哪些費用可以稅前扣除（16篇）

【第1篇】哪些費用可以稅前扣除

會計入賬是以權責發(fā)生制為原則開展，而且會計上還有一個原則是謹慎性原則額，所以對于一些成本或費用，實際可能沒支付，甚至還沒發(fā)生，會計上就會進行計提入賬。

那這部分成本費用，在稅法上并不一定會得到認可。

會計準則與稅法本身就是有差異的，這個情況很正常，對于我們來說，則是要清楚，哪些費用計提了，稅法上是不認可的，不能稅前扣除，在申報稅款時要做納稅調增。

至少有以下6項費用，如果您還知道其他的，歡迎留言補充。

1-計提的壞賬準備

a公司在2023年年末，按照謹慎性原則，根據賬齡分析法，計提了100萬的壞賬準備，這100萬在會計報表上，會減少利潤100萬元。但是在稅法上，這100萬壞賬并沒有實際發(fā)生，不能在稅前扣除，在進行所得稅申報時，要進行調增。

《企業(yè)所得稅法》第10條第7項也有明確的規(guī)定：未經核定的準備金支出，不得稅前扣除。

2-未實際撥繳但已計提的工會經費

b公司2023年總共計提了60萬的工會計費，但是一直都沒有實際撥繳，這部分費用是不能稅前扣除的。

允許稅前扣除的 工會經費，一定是企業(yè)已經實際撥繳的那部分。

3-已計提但沒有實際支付的安全生產費

某些特定行業(yè)，比如煤礦企業(yè)，按照規(guī)定是要計提安全生產費的，對于這部分費用，國稅總局2023年26號文就規(guī)定了,預提的安全生產費，不得在稅前扣除。實際發(fā)生的，屬于收益性的，就直接稅前扣除了，如果是資產性的，就計入到資產成本，再通過資產的折舊和攤銷進行稅前扣除。

4-已計提但未實際發(fā)生的職工教育經費

企業(yè)發(fā)生的職工教育經費，是按照不超過工資總額的8%標準進行扣除，超過部分的，可以在以后年度結轉扣除。

但是，如果只是計提了卻沒有實際發(fā)生的職工教育經費，卻是不能稅前扣除的。

5-未實際發(fā)生的福利費

職工福利費時按照工資薪金總額14%為限額，限額內的部分據實扣除，但是如果沒有實際發(fā)生，只是賬上計提了，那是不能在稅前扣除的。

因為企業(yè)所得稅法第8條就規(guī)定了，準予在計算應納稅所得額時扣除的，是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的支出。

6-古玩字畫的折舊攤銷

稅總2023年第17號文規(guī)定，對于企業(yè)購買的古玩、字畫等文物藝術品，用于收藏、展示以及保值增值的，企業(yè)應該作為投資資產進行稅務處理，這些物品在持有期間的折舊攤銷，都不能稅前扣除。

【第2篇】哪些研發(fā)費用可以加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠政策。

一、歷年來我國研發(fā)費用加計扣除的政策

由于科技創(chuàng)新項目具有周期長、風險高、外部性等特征，科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強的外溢性。為了提升企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，實現我國高質量發(fā)展，加快創(chuàng)新型國家建設，給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前，加計扣除研發(fā)成本，降低企業(yè)稅負。

2008年，加計扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認，隨后國家不斷地出臺文件規(guī)范加計扣除政策的執(zhí)行。

2023年、2023年又分別擴大了研發(fā)費用的歸集范圍，并明確了負面清單制度；為了扶持科技型中小企業(yè)，2023年又將其適用的加計扣除比例提高到75％。

2023年我國頒布了財稅［2018］99號文，擴大研發(fā)費用75％加計扣除的享受范圍，由科技型中小企業(yè)擴大到除負面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。

2023年的政府工作報告提出要運用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)創(chuàng)新，延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75％加計扣除比例的優(yōu)惠政策，將制造業(yè)加計扣除比例進一步提高至100％。

2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》，提出實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。

