【導(dǎo)語】借款合同印花稅稅率是多少怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的借款合同印花稅稅率是多少，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】借款合同印花稅稅率是多少
并非所有借款合同都需繳納印花稅。
根據(jù)《印花稅暫行條例》第三條：具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附
《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行?！队』ǘ惗惸慷惵时怼访鞔_，借款合同，范圍
是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款
合同”。
（一）若雙方皆非“銀行及其他金融組織”，即常見一般（非金融）企業(yè)間
拆借資金，不屬于印花稅征收范圍。
（二）若雙方皆為“銀行及其他金融組織”，則也未包含于《印花稅稅目稅
率表》借款合同范圍之內(nèi)，自然也不用繳納印花稅。
注：“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機構(gòu)
之間相互融通短期資金行為。凡按規(guī)定同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借
合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。參考“銀行類金融
機構(gòu)同業(yè)拆借”現(xiàn)行定義，通常是指進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的銀行類
金融機構(gòu)，通過全國統(tǒng)一同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行無擔(dān)保資金融通業(yè)務(wù)。
（三）印花稅借款合同，征收范圍僅為一方銀行及其他金融組織，另一（借
款人）非銀行及其他金融組織（因為銀行同業(yè)拆借已經(jīng)排除）。
【第2篇】融資租賃按照借款合同印花稅
問題：“4s店使用銀行承兌匯票，授信3500萬，循環(huán)使用最高點3000萬，借款合同印花稅怎么繳納？”
壹 征稅范圍
征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
1.4s店向銀行、主機廠金融等金融組織的借款需要繳納印花稅；
2.4s店集團(tuán)內(nèi)部、同其他企業(yè)、個人等借款不征收印花稅。
銀行及其他金融組織：指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借：就是金融機構(gòu)之間)的借款合同。簡單說就是歸銀保監(jiān)管理，有金融牌照的。
貳 稅率是多少?
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點五。
叁 金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參考：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號
肆 關(guān)于流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題
“關(guān)于對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花?！?/p>
《國家稅務(wù)局關(guān)于借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕第30號)，骨灰級文件，這個時候很多伙伴還沒出生呢。
伍 融資租賃合同
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）規(guī)定
1.對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花
2.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
【第3篇】印花稅的借款合同
案例一
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
需要繳納印花稅：
印花稅=1000萬元*0.005%=500元
案列二
甲公司屬于小型企業(yè)，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列三
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從乙公司借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列四
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從自然人乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案例五
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從小額貸款公司乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
提 醒
（1）并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（2）企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。（3）因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。
參考一
《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第 11 號）規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。
參考二
