【導(dǎo)語】出口退稅管理辦法怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的出口退稅管理辦法，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】出口退稅管理辦法
出口退稅基本知識(shí)
出口退稅是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定，將其在出口前國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等間接稅款退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度。
按照國(guó)家新外貿(mào)法規(guī)定，出口退稅的主體可以是企業(yè)、其他組織、個(gè)人。
我們說起出口退稅的企業(yè)范圍主要指按國(guó)家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人。
它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人。
按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。
增值稅是指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值額和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。
其特點(diǎn)是：①征稅范圍廣泛。
包括一切有形動(dòng)產(chǎn)即貨物以及工業(yè)性勞務(wù)即加工、修理修配勞務(wù)都是增值稅的征稅對(duì)象。
②多環(huán)節(jié)課稅即道道征稅。
對(duì)貨物的生產(chǎn)（包括進(jìn)口）和流通過程中的每一銷售環(huán)節(jié)都要課稅。
③實(shí)行稅款抵扣制。
即在每一征稅環(huán)節(jié)都允許納稅人將應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)由以前環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁而來的增值稅進(jìn)行抵扣。
由于實(shí)行稅款抵扣制，增值稅的稅率就一般地表現(xiàn)了征稅貨物在生產(chǎn)和流通全過程的稅負(fù)水平。
增值稅之所以稱之為增值稅，也是由于它實(shí)行稅款抵扣制，使它在各環(huán)節(jié)的稅基可以抽象地表現(xiàn)為增值額。
消費(fèi)稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定中列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
其特點(diǎn)是：①征稅范圍窄。
只選擇特殊貨物（消費(fèi)品）為征稅對(duì)象，一般只起特殊調(diào)節(jié)作用。
②單環(huán)節(jié)課稅，只在消費(fèi)品生產(chǎn)或流通的個(gè)別環(huán)節(jié)征收一次。
我國(guó)現(xiàn)行的增值稅和消費(fèi)稅是間接稅，而且我國(guó)的增值稅是價(jià)外稅。
這種價(jià)外稅在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)是采取價(jià)稅分開記賬，價(jià)稅分欄開票，價(jià)稅合計(jì)收費(fèi)方法實(shí)施的，它最終轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者。
這種轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)實(shí)際上是由消費(fèi)者承擔(dān)了。
因此，可以說價(jià)外稅（間接稅）是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)直接或間接地對(duì)消費(fèi)者征收的一種稅。
由于出口貨物不在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，而是在國(guó)外消費(fèi)，按照消費(fèi)地課稅原則，應(yīng)該予以退（免）稅。
退稅率的存在是我國(guó)出口退稅制度的特色，其存在的根本前提是退稅不徹底。
我國(guó)目前對(duì)出口貨物采取區(qū)別對(duì)待政策，即對(duì)絕大多數(shù)貨物給予退稅，對(duì)個(gè)別貨物實(shí)行免稅，對(duì)那些政府禁止出口或者限制出口的貨物不僅不予退稅和免稅，而且還視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
即使退稅貨物，在退稅程度上，也實(shí)行差別政策，即對(duì)出口貨物不一定給予完全退稅，征多少不一定退多少，不同貨物退稅程度不盡相同。
這就是我國(guó)出口貨物既有征稅稅率也有退稅稅率以及存在多檔退稅率的原因。
我國(guó)對(duì)出口貨物稅收政策的靈活性反映了國(guó)家對(duì)出口退稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面作用的深刻認(rèn)識(shí)和熟練運(yùn)用。
一、出口貨物的增值稅退稅率
目前的出口貨物的增值稅退稅率主要為17%、16%、14%、13%、11%、9%、5%。
除特殊規(guī)定外，正常按照法定征稅稅率征收的商品，應(yīng)按法定退稅率退稅。
從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的符合退稅條件的出口貨物可按照3%計(jì)算退稅。
二、出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率
目前的出口貨物的消費(fèi)稅退稅主要分為稅率形式（從價(jià)定律）及單位稅額（從量定額）兩種方式，實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合征稅方法的出口貨物采用稅率、單位稅額方式同時(shí)計(jì)算退稅。
一、出口貨物退增值稅的方法
現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有5種：
（一）免抵退稅方法
免抵退稅方法是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的主要方法，免抵退稅的定義
實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
（二）先征后退方法
生產(chǎn)企業(yè)先征后退方法從1996年開始正式提出，一直執(zhí)行到2002年。
該方法原理簡(jiǎn)單，容易操作，但是極易占用出口企業(yè)的資金流，造成了稅收收入虛增，退稅規(guī)模龐大，容易引發(fā)騙稅。
因此，到2002年該方法被完善的免抵退稅方法取代。
（三）免退稅方法
免退稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，歷經(jīng)時(shí)間比較長(zhǎng)。
外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，在出口環(huán)節(jié)免征稅收，對(duì)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額按照退稅率進(jìn)行退稅。
（四）免稅方法
免稅方法的原理是：企業(yè)出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)入成本，不得在內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額中抵扣。
免稅辦法主要應(yīng)用于兩種類型。
一種是應(yīng)用于生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人出口貨物。
同樣是小規(guī)模的企業(yè)，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不能申請(qǐng)出口退稅，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)可以享受出口退稅，這就形成了出口相同的商品卻因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)按不同企業(yè)類型的劃分，得不到相同的出口退稅待遇的局面。
另一種主要適用于以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家計(jì)劃內(nèi)的卷煙、計(jì)算機(jī)軟件出口等其他國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定免稅的貨物（如軍品、古舊圖書等）。
（五）免抵不退稅方法
免抵不退稅只是一種特殊的政策，開始主要應(yīng)用于加工出口專用鋼材（也稱為“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材）。