二、研發(fā)費用加計扣除到底優(yōu)惠在哪？

研發(fā)費用加計扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基，有效減輕企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情，激勵企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動中。

例如：為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。

如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用為200萬元，可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。

如果按350萬元（200×175%）在稅前進行扣除，可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元，加計扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。

三、哪些費用允許加計扣除？

1.人工費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.固定資產的折舊費用和無形資產攤銷費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用。

4.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費

在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

5.其他費用

除了上述以外的其他費用，如技術圖書資料費；專家咨詢費；高新科技研發(fā)保險費；知識產權的申請費、注冊費等。且其他費用的比例不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

【第3篇】土地增值稅開發(fā)間接費用包括哪些

【稅局答疑】房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算常見問題

1.山東房地產開發(fā)企業(yè)，符合什么條件需要進行土地增值稅清算？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第二十一條 對符合下列條件之一的，房地產開發(fā)企業(yè)應當進行土地增值稅的清算。

（一）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；

（三）直接轉讓土地使用權的；

（四）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第二十二條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算。

（一)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（二)取得銷售（預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

取得銷售（預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的情形?！?/p>

2.山東房地產開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，什么情況下核定征收？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第三十七條 納稅人符合以下條件之一的，可實行核定征收。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的?！?/p>

3.山東房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)建造的與清算項目配套的學校，土地增值稅清算時，可以扣除嗎？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，房地產開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。在房地產開發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產開發(fā)項目直接相關的政府性基金和行政事業(yè)性收費，計入開發(fā)成本。

公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。

（1）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：

①建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；

②建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；

③建成后有償轉讓的，應當計算收入，并準予扣除成本、費用。

（2）納稅人將公共配套設施等轉為自用或出租，不確認收入，其應當分擔的成本、費用也不得扣除。

4.山東房地產開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設施建造的車庫，需要預征土地增值稅嗎？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十七條 房地產開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設施建造的車庫（位）等設施取得的收入，不預征土地增值稅?！?/p>

5.山東房地產開發(fā)企業(yè)，轉讓經政府批準建設的保障性住房，需要預征土地增值稅嗎？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十條 從事房地產開發(fā)的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，應當按照本辦法規(guī)定預繳土地增值稅。

納稅人轉讓經政府批準建設的保障性住房取得的收入，暫不預征土地增值稅，但應當在取得收入時按規(guī)定到主管稅務機關登記或備案?！?/p>

6.山東房地產開發(fā)企業(yè)計算繳納土地增值稅時，轉讓收入包含增值稅嗎？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十二條 營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額?！?/p>

7.山東房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，普通標準住宅的條件是什么？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）第三十條規(guī)定，普通標準住宅同時符合以下條件：

（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

（二）單套建筑面積在144平方米以下；

（三）實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。

8.山東房地產開發(fā)企業(yè)，在土地增值稅清算時，土地增值稅扣除項目中可以扣除的土地價款如何確定？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，土地增值稅扣除項目金額的確認：

（一）取得土地使用權所支付的金額。

1.納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以出讓方式取得土地使用權的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為向原土地使用人實際支付的地價款。

9.山東房地產開發(fā)企業(yè)，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，土地增值稅預征的計征依據如何確定？

答：根據《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十三條 房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，按照以下方法確定土地增值稅預征計征依據：

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款”

以上內容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。

文章來源：日照稅務公眾號

發(fā)布時間：2023年10月20日

【第4篇】企業(yè)哪些費用可以抵扣所得稅

為了少交點稅，很多企業(yè)都會找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？

一般來說，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類，一類是費用發(fā)票，另一類的成本發(fā)票。

哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 生產企業(yè)：采購原材料、輔料、運費、生產用的生產企業(yè)的機器設備，安裝調試費、后期維護費、燃料等發(fā)票。

2. 商貿企業(yè)：購進的商品發(fā)票。

3. 服務行業(yè)：其他服務機構開出的服務費、勞務費發(fā)票。

哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 招待費：餐費發(fā)票、住宿費發(fā)票、購買禮品的發(fā)票。

