【導(dǎo)語】借款印花稅稅率是多少怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的借款印花稅稅率是多少，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】借款印花稅稅率是多少
濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！
借款合同印花稅熱點問題
01
問：印花稅中的借款合同征收范圍包括哪些，稅率是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！?/p>
02
問：哪些單位屬于其他金融組織？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第五問答規(guī)定，我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。
03
問：非金融機構(gòu)之間的借款合同是否繳納印花稅？
答：根據(jù)《關(guān)于印花稅征管中若干具體問題的處理意見的通知》（財稅三〔1989〕81號）第九條規(guī)定，非金融機構(gòu)與單位及個人之間，個人與個人之間的借款合同，不屬印花稅的征稅范圍，不貼印花。
04
問：金融機構(gòu)與小型或微型企業(yè)簽訂的借款合同是否繳納印花稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
05
問：判定符合小型或微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第三條第二款規(guī)定，本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
06
問：對符合財稅〔2017〕77號文件減免稅情形的，應(yīng)如何進(jìn)行減免申報？
答：對符合減免稅情形的，納稅人應(yīng)勾選減免稅代碼進(jìn)行減免申報，不得自行減免。
07
問：如企業(yè)符合上述減免稅情形，但已經(jīng)按借款合同繳納印花稅，可以申請退稅嗎？
答：可以申請退稅。納稅人可攜帶公章到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)，退稅原因：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第二條規(guī)定和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
本文來源：天津稅務(wù)，天津市東麗區(qū)稅務(wù)局。
【第2篇】借款合同不繳納印花稅
依法交稅是交稅人應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，但是，我國稅種繁多是眾所周知的。因而，企業(yè)有時往往不知道哪些稅款該繳，哪些稅款不應(yīng)繳，然后導(dǎo)致企業(yè)多繳稅金，尤其是借款合同中印花稅的交納。今日小編為我們介紹關(guān)于借款合同中需交納印花稅和不需要交納印花稅的情況。
一、不必交納印花稅
1. 小微企業(yè)與金融安排簽定的借款合同?！彪p創(chuàng)”政策下，國家扶持小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵金融安排對小微企業(yè)提供金融支撐，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局下發(fā)通知：自2023年11月1日至2023年12月31日，對金融安排與小微企業(yè)簽定的借款合同免征印花稅。
2. 企業(yè)簽定的借款合同。主要包含：企業(yè)間簽定的合同、企業(yè)與小額借款公司簽定的合同、企業(yè)與個人簽定的合同以及企業(yè)與第三方付出渠道簽定的合同。因為上述與企業(yè)簽定合同的安排并非金融安排，因而不需要交納印花稅。根據(jù)《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)則，小額借款公司、第三方付出渠道等安排不需要獲得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融安排，因而企業(yè)與之簽定的借款合同無需交納印花稅。
3.企業(yè)與金融安排簽定的托付借款合同。凡署理業(yè)務(wù)中，署理單位與托付單位之間簽定的托付署理合同，清晰署理事項、權(quán)限和責(zé)任的，則不需交納印花稅。
二、需要交納印花稅
1.企業(yè)向各類銀行等金融安排簽定的借款合同。
2.企業(yè)以融資租借方法向銀行及其他金融安排簽定的融資租借合同根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)則：銀行及其他金融安排和借款人（不包含銀行同業(yè)拆借）所簽定的借款合同要交納印花稅。也就是說，企業(yè)與銀行及其他金融安排簽定的借款合同（包含與金融安排簽定的融資租借合同、典當(dāng)借款合同）需要按借款合同交納萬分之零點五的印花稅。
企業(yè)與各類安排或渠道簽定借款合同是常有的事，但是各種合同是否都需交納印花稅，企業(yè)一定要有滿足的認(rèn)知，做到依法交稅的一起合理避稅，為企業(yè)節(jié)約成本。
【第3篇】公司向個人借款印花稅
日常財務(wù)工作中，因為業(yè)務(wù)的需要，有時候會存在暫時向個人借款的情況
常見的一般有三種：
（1）股東借款給公司
（2）員工借款給公司
（3）向公司以外人員借款給公司
賬務(wù)處理：
借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）
貸：其他應(yīng)付款（或短期借款）