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
參考三
企業(yè)與非金融機構(gòu)（如小額貸款公司、第三方支付平臺等）簽訂的借款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機構(gòu)不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
【第4篇】借款合同是否繳納印花稅
委托貸款合同是否繳納印花稅？
2023年12月31日 中國稅務(wù)報 版次：07 作者：佟毅 鐘愷
近年來，隨著我國經(jīng)濟和金融改革的不斷深化，通過委托貸款方式尋找非金融機構(gòu)作為貸款資金提供方的融資活動日益活躍。但值得注意的是，針對委托貸款合同是否需要按照“借款合同”繳納印花稅的問題，尚存在爭議。
在本文中，筆者將根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，結(jié)合委托貸款業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)與委托貸款合同的性質(zhì)，從委托貸款合同是否為印花稅納稅憑證，以及如何確定印花稅的納稅人兩個方面，分析判斷委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅。
現(xiàn)狀：
委托貸款是否繳納印花稅存爭議
根據(jù)《商業(yè)銀行委托貸款管理辦法》（銀監(jiān)發(fā)〔2018〕2號印發(fā)，以下簡稱《管理辦法》）規(guī)定，委托貸款，是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發(fā)放、協(xié)助監(jiān)督使用、協(xié)助收回的貸款。
根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行與委托人、借款人就委托貸款事項達(dá)成一致后，三方應(yīng)簽訂委托貸款合同。實務(wù)中，通常有兩種合同簽訂模式：一是委托人與金融機構(gòu)、借款人三方簽訂委托貸款合同；二是金融機構(gòu)分別與委托人和受托人簽訂委托貸款合同，即同一業(yè)務(wù)分別簽訂兩個委托貸款合同。
一方面，部分借款人不了解委托貸款業(yè)務(wù)實質(zhì)以及相關(guān)法律法規(guī)；另一方面，部分借款人與金融機構(gòu)簽訂委托貸款合同名稱為“××借款合同”，即不含“委托”二字。因此，對于委托貸款合同是否需要按照“借款合同”稅目計算繳納印花稅，這些借款人通常會存在困惑。
對此，實務(wù)中也存在不同意見。一種觀點認(rèn)為，對于三方或雙方簽訂的委托貸款合同，在委托人為非金融企業(yè)的情況下，其中的借款人應(yīng)按“借款合同”稅目計算繳納印花稅；還有一種觀點則認(rèn)為，這種情況并不需要按照“借款合同”稅目繳納印花稅。
分析：
結(jié)合合同性質(zhì)進(jìn)行判斷
對于委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅，筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)委托貸款的合同性質(zhì)，結(jié)合稅法分析判斷其是否為印花稅納稅憑證；同理，也需判斷簽訂委托貸款合同的各主體，即合同當(dāng)事人，是否構(gòu)成印花稅的納稅人。
ⅰ從委托貸款合同的性質(zhì)來分析
印花稅暫行條例第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。有鑒于此，對于一項合同，應(yīng)根據(jù)合同性質(zhì)判斷其是否為印花稅納稅憑證。同時，對于需繳納印花稅的借款合同，印花稅暫行條例的規(guī)定是“銀行及其他金融組織和借款人簽訂的借款合同”。
要判斷委托貸款合同的性質(zhì)，可結(jié)合其實際簽訂情況來分析。
如果是三方簽訂一個委托貸款合同，那么，對于金融機構(gòu)而言，其性質(zhì)應(yīng)不屬于借款合同，而是代理合同。結(jié)合《管理辦法》中對委托人做出的一系列規(guī)定要求，以及《民法典》合同編與借款合同和委托合同相關(guān)內(nèi)容中，對借款人、貸款人以及委托人、受托人一系列權(quán)利義務(wù)規(guī)定，我們可以判斷出，委托貸款合同中，委托人與借款人構(gòu)成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，金融機構(gòu)與委托人構(gòu)成委托關(guān)系。此時，金融機構(gòu)與借款人構(gòu)成按委托人指示處理委托事務(wù)的關(guān)系，而非債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
近年的司法實踐中，《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》《最高人民法院公報》等披露的案例均表明，委托貸款合同實質(zhì)是委托人與借款人之間的民間借貸，應(yīng)受民間借貸法律規(guī)則的規(guī)制。因此，委托貸款合同對于委托人和借款人是借款合同，但對于金融機構(gòu)而言，其性質(zhì)并不是借款合同。
如果是金融機構(gòu)先后與委托人、借款人分別簽訂委托貸款合同，這種合同簽訂形式，也不會改變委托貸款業(yè)務(wù)中各方的合同性質(zhì)。對于這個問題，可參考最高人民法院對相關(guān)借貸糾紛案件出具的裁定書中的表述：委托貸款合同的簽訂方式是三方共同簽訂委托貸款合同，還是兩兩之間分別簽訂委托及貸款合同，并不影響對合同性質(zhì)的認(rèn)定。
對金融機構(gòu)而言，簽訂委托貸款合同的性質(zhì)是代理合同而非借款合同；對委托人和借款人而言，雖是借款合同，但其雙方也不是金融機構(gòu)。因此，筆者認(rèn)為，從合同性質(zhì)來判斷，委托貸款合同三方均不滿足須按“借款合同”稅目計算繳納印花稅的要件。
ⅱ從委托貸款業(yè)務(wù)合同的當(dāng)事人來分析
