【導語】不需要繳納印花稅的合同怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的不需要繳納印花稅的合同，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】不需要繳納印花稅的合同
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。
印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證不用繳納印花稅。
國家稅務局明確：這些合同不需要交印花稅！
1.在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）
2.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）
3.技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第34號）
4.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第142號）
5.對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
6.對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
7.對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
8.企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應貼花。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
9.車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
10.國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門，為研制和供應軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅。
國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕200號）
11.個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
12.財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)免納印花稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
13.法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。
政策依據(jù)：國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知（（1989）國稅地字第34號）
14.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
15.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同免征印花稅
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
【第2篇】合同營改增后印花稅
財會人員必須確立認識自己所服務項目的公司應當交納的稅收及其征收率，那樣在交稅階段上不容易出現(xiàn)難題，有利于公司大力支持行政機關的規(guī)定，積極主動繳稅，不應當存有偷漏稅的難題?，F(xiàn)階段依據(jù)有關部門的統(tǒng)計分析餐飲行業(yè)將會涉及的稅金新項目超過四十六種，還是有必須復雜性的。下邊關鍵掌握5種關鍵的稅收及其其征收率狀況，小編給大家好好講講餐飲行業(yè)如何納稅？
增值稅，現(xiàn)階段改成所得稅
以前增值稅的征收率是5%，在改革創(chuàng)新以后，將增值稅改成所得稅之后。關鍵分二種狀況來交稅，針對一般納稅人的餐飲業(yè)，征收率在3%，而且依照簡單做賬方法來開展稅額的測算。針對小規(guī)模納稅人而言，這部分的征收率是6%，但針對反復繳稅的一部分能夠 開展消除，關鍵是能夠 開展進項抵稅，總的來說征收率都是減少的。
城建稅
城建稅都是餐飲行業(yè)所必須交納的，它的全名是城市規(guī)劃建設維護費用，這都是餐飲行業(yè)在發(fā)展趨勢全過程中必須承擔交納的，它的征收率要依據(jù)本地行政機關的要求。這是在餐飲行業(yè)所得稅稅額的基本上征繳的。
教育附加費及其其他額外
教育附加費此項稅金的征繳確實所得稅稅額的3%的基本上開展征繳的，其他額外的詳細情況及其實際的征收率都是依據(jù)相關部門的要求開展交納，現(xiàn)階段全國各地經(jīng)濟發(fā)展情況不一樣，收費標準的規(guī)范也是差別。
個人所得稅
在這一品類中包含所得稅及其公司代收代繳的個稅。針對所得稅，通常征收率在25%，小型微利企業(yè)征收率在20%，實際要依據(jù)飲食業(yè)的經(jīng)營規(guī)模等來開展征收率的測算。在餐館會計記賬軟件中也會反映出去。
合同印花稅
餐飲行業(yè)在運營全過程時會應用到各種各樣住宅資產(chǎn)租賃協(xié)議，建設工程勘察設計合同書，購銷合同，也要開展帳本的設定，許可證照的申請辦理等，這種必須征繳合同印花稅的，有關這些的征收率狀況也必須多掌握。餐飲行業(yè)如何納稅就講到這里，大家學會了么？更多知識請找我們來學習喲！
在營改增政策執(zhí)行之后，餐飲行業(yè)有許多降稅的機遇能夠運用，在餐飲行業(yè)用心改善自身財會人員的工作能力，健全這一設定的一起，餐館會計記賬軟件也可以較為技術專業(yè)地開展各種各樣賬簿的備案，包含納稅申報申稅等工作中也可以有很好的進行。
【第3篇】印花稅中誰是立合同人
會計最關心的幾個問題：購銷合同是按照含稅價繳納印花稅還是不含稅價？會計賬簿的印花稅是多少？股權轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？哪些合同需要繳納印花稅……給大家統(tǒng)一回復下。
一
我公司簽訂的購銷合同是按照含稅價繳納印花稅還是不含稅價？
答復：
《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》：第五條 印花稅的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應稅合同的計稅依據(jù)，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。
二
會計賬簿的印花稅是多少？
答復：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
三
股權轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？
答復：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定，“財產(chǎn)所有權”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。
四
我公司用于調(diào)撥物資的調(diào)撥單是否需要繳納印花稅？
答復：凡屬于明確雙方供需關系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的調(diào)撥單，應按規(guī)定貼花。對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。
五
合同簽訂后合同未履行，原已經(jīng)繳納的印花稅是否可以退稅？
