【導(dǎo)語(yǔ)】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納地點(diǎn)怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納地點(diǎn)，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納地點(diǎn)
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要繳稅的，變更轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要的資料，應(yīng)該有企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程修正案、股東會(huì)決議、全體股東的身份證，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的原件。當(dāng)然這些資料中也需要全體股東簽字蓋公章，還有在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，需要注明股權(quán)由誰(shuí)轉(zhuǎn)讓給誰(shuí)，股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)肄D(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，涉及的個(gè)稅問(wèn)題
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，稅務(wù)變更時(shí)需要請(qǐng)稅務(wù)局開(kāi)一張完稅證明，包括：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅。其中個(gè)人所得稅的稅負(fù)較重。股權(quán)受讓人（新股東）在向轉(zhuǎn)讓人（原自然人股東）支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，稅率為20%。
一、印花稅
印花稅的繳納分為注冊(cè)資本印花稅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。
1、注冊(cè)資本如果是全部已經(jīng)實(shí)繳，必須繳納印花稅，否則無(wú)法進(jìn)行變更。如果注冊(cè)資本只實(shí)繳了一部分，可以只繳納這一部分的印花稅。無(wú)論哪種情況，注冊(cè)資本印花稅的稅率都為萬(wàn)分之五；
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，是根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓價(jià)款來(lái)收取的。如果是雙方繳納，按照萬(wàn)分之五來(lái)收??；若是一方繳納，則按照千分之一來(lái)收取。
在公司轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，印花稅是必須繳納的稅種。
二、企業(yè)所得稅
在公司轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，企業(yè)所得增值部分需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是按照企業(yè)收入來(lái)收取的，以財(cái)務(wù)報(bào)表中的未分配利潤(rùn)和盈余公積為準(zhǔn)，稅率為25%。
三、個(gè)人所得稅
在公司轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，如果是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的繳納按照個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為準(zhǔn)進(jìn)行收取，也就是賣(mài)價(jià)減去成本之后的余額，稅率為20%。
以上是公司轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的三類(lèi)常見(jiàn)稅種。其中，印花稅是必須繳納的部分，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅要看實(shí)際情況，有涉及才繳納。另外，還存在一種情況，即合同印花稅，按照合同上的金額繳納，不過(guò)這種情況很少，按照千分之一或萬(wàn)分之三收取，具體情況不一定?？傊?，只要你轉(zhuǎn)讓公司，就必定要繳稅，這是國(guó)家的強(qiáng)制性規(guī)定。
【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交印花稅嗎
小諾最近看見(jiàn)這樣一個(gè)案例，跟各位老板一起分享一下~
a與b簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，轉(zhuǎn)讓某科技有限公司15%股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格110000000元。
b共支付伍某股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款50000000元。后來(lái)股權(quán)變更辦理完成，a未按規(guī)定申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅。此外，《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》也沒(méi)有按照要求繳納印花稅。
最后，不言而喻，被處罰了。追征個(gè)人所得稅18689000元，追征印花稅55000元，同時(shí)加收滯納金。
看這罰款的力度，你還敢不認(rèn)真交稅嗎？
當(dāng)然，有的老板可能第一次做股權(quán)轉(zhuǎn)讓的事，對(duì)容易踩坑的點(diǎn)不太了解，今天小諾就給大家普及一下轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)的那些事！
需要繳納哪些稅？
一、個(gè)人所得稅
二、印花稅
納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五。
三、增值稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)，不需要繳納增值稅。
這三種稅款是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候必須繳納的。
納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：
1.受讓方已經(jīng)支付或支付了部分價(jià)款的
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂生效
3.受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的
4.國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效
5.這四種行為已經(jīng)完成：
股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶
以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易
以股權(quán)抵償債務(wù)
其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形
“我該交的都交了，為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)找上我？”
