【導(dǎo)語】合同印花稅哪里交怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的合同印花稅哪里交，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】合同印花稅哪里交
今天接到小伙伴一個電話，問合同印花稅是由誰來承擔(dān)，是按含稅還是不含稅金額來交？
這個問題一下把我問住了，平時好像都沒有怎么去想，都是按銷售收入來確定印花稅金額的。這一下把我給卡住了，掛了電話，馬上查找資料。以下為整理本次問題的概要。
一、誰要交合同印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例（2023年修訂本）》規(guī)定，
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
分析結(jié)論，誰簽合同誰交稅，第一條就是這個意思，合同雙方都要交稅，條款里用的是都是納稅義務(wù)人，所以簽合同的雙方，都要交稅，誰也逃不掉。
二、計算稅金依據(jù)
按規(guī)定是根據(jù)每一張合同含稅金額來計算繳納，這里是含稅金額哦。但是很多時候合同會比較多，沒有辦法做到一一核對計算繳納稅金，就采用簡易辦法，按銷售收入金額的7折來計算繳納。
三、有免征印花稅的情況
66種不需要繳納或免征印花稅的合同或情形（可以網(wǎng)上自行查詢）
四、2023年稅率表
【第2篇】什么合同要繳納印花稅
印花稅的種類：
（1）購銷合同：0.3‰
（2）建筑安裝工程合同：0.3‰
（3）貨物運(yùn)輸合同：0.3‰
（4）財產(chǎn)租賃合同：1‰（辦公室租賃合同）
（5）倉儲保管合同：1‰
（6）財產(chǎn)保險合同：1‰
（7）借款合同：0.05‰
（8）營業(yè)賬簿（記載金額的賬簿）0.25‰
（9）營業(yè)賬簿（記載金額的賬簿）免征
（10）權(quán)利，許可證 目前免征
注意風(fēng)險：
（1）印花15日內(nèi)申報并繳納。逾期繳納需要交滯納金
溫馨提示：目前日小規(guī)模公司減半征收印花稅，但是一般納稅人不能減半征收。
【第3篇】房地產(chǎn)合同印花稅
房地產(chǎn)企業(yè)涉及的合同n多，所以涉及的印花稅應(yīng)稅憑證也n多，繳納的印花稅也n多。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下印花稅：
一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為萬分之五。房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)主要涉及兩個環(huán)節(jié)：一是房地產(chǎn)企業(yè)為拿地簽訂的《土地出讓合同》或《土地轉(zhuǎn)讓合同》。對拆遷補(bǔ)償協(xié)議不在印花稅征稅范圍。二是房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房簽訂《商品房銷售（預(yù)售）合同》。
對未履行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。反之未繳納的則不再繳納。另外，應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更銷售合同所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更銷售合同所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的銷售憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
二、借款合同印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)與銀行金融機(jī)構(gòu)或經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，借款合同印花稅稅率為萬分之零點(diǎn)五。對向非金融機(jī)構(gòu)或個人簽訂的借款合同，不屬于應(yīng)稅合同范疇，不繳納印花稅。
三、買賣合同印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)購買電梯、辦公家具以及“甲供”購買的貨物等簽訂的買賣合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，買賣合同印花稅稅率為萬分之三。注意：不包括與個人簽訂的動產(chǎn)買賣合同。也就是說，向個人購買的貨物，不屬于買賣合同印花稅征稅范圍，雙方均不繳納印花稅。
四、承攬合同印花稅。承攬合同印花稅稅率為報酬的萬分之三。印花稅法稅目沒有列示承攬合同的具體范圍。根據(jù)民法典，承攬合同包括加工、定作、修理、復(fù)制、測試、檢驗(yàn)等工作。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的定做禮品合同、樁基檢測合同、防雷檢測合同、沉降監(jiān)測合同以及廣告的策劃（創(chuàng)意設(shè)計）、制作、加工內(nèi)容的合同屬于承攬合同，要交印花稅。
五、建設(shè)工程合同印花稅。建設(shè)工程合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同。建筑工程合同印花稅稅率為萬分之三。根據(jù)民典法，建設(shè)工程合同包括工程勘察、設(shè)計、施工合同。工程監(jiān)理合同不屬于應(yīng)稅合同，不用交印花稅。
六、技術(shù)合同印花稅。技術(shù)合同印花稅稅率為萬分之三。房地產(chǎn)企業(yè)的環(huán)境影響評價合同、節(jié)能評估合同屬于技術(shù)合同。一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不繳納印花稅。
七、租賃合同印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)出租和租用房產(chǎn)、汽車租賃合同以及動產(chǎn)租賃等，按租金的千分之一繳納印花稅。
八、財產(chǎn)保險合同印花稅。財產(chǎn)保險是指以財產(chǎn)及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益和損害賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。房地產(chǎn)企業(yè)購買的車輛保險、雇主責(zé)任險等，按保險費(fèi)的千分之一繳納印花稅。企業(yè)購買人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。
九、營業(yè)賬簿印花稅。營業(yè)賬簿不再包括其他賬簿，無需再繳納5元每件的印花稅，營業(yè)賬簿僅指“資金賬簿”，稅率是營業(yè)賬簿實(shí)收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點(diǎn)五。應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計金額。繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。對認(rèn)繳并且對認(rèn)繳資金未作賬簿記載的，暫不繳納印花稅。
注意：1.屬于增值稅應(yīng)稅項目的應(yīng)稅憑證，計稅依據(jù)為合同列明金額，不包括列明的增值稅。如果合同金額未列明，則按價稅合計金額計算繳納印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)尤其是在簽訂房屋銷售合同、建筑工程合同時，由于在簽訂合同時未養(yǎng)成價、稅分離的習(xí)慣，導(dǎo)致多繳印花稅現(xiàn)象很普遍。2.小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)可以享受減半征收印花稅優(yōu)惠。
【第4篇】沒有簽訂合同的印花稅嗎
經(jīng)常有朋友問：
沒有收入需要繳納印花稅嗎？
沒有簽訂合同需要繳納印花稅嗎？
合同簽訂雙方是可以分?jǐn)傆』ǘ惖膯幔?/p>
股東認(rèn)繳的資本要繳納印花稅嗎？
現(xiàn)在小規(guī)模納稅人印花稅是不是沒有減半征收了？
......