答復：依照印花稅暫行條例，合同簽訂時即應貼花履行完稅手續(xù)，因此，不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都一律按照法規(guī)貼花，凡多貼花者不得申請退稅或抵用。
六
哪些合同需要繳納印花稅？
答復：
下列憑證為應納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
（二）產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)賬簿；
（四）權利、許可證照；
（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
未在《印花稅稅目稅率表》中列舉的其他合同（如人身保險合同、委托合同）不需要繳納印花稅。
七
我們簽訂的合同目前沒有金額，如何繳納印花稅？
答復：
有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
八
我們都是網(wǎng)上銷售東西，網(wǎng)上訂單是否需要繳納印花稅？
答復：
要繳納印花稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定：
為適應經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關政策明確如下：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
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【第4篇】購銷合同印花稅取消審批
2023年1印花稅有兩個重大變化?！吨腥A人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2023年7月1日
2日正式實施。印花稅申報從2023年6月開始開始簡化，讓我們看一下細節(jié)：
1、中華人民共和國《印花稅法》正式頒布，將于2023年7月1日（2023年6月10日）正式實施，中華人民共和國印花稅法正式頒布，2023年7月1日正式實施。自1988年開始實施33年的《印花稅暫行條例》即將退出稅法的歷史階段
印花稅雖小，但適用范圍廣，影響大。讓我們看看新法律的變化，值得注意的是 ：
（1） 稅席已經(jīng)減少 在原有條例之中的“權利許可證”和“商業(yè)賬簿”之中的其他帳簿將不再征稅，也就是說，按5元的原征征收的稅項已經(jīng)被取消。這是一個可喜的變化。（2）固定稅不多。一次只賣5元。但這很麻煩。納稅人總是忘記付款。稅務機關在看到它時不能忽視它。他們認為它的存在對稅務和企業(yè)都造成了極大的麻煩。從收集成本的角度來看，這是非常不經(jīng)濟的。
（3）新稅法的取消給人們帶來了一種鼓舞和快樂，因為證券交易印花稅已經(jīng)正?；?。雖然從數(shù)量之上看，它基本上占了印花稅年度入庫金額的一半，但由于它不像非婚生子女一樣，不屬于《暫行條例》規(guī)定的稅目，因此沒有嚴肅的標題。此外，你可能因為出生而自卑。你易怒易變。一旦你改變，你會讓股市流血。2007年5月30日，由于證券交易印花稅突然上調(diào)，數(shù)千股股票跌停，導致股市著名的530悲劇
2、立法之后，稅率穩(wěn)定，不會隨意改變。對于資本市場來說，它消除了不穩(wěn)定因素，有利于維護市場信心
3、明確稅基
印花稅的稅基是否包括增值稅是一個咨詢頻率很高的問題，這一點在新法律之中得到了明確。即“合同金額不含所列增值稅”，即合同之中所列增值稅不含增值稅。納稅人簽訂的合同含稅，但合同之中未列明增值稅的，印花稅需全額計算
4、原《暫行條例》之中關于尾數(shù)的規(guī)定已廢止，稅收尾數(shù)有一條規(guī)定：“應納稅額不足10美分的，免征印花稅；應納稅額超過10美分的，不含5美分的尾數(shù)；超過5美分的，按10美分計算繳納?！边@項規(guī)定是在當時的歷史條件之下購買車票貼紙的便利措施。然而，人們通過轉(zhuǎn)賬支付并不方便，而且需要花費人力和金錢。納稅人可能不太關心他們轉(zhuǎn)移了多少錢。然而，對于稅務檢查來說，這確實是一個非常麻煩的存在。直接計算稅款是不可能的。在檢查和補充印花稅時，需要對每個時間段的應納稅額進行四舍五入，然后進行累加，多加一分和少加一分是錯誤的。我不知道做這些毫無意義的工作需要多少精力才能確保正確性
誰會想到之前的便利政策現(xiàn)在會成為勞工規(guī)則。幸運的是，這一規(guī)定在新法之中被廢除了
5、改變了稅目并降低了稅率
原加工合同更名為合同，稅率從510000降低到310000
原建設工程勘察設計合同已包含在建設工程合同之中，稅率從510000降到310000
原貨物運輸合同更名為運輸合同，稅率從510000降到310000
根據(jù)原產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓文件，下列沒有子目錄，新法律對該稅目進行了細化。其中，“商標權、著作權、專利權和專有技術使用權”轉(zhuǎn)讓文件的稅率已從510000降至310000
對于商業(yè)賬簿，只征收“實收資本和資本公積”的總稅費，稅率將從510000降至2.510000
可以說，原來按510000征稅的稅目已經(jīng)全部或部分減少。目前，只有《土地使用權出讓證》，產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓證書之中的“土地使用權、房屋及其他建筑物、構(gòu)筑物所有權轉(zhuǎn)讓證書”和“股權轉(zhuǎn)讓證書”需按510000
6、征稅，明確納稅期限和申報期限
期限和申報期限，在實踐中給收稅人和納稅人帶來了很多困惑和爭議
新法的詳細規(guī)定，即印花稅應按季度、年度或分次征收。
按季度或年度征收的，納稅人應在季度或年度結(jié)束之后15天之內(nèi)申報納稅；按次征收的，納稅人應在納稅義務日開始15天之內(nèi)申報納稅。
證券印花稅交易應每周支付一次。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日之內(nèi)申報稅款和銀行結(jié)清的利息。已于2023年6月開始實施印花稅簡化申報公告，2021統(tǒng)一申報表，印花稅申報表及其他九項稅務職能采用一種格式，并且在申報印花稅以前必須收集稅源信息，這實際上是主要的變化點將具體步驟進行分解，二哥會給你一個簡單的演示。如果你進入電子稅務局，沒有單獨的印花稅申報條目，它被稱為財產(chǎn)稅和行為稅的合并納稅申報。單擊要輸入的聲明。
a.先征收稅源
b.此項征收是為了填寫您當前納稅的詳細信息和詳細信息
c.一旦征收，您可以在之下一步直接申報，申報表之中的數(shù)據(jù)直接基于收集的內(nèi)容新申報表實施之后，圖片非常簡單
許多人不明白定期申報和定時申報的區(qū)別
1、定期（每月）申報印花稅和定時申報有什么區(qū)別
簡而言之，月度申報是對企業(yè)當月簽訂的合同等應稅文件按不同稅目匯總納稅，如果納稅人選擇按期（按月）申報，月度申報是對簽訂的每份合同和其他應稅文件進行納稅申報，他們必須首先確定稅種；納稅認定之后，即使沒有納稅義務，也應零申報；納稅期限可以是一個月
如果納稅人選擇按時間申報，則無法識別納稅類型。如果沒有納稅義務，就不能申報。納稅期限只能選擇某一天，即應納稅憑證簽發(fā)（收到）的日期。
以前，稅務局還必須核實按時間申報的印花稅。
現(xiàn)在基本上沒有批準。你可以直接在電子稅務局按時間申報
納稅人可以按計劃（月）申報部分印花稅項目，也可以同時按計劃申報部分印花稅項目
2、我如何選擇按計劃（月）或按時間申報
納稅人可以決定是否申報每月或根據(jù)實際情況分次進行
如果創(chuàng)業(yè)者有大生意，訂單突發(fā)，他當然會選擇每月申報，或者每個月都有應稅行為，甚至每月簽署兩次超過同一稅目的應稅證明，還建議選擇每月申報一次。如果一年之內(nèi)沒有多少業(yè)務，也沒有簽署多少應稅憑證，可以按時申報。
對于一些不經(jīng)常發(fā)生的事件，如資本賬戶賬簿，無需申請定期申報，否則，當您沒有印花稅時，您將不得不每月申報零稅率。