還有一種情況，就算你交了稅款，還是會(huì)被查，那就是——股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。
不過(guò)各位老板也不用過(guò)于擔(dān)心，只要你符合以下這幾種情況，是完全沒(méi)問(wèn)題的：
√ 能出具有效文件，證明是因?yàn)閲?guó)家的政策調(diào)整導(dǎo)致公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有巨大虧損，可以低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。
√ 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給繼承人或有其他身份關(guān)系連接的人，比如：配偶、子女、兄弟姐妹等等以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人有直接撫養(yǎng)或有贍養(yǎng)義務(wù)的人。（需要提供相關(guān)的證明文件）
√ 有相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并能充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。
√ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方能夠拿出相關(guān)材料證明其合理性等其他情形。
對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)钚枰⒁獾男≈Z已經(jīng)告訴大家了。
此外還需要提醒一下，不要“冒險(xiǎn)行事”。有一部分人想要通過(guò)雙方的溝通，為了達(dá)到避稅的目的就簽署低價(jià)合同。
這不是合理合法的避稅，完全屬于偷逃稅，是違法行為。
沒(méi)辦法得逞不說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，稅法還規(guī)定對(duì)偷逃稅款處50%至五倍罰款，出現(xiàn)小諾舉的案例的情形，還是老老實(shí)實(shí)納稅吧~
【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅發(fā)票
通常而言，上市公司的股權(quán)，我們稱(chēng)之為“股票”；非上市公司的股權(quán)稱(chēng)之為“股權(quán)”；今天我們來(lái)分析兩者在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，增值稅上有哪些差異？
股票轉(zhuǎn)讓
關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓的定性：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào)第七條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓?！币虼耍?strong>股票轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
是否繳納增值稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第一條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”；第四十五條規(guī)定：“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。”附件三第一條規(guī)定：“個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅”
綜上，轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓“金融商品”繳納增值稅。且在轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)的當(dāng)天即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。其中，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓
是否繳納增值稅：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅銷(xiāo)售行為包括銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不需繳納增值稅。
是否開(kāi)具發(fā)票：根據(jù)28號(hào)公告第十條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證?！绷硗?，按照45號(hào)公告規(guī)定，不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但需開(kāi)具發(fā)票的，包括以下13種情形：
預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值；
銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；
已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；
代收印花稅；
代收車(chē)船使用稅；
融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；
資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；
資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；
代理進(jìn)口免稅貨物貨款；
有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；
不征稅自來(lái)水；
建筑服務(wù)預(yù)收款；
代收民航發(fā)展基金。
除了上述13種情形外，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的其他不在增值稅征稅范圍內(nèi)的支出，不需對(duì)方開(kāi)具發(fā)票。
政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)公告）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）
《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）
《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào)）
以上希望對(duì)各位有所幫助。也歡迎各位關(guān)注我的頭條號(hào)，謝謝。
【第4篇】認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)實(shí)際繳納出資的股權(quán)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允，在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“67號(hào)公告”）中已經(jīng)有明確規(guī)定，不再贅述。
如果個(gè)人轉(zhuǎn)讓的是認(rèn)繳的股權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何界定轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允？如何計(jì)算轉(zhuǎn)讓方的個(gè)人所得稅？
