出口退稅什么意思（16篇）

【第1篇】出口退稅什么意思

在經(jīng)營(yíng)外貿(mào)的企業(yè)中，是在如今外貿(mào)大環(huán)境中比較常見(jiàn)的一種慣例，不管是國(guó)內(nèi)，亦或是國(guó)外都會(huì)對(duì)外匯企業(yè)實(shí)施的一種措施，其主要的是為了幫助進(jìn)出口的企業(yè)在產(chǎn)品的物價(jià)上得以平衡，那么對(duì)于出口退稅來(lái)說(shuō)具體是什么呢？出口退稅應(yīng)該怎么去操作呢？一起和小編來(lái)了解一一下。

一、出口退稅是什么意思

出口退稅在國(guó)際的貿(mào)易業(yè)務(wù)中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金，主要是包括增值稅和消費(fèi)稅。其目的主要是避免企業(yè)在本國(guó)和貿(mào)易國(guó)雙重納稅，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，增加本國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，那么出口退稅怎么操作呢？

二、出口退稅怎么操作

1、送驗(yàn)有關(guān)證件材料及領(lǐng)取登記表

企業(yè)申請(qǐng)出口退稅，然后按照要求送相關(guān)的證件材料進(jìn)行驗(yàn)證，然后領(lǐng)取出口退稅登記表，企業(yè)需要取得有有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)進(jìn)出口的產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及工商管理部門(mén)的工商登記證明。

2、退稅登記的申報(bào)和受理

在領(lǐng)取到出口企業(yè)退稅登記表后，企業(yè)按照登記表的內(nèi)容進(jìn)行填寫(xiě)，然后注意加蓋企業(yè)的公章和相關(guān)人員的印章，接著再攜帶出口經(jīng)營(yíng)的許可證件，工商登記證明等相關(guān)材料一起報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)，等待審核。

3、填發(fā)出口退稅登記證

在稅務(wù)部門(mén)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)后，就可以等待稅務(wù)部門(mén)的審核，在審核無(wú)誤后，就會(huì)給企業(yè)核發(fā)出口退稅登記。

4、出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息或某些出口退稅政策變化后，企業(yè)需要注意按照實(shí)際的信息進(jìn)行變更或注銷(xiāo)出口退稅登記。

以上就是出口退稅是什么的一個(gè)介紹了，以及出口退稅的操作流程，如果您還有什么關(guān)于出口退稅的問(wèn)題，也是可以來(lái)咨詢，我們隨時(shí)可以為您解決以上問(wèn)題，也可以為您提供出口退稅指導(dǎo)，確保出口退稅工作的正確進(jìn)行。

【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口免抵退稅

位于河北省t市的某特大型跨國(guó)鋼鐵集團(tuán)旗下子公司北方制造公司，自開(kāi)業(yè)5年以來(lái)，一直遵紀(jì)守法，從未因偷稅騙稅以及虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)處罰，納稅信用等級(jí)一直為a級(jí)，雖具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，但，其所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品一直全部?jī)?nèi)銷(xiāo)，2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入8億元，2023年2月花費(fèi)8000萬(wàn)新購(gòu)買(mǎi)一套生產(chǎn)線準(zhǔn)備擴(kuò)大生產(chǎn)，但因疫情導(dǎo)致市場(chǎng)萎縮，一直未投入使用。2023年8月，準(zhǔn)備將其出口到母公司旗下的某海外公司。該公司認(rèn)為，該出口的外購(gòu)設(shè)備應(yīng)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))附件4文件中第二條第九項(xiàng)視同“出口自產(chǎn)貨物”，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第二條第一項(xiàng)規(guī)定，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，遂向稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此持有2種意見(jiàn)。一種認(rèn)為，其具有合法的出口企業(yè)資質(zhì)，該外購(gòu)設(shè)備也屬于39號(hào)文附件4第二條第九項(xiàng)所言“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，應(yīng)視同“出口自產(chǎn)貨物”，故，可以免稅。另一種認(rèn)為，其雖具有附件4第二條第九項(xiàng)之特征，但該設(shè)備并不符合39號(hào)文第一條第二項(xiàng)規(guī)定的視同“出口自產(chǎn)貨物”之法定列舉情形，且，其既未實(shí)際用于生產(chǎn)，又未與甲產(chǎn)品連帶出口，故，不可免稅。

本案的焦點(diǎn)就是：

第一、具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)不出口自產(chǎn)貨物，單純出口外購(gòu)設(shè)備，是否可以單獨(dú)享受出口免稅政策。換言之，39號(hào)文所言設(shè)備出口可視同“出口自產(chǎn)貨物”免增值稅，是否必須以出口自產(chǎn)貨物作為前置條件，或者必須是已經(jīng)用于了自產(chǎn)貨物的制造。第二、出口外購(gòu)設(shè)備雖具備附件4描述特征，但并不具備39號(hào)文第一條第二項(xiàng)關(guān)于視同“出口自產(chǎn)貨物”中任何一種情形，可否無(wú)視第一條第二項(xiàng)規(guī)定，可以單獨(dú)免稅。

要搞清這些問(wèn)題，就必須研究39號(hào)文的立法本意，就必須研究該文的邏輯結(jié)構(gòu)和具體的表述內(nèi)容。

第一、視同“出口自產(chǎn)貨物”不必然依托自產(chǎn)貨物出口而存在，也不必然是實(shí)際用于了制造出口自產(chǎn)貨物，才可免稅。

39號(hào)文所言出口企業(yè)，既可以是具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)，也可以是無(wú)備案登記委托出口的企業(yè)。因此，持有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案證僅是自營(yíng)出口的一個(gè)必要條件，但并不一定因其具備備案登記，就必然推定他一定會(huì)是實(shí)際進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。稅務(wù)判定其是否具備自營(yíng)出口貨物身份免征增值稅，需要依據(jù)其實(shí)際出口自產(chǎn)貨物和視同“出口自產(chǎn)貨物”以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的情形而判定。只要符合這些列舉情形之一，即可給與出口免稅。而且，三大事項(xiàng)屬于并列關(guān)系，其可能有關(guān)聯(lián)，也可能并不關(guān)聯(lián)，不是因果關(guān)系，也不是隸屬關(guān)系，并不互為依托，更不存在前置問(wèn)題，任何一個(gè)事項(xiàng)都完全可以單獨(dú)存在。故，即便北方制造公司并未出口自產(chǎn)的甲產(chǎn)品，其出口外購(gòu)設(shè)備只要符合39號(hào)文第一條三大列舉事項(xiàng)中任何一個(gè)情形，即應(yīng)具有免稅的資格，而與其是否實(shí)際用于了制造出口的自產(chǎn)貨物無(wú)關(guān)。

第二、只有屬于三大明文列舉事項(xiàng)的，才可以實(shí)行免征和退還增值稅政策。

39號(hào)第一條規(guī)定：對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱(chēng)增值稅退(免)稅]政策。其以正列舉方式將該事項(xiàng)分了三大類(lèi)，第一項(xiàng)是出口企業(yè)出口貨物;第二項(xiàng)是出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物;第三項(xiàng)是出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。入圍方可免稅。本案中，北方制造公司只出口外購(gòu)設(shè)備而非自產(chǎn)貨物和勞務(wù)，自然直接排除了其屬于第一項(xiàng)和第三項(xiàng)列舉事項(xiàng)的可能，只能在第二項(xiàng)中對(duì)號(hào)入座。第二項(xiàng)對(duì)于視同“自產(chǎn)出口貨物”這一類(lèi)事項(xiàng)，又按照七個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行闡述。現(xiàn)逐點(diǎn)分析。

第一點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物，是具有特定目的的在海外出口貨物。本案中，北方制造公司只是單純出口閑置的外購(gòu)設(shè)備，根本不是海外投資，要取得海外買(mǎi)它設(shè)備公司的股權(quán);也非對(duì)外承包制造業(yè)務(wù)而出口該設(shè)備;更不是對(duì)外援助事項(xiàng)，故，其根本不符合本條所列情形。

第二點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(b型)(以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域)并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。很明顯，這些貨物雖報(bào)關(guān)但在國(guó)內(nèi)某些特殊區(qū)域內(nèi)銷(xiāo)售，并不銷(xiāo)往國(guó)外。本案是將外購(gòu)設(shè)備銷(xiāo)往海外，故，也不符合本條列舉情形。

第三點(diǎn)規(guī)定的是免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物[國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物(見(jiàn)附件1)、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外]，出口的是特定免稅貨物。第四點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，銷(xiāo)售的則是特定產(chǎn)品。第五點(diǎn)規(guī)定的是生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，也是特定銷(xiāo)售對(duì)象特定資產(chǎn)。第六點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物，規(guī)定的還是對(duì)特定銷(xiāo)售對(duì)象的出口。第七點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)?以下稱(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣)。該貨物既不銷(xiāo)往國(guó)外，也不報(bào)關(guān)，它是在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的免稅待遇。由此可知，第三點(diǎn)至第七點(diǎn)這五個(gè)大點(diǎn)規(guī)定的銷(xiāo)售貨物要么具有特殊身份、要么具有特殊用途，要么必須在特定區(qū)域銷(xiāo)售，甚至很多根本就在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售并不實(shí)際出境銷(xiāo)售，才可視同“出口自產(chǎn)貨物”免稅。本案出口外購(gòu)設(shè)備，既非免稅品和機(jī)電設(shè)備和水電燃?xì)?，又不具備特殊用途，更非在?guó)內(nèi)特殊區(qū)域銷(xiāo)售，根本不適合這五個(gè)條款情形。

執(zhí)行稅收政策必須堅(jiān)持“法有明文”。從39號(hào)文第一條正列舉的七大事項(xiàng)中根本找不到適合本案不是為了海外投資海外援助海外承包而僅是為了出口閑置外購(gòu)設(shè)備的對(duì)應(yīng)條款，故，其不應(yīng)具備免增值稅身份。

第三、39號(hào)文附件4所列事項(xiàng)只有屬于第一條第二項(xiàng)七大點(diǎn)列舉事項(xiàng)范圍內(nèi)的，才可以免稅，而不可脫離這七大點(diǎn)情形單獨(dú)存在。

如上所述，39號(hào)文第一條非常明確地限定了免稅出口貨物范圍，其第一項(xiàng)和第三項(xiàng)直接規(guī)定了出口貨物或勞務(wù)免稅，第二項(xiàng)專(zhuān)門(mén)對(duì)視同“出口自產(chǎn)貨物”從貨物特定性質(zhì)、特定對(duì)象、特定地域、特定用途等角度分七大點(diǎn)進(jìn)行了分門(mén)別類(lèi)的詳細(xì)闡述，表述清晰。列舉完七大點(diǎn)事項(xiàng)后，在第二項(xiàng)第二款更特別指出：除本通知及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。因此，超出這七個(gè)具體列舉事項(xiàng)范圍，即便出口貨物的使用功能、特點(diǎn)和銷(xiāo)售地點(diǎn)與之完全相同，也必然因其并未依法“入圍”，而不能享受免稅待遇。

不可否認(rèn)，39號(hào)文附件4所列內(nèi)容，有的可屬于文件第一條第二項(xiàng)七大類(lèi)列舉事項(xiàng)，有的卻并不屬于列舉范圍。只有那些符合七大類(lèi)列舉具體事項(xiàng)適用條件的，才能免稅。否則，就不能免稅。換言之，附件4必須遵循39號(hào)文本意。其所列舉事項(xiàng)只有與第一條第二項(xiàng)七大類(lèi)列舉事項(xiàng)產(chǎn)生交集，才能免稅，其并不能脫離或超越第一條第二項(xiàng)七大類(lèi)列舉事項(xiàng)而可單獨(dú)設(shè)定免稅條件。根據(jù)39號(hào)文表述順序，對(duì)于是否符合免稅條件，其第一條已經(jīng)做了規(guī)定，規(guī)定了誰(shuí)可以免稅，即免稅條件和入圍范圍。第二條內(nèi)容規(guī)定了“增值稅退(免)稅辦法”，即明確了對(duì)第一條列舉免稅事項(xiàng)如何操作問(wèn)題。對(duì)于如何退稅，其又分別按照生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的身份規(guī)定了兩種不同方法，即：(一)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法;生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。(二)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱(chēng)外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

北方制造公司出口外購(gòu)設(shè)備肯定不屬于外貿(mào)企業(yè)出口性質(zhì)，屬于生產(chǎn)企業(yè)自己出口外購(gòu)設(shè)備，其出口外購(gòu)設(shè)備也在附件四《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項(xiàng)之列，即屬于“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，但即便如此，因其并不具備39號(hào)文第一條第二項(xiàng)關(guān)于視同“自產(chǎn)貨物出口”的七大具體事項(xiàng)中任何一種情形，自然也就不具備可以享受出口免稅待遇的視同“自產(chǎn)貨物出口”身份，故，其只能按照正常出口外購(gòu)設(shè)備進(jìn)行稅務(wù)處理。

本案啟示

首先，執(zhí)行政策必須完整把握適用文件整體脈絡(luò)和立法本意，不可斷章取義。其次，任何一個(gè)文件的附件都是對(duì)文件的具體描述，不可能取代或超越文件本文規(guī)定的范圍。最后，任何一個(gè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)都有特定目的，都是對(duì)特定對(duì)象、特定區(qū)域、特定行業(yè)、特定商品、特定用途在特定時(shí)段內(nèi)的優(yōu)惠。離開(kāi)這個(gè)認(rèn)知，必將陷入看似繁雜混亂實(shí)則一脈相承的文件中而迷失方向，甚至做出誤判。