3、如何查詢公司的印花稅是按計劃（月）申報還是按時間申報。
納稅人可以登錄“電子稅務局-我的信息-納稅人信息-登記信息-稅（費）識別信息，然后您可以查看它。
4、如何處理定期（每月）印花稅申報答：您可以通過電話與主管稅務機關聯(lián)系，獲取定期（每月）印花稅申報標識。
5、印花稅申報時已經(jīng)辦理了定期（月度）印花稅申報，為什么只能將購銷合同的稅目添加到稅源之中，而不能添加其他稅目？
您應該只辦理購銷合同的定期申報。印花稅按特定稅目的時間表（月）申報和確認。因此，在按計劃（月）征收稅源時，未確認的稅目不能按計劃（月）申報和增加，只能按次申報和增加。如果你想按計劃（月）增加印花稅，你需要按計劃（月）申報和確認印花稅項目。目前，印花稅項目有13個，包括購銷合同、加工合同、建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程合同、，物業(yè)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲合同、貸款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓文件、業(yè)務賬簿、權利和許可證。（注：《印花稅法》的稅目發(fā)生了變化，但要到2023年7月才會實施）
6、如果決定按期（月）申報印花稅，您是否需要征收零申報稅源
是的。財稅、銀行稅合并申報之后，稅源征收是申報的前提，沒有稅源征收就不能申報。
定期（按月）申報印花稅的，進入稅源征收界面，“納稅期”將帶來“每月”選項。輸入納稅前夕，系統(tǒng)將顯示當前前夕應申報的收款項目（稅目）。默認稅基為零。點擊〖保存〗-〖確認〗按鈕，跳轉(zhuǎn)到申報界面
如果印花稅申報未按計劃（按月）確認，則進入稅源征收界面，“稅期”將不顯示“按月”選項。
【第5篇】旅游合同的印花稅稅率
問：墨子老師，您好！我們是旅游公司，請問我們與客戶簽訂的旅游合同，是按多少的稅率計繳印花稅的？
答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，只有購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)帳簿；權利、許可證照及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證為印花稅的應稅憑證。除此之外未在列舉范圍之內(nèi)的其他憑證不屬于印花稅的應稅憑證，不需要繳納印花稅。貴公司書立的旅游合同不在《印花稅暫行條例》第二條所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
【第6篇】哪些合同繳納印花稅
2023年7月1日《中華人民共和國印花稅法》正式施行后，關于印花稅的知識就成了大家討論熱度最高的話題。那么，截至目前，有哪些合同不需要繳納印花稅？小編為大家梳理了10類不需要繳納印花稅的合同，快快收藏起來吧！
重點
01
在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）
02
對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）
03
技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第34號）
04
各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第142號）
05
對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
06
對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
07
對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
08
企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應貼花。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
09
車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
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一、國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門，為研制和供應軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅。
二、國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。
政策依據(jù)
《國家稅務局關于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕200號）
來源：安徽省稅務局、黃山市稅務局。
【第7篇】合同失效后印花稅
新的印花稅法于2023年7月1日起執(zhí)行，對于企業(yè)影響最大的，實際上還是目前各地，按收入額核定標準征收印花稅的相關規(guī)定失效。比如江蘇省之前，按“產(chǎn)品銷售收入”的70%，核定征收工業(yè)企業(yè)的“購銷合同”的印花稅?，F(xiàn)在必須是按買賣合同，即采購和銷售合同全額征收印花稅。準確地講，是具有合同性質(zhì)的憑證全額征收印花稅。按“合同法”的規(guī)定，合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合同、單據(jù)、確認書和各種名稱的憑證，電子訂單也屬于計稅憑證之一。
至于交易過程中產(chǎn)生的單據(jù)（如收據(jù)、入庫單、收貨單、小票等），這類單據(jù)，一般不屬于計稅憑證。合同性質(zhì)的憑證，本質(zhì)上是事先確定好的雙方未來的權利和義務，并不證明事項的發(fā)生過程。上述交易產(chǎn)生的單據(jù)，一方面如果事先有合同的，則按合同繳納印花稅，另一方面，如果事先沒有合同，上述單據(jù)是交易過程的一種法律依據(jù)，屬于口頭協(xié)商達成的交易。印花稅稅率表，明確是書面合同，也就是說口頭合同不屬于計稅憑證。
本來印花稅是按月申報，和增值稅一樣按月必報?，F(xiàn)在變成：“納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款”。
關于增值稅稅款是否包括在合同金額里，明確“不包括列明的增值稅稅款”。這一點要特別注意，如果合同性質(zhì)的憑證上注明的金額是含稅款，未特別列明未稅款和增值稅稅款，則需要按“含稅款”的金額計征印花稅。
印花稅法對于記載資金賬務的內(nèi)容同樣予以明確。這一部分是企業(yè)實務操作，容易忘記的，尤其是實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，要按照增加部分及時計算應納稅額。 原來暫行條例中的“權利、許可證照”和“其他賬簿按件貼花5元”不再為征稅對象。原來暫行條例中第十三條的處罰規(guī)定，即按印花稅票金額20倍、30倍以下的處罰取消。
其他的重要內(nèi)容（源于：財政部稅務總局公告2023年第22號）
(一)同一應稅合同、應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據(jù)。
(二)應稅合同、應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù);變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅;變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。
