并繳納過營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，在2023年7月1日以后認定了按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種的：

2023年1月征期內(nèi)申報營業(yè)賬簿印花稅時，應(yīng)從計稅依據(jù)中扣除已按次或按季申報過的營業(yè)賬簿印花稅，按照差額填報計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

04 凡認定按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額未增加的：

需要在年度終了之后15日內(nèi)進行“零申報”。零申報時，應(yīng)稅憑證書立日期可以填寫稅款所屬期止的時間，即12月31日。

05 2023年7月1日以后新開辦企業(yè)，營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)在2023年1月征期內(nèi)全額申報繳納。

04

營業(yè)賬簿印花稅，申報操作指南

以天津市電子稅務(wù)局為例：

1. 稅種認定是前提：營業(yè)賬簿印花稅申報應(yīng)以在主管稅務(wù)機關(guān)進行按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種認定為前提，否則電子稅務(wù)局端不能進行申報。

可通過【我的信息】—【納稅人信息】—【稅（費）種認定信息】功能，查詢具體的稅（費）種認定信息（如未認定按年計征的營業(yè)賬簿印花稅，需到主管稅務(wù)機關(guān)進行稅種認定）。

2. 確認稅（費）種認定信息后，點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【財產(chǎn)和行為稅】—【財產(chǎn)和行為稅申報（印花稅）】。

3. 在左邊顯示對應(yīng)錄入稅種信息情況（首次進入稅種列表頁面系統(tǒng)會彈出提示框），閱讀完提示信息后點擊【確定】，關(guān)閉提示框。系統(tǒng)展示印花稅稅種列表頁面。

注意：申報2023年營業(yè)賬簿時，對應(yīng)申報月份應(yīng)該是2023年1月。

4. 點擊【采集并申報】按鈕，進入稅源采集頁面。

注意：如果在稅源采集頁面沒有顯示需要采集的“營業(yè)賬簿”稅源，需要手工修改一下【稅款所屬期起】和【稅款所屬期止】分別為 2022-1-1 和 2022-12-31。再次點擊【提取認定信息】按鈕，系統(tǒng)會自動將營業(yè)賬簿相關(guān)稅源信息帶入報表中。

5. 填寫相關(guān)數(shù)據(jù)信息后，點擊【保存并確認】，系統(tǒng)校驗成功并給出提示信息，點擊【確定】后進入稅源申報頁面。在申報頁面可以看到已采集的“營業(yè)賬簿”的稅源信息。

6. 確認無誤后，點擊【提交申報】，系統(tǒng)校驗通過后返回申報結(jié)果。如果有稅款，系統(tǒng)會給出繳款鏈接。

……篇幅原因，更多相關(guān)財稅干貨內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第12篇】印花稅其他營業(yè)賬簿免征嗎

年初，《中華人民共和國印花稅法（草案）》引起了很多的熱議，適當簡并稅目，降低部分稅率，減輕企業(yè)稅負，也引發(fā)了會計圈朋友的討論。

最近，某公司的新入職會計莫莫聽說印花稅的其他營業(yè)賬簿可以免征，她以為賬簿的印花稅可以不用申報了特別開心！但是后來問了其他會計朋友該報表還是需要申報的，莫莫懵了，不是免征嗎，免征還需要申報嗎？

本期，小編一起和大家聊一聊其他營業(yè)帳簿免征的那些事兒~

什么是其他營業(yè)賬簿？

其他營業(yè)賬簿：

是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿，即除資金賬簿以外的歸屬于財務(wù)會計體系的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊。

免征的政策哪里來？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

免征就不需要申報了么？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第三十二條規(guī)定：

“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報”。

小編總結(jié)：所以該政策只是說可以免征其他營業(yè)賬簿的印花稅，并不是說明可以不報，為了規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，建議會計朋友們按時申報哦！

下面我們就來看看如何申報這張報表：

1、首先我們先進入財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報表，其他營業(yè)賬簿是在按次申報的報表里進行申報，所以需點擊按次申報的印花稅報表的稅源采集模塊進入先做采集。

2、采集進入后我們需先點新增稅源信息來進行采集。

進入該模塊后在按次申報欄次點增行進行數(shù)據(jù)的錄入，選擇稅目（其他營業(yè)賬簿）并填寫計稅依據(jù)，減免性質(zhì)代碼和項目名稱、減免稅額會自動顯示，錄入完成后點擊保存。

