天津市稅務(wù)局明確印花稅納稅期限（16篇）

【第10篇】一般納稅人印花稅

10月大征期，這段時(shí)間關(guān)于印花稅的問題量，可謂是肉眼可見的飆升啊

不管是社群內(nèi)，還是翅兒的私信上，都能收到各位財(cái)務(wù)小伙伴們提出絡(luò)繹不絕的問題

老師啊，給我發(fā)一份印花稅表吧？

翅兒老師，印花稅計(jì)稅金額不包含增值稅吧？

老師，印花稅需要計(jì)提嗎？

老師，我們印花稅怎么自動(dòng)減半了？

……

一個(gè)一個(gè)回復(fù)效率低不說，考慮到還有很多小伙伴也有這方面的困惑，翅兒就想著干脆寫一篇干貨文章吧。

咱們來一次性把最新印花稅的政策規(guī)定、常見問題、申報(bào)問題，以及賬務(wù)處理，統(tǒng)統(tǒng)搞清楚。

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印花稅法和之前的規(guī)定的變化在哪？

（一）最新的印花稅稅率稅目表

很多人乍一看，都感覺這個(gè)表已經(jīng)很清晰了，但是具體落實(shí)到自己日常工作中，卻總是會(huì)有很多的細(xì)節(jié)把握不太準(zhǔn)確的。

翅兒把新印花稅法和之前的印花稅條例等相關(guān)文件做了對比， 總結(jié)了一些差異，方便大家對比記憶。

（二）3個(gè)取消

第一，取消尾數(shù)規(guī)定。

取消了《印花稅暫行條例》第三條：“應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。?！?/p>

2023年7月1日以后，你計(jì)算印花稅的時(shí)候不用再四舍五入了，算出來多少就是多少，以后再也不用擔(dān)心應(yīng)繳和實(shí)繳的差異了。

第二，取消了相關(guān)處罰。

原來的《印花稅》暫行條例是輕罪重罰，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，有時(shí)候會(huì)因?yàn)閹装僭亩惪?，稅局就?huì)非常重視，給企業(yè)開出高額的罰單。而新的印花稅法取消了該規(guī)定。

第三，取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元的印花稅的規(guī)定。

之前大家開一家新公司取得了營業(yè)執(zhí)照、或者公司取得房產(chǎn)證啊、取得了商標(biāo)注冊證、專利證書等等都是需要按照件數(shù)繳納每本5元的印花稅的。有時(shí)候忘記繳納了，被稅局發(fā)現(xiàn)就會(huì)有點(diǎn)麻煩?，F(xiàn)在好了，新印花稅法直接給取消了，這些麻煩不會(huì)有了。

（三）3個(gè)稅率降低

（四）5個(gè)明確

1、明確印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不包含列明的增值稅的金額

這里要注意下：如果你的合同是含稅價(jià)的，未單獨(dú)列明增值稅的，則需要按照含稅的的全部金額進(jìn)行繳納印花稅了；

2、明確了6類合同不征收印花稅

3、明確了納稅期限和納稅地點(diǎn)

（1）納稅期限

按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納印花稅；實(shí)行按次征收的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；

（2）納稅地點(diǎn)

納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向「不動(dòng)產(chǎn)」所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

4、明確規(guī)定資金賬簿的印花稅繳納規(guī)則

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

也就是說你們單位的賬面實(shí)收資本什么時(shí)候增加，則什么時(shí)候就增加部分的實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額繳納萬分之二點(diǎn)五的印花稅。

這里翅兒需要提醒的是：如果你們是小規(guī)模公司或者你們是一般納稅人但是你滿足小微企業(yè)的的條件，你的印花稅是可以享受減半優(yōu)惠的。即在萬分之二點(diǎn)五的基礎(chǔ)上，再減半。

享受優(yōu)惠的時(shí)候，不需要備案，自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

5、明確減、免征印花稅的范圍

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印花稅的申報(bào)

關(guān)于印花稅的申報(bào)，翅兒直接帶著來看3個(gè)有代表性的案例。

這個(gè)是總局發(fā)布文件的時(shí)候同步準(zhǔn)備的案例，現(xiàn)在出文件非常貼心，詳盡的列出政策規(guī)定以及案例解析。

咱們一起來看一下

【案例1】納稅人甲按季申報(bào)繳納印花稅，2023年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)1000萬元，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)500萬元。