我們先看一個(gè)案例：
a公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，甲和乙兩個(gè)自然人分別認(rèn)繳60萬(wàn)元（已實(shí)繳45萬(wàn)）和40萬(wàn)元（已實(shí)繳25萬(wàn)）。甲和乙擬將未實(shí)際出資的30萬(wàn)股以0元價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓。股權(quán)轉(zhuǎn)讓上月a公司凈資產(chǎn)140萬(wàn)元，a公司賬面不存在土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)。不考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程發(fā)生的印花稅及其他費(fèi)用，甲和乙轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)如何界定？需要繳納多少個(gè)人所得稅？
該案例所描述的情形，在實(shí)務(wù)中比較常見(jiàn)。這個(gè)案例涉及幾個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題需要大家引起重視。
一、實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)并存的情況下，優(yōu)先轉(zhuǎn)讓哪項(xiàng)股權(quán)
如果轉(zhuǎn)讓方個(gè)人的股權(quán)都是實(shí)繳股權(quán)，或者都是認(rèn)繳股權(quán)，不存在這個(gè)問(wèn)題。在既存在實(shí)繳股權(quán)，又存在認(rèn)繳股權(quán)的情況下，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要優(yōu)先轉(zhuǎn)讓實(shí)繳股權(quán)，然后才能轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)？
這個(gè)問(wèn)題在國(guó)家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章中沒(méi)有明確規(guī)定。
但在實(shí)務(wù)操作中，當(dāng)轉(zhuǎn)讓方既存在認(rèn)繳股權(quán)，又存在實(shí)繳股權(quán)的情況下，即便轉(zhuǎn)讓合同中約定只轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)要求轉(zhuǎn)讓方按實(shí)繳股權(quán)占比對(duì)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)進(jìn)行拆分，分別按實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格及應(yīng)該繳納的稅款。
二、認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)如何確定
如果該0元轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于公允價(jià)格，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照公允價(jià)格界定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
針對(duì)上述案例，甲和乙轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)格該如何界定？
（一）觀點(diǎn)1——公允價(jià)為60萬(wàn)元
此觀點(diǎn)認(rèn)為，a公司凈資產(chǎn)140萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的股數(shù)為70萬(wàn)股，按照67號(hào)公告的規(guī)定，每股公允價(jià)就是2元。將轉(zhuǎn)讓的股數(shù)30萬(wàn)股（無(wú)論是實(shí)繳還是認(rèn)繳）與每股價(jià)格相乘，即可計(jì)算得出公允價(jià)格為60萬(wàn)元。
甲和乙需要繳納個(gè)人所得稅
=60×20%
=12（萬(wàn)元）
該觀點(diǎn)的致命弱點(diǎn)就在于將實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)混為一談，錯(cuò)誤地將實(shí)繳股權(quán)的每股價(jià)格生搬硬套到認(rèn)繳股權(quán)。按此觀點(diǎn)，如果甲和乙轉(zhuǎn)讓全部100%股權(quán)，則公允價(jià)格就應(yīng)該為200萬(wàn)元（100×2）。
而a公司的凈資產(chǎn)總計(jì)才不過(guò)140萬(wàn)元！按照67號(hào)公告的原則，就a公司的實(shí)際情況，所有股東的全部股權(quán)公允價(jià)值最多也不可能超過(guò)140萬(wàn)元！
因此，觀點(diǎn)1不可取。
（二）觀點(diǎn)2——公允價(jià)51萬(wàn)元
該觀點(diǎn)認(rèn)為，如果要套用67號(hào)公告的精神，就需要把認(rèn)繳的股數(shù)按1元價(jià)格先計(jì)入凈資產(chǎn)額。這樣a公司的凈資產(chǎn)就是170萬(wàn)元，而不是140萬(wàn)元；對(duì)應(yīng)的股數(shù)是100萬(wàn)股，而不是70萬(wàn)股。則：
轉(zhuǎn)讓30萬(wàn)認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)
=30×（140+30）÷（70+30）
=51萬(wàn)元
甲和乙需要繳納個(gè)人所得稅
=51×20%
=10.2（萬(wàn)元）
該觀點(diǎn)看似合理，但也存在一個(gè)缺陷。就是認(rèn)繳的股數(shù)為什么要按1元價(jià)格先計(jì)入凈資產(chǎn)額，而不是其他價(jià)格。在理論上缺乏合理的解釋。
（三）觀點(diǎn)3——按認(rèn)繳股權(quán)是否參與利潤(rùn)分配確定價(jià)格
個(gè)人轉(zhuǎn)讓注冊(cè)在北京的公司股權(quán)時(shí)，被投資方公司需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一張《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》。按照該表附件說(shuō)明的規(guī)定，當(dāng)認(rèn)繳的股權(quán)不參與利潤(rùn)分配時(shí)，自然人股東可以0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)划?dāng)認(rèn)繳的股權(quán)參與利潤(rùn)分配時(shí)，就需要按被投資方的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)之和乘以轉(zhuǎn)讓比例確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
該觀點(diǎn)從認(rèn)繳股權(quán)是否參與利潤(rùn)分配兩個(gè)角度進(jìn)行考慮，符合公司的實(shí)際情況，相對(duì)比較合理。
如案例中的情況，甲和乙都同時(shí)存在實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)，在認(rèn)繳的股權(quán)參與利潤(rùn)分配和不參與利潤(rùn)分配的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)格及應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅呢？