（這個問題的解決辦法在文章末尾）
印花稅，屬于財產(chǎn)和行為稅類稅種，雖然是個小稅種，但是大家一直對于這個小稅種搞不清楚，今天實(shí)操君給大家再講講印花稅，同時也補(bǔ)充了近期大家比較關(guān)心的問題，跟著我一起往下看。
01
簡單聊聊印花稅
2023年6月10日，《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，這意味著從1988年開始已經(jīng)實(shí)施了三十三年的《印花稅暫行條例》即將退出稅法的歷史舞臺。
但是新法將于2023年7月1日正式實(shí)施。所以在這個日期之前我們執(zhí)行的政策仍然是上個世紀(jì)80年代頒布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
暫行條例的印花稅共有13個稅目，包括10類經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、許可證照。
印花稅征收是采取列舉制，也就是說不在上述列舉范圍內(nèi)的憑證是不需要繳納印花稅的。
給大家總結(jié)了11種不需要繳納印花稅的情況：
注意：很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實(shí)這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。
02
印花稅申報步驟
英國的哥爾柏（kolebe）說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”，印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點(diǎn)的稅種。叫得少，也就沒怎么吸引人注意力。
但是印花稅對于財務(wù)人員來說卻還是比較頭疼，曾經(jīng)有人說過，沒有任何一個人敢保證自己申報的印花稅準(zhǔn)確無誤，這也側(cè)面說明了印花稅這個稅種申報的特殊性（種類多、合同是否納稅判斷難等因素）。
印花稅按照暫行條例的規(guī)定，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計稅應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，自行貼花和畫銷，自行完成納稅義務(wù)。
當(dāng)然對于大額或者貼花比較頻繁的（比如購銷合同），可以按期匯總納稅，其實(shí)目前在實(shí)際工作中，很少有納稅人買印花稅票貼花了，基本都是采取的按期匯總申報方式履行納稅義務(wù)。
這個方式實(shí)際上就是在電子稅務(wù)局上填寫納稅申報表申報，一般是按期(月、季、年）申報。
如上就是申報表樣式，納稅人只需要先進(jìn)行稅源采集，填寫應(yīng)稅憑證類型，計稅金額或件數(shù)。
采集好了申報表即可，申報表數(shù)據(jù)直接根據(jù)采集的內(nèi)容來的。
為什么是計稅金額或者件數(shù)，因?yàn)槟壳坝』ǘ愑斜壤惵屎桶醇~兩種。
注：2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅
03
如何填寫印花稅申報表？
那么問題最關(guān)鍵的部分來了，大家都是如何申報填寫印花稅申報表的呢？
這里的關(guān)鍵點(diǎn)是怎么填寫、什么時候填寫計稅金額和件數(shù)這欄次？
按照印花稅的納稅義務(wù)時間來說，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、帳薄的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。
拿我們最常見的經(jīng)濟(jì)合同來說，合同簽訂時候就是納稅義務(wù)時間發(fā)生，納稅義務(wù)時間發(fā)生了，納稅期限如果納稅是按期匯總納稅的，以一個月為期限，那就是期滿15日內(nèi)申報繳納。
所以，理論上說如果2023年1月份公司簽訂了一個購銷合同，合同金額10萬，那么簽訂的當(dāng)月納稅義務(wù)產(chǎn)生，如果公司是自行按期匯總繳納印花稅，所以2月申報印花稅時候，就應(yīng)該在申報表計稅金額欄次填寫10萬，類別是購銷合同。
但是實(shí)際情況中，很多企業(yè)其實(shí)根本沒這樣做，對于計稅金額的統(tǒng)計有些是直接按照會計收入來統(tǒng)計，有些是按照開票金額來統(tǒng)計。
這種做法理論上是不符合印花稅的申報規(guī)范的，但是確實(shí)是大量存在，那么這種做法會導(dǎo)致什么后果呢？
一方面沒有按納稅義務(wù)時間申報印花稅，收入和開票是滯后于合同簽訂時間的。另一方面申報的印花稅可能不準(zhǔn)確，當(dāng)然可能多也可能少，比如收入都是不含稅的，但是有些合同是以含稅價簽訂的，這個時候就少計了，又比如有些合同是不計入收入的，是費(fèi)用成本類，那么就可能漏計。
按照收入或者開票這種方式是一種粗略的統(tǒng)計方式，不是印花稅要求的申報管理方式。
如果稅務(wù)局檢查時候不認(rèn)可就會對公司進(jìn)行核定，比如國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第二稽查局公告（瓊稅二稽告〔2020〕52號）。
所以，我們可以制定符合本單位實(shí)際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理?；蛘叩怯洸绢愃平y(tǒng)計表：
另外，印花稅其實(shí)本身也是有核定征收的（滿足一定條件稅務(wù)局會核定征收），這種征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）來算計稅金額。這個各省有各省的規(guī)定，比如按采購金額的50%-100%核定等。如果你是按收入或者采購金額的一定比例計稅的，一定要看看自己有沒有取得注明印花稅核定方式的稅務(wù)事項通知書（以前叫印花稅核定征收通知書）。