(三)納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應當按規(guī)定調(diào)整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應稅憑證，調(diào)整后計稅依據(jù)增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅;調(diào)整后計稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。
(四)納稅人轉(zhuǎn)讓股權的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分)確定。
【第8篇】房屋租賃合同印花稅
最近，會計頭條app上提醒，房屋租賃合同的印花稅，必須注意8個事項！
注意點一
不僅僅是房屋租賃合同，包括機械設備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意點二
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應一次性繳納印花稅=10萬元。
注意點三
印花稅一旦繳納不得因為合同中止而退稅，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。
注意點四
物業(yè)管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費100萬元，合計600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。
注意點五
對于個人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個人出租住房免征印花稅，個人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意點六
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
注意點七
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意點八
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
參考政策
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人在訂立、領受應稅憑證時貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
5、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）4.有些技術合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？ 有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
6、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
來源會計頭條app，作者郝老師說會計
【第9篇】簽訂合同的印花稅嗎
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定：應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅款。
根據(jù)上述規(guī)定如果企業(yè)簽訂的合同中明確列明了增值稅金額，那么印花稅可以以合同總金額扣除列明的增值稅金額后，來繳納印花稅。
例如，a企業(yè)與b企業(yè)簽訂總金額1130萬買賣合同，按照1130計算應繳納增值稅=1130/1.13*0.13=130萬元。如果a、b企業(yè)在簽訂合同時，在合同中明確列明增值稅金額130萬，則a、b企業(yè)可以可照1130-130=1000萬元計稅金額繳納印花稅，次合同可以為a、b企業(yè)各節(jié)省印花稅1300000*3/10000=390元。
有的企業(yè)，在簽訂合同時，未在合同中明確額列明應繳的增值稅金額，已按合同金額繳納稅款，如上例，合同金額1130，則應繳納印花稅3390元。簽訂合同后，發(fā)現(xiàn)單獨列明增值稅款可以節(jié)省印花稅，于是去修改合同，在合同中明確列明了增值稅款130萬元，企業(yè)可以重新按照扣除增值稅的金額申報印花稅，對前期多繳的390元可以申請退回嗎？
答案是肯定的，不可以。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（2023年第22號）第三條第（三）項規(guī)定，納稅人因應稅平憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據(jù)減少或增加的 納稅人應按規(guī)定調(diào)整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據(jù)。根據(jù)本條規(guī)定，因列明增值稅款計算錯誤導致多繳或少繳印花稅，納稅人可以先調(diào)整合同 再去更正申報，多繳稅款的可以申請退稅。
以上規(guī)定僅限于簽訂合同時已明確列明總金額、不含稅金額、增值稅款，只是由于計算錯誤，導致增值稅稅款錯誤，則可以去修改同，并做更正申報，多退少補。例如，上例中合同中列明總金額1130元，由于業(yè)務員計算錯誤，合同中明確列明增值稅100萬元 ，少計算了30萬元，企業(yè)在申報是按照1030=1130-100萬元申報繳納印花稅，這種情況，企業(yè)可以修改合同，修改列明增值稅款為130萬元，按照1000萬申報印花稅，并就已多繳的30萬元涉及的印花稅申請退稅。
原來簽訂合同時沒有單獨列明總金額、不含稅金額、增值稅額的，不屬于上述情況，后期再修改合同，不能申請退稅。
【第10篇】什么合同要繳納印花稅
印花稅的種類：
（1）購銷合同：0.3‰
（2）建筑安裝工程合同：0.3‰
（3）貨物運輸合同：0.3‰
（4）財產(chǎn)租賃合同：1‰（辦公室租賃合同）
（5）倉儲保管合同：1‰
（6）財產(chǎn)保險合同：1‰
（7）借款合同：0.05‰
（8）營業(yè)賬簿（記載金額的賬簿）0.25‰
（9）營業(yè)賬簿（記載金額的賬簿）免征
（10）權利，許可證 目前免征
注意風險：
（1）印花15日內(nèi)申報并繳納。逾期繳納需要交滯納金
溫馨提示：目前日小規(guī)模公司減半征收印花稅，但是一般納稅人不能減半征收。
【第11篇】融資租賃業(yè)務合同印花稅繳納
問：我公司是2023年5月1日納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2006年購進一處房產(chǎn)，2023年4月與客戶簽訂融資租賃合同。請問我公司就該項融資租賃業(yè)務取得的收入，能否適用增值稅簡易計稅政策？是否應按照“財產(chǎn)租賃合同”稅目繳納印花稅？
答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第三條第（三）項，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
因此，你公司提供的該項融資租賃服務屬于以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以適用增值稅簡易計稅方法。
《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅[2015]144號） 第一條規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
因此，你公司簽訂的該項不動產(chǎn)融資租賃合同，不屬于“財產(chǎn)租賃合同”的范圍，應按照“借款合同”稅目按萬分之零點五的稅率計稅貼花?！娟P注大成方略，學習更多財務知識】
【第12篇】工程合同印花稅稅率