問：個人借款給公司（掛賬其他應(yīng)付款等）會隱含哪一些涉稅風(fēng)險呢？
答：既然是借款，當(dāng)然要體現(xiàn)利息，這個是常見的，也是必要的，必須的，同時注意以下幾點：
1.要發(fā)票入賬
支付利息時，企業(yè)要取得利息發(fā)票，個人去稅務(wù)局代開利息發(fā)票，涉及增值稅（目前免征，優(yōu)惠期后是3%）
2.代扣代繳個稅（利息個稅稅率20%）
3.印花稅：不涉及
4.企業(yè)所得稅
原則上是認(rèn)可的，
借：財務(wù)費用-利息支出
貸：銀行存款等
但是該類利息支出要注意
（1）完成實繳注冊資本：支付的利息不高于銀行同期同類貸款利率，企業(yè)所得稅稅前開支認(rèn)可
（2）尚未完成實繳注冊資本的部分：發(fā)生利息是不能稅前扣除的
政策依據(jù)：
國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
利息計算如下：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息
＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額/該期間借款額
假設(shè)a公司2023年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時一次性到位100萬元，其余投資截至2023年底尚未到位。
2023年3月1日該公司從張某拆借款150萬元，利率7%（商業(yè)貸款利率為7%），貸款期限一年。則：
2023年1月1日～12月31日共發(fā)生貸款利息
150×7%÷12×10＝8.75（萬元）。
不得扣除的利息為
＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額/該期間借款額
=8.75×100÷150＝5.83（萬元）
（5.83萬，不認(rèn)可：年終企業(yè)所得稅要做納稅調(diào)增）
再問：能否做無息借款？
答：無息借款現(xiàn)實中是會存在的，另外無息當(dāng)然不涉及個人所得稅和企業(yè)所得稅了，但是一定要經(jīng)得起稅務(wù)局核查，稅務(wù)局肯定會核實嚴(yán)查是否是賬外資金回流，正常經(jīng)營應(yīng)該是收入和支出是平衡的，一查就怕引出了“小金庫”，得不償失哦！自己衡量和斟酌好！
【總結(jié)】
（1）個人借款給公司的，不管是股東，還是員工，還是其他人，個人要代開利息發(fā)票給企業(yè)，同時代扣代繳個稅
（2）公司支付利息，按注冊資本是否實繳來具體分析能否稅前扣除
【建議和特別提醒】
涉及該類借款的一定書面提醒領(lǐng)導(dǎo)，以免后期涉稅時責(zé)怪財務(wù)人員！
以上僅僅是個人見解及整理，若有新的規(guī)定，新的做法，歡迎討論！
共同進(jìn)步！共同做好財務(wù)！
【第4篇】公司向股東借款要交印花稅嗎
導(dǎo)讀：股東、合伙人在出資是否要繳納印花稅上，有不少人咨詢小編，多半是對印花稅不明了，對會計準(zhǔn)則也不清楚的緣故，小編下面就來講講股東出資如何交印花稅，正文如下。
股東出資如何交印花稅
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定,‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)空間股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。如果將出資行為界定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么無疑是需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)來創(chuàng)造貼花的。
沒有收到股東的出資，如何繳納印花稅?
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)中《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積的合計金額萬分之五貼花。
另據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)第八條的規(guī)定，記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
合伙人出資額是否需繳納印花稅
由于合伙企業(yè)不適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，不使用“實收資本”科目(賬戶)，但其記載合伙人出資的科目(“合伙人資本”)，顯然具備“記載資金的賬簿”性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。如果僅僅依據(jù)合伙企業(yè)沒有“實收資本”科目，就不予以征收印花稅，明顯違背了稅法的公平原則。
綜上所述，合伙企業(yè)合伙人出資，無論采用什么名稱的會計科目(賬戶)進(jìn)行核算，均應(yīng)征收印花稅。
什么時候不予以征收印花稅，這些都在印花稅的征收范圍內(nèi)，整理的股東出資如何交印花稅，一些系統(tǒng)知識會衍生出一系列問題，這些是要注意的。
【第5篇】個人借款交印花稅嗎
導(dǎo)讀：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，資金周轉(zhuǎn)是重要的事情。如果企業(yè)的收款不能及時到賬，又馬上需要支付其他款項，企業(yè)可以向外界借款籌資。當(dāng)然，向銀行借款需要抵押或擔(dān)保等，小企業(yè)可能會向個人借款。如果企業(yè)與與個人簽訂借款合同，是否繳印花稅?
