出口退稅三類企業(yè)（16篇）

【第1篇】出口退稅三類企業(yè)

刑法條文規(guī)定簡單、稅務(wù)規(guī)范性文件繁多、稅收實踐情況復(fù)雜等原因疊加，導(dǎo)致騙取出口退稅應(yīng)認定為行政違法予以處罰還是直接認定為騙取出口退稅罪的區(qū)分疑難復(fù)雜。也正因如此，對部分出口退稅情形的性質(zhì)，行業(yè)從業(yè)人員的認知與稅務(wù)、司法機關(guān)的認定存在較大差異。本文從稅法、民法、刑法等多角度探討出口退稅中“走貨”行為的定性，并對騙取出口退稅刑事辯護的另外5個疑難問題進行分析，以期為行業(yè)主體防范和化解涉稅風(fēng)險、合規(guī)管理經(jīng)營提供思路。

一、從業(yè)人員認知：“走貨”屬灰色地帶，但不構(gòu)成犯罪

外貿(mào)出口領(lǐng)域中的所謂“走貨”，通常是指個體戶、小商販自行聯(lián)系外商、自行采購貨物，聯(lián)系掛靠至出口企業(yè)，以出口企業(yè)名義報關(guān)出口并取得退稅?；蛲赓Q(mào)企業(yè)主動整合聯(lián)絡(luò)有外商客戶的小商販、個體戶、其他小規(guī)模納稅人，以外貿(mào)企業(yè)名義從事出口業(yè)務(wù)并辦理退稅。

將外貿(mào)企業(yè)資質(zhì)與有實際外商資源客戶進行匹配的，還可能是大的報關(guān)公司或貨代公司。各參與主體利益體現(xiàn)為：小商販的返利、運費或報關(guān)費的抵減、外貿(mào)公司與其他主體的利益分成。

根據(jù)我國規(guī)范出口貿(mào)易及保障稅款安全的制度設(shè)計，申請出口退稅的業(yè)務(wù)模式主要限定為自營出口（出口企業(yè)自行購銷、報關(guān)）、委托代理出口（出口企業(yè)接受他人委托，以顯名方式代理出口）和外綜服企業(yè)代辦（專業(yè)代理機構(gòu)代辦出口及退稅）三類。類似假自營真代理的“走貨”“借貨出口”行為，則并不屬于可以辦理出口退稅的合規(guī)業(yè)務(wù)模式。

大部分從業(yè)人員基于對行業(yè)的樸素認知，認為走貨存在違規(guī)，因為出口企業(yè)不是真實的境內(nèi)貨主，但基本上都認為“走貨”情形中存在真實貨物出口，有真實貨物報關(guān)出口，那么取得退稅不構(gòu)成犯罪。在我們代理的涉騙取出口退稅案件中，包括外貿(mào)企業(yè)工作人員、理貨員、報關(guān)員、個體戶小商販等人員，大部分認為“走貨”屬于灰色地帶，除全程主導(dǎo)業(yè)務(wù)被認定為主犯的人員外，其他人員對出口退稅辦理具體條件要求、辦理程序不清楚，稅法如何規(guī)定更不了解，大多將上述走貨行為理解為“行業(yè)潛規(guī)則”“灰色地帶”“大家都這么做，不清楚這是違規(guī)的，甚至?xí)嫦拥津_取出口退稅罪”。

二、稅法認定：對退稅主體、退稅程序、能退稅的業(yè)務(wù)實質(zhì)有明確要求，但規(guī)定龐雜，出口企業(yè)未實質(zhì)參與經(jīng)營但退稅的，構(gòu)成行政違法

（一）外貿(mào)管理規(guī)定：履行法定程序即可從事進出口業(yè)務(wù)

為了促進對外貿(mào)易的發(fā)展，我國于2004年修訂對外貿(mào)易法，取消了外貿(mào)經(jīng)營許可制度，并擴大了外貿(mào)經(jīng)營主體的范圍。根據(jù)最新的《對外貿(mào)易法》及商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的相關(guān)規(guī)定，完成工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、銀行等注冊登記手續(xù)，并向?qū)俚厣虅?wù)部門辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，無論企業(yè)還是個體工商戶，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均可從事進出口貿(mào)易。

（二）出口退稅規(guī)定：特定主體以規(guī)定方式出口才可退稅

基于尊重出口退稅原理同時維護稅收征管秩序的考慮，我國稅法對出口貨物申報退稅的主體及方式進行了限定。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）的相關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)+生產(chǎn)企業(yè)）出口貨物或視同出口貨物的，才以可申報退稅，具體包括：

1、辦理工商+稅務(wù)+對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的單位或個體（外貿(mào)企業(yè)），以自營或委托方式出口貨物，可享受退稅政策；

2、辦理工商、稅務(wù)登記，但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的具有生產(chǎn)能力的單位或個體（生產(chǎn)企業(yè)），以委托方式出口貨物，同樣可享受免退稅政策；

3、以上單位或個體或其他單位視同出口貨物，也可享受退稅政策。

并且，綜合內(nèi)銷征稅和出口退稅政策，出于簡化稅收征管程序的需求，對生產(chǎn)企業(yè)實行“免抵退”辦法，對外貿(mào)企業(yè)實行“免退”辦法。

（三）除外情形：“假自營、真代理”等情形不可退稅

為防范騙稅出口退稅行為，保障國家稅款安全，對于存在騙取出口退稅風(fēng)險隱患的出口方式，稅法規(guī)定為違規(guī)出口方式，不僅不能享受退稅政策，而且要視同內(nèi)銷征收增值稅。其中，“假自營、真代理”是最為典型的違規(guī)出口方式。

根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕24號文第二條、財稅〔2012〕39號文第七條第（一）項的規(guī)定，以下4項情況被稱為“假自營、真代理”：

從上述規(guī)定可知，所謂“假自營、真代理”，是以出口企業(yè)名義出口，但出口業(yè)務(wù)非出口企業(yè)自營（自行購銷、自行出口、自行擔(dān)責(zé)），而是由其他單位或個人實際完成。從業(yè)人員普遍認為屬灰色地帶的“走貨”行為，實際上就屬于“假自營、真代理”所規(guī)定的范疇。該種出口方式，從稅法規(guī)范角度看，屬于違規(guī)的出口方式，并不能申請出口退稅，反而要適用征稅政策。

三、民法認定：“假自營、真代理”不違反法律和行政法規(guī)規(guī)定，有效

“假自營、真代理”在稅法上不具有合規(guī)性，但在民法上，以“假自營、真代理”為約定出口方式達成的業(yè)務(wù)協(xié)議是合法有效的。

在最高人民法院審理的北京博創(chuàng)英諾威科技有限公司與保利民爆科技集團股份有限公司合同糾紛案（(2013)民提字第73號）中，最高人民法院對于“假自營、真代理”合同的效力問題作出了明確的論述。（參見：最高院的智慧：真代理的協(xié)議有效，假自營的退稅是否合規(guī)得問稅局）

該案中，博創(chuàng)公司與民爆公司簽訂合作協(xié)議，博創(chuàng)公司委托民爆公司出口鉆機設(shè)備，以民爆公司名義辦理出口退稅，但民爆公司僅收取0.6%的代理費，出口退稅款應(yīng)全額付給博創(chuàng)公司，且該業(yè)務(wù)的采購、出口責(zé)任均由博創(chuàng)公司承擔(dān)。圍繞該合作協(xié)議是否有效、取得退稅是否合法的問題，博創(chuàng)公司與民爆公司發(fā)生爭議。

最高人民法院最終認定，上述約定不違反我國法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合作協(xié)議有效。民爆公司取得的退稅款，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定返還給博創(chuàng)公司。至于該種行為是否符合財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，構(gòu)成“假自營、真代理”違規(guī)行為，以及如何進行行政處罰，是主管部門的行政職責(zé)，并非本案審理的范圍。

由最高人民法院的裁判觀點可以看出，“假自營、真代理”并不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，只是違反稅務(wù)部門制定的規(guī)范性文件。由此可知，“假自營、真代理”方式的退稅更不構(gòu)成刑事犯罪。

四、刑事司法認定：構(gòu)成稅收行政違法但不一定構(gòu)成騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪規(guī)定在刑法第204條中，法釋〔2002〕30號文采用列舉方法列示騙取出口退稅6種明確手段行為，并有兜底條款。實務(wù)中，辦案機關(guān)更關(guān)注手段行為的認定，而忽略了主觀目的認定，即6種行為認定為騙稅手段的前提“以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的”。

經(jīng)過前述分析可知，“假自營、真代理”的不合規(guī)性，主要是由部門規(guī)章、規(guī)范性文件予以規(guī)定。同時，對于“假自營、真代理”的處理、處罰，同樣也只在國稅發(fā)〔2006〕24號、財稅〔2012〕39號文中規(guī)定：

1、一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理，視同內(nèi)銷征收增值稅。

2、騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款。

3、涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)上述規(guī)定，對于“假自營、真代理”行為，直接的處理方式為追回已退稅款，對于未退稅款不再辦理，同時視同內(nèi)銷征稅，而該行為是否構(gòu)成騙稅，是否應(yīng)追究行政違法責(zé)任甚至刑事責(zé)任，則需要另行判斷。此外，國家稅務(wù)總局下發(fā)文件另外規(guī)定了其他只免稅不退稅情形，例如增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等貨物。

外貿(mào)企業(yè)將實質(zhì)由他人經(jīng)營貨物出口，或者將不能退稅的貨物辦理了出口退稅，首先直接違反的是國家稅務(wù)總局發(fā)布的部門規(guī)范性文件，但仍需進一步判斷當(dāng)事人的行為是否違反刑法的規(guī)定，進而判定是否構(gòu)成犯罪。

以外貿(mào)企業(yè)卓遠公司涉騙取出口退稅被稅務(wù)行政處罰一案為例，卓遠公司在未實際參與經(jīng)營，未跟蹤出口代理業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行情形下，被利用作為退稅平臺，由案外人施某主導(dǎo)串聯(lián)俊宏公司等多家上游紡織企業(yè)虛開發(fā)票、聯(lián)系境外機構(gòu)虛假向卓遠公司結(jié)匯，以此實現(xiàn)騙取出口退稅。蘇州市稅務(wù)局第一稽查局向卓遠公司下發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書》，認定外貿(mào)企業(yè)卓遠公司構(gòu)成騙取出口退稅的行政違法行為，停止辦理出口退稅2年，暫不予罰款處罰，并未以騙取出口退稅罪被追究刑事責(zé)任。而施某、俊宏公司等參與騙稅合謀的上游企業(yè)則以虛開、騙取出口退稅被移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