作者：高繼峰

【第3篇】出口退稅收匯期限

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）修改 為了準(zhǔn)確計(jì)算、審核辦理出口退(免)稅，核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》、《國(guó)家外匯管理局海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國(guó)家外匯管理局公告2023年第1號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關(guān)問(wèn)題公告如下： 一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退(免)稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》(附件1)，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同);對(duì)暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄(第20欄)中填寫(xiě)“w”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理： (一)被外匯管理部門(mén)列為b、c類(lèi)企業(yè)的; (二)被外匯管理部門(mén)列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的; (三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的; (四)被海關(guān)列為c、d類(lèi)企業(yè)的; (五)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為d級(jí)納稅信用等級(jí)的; (六)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的; (七)因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門(mén)給予行政處罰的; (八)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模? (九)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（根據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的） 前款第(一)至第(五)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間(以申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)，本款下同)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束;前款第(六)至第(九)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起24個(gè)月內(nèi);出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止時(shí)間。 三、自2023年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%(外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報(bào)退(免)稅的上一年度出口貨物出口額的比例)的，該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年4月申報(bào)的退(免)稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物退(免)稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《出口貨物收匯申報(bào)表》或《出口貨物不能收匯申報(bào)表》(附件2)及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無(wú)誤后，方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷(xiāo)售收入的，在沖減銷(xiāo)售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 七、本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅，前期已申報(bào)退(免)稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。 八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門(mén)查處： (一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的; (二)收匯憑證是冒用的。 九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的，對(duì)該筆收匯對(duì)應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。 十、省稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對(duì)出口企業(yè)的貨物流、資金流進(jìn)行定期評(píng)估、預(yù)警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的，應(yīng)進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定處理;屬于偷騙稅的，由稽查部門(mén)查處。 十一、本公告的出口貨物，不包括《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第一條第(二)項(xiàng)(第2目除外)、第(三)項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物;本公告的出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。 十二、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。 特此公告。 附件：1.出口貨物收匯申報(bào)表 2.出口貨物不能收匯申報(bào)表 3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料

【第4篇】出口退稅是退增值稅嗎

2023年上半年即將過(guò)去，可以說(shuō)這半年對(duì)于財(cái)務(wù)人來(lái)說(shuō)太難了，相比以往年度的企業(yè)所得稅年報(bào)、工商年報(bào)，還有一件事情就是增值稅期末留底退稅；

增值稅期末留底退稅內(nèi)容很多，理解起來(lái)比較難，為了方便大家的理解，今天之了君把2023年3月22日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀進(jìn)行了簡(jiǎn)化，讓你3分鐘讀懂什么叫增值稅期末留抵退稅。

一、什么是增值稅期末留抵退稅？

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人，可分為存量留抵稅額和增量留抵稅額。

（一）存量留抵稅額是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日期末留抵稅額相比數(shù)值小的為存量留抵稅額。

（二）增量留底稅是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額為增量留抵稅額，納稅人獲得一次性存量留底退稅后，增量留底稅額為當(dāng)期期末留底稅額。

二、哪些企業(yè)可以享受留抵退稅？

（一）符合條件的全行業(yè)小微企業(yè)，含個(gè)體工商戶；

（二）制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)，納稅人含個(gè)體工商戶：6個(gè)行業(yè)是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中從事制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)等6大業(yè)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人；

三、企業(yè)需要符合哪些條件？

（一）納稅信用條件為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受過(guò)增值稅即征即退、先征后返（退）政策，如果已經(jīng)享受過(guò)增值稅即征即退、先征后返（退）政策，可在2023年10月31日前一次性全部繳回退稅款后，可按規(guī)定申請(qǐng)享受留抵退稅；

四、何時(shí)可以申請(qǐng)享受？

（一）存量留抵稅額：

（1）微型企業(yè)申請(qǐng)存量留抵稅額時(shí)間：2023年4月；

（2）小型企業(yè)申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年5月；

（3）制造業(yè)等行業(yè)（中型企業(yè)）申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年5月；

（4）制造業(yè)等行業(yè)（大型企業(yè)）申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年6月；

以上時(shí)間為申請(qǐng)存量留底稅額的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的以后納稅申報(bào)期按規(guī)定申請(qǐng)。

（二）增量留抵稅額：

（1）小微企業(yè)和六個(gè)行業(yè)納稅人均可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留底稅額。

五、怎么辦理留抵退稅？

納稅人可以選擇電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》即可申請(qǐng)辦理，為確保市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每個(gè)月的最后一個(gè)工作日，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

【第5篇】騙取出口退稅的手段

【案情】

湖南甲公司具有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當(dāng)中間人，用廣東商家的香腸等農(nóng)產(chǎn)品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報(bào)檢、報(bào)關(guān)等單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報(bào)出口退稅報(bào)關(guān)單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。

【分歧】

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司伙同他人以假報(bào)出口的方式騙取國(guó)家出口退稅款，構(gòu)成騙取出口退稅罪。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司將他人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品假冒成自產(chǎn)貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實(shí)的貨物出口，香腸等農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)雖未實(shí)際繳稅，但應(yīng)當(dāng)視為已稅貨物，已稅貨物出口后國(guó)家依法應(yīng)當(dāng)退稅，甲公司沒(méi)有假報(bào)出口，國(guó)家稅收沒(méi)有損失，甲公司不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【評(píng)析】

筆者贊成第二種觀點(diǎn)。理由如下：

刑法規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，構(gòu)成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定，假報(bào)出口，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買(mǎi)賣(mài)合同；（2）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；（3）虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。據(jù)此，所謂“騙取國(guó)家出口退稅款”，包含了實(shí)質(zhì)要件和形式要件兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)要件就是刑法所稱(chēng)的“假報(bào)出口”以及司法解釋所指的“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”又包含兩方面的內(nèi)容，一是虛構(gòu)貨物出口事實(shí)；二是虛構(gòu)貨物已稅事實(shí)。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個(gè)實(shí)質(zhì)條件對(duì)應(yīng)，一是貨物實(shí)際出口，二是出口貨物在國(guó)內(nèi)流通過(guò)程中已經(jīng)繳納稅款。本案中，甲公司有真實(shí)貨物出口，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口食用農(nóng)產(chǎn)品視同其在國(guó)內(nèi)已經(jīng)交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”這一實(shí)質(zhì)要件。雖然本案存在真實(shí)貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類(lèi)似，但因與司法解釋規(guī)定的實(shí)質(zhì)要件不符，不能認(rèn)定為騙取國(guó)家出口退稅款。

此外，騙取出口退稅罪的本質(zhì)是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構(gòu)成要件要素包括：犯罪行為人虛構(gòu)事實(shí)隱瞞真相—被害人陷入認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤—被害人處分財(cái)產(chǎn)—被害人受到財(cái)產(chǎn)損失。詐騙犯罪的主觀不法構(gòu)成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構(gòu)成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料證實(shí)貨物已經(jīng)出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)貨物已經(jīng)出口的事實(shí)辦理退稅，貨物已經(jīng)出口的事實(shí)是客觀真實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，并非因?yàn)殄e(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn)。甲公司在本案中確實(shí)存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國(guó)家機(jī)關(guān)陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn)，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒(méi)有非法占有的目的。出口退稅制度是一項(xiàng)國(guó)際慣例，除少數(shù)特殊產(chǎn)品外，產(chǎn)品出口后，其在國(guó)內(nèi)已交的增值稅國(guó)家予以退還，而農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)是免交增值稅的，國(guó)家將出口農(nóng)產(chǎn)品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實(shí)的貨主還是名義的貨主，對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)并沒(méi)有區(qū)別，甲公司按照其與真實(shí)貨主的約定，從真實(shí)貨主那里獲取一部分退稅款，沒(méi)有損害國(guó)家利益，也沒(méi)有損害真實(shí)貨主的利益，不具有非法占有的目的。

來(lái)源：人民法院報(bào)

作者：韓小平、曾仁平，湖南省湘潭市中級(jí)人民法院

【第6篇】電子產(chǎn)品的出口退稅

一、問(wèn)：出口已使用過(guò)的設(shè)備能退稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第七條:

出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

二、問(wèn)：符合退稅條件的，應(yīng)如何申報(bào)退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第七條：

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

5.《出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見(jiàn)附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、問(wèn)：出口“已使用過(guò)的”設(shè)備，具體應(yīng)如何計(jì)算退稅額呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第四條：

出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舉例說(shuō)明

某研究院2023年12月年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備含稅價(jià)11.7萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，2023年12月，該研究院將該設(shè)備出口，已知該設(shè)備的退稅率為13%，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)多少退稅？該舊設(shè)備的原值為11.7萬(wàn)元。該舊設(shè)備已計(jì)提折舊=11.7×（2/10）=2.34

該舊設(shè)備凈值=11.7-2.34=9.36

該設(shè)備的退稅計(jì)稅依據(jù)=11.7/1.17×（9.36/11.7）=8

該設(shè)備應(yīng)退稅額=8×13%=1.04萬(wàn)元

出口已使用設(shè)備申報(bào)如何在系統(tǒng)里面操作？

答：（一）離線版退稅申報(bào)系統(tǒng)操作步驟

步驟1：向?qū)?出口已使用設(shè)備-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表”，點(diǎn)擊增加錄入；

【1】

步驟2：向?qū)?出口已使用設(shè)備-生成出口已使用設(shè)備申報(bào)-生成出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)所屬期生成數(shù)據(jù)；

【2】

生成后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳申報(bào)即可。

（二）在線版退稅申報(bào)系統(tǒng)操作步驟

步驟1：登陸電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)-在線申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)” ，點(diǎn)擊新建錄入數(shù)據(jù)信息；

步驟2：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報(bào)數(shù)據(jù)；

步驟3：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。

步驟4：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)；

五、出口“已使用過(guò)的”設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條：

購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備，適用免稅政策。

內(nèi)容參考：廣東稅務(wù)

【第7篇】外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

問(wèn)：已經(jīng)做完出口退（免）稅備案，想要了解最新的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程？

答：出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)可以通過(guò)離線版出口退稅申報(bào)軟件、電子稅務(wù)局出口退稅在線申報(bào)功能等途徑進(jìn)行申報(bào)，本次給大家介紹的是最新版的外貿(mào)企業(yè)離線版出口退稅申報(bào)流程。

一、系統(tǒng)的下載安裝

首先，登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點(diǎn)擊“產(chǎn)品服務(wù)”——“下載中心”，下載最新版本的外貿(mào)企業(yè)出口退稅離線版申報(bào)軟件。

【1】

【2】

下載后，安裝在電腦中。然后雙擊運(yùn)行，運(yùn)行后彈出登錄界面，登錄時(shí)默認(rèn)用戶名為小寫(xiě)sa ，密碼為空，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。

【3】

登錄后即可進(jìn)入“登記企業(yè)信息”界面，在此界面配置“企業(yè)海關(guān)代碼”、“社會(huì)信用代碼”、“納稅人識(shí)別號(hào)”和“企業(yè)名稱(chēng)”的信息，然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可進(jìn)入系統(tǒng)。

【4】

如果下載安裝的時(shí)候填寫(xiě)了錯(cuò)誤的企業(yè)信息，可以在系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護(hù)”——“系統(tǒng)配置信息”中進(jìn)行修改。

【5】

二、數(shù)據(jù)的采集錄入

外貿(mào)企業(yè)在錄入申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)候，需要分別錄入出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)，錄入的方法分為外部采集和手工錄入。

（一）外部數(shù)據(jù)采集

1.出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)采集

（1）參數(shù)設(shè)置

報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)在讀入前，要檢查當(dāng)前計(jì)算機(jī)已有效連接電子口岸卡設(shè)備，并且配置的電子口岸卡信息與連接的電子口岸卡設(shè)備相符，需要在出口退稅申報(bào)軟件中的“系統(tǒng)維護(hù)”——“系統(tǒng)配置”——“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”——“功能配置i”中進(jìn)行“ic卡號(hào)”和“ic卡密碼”的配置。

【6】

（2）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入

參數(shù)配置完成后，就可以將從電子口岸下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，讀入過(guò)程中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解密。

【7】

【報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)如何下載？】

搜索網(wǎng)址e.chinaport.gov.cn/，進(jìn)入后，點(diǎn)擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”。

【8】

登錄后，點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單查詢下載，查詢時(shí)可以按報(bào)關(guān)單號(hào)查詢，也可以按照出口日期進(jìn)行查詢，按照出口日期查詢時(shí)，出口日期可以設(shè)定區(qū)間為一個(gè)月內(nèi)。查詢后可以進(jìn)行報(bào)關(guān)單的下載及打印。

【9】

（3）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，查看已讀入的報(bào)關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)。

【10】

（4）數(shù)據(jù)檢查

勾選需要申報(bào)的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“存在以下匯率為配置，請(qǐng)輸入相應(yīng)匯率”，需手工輸入?yún)R率。

【11】

（5）數(shù)據(jù)確認(rèn)

數(shù)據(jù)檢查通過(guò)后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，輸入正確的所屬期和批次。

【12】

點(diǎn)擊“確定”按鈕，報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)會(huì)確認(rèn)到退稅申報(bào)向?qū)У诙矫馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集中的“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”中，同時(shí)需要我們配置出口發(fā)票號(hào)。