與個人簽訂借款合同是否繳印花稅
中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
附件：印花稅稅目稅率表8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財稅字[1988]第225號)第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
第二十六條規(guī)定，納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。
借貸業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過批準(zhǔn)才能進(jìn)行，所以未經(jīng)批準(zhǔn)個人從事借貸業(yè)務(wù)不符合金融監(jiān)管規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)與個人簽訂的借款合同，不屬于印花稅稅目稅率表中借款合同的征收范圍。因此不需要繳納印花稅。
有關(guān)無效借款合同的訴訟時效起算點
（一）訴訟時效應(yīng)從受領(lǐng)給付之時的次日開始計算
因為當(dāng)事人接受給付之時，合同就是無效的（盡管這尚未得到法院的確認(rèn)），也就是說，當(dāng)事人接受給付無法律根據(jù)，構(gòu)成不當(dāng)?shù)美?，合同無效的賠償損失請求權(quán)于此時便已成立，訴訟時效自應(yīng)從此時計算。
（二）訴訟時效應(yīng)從合同被確認(rèn)無效之日起算
此種觀點認(rèn)為，合同無效是自始無效，但這僅僅是就合同的實質(zhì)效果而言的。合同只有被法院或仲裁機構(gòu)確認(rèn)無效，其在法律效果上才被視為從訂立時即沒有任何法律效力。其次，有些場合，當(dāng)事人一方乃至雙方確實不知道合同存在著無效的原因，自然也就不知道不當(dāng)?shù)美颠€義務(wù)的產(chǎn)生，給付的當(dāng)事人不知道也不應(yīng)當(dāng)知道其債權(quán)受到侵害。于此場合，訴訟時效期間起算的事由不出現(xiàn)，自然談不上時效期間的起算問題。再次，有的情況下，為給付的當(dāng)事人即使馬上知道合同存有無效原因，但他仍然愿意履行，表示將來也不主張不當(dāng)?shù)美颠€請求權(quán)，自然也就無訴訟時效期間的起算問題。正是基于以上原因，許多學(xué)者認(rèn)為無效合同的訴訟時效期間應(yīng)從合同被確認(rèn)無效之日起計算。該觀點的不足之處在于，如果合同在履行期間屆滿后很長時間才被確認(rèn)無效，履行合同一方當(dāng)事人將受到更多損害，其要求賠償?shù)膿p失（消極利益）將可能大于合同有效時取得的利益（積極利益）。
（三）無效合同的訴訟時效應(yīng)從合同約定的履行期間屆滿之日起算
當(dāng)事人在其自認(rèn)為合同有效的情況下基于真實、自愿的意思表示而簽訂和履行合同，無論合同是否有效，合同當(dāng)事人對其合同約定權(quán)利的實現(xiàn)期限均有其明確、合理的預(yù)期。一方當(dāng)事人不履行到期義務(wù)時，另一方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利（不論該權(quán)利是基于有效合同而產(chǎn)生的債權(quán)還是基于無效合同而產(chǎn)生的不當(dāng)?shù)美颠€請求權(quán)）受到侵害，當(dāng)事人所享有的債權(quán)的訴訟時效應(yīng)當(dāng)開始計算。如果以合同簽訂之日或接受給付之日作為訴訟時效的起算點，則會導(dǎo)致合同履行期屆滿，而訴訟時效已超過的局面，顯然不利于保護(hù)當(dāng)事人對合同的合理預(yù)期。另一方面，以合同履行期屆滿作為賠償損失請求權(quán)訴訟時效的起算點可以與合同有效情形下合同之債的訴訟時效相銜接，并且符合當(dāng)事人合同無效時所得利益不得大于合同有效時的原則。最高人民法院（２００３）民二終字第３８號民事判決采納了該種觀點。筆者傾向于按最高人民法院的判決確定的指導(dǎo)原則進(jìn)行處理。
與個人簽訂借款合同是否繳印花稅？看完上面的文章，相信大家對借款合同有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用借款合同知識。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。
【第6篇】政府的借款合同印花稅
導(dǎo)讀：不僅企業(yè)購銷合同之間需要繳納印花稅，借款合同之間同樣需要貼花繳納印花稅，本文來為大家詳細(xì)解答企業(yè)之間借款合同印花稅稅率是多少，具體內(nèi)容請閱讀全文。
借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額的萬分之零點五貼花 。非金融機構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
那些借款合同可以不交印花稅呢？
1、小微企業(yè)優(yōu)惠：根據(jù)財稅[2014]78號文規(guī)定：自2023年11月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、與非金融機構(gòu)的借款合同：企業(yè)與非金融機構(gòu)(如小額貸款公司)簽訂的借款合同，因為合同對象不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
3、與企業(yè)、個人之間的借款合同，包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同，因為合同對象不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
4、與金融機構(gòu)簽訂的借款展期合同：經(jīng)過協(xié)商僅延長借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第七條規(guī)定，暫不貼花。
【第7篇】借款合同 印花稅
印花稅的誤區(qū)你踩過嘛？今天我們來說說企業(yè)之間簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？最近發(fā)布的印花稅稅法里面有一個附件資料，印花稅目稅率表該表中明確規(guī)定。借款合同一定是銀行業(yè)金融機構(gòu)或者是經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)，與借款人簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。因此一般企業(yè)之間簽訂的借款合同是不需要繳納印花稅的。比如a地產(chǎn)公司把錢借給b地產(chǎn)公司簽訂了借款合同，a地產(chǎn)公司它不是銀行業(yè)金融機也不是國務(wù)院銀監(jiān)部門構(gòu)規(guī)定的金融機構(gòu)，因此該借款合同無需繳納印花稅。但在實物當(dāng)中有很多企業(yè)在簽訂借款合同時冤枉交稅了，他們好像認(rèn)為只要是借款合同都需要繳稅這是不對的。
所以我們平時企業(yè)之間簽訂的借款合同只要不是玉銀行金融機構(gòu)簽訂的借款合同就是不需要繳納印花稅的。
【第8篇】企業(yè)和個人借款印花稅嗎
一、增值稅