根據(jù)該行政判決，卓遠公司提出，其與俊宏公司沒有合謀，且俊宏公司經(jīng)營正常、所聯(lián)系貨代公司也是較大的貨代公司，沒有騙稅跡象，多家外貿(mào)公司被施某利用，卓遠公司沒有騙稅故意。從這一角度看，卓遠公司雖實施“假自營、真代理”業(yè)務(wù)，但其不符合騙取出口退稅罪的主觀要件要求，因而不構(gòu)成犯罪。

然而，實踐中，部分辦案人員認為出口企業(yè)只要是將他人貨物以自己名義出口，就屬于騙稅，從而將“假自營、真代理”這一稅務(wù)定性直接與騙取出口退稅罪的刑事司法定性等同。這種思維脫離刑法明文規(guī)定，是以行政規(guī)范代替刑法規(guī)定認定犯罪構(gòu)成，明顯違反刑法罪刑法定的基本原則，同時也違背稅法的基本原理。

五、騙取出口退稅刑事辯護的6個疑難問題探討

（一）“走貨”不一定構(gòu)成犯罪，要結(jié)合主觀方面、退稅鏈條考察主觀故意要件及客觀后果要件

從刑法犯罪構(gòu)成角度，我國《刑法》及相關(guān)司法解釋從未將“假自營、真代理”規(guī)定為犯罪行為，依照罪刑法定原則，自然不能直接將構(gòu)成稅收規(guī)范性文件中的“假自營、真代理”的行為作為犯罪處理。

對于“走貨”（“假自營、真代理”）是否構(gòu)成騙取出口退稅罪，應(yīng)依據(jù)《刑法》第204條及法釋〔2002〕30號文的規(guī)定進行判斷。即構(gòu)成騙取出口退稅罪，客觀上需要實施“假報出口”或“其他欺騙手段”的騙稅行為，主觀上需要具有騙取出口退稅的主觀故意，并且騙取出口退稅的數(shù)額要達到5萬元以上。

從退稅制度角度，實施騙取出口退稅行為，既需要虛開進項增值稅發(fā)票，也需要簽訂虛假的購銷合同，還需要偽造貨物歸屬及出口事實，并且完成虛假結(jié)匯。因此，認定構(gòu)成騙稅罪，需要查實上述全部環(huán)節(jié)，才能達到事實清楚、證據(jù)確實充分的刑事證明標準。

另外，從退稅原理角度，騙稅出口退稅的實現(xiàn)，需要以出口貨物未繳納進項稅，申報出口會造成國家稅款損失為前提，這是打擊騙稅行為的根本所在。因此，如果出口貨物已經(jīng)足額承擔(dān)稅負，只是出口方式違反了行政管理規(guī)定，有礙出口退稅管理秩序，則通過行政規(guī)范予以調(diào)整處理即可，不應(yīng)上升為騙稅罪，予以刑罰的嚴厲程度。

實務(wù)中，“走貨”的形成原因多樣，除騙稅人員利用出口企業(yè)，通過“假自營、真代理”實施騙稅行為之外，還存在生產(chǎn)企業(yè)為規(guī)避免抵退稅辦法而借助外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)快速回款，以及真實銷售方未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者登記，偶爾出口足額承擔(dān)稅款貨物等情況。對于這些原因形成的“走貨”，應(yīng)具體分析其退稅行為是否屬于“假報出口”、“其他欺騙手段”，是否造成國家稅款損失，是否具有騙取出口退稅的目的，合理正確地作出罪與非罪的判斷。

（二）出口業(yè)務(wù)參與程度直接關(guān)系自營、代理及合法性的判定

實務(wù)中，對于所謂自營業(yè)務(wù)還是代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的一個重要判定依據(jù)是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中的參與程度。出口業(yè)務(wù)大體可分為談簽（采購+銷售）、運輸、報關(guān)、付款收匯及退稅等五個環(huán)節(jié)，其中談簽、運輸、報關(guān)三個環(huán)節(jié)，對自營和代理的區(qū)分尤為重要。

在出口業(yè)務(wù)中，如果出口企業(yè)只提供出口和退稅資質(zhì)，只負責(zé)對接單證，并且只保留較低比例的收益而將退稅款支付給其他主體，則容易被稅務(wù)機關(guān)認定實質(zhì)從事代理業(yè)務(wù)；而如果出口企業(yè)設(shè)立時間短、經(jīng)營人員少、只從事代理業(yè)務(wù)，則面臨較大的涉嫌空殼企業(yè)參與騙稅的風(fēng)險。此時無論是進行自營業(yè)務(wù)性質(zhì)的爭辯還是無罪、最輕、合規(guī)不起訴等角度的抗辯，都面臨較大困難。

（三）虛開案中掛靠的出罪理由，無排除規(guī)定應(yīng)適用于騙稅案

國家稅務(wù)總局公告2023年第39號及其官方解讀明確，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在。如果以掛靠經(jīng)營方式銷售貨物，由被掛靠向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不構(gòu)成虛開。由此，在虛開刑事案件中，如果存在掛靠經(jīng)營情況，司法機關(guān)的關(guān)注重點是掛靠關(guān)系是否成立。

在出口退稅領(lǐng)域，也存在個體經(jīng)營者掛靠外貿(mào)公司，以外貿(mào)公司名義出口退稅的情況，此時，稅務(wù)、公安多以貨物不屬于外貿(mào)公司為由直接否定出口業(yè)務(wù)的真實性，并認定外貿(mào)公司實施騙稅。

根據(jù)我們前面的分析，如果真實銷售方出口貨物已經(jīng)足額承擔(dān)稅款，通過外貿(mào)公司出口并申報退稅，并不會造成稅款損失，至多有礙出口退稅管理秩序，因此，對于掛靠經(jīng)營的出口退稅方式，也應(yīng)貫徹虛開案件中的認定思路，將掛靠經(jīng)營作為騙稅犯罪的出罪理由，具體判定掛靠經(jīng)營是否會造成騙取出口退稅的結(jié)果，是否應(yīng)以騙稅罪追究責(zé)任。

（四）是否構(gòu)成騙稅罪應(yīng)從退稅原理角度分析，虛開罪相關(guān)共識應(yīng)在騙稅案中參照適用

在本文第五部分及前述第二個問題，我們從退稅原理角度對“走貨”“掛靠”行為是否符合騙取出口退稅罪犯罪構(gòu)成進行了分析。實際上，對于出口退稅領(lǐng)域的其他行為是否符合騙稅罪的犯罪構(gòu)成，都可以此方法分析。并且，實踐中關(guān)于虛開罪的相關(guān)共識，可以作為判定騙稅罪的參照。

以如實代開行為為例，納稅人真實發(fā)生貨物購銷，因上游企業(yè)或個人無法提供增值稅專用發(fā)票，而從第三方根據(jù)采購數(shù)量、金額如實代開發(fā)票的，許多司法判決已經(jīng)明確，不具有騙抵稅款故意、未造成國家稅款損失的，不構(gòu)成虛開罪。如2023年最高人民法院典型案例張某強虛開案，再如王超虛開案、崔某虛開案（參見：類案檢索：如實代開不構(gòu)成虛開的4個無罪判決）。在出口退稅領(lǐng)域，如果外貿(mào)企業(yè)存在類似如實代開行為，也應(yīng)考慮是否存在騙稅故意和國家稅款損失，對開票行為的性質(zhì)進行判定，進一步判定是否存在騙稅行為，構(gòu)成騙稅罪。

虛開罪的相關(guān)共識是結(jié)合稅收原理對行為合法性進行實質(zhì)判斷所達成，在騙稅案件中適用相關(guān)共識，同樣有利于區(qū)分一般涉稅違法與涉稅犯罪，從而實現(xiàn)對騙稅案件的公正公平處理。

（五）同案多主體人員的認罪認罰或有罪判決，增加出口企業(yè)無罪辯護難度

涉案主體眾多是騙取出口退稅刑事案件的一個突出特點。不僅出口企業(yè)及其負責(zé)人、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員可能涉案，上游企業(yè)、托運企業(yè)、報關(guān)企業(yè)及相關(guān)人員以及介紹人、外匯人員都可能涉案，或作為同案犯起訴，或另案處理。此時，公訴機關(guān)往往采用合圍方式，將其中的一方或幾方主體作為主犯，通過促使其他人員認罪認罰，甚至對另案先行起訴獲得有罪判決，而后落實對主犯的指控。

由于出口企業(yè)是出口退稅業(yè)務(wù)的核心主體，因而出口企業(yè)及其負責(zé)人往往被作為主犯處理。在其余主體大量認罪認罰的情況下，無疑會對出口企業(yè)帶來不利影響。不僅表現(xiàn)在筆錄方面會存在更多不利供述，而且其他人員還可能提交公訴機關(guān)尚未掌握的證據(jù)，由此出口企業(yè)涉案人員的心理壓力也會隨之增加，此時律師進行無罪辯護存在極大的難度。

（六）做好稅務(wù)階段的溝通與應(yīng)對，盡可能在前端化解風(fēng)險，避免責(zé)任升級

涉稅案件多由稅務(wù)機關(guān)稽查，而后向偵查機關(guān)移送，多數(shù)騙稅刑事案件同樣會經(jīng)歷稅務(wù)處理階段。在稅務(wù)處理階段，出口企業(yè)僅與稅務(wù)機關(guān)對接處理案件，而在刑事司法階段，出口企業(yè)則需要面對公安機關(guān)、檢察院及法院，因此從溝通處理角度，刑事司法階段難度更大；并且一旦進入刑事司法階段，出口企業(yè)相關(guān)人員往往會被采取強制措施，對于解決案件爭議明顯不利。

另外，相較于司法機關(guān)，對于稅收相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)機關(guān)的理解與把握更具優(yōu)勢，在稅務(wù)階段通過與稅務(wù)機關(guān)加強溝通，闡述法律理解與適用觀點，能夠有更多可能獲得認可。

在我們代理的某外貿(mào)公司涉嫌“假自營、真代理”騙稅案件中，經(jīng)過我們與稅務(wù)機關(guān)的多輪溝通，該案最終以外貿(mào)公司被追繳退稅款的行政處理結(jié)案，避免了被移送司法機關(guān)，也取消了予以罰款的處罰。行業(yè)內(nèi)其他相似案件，則多有被定罪量刑的情況，由此可以說明在稅務(wù)階段進行溝通，及早化解風(fēng)險的重要性。

【第2篇】出口退稅怎么騙的錢

一、相關(guān)法條

1、《中華人民共和國刑法》第二百零四條規(guī)定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

2、《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

二、以虛開騙抵虛構(gòu)發(fā)票流的方式騙取出口退稅

非法獲取用于騙稅的抵扣憑證慣用手法較多，如農(nóng)產(chǎn)品虛假抵扣、變票洗票、盜用海關(guān)增值稅專用繳款書等。

近年來呈現(xiàn)新動向：一是利用市場（零售）銷售環(huán)節(jié)的違規(guī)一般納稅人隱匿內(nèi)銷形成的“富余票”虛開。

二是準備注銷的企業(yè)對長期節(jié)流的虛假存貨增值稅留底稅額需要處理而“售票”虛開。

三是準備進入資本市場的企業(yè)在前期規(guī)范化運作過程中需要對結(jié)存的存貨數(shù)據(jù)增值稅留底稅額進行消化“出票”虛開。

四是利用退稅速度加快、稅務(wù)機關(guān)對疑點扣稅憑證核查需要規(guī)范推進的特點，采用時間差，對供票側(cè)采取故意欠稅，騙取退稅后走逃（失聯(lián)）作案。有案例反映部分移民國外人員返境虛設(shè)商貿(mào)公司虛開后走逃國外。