該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2023年10月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：

納稅人甲2023年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

100萬元×0.3‰+1000萬元×0.3‰+500萬元×0.5‰=5800元

【案例2】納稅人乙按季申報(bào)繳納印花稅，2023年第三季度書立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同100萬份，合同所列保險(xiǎn)費(fèi)（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100000萬元。

該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2023年10月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：

納稅人乙2023年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

100000萬元×1‰=100萬元

【案例3】納稅人丙按季申報(bào)繳納印花稅，2023年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時(shí)，以交付當(dāng)日市場報(bào)價(jià)確定成交價(jià)據(jù)以結(jié)算，2023年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款100萬元，2023年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款300萬元。

該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2023年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：

納稅人丙2023年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：0元×0.3‰=0元

納稅人丙2023年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：1000000元×0.3‰=300元

納稅人丙2023年4月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：3000000元×0.3‰=900元

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印花稅的會(huì)計(jì)處理

印花稅的會(huì)計(jì)處理，其實(shí)很簡單，咱們直接繳納時(shí)記賬即可。

借：稅金及附加

貸：銀行存款

如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額做賬。比如，目前小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)，都是可以享受六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠；

所以本次報(bào)稅時(shí)候有財(cái)務(wù)小伙伴來問翅兒：老師我們的印花稅自動(dòng)減半了正常嗎？

那如果你是小規(guī)模納稅人，或者你是一般納稅人但是符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征收的；做賬的時(shí)候直接按照實(shí)際繳納的金額做賬即可的。

ok，以上就是今天翅兒分享的全部內(nèi)容了～對于大家問題比較的內(nèi)容，翅兒總是說得比較細(xì)，寫得比較多，希望能夠很好的幫助大家。

【第11篇】簡述印花稅的納稅人的規(guī)定

《中華人民共和國印花稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議于2023年6月10日通過并公布，自2023年7月1日起施行。正式實(shí)施一個(gè)月了，近日進(jìn)行再次仔細(xì)研讀，和大家一起分享我對印花稅納稅人相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)筆記。

《印花稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

一、從《印花稅法》第一條中明確了，印花稅的納稅人是兩類，一是境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人；二是在境外書立但在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

對于書立應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，又有三類：1.書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。2．采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。3．按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

《印花稅法》規(guī)定了證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收，因此進(jìn)行證券交易的納稅人，僅指證券交易的出讓方。

二、納稅人確定的原則

從《印花稅法》第一條中明確了中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，兩類印花稅應(yīng)稅行為。

書立憑證及證券交易的地點(diǎn)在境內(nèi)的，不管該行為實(shí)施主體在境內(nèi)還是在境外，均應(yīng)計(jì)稅貼花。

書立憑證的地點(diǎn)即使在境外，只要該憑證在境內(nèi)使用，不管書立主體在境內(nèi)還是在境外，均應(yīng)計(jì)稅貼花。包括以下幾種情形：①應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。②應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ③應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)（簡稱動(dòng)產(chǎn)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)）的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)。④應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

個(gè)人理解印花稅判定境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為是屬地原則，書立憑證及證券交易的地點(diǎn)在境內(nèi)的，書立憑證的地點(diǎn)即使在境外，只要該憑證在境內(nèi)使用，不論實(shí)施主體是否是境內(nèi)的，都屬于印花稅的應(yīng)稅行為。

三、扣繳義務(wù)人

《印花稅法》第十四條規(guī)定：納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》對在境外書立、在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，沒有明確規(guī)定能否實(shí)行源泉扣繳?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》只規(guī)定了，當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。

四、與原條例及實(shí)施細(xì)則對比

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二條，條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。條例第一條所說的單位和個(gè)人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。

《印花稅法》及財(cái)政部稅總相關(guān)執(zhí)行口徑，相對于立法之前的印花稅條例及實(shí)施細(xì)則，對印花稅納稅人的規(guī)定更加清晰，也明確了扣繳義務(wù)人，對書立憑證的地點(diǎn)即使在境外但該憑證在境內(nèi)使用應(yīng)征印花稅的情形，按照應(yīng)稅憑證標(biāo)的的不同，參考增值稅、所得稅相關(guān)規(guī)定，以便利征納為原則，分四類情形進(jìn)行了明確，更加具有實(shí)操性。