2. 辦公費：快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費、寬帶費、電腦配件、辦公耗材、日用品等。

3. 廣告及業(yè)務宣傳費：宣傳費、推廣費、圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。

4. 差旅費：住宿費、餐費、外地的公交車出租車票、火車票、輪船票、飛機票。

5. 福利費：住宿費、餐費、旅游出行門票及車費、職工禮品、團建費、職工醫(yī)藥費。

6. 租賃費：場地租賃、設備租賃、汽車租賃、會場租賃等費用發(fā)票。

7. 手續(xù)費：銀行轉賬手續(xù)費、網銀服務費債券所需支出的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費。

其實關于費用票這塊，還有不少的費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據；繳納的社會保險費，社保機構開具的財政票據等。

種類真的太多了，小金在這里就不一一說明了，簡單地列出幾個比較常見的費用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專業(yè)的財稅公司進行咨詢，他們都能給你答案的，并且還會根據你們公司的實際情況，量身打造一個適合你們公司的節(jié)稅方案！

以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內容，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

【第5篇】地方稅務局代收的費用有哪些

股票交易都有哪些費用？

別說外行人了，就算很多老股民也說不出個一二三來。

在他們的印象中，這些費用都是籠統(tǒng)模糊的一片，不過好在費用不多，基本可以忽略。

但“小數怕長計”，特別是對短線操作的股民，這些費用積累下來，也是很可觀的。

所以作為一個理性投資者，必須要弄明白，這些費用都是多少錢，交給誰了。

他爹是誰？他娘是誰？今天我就替大家掰扯清楚。

綜合來看，股票交易若有四大費用。

分別是印花稅、過戶費、規(guī)費和傭金。我一個一個來說。

一、印花稅。

之所以把印花稅放到第一位，就是因為這個費用是最多的，對所有人強制征收的。

印花稅的稅率為成交金額的1‰。比如你成交了10萬塊錢，就要交100塊錢的印花稅。

但好在這個費用只對賣方收取，買股票時不需要交。

這就等于國家鼓勵你買，不鼓勵你賣。

這個費用不是給證券公司的，是交給稅務局的。

大家不要感覺這個稅挺高的，比較一下歷史，就發(fā)現印花稅的稅率一直在下調。

從最高時的買賣雙方都交的5‰，到現在單邊征收的1‰，這說明國家越來越重視資本市場的建設，越來越有“輕徭薄稅”的思想了。

說不定哪一天，這個印花稅也能取消呢。

二、過戶費。

過戶費是交給中國證券登記結算公司的。買賣雙方都要收取，這個也是必交的，全國統(tǒng)一價。

稅率不算高，萬分之0.2。交易10萬塊錢，收費兩塊。

三、規(guī)費。

規(guī)費分兩塊。

一塊是萬分之0.2的證管費，大家可以看到。這個費用的名字里邊有個“管”字，是證券公司代收后交給證監(jiān)會的。畢竟整個股市都是證監(jiān)會管著的。

還有一塊，是萬分之0.487的經手費，是證券公司代收后交給證券交易所的。因為滬深兩市都是靠證券交易所運營的。他們要收個費用，誰也擋不住。

四、傭金。

以上三項稅費，都是國家要求必須交的。第四項費用傭金，才輪到證券公司來收。

國家要求證券公司的傭金不能超過3‰，實際上哪有公司敢收到3‰？真收到這個數，客戶都跑完了。

證券公司默認的收費標準都是萬分之五或萬分之三。

當然，這個費用是可以根據客戶資金情況，證券公司情況，以及和客戶經理協商，再做調整的。

以上四大費用就是股票交易的總費用。前三項費用都是不可更改的，強制征收的，最有變數的就是證券公司的傭金。

為了拉客戶，很多證券公司都玩起了文字游戲，逐漸演化出全傭金和凈傭金的說法。

所謂全傭金，就是證券公司給你說的傭金是一條龍服務，包含了印花稅之外的其他費用。

其他費用有哪些呢？分別是過戶費、證管費、經手費。

上面也說了，過戶費是萬分之0.2、證管費是萬分之0.2，經手費萬分之0.447，合計是萬分之0.887。

這部分費用本來只是證券公司代收的，嚴格來說，不能叫證券公司傭金。充其量只能算證券公司的成本。

但采取全傭金模式的證券公司，把這部分包含進去了。

這樣的公司去宣傳的時候，是比較吃虧的，因為他們價格總顯得比凈傭金的公司高。

所謂凈傭金，就是證券公司給你說的傭金不包含其他費用。

其他費用就是過戶費、證管費和經手費（合計萬分之0.887）

因為這部分費用不算多，所以很多客戶都不敏感。

客戶不敏感的地方，就是容易渾水摸魚的地方。

所以很多券商宣稱自己的開戶傭金低，都低到地板價了。

那作為客戶，就要額外多問他一句，你說的傭金，是全傭金還是凈傭金？

他就知道碰到專業(yè)的了。

【第6篇】研發(fā)費用歸集表有哪些

研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費用應該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產權。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機構基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。研發(fā)經費受委托人支配，項目成果必須體現委托人的意志和實現委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產權最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算：

如何計算：

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。

合作研發(fā)共同完成的知識產權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。

合作開發(fā)在合同中應注明，雙方分別投入、各自承擔費用、知識產權雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

如何計算：企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經登記的《技術開發(fā)（合作）合同》分項目設置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大、單個企業(yè)難以獨立承擔，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管

如何計算

按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應將集中研發(fā)項目的協議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關成員企業(yè)。協議或合同應明確參與各方在該研發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法

注意

根據97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計核算口徑

其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關政策：

《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194

02高新技術企業(yè)認定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關政策：

《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心

這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實務當中需要注意一下差別，避免實務處理時出錯，導致錯過了福利。