五是不法分子在開具增值稅專用發(fā)票時，違反發(fā)票管理規(guī)定，利用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版開票軟件對納稅人開票的信息清單監(jiān)控不足的弱點，故意在開票時不列舉銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)品名、規(guī)格型號、單價等信息，致使稅務(wù)機關(guān)發(fā)票信息比對形成“盲區(qū)”，不法分子趁機改變發(fā)票品目信息對外虛開。六是利用增值稅發(fā)票升級版只比對電子底冊信息，采用“套打”手法篡改票面品名真票虛開。

來源：海運網(wǎng)

【第3篇】出口退稅代理費用

exw，即工廠交貨，是指賣方負有在其所在地（即車間、工廠、倉庫等）把備妥的貨物交付給買方的責(zé)任，但通常賣方不負責(zé)將貨物裝上買方準備的車輛或辦理貨物結(jié)關(guān)。買方承擔(dān)自賣方的所在地將貨物運至預(yù)期目的地的全部費用和風(fēng)險。

一、問：exw能否出口退稅？

答：根據(jù)exw的貿(mào)易術(shù)語定義和特性，筆者從資格條件、信息流、物流和資金流四個角度來判斷能否進行退稅。

資格條件——貨物具有退稅率：首先出口商品是具有退稅率的商品；企業(yè)具有退稅資格：申報退稅的企業(yè)應(yīng)具有退稅的資格。

信息流——報關(guān)單信息流：報關(guān)單的成交方式為exw，且發(fā)貨人為出口退稅企業(yè)；備案單證流：備妥相關(guān)備案單證，以運輸單據(jù)為例，最好能夠提供正本提單的影印件，以方便出口退稅管理機關(guān)審核。

物流——貨物實際離境（具備運輸單據(jù)）：貨物實際已經(jīng)離開關(guān)境，這可以通過報關(guān)單和備案單證中提及的運輸單據(jù)佐證；進入特殊區(qū)域（不具備運輸單據(jù)，通過報關(guān)單證體現(xiàn)）：貨物進入特殊監(jiān)管區(qū)域或能夠退稅的特殊監(jiān)管場所，通過報關(guān)單、備案清單等申報單據(jù)佐證。

資金流——收匯：出口退稅的企業(yè)申報并且收匯；確認銷售：出口退稅的貨物確認銷售。

二、問：exw成交方式辦理出口退稅有哪些注意事項？

答：（一）exw下出口退稅額的計算：

1、計算方法以及exw與fob轉(zhuǎn)化

根據(jù)出口退稅額的計算規(guī)定，按照當(dāng)期出口貨物離岸價fob乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。fob與exw的換算公式為：fob＝exw＋國內(nèi)段的運費＋國內(nèi)段的保費（如果需要）＋清關(guān)費用。

根據(jù)貿(mào)易術(shù)語的定義，exw和fob之間的差異主要在于國內(nèi)段的運保費和出口清關(guān)手續(xù)——fob賣方要將貨物在指定的地點（裝上船）交給買方指定的承運人，并辦理出口清關(guān)手續(xù)，即完成交貨。因此，如果報關(guān)單成交方式是exw，那么，計算fob為基礎(chǔ)的出口退稅額時，要考慮國內(nèi)段的運費、保費和出口報關(guān)費用，盡管這些費用不是由賣方承擔(dān)的。

由于exw的特殊性，可從以下兩種計算方法中選擇：

一種是前述按照當(dāng)期出口貨物離岸價fob乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。這種計算方法的好處是穩(wěn)定；缺點則是將中國出口貨主不承擔(dān)的國內(nèi)段運費和保費納入到出口退稅額，但實際上國內(nèi)段運費和保費并不是中國出口企業(yè)的收入，這等于擴大了出口退稅的計算，容易造成國家經(jīng)濟損失。

另一種是不以fob作為出口退稅額的基礎(chǔ)，而是以exw作為出口退稅額的基礎(chǔ)，更好地符合國際貿(mào)易實際，更準確地提供出口退稅額的計算基礎(chǔ)。這樣計算的好處是不會造成國家利益受損；但其缺點是增加了管理成本和負擔(dān)，即新增出口退稅額計算基準。

2、報關(guān)單上的運費、保費、雜費信息

需要注意的是，報關(guān)單也會顯示運費和保費信息，但其體現(xiàn)的是國際段的運費和保費——根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》規(guī)定，出口報關(guān)單的運費是指出口貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用，出口報關(guān)單的保費是指出口貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的保險費用——與exw術(shù)語的應(yīng)退稅計算無關(guān)。

對于exw術(shù)語，國內(nèi)段運費和保費信息應(yīng)體現(xiàn)在報關(guān)單“雜費”一欄，《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》對“雜費”一欄是這樣界定的：“填報成交價格以外的、按照《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》相關(guān)規(guī)定應(yīng)計入完稅價格或應(yīng)從完稅價格中扣除的費用?？砂措s費總價或雜費率兩種方式之一填報，注明雜費標記（雜費標記‘1’表示雜費率，‘3’表示雜費總價），并按海關(guān)規(guī)定的《貨幣代碼表》選擇填報相應(yīng)的幣種代碼。應(yīng)計入完稅價格的雜費填報為正值或正率，應(yīng)從完稅價格中扣除的雜費填報為負值或負率。免稅品經(jīng)營單位經(jīng)營出口退稅國產(chǎn)商品的，免予填報?！?/p>

（二）exw下辦理出口退稅手續(xù)的備案單證

由于出口的運輸和通關(guān)手續(xù)是由買家辦理的，那么運輸單據(jù)也由買方取得，作為出口退稅申請的賣方，在取得運輸單據(jù)方面存在一定的困難；同時，按照貿(mào)易術(shù)語的定義，清關(guān)手續(xù)也是由買方安排的。下面將就出口清關(guān)申報、出口運輸單證等角度進行解析。

1、誰來辦理出口清關(guān)申報？

按照exw貿(mào)易術(shù)語，買方應(yīng)該安排出口清單，但為了方便出口退稅考慮，買賣雙方通常提前約定由賣方協(xié)助報關(guān)，并以賣方的名義辦理出口報關(guān)手續(xù)，即賣方作為出口貨物報關(guān)單上的發(fā)貨人。

2、中國發(fā)貨人為何難以取得正本提單？

因為進口商（買方）租船訂艙，提單單證發(fā)貨人（shipper）通常是國外買方或者買方指定的第三人，承運人聽從提單單證發(fā)貨人的指令，同時也將提單遞交給提單單證發(fā)貨人，即國外的買方，所以中國的出口商在exw術(shù)語下較難獲得正本提單。

3、如何看待fcr單證？

貨運代理收據(jù)fcr（forwarders certificate of receipt）本身并不是運輸單據(jù)，僅是收貨證明；貨運代理在簽發(fā)fcr時，其身份是代理，不是承運人。因此，fcr單證本身是貨物收據(jù)而非運輸單據(jù)的性質(zhì)，以及fcr簽發(fā)人是代理而非承運人的身份，決定了其不能代替提（運）單成為備案單證。

在這種情況下，出口退稅管理機構(gòu)可要求出口商提供進倉證明、集裝箱裝箱單（clp- container load plan）、fcr貨代收據(jù)等一系列物流補充單據(jù)，形成較為完整的出口信息鏈，以彌補沒有正本提單影印件的挑戰(zhàn)。

4、怎樣應(yīng)對提單問題？

一是厘清有沒有提單。在exw貿(mào)易術(shù)語下，經(jīng)常有出口貨主反映沒有提單，但事實情況是，買方安排訂艙（租船），并與承運人簽訂運輸合同，因此在exw出口中，買方是單證托運人，在貨物裝上船后，承運人簽發(fā)提單，并通過代理交給貨主（買方）；有些貨運代理還會簽發(fā)fcr（貨運代理收據(jù)）給賣方。可見，在exw術(shù)語中，提單是存在的。

二是厘清中國貨主能否獲得提單。在實務(wù)中，的確存在中國貨主難以獲得正本提單的情況。但是，備案單證中的提單并不是正本提單，而是指正本提單的影印件。對于影印件，中國貨主應(yīng)通過與國外買方協(xié)商以及與貨運代理溝通積極獲取。

三是作為出口方的中國貨主，需要明晰的是，我國法律對于國內(nèi)托運人（貨物的賣方）是有保護的——貨運代理企業(yè)不得以其與貨物賣方不存在合同關(guān)系為由，損害貨物賣方作為托運人合法的提單權(quán)利。

三、exw術(shù)語下對出口賣方的建議

一是買賣雙方約定賣方協(xié)助報關(guān)；二是以賣方的名義辦理出口報關(guān)手續(xù)，并以賣方作為出口貨物報關(guān)單上的發(fā)貨人；三是約定買方向賣方提供正本運輸單據(jù)的影印件，以方便后者出口退稅。