企業(yè)向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅費，低于500元/次由于不到增值稅起征點可以免稅。在2023年4月1日-12月31日期間，由于小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅，個人也可以享受，因此在此期間個人取得利息收入免征增值稅，附加稅費亦隨之免征。
二、個人所得稅
個人取得利息收入的，需要按照“股息紅利利息所得”繳納個人所得稅，稅率20%，企業(yè)在實際支付時應(yīng)履行代扣代繳的法定義務(wù)。
三、企業(yè)所得稅
一是在合法憑據(jù)上，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，如果支付給個人的利息金額超過500元的，需要取得個人在稅務(wù)局代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證；低于500元的，可以不需要發(fā)票，以內(nèi)部付款憑證以及個人的收款收據(jù)等作為稅前扣除憑證。
二是企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率，同時要符合債資比的規(guī)定。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
三是企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。同時，企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
四、向個人借款不屬于印花稅征稅范圍
借款合同，征稅范圍是指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，非金融機構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
五、會計處理
企業(yè)資金緊張時，發(fā)生對外借款的，根據(jù)借款期限的不同，分別計入“短期借款”或“長期借款”，具體劃分按照借款期限是否超過一年時間為準(zhǔn)，不超過一年（含）的借款就計入“短期借款”，超過一年的借款就計入“長期借款”。
1、借入時：
借：銀行存款
貸：短期借款或長期借款
2、按期計提利息時：
借：財務(wù)費用或在建工程等
貸：應(yīng)付利息
3、支付利息時：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
4、上交稅款時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
5、歸還本金時
借：短期借款或長期借款
貸：銀行存款
說明：實務(wù)中也有人計入“其他應(yīng)付款”等科目，嚴(yán)格來說會計核算應(yīng)注重經(jīng)濟實質(zhì)，在“借款”中核算更能反映其經(jīng)濟實質(zhì)。
作者：張國永，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第9篇】借款合同免征印花稅
印花稅雖然是小稅種 ，但是其涉及事項繁雜，今天小編給大家整理了28項不征稅情形以及74項免稅情形，建議收藏學(xué)習(xí)！
01
這74種情形，免征印花稅！
一、普惠類（6項）
二、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展（2項）
三、與住房相關(guān)優(yōu)惠（9項）
四、社會保障（2項）
五、文體、教育類（8項）
六、運輸類（4項）
七、金融類（27項）
八、三農(nóng)類（3項）
九、企業(yè)轉(zhuǎn)制升級（9項）
十、支持商品儲備類優(yōu)惠（4項）
02
注意！這28種合同不征印花稅！
除了免征外，還有28種情形不征印花稅！
03
新印花稅法下
8大熱點問題解析
一、印花稅的減免優(yōu)惠政策，書立雙方都可以享受嗎？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第四條第一款規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。
二、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條第五款規(guī)定，印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
三、未履行的合同能否退印花稅？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
四、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)如何確定？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。
五、企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
六、實際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第三條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
七、同一憑證上記載不同的稅目事項應(yīng)如何繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
八、印花稅對技術(shù)咨詢合同的征稅范圍如何規(guī)定的?
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國稅地字第34號)規(guī)定：“二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題。
技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目；3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。
至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。”
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，財務(wù)經(jīng)理人
【第10篇】印花稅借款合同稅率
借款合同，是當(dāng)事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。
借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)硪欢ǖ膸椭?/p>
一、印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
國務(wù)院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財會［２０１６］２２號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
二、借款合同的印花稅需要繳多少
按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報地稅綜合申報表時一并申報納稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
三、借款合同范本
借款合同
甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。