【第7篇】稅收性質的費用有哪些

對于私募基金，大家也是相當了解的，它賊能賺錢，一不小心就可能得到一筆巨款。

同時，投資私募基金是需要繳納一定費用的，畢竟人家也要賺錢呀。

（不能做冤大頭，不能白干活[奮斗]）

當然了，除了私募基金的費用，它是要稅收的，話不多說，一起來看看！

私募基金有哪些費用

如同所示：

1固定管理費

管理費是指投資人付給私募管理人，用于管理該私募基金的費用。

通常費率為1%-2%，按年固定交付，管理費一般是用于覆蓋私募基金管理人的辦公室租金、人員基本工資等固定成本。

管理費一般按日計提，按月或按季支付，我們所看到的基金凈值是已經扣除了這項費用的。

也就是說，我們投資私募基金的時候，是交給私募基金經理進行管理，而私募基金經理則需要我們繳納一定的管理費，畢竟人家也需要賺錢，我們也不能讓人家白干活，是吧！

2認購費

認購費是指在基金發(fā)行募集期內，投資者購買私募基金產品時支付的手續(xù)費。

一般情況下，需要繳納1%的認購費率。

例如，如果購買100萬元的私募基金，認購費率若為1%，那么，需要向銀行賬戶匯101萬。

3申購費和贖回費

申購費是指投資者在基金成立后的存續(xù)期間，基金處于申購開放狀態(tài)期內，向基金管理人購買基金份額時所支付的手續(xù)費。

申購費率一般為1%。

贖回費是指在開放式基金的存續(xù)期間，已經持有基金單位的投資者可以向基金管理人賣出基金單位時，所要支付的手續(xù)費。

也就是說，在基金開放日那天，基金投資者按照基金合同的規(guī)定將基金份額兌換為現金時，需要繳納的費用。

贖回費率也是1%。

4浮動管理費

浮動管理費，也就是業(yè)績保存，是指向投資者分配收益前，從收益中分一部分給管理人，作為管理人為基金創(chuàng)造佳績的“辛苦費”。

目的是鼓勵基金經理更好地運營基金投資，為投資者創(chuàng)造更多的投資回報。比例通常是20%。

所以，要想賺更多的money，私募基金經理會更加努力的為投資者爭取更多的利益，只有這樣，他們的錢包才能越來越鼓。

5托管費

基金托管費是指私募基金托管人為私募基金提供服務而向基金或基金公司收取的費用。

托管費通常按照基金資產凈值的一定比例提取，逐日計算并累計，至每月末時支付給托管人，此費用也是從基金資產中支付，不須另向投資者收取。

通常是每年0.05%。

可以說，私募基金托管人是為基金提供資產保管、投資監(jiān)督等服務，而向基金收取一定的費用。

6基金服務機構服務費

基金服務機構服務費又稱行政管理服務費，是指私募基金服務機構為提供基金募集、份額登記、估值核算等私募基金服務業(yè)務收取的費用。

一般而言，基金行政管理服務費自基金成立日起，每日計提，按季支付。

費用從基金資產中支付給服務機構，不須另向投資者收取。

私募基金稅收有哪些

私募基金不同類型的組織形式，納稅主體的也不一樣的，一般私募基金可以分為：公司型、有限合伙型、契約型三種。

一起來看看，不同主體的繳納究竟有何不同吧！

1所得稅

公司型的私募基金，主要是以其公司法人為主體來繳納企業(yè)所得稅。

一般，應納稅所得額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

還有對于投資者和私募管理公司來說，也要根據實際的納稅主體情況，對應要繳納的部分進行繳納所得稅。

對于能夠享受西部大開發(fā)政策的公司型基金來說，適用15%的稅率。

合伙型基金與契約型基金層面不作為納稅主體。所以，均不存在所得稅。

2增值稅

契約型的私募基金并非納稅主體，其基金層面無需繳納增值稅。

營改增后，公司型私募基金與合伙型私募基金的收入是否征收增值稅因其收入種類不同而存在差異。

如下：

?若為轉讓股票、債券等金融商品，屬于增值稅調整范疇。

?若為轉讓非上市公司股權、合伙份額的收入，不繳納增值稅；但如果轉讓股權、合伙份額為投資附加回購類型的交易結構，其實質為債性融資，存在被界定為貸款服務從而繳納增值稅的可能。

?對于轉讓新三板股票的收入，是否繳納增值稅取決于實踐中稅務部門是否將新三板股票視為金融商品，目前各地有不同操作，但傾向于將新三板股票視為有價證券類的金融商品。

需要注意的是，對于投資者而言，收益部分是按照公司型、契約型、有限合伙型三個主體類型來繳納所得稅。

而關于投資者是否繳納增值稅的問題，其實根據相關規(guī)定，只要不是承諾收益部分，都不需要交稅的。