04
按次申報和按期申報差別
1.按次申報印花稅
按此申報印花稅的不需要先讓稅務(wù)局做稅種認(rèn)定，可以直接登錄電子稅務(wù)局直接進(jìn)行稅源采集，采集后直接申報即可。
2.按期申報
如果你的印花稅還是選擇按期申報，那么沒申報之前必須先做稅種認(rèn)定，沒有這個稅種稅目，你就無法采集稅源信息，你就無法進(jìn)行申報。
但是如果你想按次申報就行了，那你就不需要去認(rèn)定稅種了，你直接申報就行了。
05
印花稅容易犯錯的8點(diǎn)
印花稅的8個理解誤區(qū)
1.沒有簽合同也要繳納印花稅！
除了合同，具有合同性質(zhì)的其他憑證也要繳納印花稅。
印花稅只對稅目稅率表中正列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。應(yīng)納稅憑證有：
——購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
——產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
——營業(yè)賬簿；（除記載資金外的其他營業(yè)賬簿，2023年5月1日起免征印花稅）
——權(quán)利許可證照（四證一照）；
——經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
劃重點(diǎn)?。?！
合同，是指根據(jù)《中華人民共和國合同法》其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。只要具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務(wù)，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認(rèn)單，就應(yīng)視同合同，繳納印花稅。
舉例：某企業(yè)與長期合作的客戶，購買器材未簽訂購銷合同，僅以交貨確認(rèn)單上確認(rèn)雙方購銷的金額及權(quán)利義務(wù)關(guān)系。此時交貨確認(rèn)單是具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)以此繳納印花稅！
2.只對紙質(zhì)的應(yīng)稅憑證繳納印花稅？
隨著經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的需要，現(xiàn)在越來越多的人采用電子合同、電子憑證等，那么請您注意了——對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅！比如某公司在網(wǎng)上銷售貨物，與客戶簽訂的電子合同，應(yīng)繳納印花稅！
3.印花稅可以雙方/多方分?jǐn)偫U納？
同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額繳納。（另有規(guī)定單邊征收的除外）
再次劃重點(diǎn)?。。?/strong>
同一份合同由各方分別繳納印花稅時，容易產(chǎn)生一個誤區(qū)——多方分?jǐn)偫U納稅額。這是誤解哦！
正解——各方就所執(zhí)的一份各自全額繳納
舉例：a公司是一般納稅人，今年和小規(guī)模納稅人b公司簽訂了一份寫字樓轉(zhuǎn)讓合同并各執(zhí)一份，假設(shè)計稅價格1000萬，則按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五的稅率繳納印花稅，稅額為5000元，則雙方分別繳納印花稅：a公司繳納5000元；b公司繳納2500元。（提醒：不但銷要繳納印花稅，購物也要繳納印花稅?。。。?/p>
知識擴(kuò)展：自2023年1月1日至2023年12月31日，對全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的印花稅（不含證券交易印花稅）減按50%征收。
4.副本也有可能要繳納印花稅！
對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅。主要是憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，只是留備存查。但是，以副本或者抄本視同正本使用的，則需要繳納印花稅！
5.合同沒有金額就不用繳納印花稅？
按金額比例申報繳納的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。
有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，怎么辦？
比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而且無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元申報繳納，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)繳印花稅。
6.實(shí)收資本、資本公積發(fā)生變化，如何繳納印花稅?
資金賬簿印花稅的計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額?！皩?shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已繳納資金的，就增加的部分申報繳納。
舉例：某企業(yè)2023年實(shí)收資本金額為1000萬元，資本公積為200萬元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬元。2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?
