代理出口退稅公司（6篇）

【第1篇】代理出口退稅公司

進(jìn)出口退稅的款項雖然很可觀，但是為了不讓企業(yè)盲目申報，它對想要申請的企業(yè)是有一定要求的，不是所有企業(yè)都可辦理，只有滿足了它列出來的所有條件才可以。所以，大家若想要去辦這個退稅的話，在辦理前期務(wù)必要做好詳細(xì)的了解，提前備好一些可能會用到的材料。

出口退稅代理公司首選北京中算

若企業(yè)是第一回辦理進(jìn)出口退稅的，那么就需要進(jìn)行一個備案登記，這相當(dāng)于是一個資格的認(rèn)證，意在查驗各個企業(yè)有沒有辦理的資格。

退稅資質(zhì)申請成功后，接下來的流程其實也很簡單。首先你要填寫一份出口報關(guān)單。寫報關(guān)單的時候一定要特別注意不能錯了，各項據(jù)都要認(rèn)真核對仔細(xì)，報關(guān)單和貨物單上的內(nèi)容一定要一致，比如說商品名稱、數(shù)量、單位等等，填寫時可千萬不可以馬虎。

寫完報關(guān)單之后，在平臺上還要填寫其他的一些基本信息，這些都不難，如實填寫就好了。等流程操作完之后，大概需要2-3個月的審核時間，過程可能有點長，但這是正常的審核時間，只需耐心等待最后的結(jié)果即可。

申請進(jìn)出口退稅的公司，出口的商品是在征收范圍內(nèi)的。還有就是，每一個企業(yè)的類型都是不一樣的嘛，所以在這些不同類型的企業(yè)申請的流程和要求都是有差別的。

不同類型的企業(yè)申請的退稅要求不一樣，所以在申報之前要看好自己的企業(yè)是否屬于那一種類型的申報要求。

除此之外，企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)出口權(quán)的整套手續(xù)要提前先辦妥，出口退稅的認(rèn)定手續(xù)也必須要先辦理齊全，這樣才可以繼續(xù)申請辦理。

在檢查并確定企業(yè)已經(jīng)具備辦理資質(zhì)之后，那么就可以準(zhǔn)備進(jìn)出口退稅所需要的資料啦，這些資料大部分都是需要自己準(zhǔn)備，但是不用擔(dān)心，只要企業(yè)實際上有進(jìn)行真實的交易，那么這些資料都是很容易就可以通過檢驗的。

如說您沒有時間的話，可以委任北京中算稅務(wù)來進(jìn)行相關(guān)操作。畢竟專業(yè)成熟的團(tuán)隊處理事項上會更具優(yōu)勢。

擴(kuò)展：中算集團(tuán)在提供國際商務(wù)咨詢的同時，也為地方政府提供招商引資及業(yè)務(wù)托管。公司自成立以來，始終堅持以人為本，以高準(zhǔn)格的專業(yè)服務(wù)客戶，為更多的企業(yè)提供財稅、外貿(mào)行業(yè)的全方位解決方案，幫助企業(yè)合理合規(guī)經(jīng)營，中算集團(tuán)已為上萬家企業(yè)提供服務(wù)，也成為更多企業(yè)可信賴的長期合作伙伴。致力于成為領(lǐng)先的外貿(mào)綜合服務(wù)方案輸出平臺。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第2篇】代理出口退稅流程

來源：外貿(mào)日報

退稅流程

委托企業(yè)(生產(chǎn)企業(yè))和受托企業(yè)(出口企業(yè))簽訂代理出口協(xié)議后，由受托企業(yè)報關(guān)并辦理出口收匯核銷，開具出口發(fā)票，把退稅聯(lián)及記賬聯(lián)交給委托方退稅和記賬用，在報關(guān)出口之日起(報關(guān)單日期為準(zhǔn))，30天內(nèi)由委托方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅認(rèn)定(第一次業(yè)務(wù))，60天內(nèi)由受托方到其主管退稅機(jī)關(guān)辦理代理出口貨物證明，90天內(nèi)委托方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

附: 受托企業(yè)(出口企業(yè))需提供資料及裝訂順序： 《匯總表、附表、明細(xì)表》（一式三份）、報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)）、增值稅申報表（主表）、自產(chǎn)貨物證明、代理出口證明。

委托出口退稅資料

委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物出口并在財務(wù)上作銷售處理后，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中填報《出口貨物退稅申報明細(xì)表》和《出口貨物退稅匯總申報表》，并提供出口退稅的有關(guān)憑證，報送主管出口退稅國稅機(jī)關(guān)。