來源：中國海關(guān)雜志 作者：胡蓉，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除

【第4篇】代理出口退稅方是誰

一、案情簡介

該案系當(dāng)?shù)毓膊块T接到公安部云端打擊指令立案偵查，基本案情如下：h進出口貿(mào)易公司系外貿(mào)企業(yè)，z公司系農(nóng)產(chǎn)業(yè)公司均于2023年12月27日成立的公司，d系農(nóng)業(yè)合作社，t系農(nóng)業(yè)合作社，2023年5月至2023年5月期間h進出口貿(mào)易公司分11次從稅務(wù)機關(guān)取得出口退稅款共計350萬元；h進出口貿(mào)易公司取得所有進項發(fā)票均由z農(nóng)業(yè)公司開具。z農(nóng)業(yè)公司所取得進項發(fā)票大部分由上述農(nóng)業(yè)合作社開具或者散戶果農(nóng)到稅務(wù)局申請代開的普通發(fā)票。因該案涉嫌騙取出口退稅罪，經(jīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)偵部門偵查，現(xiàn)已經(jīng)查明果農(nóng)未向z農(nóng)業(yè)公司供應(yīng)水果僅存在向其開票及資金過賬行為，上述合作社也未向z農(nóng)業(yè)公司供應(yīng)水果也僅存在開票及資金過賬行為，z農(nóng)業(yè)公司表面也不曾見到有水果向h進出口公司供應(yīng)，而經(jīng)查明h進出口貿(mào)易公司向國外出口的水果系甲市水果商高某某、徐某、李某的水果，外商將外匯結(jié)算給h進出口貿(mào)易公司后，再由h進出口貿(mào)易公司將水果款支付給甲市水果商高某某、徐某、李某。而對于高某、徐某、李某而言因個人無出口資質(zhì)，其收到自己預(yù)先與外商談好的水果款即可其不管由誰來向他們支付。h進出口貿(mào)易公司因出口取得相應(yīng)的出口報關(guān)單，為了享受退稅政策賦予的退稅權(quán)，h進出口貿(mào)易公司必須要有進項發(fā)票，而高某、徐某、李某個人無法向其開具進項稅額發(fā)票，因此只能由z農(nóng)業(yè)公司向h進出口貿(mào)易公司開具相應(yīng)的銷項發(fā)票來核算h進出口貿(mào)易公司的進項稅額。然z 農(nóng)業(yè)公司開出大量的銷項稅額發(fā)票，就需要有相應(yīng)的進項稅額來抵扣否則就面臨高額的增值稅，為了使z農(nóng)業(yè)公司的進項稅額和銷項稅額平衡，z農(nóng)業(yè)公司安排大量的散戶果農(nóng)向稅務(wù)局申請代開普通發(fā)票用于計算z農(nóng)業(yè)公司的進項稅額抵扣。為了使z農(nóng)業(yè)公司從果農(nóng)處采購水果顯的更為真實，z農(nóng)業(yè)公司的原始記賬憑證顯示水果購銷證明、資金過賬、資金回流等均已查明是虛假行為足以證明z農(nóng)業(yè)公司沒有從這些開票散戶果農(nóng)處收購過水果。

二、爭議焦點。

本案的爭議焦點第一、h進出口貿(mào)易公司的出口行為是否構(gòu)成“假自營，真代理”行為。第二、z農(nóng)業(yè)公司向h公司開票行為是否構(gòu)成掛靠開票行為？第三、存在真實貨物出口的情況下是否會導(dǎo)致國家稅款被騙的損失結(jié)果？

三、坤稅律師分析

（一）不應(yīng)僅從形式要件片面理解“假自營、真代理”。

何為“假自營，真代理”？字面意思指的是通過進出口代理公司出口，即委托方出口，但為了退稅和操作的方便，委托方與代理方即簽訂了代理協(xié)議，又簽訂銷售合同，偽造成是委托方把貨物銷售給代理方，代理方在自營出口的業(yè)務(wù)。國稅發(fā)[2006]24號第二條對“假自營真代理”的情形做出了規(guī)定而且認為如果符合假自營真代理行為不應(yīng)當(dāng)享受退稅權(quán)。本案從表面形式上看即看不到h進出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某出口代理合同，也看不到h進出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某購銷合同。如果是代理行為那么高某、徐某、李某的水果的報關(guān)費用、運費、外商談判、購銷合同簽訂、出口代理費等均應(yīng)當(dāng)由高某、徐某、李某承擔(dān)。如果是購銷關(guān)系那么自然是由h進出口貿(mào)易公司承擔(dān)這一切費用與高某、徐某、李某就沒有任何關(guān)系，高某、李某、徐某只管取得其賣水果的貨款即可?！秶叶悇?wù)總局、商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號）旨在防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動，打擊出口企業(yè)從事“假自營、真代理”行為，出發(fā)點基于以上業(yè)務(wù)多與騙稅相關(guān)。本案中，表面形式符合“假自營、真代理”的主要事實依據(jù)是“出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物卻是高某、徐某、李某與外商直接談好價格的貨物”。在該種情況下，是否就意味著出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)就一定是稅收違法行為，是否一定存在騙稅犯罪行為？

最高人民法院審理的《北京博創(chuàng)英諾威科技有限公司與保利民爆科技集團股份有限公司合同糾紛案》（ 【2013】民提字第73號）對此問題給出了解釋，最高人民法院認為關(guān)于出口退稅的問題，該案所涉出口業(yè)務(wù)項下外貿(mào)合同實際履行且已履行完畢，有真實的貨物出口，退稅主體是與外商簽訂出口貿(mào)易合同的民爆公司，民爆公司獲得出口退稅符合我國法律、行政法規(guī)的規(guī)定。《合作協(xié)議》約定民爆公司在收到外貿(mào)合同項下的出口退稅款后，在五個銀行工作日內(nèi)將全部退稅款支付給博創(chuàng)公司，是當(dāng)事人之間就民爆公司依法獲得的出口退稅款再行分配的約定，是當(dāng)事人的真實意思，且民爆公司有權(quán)處分該筆款項。出口退稅是我因為鼓勵出口而采取的措施，本案并不存在沒有真實貨物出口而假冒出口的情形，并非騙取國家出口退稅款的情形。由此可見，我們不應(yīng)僅從形式要件片面理解“假自營、真代理”而且并不能與騙稅違法行為直接對應(yīng)。

如果片面認定出口企業(yè)從事“假自營、真代理”業(yè)務(wù)與騙稅犯罪行為相關(guān)，是不合規(guī)的退稅行為，僅從形式要件就作出追繳已退稅款的決定或者定罪量刑的話，其忽視了最核心的因素，即交易的真實性。本案中，h進出口貿(mào)易公司向z農(nóng)業(yè)公司支付了貨款，z農(nóng)業(yè)公司向李某、高某、徐某支付了貨款，并以自己名義委托物流公司提供訂艙、報關(guān)、商檢換單等服務(wù)，并向物流公司支付了運費、保險費，并以自己的名義申報退稅，偵查機關(guān)對貨物的真實交易和出口并無異議，僅從高某、徐某、李某、h進出口貿(mào)易公司、外商的表面關(guān)系的外在形式要件作出其涉嫌出口騙稅罪的結(jié)論，其實質(zhì)亦違背增值稅出口退稅原理和損害了企業(yè)的出口退稅權(quán)。

（二）z農(nóng)業(yè)公司向h公司開票行為是否構(gòu)成掛靠開票行為？

退一步而言，如果高某、李某、徐某與z公司賬面憑證不能體現(xiàn)雙方之間有購銷法律關(guān)系，或者說僅有z農(nóng)業(yè)公司向高某、李某、徐某轉(zhuǎn)賬支付水果貨款的事實不足以證明雙方之間存在購銷法律關(guān)系。那么是否也不能排除h進出口貿(mào)易公司直接向高某、徐某、李某購置水果并為了符合退稅政策而掛靠在z農(nóng)業(yè)公司名下開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的合理懷疑。如果按照掛靠開票的這種可能性來分析是否構(gòu)成虛開虛抵從而導(dǎo)致國家稅款流失呢？根據(jù)《最高人民法院研究室<關(guān)于如何認定以“掛靠”有關(guān)公司名義實際經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見的復(fù)函》（法研【2015】58號）第一條對《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2023年第39號）予以了確認，即“掛靠方以掛靠形式向受票方實際銷售貨物，被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”。另外該《復(fù)函》還認為，“1996年10月17日《關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》雖然未被廢止，但該解釋制定于1997年刑法施行前，根據(jù)我院《關(guān)于認真學(xué)習(xí)宣傳貫徹修訂的中華人民共和國刑法的通知》(法發(fā)【1997】3號)第五條‘修訂的刑法實施后，對已明令廢止的全國人大常委會有關(guān)決定和補充規(guī)定，最高人民法院原作出的有關(guān)司法解釋不再適用，但是如果修訂的刑法有關(guān)條文實質(zhì)內(nèi)容沒有變化的，人民法院在刑事審判工作中，在沒有新的司法解釋前，可參照執(zhí)行。其他對于與修訂的刑法規(guī)定相抵觸的司法解釋，不再適用’的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，合理選擇該解釋中可以繼續(xù)參照適用的條文。其中，該解釋中關(guān)于‘進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票’也屬于虛開的規(guī)定，與虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定不符，不應(yīng)繼續(xù)適用；如繼續(xù)適用該解釋的上述規(guī)定，則對于掛靠代開案件也要以犯罪論處，顯然有失妥當(dāng)?！币虼耍姓鎸嵷浳锝灰浊闆r下掛靠開票或者代開發(fā)票不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。偵查機關(guān)不能排除該案中存在真實交易情況下的掛靠開票、代位開票的合理懷疑。

（三）存在真實貨物出口的情況下不會導(dǎo)致國家稅款被騙。

有真實貨物和出口是申請出口退稅的基礎(chǔ)和條件，企業(yè)申報退稅附送的資料足以證實交易真實發(fā)生并真實出口的情況下，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)享有退稅的權(quán)益。對貨物和服務(wù)貿(mào)易出口給予出口退稅是國際通行的做法，符合國際稅收公平原則和國民待遇原則。偵查機關(guān)在無充分有效證據(jù)證明企業(yè)虛假出口、存在出口退稅稅收違法犯罪行為的情況下，反而證實貨物已真實出口的事實。出口企業(yè)申請出口退稅的貨物滿足一是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物；二是報關(guān)離境；三是財務(wù)上已作出口銷售；四是已收匯并經(jīng)核銷，同時具備以上四個條件即可申請出口退稅，本案存在真實水果出口前提下，為了達到能取得出口退稅權(quán)而變通的做法，那么該種變通的做法是否導(dǎo)致國家稅款損失呢？從國家鼓勵農(nóng)產(chǎn)品出口，提高農(nóng)產(chǎn)品出口競爭力大層面而言農(nóng)產(chǎn)品出口后應(yīng)當(dāng)享受相應(yīng)的退稅優(yōu)惠，在存在真實貨物出口的情況下，那么按照有關(guān)出口退稅規(guī)定，國家稅務(wù)機關(guān)是需要支出該筆退稅稅款的，因此，從國家退稅政策而言，在有真實貨物交易的前提下，國家不存在稅款損失。

綜上，雖本案中h進出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某符合“假自營、真代理”的形式要件，但h進出口公司、z農(nóng)業(yè)公司提供的證據(jù)已充分證實其貨物真實交易和出口，符合申報出口退稅的條件，偵查機關(guān)所偵查所調(diào)取的報關(guān)單等也有力的說明其認可h進出口公司出口交易真實的客觀事實，為避免涉訴成本和潛在出口退稅法律風(fēng)險，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報退稅，保證貨物真實交易和出口。有關(guān)司法機關(guān)在認定企業(yè)“假自營、真代理”出口不應(yīng)將此出口業(yè)務(wù)模式與稅收違法行為與騙稅犯罪行為劃等號，應(yīng)從交易和貨物出口的真實性角度去保障企業(yè)的出口退稅權(quán)，在當(dāng)前經(jīng)濟下行和貿(mào)易戰(zhàn)的影響下，更應(yīng)從保障出口企業(yè)權(quán)益出發(fā)，為我國對外貿(mào)易增長提供良法執(zhí)法環(huán)境。