據(jù)我國《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人和使用人，且每種合同的稅率與納稅人都并非相同。那么2019 年各類合同印花稅稅率表，一起來看一看吧！
一、 購銷合同
范圍：包括供應、預購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同
稅率：按購銷金額0.03%貼花
納稅人：立合同人
二、 建筑安裝工程承包合同
范圍：包括建筑、安裝工程承包合同
稅率：按承包金額0.03%貼花
納稅人：立合同人
三、 技術合同
范圍：包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同
稅率：按所載金額0.03%貼花
納稅人：立合同人
四、 借款合同
范圍：銀行及其他金融組織和借款人
稅率：按借款金額0.005%貼花
納稅人：立合同人
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
五、 財產(chǎn)租賃合同
范圍：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同
稅率：按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元，按1元貼花
納稅人：立合同人
六、 倉儲保管合同
范圍：包括倉儲、保管合同
稅率：按倉儲保管費用0.1%貼花
納稅人：立合同人
說明：倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
七、 財產(chǎn)保險合同
范圍：包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同
稅率：按保險費收入0.1%貼花
納稅人：立合同人
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
八、 營業(yè)賬簿
范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊
稅率：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.05%貼花。
納稅人：立賬簿人
九、 貨物運輸合同
范圍：包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同
稅率：按運輸費用0.05%貼花
納稅人：立合同人
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
十、 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
范圍：包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等
稅率：按所載金額0.05%貼花
納稅人：立據(jù)人
十一、 加工承攬合同
范圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同
稅率：按加工或承攬收入0.05%貼花
納稅人：立合同人
十二、 建設工程勘察設計合同
范圍：包括勘察、設計合同
稅率：按收取費用0.05%貼花
納稅人：立合同人
十三、 權利、許可證照
范圍：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證
稅率：按件貼花5元
納稅人：領受人
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【第13篇】旅游合同要不要繳納印花稅
律師事務所的財務經(jīng)常會問到，律師事務所提供的法律服務是否需要繳納印花稅，顯然對印花稅的征稅范圍不了解，因為提供的法律服務是不用繳納印花稅的。
實務中很多財務依據(jù)本企業(yè)的業(yè)務情況，一般都有申報印花稅，有些地區(qū)比如除了深圳市外的廣東省，很多企業(yè)被核定為每月必須申報印花稅，那么我們又是如何繳納印花稅的呢？
企業(yè)的印花稅，除了偶爾申報的資本金、營業(yè)賬簿等印花稅外，一般都是對購銷合同進行申報印花稅，比如銷售商品、加工承攬、建筑工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸合同等。
其中銷售貨物合同、承攬加工合同、建筑工程合同、財產(chǎn)租賃合同等，是最常見的需要繳納印花稅的應稅憑證，在實操中，計稅金額都以合同的總金額為計稅基數(shù)，然后乘以對應的稅率，當然也有一些企業(yè)并非所有的業(yè)務都有正規(guī)的合同，那么我們一般就以含稅的銷售金額作為計稅基數(shù)。
下表是部分應稅憑證的印花稅率，并以10萬為計稅基數(shù)，計算出應繳納的印花稅款：
印花稅稅率檔次：
特別要說明的是很多服務行業(yè)是不需要繳納印花稅的，比如：旅游合同、公司間的借款合同、法律法規(guī)會計審計合同、建設工程監(jiān)理合同、培訓合同、股權投資合同、委托代理合同、演出合同、廣告合同等。
【第14篇】國有土地出讓合同印花稅
印花稅小知識你知道多少？99%的會計，印花稅都沒交完整！
一、計稅依據(jù)
納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
小貼士：
1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。
2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規(guī)定貼花。
3. 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
4. 按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。
5. 應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。
6.應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。
特別提醒：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。《財政部 國家稅務總局關于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財稅〔2014〕46號）
二、稅收優(yōu)惠
《印花稅暫行條例》中免征規(guī)定：
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅；（指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。）
2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免納印花稅；（社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。）
3.經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證免納印花稅：
(1)國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；
(2)無息、貼息貸款合同；
(3)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
其他免征：
1．對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
——《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）
2. 對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
——《財政部 國家稅務總局關于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）