需要提供的出口退稅憑證資料有：

（1）主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機(jī)關(guān)簽章的代理出口貨物證明；

（2）委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；

（3）受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出 口退稅專用聯(lián)）及出口發(fā)票（出口退稅專用聯(lián)）

外貿(mào)代理操作流程

甲方：出口商 即出口工廠

乙方：進(jìn)口商

以下產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任及義務(wù)分別以甲方、乙方承擔(dān)；

第一步：

出口備案（甲方辦理） 甲方是否有出口產(chǎn)品，且享受出口退稅的權(quán)利，將有甲方所在地國稅局及稅務(wù)所認(rèn)定審批。

審批流程：自簽訂外貿(mào)代理協(xié)議（詳見附件）之日起30個工作日內(nèi)，由甲方財務(wù)持以下單據(jù)向所在地國稅局辦理備案手續(xù)：

1、 外貿(mào)代理協(xié)議正本

2、 稅務(wù)登記證 正本及復(fù)印件（國稅局留存復(fù)印件，查看正本； 以下均是）

3、 營業(yè)執(zhí)照 正本及復(fù)印件

4、 開戶證明 正本及復(fù)印件

5、 組織結(jié)構(gòu)代碼 正本及復(fù)印件

6、 一般納稅人批復(fù)證明 正本及復(fù)印件

7、 環(huán)保評估 正本及復(fù)印件

8、 外貿(mào)合同正本

第二步：

國稅局備案，稅務(wù)局審核，且出備案號；（甲乙方協(xié)作辦理） 甲方所在地國稅局審核以上單證后向所在地稅務(wù)所發(fā)送相關(guān)文件，稅務(wù)所審核該文件并對甲方做實地考察，看是否與單證符合及是否有退稅的資格。稅務(wù)局對相關(guān)單據(jù)審核后，將意見傳達(dá)給國稅局，由國稅局做最后審批；并出具《出口退稅認(rèn)定表》及備案號。（以上2個環(huán)節(jié)的傳達(dá)及審批時間要20個工作日）情況特殊可以抽人專門到稅務(wù)所詢問。

第三步：

外貿(mào)代理公司方可代理出口及收匯（乙方） 對于預(yù)付款+貨到目的地后若干工作日結(jié)全款的情況；

1、我司提供對外收匯賬戶，收取國外貨款。（此賬戶是受外管局監(jiān)管的，僅僅是用于收匯；賬上金額不能隨意轉(zhuǎn)賬或做其他）

2、待貨物出口后，我司代辦出《代理出口證明》后，賬上外匯方可轉(zhuǎn)為待核查賬戶，由中國人民銀行核查后，2-3個工作日內(nèi)便能將外匯兌換為人民幣，轉(zhuǎn)入甲方企業(yè)賬戶（匯率按收款時銀行匯率）

第四步：

貨物備齊后的報關(guān)、報檢（或乙方）、手閘開關(guān)、 法檢貨物、退稅率17%

1、商檢：由乙方協(xié)助接檢疫部門人員去貨物所在地工廠/倉庫實 施檢驗，(開箱驗貨) 0.5—1個工作日檢疫部門出具出口通關(guān)單或者換證憑條。（具體時間由商檢局控制）

2、乙方報關(guān)員持以下單據(jù)想海關(guān)報關(guān)、出口通關(guān)單、工廠裝箱單、形式發(fā)票、外貿(mào)合同、外貿(mào)代理協(xié)議、報關(guān)委托書、運單等向海關(guān)申報。一般在1-2個工作日，海關(guān)會做出放行批復(fù)文件；并發(fā)放相關(guān)文件。（此時要求單單相符、單貨相符）

3、海關(guān)放行，發(fā)放該有海關(guān)章的以下單據(jù)：出口報關(guān)單、出口退聯(lián)、出口核銷聯(lián)、及原上報的其他單據(jù)（此單據(jù)用于出口退稅）

第五步：

乙方辦理出口退稅手續(xù)，甲方應(yīng)向乙方提供以下單據(jù)，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

2、稅務(wù)登記復(fù)印件

3、出口退稅認(rèn)定表

4、報關(guān)單 出口退稅率 出口核銷聯(lián)（在報關(guān)不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協(xié)議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財務(wù)在收到上述材料后，在15-20個工作內(nèi)辦理《代理出口證明》。

提供以下單據(jù)，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

2、稅務(wù)登記復(fù)印件

3、出口退稅認(rèn)定表

4、報關(guān)單出口退稅率出口核銷聯(lián)（在報關(guān)不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協(xié)議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財務(wù)在收到上述材料后，在15-20個工作內(nèi)辦理《代理出口證明》。