購(gòu)買(mǎi)第12次加印的《中小企業(yè)稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（京東自營(yíng)），了解詳細(xì)的計(jì)算思路和計(jì)算結(jié)果。
【第5篇】認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅嗎
例：甲、乙分別認(rèn)繳70萬(wàn)元和30萬(wàn)元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲按照公司章程約定實(shí)繳了70萬(wàn)元，乙未實(shí)繳。
2023年6月，公司凈資產(chǎn)為80萬(wàn)元，在征得甲同意后，乙將30%股權(quán)以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個(gè)月內(nèi)實(shí)繳30萬(wàn)元。股權(quán)變更登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為乙應(yīng)納個(gè)人所得稅4.8萬(wàn)元，乙認(rèn)為不應(yīng)納稅。由此產(chǎn)生稅務(wù)爭(zhēng)議。
2023年3月1日《公司法》修訂實(shí)施后，注冊(cè)資本實(shí)繳制轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳制，如何進(jìn)行稅務(wù)處理，2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)發(fā)布)沒(méi)有對(duì)此作出明確規(guī)定。對(duì)于股東未實(shí)繳出資或少出資情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)人所得稅問(wèn)題，實(shí)務(wù)中一直存在不同觀點(diǎn)。
根據(jù)稅法，上例中a公司的凈資產(chǎn)為80萬(wàn)元，乙持有的30%股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)為24萬(wàn)元，以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。以對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額24萬(wàn)元核定其轉(zhuǎn)讓收入，實(shí)際初始投資成本0元，應(yīng)納稅額=(24-0）*20%=4.8萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核算于法有據(jù)。
但，根據(jù)公司法，按實(shí)繳出資分紅是基本原則，在對(duì)股東投資權(quán)益沒(méi)有特別約定情況下，乙未實(shí)繳出資，其在年底不享有利潤(rùn)分配權(quán)，丙在年底受讓時(shí)，亦不享有分紅權(quán)。根據(jù)稅收合理性原則，對(duì)乙按30%對(duì)應(yīng)的賬面凈資產(chǎn)核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，存在不合理性。
根據(jù)稅法關(guān)于“正當(dāng)理由”的規(guī)定，乙可以提供未實(shí)繳、轉(zhuǎn)讓方與受讓方均于此時(shí)無(wú)法取得分紅而予以0元轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)性。實(shí)際上，甲一個(gè)人取得全部利潤(rùn)分配并以全部利潤(rùn)為基數(shù)繳納個(gè)人所稅，且丙于三個(gè)月后充實(shí)資本金，國(guó)家總體稅收沒(méi)有減少亦未延遲。
現(xiàn)假設(shè)：甲、乙分別認(rèn)繳70萬(wàn)元和30萬(wàn)元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲實(shí)繳70萬(wàn)元，乙只實(shí)繳了10萬(wàn)元，現(xiàn)公司凈資產(chǎn)80萬(wàn)元。在征得甲同意后，乙將10%股權(quán)以8萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個(gè)月內(nèi)實(shí)繳20萬(wàn)元。此時(shí)，10%股權(quán)對(duì)應(yīng)的實(shí)際原始投資成本=10*10%/30%=3.33萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額=80*10%=8萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入不低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額和初始投資成本，不屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形。應(yīng)納稅額=(8-3.33）*20%=0.93萬(wàn)元（以上扣減均不考慮印花稅、登記費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）。
【第6篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交印花稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要先明確4個(gè)點(diǎn)：
1、是否關(guān)聯(lián)方？
2、該公司凈資產(chǎn)與收購(gòu)價(jià)是否等同，是否存在如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等，若存在，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
即：應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)原值-合理費(fèi)用
個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額*20%
根據(jù)個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)說(shuō)，即以受讓人為扣繳義務(wù)人。
國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)文件第三條規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓方為個(gè)人：涉及稅費(fèi)類(lèi)型：個(gè)稅（應(yīng)納稅所得額20%）、印花稅0.05%
明確以上4個(gè)問(wèn)題，就好著手進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，這上面其實(shí)就聚焦一個(gè)點(diǎn)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)多少合適？
怎么界定平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/strong>
企業(yè)股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)也淮嬖谵D(zhuǎn)讓價(jià)格不合理的事由，就不需要納個(gè)人所得稅，但需要交納印花稅。如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并計(jì)征稅款。