3. 自2023年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
——《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）
4. 對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
——《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）
減征：
1．自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
——《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）
2. 2023年1月1日至2023年12月31日，對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
——《上海市人民政府關于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）
未做標明的文件來源為：
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）
2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字[1988]第255號）
三、總局等官方回答最常見30個印花稅問題
1.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
國家稅務總局答：《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
2.個人轉(zhuǎn)讓股權印花稅是否可以享受地方稅費附加減征優(yōu)惠
國家稅務總局答：個人轉(zhuǎn)讓非上市（掛牌）公司股權，應按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉(zhuǎn)讓上市公司（掛牌）股權，屬于證券交易印花稅范疇，不在財稅〔2019〕13號規(guī)定的減征范圍。
3.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？
國家稅務總局答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年5號）規(guī)定，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。
4.關于印花稅計稅依據(jù)問題？不含增值稅還是含增值稅？
國家稅務總局在2023年4月25日視頻會議有關政策口徑：這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。
5.機動車交通事故強制責任保險（交強險）是否需要繳納印花稅？
國家稅務總局答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。交強險屬于財產(chǎn)保險，應按上述規(guī)定繳納印花稅。
6.你好，我想咨詢關于股權的印花稅。例如：甲方是a的股東，認繳2000萬實際未繳納注冊資本，在沒有實際繳納注冊資金就轉(zhuǎn)讓了股權給丙方，對價款是20元。丙方支付了20元股權對價款給甲方，并且繳納了注冊資金2000萬元。甲方和丙方分別應該繳納的印花稅怎么計算？
四川稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則 后，其‘記載資金的賬簿 的印花稅計稅依據(jù)改為‘實收資本 與‘資本公積 兩項的合計金額。對未計入‘實收資本 與‘資本公積 科目的不征收印花稅。
根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！?/p>
7.融資租賃業(yè)務印花稅怎么貼？
上海稅務答：直租和售后回租雖然都屬于融資租賃業(yè)務，但印花稅的繳納方面還是有著小小的不同哦。
（1）根據(jù)財稅〔2015〕144號第一條，“對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花?！?/p>
因此，對于直租和售后回租中的租賃合同，都按萬分之零點五的稅率繳納印花稅。
（2）根據(jù)財稅〔2015〕144號第二條，“在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。”
因此，融資性售后回租業(yè)務中出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不需繳納印花稅。但直租業(yè)務中融資租賃公司采購相應租賃物的采購合同，需按照一般的購銷合同，按萬分之三的稅率繳納印花稅。
【例子】a融資租賃公司根據(jù)b企業(yè)的需求，從c企業(yè)購買設備，如何繳納印花稅？
a、b公司之間的租賃合同按租金的萬分之零點五繳納印花稅，a、c公司之間的購銷合同，按合同金額萬分之三繳納印花稅。若a融資租賃公司從b公司購買設備后，回租給b公司，則a、b公司只需按租賃合同金額按租金的萬分之零點五繳納印花稅。
8.本公司2023年6月增加了注冊資本，會計上已計入實收資本科目，請問需要繳納印花稅嗎？按照多少的稅率交？
上海稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。
根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。
根據(jù)《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）的規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。2023年6月會計上已計入實收資本科目的，符合《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）的規(guī)定，可以享受有關稅收優(yōu)惠政策。
9.自然人購買住房要繳納印花稅么？
上海稅務答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
10.有限責任公司的自然人股東將其股權的全部或部分轉(zhuǎn)讓給其他自然人，是否要征收印花稅？按照什么稅目征收？稅率是多少？
上海稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)，由立據(jù)人按所載金額萬分之五來貼花。根據(jù)《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征收范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的數(shù)據(jù)。自然人股東之間轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權應按上述規(guī)定繳納印花稅。
11.問：同一應稅合同中既有簽訂設計內(nèi)容，又有簽訂裝飾裝修內(nèi)容等，應如何計算繳納印花稅？
上海稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
12.營業(yè)賬簿印花稅有什么減免優(yōu)惠？
上海稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定：“自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅?！?/p>
13.企業(yè)注冊資金到資，繳納資金帳薄印花稅是否有稅收優(yōu)惠？
廈門稅務答：根據(jù)財稅〔2018〕50號《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》規(guī)定：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