它的方法為：稅務(wù)機(jī)關(guān)列名的鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材，在財(cái)務(wù)上做銷售處理后，持有效憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅，如果企業(yè)有留抵稅額，也不對(duì)企業(yè)實(shí)行退稅。
2005年，隨著加工出口專用鋼材這項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)的取消，免抵不退稅方法也同時(shí)取消
二、出口貨物退消費(fèi)稅的方法
現(xiàn)行出口貨物消費(fèi)稅的退（免）稅辦法主要有2種：
1. “免稅”
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。
2. “退稅”
對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。
實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；
“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；
“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，自2002年1月1日起，增值稅一律實(shí)行免抵退稅管理辦法。
其中生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。
對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅。但在實(shí)際中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的，因此采用了稅款抵扣的辦法。即應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率，進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅購(gòu)進(jìn)額*稅率。
出口商品，不僅在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)負(fù)擔(dān)的稅款，即按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅。退稅，是生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額的50%以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時(shí)，對(duì)未抵扣完的稅額部分予以退稅。
出口退稅，是對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)、消費(fèi)稅。
未含稅的產(chǎn)品不予退稅。
對(duì)于含稅價(jià)，轉(zhuǎn)為不含稅價(jià)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；不含稅價(jià)，直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第2篇】產(chǎn)品出口退稅率查詢
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3月17日，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)
現(xiàn)就提高部分產(chǎn)品出口退稅率有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。具體產(chǎn)品清單見附件。
二、本公告自2023年3月20日起實(shí)施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年3月17日
附：具體商品清單
· end ·
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【第3篇】外購(gòu)產(chǎn)品直接出口可否退稅
出口退稅云講堂
為了更好服務(wù)疫情防控和做好“穩(wěn)外貿(mào)”工作，幫助出口企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握和享受出口退（免）稅政策紅利和各項(xiàng)服務(wù)措施，廣東省稅務(wù)局開展“出口退稅云講堂”系列課程，通過視頻微課、視頻直播等多種方式，向出口企業(yè)進(jìn)行政策講解。課程將不定期通過“廣東稅務(wù)”公眾號(hào)、廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站發(fā)布，敬請(qǐng)留意。
第四期
出口企業(yè)外購(gòu)口罩等防疫物資可以申請(qǐng)退稅嗎？
最近收到許多小伙伴的咨詢電話：我公司原來出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重，國(guó)外客戶增加了口罩等防疫物資的訂單，請(qǐng)問我公司外購(gòu)這類防疫物資的出口可以申請(qǐng)退稅嗎？
案例一：
問：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購(gòu)一部分口罩進(jìn)行出口，請(qǐng)問這種情況能申請(qǐng)退（免）稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。
拓展
視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
01
持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
（三）納稅信用等級(jí)a級(jí)。
（四）上一年度銷售額５億元以上。
（五）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
02
持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。
（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
（七）用于境外投資的貨物。
（八）用于對(duì)外援助的貨物。
（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
列名生產(chǎn)企業(yè)詳見《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）的附件5，廣東省內(nèi)僅有兩戶生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)（此略）。
——所以，如果你公司不屬于“列明生產(chǎn)企業(yè)”，對(duì)于外購(gòu)口罩出口的情況，要看是否符合視同自產(chǎn)的條件。如果符合，則可以申請(qǐng)退（免）稅；如果不符合，則不能適用退（免）稅政策。
案例二：
問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)防護(hù)服進(jìn)行出口，取得的是增值稅專用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，適用免退稅辦法。
防護(hù)服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。
——所以此種情況下，你公司購(gòu)進(jìn)防護(hù)服出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬元。
案例三：
問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開增值稅專用專票，不含稅發(fā)票金額100萬，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第三條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。目前，護(hù)目鏡的退稅率為13%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。——所以此種情況下，你公司購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬元。
案例四：
問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購(gòu)體溫計(jì)出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。
——所以此種情況下，你公司外購(gòu)的體溫計(jì)出口，不可以申請(qǐng)退稅，適用免稅政策。
來源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局
審核：邱璇
【第4篇】出口退稅金融機(jī)構(gòu)代碼證