乙方貸給甲方人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。
借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
借款期限：
還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。
違約責(zé)任：
１、借款方的違約責(zé)任
（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。
（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．
（３）借款方使用借款造成損失浪費或利用借款合同進(jìn)行違法活動的，貸款方應(yīng)追回貸款本息，有關(guān)單位對直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
２、貸款方的違約責(zé)任
（１）貸款方未按期提供貸款，應(yīng)按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計算與加收借款方的罰息計算相同。
（２）利用借款合同進(jìn)行違法活動的，追究行政和經(jīng)濟責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
爭議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。
本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。
甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復(fù)印件）：
合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：
以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問題，可以來我們找法網(wǎng)，我們會有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問題。
【第11篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款印花稅
中小企業(yè)中有很多這樣的老板：“公司是我開的，我的錢就是公司的，所以，我的錢=公司的錢”
最常見的問題就是：公司會借老板的錢。
遇到這種情況，可是難為我們一大波財務(wù)人員，咱們學(xué)員就來問翅兒：“老師，公司借老板的錢，安全嗎？要交什么稅呢？”
今天就和大家聊聊關(guān)于“公司借老板的錢”這件事兒。
我們先來看看“是否安全”這個問題，換句話說就是看這個行為是不是合法？
直接看這個規(guī)定
《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》
“法人之間、非法人組織之間以及它們相互之間為生產(chǎn)、經(jīng)營需要訂立的民間借貸合同，除存在《中華人民共和國合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形外，當(dāng)事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應(yīng)予支持?！?/p>
……
“法人或者非法人組織在本單位內(nèi)部通過借款形式向職工籌集資金，用于本單位生產(chǎn)、經(jīng)營，且不存在《中華人民共和國合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形，當(dāng)事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應(yīng)予支持?！?/p>
通過這個規(guī)定我們可以得出：“公司借老板的錢”，只要用途合法，借款行為就是合法的。
那知道合法了，另一個就是涉及的稅金問題了。
帶大家從以下幾個稅金來分析：
1.增值稅：
如果是有償?shù)那闆r，按照老板收的借款利息，計算繳納增值稅。
老板是自然人按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，由于小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策到2023年12月31號前3%征收率減按1%征收，并且月度10萬內(nèi)季度30萬內(nèi)免增值稅，所以老板是有償借款的話直接去稅局代開利息發(fā)票就行。
覺得咱們老板收的借款利息也不可能超過這個優(yōu)惠政策的額度，所以增值稅基本是不用交的。
那無償呢？根據(jù)財稅〔2016〕36號文第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
在這里，我們的出借人是老板，老板就是自然人，文件里視同銷售的出借主體是“單位或個體工商戶”，不包括自然人。
所以，如果是無償?shù)那闆r，不用按視同銷售處理，當(dāng)然也不涉及增值稅了。
2.印花稅
我們知道大部分情況，簽訂合同就需要繳納印花稅，但是這里的借款合同是老板和企業(yè)簽訂的，他們雙方都不是金融機構(gòu)，在印花稅法中稅目表關(guān)于借款合同的說明如下圖
這里總結(jié)一句話就是：老板和企業(yè)簽訂的借款合同不交印花稅。
3.個人所得稅
按照個人所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)與自然人簽訂的借款合同支付的利息，需要支付方按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。
套用在這里就是：公司借了老板的錢，在給老板支付利息時需要按“利息股息紅利”個稅項目按20%代扣代繳個稅。
這時候肯定會有同學(xué)產(chǎn)生疑問?，如果是無償呢？不就沒有利息，同時也沒有個稅了嗎？
我們來看看個人所得稅法的第八條規(guī)定
規(guī)定里很明確的說了，這個不符合“獨立交易”原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整，所以個稅風(fēng)險還是存在的。
有的學(xué)員可能會說他們一直都沒有申報這部分個稅，稅務(wù)機關(guān)也并沒有找過；
這里提醒一下??這種情況是偶然，風(fēng)險隱患埋下了，爆發(fā)只是時間問題而已。
4.企業(yè)所得稅
談到企業(yè)所得稅稅前扣除問題，首先要以“用于生產(chǎn)經(jīng)營”為前提。我們可以假設(shè)公司借老板的錢符合這個條件，然后再繼續(xù)談?wù)撓旅娴膯栴}。
站在公司角度，如果是無償借老板的錢，那肯定沒有利息支出，也就沒有所得稅前扣除的金額；
但是有償借款呢？有利息支出就一定可以在所得稅前扣除嗎？
我們知道這種借款產(chǎn)生的利息支出發(fā)票是必要條件之一。
這種情形下需要老板開具利息發(fā)票，有發(fā)票了再繼續(xù)看是否可以稅前扣除，翅兒這里分情況來說：
（1）第一種情況：老板把企業(yè)注冊資本在章程規(guī)定的時間內(nèi)繳足的：
由于公司和老板是關(guān)聯(lián)方，在借款利息支出稅前扣除時還要符合一個條件：
2008第121號文規(guī)定如下：
從文件中分析得知同時滿足：
a.關(guān)聯(lián)方稅前扣除比例為2:1
b.利息不能超過銀行同期同類貸款利率計算的金額
舉個：