如果上述公司資本公積先減后增之后未超初始金額，則不用補(bǔ)繳。計算如下：
該企業(yè)2023年增加的實(shí)收資本和資本公積=（1000+200-80+200）-（1000+200）=120萬元
超出原已繳納資金，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=120萬×0.5‰*50%=300元。
（自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。）
知識擴(kuò)展：如企業(yè)并未實(shí)際認(rèn)繳出資，會計賬簿上按照會計準(zhǔn)則結(jié)算，無記載實(shí)收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實(shí)際認(rèn)繳到位后再繳納印花稅。
【討論】如果企業(yè)2023年兩項合計是1000萬元，2023年是800萬元，2023年是900萬元，請問，該企業(yè)2023年是否需要繳納印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。
7.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否應(yīng)補(bǔ)貼印花？
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號）第九個問題規(guī)定，依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅。因此，對已履行并申報繳納的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。
8.我公司簽訂的購銷合同未履行，已經(jīng)繳納的印花稅可以申請退稅嗎？
根據(jù)（1988）國稅地字第25號第七個問題規(guī)定，依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。（文件條款依然有效）
最后，現(xiàn)在申報印花稅，小規(guī)模納稅人還能減半嗎？
當(dāng)然是可以的！只是有些小伙伴在采集稅源過程中出現(xiàn)了問題，國家稅務(wù)總局深圳稅務(wù)局對此問題也做了回復(fù)：
以上為印花稅的相關(guān)知識，可謂是很全面了，對大家有用的話就點(diǎn)個贊轉(zhuǎn)發(fā)收藏吧！
來源：二哥稅稅念，貓叔說稅
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【第5篇】財產(chǎn)租賃合同印花稅計稅依據(jù)
電話：13411595045
（1）財產(chǎn)租賃合同適用比例稅率為千分之一，計稅依據(jù)為租賃金額。
（2）包括財產(chǎn)租賃合同在內(nèi)的各類應(yīng)稅合同（憑證、書據(jù)等）應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。
（3）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額起點(diǎn)為一元，即稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。
（4）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額超過一元的，尾數(shù)四舍五入至角，即其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算。
【第6篇】印花稅中誰是立合同人
會計最關(guān)心的幾個問題：購銷合同是按照含稅價繳納印花稅還是不含稅價？會計賬簿的印花稅是多少？股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？哪些合同需要繳納印花稅……給大家統(tǒng)一回復(fù)下。
一
我公司簽訂的購銷合同是按照含稅價繳納印花稅還是不含稅價？
答復(fù)：
《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》：第五條 印花稅的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。
二
會計賬簿的印花稅是多少？
答復(fù)：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
三
股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？
答復(fù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。
四
我公司用于調(diào)撥物資的調(diào)撥單是否需要繳納印花稅？
答復(fù)：凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的調(diào)撥單，應(yīng)按規(guī)定貼花。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。
五
合同簽訂后合同未履行，原已經(jīng)繳納的印花稅是否可以退稅？
答復(fù)：依照印花稅暫行條例，合同簽訂時即應(yīng)貼花履行完稅手續(xù)，因此，不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都一律按照法規(guī)貼花，凡多貼花者不得申請退稅或抵用。
六
哪些合同需要繳納印花稅？
答復(fù)：
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)賬簿；
（四）權(quán)利、許可證照；
（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
未在《印花稅稅目稅率表》中列舉的其他合同（如人身保險合同、委托合同）不需要繳納印花稅。
七
我們簽訂的合同目前沒有金額，如何繳納印花稅？
答復(fù)：
有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花。
八
我們都是網(wǎng)上銷售東西，網(wǎng)上訂單是否需要繳納印花稅？
答復(fù)：
要繳納印花稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定：
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
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【第7篇】銷售合同印花稅稅率
草木財稅曾經(jīng)多次遇到這個問題，銷售標(biāo)的物相同，印花稅稅率卻不相同，有時候是否征收印花稅也不相同，下面舉例為您進(jìn)行分析。
一、取決于商品是否需要登記注冊
我們知道，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目征收印花稅，計稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上標(biāo)注的轉(zhuǎn)讓金額，稅率萬分之五。根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定》(91)國稅發(fā)155號文件十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
例1：甲公司依照合同、協(xié)議據(jù)實(shí)繳納印花稅。銷售舊車一輛，簽訂過戶合同，合同含稅金額10萬元（關(guān)于印花稅計稅依據(jù)是否含稅，請看相關(guān)文章：印花稅到底按照什么計算？不一定所有合同都要交，也不一定全部金額都計稅），則由于舊車本身已經(jīng)屬于登記注冊財產(chǎn)，因此適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，應(yīng)納印花稅50元（100000×0.05%）。
我們延伸來看，甲公司從4s店購買這輛小車時，卻是適用“購銷合同”萬分之三稅率計算印花稅。
原因是4s店銷售新車，新車尚未進(jìn)行注冊登記，所以不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”適用范圍，而應(yīng)按照“購銷合同”計稅。同理，4s店銷售已經(jīng)掛牌登記的試乘試駕車，則應(yīng)當(dāng)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五稅率了。
同樣道理也適用于專利技術(shù)與非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。前者因?yàn)樾枰缘怯?，所以稅率萬分之五（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）；后者不需要注冊登記，適用稅率萬分之三（技術(shù)合同）。
而對于房屋銷售來講，無論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售一手房（已經(jīng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記），還是業(yè)主二手房銷售（當(dāng)然也已辦理房產(chǎn)證），皆應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計算印花稅（當(dāng)然，“個人銷售或購買住房暫免征收印花稅”乃是另有規(guī)定）。
二、關(guān)于印花稅征收方式
接上面例子，乙公司從甲公司購買了上述舊車，乙公司卻未因此繳納印花稅，這是為什么呢？
印花稅征收方式有二：
（一）依合同、協(xié)議征收