【13】

增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息采集

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”——“出口退稅管理”，進(jìn)入免退稅離線版申報(bào)的模塊，選擇“增值稅專(zhuān)用發(fā)票下載”，在窗口中輸入要下載發(fā)票的開(kāi)始日期和截止日期，然后點(diǎn)擊“查詢”系統(tǒng)進(jìn)行篩選。

【14】

【15】

（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息讀入

認(rèn)證發(fā)票下載后，進(jìn)入出口退稅離線版申報(bào)軟件中，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“增值稅發(fā)票信息處理”界面，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”按鈕，選擇下載的認(rèn)證發(fā)票文件后點(diǎn)擊“打開(kāi)”按鈕。

【16】

（二）手工明細(xì)數(shù)據(jù)采集

如果數(shù)據(jù)量比較少，可以直接采用手工采集，直接在第二步“免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集”模塊，進(jìn)行出口和進(jìn)貨明細(xì)的采集錄入。

【17】

三、數(shù)據(jù)的生成

數(shù)據(jù)錄入完成后，在“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)，點(diǎn)擊“生成出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕, 輸入正確的所屬期和批次，點(diǎn)擊“確認(rèn)”。

【18】

【19】

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行免退稅數(shù)據(jù)檢查，若數(shù)據(jù)檢查無(wú)疑點(diǎn)，則不會(huì)出現(xiàn)彈窗提示，若數(shù)據(jù)檢查存在不可忽略的疑點(diǎn)，則彈窗提示檢查結(jié)果，需根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的修改。

【20】

數(shù)據(jù)上傳申報(bào)

生成完申報(bào)數(shù)據(jù)后，我們需要通過(guò)登錄電子稅務(wù)局，在出口退稅管理模塊，將生成的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳自檢、正式申報(bào)。

【21】

【22】

【23】

報(bào)表的打印

如需打印報(bào)表，我們選擇“退稅申報(bào)向?qū)А钡谒牟酱蛴〕隹谕耍猓┒惿陥?bào)表，點(diǎn)擊“免退稅申報(bào)表”按鈕，選擇相應(yīng)所屬期，批次，打印相應(yīng)表單即可。

【24】

【第8篇】騙取出口退稅案例

編者按：我國(guó)外貿(mào)出口行業(yè)近年來(lái)持續(xù)增長(zhǎng)，在稅收方面，出口退稅力度也日益加強(qiáng)。同時(shí)，國(guó)家對(duì)騙取出口退稅的不法行為持續(xù)高壓予以打擊，以遏制外貿(mào)出口涉稅犯罪、保證稅收政策落到實(shí)處。近年來(lái)騙取出口退稅案件頻發(fā)，不乏刑事大案。但是在代理實(shí)務(wù)中，筆者發(fā)現(xiàn)司法機(jī)關(guān)在查處騙稅刑案過(guò)程中亦存在疏漏。本文即通過(guò)三起案例，分析騙稅罪的罪與非罪，探究構(gòu)成騙稅罪的核心要件與環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的辯護(hù)策略予以盤(pán)點(diǎn)，以供讀者參考。

一、外貿(mào)監(jiān)管力度持續(xù)加強(qiáng)，騙稅風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)

（一）我國(guó)外貿(mào)出口保持增長(zhǎng)，退稅力度不斷加強(qiáng)

2023年以來(lái)，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易與出口始終保持著良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年1至5月份，我國(guó)外貿(mào)出口總額高達(dá)14,025.7億美元，同比增長(zhǎng)13.5%。外貿(mào)出口成績(jī)喜人，離不開(kāi)稅收政策的助力和支持，今年上半年，我國(guó)出口退稅共約1.1萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.2%，同時(shí)，出口退稅的速度、力度還在不斷加強(qiáng)。4月20日，國(guó)家稅務(wù)總局等十部門(mén)聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，要求提高出口退稅辦理質(zhì)效、提高稅款退付效率，顯現(xiàn)了國(guó)家保障外貿(mào)的決心。

（二）六部門(mén)聯(lián)合打擊騙稅，外貿(mào)涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)高

國(guó)家延續(xù)了一直以來(lái)對(duì)外貿(mào)領(lǐng)域的稅收支持政策，同時(shí)，為確保出口退稅支持措施落到實(shí)處，打擊不法分子采取違法手段騙取出口退稅，國(guó)家持續(xù)以堅(jiān)決態(tài)度打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為?！豆饷魅?qǐng)?bào)》發(fā)文指出：截至今年3月底，稅務(wù)部門(mén)已通過(guò)查處騙取出口退稅違法行為，挽回國(guó)家稅款損失346億元。今年6月16日，稅務(wù)、公安、檢察、海關(guān)、央行、外匯六部門(mén)召開(kāi)了“全國(guó)六部門(mén)聯(lián)合打擊留抵騙稅和出口騙稅工作交流推進(jìn)會(huì)”，指出對(duì)于騙稅行為依然要保持狠打嚴(yán)查的高壓態(tài)勢(shì)，加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)合協(xié)作，精準(zhǔn)識(shí)別出口退稅中的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，進(jìn)行立體式、全鏈條打擊。因此，外貿(mào)企業(yè)行業(yè)的涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)依然居高不下。

（三）騙取出口退稅案接連爆發(fā)，涉及多領(lǐng)域多地區(qū)

2023年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局在其官網(wǎng)上連續(xù)多次公示了十一起外貿(mào)涉及騙稅的案例，案涉地區(qū)廣、金額大，表明當(dāng)前外貿(mào)涉稅騙取出口退稅犯罪的監(jiān)管力度空前加強(qiáng)。

1. 江西九江廢舊二手設(shè)備虛開(kāi)、低值高報(bào)騙稅案

2. 遼寧阜新虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、配單騙稅案

3. 四川“7·15”虛開(kāi)、洗錢(qián)、騙稅案

4. 福建團(tuán)伙虛開(kāi)、買(mǎi)單配票騙稅案

5. 河南、湖南皮革和香菇行業(yè)出口騙稅案

6. 廣東深圳利用電子專(zhuān)票騙取出口退稅案

7. 廣西走私、非法出售發(fā)票、虛開(kāi)、騙取留抵退稅案

8. 安徽?qǐng)F(tuán)伙騙取留抵退稅及出口退稅案

9. 廣東虛開(kāi)騙取留抵退稅及出口退稅案

10. 河北皮毛企業(yè)配單騙取出口退稅案

11. 青島農(nóng)產(chǎn)品騙取出口退稅案

此種形勢(shì)下，有必要結(jié)合現(xiàn)有的法律規(guī)定、司法實(shí)踐，對(duì)騙取出口退稅罪的構(gòu)成要件、辯護(hù)策略進(jìn)行仔細(xì)的檢討，以更好地區(qū)分罪與非罪，以更好地加強(qiáng)外貿(mào)出口領(lǐng)域的稅收監(jiān)管與檢查。

二、受合作方蒙蔽、不具有騙稅故意，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

（一）德覽公司、徐占偉騙稅案：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

本案中，德覽公司為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人。2023年10月至2023年11月間，案外人林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，模式為：德覽公司提供加蓋公章的空白采購(gòu)合同、報(bào)關(guān)單，林、張二人自行組織貨源和報(bào)關(guān)出口。出口后，林、張二人將合同、報(bào)關(guān)單、發(fā)票提供給德覽公司，德覽公司申請(qǐng)退稅。德覽公司通過(guò)上述方式共計(jì)退稅10,256,301.61元，扣除手續(xù)費(fèi)后，均匯入林某坤指定的賬戶。后查明，林某坤、張某萌的業(yè)務(wù)系虛假出口。

法院認(rèn)為：德覽公司利用自己出口退稅的資質(zhì)，為他人提供掛靠服務(wù)，屬于違法違規(guī)行為。但本案中沒(méi)有證據(jù)證實(shí)德覽公司主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅的故意，不能排除德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑。因此，判決德覽公司和徐占偉無(wú)罪。

（二）騙取出口退稅須具有騙稅的故意

騙取出口退稅罪，《刑法》第204條規(guī)定的罪狀為“假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款”，明確其中須以欺騙手段為構(gòu)成要件。最高人民法院發(fā)布的《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（下簡(jiǎn)稱(chēng)《騙取出口退稅案件解釋》）中，對(duì)“假報(bào)出口”、“其他欺騙手段”作了明確解釋?zhuān)脖砻黩_取出口退稅罪只由故意構(gòu)成，須行為人主觀上具有騙稅的故意，或者行為人（主要是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)）明知他人欲騙出口退稅，依然為其辦理退稅。

在掛靠、代理報(bào)關(guān)退稅的情況下，如果未能查明代理報(bào)關(guān)、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見(jiàn)”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見(jiàn)”，指的是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)以“四自三不見(jiàn)”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1992]156號(hào)）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)”，但是“不見(jiàn)出口貨物”、“不見(jiàn)供貨貨主”、“不見(jiàn)外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。但是，并非“四自三不見(jiàn)”均構(gòu)成騙稅罪。

依據(jù)《騙取出口退稅案件解釋》第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國(guó)家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪。在本案中，德覽企業(yè)雖然構(gòu)成了 因無(wú)證據(jù)證明其具有主觀上的故意，無(wú)法排除其受人蒙蔽的合理懷疑，因此不構(gòu)成騙稅罪。

三、“假報(bào)出口”事實(shí)查處不清、證據(jù)不足，疑罪從無(wú)

（一）趙某某等騙稅案：證據(jù)不足未排除合理懷疑

2023年年底，由華稅代理的趙某某騙稅案，一審法院以事實(shí)不清、證據(jù)不足為由作出了無(wú)罪判決。

本案中，趙某某及其控制的一家外貿(mào)企業(yè)位于我國(guó)邊境城市。檢察機(jī)關(guān)指控：趙某某將他人運(yùn)輸出境的免稅不退稅的貨物，偽裝成其企業(yè)自營(yíng)出口貨物報(bào)關(guān)出口共180單，申報(bào)出口退稅，騙取國(guó)家出口退稅款約二千萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)律師全面審查在案的證據(jù)資料，法院最終認(rèn)定本案事實(shí)不清證據(jù)不足。

法院首先認(rèn)為：認(rèn)定騙取出口退稅的行為與相應(yīng)的騙稅金額，除了依據(jù)言辭證據(jù)外，應(yīng)當(dāng)結(jié)合下列客觀證據(jù)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、報(bào)關(guān)單、內(nèi)貿(mào)采購(gòu)合同、外貿(mào)出口合同、貨物流情況、資金流情況。

1、“配貨”部分：本案僅有運(yùn)輸環(huán)節(jié)、報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)的被告人、證人的言辭證據(jù)，均系推斷性證言，缺少貨物的真實(shí)貨主的證言印證，未查明被“借貨”的貨主。此外，由于缺乏貨物流的證據(jù)，難以區(qū)分趙某某的企業(yè)真實(shí)的貨物交易和“配貨”的部分。

2、“買(mǎi)單”部分：本案認(rèn)定報(bào)關(guān)單系虛假，是通過(guò)提供貨物信息的被告人供述間接認(rèn)定的，證明力不足。即公訴機(jī)關(guān)的邏輯是：該貨物信息是購(gòu)買(mǎi)的，因此貨物出口是虛假的，因此報(bào)關(guān)單自然是虛假的。但缺乏貨物流、資金流證據(jù)，趙某某在出口時(shí)，時(shí)?；祀s其真實(shí)的出口貨物，因此無(wú)法區(qū)分一份報(bào)關(guān)單中真實(shí)的貨物與“配貨”的部分。

3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面：就案涉的報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否構(gòu)成虛開(kāi)，缺乏資金流、貨物流的證據(jù)予以支撐，僅系被告人、證人的言詞證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虛開(kāi)發(fā)票，亦缺乏貨物流、資金流的證據(jù)證實(shí)。

4、內(nèi)貿(mào)采購(gòu)合同方面：內(nèi)貿(mào)合同是否系虛假合同，缺乏資金流、貨物流證據(jù)。

5、外貿(mào)出口合同方面：缺少合同相對(duì)方即外商采購(gòu)方的證言、資金支付的證據(jù)。

6、外匯方面：案涉外匯系趙某某違規(guī)購(gòu)得，但無(wú)法充分證實(shí)本案騙取出口退稅的行為，也無(wú)法充分證明本案的騙稅金額。

據(jù)此，法院以事實(shí)不清證據(jù)不足，判決被告人無(wú)罪。

（二）騙稅罪構(gòu)成要件的核心事實(shí)

依據(jù)《騙取出口退稅案件解釋》的規(guī)定，構(gòu)成騙取出口退稅的手段要件是擇一要件，即：

據(jù)此可見(jiàn)，只要滿足上述手段之一的，結(jié)合主觀上的騙稅故意、客觀上造成的退稅損失，就可以以騙取出口退稅罪追訴。但是，要證實(shí)上述手段，還要結(jié)合實(shí)際的資金流、貨物流等客觀證據(jù)，不能僅憑言詞證據(jù)認(rèn)定。

1、虛假合同方面：應(yīng)當(dāng)結(jié)合合同相對(duì)方的言詞證據(jù)、合同標(biāo)的物的實(shí)際來(lái)源與運(yùn)輸、合同約定的對(duì)價(jià)支付、是否存在資金回流等情形予以認(rèn)定。對(duì)于外貿(mào)合同，還要判斷外匯是否虛假。