【第12篇】印花稅納稅方式

今天和大家擺擺印花稅，這可和大家的經(jīng)營息息相關(guān)哦，那么我們開始吧！

一、印花稅是什么？

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅稅票、繳款書或完稅憑證等來完成納稅義務(wù)。

二、哪些人要交印花稅？

印花稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人。

印花稅的應(yīng)稅憑證是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。（注意：無論在中國境內(nèi)或者境外書立，只要滿足上述條件，均為印花稅的應(yīng)稅憑證?。?/p>

三、印花稅的納稅時(shí)間？

印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。

四、印花稅有哪些種類？

印花稅根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

五、什么是印花稅的“貼花”？

談到印花稅，大家可能都聽說過“貼花”，這可不是讓您采一朵花貼上！而是指將印花稅票貼在合同、賬本等應(yīng)稅憑證上。

印花稅實(shí)行的是“三自”繳納方式，即自行計(jì)算、自行購買、自行貼花并劃銷。

六、印花稅有哪些優(yōu)惠政策？

印花稅的優(yōu)惠政策種類和數(shù)量都較多，截止目前約有66項(xiàng)，包括普惠類減免、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠、改善民生及社會(huì)保障類優(yōu)惠等等，這里就為大家列舉幾種最為常見的免征印花稅情況：

常見的免征印花稅情況：

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；

3.國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

4.無息、貼息貸款合同；

5.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

6.其他單項(xiàng)規(guī)定。

除了免征，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅，這也是在實(shí)務(wù)當(dāng)中最為常見的優(yōu)惠。

除此之外，隨著國家減稅降費(fèi)和支持小微企業(yè)發(fā)展的政策力度加大，財(cái)稅2023年聯(lián)合發(fā)文，印花稅針對小微企業(yè)再添普惠性稅收減免政策，具體規(guī)定如下：

“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅（不含證券交易印花稅）。執(zhí)行時(shí)間為2023年1月1日-2023年12月31日?！?/p>

我市對此是按照50%的比例實(shí)行頂格減征。

七、印花稅的計(jì)算及申報(bào)

印花稅的計(jì)算原理并不復(fù)雜，但是在具體計(jì)算時(shí)根據(jù)種類不同適用稅率不同，且可享受的優(yōu)惠政策較多，一定要正確適用哦~下面我們就用案例來為大家演示一下吧！

【例】

某小規(guī)模納稅人2023年4月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí) 照一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元 ; 訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額200萬元 ;訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金500萬元，其他營業(yè)賬簿10本。2023年10月該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為600萬元。

試計(jì)算該企業(yè)2023年共需繳納的印花稅額：

(1)開業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額 =1×5×50%=2.5(元）

(2) 企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰ ×50%= 250（元）

(3) 企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額= 2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

(4)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額= 500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

(5)企業(yè)營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”所載資金：

應(yīng)納稅額= 5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

(6) 企業(yè)其他營業(yè)賬冊應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額= 10×0 = 0 (元)

(7)24月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額:

應(yīng)納稅額=2.5 + 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

(8 )10月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)繳稅額為:

應(yīng)補(bǔ)納稅額=(6000000 -5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

計(jì)算出應(yīng)納稅額后

納稅人可以選擇以下方式進(jìn)行申報(bào)：

1. 自行申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

2. 網(wǎng)上申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人可登陸電子稅務(wù)局，自行完成網(wǎng)上申報(bào)。

八、一圖看懂印花稅稅率表

年底：莫讓小小“印花稅”，生出“大風(fēng)險(xiǎn)”！

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【第13篇】印花稅納稅方法

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

稅率形式

適用范圍

應(yīng)納稅額計(jì)算

定額稅率

其他營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照

應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

比例稅率

其他稅目

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×比例稅率

（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定＋（二）特殊規(guī)定的部分內(nèi)容

各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。

計(jì)稅金額以全額為主；余額計(jì)稅的主要有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同。