14.購銷合同簽訂后又被取消，實際業(yè)務也未發(fā)生，是否還需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號）規(guī)定：“7.不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？
依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/p>
因此，簽訂購銷合同后，無論合同取消或者未發(fā)生業(yè)務，都需要繳納印花稅。
15.增值稅小規(guī)模納稅人季銷售額超過30萬，是否還可以享受印花稅減征50%的稅收優(yōu)惠政策？
福建稅務答：根據(jù)《福建省財政廳國家稅務總局福建省稅務局關于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（閩財稅〔2019〕5號）規(guī)定：“一、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?/p>
因此，增值稅小規(guī)模納稅人不限月/季銷售額，均可以享受印花稅（不含證券交易印花稅）減征50%的稅收優(yōu)惠政策。
16.轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”
根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第五條規(guī)定：“我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經(jīng)營金融業(yè)務許可證書的單位。”
因此，轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，不需要繳納印花稅。
17.納稅人實際已發(fā)生購銷業(yè)務并開具發(fā)票，但未簽訂合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第四條條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。
三、根據(jù)《國家稅務局關于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復》(國稅函發(fā)〔1990〕994號)規(guī)定：“一、外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù)，是按照有關部門的供需計劃，以對外貿(mào)易合同為依據(jù)，與供貨單位訂立的購銷合約。有些要貨單據(jù)，雖然在填制和使用上，形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但具有合同的性質(zhì)和作用。因此，外貿(mào)企業(yè)開具的各種名稱、各種形式的要貨單據(jù)，均應按規(guī)定貼花。
四、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當事人之間建立供需關系，以明確供需各方責任的常用業(yè)務憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應按規(guī)定貼花。”
因此，納稅人實際已發(fā)生購銷業(yè)務并開具發(fā)票，但未簽訂合同，如有相關的要貨成交單據(jù)，也應按購銷合同繳納印花稅。
18.簽訂勞務派遣合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，勞務派遣合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。
19.與供電公司簽訂的供電合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第二條規(guī)定：“對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！?/p>
因此，用戶與供電公司簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
20.與快遞公司簽訂的快遞服務合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。立合同人按運輸費用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”
因此，與快遞公司簽訂的快遞服務合同不屬于貨物運輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運的，運費結(jié)算憑證的雙方均為貨運憑證印花稅的納稅人，按貨物運輸合同稅目繳納。
21.簽訂為車輛提供非廣告性質(zhì)的繪畫服務合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，非廣告性質(zhì)的繪畫服務合同不屬于印花稅征稅范圍。
22.簽訂保潔服務合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，保潔服務合同不屬于印花稅征稅范圍。
23.簽訂物業(yè)管理合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。
24.簽訂銷售設備并提供安裝服務的合同，應如何繳納印花稅？
福建稅務答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）規(guī)定：“二、列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花?！?/p>
三、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬分之三貼花。”
四、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）規(guī)定：“十七、同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
因此，簽訂包工包料的建筑安裝合同,如果有分別記載金額，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。上述情況中均按合同金額的萬分之三貼花。
25.簽訂海域使用權轉(zhuǎn)移合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)。”
三、根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！?/p>
因此，海域使用權轉(zhuǎn)移合同不屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，不需要繳納印花稅。
26.簽訂人身保險合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同?！?/p>
因此，人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。
27.納稅人簽訂的技術開發(fā)合同未載明報酬金額，應如何繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號）規(guī)定:“4.有些技術合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？
有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花?！?/p>