2、虛假報(bào)關(guān)單據(jù)方面，應(yīng)當(dāng)結(jié)合出口貨物的真實(shí)貨主、貨物的真實(shí)買(mǎi)方、貨物的運(yùn)輸過(guò)程予以認(rèn)定。

3、虛開(kāi)發(fā)票方面，同虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的認(rèn)定，以真實(shí)貨物交易為核心，結(jié)合合同流、資金流、貨物流、發(fā)票流予以認(rèn)定。

4、貨物方面：在將免稅不退稅的貨物作為一般貿(mào)易出口報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合貨物真實(shí)賣(mài)方的情況認(rèn)定。

（三）充分梳理外貿(mào)出口環(huán)節(jié)的證據(jù)資料

外貿(mào)環(huán)節(jié)眾多，錯(cuò)綜復(fù)雜。就出口退稅申報(bào)來(lái)說(shuō)，要涉及國(guó)內(nèi)的貨物采購(gòu)、報(bào)關(guān)出口、收匯結(jié)匯、申報(bào)出口退稅等一系列環(huán)節(jié)。在每個(gè)環(huán)節(jié)，都存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

國(guó)內(nèi)貨物采購(gòu)環(huán)節(jié)，主要審查合同、發(fā)票是否虛假，其中最重要的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否系虛開(kāi)。報(bào)關(guān)出口環(huán)節(jié)，主要審查報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)單等單據(jù)的取得。收匯結(jié)匯環(huán)節(jié)，主要審查銀行備案單證、外匯的實(shí)際來(lái)源。申報(bào)出口退稅環(huán)節(jié)，審查實(shí)際退稅入庫(kù)的稅額。因此，辦案機(jī)關(guān)務(wù)必一一詳查，不然可能無(wú)法形成完成的鏈條，無(wú)法排除真實(shí)貨物出口的合理懷疑。

四、騙稅須造成實(shí)際退稅損失，未退稅部分不認(rèn)定為騙稅

（一）劉某波等騙稅案：未證實(shí)實(shí)際退稅的部分不認(rèn)定為犯罪

本案中，公訴機(jī)關(guān)指控被告人注冊(cè)、控制11家企業(yè)，取得虛開(kāi)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元，公訴機(jī)關(guān)直接以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額乘以10%的退稅率，認(rèn)定被告人利用虛開(kāi)的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院經(jīng)審理查明，被告人控制的企業(yè)同時(shí)具有真實(shí)的業(yè)務(wù)和虛假的業(yè)務(wù)，在案證據(jù)顯示，其以虛假的出口單證申報(bào)的出口退稅，實(shí)際共計(jì)1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報(bào)退稅的意見(jiàn)，不能達(dá)到證據(jù)充分的標(biāo)準(zhǔn)，不予認(rèn)定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（二）未產(chǎn)生騙稅數(shù)額的不構(gòu)成騙稅罪

對(duì)于騙取出口退稅罪的構(gòu)成，張明楷教授認(rèn)為：騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，這個(gè)結(jié)果是構(gòu)成要件的結(jié)果，也就是實(shí)際騙取了國(guó)家的出口退稅款，“只有當(dāng)行為人騙取了國(guó)家出口退稅款時(shí)，才能認(rèn)定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進(jìn)而認(rèn)定為犯罪既遂?！保▍⒁?jiàn)《騙取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）

同理，不但對(duì)于直接申請(qǐng)出口退稅的外貿(mào)企業(yè)而言，要以取得國(guó)家出口退稅為構(gòu)成要件，對(duì)于在案的以取得好處費(fèi)為目的的其他行為人，也以最終造成國(guó)家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而非以取得好處費(fèi)為構(gòu)成要件。

（三）騙稅稅額的計(jì)算應(yīng)以實(shí)際退稅入庫(kù)為限

在實(shí)踐中，存在部分辦案機(jī)關(guān)按照上游查明的虛開(kāi)的增值稅發(fā)票稅額，乘以退稅率，計(jì)算退稅的稅額。這種做法顯屬錯(cuò)誤。騙取出口退稅系特殊的詐騙罪、結(jié)果犯，其特殊性在于詐騙對(duì)象是國(guó)家的出口退稅這一公共財(cái)產(chǎn)。在一般的詐騙罪中，以被害人的實(shí)際損失認(rèn)定詐騙金額。在騙稅罪中，也應(yīng)以實(shí)際騙取的國(guó)家出口退稅款認(rèn)定騙稅金額。

五、小結(jié)；外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

目前，我國(guó)的外貿(mào)出口行業(yè)正處在發(fā)展之中，國(guó)家對(duì)外貿(mào)出口行業(yè)提供了大量的稅收政策支持。但是，騙取出口退稅行為也屢禁不止，因此，稅務(wù)、海關(guān)、公安、外匯等多部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，對(duì)騙稅行為予以嚴(yán)厲打擊。由于騙稅罪的定罪量刑很重。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在50萬(wàn)元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重自身合規(guī)，積極應(yīng)對(duì)出口環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（一）加強(qiáng)自身合規(guī)建設(shè)，堅(jiān)守真實(shí)貨物出口

出口環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)很多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到外貿(mào)出口過(guò)程中，“自營(yíng)”、“代理”等方式的基本模式，避免“假自營(yíng)、真代理”、“四自三不見(jiàn)”的情形。此外，要合理審查供應(yīng)商、票據(jù)、合同、貨物信息，確保出口貨物的真實(shí)性。對(duì)于外綜服企業(yè)、代理報(bào)關(guān)企業(yè)等，更要預(yù)防供應(yīng)商與外商勾結(jié)的可能。

同時(shí)，應(yīng)當(dāng)借助稅務(wù)師、律師等專(zhuān)業(yè)人士的力量，定期開(kāi)展稅務(wù)健康檢查。

（二）重視稅務(wù)稽查程序，避免行政責(zé)任向刑事責(zé)任轉(zhuǎn)化

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)稽查程序，尤其是在已被認(rèn)定虛開(kāi)、騙稅等情形時(shí)，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，最大程度保證風(fēng)險(xiǎn)控制在行政程序中。

（三）借助專(zhuān)業(yè)人士力量，妥善應(yīng)對(duì)刑事風(fēng)險(xiǎn)

如果案件被移送公安，或由公安直接立案?jìng)刹榈模?dāng)事人面臨刑事程序的啟動(dòng)，涉案企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合調(diào)查，說(shuō)明自己業(yè)務(wù)的真實(shí)性，提供證明業(yè)務(wù)合規(guī)的相應(yīng)合同、資料、信息、單據(jù)等，積極溝通證明自己不具有騙稅的故意、具有真實(shí)貨物出口。此外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)尋求律師的幫助，梳理案件的材料、卷宗，與公安、司法機(jī)關(guān)溝通。

【第9篇】出口收入為收款可以退稅嗎

當(dāng)前大環(huán)境下，很多原先的內(nèi)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)始接觸外貿(mào)出口以期獲得訂單增長(zhǎng)。那么從內(nèi)銷(xiāo)轉(zhuǎn)到外貿(mào)我們又需要做好哪些準(zhǔn)備呢？

首先企業(yè)想要從事貨物出口需要在工商局備案，拿到一張對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案表才有貨物出口的資格（目前已經(jīng)取消備案）。另外相應(yīng)的對(duì)公銀行需要開(kāi)通外幣賬戶用來(lái)收款，這個(gè)幣種不限主要是看進(jìn)口方的幣種結(jié)算單位。（開(kāi)外幣賬戶的時(shí)候需要確定好自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)名錄）。其次，外貿(mào)企業(yè)出口需要有實(shí)際辦公場(chǎng)地，這個(gè)重要，涉及到貨物出口之后的退稅。

以上的前期準(zhǔn)備工作做好，有了穩(wěn)定的貨源和銷(xiāo)售渠道之后，咱們的貨物就可以正常出口了。

從事外貿(mào)出口的老板很清楚，出口企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源主要是兩部分：貨物的差價(jià)利潤(rùn)和國(guó)家的增值稅退稅。

以杭州為例，貨物出口之后匯款完成進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)進(jìn)來(lái)就可以申請(qǐng)退稅，退稅周期第一次一般是一個(gè)月左右，退稅額一般貨物是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的13%，特殊貨物稅率另算。

那么我們應(yīng)該如何去申請(qǐng)這13%的增值稅退稅呢？

還是以杭州為例，首先貨物出口我們需要綁定一個(gè)業(yè)務(wù)員，這個(gè)業(yè)務(wù)員需要在本企業(yè)繳納社保，需要對(duì)出口熟悉，這個(gè)后面稅管員上門(mén)核查會(huì)現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)業(yè)務(wù)員。其次，所有的票據(jù)全部都要齊全，包括報(bào)關(guān)單、放行單、裝箱單、提運(yùn)單、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票、內(nèi)外購(gòu)銷(xiāo)合同、貨代發(fā)票等一系列票據(jù)。然后需要有專(zhuān)業(yè)的外貿(mào)會(huì)計(jì)把所有的進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票申報(bào)，其中銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票需要備注好匯率、出口模式、金額開(kāi)具免稅發(fā)票。申報(bào)完成之后需要稅務(wù)局流轉(zhuǎn)審核，相匹配的稅管員老師審核通過(guò)之后就會(huì)確定好上門(mén)核查時(shí)間。上門(mén)核查的時(shí)候一般需要法人、業(yè)務(wù)員、外貿(mào)會(huì)計(jì)在場(chǎng)，并且需要帶好要求的材料。上門(mén)核查通過(guò)之后，等待稅務(wù)局后臺(tái)流轉(zhuǎn)完成即可退稅。

退稅過(guò)程相比內(nèi)銷(xiāo)復(fù)雜的多，但是退下來(lái)的增值稅額那是真香。目前競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，產(chǎn)品利潤(rùn)越來(lái)越低，大部分外貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源就是國(guó)家退稅了，所以了解退稅流程，學(xué)會(huì)出口退稅對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)講重要性不言而喻了。

杭州這邊的外貿(mào)企業(yè)有退稅需求不會(huì)操作的話可以私信我，免費(fèi)咨詢哦

【第10篇】出口退稅風(fēng)險(xiǎn)核查措施

新辦出口退稅企業(yè)，在首次申報(bào)出口退稅預(yù)申報(bào)反饋時(shí)總會(huì)出現(xiàn)“該企業(yè)首次出口退稅申報(bào)，需要實(shí)地核查”的疑點(diǎn)，這是所有出口企業(yè)在辦理第一次出口退稅時(shí)都會(huì)跳出的疑點(diǎn)，可以帶疑點(diǎn)正式申報(bào)。稅局在收到出口退稅數(shù)據(jù)后，會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。

那么實(shí)地核查究竟要核查些什么東西呢？首次申報(bào)出口退稅核查有什么意義呢？企業(yè)要從哪些方面做好準(zhǔn)備呢？來(lái)一一解答。

根據(jù)稅總發(fā)（2014）155號(hào)，為正確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策，服務(wù)納稅人，規(guī)范管理，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理出口退（免）稅，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，稅局在接收到企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查。核查的主要內(nèi)容為：

1.企業(yè)基本情況，是否出口退（免）稅資格認(rèn)定內(nèi)容相符。

解析：檢查企業(yè)是否為一般納稅人，只有一般納稅人才享受出口退免稅資格，小規(guī)模納稅人不享受出口退稅資格，只能享受免稅政策。

2.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員等情況，是否擁有與企業(yè)申報(bào)退（免）稅額相匹配的經(jīng)營(yíng)能力。

解析：檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址是否與經(jīng)營(yíng)地址一致，生產(chǎn)企業(yè)是否擁有生產(chǎn)能力相匹配的生產(chǎn)設(shè)備，廠房及工作人員。

3.對(duì)企業(yè)申請(qǐng)采用免抵退退稅辦法申報(bào)退（免）稅的，重點(diǎn)核查其是否具有生產(chǎn)能力或自主研發(fā)、設(shè)計(jì)能力（集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)等）。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)制度是否健全，是否按照相應(yīng)企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

解析：財(cái)務(wù)人員配備是否符合財(cái)務(wù)制衡的規(guī)范，是否能夠準(zhǔn)備無(wú)誤的獨(dú)立的完成出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

5.企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行了出口退（免）稅單證備案。

解析：合同、提單、海關(guān)無(wú)紙化放行通知書(shū)等是否齊全，業(yè)務(wù)及運(yùn)輸單是否齊全并裝訂成冊(cè)。

6.法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否為無(wú)民事行為能力人或限制民族行為能力人。核查本項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，可由法定代表人現(xiàn)場(chǎng)書(shū)面聲明：“本人確是該企業(yè)的法定代表人。本人是具有完全民事行為能力人”。

7.采集《出口企業(yè)基本信息采集表》，并在實(shí)地核查工作結(jié)束后錄入審核系統(tǒng)。

【第11篇】出口產(chǎn)品退稅計(jì)劃分配率

疫情期間，閑來(lái)無(wú)事，分享一下工作經(jīng)歷。十年前，我的職業(yè)生涯出現(xiàn)了第一次危機(jī)，那就是出口退稅，“免、抵、退”這個(gè)東西讓我覺(jué)得是在做夢(mèng)，從沒(méi)接觸過(guò)，差點(diǎn)放棄財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，現(xiàn)在將所學(xué)分享給大家，希望對(duì)大家有所幫助。

一、“免、抵、退”到底是個(gè)啥？

免就是免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，抵就是用于出口而購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵頂內(nèi)銷(xiāo)，退是出口退稅的核心，退的是留底稅額。