法律依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的。
第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;
(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;
(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
(五)不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);
(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
綜合上述情況，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)稅籌，主要對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的確定，利用現(xiàn)有政策的對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)的定義，從中尋找最合適的價(jià)格進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)，使公司股權(quán)收購(gòu)合理合法，避免掉入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。
【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓 印花稅
目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，股權(quán)交易十分頻繁，那么股權(quán)交易是否應(yīng)該繳納印花稅？如果應(yīng)該繳納印花稅，該如何繳納印花稅呢？
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否應(yīng)該繳納印花稅？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓從本質(zhì)上來(lái)看屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鶕?jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征稅范疇，應(yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅，稅率萬(wàn)分之五。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅納稅人是誰(shuí)？
《印花稅暫行條例》規(guī)定凡在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。按照此項(xiàng)規(guī)定，那么書(shū)立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)事人，即轉(zhuǎn)讓股權(quán)的雙方是印花稅的納稅人，這也就意味著被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司沒(méi)有納稅義務(wù)，無(wú)需繳納印花稅。
舉例說(shuō)明：近日，黑石集團(tuán)擬以5港元/股的價(jià)格收購(gòu)cititrust間接持有（實(shí)際受益人為潘石屹夫婦及其子女）soho中國(guó)的28.56億股股份，占soho中國(guó)已發(fā)行股本的54.93%，目前該交易正在處于市場(chǎng)監(jiān)管總局審查階段。此項(xiàng)交易一旦獲得批準(zhǔn)，并最終完成，那么股權(quán)交易雙方黑石集團(tuán)和cititrust應(yīng)各自繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，而soho中國(guó)無(wú)需繳納印花稅。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅何時(shí)繳納？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅在完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)的次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有何稅收優(yōu)惠？
財(cái)稅<2019>13號(hào)明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。目前所有地區(qū)都是按照50%幅度頂格減征“六稅兩費(fèi)”，這意味著，如果轉(zhuǎn)讓雙方某一方屬于小規(guī)模納稅人，那么該方便可享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅減半征收稅收優(yōu)惠。
綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅，納稅人為股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，稅率為萬(wàn)分之五，同時(shí)交易方若為小規(guī)模納稅人，則其可享受印花稅減半征收。
【第8篇】印花稅認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓
我們大概了解或知道，實(shí)繳制下的個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能涉及到個(gè)人所得稅和印花稅，認(rèn)繳制或未實(shí)繳完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓其實(shí)也是如此。其中，個(gè)人所得稅按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，印花稅按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”以5/萬(wàn)的稅率計(jì)算繳納。
一、繳納稅金的情形
（一）個(gè)人所得稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格有三種，折價(jià)、平價(jià)和溢價(jià)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格與實(shí)際出資額相等時(shí)為平價(jià)，高于為溢價(jià)，低于為折價(jià)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)挥幸鐑r(jià)才會(huì)有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，產(chǎn)生個(gè)人所得稅。此時(shí)，個(gè)人所得稅的金額為溢價(jià)扣除合理的稅費(fèi)后的余額與20%的稅率計(jì)算。
如果是平價(jià)轉(zhuǎn)讓或折價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蜣D(zhuǎn)讓價(jià)格等于或低于出資額，未產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。
（二）印花稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)挥性谄滢D(zhuǎn)讓價(jià)格為0時(shí)不產(chǎn)生印花稅。除此之外，無(wú)論平價(jià)、折價(jià)還是溢價(jià)，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格以5/萬(wàn)的稅率計(jì)算繳納印花稅。