1.購銷合同

計(jì)稅依據(jù)：合同記載的購銷金額。

采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，適用稅率0.3‰。

【例題·單選題】a公司與b公司簽訂了以貨易貨合同，由a公司向b公司提供價(jià)值100000元的鋼材，b公司向a公司提供價(jià)值150000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由a公司付款補(bǔ)足。a、b兩公司共應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。

a.250

b.125

c.75

d.150

『正確答案』d

『答案解析』應(yīng)納稅額＝（100000＋150000）×0.3‰×2＝150（元）

2.加工承攬合同：加工或承攬收入（掌握）

【例題·單選題】某工廠委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由工廠提供，價(jià)值60萬元，工廠另支付加工費(fèi)20萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（ ）。

a.工廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

b.服裝廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

c.服裝廠應(yīng)以20萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

d.服裝廠和工廠均以80萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

『正確答案』c

『答案解析』選項(xiàng)ab，由委托方提供原材料，原材料的金額不計(jì)稅貼花，只就取得的加工費(fèi)按“加工承攬合同”計(jì)算印花稅；選項(xiàng)d，服裝廠和工廠均以20萬元為計(jì)稅依據(jù)。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。

4.建筑安裝工程承包合同（掌握）

計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。

施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同、轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

【例題·計(jì)算題】某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2023年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元。之后將總承包額的三分之一即3000萬元分包給某安裝公司。建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納多少印花稅？

『答案解析』

建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅＝9000×0.3‰＋3000×0.3‰＝3.6（萬元）

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同

計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

注意：

（1）稅額不足1元的按照1元貼花；

（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先按定額5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際補(bǔ)貼印花。

【例題·單選題】2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）元。

a.7.5

b.8

c.9.5

d.12.5

『正確答案』a

『答案解析』合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）。

6.貨物運(yùn)輸合同

計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

【例題·多選題】甲是國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有（ ）。

a.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花

b.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花

c.乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

d.丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

『正確答案』ad

『答案解析』選項(xiàng)a，對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模覈\(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)d，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)b、c，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。

7.倉儲(chǔ)保管合同

計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)用。

8.借款合同

計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）。

情形

稅務(wù)處理

凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的

只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

凡只填開借據(jù)并作為合同使用的

應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

借貸雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同

只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花

對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同

應(yīng)按借款合同貼花

在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)

應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花

對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同

應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

【例題·單選題】某交通運(yùn)輸企業(yè)2023年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）；（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（ ）元。

a.505

b.540

c.605

d.640

『正確答案』c

『答案解析』

融資租賃合同應(yīng)納印花稅＝100×3×0.05‰＝0.015（萬元）

貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝（65－5－10）×0.5‰＝0.025（萬元）

貨車租賃合同應(yīng)納印花稅5元。

保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅＝50×0.4×1‰＝0.02（萬元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅＝0.015＋0.025＋5/10000＋0.02＝0.0605（萬元）＝605（元）

10.技術(shù)合同

計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。對技術(shù)開發(fā)合同，只對合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

【例題·單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)800萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。

a.900

b.1800

c.2400

d.4800

『正確答案』b

『答案解析』應(yīng)納稅額＝（800－500）×0.3‰×2＝0.18（萬元）

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

對股票交易征收印花稅均依書立時(shí)證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算金額，按1‰的稅率繳納印花稅。

12.營業(yè)賬簿

情形

稅務(wù)處理

記載資金的營業(yè)賬簿以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的

對其不再計(jì)算貼花

其他營業(yè)賬簿

計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)

13.權(quán)利、許可證照

計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

（二）計(jì)稅金額特殊規(guī)定

1.以“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除；

2.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅；

3.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國家牌價(jià)的，按市場價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；

4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額；

5.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，四舍五入；

6.有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；

7.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

稅率形式

應(yīng)納稅額計(jì)算

比例稅率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

定額稅率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

【例題1·單選題】（2023年 ）某企業(yè)2023年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證2023年應(yīng)納印花稅為（ ）元。

a.65

b.70

c.665

d.3165

『正確答案』c

『答案解析』記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本金額0.5‰貼花；其他賬簿和專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。應(yīng)納印花稅＝120×0.5‰×10000＋12×5＋1×5＝665（元）。

【例題2·計(jì)算題】

說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種。

要求：根據(jù)資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元a型鋼材換取對方相同金額的b型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

問題（1）：公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅＝（80000000＋30000000×2＋150000000）×0.3‰＝87000（元）