可以說，這是對于私募投資者的利好政策，可以吸引到更多的投資者。

那么，這就是私募基金賺錢的來源，當然能力有多大，就要承擔相應的責任，雖然私募基金能夠賺到錢，但同樣也要繳納一定的稅！

（全文完）

【第8篇】企業(yè)哪些費用稅前扣除

年后各企業(yè)單位已經逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！

準確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天稅小皖為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關規(guī)定，一起來了解一下吧~

企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

一

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據實扣除。

二

職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

三

工會經費

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，應取得合法有效的工會經費專用收據或者代收憑據才可依法在稅前扣除。

四

職工教育經費

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

特別提醒

1、集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據實扣除。

2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據實扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓費用，與職工教育經費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據實扣除。

五

社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險和住房公積金，準予據實扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

六

利息費用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，可據實扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，可據實扣除。

七

業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八

廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

九

公益性捐贈支出

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

十

防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

十一

手續(xù)費和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額的5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。

從事代理服務、經營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。

十二

扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。

來源：安徽稅務、亳州市稅務局

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【第9篇】增值稅價外費用有哪些

價外費用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費、違約金、手續(xù)費、包裝物租金、補貼、賠償金等。

價外費用與主合同價款共同構成增值稅銷售價格，價外費用可以單獨開具發(fā)票，價外費用與主合同應選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。