因此，如技術開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經(jīng)費，不需要繳納印花稅；如合同載明按研究開發(fā)經(jīng)費的一定比例確定報酬，應按一定比例的報酬金額計稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補充申報。
28.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，從什么時候起停止享受小規(guī)模納稅人六稅兩費的減征優(yōu)惠？
福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定：“二、關于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定
繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠?！?/p>
因此，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
29.簽訂預約購房合同，預收1萬元，購房時可以抵扣3萬元，應如何繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(（1988）財稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，預約購房合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。
30.公司與個人簽訂合同,約定個人為公司擔任司機，是否需要繳納印花稅？
福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）規(guī)定：“二、下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）規(guī)定：“十、印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，司機提供開車服務的合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。
來源：二哥稅稅念
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【第15篇】租賃合同怎么交印花稅
房屋租賃合同的印花稅
必須注意8個事項
注意點一
不僅僅是房屋租賃合同，包括機械設備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意點二
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應一次性繳納印花稅=10萬元。
注意點三
印花稅一旦繳納不得因為合同中止而退稅，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。
注意點四
物業(yè)管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費100萬元，合計600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。
注意點五
對于個人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個人出租住房免征印花稅，個人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意點六
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
注意點七
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意點八
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
2
參考政策
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人在訂立、領受應稅憑證時貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
5、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）4.有些技術合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？ 有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
6、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【第16篇】下列合同中免征印花稅的事
《中華人民共和國印花稅暫行條例》最早于1988年公布實施，經(jīng)2023年一次小調(diào)整之后，未再有進一步的修訂。作為全國人民代表大會常務委員會2023年立法工作計劃4其中一項，財政部和國家稅務總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》于近日發(fā)布并向社會各界征集意見，此次調(diào)整是從稅收條例升級為法律。
而最受大家關注的，自然是免稅減稅條例，《意見》第十一條規(guī)定，下列情形，免征或者減征印花稅：
1.應稅憑證的副本或者抄本，免征印花稅；
2.農(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同，免征印花稅；
3.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同，免征印花稅；
4.財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)訂立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；
5.軍隊、武警部隊訂立、領受的應稅憑證，免征印花稅；
6.轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應稅憑證，免征個人（不包括個體工商戶）應當繳納的印花稅。
7.國務院規(guī)定免征或者減征印花稅的其他情形。
我們可以看到，前六項基本上已經(jīng)是板上釘釘，印花稅雖小，但六項免征條例也是我國減稅負大政策下的切實措施。這是我國減稅意愿的表態(tài)，是刺激經(jīng)濟發(fā)展，創(chuàng)業(yè)注冊公司的重要舉措，是近年來繼增值稅，個人所得稅后出臺的第三項減稅政策。而且我們重點注意第七條，國務院規(guī)定免征或者減征印花稅的其他情形，這樣一個兜底性條款。以往的減稅政策都是斗榫合縫的，沒有類似的兜底性條款，但本次的印花稅《意見》卻出現(xiàn)了一個這樣的兜底性條款呢？
因為根據(jù)《征求意見稿》第十八條，證券交易印花稅的納稅人或者稅率調(diào)整，由國務院決定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。根據(jù)現(xiàn)行《立法法》規(guī)定，對于“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。而此處，賦予國務院調(diào)整證券市場印花稅稅率的權力，筆者預測有可能是為了下一步免征證券交易印花稅做前期準備！按照以往的慣例，如果只是想降印花稅稅率沒有必要回收稅權，直接放手財政部去辦就好了，本次回收稅權可能是減少流程，更方便人大修法取消，加快減稅力度。
這個信號可以說是爆炸性的，政府不光是有減稅意愿，而且減稅動作還要快。在這種政策走向下，上個月財政部的表態(tài)更值得我們?nèi)セ匚读耍赫卺j釀更大規(guī)模的減稅措施。企業(yè)的財稅即將發(fā)生巨大變化，怕自己的會計不夠?qū)I(yè)怎么辦？桔子財稅，您的企業(yè)財務護航專家：http://www.juzicaishui.com.cn。