【第5篇】出口退稅金額怎么計算

生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅是免抵退的辦法，并不是直接全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)的稅款，再抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，對內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足以抵減的應(yīng)退稅部分，未抵減完的部分予以退稅。這也就意味著一家生產(chǎn)企業(yè)在既有內(nèi)銷又有出口的情況下，出口的貨物未必能拿到出口退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的條件

1、生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人；

2、生產(chǎn)企業(yè)有進出口經(jīng)營權(quán)；

3、生產(chǎn)企業(yè)出口時以自己的名義申報報關(guān)；

4、生產(chǎn)企業(yè)委托或自營出口自產(chǎn)或者視同自產(chǎn)的貨物；

5、生產(chǎn)企業(yè)有真正能生產(chǎn)加工出口產(chǎn)品的能力與設(shè)施。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的辦法

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅與商貿(mào)企業(yè)出口退稅，在計算方式上有著很大的區(qū)別。商貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅退稅的方式，但是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅管理辦法。其中：

“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件等所含應(yīng)予退還的進項稅額，先抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申報時間

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物的免抵退稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的流程

1、取得進出口權(quán)資質(zhì)，并辦理生產(chǎn)企業(yè)的出口退免稅登記；

2、貨物報關(guān)出口后，在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單的打印與操作；

3、下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，模擬計算不得免征和抵扣稅額，并轉(zhuǎn)入當(dāng)期增值稅納稅申報表；

4、當(dāng)期增值稅納稅的申報，出口收入的確認；

5、生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅預(yù)申報；

6、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅正式申報；

7、打印申報表；整理、保管備案單證和收匯憑證。

【第6篇】出口退稅稅率查詢

大家好，相信大家看了我的分享一定會學(xué)會出口退稅的，可以先收藏轉(zhuǎn)發(fā)，等到用的時候按照步驟操作，有問題大家可以留言，大家一起探索[笑]

出口退稅原理及計算

一、出口退稅原理

1.“免”稅:指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

2.“抵”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;

3.“退”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)出口外購的貨物而產(chǎn)生的進項稅額；

二、出口退稅計算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退免稅計稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全的出口貨物勞務(wù)實際離岸價（fob）。注意：fob=出口總金額-運費-保費-雜費

免抵退稅的計算步驟：

①出口貨物免抵退稅不得免抵和抵扣稅額=出口貨物fob價*（月初第一個工作日中間價或出口當(dāng)日中間價）匯率*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額11行-（當(dāng)期進項稅額12行+上期留底稅額13行-當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出（含當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）14行-上期審批通過免抵退應(yīng)退稅額15行）

備注：上述公式所列行數(shù)為增值稅納稅主表行數(shù)；當(dāng)期應(yīng)納稅額得數(shù)若是負數(shù)為期末留底稅額。

a、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 注意：免抵稅額需要繳納附加稅

b、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退免稅計稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全下分以下兩種情況：

①外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：

增值稅應(yīng)退稅額=國內(nèi)不含稅購進金額（增值稅專用發(fā)票注明金額）*出口貨物退稅率

②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的（原材料成本+加工修理修配費用）不含稅金額*出口貨物退稅率

出口退稅前期準備及進項票勾選認證

一、出口退稅前期準備

1、 備案

a、商務(wù)局進行出口備案，獲取對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)；《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》

b、海關(guān)進行出口備案，獲取海關(guān)進出口權(quán)；《海關(guān)證》

c、外管局進行出口備案登記；

d、市場監(jiān)督局變更營業(yè)執(zhí)照范圍，增加出口許可；《營業(yè)執(zhí)照》

e、首次申報出口退（免）稅前，需要向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)；《出口退（免）稅備案表》

2、 出口退稅資料的準備

a、 退稅申報主要包括出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)需要）、出口發(fā)票。

b、 外貿(mào)企業(yè)申報出口退（免）稅要注意提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計量單位與其匹配的出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、計量單位相符。

c、 妥善保存出口業(yè)務(wù)相對應(yīng)的收匯憑證。

d、 做好出口貨物備案單證準備，在申報出口退稅后15日內(nèi)，將備案單證按申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，并注明備案單證存放地點。二、進項票勾選認證

生產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：正常抵扣勾選即可；

外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：退稅勾選；

出口退稅申報流程

離線版申報流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報為例）

一、軟件下載

1、 根據(jù)地區(qū)要求及使用習(xí)慣，選擇退稅申報軟件，可選擇的申報途徑包括：離線版出口退稅申報軟件、電子稅務(wù)局出口退稅在線申報、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”。

2、 如果選擇使用離線版出口退稅申報軟件，需要先登陸“出口退稅咨詢網(wǎng)”進行軟件的下載安裝，及相關(guān)企業(yè)信息的配置。

登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點擊產(chǎn)品服務(wù)——下載中心，下載最新版本的生產(chǎn)/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報軟件及退稅率文庫并安裝。

二、下載后，安裝在電腦中。安裝時需要填寫企業(yè)的基本信息，注意不要填寫錯誤。

安裝成功后，用戶名為sa，密碼為空，點擊確認，進入申報系統(tǒng)，并輸入申報所屬期。

對于生產(chǎn)企業(yè)，申報所屬期應(yīng)與增值稅納稅申報期保持一致。

三、進入系統(tǒng)后，首先看下申報系統(tǒng)及信息庫是否為最新版本，然后進行數(shù)據(jù)的錄入。數(shù)據(jù)的采集分兩種方式，一種是外部數(shù)據(jù)采集，一種是手工錄入。

1、① a、外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入。首先在電子口岸上下載海關(guān)的出口報關(guān)單數(shù)據(jù)，然后登錄出口退稅申報系統(tǒng)，點擊“退稅申報向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入”界面，點擊菜單“數(shù)據(jù)讀入”，選擇電子口岸出口報關(guān)單xml文件， 即可完成報關(guān)單數(shù)據(jù)的讀入。

b、讀入報關(guān)單數(shù)據(jù)后，點擊“出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，可查看已讀入的報關(guān)單明細數(shù)據(jù)，可勾選本期要申報的報關(guān)單數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)檢查”，檢查報關(guān)單數(shù)據(jù)是否有誤，數(shù)據(jù)檢查通過后，點擊“數(shù)據(jù)確認”按鈕，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表對應(yīng)不同的申報系統(tǒng)業(yè)務(wù)申報表，根據(jù)實際業(yè)務(wù)進行選擇，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表選擇“01”。如圖：

c、點擊“確定”按鈕，配置出口發(fā)票號（如果一條報關(guān)單，對應(yīng)多張出口發(fā)票的可以用“/”、“-”等符號隔開，實現(xiàn)錄入多個發(fā)票號），報關(guān)單數(shù)據(jù)可以確認到出口貨物免抵退稅申報明細表中。如圖：

② 若已完成第一步外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入并生成申報明細，且無需修改相關(guān)明細，可直接進入免抵退稅匯總申報表采集，如果未導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)，可選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡诙健俺隹谪浳飫趧?wù)免抵退稅申報明細表”，點擊“增加”按鈕，進行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

幾個重要的錄入規(guī)則：

報關(guān)單號：18位報關(guān)單編號+0+兩位項號，共21位。

進料登記冊號：如果屬于進料加工業(yè)務(wù)的請?zhí)顚?，否則此欄應(yīng)為空。

原幣/美元匯率：都是100原幣/美元兌人民幣匯率，例如美元兌人民幣匯率是6.9298，那么錄入出口明細時就應(yīng)錄入692.98。

如果錄入的條數(shù)超過一條，錄入完成后需要進行序號重排。

2、明細數(shù)據(jù)采集后，選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡诙阶詈笠豁棥懊獾滞硕惿陥髤R總表”，點擊“增加”按鈕，輸入所屬期(注意所屬期要與當(dāng)期增值稅申報的所屬期一致），會帶出退稅匯總計算的對話框,進行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

填寫之后就可自動計算出免抵退稅匯總表數(shù)據(jù)，檢查無誤后點擊保存。如圖：

4、生成免抵退申報數(shù)據(jù)。選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡谌健吧沙隹谕耍猓┒惿陥髷?shù)據(jù)”，生成免抵退稅申報數(shù)據(jù)。如圖：

點擊“確定”按鈕后，系統(tǒng)會根據(jù)選擇的申報路徑進行數(shù)據(jù)的生成。如圖：

指定存儲路徑后，點擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“路徑不存在，是否創(chuàng)建路徑？”，繼續(xù)點擊“確認”按鈕。如圖：

5、完成免抵退申報。數(shù)據(jù)生成后，系統(tǒng)提示“申報數(shù)據(jù)存儲路徑”及 “申報數(shù)據(jù)列表”。如圖：

四、登錄電子稅務(wù)局我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報-免抵退稅申報-離線申報， 將生成的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳到電子稅務(wù)局進行自檢審核，讀入反饋信息查看疑點，自檢無疑點，進行正式申報，等待稅務(wù)機關(guān)審核。

五、相關(guān)報表打印。選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡谒牟健懊獾滞硕惿陥蟊怼?，可以打印相關(guān)報表。如圖：

線上版申報流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報為例）

登陸電子稅務(wù)局 首先，我們需要登陸電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”——“出口退稅管理”。

進入后，選擇免抵退稅申報的“在線申報”。

按照在線申報上方的操作指引，申報時應(yīng)先進行明細數(shù)據(jù)的采集。明細數(shù)據(jù)的采集分為外部數(shù)據(jù)采集和手工錄入。

如果數(shù)據(jù)量較大，可以選擇外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式。從電子口岸下載xml格式的報關(guān)單數(shù)據(jù)，解密后再通過“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理—出口貨物報關(guān)單管理”模塊導(dǎo)入報關(guān)單。

如果是手工錄入的話，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細頁面，點擊“新建”按鈕，頁面將彈出采集框。具體內(nèi)容按照報關(guān)單等資料進行填寫。錄入完成后，點擊“保存”，如還需錄入數(shù)據(jù)可以點擊“保存并增加”。需要修改數(shù)據(jù)時，則勾選需要修改的記錄，點擊“修改”按鈕進行修改。

明細數(shù)據(jù)采集完成后，如果沒有其他特殊表單需要填報，就可以進行匯總表的確認了。

點擊“確認匯總表”模塊，彈出生成匯總彈窗，填寫對應(yīng)的“所屬期”、“不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”，點擊“確認”按鈕，即可生成匯總。如圖：

點擊操作指引的“退稅申報”，進入后點擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點擊“確認”按鈕，可生成申報數(shù)據(jù)。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。當(dāng)沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊“正式申報”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報后，可在申報結(jié)果查詢界面查看申報后的審核狀態(tài)。稅務(wù)事項通知書可查看稅務(wù)機關(guān)受理結(jié)果。如圖：

附表二第18行填報生產(chǎn)企業(yè)征退稅率差，在本期應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額