近期很多出口企業(yè)都因?yàn)槌隹谏陥?bào)系統(tǒng)所屬期選擇與新的商品代碼庫升級(jí)操作等問題，遇到了很多困難。針對(duì)這兩個(gè)情況，我們貿(mào)稅幫專門錄制了《如何更新出口退稅商品代碼庫》與《出口退稅申報(bào)所屬期的應(yīng)用》兩節(jié)干貨微課，希望能夠有效的幫助大家解決申報(bào)操作上遇到的問題。
出口退稅申報(bào)所屬期的應(yīng)用
講師：唐旭
課程介紹：詳細(xì)介紹了出口退稅申報(bào)軟件中所屬期的應(yīng)用與分辨，厘清了出口企業(yè)跨年申報(bào)退稅的困惑與難點(diǎn)，教會(huì)出口企業(yè)退稅的所屬期怎么使用。
如何更新出口退稅商品代碼庫
講師：唐旭
課程介紹：手把手教企業(yè)如何在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，快速準(zhǔn)確的升級(jí)商品代碼庫，確定升級(jí)時(shí)間點(diǎn)，幫助企業(yè)解決因升級(jí)導(dǎo)致的操作時(shí)間的延長(zhǎng)問題。
【第5篇】紡織品出口退稅是多少
今年真的太難了。
美元匯率從去年的7.2一路下跌到今年的6.4。這個(gè)6.4的匯率基本上是本年的一個(gè)平均匯率
看著這個(gè)小陡坡的下降曲線。只有外貿(mào)人知道這有多苦。隨著美元的不斷增發(fā)，我們心里都明白今年能保住這個(gè)6.4都不錯(cuò)了。想想2018的6.2。我們眼里都是淚啊[泣不成聲][泣不成聲][泣不成聲]
這個(gè)十一假期棉花和原油那上漲的趨勢(shì)這是要逆天了嗎
美元坐著滑滑梯，原材料棉花和石油直沖云霄。外貿(mào)行業(yè)太難了，紡織行業(yè)更難。
現(xiàn)在我們就是賺著退稅那么點(diǎn)利潤(rùn)。但是有風(fēng)聲說后期會(huì)取消退稅。已經(jīng)有部分大宗鋼鐵產(chǎn)品取消了退稅。紡織品的退稅會(huì)取消嗎？
我個(gè)人覺得紡織品退稅是遲早的事情。這是跟國(guó)家的戰(zhàn)略發(fā)展是吻合的。以前國(guó)家鼓勵(lì)出口，不管什么黑貓白貓能抓到老鼠就是好貓。現(xiàn)在隨著我們的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，自主能力提高。那么以后就是高端產(chǎn)業(yè)鏈才會(huì)得到政府的扶持，粗放型經(jīng)濟(jì)的時(shí)代可能真的過去了。
【第6篇】出口退稅產(chǎn)品是哪些資料
今天來聊聊出口退稅的好處？上一期我已經(jīng)說過，出口退稅，并不會(huì)讓你多賺錢，現(xiàn)在很多提供服務(wù)的公司，都在說不做退稅就虧了，這其實(shí)是無稽之談。什么？你沒有看過上個(gè)視頻？你點(diǎn)個(gè)關(guān)注，就可以看到了。那既然我們做出口退稅沒有額外的利潤(rùn)，那么我們?yōu)槭裁催€要做出口退稅呢？
簡(jiǎn)單的說三點(diǎn)。第三點(diǎn)最最重要，最最有用，千萬別沒有看完就劃走啊。
首先，做國(guó)際貿(mào)易，只有做出口退稅，才是最正規(guī)的操作。你的美金怎么進(jìn)來？怎么換成人民幣？怎么支付工廠貨款？如果你說你做的都是私賬，你們我告訴你，你這個(gè)生意肯定不正規(guī)。你只有通過退稅操作，你的美金才可以安全，科學(xué)，正規(guī)的在公賬結(jié)匯，你才可以通過公賬支付，給到供應(yīng)商貨款，這樣的閉環(huán)才是沒有一點(diǎn)問題的。
第二，這就要涉及到最近的凍卡事件，為什么這么多卡會(huì)被動(dòng)？這都是私賬收款的問題，你出口了貨物，鬼佬匯款給你人民幣，他一定是通過地下錢莊匯款過來的，地下錢莊匯款的錢有沒有問題，現(xiàn)在誰也不能說，你只有做到公賬往來了，就不會(huì)有這個(gè)問題。保證你不會(huì)凍卡。
第三個(gè)好處，你做了出口退稅，你才在海關(guān)系統(tǒng)上有了數(shù)據(jù)，你幫國(guó)家一年創(chuàng)收了多少外匯，這個(gè)是一個(gè)非常有說服力的數(shù)據(jù)，最簡(jiǎn)單的好處就是廣交會(huì)的攤位。我們深圳這邊你在海關(guān)有400萬美金一年的創(chuàng)匯，才可以開始排隊(duì)分廣交會(huì)攤位。廣交會(huì)攤位，是所有開發(fā)客戶中，最好的一種方式。不說最好，說最有效率的一種方式吧。
【第7篇】什么是出口退稅？
什么是出口退稅？從狹義上說，出口退稅是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通過程中繳納的間接稅退還給企業(yè)的政府行為；從廣義上講，出口退稅還包括政府行為，出口貨物的間接稅通過免稅或抵趨于零的政府行為。出口退稅，是對(duì)外貿(mào)公司的補(bǔ)貼政策，按出口貨物成本價(jià)的13%給予回扣。中國(guó)出口的產(chǎn)品，除國(guó)家明確規(guī)定外，已征收或者應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅、特殊消費(fèi)稅的產(chǎn)品，不予退還或者免征。
進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅是什么意思？
出口退稅是指當(dāng)你出口貨物時(shí)，國(guó)家會(huì)按一定比例退還你在貨物流通過程中產(chǎn)生的增值稅。例如：如果你出口玻璃杯，你會(huì)從別人那里花100元買這個(gè)杯子。其他人給你開了一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。商品價(jià)值為83，增值稅為17。現(xiàn)在你以200元的價(jià)格出口到美國(guó)，國(guó)家規(guī)定的退稅是10%，這樣你就可以退還20元的稅。然而，因?yàn)槟阍谫?gòu)買時(shí)只產(chǎn)生17元的稅，你只能退還17元。
自營(yíng)進(jìn)出口退稅的大概流程情況 如：a外貿(mào)公司出口10萬個(gè)塑料桶，假設(shè)一個(gè)0.9美元，含稅6元。出口后，外匯收入。大約20-30天后，運(yùn)輸代理（貨運(yùn)代理）將您之前提交的外匯核銷單、報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)和核銷聯(lián)退還給外貿(mào)公司。外貿(mào)公司會(huì)計(jì)拿著與供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票到國(guó)稅局退稅。即：10萬*6/1.17*0.17是供應(yīng)商已繳納的增值稅。這些稅包含在供應(yīng)價(jià)格中，外貿(mào)公司必須向工廠支付。塑料桶退稅率為13%，國(guó)稅局可將10萬*6/1.17*0.13退還給外貿(mào)公司。
出口退稅到底是退的什么稅？
根據(jù)現(xiàn)行政策，出口貨物退(免)稅為增值稅和消費(fèi)稅。增值稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，對(duì)應(yīng)稅貨物的銷售、加工、修理、修復(fù)過程中的增值稅消費(fèi)稅是對(duì)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的消費(fèi)稅征收的一種稅。退稅實(shí)際上是退還給生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)公司代理出口或者生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的，退稅是要退還給生產(chǎn)企業(yè)的；外貿(mào)公司自營(yíng)出口的，退還購(gòu)買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅。騙取出口退稅是假出口。以上是小編整理的關(guān)于進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅的內(nèi)容，希望幫助到您了解進(jìn)出口貿(mào)易中的出口退稅。
【第8篇】進(jìn)料加工出口退稅政策
全球疫情反復(fù)，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩再起，優(yōu)化出口退稅政策和服務(wù)是助企紓困、穩(wěn)住外貿(mào)基本盤的重要抓手。最近，稅務(wù)總局、公安部、財(cái)政部等10部門聯(lián)合出臺(tái)支持政策，進(jìn)一步加大出口退稅支持力度，為外貿(mào)企業(yè)撐腰打氣解難題。
針對(duì)出口退稅環(huán)節(jié)中的“堵點(diǎn)”和難點(diǎn)，出口退稅新政策如何“對(duì)癥下藥”？外貿(mào)企業(yè)將迎來哪些重大利好？今天的《稅務(wù)一點(diǎn)通》節(jié)目，邀請(qǐng)湖北省稅務(wù)局出口退稅服務(wù)和管理局副局長(zhǎng)劉新法走進(jìn)湖北之聲，為您拉直“小問號(hào)”。
出口壞賬是外貿(mào)企業(yè)的噩夢(mèng)。在全球疫情反復(fù)的背景下，眼下出口企業(yè)普遍面臨實(shí)際的收匯風(fēng)險(xiǎn)。我們知道，收匯是獲取退稅的重要憑證，一般來說，收不到外匯就辦不了出口退稅，企業(yè)資金鏈就會(huì)受影響。萬一碰到出口壞賬怎么辦？“信用保險(xiǎn)理賠視同收匯”新政，幫你走出壞賬夢(mèng)魘，重獲生機(jī)！