根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。同時，印花稅暫行條例施行細(xì)則第十五條規(guī)定，稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
根據(jù)上述規(guī)定，印花稅的納稅人，是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人。而對于合同的“當(dāng)事人”，稅法未做其他規(guī)定，因此，合同當(dāng)事人的判定，應(yīng)參考法律規(guī)定或者司法實踐或解釋。
最高人民法院在《民事審判實務(wù)問答》中，對于合同當(dāng)事人的判定有如下概括意見：一般情形下，在合同書上簽字或者蓋章的人就是合同的當(dāng)事人。例外情形如代理行為，雖代理人在合同上簽字，但被代理人是當(dāng)事人。諸如此類的例外情形，需要法律的明確規(guī)定方可成立。
結(jié)合司法實踐和案例研究，在委托貸款合同中，此意見可解釋為：金融機構(gòu)由于僅執(zhí)行代理委托人發(fā)放貸款的事務(wù)，金融機構(gòu)不構(gòu)成委托事項即貸款合同的當(dāng)事人，僅對其自身代理行為具有相關(guān)權(quán)利義務(wù)。由此，在委托貸款合同中，金融機構(gòu)不是借款合同的當(dāng)事人，相應(yīng)也不是印花稅借款合同的納稅人。
ⅲ參考委托貸款業(yè)務(wù)的其他財稅處理
目前，金融機構(gòu)在根據(jù)銀保監(jiān)會及央行相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理統(tǒng)計和會計核算時，貸款屬于表內(nèi)業(yè)務(wù)，委托貸款則為表外業(yè)務(wù)。
而在增值稅的稅務(wù)處理中，借款人無法取得銀行開具的貸款利息發(fā)票，只能取得委托人開具的貸款利息發(fā)票；金融機構(gòu)僅按收取的手續(xù)費，按照“金融服務(wù)”計算繳納增值稅。同時，企業(yè)所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號）中規(guī)定，對金融企業(yè)的委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅稅前扣除。增值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，實際上明確了，委托貸款與貸款的性質(zhì)，有明顯差別。
觀點：
委托貸款合同不屬于借款合同
綜上所述，結(jié)合合同性質(zhì)，以及合同當(dāng)事人是否構(gòu)成印花稅的納稅人來判斷，委托貸款合同對于金融機構(gòu)而言，不是借款合同，金融機構(gòu)在委托貸款業(yè)務(wù)中，也不構(gòu)成借款合同當(dāng)事人。因此，筆者認(rèn)為，委托貸款合同并不屬于現(xiàn)行稅法中規(guī)定的“借款合同”，委托人、金融機構(gòu)、借款人三方均無需按照“借款合同”稅目計算繳納印花稅。需要提醒的是，倘若相關(guān)納稅人發(fā)生委托貸款業(yè)務(wù)，也有必要就印花稅處理問題及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，從而更好地防范潛在風(fēng)險。
（作者單位：中匯稅務(wù)師事務(wù)所）
【第5篇】借款合同印花稅繳納
印花稅乃是正列舉征收。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿（注：資金賬簿依照實收資本、資本公積計算）；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條：印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
那么，對于借款合同來講，也并非所有借款都需要繳納印花稅。
一、非金融企業(yè)、個人之間資金拆借，不屬于應(yīng)稅憑證
按照《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：借款合同，征稅范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，非金融企業(yè)、個人之間資金拆借，不需要繳納印花稅。
注：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第五條，我國的“其他金融組織”是指哪些單位？我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。
二、銀行同業(yè)拆借，也不需要繳納印花稅
注：印花稅稅目稅率表中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。
確定同業(yè)拆借合同的依據(jù)，應(yīng)以中國人民銀行銀發(fā)（1990）62號《關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》為準(zhǔn)。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。
三、小型企業(yè)、微型企業(yè)借款合同免征印花稅
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
四、票據(jù)貼現(xiàn)單不屬于借款合同，不繳納印花稅
參考山西省12366納稅服務(wù)中心相關(guān)答復(fù)（2020-08-24）：持票人將未到期的票據(jù)提交給貼現(xiàn)銀行，并不是將票據(jù)抵押給銀行，而是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，持票人不再承擔(dān)基于票據(jù)所有權(quán)上的票據(jù)付款責(zé)任。因此，票據(jù)貼現(xiàn)單不屬于借款合同。
五、流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，隨借隨還，不簽新合同，不另貼印花