附表二第26行填報外貿(mào)企業(yè)本期退稅抵扣認證專用發(fā)票：份數(shù)、不含稅金額、稅額

附表二第28行填報外貿(mào)企業(yè)期末已經(jīng)認證的專用發(fā)票按稅法不允許抵扣進項稅額：份數(shù)、不含稅金額、稅額

主表第15行填報免抵退應(yīng)退稅額等于上期出口退稅額

企業(yè)出口賬務(wù)處理

一、生產(chǎn)企業(yè)出口賬務(wù)處理

1．貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（fob價）做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2．根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5．收到退稅款時的會計處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款出口退稅

二、外貿(mào)企業(yè)出口賬務(wù)處理

(一)購進出口貨物時,取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進項稅計入成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計算應(yīng)收出口退稅額:

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

(六)收到出口退稅款:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款——出口退稅

企業(yè)出口備查資料

以下資料為有紙化生產(chǎn)企業(yè)退稅提交稅務(wù)局資料，無紙化企業(yè)存檔備查

稅務(wù)局提交資料：

免抵退稅申報資料情況表2份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報明細表2份

免抵退申報匯總表附表2份

免抵退申報匯總表附表2份

出口退稅申報資料接收單1份

出口增值稅普通發(fā)票（第三聯(lián)）1份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申請書1份

企業(yè)存檔資料：

出口退稅申報資料接收單1份

出口貨物備案單證目錄1份

中英文合同1份

出口貨物裝箱單（通關(guān)無紙化出口放行通知書）

運輸單據(jù)（國內(nèi)運輸單據(jù)：國內(nèi)運輸發(fā)票；國際運輸單據(jù)：qqct出口單票查詢單(物流單)、提單）

填表說明：

一、第1欄填寫退稅申報所屬期，外貿(mào)企業(yè)填寫所屬期+批次；

二、第2欄填寫所屬期內(nèi)申報序號；

三、第4欄填寫稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制出口發(fā)票號碼；

四、第7欄填寫該筆業(yè)務(wù)備案單證的總頁數(shù)。

到這里就結(jié)束了，謝謝大家觀看收藏

【第7篇】進出口退稅辦理流程

出口退稅簡介1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。

北京易礎(chǔ)：2023年出口退稅辦理流程

2023年出口退稅的操作明細流程

(1)向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；

(2)退稅申報向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認證發(fā)票信息讀入(如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認證發(fā)票信息處理”)；

(3)外部數(shù)據(jù)采集-報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報送單數(shù)據(jù)查詢與確認，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入；

(4)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；

(5)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→進貨明細數(shù)申報據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；

(6)三退稅申報數(shù)據(jù)檢查→進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報數(shù)據(jù)；

(7)六確認正式申報數(shù)據(jù)→確認正式申報數(shù)據(jù)；

(8)七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存；

(9)打印出口明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打?。?/p>

(10)打印進貨明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打?。?/p>

(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→打印報表；

(12)七生成正式申報數(shù)據(jù)→生成退(免)稅申報數(shù)據(jù)-進貨/出口申報表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報數(shù)據(jù)，如果需要撤銷申報的具體操作流程：進入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А艘焉陥髷?shù)據(jù)確認→已申報出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→點擊“認可申報”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”，就可以撤銷申報標志。

注意：本文內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算財稅老師為準。

【第8篇】出口退稅復(fù)函資料

2023年6月15日，因上級交辦，常熟稅務(wù)局稽查局（以下簡稱“稽查局”）對a公司涉嫌發(fā)票違法予以立案查處。同日，稽查局下發(fā)檢查二股任務(wù)通知。2023年6月20日，稽查局向a公司發(fā)出稅務(wù)檢查通知，告知決定派徐某某、孟某等人對a公司自2023年1月1日至2023年12月31日期間涉稅情況進行檢查。2023年6月20日，稽查局向a公司發(fā)出調(diào)取賬簿資料通知書，決定調(diào)取a公司2023年1月1日至2023年12月31日賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料。經(jīng)調(diào)查，確認涉嫌金額3304064.37元。2023年9月18日，a公司法定代表人張某致函常熟國稅局，作出關(guān)于稅收問題的說明，并要求對暫壓的退稅恢復(fù)正常。2023年10月19日，a公司向常熟國稅局提出辦理出口退稅的申請。2023年10月23日，常熟國稅局作出熟國稅通〔2016〕1003號《稅務(wù)事項通知書》。主要內(nèi)容為：常熟市國家稅務(wù)局稽查局于2023年6月對你公司進行了立案檢查，在稅務(wù)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)你公司有部分毛皮產(chǎn)品涉嫌騙取出口退稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》第五條第五項第一目的規(guī)定，決定對你公司涉及出口毛皮的3304064.37元退稅款暫緩?fù)硕?。在此期間，稽查局對a公司涉嫌騙取出口一案的檢查辦理了延期手續(xù)，尚未結(jié)案。a公司對暫緩辦理出口退稅不服，向原審法院提起訴訟。

爭議焦點：暫緩辦理出口退稅的條件適用？

上訴人稱： 被上訴人無證據(jù)證明上訴人業(yè)務(wù)存在疑點及涉嫌騙取出口退稅，僅以出口貨物存在疑點為由作出暫緩?fù)硕悰Q定，缺少事實根據(jù)。上訴人的供貨商黑龍江省嘉蔭縣b有限公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)的復(fù)函亦稱，上訴人與b公司之間的業(yè)務(wù)正常，未發(fā)現(xiàn)任何疑點，依據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第11號公告《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》第十五條第（五）項、《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范》第七十條第（一）項之規(guī)定，退稅機關(guān)應(yīng)予辦理出口退稅。

一審法院判決：駁回起訴

二審法院判決：原審判決部分事實未予查清，以致適用法律錯誤，應(yīng)予糾正。據(jù)此，依照《中華人民共和國行政訴訟法》第七十四條第一款第（一）項、第八十九條第一款第（三）項、《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第七十條之規(guī)定，判決如下：一、撤銷張家港市人民法院（2017）蘇0582行初54號行政判決。二、確認江蘇省常熟市國家稅務(wù)局作出的熟國稅通〔2016〕1003號《稅務(wù)事項通知書》違法。一、二審案件受理費各人民幣50元，計人民幣100元，由江蘇省常熟市國家稅務(wù)局負擔(dān)。

張嚴鋒走私犯罪辯護律師團隊提示：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》第五條第五項第一目規(guī)定：“主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅款的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；……”。經(jīng)核查，稽查局對上訴人涉嫌騙取出口退稅立案查處未結(jié)案，常熟國稅局對a公司暫緩辦理出口退稅，符合上述規(guī)定。

稽查局延長稽查期限屬于稅收稽查行為合法性問題，不屬于本院對涉案暫緩?fù)硕愋袨榈膶徖矸秶?，但是為保障上訴人a公司的合法權(quán)益，增進涉案暫緩?fù)硕愋袨榈暮侠硇?，本院建議稽查局加快本案稅務(wù)稽查進程，盡快查處結(jié)案。上訴人認為，被上訴人無證據(jù)證明上訴人業(yè)務(wù)存在疑點及涉嫌騙取出口退稅，本院認為，暫緩?fù)硕愂嵌悇?wù)機關(guān)為保證國家稅收安全而實施的保障性措施，被上訴人作出暫緩?fù)硕悰Q定，有稅務(wù)稽查立案審批表、稽查工作審批表等證據(jù)予以證實，上訴人是否構(gòu)成騙取出口退稅，并非本案審理范圍。對于上訴人提出的被上訴人未明確上訴人哪筆業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅退及退稅金額問題，被上訴人在訴訟中作出合理解釋，本院予以支持。

上海峰京律師事務(wù)所 張嚴鋒 趙雪薇 整理

【第9篇】增值稅出口免稅并退稅

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因為免稅是針對某個環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱恪Ｓ捎诔隹谏唐返搅藢Ψ絿遥ɑ虻貐^(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時候還背負著國內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負著雙重稅收，自然會影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實際上并未真正負擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計算時可以再細分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進來的，而買進來的時候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計算的時候出口和內(nèi)銷兩部分其實是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負擔(dān)的進項稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計算出口退稅時就要和內(nèi)銷一并進行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會退還給企業(yè)。（具體計算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進項稅，或者進項稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計稅辦法來計稅的，計算不清進項稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國家也不會給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們在計算出口退稅的時候會有一個退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進項稅來計算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準進項稅然后申報退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進原料等所計算出來的進項稅并不完全等同于商品本身實際負擔(dān)的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會違反wto等國際貿(mào)易慣例，會被認為是國家在對企業(yè)進行補貼。

再次，從計算過程來看，在計算免抵退稅額的時候是根據(jù)商品的離岸價（相當(dāng)于售價）來計算的，而商品的進項稅正常應(yīng)該是按購進的原材料、服務(wù)等所含進項稅來計算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計算口徑會大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計算

免退稅針對的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進的時候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準確得到所出口商品的購進金額，因此計算出口退稅就比較簡單，直接將購進貨物的金額乘以出口退稅率即可。計算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購進出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計算

相比較而言，對于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計算過程就有點復(fù)雜。它的計算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進原材料（包括國內(nèi)購進免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點類似進項稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認其中的11%可以參與到免抵退稅計算。而如果其中包含免稅購進原材料，則要將這部分從出口離岸價這個基數(shù)中扣除，因為壓根國家就沒有對免稅原材料征過稅，離岸價當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計算公式其實是常規(guī)的應(yīng)納稅額計算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實也是一樣，只不過對于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進項稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進項稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認可的進項稅額。如果計算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項稅額足夠多，企業(yè)老老實實交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實這部分稅額是企業(yè)的一項資產(chǎn)，有點類似“預(yù)付賬款”），而對于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項稅可能長時間會較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計算免抵退稅額/退稅指標/理論退稅額（“指標”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進原材料（包括國內(nèi)購進免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進原材料，離岸價中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因為這部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因為需要先“抵”掉內(nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標）比較，誰小按誰退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個計算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項稅額50萬元，進項稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對出口業(yè)務(wù)所計算出來的退稅指標，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因為企業(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國家退的時候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時納稅，也避免了稅金從國庫一出一進）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進一步解釋一下這個0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計算，主要是因為其內(nèi)銷和外銷的進項稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進項稅額60萬元全部為購進原材料形成，其中49.6萬元進項稅對應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進項稅對應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對于出口商品的10.4萬元進項稅中，需要剔除國家不予認可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對于內(nèi)銷進項稅大于銷項稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國家并不會直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第10篇】生物柴油出口退稅率