“我們強(qiáng)化了出口信用保險(xiǎn)和出口退稅政策的銜接，從6月21號(hào)起，企業(yè)因無法收匯而取得出口信用保險(xiǎn)賠款的，將視同收匯，可以辦理出口退稅。那么在過去，即使企業(yè)取得了出口信用保險(xiǎn)賠款，如果不收匯，也辦理不了出口退稅?！?/strong>
接下來要@進(jìn)料加工企業(yè)：困擾你們很久的歷史掛賬，這回國(guó)家出手幫你來平賬！加工貿(mào)易出口退稅政策有哪些新變化？聽聽“稅小二”怎么說——
“對(duì)進(jìn)料加工企業(yè)，過去出口產(chǎn)品征稅率和退稅率不一致，征稅率和退稅率統(tǒng)一后，之前一部分企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額一直無法得到抵扣，處于掛賬的狀態(tài)。這一次我們完善了加工貿(mào)易出口退稅政策，從5月1號(hào)開始允許企業(yè)在申報(bào)增值稅的時(shí)候?qū)熨~金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，相當(dāng)于增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，解決了歷史遺留的問題。”
資金“活水”回流越快，外貿(mào)企業(yè)的回旋余地就越大，“逆風(fēng)翻盤”的信心會(huì)更足。出口退稅是扶持出口的經(jīng)濟(jì)杠桿，為了讓這根杠桿發(fā)揮更大的撬動(dòng)作用，“稅小二”這次還推出了出口退（免）稅實(shí)地核查“容缺辦”。這貼藥方的功效有多神？它能幫你快速“回血”、恢復(fù)元?dú)?，用得上的，趕緊安排起來吧！
“6月21號(hào)開始，納稅人首次申報(bào)的出口退（免）稅，我們?cè)趯徍诉^程中如果沒有發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等等疑點(diǎn)或者已經(jīng)排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的，將按照‘容缺辦理’的原則先辦理退（免）稅，后續(xù)再進(jìn)行實(shí)地核查，這樣企業(yè)可以更快拿到退稅款。這里要提醒大家的是，在納稅人累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額超過限額后，超過限額的部分需要等稅務(wù)部門實(shí)地核查通過之后再辦理退（免）稅。外貿(mào)企業(yè)累計(jì)申報(bào)應(yīng)退（免）稅額超過100萬元、生產(chǎn)企業(yè)超過200萬元、代辦退稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)超過100萬元，就需要先核查再退稅?！?/strong>
今天的《稅務(wù)一點(diǎn)通》就到這里，感謝您的關(guān)注。
（湖北之聲原創(chuàng)作品，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處，侵權(quán)必究）
【第9篇】2023出口退稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
貨物出口以后，國(guó)家會(huì)把一部分已經(jīng)繳納的增值稅退回給你，這就是傳說中的退稅。退稅退多少錢?根據(jù)你的產(chǎn)品類別，有不同的比率，退稅怎么算呢，簡(jiǎn)單地說就是：不含稅價(jià)×退稅率，但要注意這里的不含稅價(jià)，指的是增值稅發(fā)票上顯示的“稅前價(jià)”。主管退稅的部門是稅務(wù)局，沒有增值稅發(fā)票就拿不到退稅，現(xiàn)在明白增值稅發(fā)票的重要性了吧?那就是錢呵。
退稅非常重要，因?yàn)檫@是一大筆錢，是做外貿(mào)的利潤(rùn)的主要來源。目前出口退稅的模式是“先征后退”，換言之即你要先交稅13%，但是國(guó)家為鼓勵(lì)出口，在你出口之后再把這13%退還給你。
你想啊，假如退稅率是13%，你以含稅價(jià)1000元買進(jìn)的貨物(稅點(diǎn)13%，也就是不含稅價(jià)884.96元)，就算原封不動(dòng)1000元賣給老外，你也能從國(guó)家那里拿到115元。進(jìn)一步說，你1000元拿到的貨物，豁出去了900元倒賣給老外，“虧”了100元，可因?yàn)槟隳軓膰?guó)家那里拿到115元退稅款，實(shí)際上還賺了15元，太有趣了。事實(shí)上，由于現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，“虧本賣”在外貿(mào)的不少行業(yè)中幾乎已經(jīng)成為主流，靠的就是退稅能補(bǔ)回來。
特別注意：以上的算法并不準(zhǔn)確，因?yàn)槠髽I(yè)還要上繳各種名目的稅款，以上算法僅僅是粗略計(jì)算。但是在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中，也會(huì)有各種費(fèi)用進(jìn)行抵扣（比如物流運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、辦公用品費(fèi)等等），企業(yè)實(shí)際交稅的額度總體算下來一定會(huì)比13%要低（至于實(shí)際有多少，就看你家的財(cái)務(wù)本事了）。
這里簡(jiǎn)單化地講解僅僅是“說明退稅的大概意思，以得出一個(gè)概念：含稅價(jià)買進(jìn)的貨物，即使你原封不動(dòng)賣給國(guó)外客戶，甚至更低一點(diǎn)價(jià)格賣，你也能賺錢，原因是國(guó)家給予的退稅?！?/p>
關(guān)于退稅的常見問題
1.請(qǐng)問退稅的價(jià)格是按照我從工廠的那個(gè)拿貨價(jià)嗎?比如我1000元從工廠拿的價(jià)，退稅率是13%,要退稅就是退這個(gè)1000元的13%?
答：不是。對(duì)于貿(mào)易公司出口，增值稅的計(jì)算依據(jù)是不含稅價(jià)。因此，要根據(jù)增值稅發(fā)票上顯示的金額(稅前金額)來乘以退稅率。
簡(jiǎn)便公式：進(jìn)貨含稅價(jià) ÷ 1.13 × 退稅率
也就是說，如果增值稅率為13%,退稅率為13%, 進(jìn)貨含稅價(jià)為1000, 則退稅金額為：1000/1.13 × 13% = 115.04元
2.那么有的工廠不愿意開增值稅發(fā)票的，他給我的價(jià)格就變成了884.96元，那么這個(gè)不含13%稅的價(jià)格不就比退回來13%的價(jià)格還劃算嗎?
答：不。不含稅就不會(huì)有增值稅發(fā)票，而正規(guī)情況下按照國(guó)家規(guī)定沒有增值稅發(fā)票是無法辦理退稅的。所以，當(dāng)工廠以不含稅價(jià)格賣貨給你以后，你還得想辦法從其它途徑弄到增值稅發(fā)票(這可是違法操作喲)，最后花費(fèi)算起來跟你用含稅價(jià)進(jìn)貨不一定會(huì)低。
此外注意，雖然規(guī)定是13%的增值稅，但是因?yàn)楦鞯馗餍袠I(yè)有不同的稅率或退返優(yōu)惠或收稅優(yōu)惠，所以實(shí)際操作中企業(yè)往往并不需要真的繳納13%的增值稅，這樣一來，不含稅價(jià)也就不會(huì)真的比含稅價(jià)低13%那么多了。
3.工廠不開發(fā)票的話，對(duì)我方是否有損害?
答：的確，實(shí)際操作中，很多小工廠是不開增值稅發(fā)票給你的，因?yàn)樗麄儧]有取得開增值稅發(fā)票的資格。這種情況下也能操作，因?yàn)槟憧梢詮钠渌緩脚降阮~的增值稅發(fā)票。所以，工廠不開票的，損害就是增加了你的工作量(當(dāng)然也有法律風(fēng)險(xiǎn)哦)。
【第10篇】出口退稅計(jì)算方法
出口退稅(export rebates)
是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。
出口退稅簡(jiǎn)介
出口貨物退(免)稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。
2023年最新出口退稅流程
1、網(wǎng)上申領(lǐng)核銷單，順序登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——核銷單申領(lǐng);
2、領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單，順序憑申領(lǐng)過的電子口岸ic卡及加蓋企業(yè)公章的“出口企業(yè)核銷單介紹信”前往外匯管理局領(lǐng)取;
3、進(jìn)行制止核銷單備案，順序是登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——選擇口岸備案;
4、辦理報(bào)關(guān)手續(xù);
① 找貨代，告訴貨代本次出口的目的港、貨物的重量、出船時(shí)間。貨代據(jù)此聯(lián)系船公司，并給出報(bào)價(jià)。(報(bào)價(jià)包括：陸運(yùn)費(fèi)+海運(yùn)費(fèi)+訂艙費(fèi)+thc+文件費(fèi)+報(bào)關(guān)費(fèi)+ebs(出口東南亞)+電放費(fèi)+保險(xiǎn)(fob形式買家出、cif形式買家出)。