第六步：

甲方現(xiàn)場辦理出口退稅或抵稅（甲方）。甲方財務(wù)持《代理出口證明》向所在地國稅局辦理退稅或抵稅業(yè)務(wù)；具體時間因公司情況及稅務(wù)所辦事效率而定。

【第3篇】代理出口退稅方是誰

一、案情簡介

該案系當(dāng)?shù)毓膊块T接到公安部云端打擊指令立案偵查，基本案情如下：h進(jìn)出口貿(mào)易公司系外貿(mào)企業(yè)，z公司系農(nóng)產(chǎn)業(yè)公司均于2023年12月27日成立的公司，d系農(nóng)業(yè)合作社，t系農(nóng)業(yè)合作社，2023年5月至2023年5月期間h進(jìn)出口貿(mào)易公司分11次從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得出口退稅款共計350萬元；h進(jìn)出口貿(mào)易公司取得所有進(jìn)項發(fā)票均由z農(nóng)業(yè)公司開具。z農(nóng)業(yè)公司所取得進(jìn)項發(fā)票大部分由上述農(nóng)業(yè)合作社開具或者散戶果農(nóng)到稅務(wù)局申請代開的普通發(fā)票。因該案涉嫌騙取出口退稅罪，經(jīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)偵部門偵查，現(xiàn)已經(jīng)查明果農(nóng)未向z農(nóng)業(yè)公司供應(yīng)水果僅存在向其開票及資金過賬行為，上述合作社也未向z農(nóng)業(yè)公司供應(yīng)水果也僅存在開票及資金過賬行為，z農(nóng)業(yè)公司表面也不曾見到有水果向h進(jìn)出口公司供應(yīng)，而經(jīng)查明h進(jìn)出口貿(mào)易公司向國外出口的水果系甲市水果商高某某、徐某、李某的水果，外商將外匯結(jié)算給h進(jìn)出口貿(mào)易公司后，再由h進(jìn)出口貿(mào)易公司將水果款支付給甲市水果商高某某、徐某、李某。而對于高某、徐某、李某而言因個人無出口資質(zhì)，其收到自己預(yù)先與外商談好的水果款即可其不管由誰來向他們支付。h進(jìn)出口貿(mào)易公司因出口取得相應(yīng)的出口報關(guān)單，為了享受退稅政策賦予的退稅權(quán)，h進(jìn)出口貿(mào)易公司必須要有進(jìn)項發(fā)票，而高某、徐某、李某個人無法向其開具進(jìn)項稅額發(fā)票，因此只能由z農(nóng)業(yè)公司向h進(jìn)出口貿(mào)易公司開具相應(yīng)的銷項發(fā)票來核算h進(jìn)出口貿(mào)易公司的進(jìn)項稅額。然z 農(nóng)業(yè)公司開出大量的銷項稅額發(fā)票，就需要有相應(yīng)的進(jìn)項稅額來抵扣否則就面臨高額的增值稅，為了使z農(nóng)業(yè)公司的進(jìn)項稅額和銷項稅額平衡，z農(nóng)業(yè)公司安排大量的散戶果農(nóng)向稅務(wù)局申請代開普通發(fā)票用于計算z農(nóng)業(yè)公司的進(jìn)項稅額抵扣。為了使z農(nóng)業(yè)公司從果農(nóng)處采購水果顯的更為真實，z農(nóng)業(yè)公司的原始記賬憑證顯示水果購銷證明、資金過賬、資金回流等均已查明是虛假行為足以證明z農(nóng)業(yè)公司沒有從這些開票散戶果農(nóng)處收購過水果。

二、爭議焦點。

本案的爭議焦點第一、h進(jìn)出口貿(mào)易公司的出口行為是否構(gòu)成“假自營，真代理”行為。第二、z農(nóng)業(yè)公司向h公司開票行為是否構(gòu)成掛靠開票行為？第三、存在真實貨物出口的情況下是否會導(dǎo)致國家稅款被騙的損失結(jié)果？