價外費用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務、不動產保持一致，進項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。

價外費用賬務處理：收取手續(xù)費、包裝物租金計入其他業(yè)務收入，收取違約金、補貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費屬于加價性質計入主營業(yè)務收入。

價外費用判斷標準：業(yè)務交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費用。

有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費用，開收據就可以了。

【第10篇】公司報銷費用有哪些

公司費用報銷制度

1、對于直接用于生產的原材料按生產計劃購買，以增值稅票結算貨款統(tǒng)一安排，統(tǒng)一以轉帳方式結算。

2、對于零星購入生產準備費用按車間提出，由生產部長批準并采購。

3、對于辦公用品及勞保用品由各部門及車間向辦公室提出，由辦公室統(tǒng)一購買，如金額有超過100元及以上的必須經董事長或總經理批準方可購買，凡是購入的零星材料及其他物品金額在20元以上的必須有正式發(fā)票。

4、設備及工裝必須經董事長或總經理批準方可付款。

5、報銷零星材料及費用時統(tǒng)一采用費用報銷單，出差費的報銷統(tǒng)一采用差旅費報銷單，分類粘貼，經手人在發(fā)票上及報銷單上簽名。經財務審核無誤后、公司領導批準方可報銷。

6、本制度自通知之日起執(zhí)行。

【第11篇】年底可預提哪些費用

預提費用指應由受益期分擔計入產品成本或商品流通費，而以后月份才實際支付的費 用。

預提費用屬于負債類科目。預提費用是指企業(yè)按規(guī)定預先提取但尚未實際支付的各項費用。就是企業(yè)還沒支付,但應該要支付的,要記入負債。中國新會計準則已廢除該科目，原屬于預提費用的業(yè)務現應計入“其他應付款”科目。預提費用的特點是受益、預提在前，支付在后。

分錄一般是：

計提

借：管理費用等成本費用科目

貸：預提費用

沖銷（實際支付）

借：預提費用

貸：銀行存款等

比如公司每年要交120000元的燃氣費，是年底一次性繳的。為了每個月利潤均衡，不至于到年底的時候波動較大，可以分月計提該費用。每個月做分錄：

借：管理費用-燃氣費10000

貸：預提費用

年底繳納時

借：預提費用120000

貸：銀行存款120000

會計中的預提費用是屬于資產還是屬于負債或是屬于費用類科目？

會計中的“預提費用”屬于負債類科目。預提費用時記入賬戶的貸方，支付費用時記入借方，一般余額在貸方，表示已計入當期費用但尚未支付的款項。

比如在《醫(yī)院會計制度》中規(guī)定“預提費用”科目核算醫(yī)院預先提取的已經發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的短期借款利息等。

（1）按規(guī)定預提短期借款利息等時，

借：管理費用

貸：預提費用

【第12篇】哪些費用不研發(fā)加計

沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？

企業(yè)有一些研發(fā)費用，但是沒有研發(fā)項目，企業(yè)內部也沒有立項，也沒有經過政府部門的立項，可以加計扣除嗎？

解答：

不可以。

根據《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動?！?/p>

因此，研發(fā)活動是一項系統(tǒng)性工作，且現代企業(yè)開展的研發(fā)活動開支金額都比較大，按照企業(yè)內部控制要求也要經過一系列的內部審批等程序。換言之，在企業(yè)內部，沒有立項的研發(fā)項目，是不可能有研發(fā)費用支持的，所謂“沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用”的真實性就比較可疑。

為確保研發(fā)費用的真實性等，《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）“六、申報及備案管理”特別規(guī)定：

(二) 研發(fā)費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。

(三)企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

【第13篇】企業(yè)的研發(fā)費用歸集有哪些

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研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項目較多，研發(fā)費用的歸集是財務核算非常重要的工作之一，比如：公司申請高新技術企業(yè)、申請研發(fā)費加計扣除等都要求研發(fā)費用歸集的準確性和完整性。尤其是當公司申請ipo上市時，研發(fā)費用歸集的合理性、真實性等也是發(fā)審委大概率問詢的一個必問事項。