② 將本次出口貨物編制托書加蓋公章傳給貨代。
③ 與貨代做好裝箱及出船時(shí)間的確認(rèn)。
④ 將本次出口貨物的報(bào)關(guān)資料正本(裝箱單、形式發(fā)票、已備案的核銷單、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)委托書)、申報(bào)要素寄給貨代。
⑤ 貨代報(bào)關(guān)。
⑥ 在預(yù)定的時(shí)間裝箱，填裝箱單。
⑦ 正常在裝箱2——3天后出船。
⑧ 出船后2——3天貨代傳給公司船公司出的海運(yùn)提單。
⑨ 報(bào)關(guān)后40天后貨代寄給公司海關(guān)報(bào)關(guān)后的報(bào)關(guān)資料(核銷單、報(bào)關(guān)單三聯(lián)、場(chǎng)運(yùn)收據(jù))。
5. 填出口商品專用發(fā)票(至國(guó)稅局領(lǐng)出口專用發(fā)票)
6. 征免申報(bào)(出口退稅退免稅申報(bào)軟件上進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，打印兩份。外匯局、出口單位各一份)
7. 電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單
出口退稅的操作明細(xì)流程!2023年最新出口退稅流程
8. 進(jìn)入出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，并打印出出口收匯批次核銷信息登記表
9. 工行出口收匯核銷(收匯日期、核銷金額)
10. 外匯局辦核銷(核銷單、報(bào)關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表、電子口岸ic卡)。
11. 進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)輸入報(bào)表及納稅申報(bào)表
12. 將出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)里的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)站
13. 出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)(申報(bào)成功后另存入u盤)
14. 準(zhǔn)備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見出口退稅資料封底)并帶u盤到國(guó)稅局申報(bào)
15. 等國(guó)稅局電話通知拿退稅批復(fù)
16. 等國(guó)稅局電話通知，去國(guó)稅局辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)(帶退稅批復(fù)、公司公章及印鑒章)
17. 一般辦理過退稅手續(xù)一周內(nèi)銀行從國(guó)家金庫里撥入賬款至公司帳戶
出口退稅條件
(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。
之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。
(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。
(3)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。
(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。
一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅的貨物，必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增中一個(gè)條件，即申請(qǐng)退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物除外。
出口退稅登記
1、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各一份)，申請(qǐng)辦理退稅登記證;
出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交的資料包括：
1)上級(jí)主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議，外商投資企業(yè)
應(yīng)報(bào)送政府部門的批復(fù)和董事會(huì)決議;
2)工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;
3)原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);
4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復(fù)印件;
5)其他有關(guān)資料、證件。
2、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，一律不予辦理出口退(免)稅，對(duì)逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以1000元罰款。
3、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度，時(shí)間由市局統(tǒng)一制定。
出口退稅范圍
(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：
l、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;
3、生產(chǎn)企業(yè)(無進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;
5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))出口的貨物;
(1)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物;
(2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物;
(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;
(4)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物;
(5)援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物;
(6)外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購(gòu)的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備;
(7)利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款，采用國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品;
(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;
(9)外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購(gòu)買的中國(guó)產(chǎn)物品。
以上“出口”是指報(bào)關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。
(二)一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件
1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;
2、必須報(bào)關(guān)離境，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境;
3、必須在財(cái)務(wù)上做銷售;
4、必須收匯并已核銷。
(四)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅
1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。
4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購(gòu)出口的貨物。
(五)除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行承包結(jié)算制的援外出口貨物;
2、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;
3、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物。