二、轉(zhuǎn)讓價(jià)格的計(jì)算或確定
（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格
公司的凈資產(chǎn)為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負(fù)債后的金額。
1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實(shí)繳的資本
在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)高于實(shí)繳資本（包含實(shí)繳資本為0的情況）的金額，股權(quán)只能是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。
即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價(jià)或平價(jià)，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時(shí)，無(wú)論市場(chǎng)監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會(huì)認(rèn)可。不認(rèn)可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金。
2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實(shí)繳的資本
這種情況下，只能平價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)上不會(huì)被認(rèn)可。
（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格
根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以上述1、2為原則處理。
另外，進(jìn)行股權(quán)價(jià)格確定的時(shí)候，會(huì)考慮實(shí)繳資本的情況、負(fù)債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價(jià)值等諸多情況。
股權(quán)交易一定要誠(chéng)信交易，不要為了省幾個(gè)稅錢(qián)而故意低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛘吆炗嗞庩?yáng)協(xié)議來(lái)逃避相關(guān)稅金。否則，風(fēng)險(xiǎn)隱患就存在了。小者補(bǔ)交稅金和罰款，大者股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易存在變數(shù)，甚至可能影響到未來(lái)的上市。
【第9篇】1元股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅
案 例
王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊(cè)資金100萬(wàn)元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。
經(jīng)過(guò)2年經(jīng)營(yíng)，截止目前未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，也就是凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元。
現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。
提 醒
自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒉淮?元個(gè)稅！
分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否明顯偏低？
1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
2、股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬(wàn)元*100%=1000萬(wàn)元
3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬(wàn)元
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用）*20%=（1000-0）*20%=200萬(wàn)元
股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？
轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第10篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅
股權(quán)投資是目前投資者投資的重要渠道之一，在很多投資者成為公司股東后，如果并沒(méi)有得到預(yù)期回報(bào)，投資者往往會(huì)將股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。那么個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅呢？今天小編就來(lái)給大家解答一下吧！
一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？分別由誰(shuí)來(lái)交稅？
要交個(gè)人所得稅和印花稅。
1.個(gè)人所得稅：
2.印花稅：轉(zhuǎn)讓方和受讓方均應(yīng)繳納印花稅。
二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)绾斡?jì)算應(yīng)繳納的稅款
1.個(gè)人所得稅：（稅目為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）
2.印花稅：（稅目為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）
應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)上注明的價(jià)款×0.05%（萬(wàn)分之五）
以上就是個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)要繳納的稅費(fèi)及其計(jì)算方法了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部
【第11篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪一方繳納印花稅
有的企業(yè)股東不想保存自己的股權(quán),期望轉(zhuǎn)讓出去取得相應(yīng)的本錢(qián).這種操作也能的,不過(guò)需求征得別的的股東的贊同,按公司的規(guī)章來(lái)處理才能夠.那股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?一般景象,股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅,具體闡明如下.
股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方需求交印花稅.印花稅是對(duì)合同、憑據(jù)、收據(jù)、賬簿及權(quán)力許可證等文件征收的稅種.股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,所以說(shuō)兩邊都需求交納印花稅.