一、生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈概覽

生物柴油是指植物油（如菜籽油、大豆油、花生油、玉米油、棉籽油等）、動物油（如魚油、豬油、牛油、羊油等）、廢棄油脂或微生物油脂與甲醇或乙醇經(jīng)酯轉(zhuǎn)化而形成的脂肪酸甲酯或乙酯。生物柴油是典型的“綠色能源”，具有環(huán)保性能好、發(fā)動機啟動性能好、燃料性能好，原料來源廣泛、可再生等特性。在我國，生物柴油產(chǎn)業(yè)的上游為廢油脂收集行業(yè);產(chǎn)業(yè)中游為生物柴油生產(chǎn)制造;產(chǎn)業(yè)下游為生物柴油的應(yīng)用，主要應(yīng)用于加油站、煉油廠、化工企業(yè)以及使用燃油動力企業(yè)等。

生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈

資料來源：公開資料整理

二、生物柴油行業(yè)現(xiàn)狀

1、全球市場

從全球市場產(chǎn)量來看，據(jù)oecd數(shù)據(jù)，全球生物柴油產(chǎn)量增長速度趨緩。2023年全球生物柴油產(chǎn)量為4159.5萬噸，同比增長3.58%。

2015-2023年全球生物柴油產(chǎn)量及增速情況

資料來源：oecd、華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

2、中國市場

從國內(nèi)市場供需情況來看，2015-2023年我國生物柴油行業(yè)呈現(xiàn)波動性變化趨勢。據(jù)統(tǒng)計，2023年我國生物柴油產(chǎn)量為128萬噸，表觀需求量為45.8萬噸。預(yù)計2023年產(chǎn)量達到150萬噸左右，表觀需求量為38.2萬噸。

2015-2023年中國生物柴油產(chǎn)量及表觀需求量情況

資料來源：公開資料整理

相關(guān)報告：華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2022-2027年中國生物柴油行業(yè)市場全景評估及投資方向研究報告》

三、中國生物柴油進出口現(xiàn)狀

從生物柴油進出口數(shù)量情況來看，我國近年來出口數(shù)量大于進口數(shù)量。據(jù)統(tǒng)計，2023年我國生物柴油出口數(shù)量為129.4萬噸，進口數(shù)量為17.6萬噸。

2015-2023年中國生物柴油進出口數(shù)量情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從我國生物柴油出口國家分布情況來看，我國主要出口國為荷蘭，2023年我國出口到荷蘭生物柴油90.96萬噸，占比70.3%。

2023年中國生物柴油出口國家分布情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從各省份生物柴油出口情況來看，我國主要出口省份為上海和福建。2023年上海出口生物柴油39.4萬噸，占比30.4%，福建出口生物柴油30.9萬噸，占比23.9%。

2023年中國生物柴油各省份出口占比分布情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

四、生物柴油行業(yè)競爭格局

國內(nèi)生物柴油市場主要生產(chǎn)企業(yè)有浙江東江能源、河北金谷集團、唐山金利海、河北隆海生物、荊州大地生物、上海中器、三聚環(huán)保等，其中浙江東江能源是嘉澳環(huán)保的全資子公司。

中國及歐洲主要生物柴油生產(chǎn)企業(yè)

資料來源：公開資料整理

五、生物柴油行業(yè)未來發(fā)展前景

1、建立完善生物柴油全鏈條管理體系

“地溝油”治理和生物柴油推廣的社會效益明顯大于經(jīng)濟效益。市場配置資源的作用受限，推動生物柴油（燃料）產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展必須充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，注重區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，鼓勵和支持京津冀、長三角、珠三角等有條件的地區(qū)，特別是餐廚廢棄油脂收集、運輸、生產(chǎn)、使用管理體系較完善的中心城市或城市群，有序擴大生物柴油推廣試點。加快建立完善安全透明、全程監(jiān)控的廢棄油脂閉環(huán)監(jiān)管體系，結(jié)合餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點工作，建立健全廢棄油脂回收供應(yīng)體系，出臺相關(guān)標準和指導(dǎo)性文件，做到廢棄油脂應(yīng)收盡收、流向可溯，杜絕“地溝油”回流餐桌。

2、完善生物柴油推廣工作協(xié)調(diào)機制

進一步完善國家層面“地溝油”治理工作協(xié)調(diào)機制。建立協(xié)調(diào)推廣工作組織機制，明確生物柴油（燃料）發(fā)展目標和路徑原則。地方層面堅持政府主導(dǎo)，制定明確符合實際的工作目標，充分調(diào)動產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)主體的積極性，完善相關(guān)政策，特別是財稅支持政策，明確責(zé)任主體，建立健全運行機制和相關(guān)細則，確保政策落地、運轉(zhuǎn)流暢，促進生物柴油的有序推廣，切實保障食品安全、治理大氣污染和實現(xiàn)碳減排預(yù)期。

3、完善相關(guān)配套政策

一是恢復(fù)生物柴油生產(chǎn)企業(yè)100%增值稅退稅政策。鑒于生物柴油生產(chǎn)成本較高，且“地溝油”原料普遍沒有增值稅發(fā)票的現(xiàn)狀，從目前70%增值稅退稅恢復(fù)執(zhí)行100%增值稅退稅政策，可以解決生物柴油企業(yè)收購進項不能抵扣，導(dǎo)致生產(chǎn)成本不合理增加的問題。二是鼓勵有條件地區(qū)因地制宜出臺生物柴油推廣支持政策，給予必要的財稅支持，調(diào)動各方積極性。三是碳排放達峰、碳中和目標的提出將倒逼能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型加速，應(yīng)進一步發(fā)揮碳市場在促進低碳能源發(fā)展中的作用，充分體現(xiàn)生物柴油尤其是“地溝油”生物柴油在碳減排中的效能。

華經(jīng)情報網(wǎng)隸屬于華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院，專注大中華區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟情報及研究，目前主要提供的產(chǎn)品和服務(wù)包括傳統(tǒng)及新興行業(yè)研究、商業(yè)計劃書、可行性研究、市場調(diào)研、專題報告、定制報告等。涵蓋文化體育、物流旅游、健康養(yǎng)老、生物醫(yī)藥、能源化工、裝備制造、汽車電子、農(nóng)林牧漁等領(lǐng)域，還深入研究智慧城市、智慧生活、智慧制造、新能源、新材料、新消費、新金融、人工智能、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興領(lǐng)域。

【第11篇】出口退稅跟出口零稅率

還真不違反

出口退稅：是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

通俗點，一旦產(chǎn)品出口了，就是賣給老外了，這個產(chǎn)品本來在國內(nèi)生產(chǎn)出來交的增值稅等，返還給企業(yè)

核心知識點：

一、出口退稅只要不低于零稅率，就不違反wto的規(guī)定，低于0，就會被判定為出口補貼，出口補貼是違反wto規(guī)定的

二、出口退稅是為了避免出現(xiàn)雙重征稅。

雙重征稅：某一或不同征稅主體如果對某一或不同的征稅對象或稅源同時進行了兩次或兩次以上征稅。

通俗點，某個產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)出來時，按照中國國內(nèi)的稅法，已經(jīng)交稅了。當(dāng)出口到外國時，還要按照出口國的當(dāng)?shù)胤稍俳灰淮味?，前后兩次交的稅有可能是同一種性質(zhì)的稅，比如增值稅或者消費稅，此時咱們出口的產(chǎn)品就很沒有價格優(yōu)勢或者成本虛高了

三、在wto規(guī)則允許范圍內(nèi)，實際是國家扶持和幫助出口企業(yè)在國際上競爭的有力工具，同樣，也是限制某些行業(yè)出口的有力方法，比如高科技企業(yè)的產(chǎn)品出口，直接通過稅務(wù)規(guī)定不實行出口退稅。

這就再次提現(xiàn)了稅的核心內(nèi)涵，國家參與、調(diào)控社會資源分配的手段。

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【第12篇】如何騙取出口退稅

【案情】

湖南甲公司具有自營進出口經(jīng)營權(quán)。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當(dāng)中間人，用廣東商家的香腸等農(nóng)產(chǎn)品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報檢、報關(guān)等單證，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報出口退稅報關(guān)單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。

【分歧】

第一種觀點認為，甲公司伙同他人以假報出口的方式騙取國家出口退稅款，構(gòu)成騙取出口退稅罪。

第二種觀點認為，甲公司將他人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品假冒成自產(chǎn)貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實的貨物出口，香腸等農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)雖未實際繳稅，但應(yīng)當(dāng)視為已稅貨物，已稅貨物出口后國家依法應(yīng)當(dāng)退稅，甲公司沒有假報出口，國家稅收沒有損失，甲公司不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【評析】

筆者贊成第二種觀點。理由如下：

刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，構(gòu)成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定，假報出口，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；（2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；（3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。據(jù)此，所謂“騙取國家出口退稅款”，包含了實質(zhì)要件和形式要件兩個方面，實質(zhì)要件就是刑法所稱的“假報出口”以及司法解釋所指的“虛構(gòu)已稅貨物出口事實”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構(gòu)已稅貨物出口事實”又包含兩方面的內(nèi)容，一是虛構(gòu)貨物出口事實；二是虛構(gòu)貨物已稅事實。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個實質(zhì)條件對應(yīng)，一是貨物實際出口，二是出口貨物在國內(nèi)流通過程中已經(jīng)繳納稅款。本案中，甲公司有真實貨物出口，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口食用農(nóng)產(chǎn)品視同其在國內(nèi)已經(jīng)交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構(gòu)已稅貨物出口事實”這一實質(zhì)要件。雖然本案存在真實貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類似，但因與司法解釋規(guī)定的實質(zhì)要件不符，不能認定為騙取國家出口退稅款。

此外，騙取出口退稅罪的本質(zhì)是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構(gòu)成要件要素包括：犯罪行為人虛構(gòu)事實隱瞞真相—被害人陷入認識錯誤—被害人處分財產(chǎn)—被害人受到財產(chǎn)損失。詐騙犯罪的主觀不法構(gòu)成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構(gòu)成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務(wù)機關(guān)提交資料證實貨物已經(jīng)出口，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)貨物已經(jīng)出口的事實辦理退稅，貨物已經(jīng)出口的事實是客觀真實的，稅務(wù)機關(guān)沒有陷入錯誤認識，并非因為錯誤認識而處分財產(chǎn)。甲公司在本案中確實存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國家機關(guān)陷入錯誤認識而處分財產(chǎn)，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項國際慣例，除少數(shù)特殊產(chǎn)品外，產(chǎn)品出口后，其在國內(nèi)已交的增值稅國家予以退還，而農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)是免交增值稅的，國家將出口農(nóng)產(chǎn)品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實的貨主還是名義的貨主，對于國家來說并沒有區(qū)別，甲公司按照其與真實貨主的約定，從真實貨主那里獲取一部分退稅款，沒有損害國家利益，也沒有損害真實貨主的利益，不具有非法占有的目的。

（作者單位：湖南省湘潭市中級人民法院）

來源：人民法院報 | 作者：韓小平 曾仁平

【第13篇】出口退稅率商品清單

現(xiàn)就提高部分產(chǎn)品出口退稅率有關(guān)事項公告如下：

一、將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。具體產(chǎn)品清單見附件。

二、本公告自2023年3月20日起實施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退稅率的產(chǎn)品清單

財政部?稅務(wù)總局

2023年3月17日

來源：進出口經(jīng)理人

【第14篇】貿(mào)易型企業(yè)出口退稅

為什么會有出口退稅？一般納稅人企業(yè)增值稅可以作進項稅抵扣，但是對于外貿(mào)出口企業(yè)來說，他們出口商品是免征收增值稅的，也就是在銷項稅的環(huán)節(jié)他們不用繳納，但是在國內(nèi)采購的時候他們已經(jīng)支付了進項稅，這部分稅款就得不到抵扣。于是，國家按照具體規(guī)定，將出口商品的國內(nèi)采購產(chǎn)生的進項稅額退給企業(yè)，這樣就有了增值稅的出口退稅。

出口退稅的條件有哪些？出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅的條件有哪些？

1、滿足增值稅一般納稅人資格。

2、已經(jīng)辦理進出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機構(gòu)進行登記。

3、真實的外貿(mào)出口貿(mào)易報關(guān)。

4、出口前已經(jīng)辦理出口退免稅認定手續(xù)。其次，申請出口退稅的貨物需要同時滿足以下條件，否則不能退稅。

5、必須是增值稅或消費稅征收范圍內(nèi)的貨物該范圍包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所

6、有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒和化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

7、需要是報關(guān)離境出口的貨物。常說的出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退稅。

...