國(guó)家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。
(六)貿(mào)易方式與出口退(免)稅
出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補(bǔ)償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對(duì)一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與一般貿(mào)易計(jì)算方式一致;來料加工免稅。
出口退稅的4個(gè)時(shí)限
出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：
一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。
四是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
出口退稅附送材料
1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。
5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
7. 產(chǎn)品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。
一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法
目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。
“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。
一、計(jì)稅依據(jù)。
“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。
“離岸價(jià)”(英文編寫為fob價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。
最常用的fob、cfr和cif價(jià)的換算方法如下：
fob價(jià)=cfr價(jià)-運(yùn)費(fèi)=cif價(jià)×(1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)
因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用;以cfr價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。
二、計(jì)算方法
1、一般貿(mào)易
(1)計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
(2)以上計(jì)算公式的有關(guān)說明：
①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。
③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。
④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。
舉例說明：
例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以fob價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元;(2)2000打以cif價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項(xiàng)稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。
計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。
國(guó)家關(guān)于出口退稅的最新政策
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年7月15日起取消部分鋼材、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品、有色金屬加工材等商品的出口退稅，總數(shù)達(dá)406種。
具體執(zhí)行時(shí)間，以“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。
出口退稅主要是通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
中國(guó)上一次對(duì)出口退稅率進(jìn)行調(diào)整是2023年6月，當(dāng)時(shí)為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)出口帶來的嚴(yán)重挑戰(zhàn)，中國(guó)對(duì)部分商品實(shí)行最高達(dá)17%出口退稅率，對(duì)應(yīng)產(chǎn)品涉及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、高技術(shù)含量產(chǎn)品和深加工產(chǎn)品共計(jì)2600多個(gè)10位稅號(hào)商品，據(jù)預(yù)計(jì)可增加退稅資金達(dá)252億元。
通知如下：
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年7月15日起取消下列商品的出口退稅：
1. 部分鋼材;
2. 部分有色金屬加工材;
3. 銀粉;
4. 酒精、玉米淀粉;
5. 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;
6. 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
查詢出口退稅的網(wǎng)站
http://www.qgtong.com/szcktxlbweb/
更多資訊請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)：百福國(guó)際
【第11篇】出口退稅申報(bào)的納稅申報(bào)
會(huì)計(jì)看：適用免抵退計(jì)算方法的企業(yè)，進(jìn)行出口退稅零申報(bào)操作方法！
步驟一：登錄電子稅務(wù)局，然后點(diǎn)擊“我要辦稅”，接著點(diǎn)擊“出口退稅管理”，看到“出口退（免）稅申報(bào)”，點(diǎn)擊進(jìn)去即可看到申報(bào)頁面。
步驟二：看到免抵退稅申報(bào)點(diǎn)擊“在線申報(bào)”按鈕，會(huì)跳轉(zhuǎn)至下個(gè)頁面！
步驟三：操作人員要“確認(rèn)匯總表”
步驟四：操作人員要檢查這些內(nèi)容：檢查所屬期、默認(rèn)的期末留抵稅額是否正確，確認(rèn)無誤后，再點(diǎn)擊“確認(rèn)”即可！
步驟五：點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”按鈕，會(huì)看到“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”字樣，點(diǎn)擊后再點(diǎn)擊確認(rèn)！如下圖所示：
步驟六：對(duì)話框彈出“正式申報(bào)”，點(diǎn)擊確認(rèn)即可
好了，上述的內(nèi)容就暫時(shí)到這里了。有關(guān)出口退稅的操作，希望能夠給大家?guī)韼椭?！上面的是電子稅?wù)局上的操作步驟和流程。
【第12篇】出口退稅會(huì)計(jì)處理
小保曰：各位會(huì)計(jì)，是所有的出口貨物都能退稅嗎？顯然，不是醬紫的。
? 出口國(guó)家限制出口的貨物不免不退或只免不退；
? 兩個(gè)一資(700多個(gè)編目)；
? 珍稀、瀕危的動(dòng)植物及其產(chǎn)品 稀有金屬及其產(chǎn)品等；
? 小規(guī)模企業(yè)出口貨物只免不退；
? 來料加工復(fù)出口貨物只免不退；
? 未取得增值稅專用發(fā)票(進(jìn)口專用繳款書) 或發(fā)票未認(rèn)證通過的貨物不退稅；
? 不符合出口退稅貨物認(rèn)定條件的不予退稅。
實(shí)操案例精析
某企業(yè)出口液壓缸一批，與國(guó)外客戶所簽訂的貿(mào)易合同以fob價(jià)交易，貨值折合人民幣100萬元，運(yùn)輸過程中發(fā)生海運(yùn)費(fèi)10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。當(dāng)月發(fā)生了50萬的國(guó)內(nèi)銷售。
貨物已報(bào)關(guān)離境，財(cái)務(wù)帳上記為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貨款將于45天內(nèi)收回。
當(dāng)月美元對(duì)人民幣記帳匯率為6.50。