假設(shè)甲公司（非金融企業(yè)）從自然人股東c借款1000萬，約定年利率8%，并在支付時c給甲公司代開出利息發(fā)票。自然人股東c對甲公司的投資已實際全部繳納，投資金額300萬，同期同類的借款利率為6%，并且利息支出全部符合費用化的條件。
根據(jù)這個案例，甲企業(yè)在企業(yè)所得稅前允許扣除的利息為：
a.關(guān)聯(lián)方稅前扣除比例為2:1 300*2=600萬
b.利息不能超過銀行同期同類貸款利率計算的金額 600*6%=36萬
所以，即使合同約定的利率是8%，實際借款金額是1000萬，財務(wù)賬上體現(xiàn)的利息為1000*8%=80萬，我們在企業(yè)所得稅前扣除時仍然要遵循所得稅法的規(guī)定，按照36萬進(jìn)行扣除。
（2）第二種情況：老板沒有將企業(yè)注冊資金在章程規(guī)定時間內(nèi)繳足的：
來看這個文件
由于現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是認(rèn)繳制，所以很多股東就會把認(rèn)繳出資的時間寫的很遠(yuǎn)。
再舉個幫助大家理解一下政策：
假設(shè)甲公司2023年1月1日成立，注冊資本為1000萬元，認(rèn)繳出資的截止時間為2032年1月1日，甲公司2023年從自然人股東c借款500萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，約定年利率8%。2023年12月31日支付利息40萬元（500*8%），并且利息全部符合費用化條件，2023年利息40萬元能否稅前扣除？
根據(jù)文件政策分析：認(rèn)繳時間是2032年1月1日，2023年的利息滿足條件，參照上面講的'第一種情況'處理。
如果把案例條件換一下：
假設(shè)甲公司2023年1月1日成立，注冊資本為1000萬元，認(rèn)繳出資的截止時間為2023年1月1日，但是在這個出資截止日期前自然人股東c并沒有進(jìn)行出資。甲公司2023年從自然人股東c借款500萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，約定年利率8%。2023年12月31日支付利息40萬元（500*8%），并且利息全部符合費用化條件，2023年利息40萬元能否稅前扣除？
還是從文件中分析：認(rèn)繳時間為2023年1月1日，但實際沒有出資，所以這個利息“不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)所得稅額時扣除”。
在這里就不涉及債資比問題，也不涉及同期同類利率問題了，所有的利息全部不可以稅前扣除。
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【第12篇】委托借款合同是否繳納印花稅
在日常業(yè)務(wù)中，不少朋友都咨詢，涉及企業(yè)對外融資所涉及的印花稅問題。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受借款合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
印花稅的課稅對象是條例列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。是不是可以理解為，只要簽訂了“借款”合同就得繳納印花稅呢？下面我們就談一下這個問題。
繳納印花稅“借款合同”的范圍
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難而要籌措資金，其渠道有向銀行申請借款，有的向其他企業(yè)借款，也有向自然人借入款項的，還有通過其他企業(yè)委托銀行貸款方式獲得借款等。無論是哪種借款形式，雙方一定是要簽訂借款合同或至少要有借條，需要注意，這種借條屬于印花稅中的具有合同性質(zhì)的憑證。
印花稅暫行條例實施細(xì)則中對“具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。
如果企業(yè)就借款事項簽訂了合同，就要按照合同中金額萬分之零點五計算繳納印花稅嗎。
印花稅中 “借款合同”是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”。
由此可見，征收印花稅的借款合同，僅指銀行及其他金融組織與借款人簽訂的合同。這里并不包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間借款行為，也就是說a企業(yè)與b企業(yè)之間，或a企業(yè)與某自然人之間借款，即使是簽訂了借款合同或有借據(jù)之類憑證，也不需要繳納印花稅。對于企業(yè)委托銀行貸款，我們引用寧波市12366呼叫中心對此是答復(fù)作為結(jié)論：
銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1995]155號）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。
貼現(xiàn)是否繳納印花稅
對于貼現(xiàn)行為，目前存在一定的爭議，因此，在印花稅處理時出現(xiàn)差異，但就小象掌握的征管口徑，絕大多數(shù)對此是不繳納印花稅，如《安徽省淮北市地方稅務(wù)局關(guān)于明確票據(jù)貼現(xiàn)合同是否繳納印花稅的通知》（淮地稅函〔2003〕143號）規(guī)定，所謂貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲取現(xiàn)款而向貼現(xiàn)機構(gòu)貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。該局認(rèn)為此種情形屬于轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于借貸行為，且貼現(xiàn)合同不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》所列舉的合同范圍，故不貼花。
但與此相反的規(guī)定是《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征收印花稅問題的批復(fù)》（魯?shù)囟惡?005〕30號）規(guī)定，企業(yè)與銀行間的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定利息后收取剩余票款的業(yè)務(wù)活動，其實質(zhì)是一種短期借款，應(yīng)按借款合同征收印花稅，其計稅依據(jù)為票據(jù)到期值（不帶息票據(jù)為票據(jù)面值）。該局認(rèn)為此種行為屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅。
基于對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中印花稅存在執(zhí)法差異，如企業(yè)發(fā)生此類問題，小象建議關(guān)注當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)規(guī)定，正確處理該事項。
【第13篇】同業(yè)借款合同印花稅
企業(yè)與企業(yè)之間直接簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？企業(yè)向本單位職工借款簽訂的借款合
同需要繳納印花稅嗎？如果不繳納，稅法依據(jù)是什么？
根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。