二、準(zhǔn)備退稅階段

企業(yè)首先要做一般納稅人、出口退稅備案，當(dāng)企業(yè)發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)時(shí)，需要到稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)核查，由專(zhuān)管員進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

三、出口退稅實(shí)操

1、下載龍圖出口退稅軟件，將公司基礎(chǔ)信息錄入之后，開(kāi)始進(jìn)行申報(bào)操作，如公司有海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)，須提前進(jìn)行備案，首次備案會(huì)直接在軟件中生成一個(gè)叫“計(jì)劃分配率”的東西，這個(gè)比率會(huì)直接影響出口退稅的計(jì)算。

2、將報(bào)關(guān)單上的信息錄入申報(bào)系統(tǒng)，信息一定要準(zhǔn)確，否則無(wú)法通過(guò)比對(duì)，無(wú)誤后確認(rèn)數(shù)據(jù)錄入完成。

3、將增值稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)錄入。出口退稅申報(bào)前一定要完成增值稅申報(bào)。

4、如征稅率與退稅率不一致須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5、生成申報(bào)數(shù)據(jù)，到出口退稅平臺(tái)進(jìn)行自檢，有疑點(diǎn)后需要對(duì)疑點(diǎn)信息進(jìn)行更正，重新申報(bào)。無(wú)問(wèn)題提交申報(bào)完成。

四、出口退稅需注意的一些問(wèn)題

1、計(jì)劃分配率是整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃總進(jìn)口比計(jì)劃總出口，是退稅的抵減項(xiàng)，并不是一個(gè)海關(guān)進(jìn)料手冊(cè)的計(jì)劃分配率。

2、如留底稅額小于應(yīng)退稅額，會(huì)產(chǎn)生出口退稅免抵額，出口退稅免抵額是需要繳納附加稅的，請(qǐng)大家注意此處，進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃。

3、了解公司的業(yè)務(wù)情況，與海關(guān)人員時(shí)常溝通，及時(shí)變更計(jì)劃分配率。

4、及時(shí)掌握龍圖軟件的更新情況，不做無(wú)用功。

出口退稅實(shí)操說(shuō)得并不細(xì)致，在此就不一一分享了，如有需要的人可以聯(lián)系我，希望以上分享會(huì)給大家一些幫助。

【第12篇】申請(qǐng)出口退稅的條件

一、出口退稅是什么？

企業(yè)想要申報(bào)出口退稅首先就要了解到出口退稅是什么？

出口貨物退稅及出口退稅，其基本的含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 第三條稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、 免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律．行政法規(guī)的規(guī)定，撞吉作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、名稅、 退稅、補(bǔ)稅和冥他同稅收法律，行政法規(guī)相抵觸的決定。

二、退稅需要具備什么條件？

從公司的資質(zhì)來(lái)說(shuō)，需要具備一般納稅人資格，貨物及進(jìn)出口權(quán)。

外幣賬戶還需要增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，這里需要特別說(shuō)明的是專(zhuān)用增值稅發(fā)票13個(gè)點(diǎn)的可以退13，那有朋友說(shuō)我是收到3個(gè)點(diǎn)了，那可不可以退稅呢，可以是可以，但是只能退3個(gè)點(diǎn)。

還有一個(gè)非常重要的點(diǎn)，就是你需要有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，因?yàn)楝F(xiàn)在退稅呀，首次稅務(wù)局，一定會(huì)安排兩名專(zhuān)管員下場(chǎng)地，就是到你的企業(yè)去核查你企業(yè)的資料是否完整，還要查你的業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

你把這些資料都準(zhǔn)備好了，企業(yè)就可以正常的出口退稅了。

關(guān)注我，分享你一聽(tīng)就懂的財(cái)稅知識(shí)

【第13篇】出口消費(fèi)稅退稅稅率

導(dǎo)讀：相信大家都知道現(xiàn)在是有出口退稅的，但是只是部分商品，不是全部，而且商品不同，退稅率也不同，不知道大家有沒(méi)有想過(guò)，現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種吶？今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家答疑解惑哦。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？

答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5％的貨物，按5％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于5％的貨物一律按6％的退稅率執(zhí)行。

出口退稅的一般程序？

答：1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2、退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到'出口企業(yè)退稅登記表'后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)'出口退稅登記';

4、出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種，相信大家都理解了吧，如果還有疑問(wèn)，可直接向會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師咨詢哦，會(huì)計(jì)學(xué)堂有非常nice的老師，非常專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)資訊，隨時(shí)歡迎大家的到來(lái)，隨時(shí)準(zhǔn)備為大家充電。

【第14篇】出口消費(fèi)稅退稅案例

編者按：出口退稅政策作為我國(guó)鼓勵(lì)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和出口創(chuàng)匯的一項(xiàng)重要措施，有力地推動(dòng)了我國(guó)商品在國(guó)際貿(mào)易中的競(jìng)爭(zhēng)力，但由于出口退稅的利益巨大，如果被不法分子利用、騙取，將會(huì)給國(guó)家稅款造成極大的損失。因此，長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)、公安、檢察、海關(guān)、外匯管理等多部門(mén)聯(lián)合對(duì)騙取出口退稅案件進(jìn)行聯(lián)合查辦，以高壓態(tài)勢(shì)打擊騙稅犯罪。然而，也應(yīng)注意到的是，由于商品出口的環(huán)節(jié)眾多，從貨物的生產(chǎn)、采購(gòu)、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)出口到申請(qǐng)退稅，涉及主體眾多，如未能?chē)?yán)格按照騙取出口退稅罪的構(gòu)成認(rèn)定犯罪，限制罪責(zé)范圍，則可能導(dǎo)致該罪被不當(dāng)擴(kuò)張。本文通過(guò)對(duì)騙稅犯罪的典型無(wú)罪案例和不起訴案例予以匯總觀察，以期準(zhǔn)確界分罪與非罪，就部分不構(gòu)成騙稅犯罪的抗辯要點(diǎn)予以解讀。

一、騙取出口退稅五類(lèi)無(wú)罪案例匯總觀察

（一）鄂隨縣檢一部刑不訴[2021]z86號(hào)不起訴決定書(shū)：?jiǎn)挝灰话愎ぷ魅藛T執(zhí)行職務(wù)行為，不具有可責(zé)性

本案的基本案情是：2023年以來(lái),隨州某公司通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的方式假報(bào)出口，騙取出口退稅，并購(gòu)買(mǎi)外匯回流制造創(chuàng)匯的假象。為降低出口成本，該公司又將出口至香港的茶葉等貨物通過(guò)走私團(tuán)伙回流至公司。戴某某負(fù)責(zé)公司的全面工作，敖某某負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。被不起訴人李某某受聘從事財(cái)務(wù)工作，根據(jù)敖某某的安排，使用公司控制的人頭賬戶向他人的人頭賬戶轉(zhuǎn)賬。檢察院認(rèn)為，本案系單位犯罪，李某某非單位犯罪的直接責(zé)任人員，且實(shí)施的行為（從事的工作）不具有刑罰可責(zé)性，李某某的上述行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不構(gòu)成犯罪。

（二）（2016）粵01刑初472號(hào)刑事判決書(shū)（德覽公司案）：“四自三不見(jiàn)”允許他人掛靠出口屬行政違法，但不能推斷具有騙稅的主觀故意

本案是最高人民法院的公報(bào)案例，其基本案情是：廣州德覽貿(mào)易有限公司（以下稱(chēng)德覽公司）為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是德覽公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人。2023年，徐占偉同意林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，林某坤、張某萌自行組織貨源、自行報(bào)關(guān)出口，德覽公司申請(qǐng)退稅后按比例扣除手續(xù)費(fèi)。后查明，林某坤、張某萌并未實(shí)際出口，而是通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、偽造合同等手段，虛報(bào)出口，將出口資料傳遞給德覽公司申請(qǐng)出口退稅。

法院認(rèn)為，“四自三不見(jiàn)”屬于行政管理規(guī)范，德覽公司應(yīng)當(dāng)接受行政處罰。但行政違法違規(guī)不能推斷德覽公司主觀上明知他人有騙取出口退稅的故意。同時(shí)，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明德覽公司參與了騙稅的環(huán)節(jié)或與相關(guān)人員有過(guò)共謀，且德覽公司履行了一定的審核義務(wù)，因此，不能排除被告單位德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑，判決徐占偉和德覽公司無(wú)罪。

（三）凌檢公訴刑不訴[2021]z50號(hào)不起訴決定書(shū)：事實(shí)不清證據(jù)不足，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

本案的基本案情是：公安移送審查起訴認(rèn)為，2023年，徐某某在北京賣(mài)貨，王某某（已起訴）聯(lián)系徐某某為自己經(jīng)營(yíng)的公司找不需要退稅的貨物。徐某某通過(guò)潘某某（未到案）聯(lián)系到某貨運(yùn)代理公司進(jìn)行虛假報(bào)關(guān)。報(bào)關(guān)前，王某某會(huì)向徐某某提供企業(yè)名、貨物品名、單價(jià)、數(shù)量還有蓋著企業(yè)公章的空白a4紙，報(bào)關(guān)完成后，徐某某將報(bào)關(guān)單寄送給王某某，由王某某申請(qǐng)退稅。公安認(rèn)定王某某開(kāi)展了兩次虛假報(bào)關(guān)行為，騙取出口退稅312839.20元人民幣，徐某某供述從中獲利人民幣4000元左右。經(jīng)檢察院審查并退回補(bǔ)充偵查，檢察院仍然認(rèn)為公安認(rèn)定的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，依法決定不起訴。

（四）（2021）湘0981刑初406、482號(hào)刑事判決書(shū)：未造成國(guó)家稅款損失的部分應(yīng)予排除

本案的基本事實(shí)是，公訴機(jī)關(guān)指控被告人注冊(cè)、控制11家企業(yè)，取得虛開(kāi)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元。公訴機(jī)關(guān)以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額乘以10%的退稅率計(jì)算出了理論上的退稅金額，遂認(rèn)定被告人利用虛開(kāi)的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院認(rèn)為，被告人控制的企業(yè)同時(shí)具有真實(shí)的業(yè)務(wù)和虛假的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分，剔除企業(yè)的真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)。目前的在案證據(jù)境證明，被告人以虛假的出口單證申報(bào)的出口退稅，共計(jì)1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報(bào)退稅的意見(jiàn)，不能達(dá)到證據(jù)充分的標(biāo)準(zhǔn)，不予認(rèn)定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（五）銅檢刑不訴〔2022〕71號(hào)不起訴決定書(shū)：具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)退贓等情節(jié)

本案的基本案情是：張某某控制的江西銅鼓某公司具有進(jìn)出口資質(zhì)。2023年3月，一南非客戶因在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的音箱生產(chǎn)廠家不具備貨物出口資質(zhì)，遂聯(lián)系張某某，張某某聯(lián)系某報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)員，套用公司名義出口，并申請(qǐng)退稅。2023年4月，張某某從深圳一自稱(chēng)邱姓?qǐng)?bào)關(guān)員處以3000元左右的價(jià)格取得不具備進(jìn)出口資質(zhì)的廣州**電子科技有限公司一批鼠標(biāo)的出口申報(bào)，偽造合同，申報(bào)出口并申請(qǐng)出口退稅。共退稅526284.19元，全部用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2023年8月24日，張某某經(jīng)銅鼓縣公安局傳喚后主動(dòng)到案，并如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且已退繳了全部違法所得。檢察院認(rèn)為張某某犯罪情節(jié)較輕，且具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)退贓等情節(jié)，不需要判處刑罰，決定對(duì)其不起訴。

二、騙取出口退稅案件三大辯護(hù)要點(diǎn)分析

（一）客觀方面抗辯：不具有騙稅行為、證據(jù)不足或者未造成稅款損失的后果

首先，騙取出口退稅罪應(yīng)當(dāng)按照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋[2002]30號(hào)）第一條、第二條等相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定行為人是否實(shí)施了騙取出口退稅的行為，并予以證實(shí)。如果行為人不具有騙取出口退稅的行為，只是存在行政違法違規(guī)，不應(yīng)以騙取出口退稅罪追究責(zé)任。

其次，根據(jù)騙取出口退稅罪的規(guī)定，《刑法》第204條強(qiáng)調(diào)“騙取出口退稅款”，則本罪應(yīng)當(dāng)以造成國(guó)家出口退稅款損失為結(jié)果要件。法釋[2002]30號(hào)司法解釋第7條規(guī)定：“實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。”實(shí)際上有失妥當(dāng)。按照張明楷教授的觀點(diǎn)，騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，也就是實(shí)際騙取了國(guó)家的出口退稅款，“只有當(dāng)行為人騙取了國(guó)家出口退稅款時(shí)，才能認(rèn)定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進(jìn)而認(rèn)定為犯罪既遂?！保▍⒁?jiàn)《騙取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）同樣的，在騙取出口退稅環(huán)節(jié)中以取得“好處費(fèi)”為目的的行為人，也要以最終造成國(guó)家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而不能以其取得的好處費(fèi)為構(gòu)成要件。

其三，“假自營(yíng)真代理”、“四自三不見(jiàn)”等行政違法違規(guī)行為，不能直接推定、推導(dǎo)其構(gòu)成騙取出口退稅罪，而要按照騙稅犯罪的構(gòu)成要件予以獨(dú)立判斷。