注：如果我們發(fā)現(xiàn)采集信息有誤可以進行修改或者作廢，具體操作如下：

（1）更正已采集稅源

①選擇稅款所屬期起止，點擊“查詢已采集信息”按鈕，可查詢出在稅款所屬期內(nèi)已采集的印花稅稅源信息；

②可通過修改按鈕對已采集的稅源信息進行修改。（查看按鈕只能查看無法修改）

（2）作廢稅源

勾選已采集條目，點擊作廢已采集信息，可作廢采集信息。

3、采集完成后我們可以返回之前的進入的申報界面或者點擊綜合納稅申報進入申報界面，勾選報表點稅源信息同步來獲取采集填寫的數(shù)據(jù)，從而看到單位申報所需要繳納的稅額，如下圖所示：

4、接下來會計朋友們核對數(shù)據(jù)無誤就可以勾選報表點申報了，具體操作界面如下圖所示：

提交申報后，會有提示“您本期申報的應(yīng)補（退）稅（費）額為0元，您確定要執(zhí)行操作嗎”，數(shù)據(jù)確認無誤后點擊“是”，這樣就完成申報了。

‘

注：

（1）當期報表申報成功以后若不涉及稅款申報成功發(fā)現(xiàn)申報錯了，可以在涉稅查詢里查到報表記錄以后選中該報表點作廢，作廢成功后可以重新申報。

（2）往期報表填寫申報錯誤，目前系統(tǒng)無法作廢更正，需要前往辦稅廳窗口現(xiàn)場更正。

以上就是企業(yè)申報其他營業(yè)賬簿印花稅的基本流程，由于該印花稅免征，不涉及稅款，所以接下來我們主要看下如果申報成功了，我們該如何查詢打印報表呢？

1、報表查詢打?。?/p>

申報完成后我們點擊左側(cè)信息查詢-涉稅查詢，選擇相應(yīng)的報表種類、申報日期、稅款所屬期后點查詢，查詢到報表記錄后我們可以通過申報狀態(tài)查看或申報明細查看來查詢報表的申報狀態(tài)。

若需要查看、打印報表的可以進入申報明細查看來進行操作，該模塊可以通過預(yù)覽打印或者下載再來打印，會計朋友們可以根據(jù)自己的喜好來操作。

總結(jié)

上述內(nèi)容就是其他營業(yè)賬簿印花稅申報的主要操作流程和一些注意事項，雖然國家出了相應(yīng)的免征的政策規(guī)定，但是并不意味著就不需要申報這張報表了，雖然這張報表看著不起眼，但也是不能忽視的，若有單位涉及一定要記得及時申報哦！

end

【第13篇】資金賬簿印花稅稅率

大家在處理資金賬本的印花稅時會遇到很多問題，所以今天就給大家進行了總結(jié)，快來看看吧！

1、記載資金的賬簿的印花稅，按記載在“實收資本”和“資本公積”中的金額萬分之五繳稅。

2、注冊資本是《公司法》上的法律概念，“實收資本”和“資本公積”是會計上的概念。

3、稅法表述的“實收資本、資本公積“ 更類似法律上“實繳資本（股本）”。

4、大多公司，都實行認繳制，所以初始時非實繳到位，注冊資本大于實繳資本。隨著時間的推移，會逐步到位，注冊資本最終將等于實繳資本（會計上的“實收資本”和“資本公積”），印花稅也最終“繳滿”。

5、部分行業(yè)（如金融保險、證券基金）或募集設(shè)立股份有限公司的注冊資本要求實繳，初始時注冊資本等于實繳資本（會計上的“實收資本”和“資本公積”），此時就需一步到位繳足印花稅。

6、注冊資金到位在2023年5月1日前的，不享受印花稅稅率優(yōu)惠。

印花稅基本涉稅規(guī)定：

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅（雙向）

1. 購銷合同 0.03%

2. 加工承欖合同 0.05%

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 0.05%

4.建筑安裝工程承包合同 0.03%

5.財產(chǎn)租賃合同 0.1%

6.貨物運輸合同 0.05%

7.倉儲保管合同 0.1%

8.借款合同 0.005% （限于金融機構(gòu)，與個人、私募基金的借款合同不貼花）

9.財產(chǎn)保險合同 0.1%

10.技術(shù)合同 0.03%（一般的法律、會計、審計等咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼花）

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.05%（含土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同）

12.營業(yè)帳簿

13.權(quán)利許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

14.電子應(yīng)稅憑證

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

【第14篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么算

新的會計年度或注冊新的公司，企業(yè)需要建立新的營業(yè)賬簿，最近小伙伴們咨詢營業(yè)賬簿印花稅方面的問題比較多，申稅小微為大家作了梳理，希望能夠給你提供幫助。