企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同、企業(yè)和個人之間的借款合同，要看合同的雙方有沒有任何一方屬于銀行或其他金融組織，如果屬于，需要繳納印花稅；如果不屬于，不需要繳納印花稅。
【第14篇】借款合同印花稅稅率
來源：大律師網(wǎng)
借款合同，是當(dāng)事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。
借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)硪欢ǖ膸椭?/p>
一、印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
國務(wù)院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財會［２０１６］２２號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
二、借款合同的印花稅需要繳多少
按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報地稅綜合申報表時一并申報納稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
三、借款合同范本
借款合同
甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。
乙方貸給甲方人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。
借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
借款期限：
還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。
違約責(zé)任：
１、借款方的違約責(zé)任
（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。
（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．
（３）借款方使用借款造成損失浪費或利用借款合同進(jìn)行違法活動的，貸款方應(yīng)追回貸款本息，有關(guān)單位對直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
２、貸款方的違約責(zé)任
（１）貸款方未按期提供貸款，應(yīng)按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計算與加收借款方的罰息計算相同。
（２）利用借款合同進(jìn)行違法活動的，追究行政和經(jīng)濟責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
爭議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。
本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。
甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復(fù)印件）：
合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：
以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問題，可以來我們找法網(wǎng)，我們會有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問題。
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【第15篇】借款合同是否繳納印花稅
委托貸款合同是否繳納印花稅？
2023年12月31日 中國稅務(wù)報 版次：07 作者：佟毅 鐘愷
近年來，隨著我國經(jīng)濟和金融改革的不斷深化，通過委托貸款方式尋找非金融機構(gòu)作為貸款資金提供方的融資活動日益活躍。但值得注意的是，針對委托貸款合同是否需要按照“借款合同”繳納印花稅的問題，尚存在爭議。
在本文中，筆者將根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，結(jié)合委托貸款業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)與委托貸款合同的性質(zhì)，從委托貸款合同是否為印花稅納稅憑證，以及如何確定印花稅的納稅人兩個方面，分析判斷委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅。
現(xiàn)狀：
委托貸款是否繳納印花稅存爭議
根據(jù)《商業(yè)銀行委托貸款管理辦法》（銀監(jiān)發(fā)〔2018〕2號印發(fā)，以下簡稱《管理辦法》）規(guī)定，委托貸款，是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發(fā)放、協(xié)助監(jiān)督使用、協(xié)助收回的貸款。
根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行與委托人、借款人就委托貸款事項達(dá)成一致后，三方應(yīng)簽訂委托貸款合同。實務(wù)中，通常有兩種合同簽訂模式：一是委托人與金融機構(gòu)、借款人三方簽訂委托貸款合同；二是金融機構(gòu)分別與委托人和受托人簽訂委托貸款合同，即同一業(yè)務(wù)分別簽訂兩個委托貸款合同。
一方面，部分借款人不了解委托貸款業(yè)務(wù)實質(zhì)以及相關(guān)法律法規(guī)；另一方面，部分借款人與金融機構(gòu)簽訂委托貸款合同名稱為“××借款合同”，即不含“委托”二字。因此，對于委托貸款合同是否需要按照“借款合同”稅目計算繳納印花稅，這些借款人通常會存在困惑。
對此，實務(wù)中也存在不同意見。一種觀點認(rèn)為，對于三方或雙方簽訂的委托貸款合同，在委托人為非金融企業(yè)的情況下，其中的借款人應(yīng)按“借款合同”稅目計算繳納印花稅；還有一種觀點則認(rèn)為，這種情況并不需要按照“借款合同”稅目繳納印花稅。
分析：
結(jié)合合同性質(zhì)進(jìn)行判斷
對于委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅，筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)委托貸款的合同性質(zhì)，結(jié)合稅法分析判斷其是否為印花稅納稅憑證；同理，也需判斷簽訂委托貸款合同的各主體，即合同當(dāng)事人，是否構(gòu)成印花稅的納稅人。
ⅰ從委托貸款合同的性質(zhì)來分析
印花稅暫行條例第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。有鑒于此，對于一項合同，應(yīng)根據(jù)合同性質(zhì)判斷其是否為印花稅納稅憑證。同時，對于需繳納印花稅的借款合同，印花稅暫行條例的規(guī)定是“銀行及其他金融組織和借款人簽訂的借款合同”。
要判斷委托貸款合同的性質(zhì)，可結(jié)合其實際簽訂情況來分析。