三、坤稅律師分析

（一）不應(yīng)僅從形式要件片面理解“假自營、真代理”。

何為“假自營，真代理”？字面意思指的是通過進(jìn)出口代理公司出口，即委托方出口，但為了退稅和操作的方便，委托方與代理方即簽訂了代理協(xié)議，又簽訂銷售合同，偽造成是委托方把貨物銷售給代理方，代理方在自營出口的業(yè)務(wù)。國稅發(fā)[2006]24號第二條對“假自營真代理”的情形做出了規(guī)定而且認(rèn)為如果符合假自營真代理行為不應(yīng)當(dāng)享受退稅權(quán)。本案從表面形式上看即看不到h進(jìn)出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某出口代理合同，也看不到h進(jìn)出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某購銷合同。如果是代理行為那么高某、徐某、李某的水果的報關(guān)費用、運費、外商談判、購銷合同簽訂、出口代理費等均應(yīng)當(dāng)由高某、徐某、李某承擔(dān)。如果是購銷關(guān)系那么自然是由h進(jìn)出口貿(mào)易公司承擔(dān)這一切費用與高某、徐某、李某就沒有任何關(guān)系，高某、李某、徐某只管取得其賣水果的貨款即可?！秶叶悇?wù)總局、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號）旨在防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動，打擊出口企業(yè)從事“假自營、真代理”行為，出發(fā)點基于以上業(yè)務(wù)多與騙稅相關(guān)。本案中，表面形式符合“假自營、真代理”的主要事實依據(jù)是“出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物卻是高某、徐某、李某與外商直接談好價格的貨物”。在該種情況下，是否就意味著出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)就一定是稅收違法行為，是否一定存在騙稅犯罪行為？

最高人民法院審理的《北京博創(chuàng)英諾威科技有限公司與保利民爆科技集團(tuán)股份有限公司合同糾紛案》（ 【2013】民提字第73號）對此問題給出了解釋，最高人民法院認(rèn)為關(guān)于出口退稅的問題，該案所涉出口業(yè)務(wù)項下外貿(mào)合同實際履行且已履行完畢，有真實的貨物出口，退稅主體是與外商簽訂出口貿(mào)易合同的民爆公司，民爆公司獲得出口退稅符合我國法律、行政法規(guī)的規(guī)定?！逗献鲄f(xié)議》約定民爆公司在收到外貿(mào)合同項下的出口退稅款后，在五個銀行工作日內(nèi)將全部退稅款支付給博創(chuàng)公司，是當(dāng)事人之間就民爆公司依法獲得的出口退稅款再行分配的約定，是當(dāng)事人的真實意思，且民爆公司有權(quán)處分該筆款項。出口退稅是我因為鼓勵出口而采取的措施，本案并不存在沒有真實貨物出口而假冒出口的情形，并非騙取國家出口退稅款的情形。由此可見，我們不應(yīng)僅從形式要件片面理解“假自營、真代理”而且并不能與騙稅違法行為直接對應(yīng)。

如果片面認(rèn)定出口企業(yè)從事“假自營、真代理”業(yè)務(wù)與騙稅犯罪行為相關(guān)，是不合規(guī)的退稅行為，僅從形式要件就作出追繳已退稅款的決定或者定罪量刑的話，其忽視了最核心的因素，即交易的真實性。本案中，h進(jìn)出口貿(mào)易公司向z農(nóng)業(yè)公司支付了貨款，z農(nóng)業(yè)公司向李某、高某、徐某支付了貨款，并以自己名義委托物流公司提供訂艙、報關(guān)、商檢換單等服務(wù)，并向物流公司支付了運費、保險費，并以自己的名義申報退稅，偵查機(jī)關(guān)對貨物的真實交易和出口并無異議，僅從高某、徐某、李某、h進(jìn)出口貿(mào)易公司、外商的表面關(guān)系的外在形式要件作出其涉嫌出口騙稅罪的結(jié)論，其實質(zhì)亦違背增值稅出口退稅原理和損害了企業(yè)的出口退稅權(quán)。