法律依據(jù)
《中華人民共和國(guó)公司法》第七十一條
有限責(zé)任公司的股東之間能夠彼此轉(zhuǎn)讓其悉數(shù)或許部分股權(quán).股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),應(yīng)當(dāng)經(jīng)別的的股東過(guò)半數(shù)贊同.股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書(shū)面通知?jiǎng)e的的股東尋求贊同,別的的股東自接到書(shū)面通知之日起滿三十日未答復(fù)的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.別的的股東半數(shù)以上不贊同轉(zhuǎn)讓的,不贊同的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);
不購(gòu)買(mǎi)的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.經(jīng)股東贊同轉(zhuǎn)讓的股權(quán),在同等條件下,別的的股東有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán).兩個(gè)以上股東建議行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的,洽談確認(rèn)各自的購(gòu)買(mǎi)份額;
洽談不成的,依照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資份額行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán).公司規(guī)章對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓還有規(guī)則的,從其規(guī)則.
股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓首要要交印花稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅.
1、印花稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議,而法規(guī)規(guī)則買(mǎi)賣(mài)合同是需求貼花交納印花稅的;印花稅是對(duì)簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的兩邊征收的,兩邊都需求繳印花稅;
2、增值稅:實(shí)務(wù)中,最常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權(quán),而這幾種狀況都不歸于增值稅征收規(guī)模;
3、企業(yè)所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中,增值稅針對(duì)上市公司,印花稅是小頭.
以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?'這一問(wèn)題的具體答復(fù).現(xiàn)在也大致理解股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅的原因了吧!已然現(xiàn)已說(shuō)到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅的問(wèn)題,小編還概括了一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求交納的一些稅種.
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【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么交
深圳稅局回復(fù)：以1元價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，印花稅如何繳？
以1元價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，請(qǐng)問(wèn)如何繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)為應(yīng)納稅憑證。同時(shí)根據(jù)印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同 。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”按所載金額0.5‰貼花 。
若納稅人不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)。
日期：2020.7.23
來(lái)源：深圳稅務(wù)
【第13篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅代繳
目錄
一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論
（一）稅務(wù)籌劃的含義
（二）稅務(wù)籌劃原則
1.合法性原則
2.穩(wěn)健性原則
3.整體性原則
（三）稅務(wù)籌劃的主要手段
1.節(jié)稅手段
2.避稅手段
3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃
（一）平價(jià)或低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及的稅費(fèi)
1.增值稅
2.企業(yè)所得稅
3.個(gè)人所得稅
4.印花稅
（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方案
1. 遞延納稅統(tǒng)籌方案
2. “先分紅，后轉(zhuǎn)讓”方案
3. 個(gè)人轉(zhuǎn)股“合理低價(jià)”設(shè)置方案
4. “市場(chǎng)價(jià)格”形成機(jī)制
5. 創(chuàng)造特定情形下的交易價(jià)格
6. 先減資再增資方式
7. 先增資后轉(zhuǎn)讓方式
8. 多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置方案
9. 合伙企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃
目前，由于國(guó)內(nèi)股權(quán)交易市場(chǎng)日趨活躍，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)階段頻繁出現(xiàn)，稅收成本成為股權(quán)轉(zhuǎn)讓面臨的突出問(wèn)題之一。企業(yè)稅收籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。
一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論
（一）稅務(wù)籌劃的含義
稅務(wù)籌劃是納稅企業(yè)在不違反稅法前提下，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他活動(dòng)的規(guī)劃，以及對(duì)各種規(guī)劃方案的優(yōu)化選擇，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。簡(jiǎn)言之，稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。
（二）稅務(wù)籌劃原則
1.合法性原則
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)是稅收籌劃的基本原則，從而合理選擇不同的稅收籌劃方案，最大限度地提高稅收利益。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。
2.穩(wěn)健性原則
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，對(duì)未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失做出合理的預(yù)測(cè)和規(guī)劃。在若干可供選擇的核算方法中選擇最有利于企業(yè)的方法，最大保障企業(yè)利益。