01

問

哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅？

答

營業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應(yīng)申報繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第二條

02

問

營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是什么呢？稅率多少？

答

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；稅率為萬分之二點五。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第五條第三款

《印花稅稅目稅率表》

03

問

營業(yè)賬簿印花稅需要每年申報嗎？

答

營業(yè)賬簿印花稅按年計征，納稅人應(yīng)當自年度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

您可以查看比較實收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在每年1月申報期內(nèi)就增加部分申報繳納印花稅，逾期會產(chǎn)生滯納金喲。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十一條

《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2023年第3號）第五款

04

問

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)營業(yè)賬簿如何申報繳納印花稅？

答

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅；對上級單位不核撥資金的分支機構(gòu)，營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復(fù)計征，上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（1988國稅地字第25號）

友

情

提

示

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)和《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施>的通知》（滬府辦規(guī)〔2022 〕5號）的相關(guān)規(guī)定， 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

來源：上海稅務(wù)

【第15篇】資金賬簿印花稅分錄

一、“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)

（一）“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

（二）企業(yè)啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

注：若股東認而未繳出資，則賬務(wù)上不應(yīng)進行處理，也不產(chǎn)生印花稅納稅義務(wù)。“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)，是指股東實際繳付出資計入實收資本金額，以及超出應(yīng)計入實收資本而計入資本公積部分金額。

二、關(guān)于稅率

（一）目前，“資金賬簿”印花稅稅率仍為萬分之五。

（二）自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。這是“減半征收”，但稅率未變。

三、賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

“減半征收”屬于直接減免，直接按照實際應(yīng)當繳納金額計提即可。參考《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應(yīng)用指南：除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。

四、關(guān)于申報繳納期限

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

對于“資金賬簿”來講，一般實收資本或者資本公積科目增加，即發(fā)生印花稅納稅義務(wù)；按照核定納稅期限（一般月度申報），于申報期內(nèi)申報繳納即可。

【第16篇】印花稅資金賬簿是什么

你們公司按時繳納印花稅了嗎？印花稅的問題，也是需求企業(yè)重視的問題。當然，印花稅涉及的面還是很廣的，下面虎虎給大家分享一下營業(yè)賬薄印花稅的知識。

實收資本印花稅是資金賬簿嗎？

實收資本印花稅，指的就是企業(yè)資金賬簿需要繳納的印花稅。

當然實收資本印花稅更加準確的說法是“營業(yè)賬簿”印花稅。營業(yè)賬簿計算印花稅的依據(jù)，不僅僅是實收資本或股本，還包括企業(yè)的資本公積。

所以企業(yè)在計算“營業(yè)賬簿”印花稅時，不能只看實收資本的金額。還需要把資本公積的金額包括進去。

雖然印花稅需要繳納的金額不多，但是企業(yè)也不能把這個小稅種給忘了。企業(yè)應(yīng)該繳納的印花稅，也要按時、足額的完成。

“營業(yè)賬簿”印花稅的稅率是多少？

根據(jù)《印花稅法》可知，“營業(yè)賬簿”印花稅的稅率是萬分之二點五。即使實收資本或股本和資本公積合計金額的萬分之二點五。

“營業(yè)賬簿”印花稅的稅率在印花稅完成立法之后，從萬分之五降低到了萬分之二點五?？梢哉f“營業(yè)賬簿”印花稅的稅負并不過。當然，萬分之二點五的稅率也已經(jīng)執(zhí)行了一段時間了，只是立法的時候上升為了法律規(guī)定。

實收資本就是注冊資本嗎？

《印花稅法》里面明確規(guī)定了，“營業(yè)賬簿”印花稅的計稅依據(jù)是實收資本。但是實收資本就是企業(yè)的注冊資本嗎？

可以明確地告訴大家，實收資本并不是注冊資本。

單單從數(shù)額上看，企業(yè)的實收資本小于等于注冊資本。也就是說，企業(yè)的實收資本存在小于注冊資本的情況。

其實出現(xiàn)這個問題的原因，就是因為現(xiàn)在的注冊資本是認籌制而不是實繳制。即企業(yè)的注冊資本可以很大，但是企業(yè)的股東可以分期繳納注冊資金。當然，這里面也是有很大的潛在風(fēng)險，需要企業(yè)自己注意一下，這里虎虎就不展開說了！

而“營業(yè)賬簿”印花稅的計稅依據(jù)是實收資本，也就是說企業(yè)股東只有實際繳納注冊資金以后，才需要繳納相關(guān)印花稅。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