假設(shè)2、該企業(yè)為生產(chǎn)型企業(yè)，該批液壓缸的鋼管60萬元以一般貿(mào)易進(jìn)口，進(jìn)口時(shí)繳納關(guān)稅3萬，增值稅8.5萬；其他零部件在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，取得增值稅專用發(fā)票上載明進(jìn)項(xiàng)稅金7萬。本月經(jīng)營(yíng)過程中取得水電、運(yùn)輸、場(chǎng)地租賃、午餐等增值稅專用發(fā)票上載明進(jìn)項(xiàng)稅5萬元。
假設(shè)液壓缸出口商品編碼為84122100 退稅率為17%
計(jì)算該企業(yè)出口該批液壓缸能向稅務(wù)局申請(qǐng)多少的退稅款、退稅方式是什么？
使用什么申報(bào)軟件？
申報(bào)退稅后帳務(wù)處理怎么做？
解答：
免抵退稅額=100*17%=17
進(jìn)項(xiàng)稅留抵=8.5+7+5-50*17%=12
免抵退應(yīng)退稅額=12
免抵額=17-12=5
退稅方式：免抵退稅
使用生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)
帳務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 12.00
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 5.00
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 17.00
結(jié)語：歡迎大家隨時(shí)留言交流；喜歡我 就“關(guān)注”我、“轉(zhuǎn)發(fā)”我、“收藏”我！
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【第13篇】怎么查出口退稅的稅率
相關(guān)政策
《 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外）
海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)
非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為
出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)
保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物
貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)
答疑補(bǔ)充
q：退稅率調(diào)整的過渡政策是什么？
a：在此次出口退稅率下調(diào)中，為保障企業(yè)的合法權(quán)益，針對(duì)退稅率調(diào)整前，出口企業(yè)已經(jīng)按原16%（10%）稅率購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)，我們?cè)O(shè)置了3個(gè)月的過渡政策。
下面具體講一下過渡政策。首先強(qiáng)調(diào)一下，過渡政策是針對(duì)此次調(diào)整出口退稅率的出口貨物服務(wù)，對(duì)于此次不調(diào)整出口退稅率的貨物服務(wù)，不涉及過渡政策問題。過渡政策區(qū)分不同的退稅方式而不同：
39號(hào)公告第三條第二款在表述過渡期政策時(shí)，在“2023年6月30日前”之后有個(gè)“（含4月1日前）”。
例1：一家外貿(mào)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，4月1日之后取得13%、9%的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照13%、9%的退稅率辦理退稅，取得16%、10%的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)執(zhí)行16%、10%的退稅率。
例2：一家生產(chǎn)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，應(yīng)執(zhí)行16%、10%的退稅率。
【第14篇】2023出口退稅計(jì)算方法
國(guó)內(nèi)購(gòu)銷及出口銷售情況下：
1月份，期初增值稅留抵5萬元，購(gòu)進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬元。增值稅16%退稅率13%
1. 外購(gòu)原材料等貨物會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料5000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 850000
貸：銀行存款5850000
2. 產(chǎn)品外銷時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款12000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000000
3. 內(nèi)銷產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款3480000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 480000
4. 計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額
1200*（16%-13%）=36萬
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）360000
5. 計(jì)算本月應(yīng)納稅額
48-（85-36）-5=-6萬（應(yīng)納稅額小于0，說明當(dāng)期期末留抵為-6萬）
應(yīng)退稅額和免抵稅額12000000*13%=156萬
當(dāng)期期末留抵稅額（-6萬）< 當(dāng)期免抵退稅額（156萬）
即當(dāng)期應(yīng)退稅額=6萬
當(dāng)期免抵稅額=156-6=150萬
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）60000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 60000
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（免抵額）1500000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 1500000
6. 收到退稅款時(shí)
借：銀行存款60000
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）60000
7. 假如第五步應(yīng)納稅額是正數(shù)6萬元
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10000
8. 計(jì)算免抵退稅額=120*13%=156 退稅額為0，免抵稅額=156
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 1560000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 1560000
【例】某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)退增值稅稅額=1000000*13%=130000元
轉(zhuǎn)出增值稅稅額=170000-130000=40000元
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000*30%=300000元
購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：
借：物資采購(gòu) 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000
貸：銀行存款 1170000
貨物入庫時(shí)，
借：庫存商品——庫存出口商品 1000000
貸：物資采購(gòu) 1000000
出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，
借：應(yīng)收賬款 1200000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000
結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000
計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，
借：應(yīng)收出口退稅 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000
收到增值稅退稅款時(shí)，
借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000
計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，
借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)，