（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元），并收取加工費(fèi)40萬元。

問題（2）：公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅

＝（500000＋200000）×0.5‰＋2000000×0.3‰＋400000×0.5‰

＝1150（元）

（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

問題（3）：公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅＝10000000÷4×0.3‰＝750（元）

（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

問題（4）：公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅＝（3000000＋1000000）×0.3‰＝1200（元）

（5）公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

問題（5）：公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅＝（20000000＋5000000）×0.5‰＝12500（元）

（6）公司啟用其他賬簿10本。

問題（6）：公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅＝10×5＝50（元）

【例題3·計(jì)算問答題】

問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

某企業(yè)2023年簽訂如下合同：

（1）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元。

『正確答案』

不繳納印花稅。

（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是合同無法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

（3）與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為40萬元，適用“加工承攬合同”稅目。

（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

『正確答案』

不繳納印花稅。

（5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。

（6）與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5000萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。

（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

【例題4·計(jì)算問答題】（2023年，6分）

其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。

根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。

甲企業(yè)2023年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

問題（1）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

『正確答案』

土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝4000×10000×0.5‰＝20000（元）

購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝4000×4%＝160（萬元）

問題（2）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

『正確答案』

建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（萬元）

購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000×20×11/12≈73333.33（元）

（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

問題（3）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

『正確答案』

購置倉庫應(yīng)納契稅＝1200×4%＝48（萬元）

購置倉庫應(yīng)納印花稅＝1200×10000×0.5‰＋1×5＝6005（元）

問題（4）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

『正確答案』

購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1250×（1－30%）×1.2%×9/12＝7.88（萬元）

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【第14篇】一般納稅人印花稅怎么算

印花稅法，7月1日起執(zhí)行。算起來，還有10天的時(shí)間，現(xiàn)行的印花稅暫行條例就要退出歷史舞臺(tái)。雖然之前，我們給大家做過一些講解，但是有些人還是存在一些疑問。結(jié)合之前的文章，以及大家問得比較多的問題，我們今天給大家系統(tǒng)地講一下印花稅。

拿印花稅法和印花稅暫行條例進(jìn)行詳細(xì)的對比，兩者至少有11個(gè)變化點(diǎn)，這些我們不再贅述，具體可看：印花稅，變了！7月1日起新規(guī)正式執(zhí)行，別交錯(cuò)了稅！

大家比較關(guān)注的印花稅稅率問題，以及最新的稅率記憶口訣，大家可以參見：新印花稅，來了！7月1日起，這是最新最全的稅率表和記憶口訣！

然后我們進(jìn)入本篇文章的正題，我們將從稅種定義、納稅義務(wù)人、稅目和稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、免稅優(yōu)惠、納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)征方式等方面給大家全面講解印花稅。

1、什么是印花稅？

2、哪些人（行為）需要交印花稅？

至于扣繳義務(wù)人的情形，境內(nèi)有代理人的，代理人就是扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，納稅人自行申報(bào)，證券交易的證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)是扣繳義務(wù)人。

3、稅目和稅率都具體有哪些？

印花稅征收是采取列舉制，如果在列舉范圍內(nèi)沒有的，則就不用繳納印花稅。但也因此，印花稅稅目和稅率很是繁多，而且較之前有了很多變化，需要大家注意，別到時(shí)候交錯(cuò)了稅。具體如下：

印花稅法有17個(gè)明細(xì)稅目，原來的權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中其他賬簿等稅目被刪除了，意味著7月1日以后，房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證等不用交印花稅了。

4、計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

相較之前，計(jì)稅依據(jù)進(jìn)一步明確了，尤其關(guān)于增值稅稅款這塊，再也不用糾結(jié)了。實(shí)務(wù)中建議大家在合同中分開列明金額和所涉增值稅稅款。

5、應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？

6、哪些情形可以免征印花稅？

另外，非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同也免征印花稅，上圖中漏掉了，特此標(biāo)注。另外這里明確了個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅，這也意味著電子訂單被明確屬于應(yīng)稅憑證，非個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立電子訂單，則需要繳納印花稅。

7、納稅地點(diǎn)有什么具體的規(guī)定嗎？

8、納稅期限是怎么規(guī)定的？

納稅人書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日為印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