（二）z農(nóng)業(yè)公司向h公司開票行為是否構(gòu)成掛靠開票行為？

退一步而言，如果高某、李某、徐某與z公司賬面憑證不能體現(xiàn)雙方之間有購銷法律關(guān)系，或者說僅有z農(nóng)業(yè)公司向高某、李某、徐某轉(zhuǎn)賬支付水果貨款的事實不足以證明雙方之間存在購銷法律關(guān)系。那么是否也不能排除h進(jìn)出口貿(mào)易公司直接向高某、徐某、李某購置水果并為了符合退稅政策而掛靠在z農(nóng)業(yè)公司名下開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的合理懷疑。如果按照掛靠開票的這種可能性來分析是否構(gòu)成虛開虛抵從而導(dǎo)致國家稅款流失呢？根據(jù)《最高人民法院研究室<關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實際經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見的復(fù)函》（法研【2015】58號）第一條對《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2023年第39號）予以了確認(rèn)，即“掛靠方以掛靠形式向受票方實際銷售貨物，被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”。另外該《復(fù)函》還認(rèn)為，“1996年10月17日《關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》雖然未被廢止，但該解釋制定于1997年刑法施行前，根據(jù)我院《關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳貫徹修訂的中華人民共和國刑法的通知》(法發(fā)【1997】3號)第五條‘修訂的刑法實施后，對已明令廢止的全國人大常委會有關(guān)決定和補充規(guī)定，最高人民法院原作出的有關(guān)司法解釋不再適用，但是如果修訂的刑法有關(guān)條文實質(zhì)內(nèi)容沒有變化的，人民法院在刑事審判工作中，在沒有新的司法解釋前，可參照執(zhí)行。其他對于與修訂的刑法規(guī)定相抵觸的司法解釋，不再適用’的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，合理選擇該解釋中可以繼續(xù)參照適用的條文。其中，該解釋中關(guān)于‘進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票’也屬于虛開的規(guī)定，與虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定不符，不應(yīng)繼續(xù)適用；如繼續(xù)適用該解釋的上述規(guī)定，則對于掛靠代開案件也要以犯罪論處，顯然有失妥當(dāng)?！币虼?，有真實貨物交易情況下掛靠開票或者代開發(fā)票不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。偵查機(jī)關(guān)不能排除該案中存在真實交易情況下的掛靠開票、代位開票的合理懷疑。

（三）存在真實貨物出口的情況下不會導(dǎo)致國家稅款被騙。

有真實貨物和出口是申請出口退稅的基礎(chǔ)和條件，企業(yè)申報退稅附送的資料足以證實交易真實發(fā)生并真實出口的情況下，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)享有退稅的權(quán)益。對貨物和服務(wù)貿(mào)易出口給予出口退稅是國際通行的做法，符合國際稅收公平原則和國民待遇原則。偵查機(jī)關(guān)在無充分有效證據(jù)證明企業(yè)虛假出口、存在出口退稅稅收違法犯罪行為的情況下，反而證實貨物已真實出口的事實。出口企業(yè)申請出口退稅的貨物滿足一是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物；二是報關(guān)離境；三是財務(wù)上已作出口銷售；四是已收匯并經(jīng)核銷，同時具備以上四個條件即可申請出口退稅，本案存在真實水果出口前提下，為了達(dá)到能取得出口退稅權(quán)而變通的做法，那么該種變通的做法是否導(dǎo)致國家稅款損失呢？從國家鼓勵農(nóng)產(chǎn)品出口，提高農(nóng)產(chǎn)品出口競爭力大層面而言農(nóng)產(chǎn)品出口后應(yīng)當(dāng)享受相應(yīng)的退稅優(yōu)惠，在存在真實貨物出口的情況下，那么按照有關(guān)出口退稅規(guī)定，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是需要支出該筆退稅稅款的，因此，從國家退稅政策而言，在有真實貨物交易的前提下，國家不存在稅款損失。

綜上，雖本案中h進(jìn)出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某符合“假自營、真代理”的形式要件，但h進(jìn)出口公司、z農(nóng)業(yè)公司提供的證據(jù)已充分證實其貨物真實交易和出口，符合申報出口退稅的條件，偵查機(jī)關(guān)所偵查所調(diào)取的報關(guān)單等也有力的說明其認(rèn)可h進(jìn)出口公司出口交易真實的客觀事實，為避免涉訴成本和潛在出口退稅法律風(fēng)險，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報退稅，保證貨物真實交易和出口。有關(guān)司法機(jī)關(guān)在認(rèn)定企業(yè)“假自營、真代理”出口不應(yīng)將此出口業(yè)務(wù)模式與稅收違法行為與騙稅犯罪行為劃等號，應(yīng)從交易和貨物出口的真實性角度去保障企業(yè)的出口退稅權(quán)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行和貿(mào)易戰(zhàn)的影響下，更應(yīng)從保障出口企業(yè)權(quán)益出發(fā)，為我國對外貿(mào)易增長提供良法執(zhí)法環(huán)境。

【第4篇】外貿(mào)代理出口退稅

何天云律師：廣強律師事務(wù)所走私犯罪辯護(hù)與研究中心秘書長

為了增強我國產(chǎn)品進(jìn)入國際市場的競爭力等原因，我國對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)已經(jīng)繳納稅款，主要包括已經(jīng)繳納增值稅和消費稅，以使得我國出口產(chǎn)品以不含稅價格進(jìn)入國際市場。這便是我國出口退稅制度。