借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。
六、借款展期合同不交印花稅
對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。
七、委托貸款合同不需要貼花
委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不需印花。
八、授信合同不繳納印花稅
企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議，與“借款合同”有區(qū)別，不需貼花。
九、信用證押匯，不屬于印花稅應(yīng)稅范圍
企業(yè)進(jìn)口貨物付匯時，因資金周轉(zhuǎn)、投資成本等原因，要求銀行代企業(yè)墊付應(yīng)付款項的短期資金融通，企業(yè)需要向銀行支付一定利息。此不屬于印花稅應(yīng)稅范圍，不需貼花。
十、保理合同，不需要繳納印花稅
保理是將應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓給保理商提前獲得資金的業(yè)務(wù)。銀行保理合同不屬于印花稅應(yīng)稅列舉范疇，不需要繳納印花稅。
來自 草木財稅
【第6篇】印花稅 借款合同
問題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)
導(dǎo)言：
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證征收的一種稅。通常情況下借款合同的印花稅按照萬分之零點五稅率繳納印花稅，借款合同具體形式有哪些，各種借款合同如何征收印花稅？現(xiàn)將借款合同貼花的有關(guān)問題規(guī)定歸納如下，跟小編一起來看看吧~
一、以填開借據(jù)方式取得銀行借款。
一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額計稅，在借據(jù)上貼花。
二、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同
借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。
例如：甲公司2023年1月與交通銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,合同規(guī)定在一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次 100萬元,隨借隨還.當(dāng)年實際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次,甲公司每次借款額均在限額100萬元之內(nèi),隨借隨還時未另行簽訂合同.
應(yīng)繳納的印花稅=100萬元×0.005%*10000=50(元).
三、融資租賃合同
銀行及其金融機構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。
注意：在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收。
例如：甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同價款為2000萬元，兩個月后購銷合同作廢，因采購合同作廢又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元。
因購銷合同繳納印花稅為：2000萬元*0.03%*10000=6000(元)
因改簽為融資租賃合同需要再繳納印花稅：2100萬元*0.005%*10000=1050(元)
四、抵押貸款合同
借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。
例如，甲公司由于擴大生產(chǎn)，急需資金，以價值600萬的房子作為抵押物向交通銀行借款500萬元，簽訂抵押借款合同。
甲因借款應(yīng)繳納印花稅500萬元*0.005%*10000=250（元）
若借款到期甲公司未能清償，按照合同約定將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，則甲公司應(yīng)再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅600萬元*0.05%*10000=3000（元）
五、借款合同中既有應(yīng)稅金額又有免稅金額的
有些借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計稅貼花；不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計稅貼花。
六、與銀團(tuán)“多頭”簽訂借款合同。
在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸方是由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。
七、基建貸款合同
有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
八、無需繳納印花稅的借款合同
納稅人和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅、個人與個人之間訂立的借款合同以及銀行間同業(yè)拆借合同、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的借款憑證無需繳納印花稅。
九、免征印花稅的借款合同
簽訂的無息、貼息貸款合同免征印花稅。
與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同，免增印花稅。
自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
注：借款合同中，借款合同印花稅的計稅依據(jù)是借款金額，不包含借款利息。