（二）主觀方面：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

騙取出口退稅罪按照其規(guī)定，必須是故意犯罪。《刑法》第204條的規(guī)定為：“假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款”，則其中明確需要以欺騙手段為構(gòu)成要件。理論上，也有觀點(diǎn)認(rèn)為騙取出口退稅罪是詐騙罪的特別犯罪。按照法釋[2002]30號(hào)司法解釋的相關(guān)規(guī)定，也要求行為人主觀具有主觀故意。其中：

1、實(shí)施“假報(bào)出口”及“其他欺騙手段”的行為人，需要具有騙稅的主觀故意，此類(lèi)情形一般而言，由于相關(guān)手段例如偽造合同、偽造虛假的報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)發(fā)票等行為，一般易于認(rèn)定故意。

2、在掛靠、代理報(bào)關(guān)、“假自營(yíng)真代理”退稅的情況下，也需要認(rèn)定出口企業(yè)對(duì)騙稅行為明知。如果未能查明代理報(bào)關(guān)、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見(jiàn)”、“假自營(yíng)真代理”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見(jiàn)”，指的是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)以“四自三不見(jiàn)”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1992]156號(hào)）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)”，但是“不見(jiàn)出口貨物”、“不見(jiàn)供貨貨主”、“不見(jiàn)外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。所謂“四自三不見(jiàn)”，本質(zhì)上是掛靠或者代理出口，但是出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口并申請(qǐng)退稅，退稅后分享退稅款。除了“四自三不見(jiàn)”外，一些其他違規(guī)行為也被認(rèn)定為“假自營(yíng)真代理”，不得申請(qǐng)退稅。

但是，依據(jù)法釋[2002]30號(hào)司法解釋第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國(guó)家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪，不能僅根據(jù)企業(yè)具有行政違法行為認(rèn)定具備騙取出口退稅的故意。

三、防范和應(yīng)對(duì)騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的時(shí)間節(jié)點(diǎn)

（一）充分利用稅務(wù)稽查階段，在行政程序中化解爭(zhēng)議

騙取出口退稅案件屬于行政犯，一般以稅務(wù)機(jī)關(guān)首先立案稽查，并移送公安。如果屬于稅務(wù)首先立案稽查，公安并未介入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稽查的程序，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，提出自身不夠成騙稅的理由和意見(jiàn)，或者通過(guò)自查補(bǔ)稅等行為，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政定性，避免移送公安。

（二）公安偵查階段積極提出辯護(hù)意見(jiàn)，避免被羈押

在騙取出口退稅的犯罪中，被調(diào)查乃至羈押的當(dāng)事人，多為涉案企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)人一旦被羈押，則企業(yè)缺乏領(lǐng)導(dǎo)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法開(kāi)展。因此，在公安立案?jìng)刹楹?，?yīng)當(dāng)積極主張適用非羈押性的刑事強(qiáng)制措施，例如取保候?qū)彽?，一方面可以收攏資金退繳稅款，另一方面可以考慮申請(qǐng)適用刑事合規(guī)。2023年9月5日，兩高兩部修訂印發(fā)了新的《關(guān)于取保候?qū)徣舾蓡?wèn)題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《新取保候?qū)徱?guī)定》），貫徹少捕慎訴慎押的刑事司法政策，更有利于有利于申請(qǐng)適用取保候?qū)?。根?jù)目前《刑事訴訟法》的規(guī)定，偵查機(jī)關(guān)在羈押犯罪嫌疑人后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)檢察院審查逮捕，這個(gè)期限最長(zhǎng)可達(dá)37日。因此，律師可以在檢察院審查逮捕期間，提出關(guān)于不構(gòu)成騙稅、實(shí)體企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好等意見(jiàn)，爭(zhēng)取取保候?qū)?，保障?dāng)事人的權(quán)利。

（三）審查起訴階段與檢察機(jī)關(guān)溝通，或可適用合規(guī)政策

涉案企業(yè)合規(guī)整改是檢察機(jī)關(guān)主導(dǎo)的一項(xiàng)刑事政策，通過(guò)合規(guī)可以挽救實(shí)體企業(yè)，同時(shí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)取得不起訴決定。隨著最高檢負(fù)責(zé)人明確表示法定刑三年以上案件可以適用合規(guī)，這對(duì)于騙取出口退稅罪這類(lèi)刑責(zé)較重的罪名釋放了利好信號(hào)。但是，也應(yīng)注意到的是，如果騙稅稅款金額在250萬(wàn)元以上，則實(shí)踐中沒(méi)有對(duì)負(fù)責(zé)人予以不起訴的，最多是通過(guò)分案處理，對(duì)企業(yè)開(kāi)展合規(guī)，負(fù)責(zé)人取得緩刑的結(jié)果。因此，在檢察院階段，依然要從證據(jù)入手，提出證據(jù)不足的意見(jiàn)，將刑期降低，才有機(jī)會(huì)適用合規(guī)。

四、小結(jié)

騙取出口退稅的刑事責(zé)任極高。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)法釋[2002]30號(hào)司法解釋?zhuān)_取國(guó)家退稅款數(shù)額在50萬(wàn)元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑。外貿(mào)企業(yè)、騙取出口退稅企業(yè)的員工，如果因牽連陷入到騙取出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)之中，將面臨極高的風(fēng)險(xiǎn)和刑事責(zé)任，因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，保證企業(yè)的出口業(yè)務(wù)合規(guī)。如果風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，則應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士，積極予以應(yīng)對(duì)。

【第15篇】2023出口退稅延期申報(bào)表

變化一

納稅人因申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒(méi)有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應(yīng)在次年4月申報(bào)期截止之日內(nèi)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》。

施行后

取消出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。

變化二

納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應(yīng)在次年4月申報(bào)期截止之日內(nèi)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料。

施行后

取消出口退（免）稅延期申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。

變化一

生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報(bào)。

施行前需要同時(shí)報(bào)送

●《免抵退稅申報(bào)匯總表》

●《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》

●《免抵退稅申報(bào)資料情況表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》

施行后僅需報(bào)送

●簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《免抵退稅申報(bào)匯總表》

●簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》

變化二

外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報(bào)。

施行前需要同時(shí)報(bào)送

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》

施行后僅需報(bào)送

●簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

●簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》

變化

納稅人可申請(qǐng)撤回出口退（免）稅申報(bào)。

施行前

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，或自愿放棄已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅的，無(wú)法申請(qǐng)撤回出口退（免）稅申報(bào)。

施行后

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（或所屬期）申報(bào)數(shù)據(jù)。

申請(qǐng)撤回時(shí)，外貿(mào)企業(yè)按申報(bào)批次申請(qǐng)撤回出口退（免）稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)按所屬期申請(qǐng)撤回退（免）稅申報(bào)。

變化

納稅人發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷(xiāo)出口貨物報(bào)關(guān)單，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，停止報(bào)送《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實(shí)際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)、用于修改或撤銷(xiāo)出口報(bào)關(guān)單的多種用途。

已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，納稅人應(yīng)在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)，未按規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報(bào)退（免）稅。

為便于納稅人申報(bào)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)，提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道，增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過(guò)上述申報(bào)渠道，辦理下列出口退（免）稅事項(xiàng)：

01

出口退（免）稅備案撤回；

02

已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而作申報(bào)調(diào)整；

03

將申請(qǐng)出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)用途改為申報(bào)抵扣；

04

出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；

05

進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整。

深化稅收征管改革

更好服務(wù)市場(chǎng)主體

今后

納稅人辦理

出口退稅業(yè)務(wù)更方便了！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邢盟政

【第16篇】2023年出口退稅新政策

國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)主席臺(tái)（劉健 攝）

國(guó)務(wù)院新聞辦公室于2023年4月28日（星期四）上午10時(shí)舉行國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)，請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹(shù)、貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)謝文和商務(wù)部財(cái)務(wù)司司長(zhǎng)袁曉明、海關(guān)總署國(guó)家口岸管理辦公室副主任黨曉紅介紹進(jìn)一步加大出口退稅支持力度、助企紓困穩(wěn)外貿(mào)有關(guān)情況，并答記者問(wèn)。

國(guó)務(wù)院新聞辦新聞局副局長(zhǎng)、新聞發(fā)言人壽小麗（徐想 攝）

國(guó)務(wù)院新聞辦新聞局副局長(zhǎng)、新聞發(fā)言人 壽小麗：女士們、先生們，大家上午好，歡迎出席國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)。近日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步加大出口退稅支持力度，促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展。為幫助大家更好地了解相關(guān)情況，今天我們非常高興邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹(shù)先生，請(qǐng)他為大家介紹有關(guān)情況，并回答大家感興趣的問(wèn)題。

一起出席今天政策例行吹風(fēng)會(huì)的還有：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)謝文先生，商務(wù)部財(cái)務(wù)司司長(zhǎng)袁曉明先生，海關(guān)總署國(guó)家口岸管理辦公室副主任黨曉紅女士。

下面，我們首先請(qǐng)王道樹(shù)先生作介紹。

國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹(shù)（徐想 攝）

國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng) 王道樹(shù)：謝謝主持人。感謝新聞界的朋友，借此機(jī)會(huì)，我代表國(guó)家稅務(wù)總局黨委和王軍局長(zhǎng)，衷心感謝廣大納稅人、繳費(fèi)人及社會(huì)各界，長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅收工作的關(guān)心、理解和支持。也借此機(jī)會(huì)感謝商務(wù)部、海關(guān)總署等各部門(mén)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅收工作的支持與配合。

近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視穩(wěn)外貿(mào)工作。***多次作出重要指示批示，要求挖掘外貿(mào)增長(zhǎng)潛力，為推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易增長(zhǎng)和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。李克強(qiáng)總理在今年的《政府工作報(bào)告》中，明確提出推動(dòng)外貿(mào)外資平穩(wěn)發(fā)展，加快出口退稅進(jìn)度。

為助力外貿(mào)企業(yè)緩解困難、促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展，4月13日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究決定進(jìn)一步加大出口退稅等政策支持力度。為落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，稅務(wù)總局、公安部、財(cái)政部、交通運(yùn)輸部、商務(wù)部、文化和旅游部、人民銀行、海關(guān)總署、外匯局及銀保監(jiān)會(huì)等10部門(mén)于4月20日聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，將在助企紓困、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用?！锻ㄖ钒ㄈ矫?5項(xiàng)措施，可以概括為“三個(gè)聚焦、三個(gè)著力”。一是聚焦政策紓困，著力減輕出口企業(yè)負(fù)擔(dān)；二是聚焦便捷退稅，著力提高資金流轉(zhuǎn)效率；三是聚焦優(yōu)化環(huán)境，著力促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展。具體來(lái)講：

在聚焦政策紓困，著力減輕出口企業(yè)負(fù)擔(dān)方面，《通知》明確3項(xiàng)支持政策：一是強(qiáng)化出口信用保險(xiǎn)與出口退稅政策銜接，將保險(xiǎn)賠款視同收匯予以辦理退稅；二是完善加工貿(mào)易出口退稅政策，對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)因過(guò)去出口產(chǎn)品征退稅率不一致而無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在允許轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅；三是挖掘離境退稅政策潛力，持續(xù)擴(kuò)大政策覆蓋范圍，優(yōu)化退稅商店布局，大力推行便利措施。

在聚焦便捷退稅，著力提高資金流轉(zhuǎn)效率方面，《通知》提出7項(xiàng)便利舉措：一是大力推廣出口業(yè)務(wù)“非接觸”辦理，做到出口退稅申報(bào)、審核、反饋全程網(wǎng)上辦；二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，進(jìn)一步精簡(jiǎn)出口退稅報(bào)送資料；三是積極推行出口退稅備案單證電子化，支持企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際，靈活選擇數(shù)字化、影像化或者紙質(zhì)化的單證留存方式；四是持續(xù)提升出口退稅智能申報(bào)水平，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)報(bào)關(guān)單、發(fā)票信息“免填報(bào)”；五是提高出口退稅辦理質(zhì)效，2023年全國(guó)辦理正常退稅的平均時(shí)間壓縮至6個(gè)工作日內(nèi)；六是深化海關(guān)、稅務(wù)部門(mén)合作，提高出口貨物退運(yùn)通關(guān)效率；七是優(yōu)化簡(jiǎn)化出口退稅事項(xiàng)辦理流程，常態(tài)化推行實(shí)地核查“容缺辦理”、積極推動(dòng)實(shí)現(xiàn)出口退稅證明全流程無(wú)紙化，有效提升退稅辦理質(zhì)效，加快出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

在聚焦優(yōu)化環(huán)境，著力促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展方面，《通知》推出5項(xiàng)支持措施：一是豐富宣傳渠道及精準(zhǔn)提醒內(nèi)容，引導(dǎo)企業(yè)提高出口業(yè)務(wù)辦理效率；二是支持跨境電商健康持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展；三是簡(jiǎn)化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)集中代辦退稅備案流程，為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造便利條件；四是加強(qiáng)信用共享引導(dǎo)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，對(duì)于已修復(fù)納稅信用的企業(yè)，允許重新評(píng)定出口退稅分類(lèi)管理類(lèi)別；五是強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作并加大對(duì)虛開(kāi)騙稅的聯(lián)合打擊力度，積極營(yíng)造公平公正的營(yíng)商環(huán)境。