如果由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定依應(yīng)納稅憑證（合同、協(xié)議等）據(jù)實(shí)計算，則印花稅計稅依據(jù)與主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、原材料、庫存商品等科目無關(guān)；合同協(xié)議簽訂多少金額，就是多少計稅依據(jù)。發(fā)生業(yè)務(wù)如果沒有簽訂合同，那就不用繳納印花稅。上述甲公司就是這種情形。
（二）核定征收
按照規(guī)定，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
1、未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
2、拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
3、采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
如果由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定依賬面發(fā)生金額核定計算，則不考慮某筆銷售、采購是否簽訂合同，而是按照核定比例一并計算。
銷售舊車，當(dāng)然屬于印花稅征收范圍（購銷合同），具體是否形成計稅依據(jù)，則又取決于印花稅征收方式。比方說甲公司是依合同征收，并且簽訂合同，當(dāng)然需要繳納。而乙公司屬于核定征收，當(dāng)?shù)睾硕ㄕ魇辙k法規(guī)定，購銷合同依據(jù)銷售收入130%作為計稅依據(jù)（不另算購買金額），則購買汽車無論是否簽訂合同，皆與印花稅計算沒有直接關(guān)系。
【第8篇】小微企業(yè)貸款合同印花稅
財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2017]77號），從2023年12月1日到2023年12月31日，將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴(kuò)大到小微企業(yè)、個體工商戶，享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬元擴(kuò)大到100萬元，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持，推動緩解融資難、融資貴問題。
政策落實(shí)要留意在其中的五個關(guān)鍵點(diǎn)。
一：貸款利息免稅貸款有擴(kuò)圍。
金融企業(yè)貸款貸款利息免稅目標(biāo)由農(nóng)戶小額貸款，擴(kuò)張到對農(nóng)戶、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及其個體戶的小額貸款。農(nóng)戶就是指長期性(一年之上)定居在城鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理學(xué)地區(qū)內(nèi)的居民，還包含長期性定居在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的居民和戶籍沒有當(dāng)?shù)囟诋?dāng)?shù)囟ň右荒曛系木用?，國有制大農(nóng)場的員工。中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號)的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。
二：小額貸款規(guī)范有提高。
小額貸款由原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（稅務(wù)總局〔2017〕44號）每筆且該農(nóng)戶貸款賬戶余額總金額在十萬元（含本數(shù)）下列的貸款，提高到每戶授信額度低于一百萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、中小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體戶貸款；沒有信用額度的，就是指每戶貸款合同金額且貸款賬戶余額在一百萬元(含本數(shù))下列的貸款。必須留意的是農(nóng)戶小額貸款貸款利息免稅，必須按段測算：2023年1月1日到11月31日期內(nèi)，只對每筆且該農(nóng)戶貸款賬戶余額總金額在十萬元（含本數(shù)）下列的貸款貸款利息增值稅免稅。自12月1日起，農(nóng)戶小額貸款免稅規(guī)范才按一百萬元實(shí)行。
三：結(jié)轉(zhuǎn)申請備查簿有轉(zhuǎn)變
金融企業(yè)一是務(wù)必獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)，合乎免稅標(biāo)準(zhǔn)的小額貸款利息費(fèi)用，未獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)的，不可增值稅免稅；二是材料存留備查簿，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求申請辦理稅務(wù)申報，申請時，有關(guān)免稅證明文件不用申報稅務(wù)局辦理備案，只必須存留備查簿，沒有存留備查簿的，不可增值稅免稅。
四：稅收免稅限期有差別
除開農(nóng)戶、中小企業(yè)、個體戶小額借貸貸款利息增值稅免稅外，金融企業(yè)與中小型企業(yè)、微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議還免稅合同印花稅。但是，要需注意免稅特惠限期：貸款利息增值稅免稅自2023年12月1日到2023年12月31日，合同書免稅合同印花稅自2023年1月1日至2023年12月31日，不論是起止時間或是停止時間，也不同樣。
五：中小企業(yè)明確有規(guī)范
中小企業(yè)明確規(guī)范根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(國家工信部聯(lián)公司[2011] 300號)要求，必須根據(jù)公司總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)值明確。因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營的變動性，文檔要求，明確貸款公司是不是中小企業(yè)，依照貸款派發(fā)時公司的具體情況明確：針對“總資產(chǎn)”和“從業(yè)者”指標(biāo)值的，以貸款派發(fā)時的具體總數(shù)明確；針對“主營業(yè)務(wù)收入”，以貸款派發(fā)前12個整月的累計數(shù)明確，不滿意12個整月的，依照具體月的主營業(yè)務(wù)收入換算，換算公式計算：主營業(yè)務(wù)收入(年)=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)x12。
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【第9篇】印花稅購銷合同稅率
在實(shí)務(wù)過程中，哪些需要交印花稅，哪些不需要交印花稅是個頭疼的問題，另外印花稅因?yàn)榻痤~小通常被納稅人忽視，結(jié)果往往會被稅務(wù)局找上麻煩，今天“蘑菇稅觀”就來說一說印花稅的稅目和稅率。
印花稅的應(yīng)納稅憑證包括：
1.合同（共10類）
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
3.營業(yè)賬簿
4.權(quán)利、許可證照
5.其他
第一類是大家遇到最多的，也是最難判斷，稅率最復(fù)雜的一類，為了方便大家記憶，我給大家將10類分成四小類。
a.狗見雞（購銷、建安、技術(shù)合同）在晚上（萬三）
b.豬寶寶（財產(chǎn)租賃、保管、財產(chǎn)保險合同）要遷移（千一）
c.看懶貨（勘察、承攬、貨運(yùn)合同）到晚五（萬五）
d.借款合同屬最小，萬分之零點(diǎn)五
第二類往往也會涉及合同，容易混淆，一定要注意分類，如房屋買賣合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不在10類合同中。為方便記憶，開個財務(wù)人員的玩笑，有些單位財務(wù)部也叫計財部，是個辛苦容易上火的部門，所以請注意，口訣來了：
計財上板磚（專有技術(shù)使用權(quán)、財產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、專利權(quán)）
區(qū)分要點(diǎn)是拳（權(quán)）
稅率看懶貨
第三類賬簿分為資金賬簿和其他營業(yè)賬簿，資金賬簿看懶貨，其他一本五塊。
第四類證照記住是“房地兩商一專利”（房產(chǎn)證、土地證、商標(biāo)注冊證、工商執(zhí)照、專利證）一證五塊。
【第10篇】分期開發(fā)合同的印花稅
《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同由立合同人按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
根據(jù)上述規(guī)定，合同印花稅應(yīng)在簽訂合同時按合同所載的金額繳納印花稅，不能在分期支付時繳納。
【第11篇】設(shè)備采購合同印花稅
從境外采購設(shè)備 設(shè)備費(fèi)與安裝費(fèi)宜及早明確區(qū)分
2023年02月07日 中國稅務(wù)報 版次：08 作者：高立潤