部分行為人在利益驅(qū)使下，在沒有真實貨物出口或者部分貨物出口的情況下，通過偽造采購合同、報關(guān)單據(jù)等各種方式騙取出口退稅，主要方式有“買單配票”“貨物循環(huán)”“高報價格”等。而本文主要討論的是個人掛靠在出口企業(yè)名義，有真實貨物出口而申請出口退稅，這種情形是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為構(gòu)成騙取出口退稅罪。

筆者討論這個問題主要是基于，在辦案中，發(fā)現(xiàn)部分辦案機(jī)關(guān)對上述行為錯誤定性。辦案機(jī)關(guān)認(rèn)為，個人掛靠在出口企業(yè)之下，以出口企業(yè)名義出口后獲得出口退稅，即使存在真實貨物出口，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為構(gòu)成出口退稅罪。其入罪邏輯是：

1.實際掌握出口貨源的是掛靠的個人，而非出口企業(yè)，在國內(nèi)采購行為雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際采購方是掛靠的個人；

2.與貨代公司、報關(guān)行之間的業(yè)務(wù)雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際委托方是掛靠的個人，而非出口企業(yè)；

3.向外商銷售貨物，雖然也是以出口企業(yè)名義實施，但是實際上也是掛靠個人在掌控，例如貨物交付、對接等合同履行行為都是掛靠的個人在實施而非出口企業(yè)；

4.在完成了上述出口業(yè)務(wù)之后，出口企業(yè)以其名義通過采購合同、銷售合同、報關(guān)手續(xù)材料等向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口退稅。

辦案機(jī)關(guān)以上述前三點內(nèi)容，否定了出口企業(yè)在本次出口業(yè)務(wù)中存在真實貨物交易的，主要理由是掛靠個人實際掌握貨源、確定了采購內(nèi)容，決定與貨代公司、報關(guān)行實際合作內(nèi)容，以及與外商合作貨物交付等都是由其實際操作，而出口貨物僅是提供了公司“名義”。

在不存在真實貨物出口的情形之下，出口企業(yè)提供上述的采購合同、銷售合同、以及報關(guān)單據(jù)等資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口退稅的行為，便是騙取出口退稅的行為。

筆者認(rèn)為，辦案機(jī)關(guān)以上的觀點應(yīng)當(dāng)具體問題具體分析，主要理由如下。

根據(jù)我國現(xiàn)有稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定，具有真實出口貨物，掛靠出口經(jīng)營行為并非必然被排除在申請出口退稅范圍之外。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補充通知》財稅字【（1997）14號】第5條第2款明確了“掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口的貨物”不予辦理退稅。

但是上述通知已廢止，并被《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》【財稅（2012）39號】所替代。

而關(guān)于掛靠出口貨物是否能申請退稅的內(nèi)容，在財稅（2012）39號以及《國家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》【國稅發(fā)(2006)24號】都有規(guī)定。

國稅發(fā)(2006)24號文在第二條第五項、第六項規(guī)定，出口企業(yè)以自營名義出口，但是不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風(fēng)險的或者出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動的，接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)的，不得申保辦理出口貨物退稅。

財稅（2012）39號文第7條規(guī)定也做出類似的規(guī)定，出口企業(yè)也自營名義出口，但是不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風(fēng)險之一的，或者未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，不適用增值稅退稅或者免稅政策。

上述規(guī)定內(nèi)容似乎也是肯定了掛靠出口貨物不能申請退稅，若行為人在符合上述條件之下，申請出口退稅則涉嫌騙取出口退稅。但是仔細(xì)分析上述兩份文件，筆者認(rèn)為，認(rèn)定掛靠出口貨物不能申請退稅的觀點是不成立的。

國稅發(fā)(2006)24號文針對上述問題出臺的目的是“為確保我國外貿(mào)出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，嚴(yán)禁出口企業(yè)從事‘四自三不見’等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)”；以及第二條適用的前提“為維護(hù)我國正常外貿(mào)經(jīng)營秩序，確保國家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運行，避免國家財產(chǎn)損失”。

從該內(nèi)容我們可以知道，稅務(wù)部門出臺該文的目的是為了維護(hù)我國外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，以及針對掛靠出口中“四自三不見”不規(guī)范出口業(yè)務(wù)防止該不規(guī)范行為可能給國家出口退稅機(jī)制平穩(wěn)運行帶來負(fù)面影響。

這種不規(guī)范行為之所以會造成如上后果，主要是因為被掛靠的出口企業(yè)僅提供資質(zhì)而沒有實質(zhì)掌控出口業(yè)務(wù)內(nèi)容，這樣就極易使得掛靠人有了更大空間人為通過虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)量、出口品名、修改出口貨物價格等等內(nèi)容而虛構(gòu)出口內(nèi)容。