文件索引：
《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務(wù)院令第11號
《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》國稅地字[1988]30號
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2017〕77 號
附表：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（印花稅稅率稅目表）
【第7篇】借款合同不繳納印花稅
依法交稅是交稅人應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，但是，我國稅種繁多是眾所周知的。因而，企業(yè)有時往往不知道哪些稅款該繳，哪些稅款不應(yīng)繳，然后導(dǎo)致企業(yè)多繳稅金，尤其是借款合同中印花稅的交納。今日小編為我們介紹關(guān)于借款合同中需交納印花稅和不需要交納印花稅的情況。
一、不必交納印花稅
1. 小微企業(yè)與金融安排簽定的借款合同?！彪p創(chuàng)”政策下，國家扶持小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵金融安排對小微企業(yè)提供金融支撐，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局下發(fā)通知：自2023年11月1日至2023年12月31日，對金融安排與小微企業(yè)簽定的借款合同免征印花稅。
2. 企業(yè)簽定的借款合同。主要包含：企業(yè)間簽定的合同、企業(yè)與小額借款公司簽定的合同、企業(yè)與個人簽定的合同以及企業(yè)與第三方付出渠道簽定的合同。因為上述與企業(yè)簽定合同的安排并非金融安排，因而不需要交納印花稅。根據(jù)《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)則，小額借款公司、第三方付出渠道等安排不需要獲得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融安排，因而企業(yè)與之簽定的借款合同無需交納印花稅。
3.企業(yè)與金融安排簽定的托付借款合同。凡署理業(yè)務(wù)中，署理單位與托付單位之間簽定的托付署理合同，清晰署理事項、權(quán)限和責(zé)任的，則不需交納印花稅。
二、需要交納印花稅
1.企業(yè)向各類銀行等金融安排簽定的借款合同。
2.企業(yè)以融資租借方法向銀行及其他金融安排簽定的融資租借合同根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)則：銀行及其他金融安排和借款人（不包含銀行同業(yè)拆借）所簽定的借款合同要交納印花稅。也就是說，企業(yè)與銀行及其他金融安排簽定的借款合同（包含與金融安排簽定的融資租借合同、典當(dāng)借款合同）需要按借款合同交納萬分之零點五的印花稅。
企業(yè)與各類安排或渠道簽定借款合同是常有的事，但是各種合同是否都需交納印花稅，企業(yè)一定要有滿足的認(rèn)知，做到依法交稅的一起合理避稅，為企業(yè)節(jié)約成本。
【第8篇】借款合同繳納印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點五。
值得注意的是，企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)和個人之間、個人和個人之間的借款合同是不需要繳納印花稅的。
【第9篇】借款合同免征印花稅
印花稅雖然是小稅種 ，但是其涉及事項繁雜，今天小編給大家整理了28項不征稅情形以及74項免稅情形，建議收藏學(xué)習(xí)！
01
這74種情形，免征印花稅！
一、普惠類（6項）
二、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展（2項）
三、與住房相關(guān)優(yōu)惠（9項）
四、社會保障（2項）
五、文體、教育類（8項）
六、運輸類（4項）
七、金融類（27項）
八、三農(nóng)類（3項）
九、企業(yè)轉(zhuǎn)制升級（9項）
十、支持商品儲備類優(yōu)惠（4項）
02
注意！這28種合同不征印花稅！
除了免征外，還有28種情形不征印花稅！
03
新印花稅法下
8大熱點問題解析
一、印花稅的減免優(yōu)惠政策，書立雙方都可以享受嗎？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第四條第一款規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。
二、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條第五款規(guī)定，印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
三、未履行的合同能否退印花稅？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
四、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)如何確定？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。
五、企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
六、實際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第三條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
七、同一憑證上記載不同的稅目事項應(yīng)如何繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
八、印花稅對技術(shù)咨詢合同的征稅范圍如何規(guī)定的?