春節(jié)剛過，不少企業(yè)已經(jīng)開始規(guī)劃從境外采購大型設(shè)備，提升生產(chǎn)經(jīng)營能力，迎接新的發(fā)展。需要提醒的是，企業(yè)在從境外采購大型設(shè)備過程中，應(yīng)注意國際稅收相關(guān)問題，特別是對于需要安裝調(diào)試的設(shè)備而言，如果采購合同設(shè)計不合理，很可能導(dǎo)致稅負(fù)成本增加?；诖?，企業(yè)在簽訂采購合同前，有必要與境外合作伙伴充分溝通協(xié)商，避免出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，給企業(yè)經(jīng)營帶來不利影響。
案例：
合同僅約定5000萬元總費(fèi)用
2023年9月，中國境內(nèi)m公司和某國n公司簽署合同，從n公司采購大型設(shè)備，n公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)抵中國境內(nèi)口岸，并派員工承擔(dān)安裝調(diào)試設(shè)備的職責(zé)。合同僅約定該設(shè)備全部相關(guān)費(fèi)用為5000萬元人民幣，以及雙方承擔(dān)各自的稅費(fèi)。
由于該設(shè)備的安裝調(diào)試需用時9個月以上，根據(jù)我國與n公司所在國簽訂的稅收協(xié)定，如果n公司派員工來我國提供裝配和安裝工程勞務(wù)達(dá)到6個月，那么將在我國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
分析：
未明確區(qū)分可能帶來更高稅負(fù)成本
此案例涉及多個稅種，首先來看該設(shè)備進(jìn)口的關(guān)稅和增值稅。由于m公司和n公司簽署的合同中只約定了總價款，沒有區(qū)分設(shè)備價款和安裝調(diào)試費(fèi)用，實(shí)踐中海關(guān)一般不會將安裝調(diào)試費(fèi)從合同總價款中剔除。假定關(guān)稅稅率為10%，需要繳納關(guān)稅為5000×10%=500（萬元），需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為（5000+500）×13%=715（萬元）。
其次看企業(yè)所得稅。如上所述，由于該設(shè)備的安裝調(diào)試需用時9個月以上，超過6個月，在中國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)對歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得按照常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)利潤征稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號，以下簡稱“19號文件”）第六條規(guī)定，非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。假設(shè)本案中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合同總價款的10%來確定安裝調(diào)試勞務(wù)價款。據(jù)此，n公司派員來華進(jìn)行設(shè)備安裝調(diào)試的價款應(yīng)為5000×10%=500（萬元）。
《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第三條規(guī)定，本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。由此可見，本案例中的設(shè)備安裝調(diào)試屬于承包工程作業(yè)。而19號文件第五條第一款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%。
假設(shè)本案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)按20%來核定利潤率，則n公司派員來華進(jìn)行設(shè)備安裝調(diào)試的利潤為500×20%=100（萬元），則n公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅為100×25%=25（萬元）。
此外，該案例發(fā)生在2023年6月，根據(jù)印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，本案例中簽訂合同的雙方，即境內(nèi)m公司和境外n公司都應(yīng)繳納印花稅，雙方各應(yīng)繳納印花稅額為5000×0.03%=1.5（萬元）。
進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，由于m公司和n公司在簽訂合同時沒有對設(shè)備價款和設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用進(jìn)行明確區(qū)分和分別列示，很可能造成多繳稅款。
如上所述，本案例中經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用為500萬元，這500萬元被并入進(jìn)口設(shè)備總價款內(nèi)繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，相當(dāng)于繳納關(guān)稅為500×10%=50（萬元），繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為(500+50）×13%=71.5（萬元），共計50+71.5=121.5（萬元）。
如果合同中將設(shè)備價款和安裝調(diào)試費(fèi)用進(jìn)行了明確區(qū)分，則這500萬元不需要繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。不過按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）相關(guān)規(guī)定，境外n公司需要繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，計算為500÷（1+9%）×9%×（1+7%+3%+2%）=46.24（萬元）。
而從印花稅角度看，印花稅暫行條例第二條規(guī)定了5類應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。根據(jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則第三條規(guī)定，建設(shè)工程承包合同是指建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和建筑安裝工程承包合同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同簽訂方式，判斷如何履行印花稅納稅義務(wù)。
建議：
涉稅問題越早考量越好
通過上述分析可以看出，當(dāng)企業(yè)從境外進(jìn)口設(shè)備時，是否對設(shè)備價款和安裝調(diào)試費(fèi)用進(jìn)行明確區(qū)別，會對稅負(fù)成本產(chǎn)生不同的影響。對此，筆者提醒相關(guān)企業(yè)，在簽訂設(shè)備采購合同前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合境內(nèi)、境外相關(guān)稅法規(guī)定和稅收協(xié)定條款，與合作伙伴進(jìn)行溝通和協(xié)商，盡可能對設(shè)備價款和安裝調(diào)試費(fèi)用作出明確區(qū)分。
有的企業(yè)財稅人員可能會想到，如果在簽訂采購合同前未與境外合作伙伴協(xié)商，可否在入境報關(guān)前對合同進(jìn)行修改拆分，將設(shè)備價款和安裝調(diào)試費(fèi)用分開？從筆者的經(jīng)驗(yàn)看，這種想法在實(shí)操中難度很大，境外企業(yè)很可能不愿配合修改，因?yàn)楹贤坏┖炗啠蛯ι虡I(yè)交易相關(guān)各方形成了權(quán)責(zé)約定，特別是在涉及金額高的國際商貿(mào)往來中，臨時提出修改合同可能會影響彼此的信任，對交易過程產(chǎn)生不利影響。
還需提醒的是，倘若企業(yè)不與境外合作伙伴溝通，在報關(guān)前自行擬定一份合同，將設(shè)備價款和安裝調(diào)試費(fèi)用分開，這樣的做法更不可取，因?yàn)樽孕袛M定臨時合同并不是交易雙方的真實(shí)交易意圖，不僅不符合相關(guān)法律規(guī)定，而且很可能被認(rèn)定為逃避繳納稅款，一旦被發(fā)現(xiàn)將受到處罰。
基于此，企業(yè)從境外采購設(shè)備時，涉稅問題越早考量越好。企業(yè)可以在制定采購計劃之初就統(tǒng)籌考慮相關(guān)稅務(wù)問題，在與境外合作伙伴進(jìn)行商業(yè)洽談時及早明確將設(shè)備價款和安裝調(diào)試費(fèi)用分開，切莫等到合同簽訂后再謀求修改，避免不必要的風(fēng)險。
（作者單位：國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局）
【第12篇】咨詢合同是否交印花稅
問：墨子老師，您好！我們是一家律師事務(wù)所，請問我們平時與客戶簽的法律顧問合同、法律咨詢合同是否應(yīng)繳納印花稅呢？
答：感謝您的提問！根據(jù)《印花稅暫行條例》及國稅地字【1989】34號第二條規(guī)定，法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，不征印花稅。
【第13篇】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是否可以免印花稅