一、建立完善的研發(fā)費用核算制度

參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費用歸集制度，以此為基礎，參照公司的實際情況進行相應地更新，建立適合公司的研發(fā)費用歸集制度。制度制定過程中，最重要的就是要可操作，不能為了制定制度去設立制度，制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。

二、研發(fā)費用歸集的要點

1、建立研發(fā)費用歸集臺賬，按項目去核算

研發(fā)類企業(yè)一般都有多個項目在同時進行研發(fā)，這就要求按項目對研發(fā)費用進行歸集，比如：每個項目的研發(fā)人員人數、研發(fā)人員投入工時、研發(fā)對應領料等，要細分到具體的項目進行分攤，從而做到研發(fā)費用歸集的準確性。

2、研發(fā)部門領料

對于絕大多數企業(yè)，研發(fā)費用中的研發(fā)領料的成本占有較大的比例，那么對于研發(fā)部門領料，對應的需要制作研發(fā)部門領料單等原始資料。另外，研發(fā)費用中材料占比的比例也要相應的合理，要避免通過虛假的研發(fā)領料而虛增研發(fā)費用的情況。

3、委外研發(fā)

委外研發(fā)最重要的是要做到真實性，有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費用，會偽造虛假的研發(fā)合同，但其實對方根本沒有具備相應研發(fā)的能力。

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【第14篇】國外支付公司有哪些費用

出國前，您需要承擔且不退還的費用如下：

（1） 服務費。

勞務費是指外派企業(yè)為勞務人員出國工作提供組織、服務和境外管理所收取的費用，但對外承包項目企業(yè)不得向勞務人員收取勞務費。

勞務費不得超過勞務人員在國外工作期間收到的全部合同工資的12.5%。請注意，在支付各種費用時必須取得并保存收據，收據可作為日后解決爭議和問題的依據。

（2） 體檢費、培訓費、護照費、簽證費、合同公證費。

勞務人員辦理出國（境）手續(xù)時，應按國家規(guī)定的標準向有關當事人支付體檢費、培訓費、護照費、簽證費、合同公證費。

這些費用由勞務人員承擔，不予退還。一般情況下，勞務人員在境外工作期間發(fā)生的國內差旅費也由勞務人員自行承擔。

（3） 往返機票。

往返機票的費用以合同規(guī)定為準。一些可能由外國雇主提供，其他可能需要自行承擔，具體取決于不同的情況。

（4） 一般來說，勞工不需要提供財產擔保。

為什么不能從工資中扣除服務費？

中國勞動法第50條明確規(guī)定：

工資應當以貨幣形式按月支付給勞動者。勞動者的工資不得無故扣減或者拖欠。

如果你發(fā)現一家中介公司承諾從他的工資中扣除服務費，他的行為是違法的。如果他膽敢做違法的事情，你認為這家中介公司可靠嗎？

外聘網的出國服務費是沒有的，就是給求職者一個解決資金短缺問題的渠道。

如果總費用在中國支付并從國外工資中扣除，您可以申請律師保護您的個人財產，證明您自己的合同并起訴公司，并根據中國勞動法做出相應的賠償和損失！

【第15篇】加計扣除的費用有哪些

研發(fā)費用加計扣除的歷史已經有很久了，畢竟國家對于研發(fā)企業(yè)的發(fā)展還是很支持的。現在制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例可以達到100%，即企業(yè)研發(fā)投入500萬，可以在稅前扣除1000萬。