《通知》是稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署等十部門(mén)貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院穩(wěn)外貿(mào)決策部署的具體舉措，是深挖出口退稅等政策工具潛力的具體實(shí)踐，不僅有利于緩解出口企業(yè)當(dāng)前形勢(shì)下面臨的困難、進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體活力潛力，而且有利于提振出口企業(yè)信心、打造公平法治營(yíng)商環(huán)境、推動(dòng)外貿(mào)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。下一步，稅務(wù)總局將會(huì)同有關(guān)部門(mén)和地方政府共同抓好落實(shí)，更好服務(wù)廣大出口企業(yè)、更好打造公平公正營(yíng)商環(huán)境、更好服務(wù)穩(wěn)外貿(mào)大局。謝謝！

壽小麗邀請(qǐng)記者提問(wèn)（劉健 攝）

壽小麗：下面進(jìn)入提問(wèn)環(huán)節(jié)，提問(wèn)前請(qǐng)通報(bào)所在的新聞機(jī)構(gòu)。

紅星新聞?dòng)浾咛釂?wèn)（劉健 攝）

紅星新聞?dòng)浾撸何覀冏⒁獾?，此次十部門(mén)《通知》提出，進(jìn)一步加大出口退稅助企政策支持力度。請(qǐng)問(wèn)這些政策如何助企紓困？在境外旅客購(gòu)物離境退稅方面有哪些考慮？謝謝。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)謝文（徐想 攝）

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng) 謝文：謝謝記者朋友的提問(wèn)。在這方面《通知》中有三項(xiàng)政策支持措施：

一是強(qiáng)化出口信用保險(xiǎn)與出口退稅政策銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)辦理出口退稅，除特殊情形外，都必須收匯；如果不收匯，辦不了出口退稅。前期一些企業(yè)反映，因?yàn)樾鹿诜窝滓咔榈脑驅(qū)е缕錈o(wú)法收匯，雖然這些企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了出口信用保險(xiǎn)，但按照現(xiàn)行規(guī)定相關(guān)企業(yè)不能辦理退稅。為了解決企業(yè)的實(shí)際困難，我們與相關(guān)部門(mén)一起合作，優(yōu)化完善相關(guān)政策，對(duì)于上述原因無(wú)法收匯的退稅業(yè)務(wù)給予政策支持，將企業(yè)取得的出口信用保險(xiǎn)賠款視同收匯處理，允許企業(yè)辦理退稅。

二是完善加工貿(mào)易出口退稅政策。考慮到過(guò)去出口產(chǎn)品征退稅率不一致，導(dǎo)致企業(yè)的部分進(jìn)項(xiàng)稅額在征退稅率一致后，無(wú)法得到抵扣。為解決企業(yè)困難、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，我們完善了相關(guān)政策，在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，允許企業(yè)將這一部分進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，支持加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)展。

三是挖掘離境退稅政策潛力。2023年，我國(guó)推行境外旅客購(gòu)物離境退稅政策。截至目前，全國(guó)已有24個(gè)省份實(shí)施了離境退稅政策，有效帶動(dòng)了境內(nèi)旅游消費(fèi)。下一步，為更好釋放政策效應(yīng)，稅務(wù)部門(mén)將積極聯(lián)合財(cái)政、海關(guān)、文旅、商務(wù)等部門(mén)，適時(shí)擴(kuò)大政策覆蓋地域范圍，鼓勵(lì)更多的地區(qū)實(shí)施離境退稅政策，推動(dòng)更多優(yōu)質(zhì)商戶成為退稅商店；同時(shí)，持續(xù)優(yōu)化境外旅客購(gòu)物退稅服務(wù)體驗(yàn)，大力推行便捷支付、“即買(mǎi)即退”等便利措施，讓境外旅客退稅更方便、購(gòu)物更滿意。謝謝。

中央廣播電視總臺(tái)央視記者提問(wèn)（劉健 攝）

中央廣播電視總臺(tái)央視記者：我們知道，近期相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了進(jìn)一步加大出口退稅支持力度等穩(wěn)外貿(mào)的政策，所以想問(wèn)出口退稅在穩(wěn)外貿(mào)中發(fā)揮了怎樣的作用？謝謝。

商務(wù)部財(cái)務(wù)司司長(zhǎng)袁曉明（徐想 攝）

商務(wù)部財(cái)務(wù)司司長(zhǎng) 袁曉明：謝謝你的提問(wèn)。出口退稅符合世貿(mào)規(guī)則，是國(guó)際通行做法，有助于企業(yè)公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。近年來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，商務(wù)部積極配合相關(guān)部門(mén)不斷完善退稅政策，優(yōu)化退稅管理，加快退稅進(jìn)度。從我們掌握的情況看，退稅政策有效幫助企業(yè)降本增效，為穩(wěn)外貿(mào)發(fā)揮了積極作用。

一是政策更優(yōu)，支持外貿(mào)穩(wěn)增長(zhǎng)。目前除“兩高一資”商品外，所有的出口商品已經(jīng)實(shí)現(xiàn)“征多少、退多少”，幫助外貿(mào)企業(yè)“輕裝上陣”，更好穩(wěn)訂單、穩(wěn)市場(chǎng)。商務(wù)部在2023年的問(wèn)卷調(diào)查顯示，出口退稅是企業(yè)最有獲得感的政策之一。此外，綜試區(qū)內(nèi)跨境電商零售出口“無(wú)票免稅”、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)集中代辦退稅等政策有力支持新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，為外貿(mào)增添了新動(dòng)能。

二是退稅更快，幫助企業(yè)降成本。2023年辦理正常退稅的平均時(shí)間已經(jīng)縮減至7個(gè)工作日內(nèi)，比2023年快3天。剛才道樹(shù)局長(zhǎng)也講到，今年還將進(jìn)一步壓縮至6個(gè)工作日內(nèi)，退稅“活水”加快回流，有助于緩解企業(yè)資金壓力。

三是服務(wù)更好，實(shí)現(xiàn)辦稅更便利。各地依托信息化系統(tǒng)，多渠道開(kāi)展宣傳和指導(dǎo)，創(chuàng)新推出“網(wǎng)上辦”、“容缺辦”等服務(wù)，很多企業(yè)“只跑一次”甚至足不出戶就能拿到退稅，外貿(mào)營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

下一步，商務(wù)部將繼續(xù)密切配合財(cái)稅部門(mén)抓好有關(guān)退稅政策落地見(jiàn)效，特別是對(duì)于一些創(chuàng)新性舉措，例如，強(qiáng)化出口信保與出口退稅政策銜接等，進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)舉措。同時(shí)，加強(qiáng)宣傳解讀，幫助企業(yè)用足用好支持政策。謝謝。

中央廣播電視總臺(tái)央廣記者提問(wèn)（劉健 攝）

中央廣播電視總臺(tái)央廣記者：面對(duì)疫情的挑戰(zhàn)，稅務(wù)總局和有關(guān)部門(mén)已經(jīng)采取了一系列舉措來(lái)支持出口企業(yè)的發(fā)展，具體做了哪些工作？成效怎么樣？謝謝。

王道樹(shù)：謝謝你的提問(wèn)。新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，稅務(wù)總局會(huì)同各相關(guān)部門(mén)，齊心協(xié)力采取一系列務(wù)實(shí)有效舉措，持續(xù)加快出口退稅進(jìn)度，為出口企業(yè)增信心、為外貿(mào)出口強(qiáng)動(dòng)能。具體說(shuō)可以概括為“四個(gè)提升”：

一是落實(shí)支持政策，提升外貿(mào)出口競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)外貿(mào)出口形勢(shì)和宏觀調(diào)控需要，國(guó)務(wù)院決定自2023年3月20日起，提高1464項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅率，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、商務(wù)部等部門(mén)迅速組織落實(shí)，加大政策宣傳輔導(dǎo)力度，精準(zhǔn)推送提示提醒，確保企業(yè)“應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享”。截至2023年底，已經(jīng)為9.4萬(wàn)戶企業(yè)增加出口退稅377億元。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)等部門(mén)，積極推進(jìn)跨境電商零售進(jìn)口試點(diǎn)全面擴(kuò)圍，認(rèn)真落實(shí)跨境電商增值稅“無(wú)票免稅”和企業(yè)所得稅核定征收，市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口免征增值稅試點(diǎn)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅等支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式的政策舉措，進(jìn)一步增強(qiáng)了出口的競(jìng)爭(zhēng)力。

二是優(yōu)化服務(wù)舉措，提升出口退稅便利度。稅務(wù)、商務(wù)、海關(guān)等部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作配合，實(shí)施信息共享，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，創(chuàng)新推出“非接觸”辦稅、“容缺”辦理等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利。通過(guò)進(jìn)一步精簡(jiǎn)出口退稅的報(bào)送資料、簡(jiǎn)化辦理流程、增加便捷服務(wù)，推動(dòng)通關(guān)效率大幅提升，出口退稅進(jìn)度持續(xù)加快。

三是強(qiáng)化信息支撐，提升退稅申報(bào)智能化。稅務(wù)、海關(guān)等部門(mén)積極推廣國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)功能，退稅網(wǎng)上申報(bào)渠道增加到3個(gè)，方便了出口企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇使用；同時(shí)通過(guò)強(qiáng)化部門(mén)數(shù)據(jù)共享、優(yōu)化系統(tǒng)功能，企業(yè)申報(bào)效率提升近30%，稅務(wù)部門(mén)退稅審核的效能大幅度提高。

四是精準(zhǔn)打擊騙稅，提升稅收環(huán)境公平性。自2023年8月以來(lái)，稅務(wù)總局聯(lián)合公安部、海關(guān)總署、人民銀行，充分發(fā)揮四部門(mén)打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪工作機(jī)制作用，開(kāi)展打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，有力遏制了虛開(kāi)騙稅違法犯罪多發(fā)、高發(fā)的勢(shì)頭。2023年10月，稅務(wù)總局牽頭進(jìn)一步提升工作機(jī)制，聯(lián)合公安部、最高檢、海關(guān)總署、人民銀行、外匯局，擴(kuò)展形成六部門(mén)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪工作機(jī)制，進(jìn)一步保持“嚴(yán)”的態(tài)勢(shì)，強(qiáng)化“打”的震懾，提升“治”的效果。

上述措施既加大了政策支持力度，又提高了退稅辦理質(zhì)效。2023年至2023年，稅務(wù)部門(mén)累計(jì)辦理出口退（免）稅8.75萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)7.32%，更好地服務(wù)了外貿(mào)市場(chǎng)主體，更快地提升了資金流轉(zhuǎn)效率，更有力地促進(jìn)了外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)。謝謝。

中國(guó)青年報(bào)記者提問(wèn)（劉健 攝）

中國(guó)青年報(bào)記者：近年來(lái)，海關(guān)不斷深化通關(guān)便利化改革，尤其是疫情期間，采取了多項(xiàng)有力措施助企紓困，能否談?wù)勥@方面的具體情況？謝謝。

海關(guān)總署國(guó)家口岸管理辦公室副主任黨曉紅（徐想 攝）

海關(guān)總署國(guó)家口岸管理辦公室副主任 黨曉紅：近兩年，進(jìn)出口企業(yè)對(duì)通關(guān)便利化更加關(guān)注，在統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，海關(guān)總署貫徹***關(guān)于穩(wěn)定外貿(mào)和外資基本盤(pán)的重要指示批示精神，以及國(guó)務(wù)院“放管服”改革的要求，在做好疫情防控的前提下，全面推進(jìn)海關(guān)全業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一體化改革，積極采取措施穩(wěn)住外貿(mào)主體、穩(wěn)住供應(yīng)鏈和產(chǎn)業(yè)鏈。我們主要做了以下幾方面工作：

在便利申報(bào)方面，我們進(jìn)一步完善“提前申報(bào)”“兩步申報(bào)”等改革措施，為企業(yè)提供適合不同企業(yè)的申報(bào)模式選擇，進(jìn)一步推進(jìn)全國(guó)海關(guān)一體化改革。在暢通物流方面，不斷完善“兩段準(zhǔn)入”“目的地檢查”等舉措，方便企業(yè)從口岸快速提離貨物。同時(shí)，我們推進(jìn)船邊“直提直裝”試點(diǎn)已經(jīng)覆蓋到全國(guó)具備條件的直屬海關(guān)。我們優(yōu)先在長(zhǎng)三角、粵港澳大灣區(qū)等區(qū)域協(xié)同推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)布控、貨物監(jiān)管和納稅企業(yè)管理跨關(guān)區(qū)協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)了報(bào)關(guān)單位備案的無(wú)紙化，“全程網(wǎng)辦”“全國(guó)通辦”，我們還推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)品的便捷通關(guān)和順勢(shì)監(jiān)管。

海關(guān)總署還指導(dǎo)各直屬海關(guān)根據(jù)不同的運(yùn)輸方式、不同行業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)采取措施，幫助企業(yè)解決進(jìn)出口貨物通關(guān)過(guò)程當(dāng)中的困難。比如，我們開(kāi)通了重要民生物資進(jìn)口“綠色通道”，為航空、集成電路、汽車(chē)制造等產(chǎn)業(yè)提供通關(guān)支持，保障關(guān)鍵零部件進(jìn)出口，助力維護(hù)產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈的穩(wěn)定暢通。謝謝。

新華社記者提問(wèn)（劉健 攝）

新華社記者：近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)持續(xù)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”等涉稅違法犯罪行為，產(chǎn)生了強(qiáng)大威懾力。此次《通知》也強(qiáng)調(diào)，要積極為出口企業(yè)營(yíng)造公平公正的營(yíng)商環(huán)境，請(qǐng)問(wèn)在這方面我們都部署了哪些措施？還有哪些考慮？