老李近期經(jīng)常遇到有財務(wù)人員詢問印花稅的問題，有的業(yè)務(wù)合同是不需要繳納印花稅的，今天老李整理了一下供大家參考：
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。
對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同）
加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）
建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：包括勘察、設(shè)計合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
建筑安裝工程承包合同“”包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同
財產(chǎn)租賃合同。
借款合同：包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。
財產(chǎn)保險合同：“家庭財產(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì)，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅。
技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。
【解釋1】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼印花。
【解釋2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。
不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。（兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。
【解釋】對比掌握四類不同的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：
①專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
②專利實(shí)施許可合同，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。
（這兩類是公開,有主的，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅0.5‰）
③專利申請轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
④非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。（這兩類都是沒主的或保密的,按技術(shù)合同繳納印花稅。0.3‰）
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。
【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（兩地一房合同）
【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
【解釋3】“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)和不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)、個人無償贈送不動產(chǎn)所簽定的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。
3、營業(yè)賬簿;
（1）資金賬簿
（2）其他營業(yè)賬簿
（3）其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。
【解釋】銀行的營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題：
凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿，如各種日記賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定征收印花稅。
銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不貼花。
4、權(quán)利、許可證照;
權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。
5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。立合同人按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”
結(jié)合以上政策，大家注意印花稅的核定、申報和繳納，沒有列舉的是不需要申報印花稅的。
很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實(shí)這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。下列是不需要征收印花稅的：
1、與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不屬于貨物運(yùn)輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運(yùn)的，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人，按貨物運(yùn)輸合同稅目繳納。
2、非廣告性質(zhì)的繪畫服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。
3、保潔服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。
4、物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。
5、簽訂包工包料的建筑安裝合同，如果有分別記載金額，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
6、人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。
7、技術(shù)開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，不需要繳納印花稅;如合同載明按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的一定比例確定報酬，應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補(bǔ)充申報。
8、司機(jī)提供開車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
9、劃撥形式取得土地使用權(quán)所簽訂的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。
10、在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函[1997]505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)〔1988〕國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。
11、銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。
12、企業(yè)應(yīng)根據(jù)每年'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項合計增加的部分金額，按照適用稅率計算繳納印花稅，若實(shí)收資本和資本公積在本年度沒有變化則不需要繳納印花稅。
13、實(shí)繳出資時才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認(rèn)繳出資時不需要繳納印花稅。
提醒：認(rèn)繳注冊登記時不作賬務(wù)處理，待實(shí)際收到投資后：
借：銀行存款、原材料等科目
貸：實(shí)收資本
14、股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。
15、企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。
16、代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國稅發(fā) [1991] 第155 號文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。
17、根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
18、企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。
19、如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。
20、企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。
根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
21、企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，并入單位的資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。