最后，印花稅雖然是個(gè)小稅種，但是涉稅風(fēng)險(xiǎn)卻一點(diǎn)也不小。縱觀每年稅務(wù)局公布的稅案里，總有那么幾個(gè)是因?yàn)橛』ǘ惓隽藛栴}，被查、被罰的。

常見的印花稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，諸如忘記申報(bào)印花稅，不申報(bào)印花稅，沒有按規(guī)定稅目稅率申報(bào)印花稅，申報(bào)印花稅的金額不對等等，都是一些考驗(yàn)人的細(xì)心和耐心的東西。

一般大家多注意一些，就不會(huì)出現(xiàn)什么大問題的。但就怕不當(dāng)回事，涉稅事宜處理得又不規(guī)范，稅務(wù)局通過印花稅的疑點(diǎn)牽扯出了其它涉稅問題，到時(shí)候就得不償失了。

【第15篇】印花稅納稅申報(bào)

“第一問”

問：印花稅怎么申報(bào)？

答：請您點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】，選擇【稅源采集】，打開印花稅稅源采集，先點(diǎn)擊【按次申報(bào)】，再點(diǎn)擊【新增按次申報(bào)稅源】(如果明細(xì)很多，也可以下載導(dǎo)入模板）。稅源采集完成后點(diǎn)擊【跳轉(zhuǎn)申報(bào)】—勾選印花稅—點(diǎn)擊最下方的【申報(bào)】，核對數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊申報(bào)即可。

“第二問”

問：請問新增合同組織臨時(shí)登記從哪里進(jìn)？

答：請您在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【特定涉稅信息報(bào)告】—【組織臨時(shí)登記】辦理。

“第三問”

問：代扣代繳企業(yè)所得稅怎么辦理？

答：請您在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【其他申報(bào)】—【扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)2019】辦理。

【第16篇】印花稅納稅期限

印花稅知識(shí)點(diǎn)匯總合同當(dāng)事人：不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)稅合同應(yīng)納稅額=價(jià)款或報(bào)酬x適用稅率應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額=價(jià)款x適用稅率應(yīng)稅營業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額x適用稅率證券交易應(yīng)納稅額=成交金額或依法確定的計(jì)稅依據(jù)x適用稅率

合同借款合同：借款本金x萬分之0.5（不包括同業(yè)拆借）融資租賃合同：租金x萬分之0.5

買賣合同（指動(dòng)產(chǎn)買賣）：價(jià)款x萬分之三（不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同）承攬合同：報(bào)酬x萬分之三建設(shè)工程合同：價(jià)款x萬分之三（包括總包、分包、轉(zhuǎn)包合同）運(yùn)輸合同：運(yùn)輸費(fèi)x萬分之三（不包括管道運(yùn)輸合同）技術(shù)合同：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)x萬分之三

租賃合同：租金x千分之一（不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同）保管合同：保管費(fèi)x千分之一倉儲(chǔ)合同：倉儲(chǔ)費(fèi)x千分之一財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：保險(xiǎn)費(fèi)x千分之一（不包括再保險(xiǎn)合同）

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（無形資產(chǎn)）土地使用權(quán)、房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)：價(jià)款x萬分之五（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)）土地使用權(quán)出讓：價(jià)款x萬分之五股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)：價(jià)款x萬分之五商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)：價(jià)款x萬分之三

營業(yè)賬簿：實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額x萬分之2.5證券交易：成交金額x千分之一

【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓（不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可——適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”）法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)——不屬于技術(shù)咨詢

稅收優(yōu)惠電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同（免稅）個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單（免稅）商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單（免稅）企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍的賬簿（免稅）鐵路、公路、水路、航運(yùn)承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)（免稅）書、報(bào)、刊合同（免稅）外國運(yùn)輸企業(yè)（免稅）電話和聯(lián)網(wǎng)購貨（免稅）委托代理合同（免稅）

征收管理季度、年度、按次——15日內(nèi)申報(bào)并繳納證券交易印花稅：按周解繳——每周終了5日內(nèi)申報(bào)并繳納

【單獨(dú)記憶：小稅種納稅期限總結(jié)】契稅：90日內(nèi)車購稅：60日內(nèi)耕地占用稅：30日內(nèi)印花稅：15日內(nèi)，證券交易印花稅（5日內(nèi)）土地增值稅：7日內(nèi)