反之，若被掛靠出口企業(yè)不僅提供出口資質(zhì)，還是實質(zhì)參與到掛靠人交易中，確保了從國內(nèi)采購貨物、報關(guān)出口以及出售給外商等內(nèi)容真實性，這種情況不僅不會損害我國外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及對國家出口退稅機(jī)制平穩(wěn)運行帶來負(fù)面影響，而是更加進(jìn)一步活躍和刺激我國外貿(mào)健康運行。因此，辦案機(jī)關(guān)直接以行為人是否存在掛靠這一外部形式而直接否認(rèn)了行為人掛靠出口的合法性，而否認(rèn)掛靠企業(yè)具有申請退稅的資格，顯然是不妥當(dāng)?shù)摹９P者認(rèn)為，正是基于上述理由，國稅發(fā)(2006)24號以及財稅（2012）39號才沒有明確規(guī)定如之前的政策規(guī)定“掛靠企業(yè)”不能申請退稅，而是通過規(guī)定掛靠行為中存在“四自三不見”等內(nèi)容不能申請退稅。

財稅（2012）39號文第七條，規(guī)定了部分掛靠行為不適用增值稅退稅和免稅政策，是延續(xù)了國稅發(fā)(2006)24號上述的精神內(nèi)容。

同時，筆者認(rèn)為，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有掛問題的公告》的官方解讀關(guān)于掛靠行為是否虛開增值稅發(fā)票的觀點，也能印證到上述的觀點。

該官方解讀第二條認(rèn)為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟(jì)活動中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告的需視不同情況分別確定。

1.如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。

2.如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項業(yè)務(wù)無關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

從上述內(nèi)容可知，該解讀首先肯定了掛靠行為在現(xiàn)在社會經(jīng)濟(jì)活動是普遍存在的，行為人是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，不能以行為人是否是掛靠，而應(yīng)當(dāng)結(jié)合被掛靠人以其名義提供了相應(yīng)貨物、勞務(wù)或者服務(wù)。

若行為人以被掛靠方名義向受票人提供了貨物、勞務(wù)或者服務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)以掛靠方為納稅人，并以此開具增值稅專用發(fā)票的行為不符合虛開，否則反之。

官方解讀內(nèi)容應(yīng)當(dāng)結(jié)合財稅（2012）39號文以“增值稅退（免）稅和免稅政策”予以理解。官方解讀內(nèi)容肯定了被掛靠企業(yè)在實質(zhì)參與到掛靠經(jīng)營業(yè)務(wù)中開具的增值稅專用發(fā)票是具有合法性，若財稅（2012）39號否認(rèn)了被掛靠方或者其他主體在獲得該增值稅發(fā)票后不能以此申請出口退稅，這兩者豈不是相互矛盾了嗎？筆者認(rèn)為，這兩者不矛盾，相反正是稅務(wù)部門關(guān)于掛靠行為的合法性予以認(rèn)定，即被掛靠方實質(zhì)參與了掛靠經(jīng)營業(yè)務(wù)，能一定程序上規(guī)避掉掛靠方虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)的真實性問題風(fēng)險，在此情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)掛靠行為合法性，承認(rèn)了其開具增值稅專用發(fā)票具有合法性，也就承認(rèn)了被掛靠方具有申請出口退稅的資格。

本文主要從我國稅務(wù)政策內(nèi)容分析了具有真實貨物出口業(yè)務(wù)，個人掛靠出口企業(yè)而申請出口退稅的行為，并不必然被認(rèn)定為騙取出口退稅的分析。下篇，筆者將繼續(xù)就上述問題，分享自己的觀點，敬請關(guān)注。

【第5篇】代理出口如何退稅

跨境電商b2c賣家哪些情形可以出口退稅?

國家對通過一般貿(mào)易交易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退(免)稅，目前跨境電商賣家適用的情形可包括：

● 海外倉頭程(海運/空運/快遞)發(fā)貨

● fba頭程(海運/空運/快遞)發(fā)貨

● 國際快遞發(fā)貨

跨境電商的出口退稅怎么做？

跨境電商企業(yè)出口退稅需要具備哪些條件？

跨境電商出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退稅政策：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定；

（2）出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；

（3）出口貨物在退稅申報期截止之日內(nèi)收匯；

（4）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

出口退稅需準(zhǔn)備的材料、資格、形式與流程

出口到退稅基本流程圖：

與供應(yīng)商確認(rèn)好需要出口商品的發(fā)票名稱、數(shù)量

——跟供應(yīng)商開具發(fā)票的到位時間——準(zhǔn)備出口貨物的資料——報關(guān)出口——出口退稅的備案申報——審核——稅款退付、退稅清算

備注：準(zhǔn)備出口貨物的報關(guān)資料有：報關(guān)合同、商業(yè)發(fā)票、裝單箱資料、電子檔報關(guān)草單、委托報關(guān)的還需要一份委托報關(guān)書。