22、在印花稅稅目表的“財產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。
23、承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。（88）國稅地字第025號文則進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經(jīng)營合同，以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，無需貼花。
24、修理合同屬于“加工承攬合同”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。
另外在實(shí)務(wù)中非常常見的財稅咨詢、法律咨詢、管理咨詢、鑒證、評估、代理記賬、物業(yè)管理、酒店住宿、會議會展、餐飲、勞務(wù)外包、業(yè)務(wù)外包、文體演出、經(jīng)紀(jì)代理等合同均無需繳納印花稅。
來源：老李聊財稅
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【第14篇】政府的借款合同印花稅
導(dǎo)讀：不僅企業(yè)購銷合同之間需要繳納印花稅，借款合同之間同樣需要貼花繳納印花稅，本文來為大家詳細(xì)解答企業(yè)之間借款合同印花稅稅率是多少，具體內(nèi)容請閱讀全文。
借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花 。非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
那些借款合同可以不交印花稅呢？
1、小微企業(yè)優(yōu)惠：根據(jù)財稅[2014]78號文規(guī)定：自2023年11月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、與非金融機(jī)構(gòu)的借款合同：企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)(如小額貸款公司)簽訂的借款合同，因?yàn)楹贤瑢ο蟛粚儆诮鹑跈C(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
3、與企業(yè)、個人之間的借款合同，包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同，因?yàn)楹贤瑢ο蟛粚儆诮鹑跈C(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
4、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同：經(jīng)過協(xié)商僅延長借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第七條規(guī)定，暫不貼花。
【第15篇】技術(shù)服務(wù)合同印花稅
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。
其中專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,適用“技術(shù)合同”稅目，萬分之三稅率;專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù),適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，萬分之五稅率。
2、技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。應(yīng)適用“技術(shù)合同”稅目，萬分之三稅率。
至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。
3、技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。應(yīng)適用“技術(shù)合同”稅目，萬分之三稅率。
技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題所訂立的技術(shù)合同。
以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計等所書立的合同,不屬于技術(shù)服務(wù)合同。應(yīng)適用加工承攬合同稅目、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同稅目，萬分之五稅率。
技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。
對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同,不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同,不貼印花。
關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問題
技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同。
【第16篇】委托借款合同是否繳納印花稅
在日常業(yè)務(wù)中，不少朋友都咨詢，涉及企業(yè)對外融資所涉及的印花稅問題。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受借款合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
印花稅的課稅對象是條例列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。是不是可以理解為，只要簽訂了“借款”合同就得繳納印花稅呢？下面我們就談一下這個問題。
繳納印花稅“借款合同”的范圍
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難而要籌措資金，其渠道有向銀行申請借款，有的向其他企業(yè)借款，也有向自然人借入款項的，還有通過其他企業(yè)委托銀行貸款方式獲得借款等。無論是哪種借款形式，雙方一定是要簽訂借款合同或至少要有借條，需要注意，這種借條屬于印花稅中的具有合同性質(zhì)的憑證。
印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中對“具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。
如果企業(yè)就借款事項簽訂了合同，就要按照合同中金額萬分之零點(diǎn)五計算繳納印花稅嗎。
印花稅中 “借款合同”是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”。
由此可見，征收印花稅的借款合同，僅指銀行及其他金融組織與借款人簽訂的合同。這里并不包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間借款行為，也就是說a企業(yè)與b企業(yè)之間，或a企業(yè)與某自然人之間借款，即使是簽訂了借款合同或有借據(jù)之類憑證，也不需要繳納印花稅。對于企業(yè)委托銀行貸款，我們引用寧波市12366呼叫中心對此是答復(fù)作為結(jié)論：
銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1995]155號）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。
貼現(xiàn)是否繳納印花稅
對于貼現(xiàn)行為，目前存在一定的爭議，因此，在印花稅處理時出現(xiàn)差異，但就小象掌握的征管口徑，絕大多數(shù)對此是不繳納印花稅，如《安徽省淮北市地方稅務(wù)局關(guān)于明確票據(jù)貼現(xiàn)合同是否繳納印花稅的通知》（淮地稅函〔2003〕143號）規(guī)定，所謂貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲取現(xiàn)款而向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。該局認(rèn)為此種情形屬于轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于借貸行為，且貼現(xiàn)合同不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》所列舉的合同范圍，故不貼花。
但與此相反的規(guī)定是《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征收印花稅問題的批復(fù)》（魯?shù)囟惡?005〕30號）規(guī)定，企業(yè)與銀行間的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定利息后收取剩余票款的業(yè)務(wù)活動，其實(shí)質(zhì)是一種短期借款，應(yīng)按借款合同征收印花稅，其計稅依據(jù)為票據(jù)到期值（不帶息票據(jù)為票據(jù)面值）。該局認(rèn)為此種行為屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅。
基于對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中印花稅存在執(zhí)法差異，如企業(yè)發(fā)生此類問題，小象建議關(guān)注當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)規(guī)定，正確處理該事項。