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000
【第15篇】外貿(mào)出口退稅的詳細(xì)操作流程是怎么樣的
出口退稅的詳細(xì)操作流程，是每一個(gè)做外貿(mào)的人需要清楚了解的，畢竟這些都是關(guān)系到企業(yè)自身利益的事情，了解清楚對(duì)于開展外貿(mào)業(yè)務(wù)也是有這非常大的幫助的，下面就由小編來簡(jiǎn)單的介紹下其操作流程吧。
出口退稅詳細(xì)操作流程簡(jiǎn)化版：
1.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進(jìn)入出口收匯選項(xiàng)，申請(qǐng)核銷單；
2.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)需憑電子口岸ic卡庫《出口企業(yè)核銷單介紹信》到外匯局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單（需加蓋公司公章）；
3.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口外匯選項(xiàng)，點(diǎn)擊口岸備案，記錄紙質(zhì)核銷單；
4、進(jìn)出口貿(mào)易公司辦理報(bào)關(guān)手續(xù)；
5、進(jìn)出口貿(mào)易公司填寫出口商品專用發(fā)票，該發(fā)票需向國(guó)家稅務(wù)總局收??；
6、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)通過出口退稅申報(bào)軟件錄入資料并打印一式兩份提交免稅申報(bào)，分別報(bào)送外匯局和出口單位；
7、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)需要選擇通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)進(jìn)入出口托收的選項(xiàng)進(jìn)行企業(yè)演示；
8、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)網(wǎng)上核銷時(shí)，需打印出口單證批核信息登記表；
9、進(jìn)出口貿(mào)易公司對(duì)工商銀行出口收入進(jìn)行核銷時(shí)，需提供收回日期和核銷金額；
10.進(jìn)出口貿(mào)易公司到外匯局提領(lǐng)核銷，需提供核銷單、報(bào)關(guān)單、加蓋工商銀行印章的核銷單、出口收據(jù)批核銷登記表、電子版 口ic卡；
11、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)通過網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)錄入報(bào)表和納稅申報(bào)；
12、進(jìn)出口貿(mào)易公司將出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)；
13、進(jìn)出口貿(mào)易公司在退稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)出口貨物的退（免）稅。 申報(bào)成功后，將保存在u盤中進(jìn)行備份；
14、進(jìn)出口貿(mào)易公司準(zhǔn)備出口退稅紙質(zhì)材料（詳見出口退稅材料封底），攜帶u盤到國(guó)稅局申報(bào)；
15、進(jìn)出口貿(mào)易公司等國(guó)家稅務(wù)局電話通知辦理退稅審批；
16、進(jìn)出口貿(mào)易公司等國(guó)家稅務(wù)局電話通知，攜帶退稅皮、公司公章、印章到國(guó)家稅務(wù)局辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)；
17、進(jìn)出口貿(mào)易公司已辦理退稅手續(xù)。 銀行是否會(huì)在一周內(nèi)將賬戶從國(guó)庫轉(zhuǎn)入公司賬戶，至此出口退稅已完成。
【第16篇】出口退稅怎么計(jì)算
生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅怎么計(jì)算？通常情況來說，生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅的計(jì)算應(yīng)該是可以享受免抵退稅額的計(jì)算，應(yīng)該是通過出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣以及貨物退稅率來計(jì)算的，其中關(guān)于免稅退稅抵減額的計(jì)算公式都會(huì)在下述內(nèi)容中進(jìn)行介紹，希望對(duì)你們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)都是有所啟發(fā)的．
生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅怎么計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格．
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
１、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
２、當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝０
＂當(dāng)期期末留抵稅額＂為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的＂期末留抵稅額＂．
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）．
新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起１２個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第１３個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額．
出口退稅的會(huì)計(jì)處理怎么做？
增值稅退（免）稅辦法有兩種：免抵退稅和免退稅．
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理
１．貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷售收入
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－外銷
２．免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－外銷成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
３．應(yīng)退稅額：
借：其他應(yīng)收款－出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口退稅
４．免抵稅額：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口退稅
５．次月收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款－出口退稅
二、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)置賬戶核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)再?gòu)某隹趲齑尜~轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬．
（１）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)
借：庫存出口商品
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
貨物出口后，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）－應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（３）收到出口退稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅
生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅怎么計(jì)算？整體上來說，其實(shí)我們通過小編阿拉搜狐針對(duì)生產(chǎn)型的企業(yè)出口退稅計(jì)算公司的介紹，相信你們對(duì)此免抵退稅額的計(jì)算應(yīng)該都是了解的；其次就是關(guān)于出口退稅的賬務(wù)處理都是有所提及的，如果你們還想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的資料，建議你們可以來本網(wǎng)站上進(jìn)行免費(fèi)學(xué)習(xí)的．