出口退稅需要以下資料，包括采購合同，采購增值稅專用發(fā)票，裝箱單，代理報關(guān)委托書，報關(guān)單，銷售合同，出口發(fā)票，形式發(fā)票以及物流提運單以及結(jié)匯水單或收匯通知書;如果產(chǎn)品需要商檢的話，還需要提供產(chǎn)品的商檢單。

擴(kuò)展閱讀：出口退稅的原則

1、公平稅負(fù)原則

為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。

2、零稅率原則

征多少，退多少。國家利用退稅率來實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)定低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口，設(shè)定高退稅率來鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。所以，盡管零稅率那退稅率應(yīng)該全部是 17%，國家還要設(shè)置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率，出口退稅率有 17%、14%、13%、11%、9% 等幾檔，是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口，退稅率就高點，控制出口，退稅率就低點。退稅率為 0，就是不免不退了。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第6篇】代理出口退稅合法嗎

以下是外貿(mào)公司代理出口的退稅流程。

1.外貿(mào)出口企業(yè)必須開立基本賬戶，核實賬戶，美元賬戶的銀行賬戶。

2.外貿(mào)出口企業(yè)必須到外匯管理局辦理企業(yè)名單登記。(有關(guān)事宜請訪問外匯管理局網(wǎng)站)

代理退稅如何操作？怎么收費？

3.報關(guān)出口后45天左右取得報關(guān)單，報關(guān)單到電子口岸申報提交，并下載報關(guān)單信息。

4.最好在獲得報關(guān)預(yù)錄單信息后發(fā)放購買增值稅專用發(fā)票，因為獲得的增值稅專用發(fā)票必須與報關(guān)單上的信息一致，并在扣除聯(lián)合認(rèn)證系統(tǒng)中認(rèn)證并通過。

5.當(dāng)銀行收入申報表（上有申報號）收到所有付款并結(jié)算外匯時，有專門的增值稅發(fā)行。票證并通過，有資質(zhì)的出口發(fā)行。票、下載報關(guān)單信息、出口收入記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)成本記賬憑證，可到出口退稅軟件進(jìn)行預(yù)申報輸入（導(dǎo)入報關(guān)單信息和輸入操作），制作預(yù)申報信息u盤文件到國家稅務(wù)出口退稅部門進(jìn)行預(yù)申報。

6.預(yù)申報通過后，回來處理反饋信息。如果沒有問題，將正式申報、報表和u盤文件轉(zhuǎn)移到國家稅務(wù)退稅部門進(jìn)行正式申報。正式申報成功后，出口退稅將在兩到三個月內(nèi)收到。不退稅的部分轉(zhuǎn)移成本。

對于有代辦退稅需求的企業(yè)來說，就費用方面的問題，是非常重視的。不同的公司，其收費也是有所不同，通常情況下一般納稅人代理記賬費用大致為500-1000元/月，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍、票據(jù)量大小可能會存在收費差異。

出口退稅代理收費價格是多少？

面對市場上眾多的代辦理公司，大家經(jīng)常會有這樣的一個困惑，為何相同的業(yè)務(wù)，在收費方面卻存在那么大的差異，這主要是由于以下因素決定：

出口代理退稅公司的收費規(guī)范是需要結(jié)合不同因素來進(jìn)行判別，所以企業(yè)千萬不要以為廉價的劃算，這很可能造成后期形成嚴(yán)重的丟失。由于專業(yè)的出口代理退稅公司不會那么廉價，這一點想一想就知道。

另外，為了不被心懷不軌公司欺騙，也需要了解各種不同公司的定價規(guī)范是否合理，由于現(xiàn)在職業(yè)的定價能夠說是很規(guī)范，必定要擦亮眼睛去尋覓也需要讓自己的腦筋更靈敏，在判別收費價格的時，要盡量了解詳細(xì)的規(guī)范數(shù)據(jù)，這關(guān)于自己挑選公司協(xié)作才會有更大的幫助。還需要注意一點的是，在判別收費規(guī)范時，要了解出口代理退稅公司提出的代勞費是否合理，當(dāng)然還要判別這個代勞是否能夠契合價格的要求，這樣的價格定位才是較為合算的。

注意：本文內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算財稅老師為準(zhǔn)。