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國稅地字第34號)規(guī)定：“二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題。
技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目；3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。
至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花?！?/p>
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，財務(wù)經(jīng)理人
【第10篇】繳納印花稅的借款合同
借款合同需要繳納印花稅嗎？今天我們就通過5個案例來和大家一起來討論一下這個問題。
案例一
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
需要繳納印花稅：
印花稅=1000萬元*0.005%=500元
案列二
甲公司屬于小型企業(yè)，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列三
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從乙公司借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列四
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從自然人乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案例五
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從小額貸款公司乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
提 醒
（1）并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（2）企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。（3）因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。
參考一
《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第 11 號）規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。
參考二
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
參考三
企業(yè)與非金融機構(gòu)（如小額貸款公司、第三方支付平臺等）簽訂的借款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機構(gòu)不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
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【第11篇】非金融機構(gòu)借款合同印花稅
q：金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條規(guī)定：“自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?/p>
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）規(guī)定，財稅〔2017〕77 號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至 2023 年 12 月31 日。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022 年第 23 號）規(guī)定，2022 年 7 月 1 日《中華人民共和國印花稅法》實施后，財稅〔2017〕77 號文件第二條繼續(xù)執(zhí)行。
【第12篇】委托借款合同是否繳納印花稅
在日常業(yè)務(wù)中，不少朋友都咨詢，涉及企業(yè)對外融資所涉及的印花稅問題。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受借款合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
印花稅的課稅對象是條例列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。是不是可以理解為，只要簽訂了“借款”合同就得繳納印花稅呢？下面我們就談一下這個問題。
繳納印花稅“借款合同”的范圍
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難而要籌措資金，其渠道有向銀行申請借款，有的向其他企業(yè)借款，也有向自然人借入款項的，還有通過其他企業(yè)委托銀行貸款方式獲得借款等。無論是哪種借款形式，雙方一定是要簽訂借款合同或至少要有借條，需要注意，這種借條屬于印花稅中的具有合同性質(zhì)的憑證。
印花稅暫行條例實施細(xì)則中對“具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。
如果企業(yè)就借款事項簽訂了合同，就要按照合同中金額萬分之零點五計算繳納印花稅嗎。
印花稅中 “借款合同”是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”。
由此可見，征收印花稅的借款合同，僅指銀行及其他金融組織與借款人簽訂的合同。這里并不包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間借款行為，也就是說a企業(yè)與b企業(yè)之間，或a企業(yè)與某自然人之間借款，即使是簽訂了借款合同或有借據(jù)之類憑證，也不需要繳納印花稅。對于企業(yè)委托銀行貸款，我們引用寧波市12366呼叫中心對此是答復(fù)作為結(jié)論：
銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1995]155號）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。
貼現(xiàn)是否繳納印花稅
對于貼現(xiàn)行為，目前存在一定的爭議，因此，在印花稅處理時出現(xiàn)差異，但就小象掌握的征管口徑，絕大多數(shù)對此是不繳納印花稅，如《安徽省淮北市地方稅務(wù)局關(guān)于明確票據(jù)貼現(xiàn)合同是否繳納印花稅的通知》（淮地稅函〔2003〕143號）規(guī)定，所謂貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲取現(xiàn)款而向貼現(xiàn)機構(gòu)貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。該局認(rèn)為此種情形屬于轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于借貸行為，且貼現(xiàn)合同不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》所列舉的合同范圍，故不貼花。