如果是三方簽訂一個委托貸款合同，那么，對于金融機構(gòu)而言，其性質(zhì)應(yīng)不屬于借款合同，而是代理合同。結(jié)合《管理辦法》中對委托人做出的一系列規(guī)定要求，以及《民法典》合同編與借款合同和委托合同相關(guān)內(nèi)容中，對借款人、貸款人以及委托人、受托人一系列權(quán)利義務(wù)規(guī)定，我們可以判斷出，委托貸款合同中，委托人與借款人構(gòu)成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，金融機構(gòu)與委托人構(gòu)成委托關(guān)系。此時，金融機構(gòu)與借款人構(gòu)成按委托人指示處理委托事務(wù)的關(guān)系，而非債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
近年的司法實踐中，《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》《最高人民法院公報》等披露的案例均表明，委托貸款合同實質(zhì)是委托人與借款人之間的民間借貸，應(yīng)受民間借貸法律規(guī)則的規(guī)制。因此，委托貸款合同對于委托人和借款人是借款合同，但對于金融機構(gòu)而言，其性質(zhì)并不是借款合同。
如果是金融機構(gòu)先后與委托人、借款人分別簽訂委托貸款合同，這種合同簽訂形式，也不會改變委托貸款業(yè)務(wù)中各方的合同性質(zhì)。對于這個問題，可參考最高人民法院對相關(guān)借貸糾紛案件出具的裁定書中的表述：委托貸款合同的簽訂方式是三方共同簽訂委托貸款合同，還是兩兩之間分別簽訂委托及貸款合同，并不影響對合同性質(zhì)的認(rèn)定。
對金融機構(gòu)而言，簽訂委托貸款合同的性質(zhì)是代理合同而非借款合同；對委托人和借款人而言，雖是借款合同，但其雙方也不是金融機構(gòu)。因此，筆者認(rèn)為，從合同性質(zhì)來判斷，委托貸款合同三方均不滿足須按“借款合同”稅目計算繳納印花稅的要件。
ⅱ從委托貸款業(yè)務(wù)合同的當(dāng)事人來分析
根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。同時，印花稅暫行條例施行細(xì)則第十五條規(guī)定，稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
根據(jù)上述規(guī)定，印花稅的納稅人，是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人。而對于合同的“當(dāng)事人”，稅法未做其他規(guī)定，因此，合同當(dāng)事人的判定，應(yīng)參考法律規(guī)定或者司法實踐或解釋。
最高人民法院在《民事審判實務(wù)問答》中，對于合同當(dāng)事人的判定有如下概括意見：一般情形下，在合同書上簽字或者蓋章的人就是合同的當(dāng)事人。例外情形如代理行為，雖代理人在合同上簽字，但被代理人是當(dāng)事人。諸如此類的例外情形，需要法律的明確規(guī)定方可成立。
結(jié)合司法實踐和案例研究，在委托貸款合同中，此意見可解釋為：金融機構(gòu)由于僅執(zhí)行代理委托人發(fā)放貸款的事務(wù)，金融機構(gòu)不構(gòu)成委托事項即貸款合同的當(dāng)事人，僅對其自身代理行為具有相關(guān)權(quán)利義務(wù)。由此，在委托貸款合同中，金融機構(gòu)不是借款合同的當(dāng)事人，相應(yīng)也不是印花稅借款合同的納稅人。
ⅲ參考委托貸款業(yè)務(wù)的其他財稅處理
目前，金融機構(gòu)在根據(jù)銀保監(jiān)會及央行相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理統(tǒng)計和會計核算時，貸款屬于表內(nèi)業(yè)務(wù)，委托貸款則為表外業(yè)務(wù)。
而在增值稅的稅務(wù)處理中，借款人無法取得銀行開具的貸款利息發(fā)票，只能取得委托人開具的貸款利息發(fā)票；金融機構(gòu)僅按收取的手續(xù)費，按照“金融服務(wù)”計算繳納增值稅。同時，企業(yè)所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號）中規(guī)定，對金融企業(yè)的委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅稅前扣除。增值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，實際上明確了，委托貸款與貸款的性質(zhì)，有明顯差別。
觀點：
委托貸款合同不屬于借款合同
綜上所述，結(jié)合合同性質(zhì)，以及合同當(dāng)事人是否構(gòu)成印花稅的納稅人來判斷，委托貸款合同對于金融機構(gòu)而言，不是借款合同，金融機構(gòu)在委托貸款業(yè)務(wù)中，也不構(gòu)成借款合同當(dāng)事人。因此，筆者認(rèn)為，委托貸款合同并不屬于現(xiàn)行稅法中規(guī)定的“借款合同”，委托人、金融機構(gòu)、借款人三方均無需按照“借款合同”稅目計算繳納印花稅。需要提醒的是，倘若相關(guān)納稅人發(fā)生委托貸款業(yè)務(wù)，也有必要就印花稅處理問題及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，從而更好地防范潛在風(fēng)險。
（作者單位：中匯稅務(wù)師事務(wù)所）
【第16篇】融資租賃按照借款合同印花稅
問題：“4s店使用銀行承兌匯票，授信3500萬，循環(huán)使用最高點3000萬，借款合同印花稅怎么繳納？”
壹 征稅范圍
征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
1.4s店向銀行、主機廠金融等金融組織的借款需要繳納印花稅；
2.4s店集團(tuán)內(nèi)部、同其他企業(yè)、個人等借款不征收印花稅。
銀行及其他金融組織：指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借：就是金融機構(gòu)之間)的借款合同。簡單說就是歸銀保監(jiān)管理，有金融牌照的。
貳 稅率是多少?
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點五。
叁 金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參考：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號
肆 關(guān)于流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題
“關(guān)于對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花?！?/p>
《國家稅務(wù)局關(guān)于借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕第30號)，骨灰級文件，這個時候很多伙伴還沒出生呢。
伍 融資租賃合同
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）規(guī)定
1.對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花
2.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