但是，具體哪些費用可以進入加計扣除的范圍，也還是挺復雜的。下面虎虎就來和大家共同學習一下這個知識。

研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括哪些？

研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費用、其他相關費用和委托研發(fā)費用。

1、人員人工費用

人員人工費用就是可以歸集到加計扣除范圍內的直接人工費用。例如，研發(fā)人員的工資薪金和“五險一金”，以及外聘直接研發(fā)人員的勞務報酬。

需要注意的是，對于企業(yè)向研發(fā)人員支付的股權激勵費用，需要根據稅前扣除當年研發(fā)人員的工作崗位進行確定。

如果在企業(yè)稅前扣除的當年，相關人員還在一線直接從事研發(fā)工作，可以直接歸集在人員人工費用項目里面；如果相關研究人員，已經不再從事研發(fā)工作，股權激勵的支出就不能歸集到人員人工費用里面了，而是要填在《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》里面的“其中：其他事項”行“人員人工費用”列當中。

2、直接投入費用

直接投入的費用主要就是，企業(yè)在研發(fā)活動中直接消耗的材料、動力等費用。當然，企業(yè)為了達到研發(fā)目的，制造樣品的費用也需要歸集到這里面。

除此之外，企業(yè)研發(fā)活動使用儀器的維護、檢驗、維修等費用，也屬于直接投入費用。

3、折舊費用

企業(yè)用于研發(fā)活動固定資產的折舊費。畢竟，企業(yè)的研發(fā)活動也是一項持續(xù)很長時間的經濟活動，在這段時間內，固定資產的折舊，肯定屬于研發(fā)費用加計扣除的項目。

4、無形資產攤銷費用

企業(yè)在研發(fā)過程中，不僅需要固定資產，同樣也需要專業(yè)軟件，以及各種專利、非專利技術。這些無形資產的攤銷費用，肯定需要進行歸集。

5、新產品設計費等

在企業(yè)研發(fā)的過程中，需要根據新產品的特點，制定新的工藝規(guī)范、現場試驗以及新藥研制的臨床試驗。這些活動花費的支出，也需要歸集到研發(fā)費用的加計扣除項目里面。

6、其他相關費用

對于企業(yè)的研發(fā)活動來說，除了直接費用以外，還有很多間接費用需要進行歸集。比如說，技術圖書資料費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的鑒定、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費等。

需要注意的是，其他相關費用采取限額管理方式，即可扣除的其他費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。具體計算公式如下：

“其他相關費用”的限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。

7、委托研發(fā)費用

采用委托方式，支付的研發(fā)費用也是享受加計扣除的。需要注意的是，委托研發(fā)費用，只能按照實際支出的80%加計扣除。

參考資料：

《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》

《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》

【第16篇】哪些費用屬于廣告費和業(yè)務宣傳費

一、市場推廣屬于銷售費用當中的廣告費或業(yè)務宣傳費。廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別是：1、廣告費是指同時符合以下條件的費用：廣告經工商部門批準的專門機構發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費。2、業(yè)務宣傳費，是指同時符合以下條件的費用：以宣傳本企業(yè)的資產、勞務、服務為目的；以畫冊、光盤、適當的實物為載體；取得合法有效的憑證。以業(yè)務宣傳名義向客戶或特定關系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務宣傳費。3、兩個費用的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。作為廣告費，雖然每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以后年度結轉。業(yè)務宣傳費同樣每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，超過部分可以往以后年度結轉。二、銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除標準

答:一般企業(yè)扣除標準不超過15%

根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

三類企業(yè)扣除標準提高至30%

根據財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,自2023年1月1日起至2023年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除

根據財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除.

關聯企業(yè)可按分攤協議扣除

根據財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內.

廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數

根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括實施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

因此,企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數'銷售(營業(yè))收入'包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入.

籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何扣除

根據國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告(國家稅務總局公告2023年第15號)的規(guī)定:'五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除.'

因此,企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額,計入企業(yè)籌辦費,按規(guī)定稅前扣除.

廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別

企業(yè)的廣告費應該記入銷售費用--廣告費.

銷售費用:屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用,包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等.借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉入'本年利潤',賬戶期末結轉后無余額.

而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出,包括對外發(fā)放宣傳品,業(yè)務宣傳資料等.例如:公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票.

業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據方面,要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登,并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票,如果這兩條件是成立的,那可以作為廣告費,否則只能作為業(yè)務宣傳費.