但與此相反的規(guī)定是《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征收印花稅問題的批復(fù)》（魯?shù)囟惡?005〕30號）規(guī)定，企業(yè)與銀行間的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定利息后收取剩余票款的業(yè)務(wù)活動，其實質(zhì)是一種短期借款，應(yīng)按借款合同征收印花稅，其計稅依據(jù)為票據(jù)到期值（不帶息票據(jù)為票據(jù)面值）。該局認(rèn)為此種行為屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅。
基于對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中印花稅存在執(zhí)法差異，如企業(yè)發(fā)生此類問題，小象建議關(guān)注當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)規(guī)定，正確處理該事項。
【第13篇】借款合同印花稅稅率
來源：大律師網(wǎng)
借款合同，是當(dāng)事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。
借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)硪欢ǖ膸椭?/p>
一、印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
國務(wù)院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財會［２０１６］２２號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
二、借款合同的印花稅需要繳多少
按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報地稅綜合申報表時一并申報納稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
三、借款合同范本
借款合同
甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。
乙方貸給甲方人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。
借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
借款期限：
還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。
違約責(zé)任：
１、借款方的違約責(zé)任
（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。
（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．
（３）借款方使用借款造成損失浪費或利用借款合同進(jìn)行違法活動的，貸款方應(yīng)追回貸款本息，有關(guān)單位對直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
２、貸款方的違約責(zé)任
（１）貸款方未按期提供貸款，應(yīng)按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計算與加收借款方的罰息計算相同。
（２）利用借款合同進(jìn)行違法活動的，追究行政和經(jīng)濟責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
爭議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。
本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。
甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復(fù)印件）：
合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：
以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問題，可以來我們找法網(wǎng)，我們會有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問題。
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【第14篇】借款合同要交印花稅嗎
按照《印花稅暫行條例》印花稅借款合同稅目征收范圍為銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，省級金融辦批準(zhǔn)成立的小額貸款公司不屬于銀行或其他金融機構(gòu)，因此，他與借款人簽訂的借款協(xié)議不需要繳印花稅。（來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局）
按照深圳稅務(wù)局上述答復(fù)，意味著深圳稅務(wù)局認(rèn)定“省級金融辦批準(zhǔn)成立的小額貸款公司不屬于銀行或其他金融機構(gòu)”?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。這涉及到“借款利息支出如何從稅前扣除問題”。
盡管國家稅務(wù)總局對此問題沒有做過明確答復(fù)，但從相關(guān)文件中，可以看到國家稅務(wù)總局的意見。依據(jù)國稅函[2009]377號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知，本條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)……
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；……
所以筆者認(rèn)為，小額貸款公司屬于金融企業(yè)。
【第15篇】借款合同 印花稅
印花稅的誤區(qū)你踩過嘛？今天我們來說說企業(yè)之間簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？最近發(fā)布的印花稅稅法里面有一個附件資料，印花稅目稅率表該表中明確規(guī)定。借款合同一定是銀行業(yè)金融機構(gòu)或者是經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)，與借款人簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。因此一般企業(yè)之間簽訂的借款合同是不需要繳納印花稅的。比如a地產(chǎn)公司把錢借給b地產(chǎn)公司簽訂了借款合同，a地產(chǎn)公司它不是銀行業(yè)金融機也不是國務(wù)院銀監(jiān)部門構(gòu)規(guī)定的金融機構(gòu)，因此該借款合同無需繳納印花稅。但在實物當(dāng)中有很多企業(yè)在簽訂借款合同時冤枉交稅了，他們好像認(rèn)為只要是借款合同都需要繳稅這是不對的。
所以我們平時企業(yè)之間簽訂的借款合同只要不是玉銀行金融機構(gòu)簽訂的借款合同就是不需要繳納印花稅的。
【第16篇】同業(yè)借款合同印花稅
企業(yè)與企業(yè)之間直接簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？企業(yè)向本單位職工借款簽訂的借款合
同需要繳納印花稅嗎？如果不繳納，稅法依據(jù)是什么？
根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。
企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同、企業(yè)和個人之間的借款合同，要看合同的雙方有沒有任何一方屬于銀行或其他金融組織，如果屬于，需要繳納印花稅；如果不屬于，不需要繳納印花稅。