出口退稅的條件有哪些？出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅賬務(wù)處理如下：

1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

3.計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

以上是“哪些企業(yè)可以辦理出口退稅？”的相關(guān)內(nèi)容，若不是很了解出口退稅的老板們，建議找正規(guī)可靠的工商代辦機構(gòu)，切勿貪圖便宜選擇一些三五機構(gòu)去辦理，以防給自己帶來不必用的麻煩。

【第15篇】出口退稅金稅三期

為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，積極落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，更好服務(wù)市場主體，按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開展好“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進行了整合，在金稅三期工程系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作，堅持為民便民，以優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實事為導(dǎo)向，大幅簡并優(yōu)化了出口退（免）稅申報、報送資料、辦稅程序、證明開具和分類管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、取消部分出口退（免）稅申報事項

（一）納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報，停止報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。

（二）納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅延期申報，停止報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。

二、簡化出口退（免）稅報送資料

（一）納稅人辦理出口退（免）稅備案時，停止報送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

（二）納稅人辦理出口退（免）稅備案變更時，在《出口退（免）稅備案表》中僅需填報變更的內(nèi)容。該備案表由《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（2023年第16號）發(fā)布。

（三）生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》（附件1）和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》（附件2），停止報送《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》；辦理消費稅退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件3）。

（四）生產(chǎn)企業(yè)辦理年度進料加工業(yè)務(wù)核銷時，報送簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件4）。企業(yè)獲取的主管稅務(wù)機關(guān)反饋數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)不一致的，報送簡并優(yōu)化后的《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）。主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在首次納稅申報時申報調(diào)整。

（五）外貿(mào)企業(yè)以及橫琴、平潭（以下簡稱區(qū)內(nèi)）購買企業(yè)辦理出口退（免）稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（附件6）和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（附件7），停止報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅進貨明細申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅入?yún)^(qū)貨物明細申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅匯總申報表》。

（六）納稅人辦理已使用過且未計算抵扣進項稅額設(shè)備的出口退（免）稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（附件8），停止報送《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》。

（七）納稅人辦理購買水電氣、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅時，報送簡并優(yōu)化后的《購進自用貨物退稅申報表》（附件9），停止報送《購進水電氣退稅申報表》。

（八）納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》，停止報送《免抵退稅申報匯總表附表》。其中，辦理國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》（附件10）；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細表》（附件11）和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細清單》（附件12）。

（九）納稅人辦理航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物免退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報明細表》（附件13）；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報明細表》（附件14），停止報送《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

三、優(yōu)化出口退（免）稅辦稅程序

（一）納稅人辦理出口退（免）稅申報時，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在申報表中填寫業(yè)務(wù)類型的，按照優(yōu)化后的《業(yè)務(wù)類型代碼表》（附件15）填寫。

（二）納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》（附件16），主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（所屬期）申報數(shù)據(jù)。

納稅人自愿放棄已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅的，應(yīng)報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案的，即可撤回該筆申報數(shù)據(jù)。已撤回申報數(shù)據(jù)涉及的相關(guān)單證，不得重新用于辦理出口退（免）稅申報。

（三）國家計劃內(nèi)出口的免稅卷煙，因指定口岸海關(guān)職能變化不辦理報關(guān)出口業(yè)務(wù)，而由其下屬海關(guān)辦理卷煙報關(guān)出口業(yè)務(wù)的，自海關(guān)職能變化之日起，下屬海關(guān)視為指定口岸海關(guān)。從上述下屬海關(guān)出口的免稅卷煙，可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

已實施通關(guān)一體化的地區(qū)，自本地區(qū)通關(guān)一體化實施之日起，從任意海關(guān)報關(guān)出口的免稅卷煙,均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

四、簡化出口退（免）稅證明開具

（一）納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，報送簡并優(yōu)化后的《代理出口貨物證明申請表》（附件17），停止報送紙質(zhì)的《委托出口貨物證明》。

（二）納稅人發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單時，報送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》(附件18），停止報送《退運已補稅（未退稅）證明申請表》。主管稅務(wù)機關(guān)按照下列規(guī)定在《出口貨物已補稅/未退稅證明》上填寫核實結(jié)果并反饋納稅人。

1.出口貨物未申報出口退（免）稅的，核實結(jié)果填寫“未退稅”。

2.已申報但尚未辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待納稅人撤銷免抵退稅申報后，或者向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，要求其在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)后，核實結(jié)果分別填寫“未退稅”“已補稅”；適用免退稅方式的，待納稅人撤銷出口退（免）稅申報后，核實結(jié)果填寫“未退稅”。

3.已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，要求其在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)后，核實結(jié)果填寫“已補稅”；適用免退稅方式的，待納稅人補繳已退稅款后，核實結(jié)果填寫“已補稅”。

納稅人委托出口貨物發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單時，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》。

納稅人未按規(guī)定負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報退（免）稅。

（三）納稅人需要作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并交回原出具的紙質(zhì)證明。

五、完善出口退（免）稅分類管理

（一）將《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號發(fā)布，2023年第31號修改）第六條中“評定時納稅信用級別為c級，或尚未評價納稅信用級別”調(diào)整為“評定時納稅信用級別為c級、m級或尚未評價納稅信用級別”。

（二）年度評定結(jié)果于評定完成后的次月1日起生效，動態(tài)調(diào)整和復(fù)評于評定完成后的次日起生效。新的管理類別生效前，已申報的出口退（免）稅，仍按原類別辦理。

（三）《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中的“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（2023年第35號）中關(guān)于代辦退稅業(yè)務(wù)的規(guī)定。

六、增加出口退（免）稅便捷服務(wù)

（一）為便于納稅人申報辦理出口退（免）稅事項，本次系統(tǒng)整合提供了電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道，供納稅人選用。

（二）為便于納稅人辦理下列出口退（免）稅事項，上述三種免費申報渠道中增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報渠道，提出相關(guān)申請。

1.出口退（免）稅備案撤回；

2.已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤而作申報調(diào)整；

3.將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書用途改為申報抵扣；

4.出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；

5.進料加工計劃分配率調(diào)整。

七、本公告未明確的其他出口退（免）稅事項，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

八、施行時間

本公告自發(fā)布之日起施行；其中，江蘇省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)自本地區(qū)金稅三期工程系統(tǒng)出口退稅管理模塊上線之日起施行?！稄U止的文件條款目錄》（附件19）中列明的條款相應(yīng)停止施行。

【第16篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅資料裝訂

maoebao.com告訴你作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？

答：(一) 出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權(quán)的一個月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

(1) 進出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

(2) 企業(yè)章程；

(3)國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

(4)營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

(5)一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

(6)自理報關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；

(7)銀行開戶證明。

(二)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)〔1994〕031號)第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負責(zé)。

二、貨物已報關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？

答：1、 出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))；

2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關(guān)出口，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應(yīng)提供哪些資料？

答：1、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))；

2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書(復(fù)印件)；

7、運保費單據(jù)(復(fù)印件)；

8、如果屬于進料加工復(fù)出口的還需附送《進料加工貿(mào)易申請表》。

四、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報辦理出口退稅？

答：無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請辦理退(免)稅時，必須提供以下憑證資料：

(一)'代理出口貨物證明'。'代理出口貨物證明'由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

(二)受托方代理出口的'出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))'。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方必須提供'出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))'復(fù)印件。

(三)'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'復(fù)印件。

(四)代理出口協(xié)議副本。

(五)'銷售帳'。

五、如何辦理代理出口證明？

答：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退(免)稅，受托方須向委托方提供'代理出口貨物證明'。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理'代理出口貨物證明'時，受托方應(yīng)提供下列資料：

1、 委托代理出口協(xié)議；

2、 受托方代理出口的'出口貨物報關(guān)單'(出口退稅聯(lián))；

3、 出口貨物專用發(fā)票；

4、 出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)；

5、 代理銷售明細帳；

6、 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

六、何時可進行申報退稅工作？

答：有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。

七、外貿(mào)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

答：1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報'出口退稅申報表'(一式四份)。

2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。

3、根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報'出口退稅進貨憑證登錄表'(一式四份)。

4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報關(guān)單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報'出口發(fā)票、出口報關(guān)單登錄表'(一式四份)。

5、根據(jù)消費稅出口專用繳款書，填報'出口退稅進貨憑證登錄表'(一式四份)。

6、填寫登錄表時，應(yīng)每筆一行。(一票多筆或一筆多票時都應(yīng)分別填寫)。若發(fā)生以前申報的有關(guān)項目錯誤可用正負數(shù)填報相關(guān)的登錄表進行調(diào)整。

7、根據(jù)每次申報報送的資料匯總填報'出口貨物退稅單證匯總表'(一式四份)。

8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

八、生產(chǎn)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

答：必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

九、在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報退稅？

答：在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進行增值稅專用發(fā)票認證后，方可辦理申報。出口企業(yè)每月(次)報送出口退稅申報資料之前，應(yīng)先將該月(次)申報出口退稅貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))向稅務(wù)機關(guān)申請認證。未經(jīng)認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。

根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會《關(guān)于出口退稅申報管理若干問題的通知》(廈國稅〔2000〕84號)規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對出口報關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單(簡稱專用稅票)實施'先查詢、后申報'的辦法，即出口企業(yè)先進行電腦查詢相關(guān)電子信息，然后進行出口退稅申報，具體要求：

1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應(yīng)的出口報關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊申報；

2、對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關(guān)單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關(guān)部門反饋。

十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅？

答：保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單(復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章)，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。