謝文：謝謝您的提問(wèn)。防范和打擊騙取出口退稅違法行為，是優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)外貿(mào)健康發(fā)展的重要舉措。一直以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)始終堅(jiān)持防打結(jié)合，加強(qiáng)事前事中精準(zhǔn)防范，對(duì)虛假出口、騙取出口退稅等違法犯罪行為加大聯(lián)合打擊力度，為出口企業(yè)營(yíng)造更優(yōu)營(yíng)商環(huán)境。在這方面我主要談兩點(diǎn)：

一是精準(zhǔn)防控騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)依托稅收大數(shù)據(jù)，形成了防范騙取出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，增加校驗(yàn)、強(qiáng)化內(nèi)控，阻斷高風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升事中風(fēng)險(xiǎn)的篩查能力；通過(guò)匯聚各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)，開(kāi)發(fā)建設(shè)事后風(fēng)險(xiǎn)分析模型，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)，進(jìn)一步完善事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系。下一步，稅務(wù)總局將持續(xù)密切關(guān)注出口退稅風(fēng)險(xiǎn)新情況、總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)新特征、增加風(fēng)險(xiǎn)新模型，及時(shí)篩查涉嫌騙稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，進(jìn)一步推進(jìn)精確執(zhí)法和精準(zhǔn)監(jiān)管，提升防控騙稅風(fēng)險(xiǎn)整體能力。

二是嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅行為。近年來(lái)，稅務(wù)總局聯(lián)合公安部、最高檢、海關(guān)總署、人民銀行、外匯局等部門(mén)堅(jiān)持對(duì)虛開(kāi)騙稅等違法行為“露頭就打”，取得明顯成效。自2023年8月開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪行為專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)以來(lái)，截至2023年3月底，稅務(wù)部門(mén)已通過(guò)查處騙取出口退稅違法行為，挽回國(guó)家稅款損失346億元。下一步，我們將充分發(fā)揮六部門(mén)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅工作機(jī)制作用，強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，健全監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析和智能化研判，快速識(shí)別騙取出口退稅違法行為，精準(zhǔn)開(kāi)展全鏈條打擊，及時(shí)打掉騙稅團(tuán)伙，嚴(yán)厲懲治犯罪分子。同時(shí)，及時(shí)曝光典型騙取出口退稅案件，更好地發(fā)揮警示震懾作用，進(jìn)一步營(yíng)造公平法治的營(yíng)商環(huán)境。謝謝。

第一財(cái)經(jīng)電視記者提問(wèn)（劉健 攝）

第一財(cái)經(jīng)電視記者：我們注意到，這次《通知》提出了不少務(wù)實(shí)措施，比如“大力推廣出口業(yè)務(wù)‘非接觸’辦理”、“便利跨境電商進(jìn)出口退換貨管理”等，能否介紹一下這些措施的具體內(nèi)容會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些實(shí)實(shí)在在的好處？謝謝。

黨曉紅：謝謝你的提問(wèn)。為了進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，精簡(jiǎn)企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù)，更好地服務(wù)市場(chǎng)主體，海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”專(zhuān)門(mén)推出了出口退稅的功能，將企業(yè)備案信息、報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)、退稅申報(bào)等多功能進(jìn)行了整合，為企業(yè)提供一站式出口退稅服務(wù)。企業(yè)無(wú)需跑現(xiàn)場(chǎng)，只需要在系統(tǒng)上一次登錄，就能快速完成出口退稅申請(qǐng)，大幅簡(jiǎn)化了企業(yè)申請(qǐng)辦理的流程。同時(shí)，還實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)跨部門(mén)共享，企業(yè)無(wú)需重復(fù)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)，申報(bào)效率和準(zhǔn)確率明顯提高。剛才王局長(zhǎng)也講到，申報(bào)效率已經(jīng)提高了30%。截至今年3月底，累計(jì)已經(jīng)有1.1萬(wàn)余家企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”上辦理了出口退稅手續(xù)，合計(jì)退稅金額達(dá)到515.59億元。

關(guān)于跨境電商進(jìn)出口退換貨，這也是涉及民生的一件很重要的事情。2023年至今，我們已出臺(tái)了多個(gè)公告，優(yōu)化跨境電商零售進(jìn)出口商品的退貨流程。2023年9月，海關(guān)總署又發(fā)布實(shí)施了《關(guān)于全面推廣跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口退貨中心倉(cāng)模式的公告》，進(jìn)一步提升了退貨全流程監(jiān)管效能，解決退貨難的問(wèn)題，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和時(shí)間成本，促進(jìn)跨境電商進(jìn)出口業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

這里講的“退貨中心倉(cāng)”是指跨境電商企業(yè)在境內(nèi)的代理人或者他委托的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，可以在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)設(shè)立專(zhuān)門(mén)用于存放跨境電商零售進(jìn)口商品的退貨專(zhuān)用存儲(chǔ)地點(diǎn)，將退貨商品的接收和分揀等流程在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)開(kāi)展，為海淘退貨提供便利的通關(guān)服務(wù)。

下一步，海關(guān)總署將會(huì)同稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)共同落實(shí)《通知》明確的各項(xiàng)任務(wù)，繼續(xù)優(yōu)化“單一窗口”的出口退稅功能，不斷提升企業(yè)出口退稅的便利化水平；同時(shí)也支持跨境電商的健康發(fā)展，為跨境電商進(jìn)出口企業(yè)提供服務(wù)，使他們更好實(shí)現(xiàn)“買(mǎi)全球、賣(mài)全球”的愿望。謝謝。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者提問(wèn)（劉健 攝）

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者：今年一季度，我國(guó)外貿(mào)開(kāi)局良好，但是對(duì)于中小微的外貿(mào)企業(yè)依然在保訂單、保履約方面依然存在壓力。請(qǐng)問(wèn)商務(wù)部等部門(mén)今年在幫助中小微外貿(mào)企業(yè)紓困方面有什么樣的舉措？謝謝。

袁曉明：謝謝你的提問(wèn)。今年以來(lái)，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在黨中央、國(guó)務(wù)院堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，中國(guó)外貿(mào)頂住壓力，開(kāi)局總體良好。同時(shí)，我們也清醒地認(rèn)識(shí)到，外貿(mào)發(fā)展的環(huán)境更趨嚴(yán)峻復(fù)雜，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇放緩、通脹壓力上升、供應(yīng)鏈瓶頸仍未緩解，部分外貿(mào)企業(yè)特別是中小微企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)和困難增多。除出口退稅外，商務(wù)部還將會(huì)同相關(guān)部門(mén)加大財(cái)稅金融支持力度，重點(diǎn)從以下幾方面幫助企業(yè)紓困解難：

一是加大信用保險(xiǎn)支持，保障企業(yè)收匯安全。今年2月，商務(wù)部和中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司聯(lián)合印發(fā)關(guān)于加大出口信用保險(xiǎn)支持進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)工作的通知。我們將推動(dòng)出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化出口信用保險(xiǎn)承保和理賠條件，擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)企業(yè)特別是中小微企業(yè)覆蓋面，幫助企業(yè)更好防范收匯風(fēng)險(xiǎn)。

二是發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)資金作用，幫助企業(yè)拓展市場(chǎng)。我們將引導(dǎo)各地繼續(xù)發(fā)揮好外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金作用，完善公共服務(wù)體系，通過(guò)支持中小微企業(yè)參加線上線下展會(huì)，加快貿(mào)易數(shù)字化發(fā)展，聯(lián)通國(guó)內(nèi)外供銷(xiāo)渠道等，幫助企業(yè)多元化開(kāi)拓市場(chǎng)。

三是凝聚金融資源，拓寬企業(yè)融資渠道。指導(dǎo)各地商務(wù)系統(tǒng)繼續(xù)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)合作，通過(guò)搭建對(duì)接平臺(tái)、數(shù)據(jù)增信支持、建立綠色通道等多種方式，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)化原則，進(jìn)一步加大外貿(mào)信貸的投放力度，鼓勵(lì)銀行與出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)接，擴(kuò)大保單融資規(guī)模。多渠道、多方式強(qiáng)化對(duì)中小微外貿(mào)企業(yè)信貸支持，引導(dǎo)金融活水精準(zhǔn)滴灌。

四是優(yōu)化外匯服務(wù)，提升企業(yè)避險(xiǎn)能力。去年以來(lái)，商務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門(mén)舉辦線上培訓(xùn)、編發(fā)匯率避險(xiǎn)手冊(cè)，多措并舉幫助企業(yè)提升匯率風(fēng)險(xiǎn)管理能力，取得了積極成效。下一步，我們還將從推動(dòng)完善避險(xiǎn)產(chǎn)品服務(wù)、助力銀企對(duì)接、提升人民幣跨境結(jié)算便利性等方面，繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)工作，幫助中小微外貿(mào)企業(yè)更好管理匯率風(fēng)險(xiǎn)。

商務(wù)部將繼續(xù)密切關(guān)注形勢(shì)變化，與有關(guān)部門(mén)一道，抓好已出臺(tái)穩(wěn)外貿(mào)政策落地見(jiàn)效，研究切實(shí)有效的新政策，努力保持全年外貿(mào)運(yùn)行在合理區(qū)間。謝謝。

南方都市報(bào)n視頻記者提問(wèn)（劉健 攝）

南方都市報(bào)n視頻記者：近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化出口退稅信息系統(tǒng)，運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)創(chuàng)新推出了一系列出口退稅新舉措，也取得了很好的社會(huì)反響。此次《通知》提出，要進(jìn)一步提升出口退稅辦理便利程度，未來(lái)在這方面我們可以有哪些期待？謝謝。

王道樹(shù)：謝謝您的關(guān)心，我回答一下這個(gè)問(wèn)題。正如您所講，2023年，稅務(wù)總局以優(yōu)化出口退稅信息系統(tǒng)為契機(jī)，推出了一系列出口退稅的便利措施，大幅度提高了出口退稅的便利程度，受到了廣大出口企業(yè)歡迎。今年，在多方聽(tīng)取企業(yè)建議和訴求的基礎(chǔ)上，我們會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家口岸辦，實(shí)現(xiàn)了海關(guān)稅務(wù)信息共享，聯(lián)合推出“三減、三加、三提速”的新舉措，進(jìn)一步提高出口退稅辦理便利化水平。

所謂“三減”是指減資料、減事項(xiàng)、減紙質(zhì)證明。其中，減資料就是以稅收大數(shù)據(jù)為依托，取消或調(diào)整出口退稅申報(bào)、證明開(kāi)具等事項(xiàng)需要報(bào)送的多項(xiàng)紙質(zhì)資料。減事項(xiàng)就是出口退稅貨物無(wú)法收匯時(shí)不再要求事前申報(bào)，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查。減紙質(zhì)證明就是將《代理出口貨物證明》等6類(lèi)出口退稅證明的開(kāi)具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需另行報(bào)送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門(mén)查驗(yàn)電子證明信息。

所謂“三加”是指加力度、加方式、加便利服務(wù)。其中，加力度就是加大出口業(yè)務(wù)“非接觸”辦理措施的推行力度，實(shí)行出口退稅申報(bào)、審核、反饋全程網(wǎng)上辦。加方式就是增加出口退稅備案單證留存?zhèn)洳榉绞?，支持企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際，靈活選擇紙質(zhì)化、影像化、數(shù)字化方式留存?zhèn)浒竼巫C。加便利服務(wù)，就是增加出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”項(xiàng)目，增加出口退稅辦理進(jìn)度等提醒服務(wù)。

所謂“三提速”是指提速退稅辦理、提速退運(yùn)通關(guān)、提速實(shí)地核查。其中，提速退稅辦理就是通過(guò)落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)出口退稅支持舉措，持續(xù)加快出口退稅進(jìn)度。2023年全國(guó)辦理正常出口退稅的平均時(shí)間已壓縮至7個(gè)工作日內(nèi)，較2023年提速30%。2023年將進(jìn)一步壓縮至6個(gè)工作日內(nèi)。提速退運(yùn)通關(guān)就是積極推動(dòng)《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》信息共享，在辦理出口貨物退運(yùn)通關(guān)時(shí)，凡可查驗(yàn)信息的，不再要求報(bào)送紙質(zhì)證明，加速退運(yùn)通關(guān)。提速實(shí)地核查就是積極推行實(shí)地核查“容缺辦理”，提高集中代辦退稅實(shí)地核查效率。

以上措施將進(jìn)一步為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利、添活力，有助于我國(guó)外貿(mào)高質(zhì)量發(fā)展。下一步，稅務(wù)總局將會(huì)同相關(guān)部門(mén)，抓好三方面工作，確?！锻ㄖ犯黜?xiàng)支持舉措精準(zhǔn)落實(shí)到位。一是及時(shí)出臺(tái)落實(shí)措施，細(xì)化明確具體征管事項(xiàng)；二是強(qiáng)化政策宣傳輔導(dǎo)，推動(dòng)各項(xiàng)支持舉措直達(dá)快享；三是優(yōu)化升級(jí)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)簡(jiǎn)便快捷好操作、稅務(wù)辦理全面精準(zhǔn)好使用。謝謝！

壽小麗：謝謝王道樹(shù)副局長(zhǎng)，謝謝各位發(fā)布人，謝謝各位記者朋友，今天的國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)就到這里，大家再見(jiàn)！

來(lái)源：國(guó)新網(wǎng)