3.整體性原則
整體性原則是指稅務(wù)籌劃中，企業(yè)要進(jìn)行整體規(guī)劃并放在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮，尋求企業(yè)整體利益的最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的原則。
（三）稅務(wù)籌劃的主要手段
1.節(jié)稅手段
節(jié)稅是合法的稅務(wù)籌劃手段，指在稅法允許范圍內(nèi)，充分利用減稅、免稅、稅率差異、稅收抵免等一系列優(yōu)惠政策以及退稅技術(shù)，或者利用分散稅基和延期納稅節(jié)稅的方法，提前安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、融資和投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到稅負(fù)最低的目的。
2.避稅手段
避稅是一種合法的稅務(wù)籌劃手段，指在熟知現(xiàn)行稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反稅法的前提下，對(duì)企業(yè)做出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，如稅境移動(dòng)、價(jià)格轉(zhuǎn)讓和成本（費(fèi)用）調(diào)整等，以規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種純經(jīng)濟(jì)手段，主要針對(duì)流轉(zhuǎn)稅，是指通過(guò)調(diào)整價(jià)格，將自己所承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。根據(jù)轉(zhuǎn)嫁的途徑不同，一般分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)以及資本還原。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃
目前，由于國(guó)內(nèi)股權(quán)交易市場(chǎng)日趨活躍，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)階段頻繁出現(xiàn)，稅收成本成為股權(quán)轉(zhuǎn)讓面臨的突出問(wèn)題之一。鑒于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及金額普遍較大，所得稅就成為最主要的稅收成本。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅相關(guān)法律、法規(guī)的制定及稅收制度的建立與完善，使征稅范圍更加具體，征納程序更加嚴(yán)格，這無(wú)疑擠壓了稅收籌劃的空間。在這樣的情形下，如何進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃？本文將從實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的平價(jià)、低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓出發(fā)，梳理股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅收籌劃問(wèn)題。
（一）平價(jià)或低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
一元轉(zhuǎn)股、合伙人計(jì)劃、內(nèi)部職工股、股權(quán)對(duì)賭等名詞在投融資行為中不絕于耳，他們都有一個(gè)共同的特點(diǎn)“低于市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)股”，即平價(jià)轉(zhuǎn)股或低價(jià)轉(zhuǎn)股。
平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股既可能發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，也有可能發(fā)生在非關(guān)聯(lián)方之間，還可能是特殊業(yè)務(wù)形成。平價(jià)轉(zhuǎn)股通常是指按轉(zhuǎn)讓方的歷史成本價(jià)作為交易雙方的成交價(jià)，因賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)之間無(wú)價(jià)差，也即無(wú)所得，故不繳所得稅。低價(jià)轉(zhuǎn)股則是指以低于市場(chǎng)價(jià)格來(lái)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，因減少了所得，也就少繳了所得稅。
按稅收的一般原則，都應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格作為成交價(jià)格，顯然平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股違反了此原則，“凡有原則，必有例外”，如個(gè)人所得稅中就有“雖然價(jià)格偏低但有合理理由”情形，企業(yè)所得稅亦有特殊并購(gòu)重組延遲納稅規(guī)定。當(dāng)發(fā)生特殊情形時(shí)，只要是合理合法處理也可達(dá)到不交稅、少交稅或延遲繳稅的目的。
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及的稅費(fèi)
1.增值稅
按稅法相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)無(wú)需繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓上市公司股票，是否繳納增值稅，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)讓主體的不同而有區(qū)別。如股票轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，免征增值稅；如股票轉(zhuǎn)讓方是境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方繳納增值稅。簡(jiǎn)言之，境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票，才需要繳納增值稅。
以股票賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目納稅，適用6%的增值稅稅率。
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)作為公司股東，轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是按照月度、季度預(yù)繳，年度匯總繳納，因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)不需要受讓人代扣代繳，直接在當(dāng)月或當(dāng)季由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。企業(yè)所得稅稅率一般為25%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去股權(quán)成本價(jià)后的差額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征。
3. 個(gè)人所得稅
（1）個(gè)稅的繳納
個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，按稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方個(gè)人繳納個(gè)人所得稅，受讓方是代扣代繳義務(wù)人。
個(gè)人所得稅稅率為20%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去取得股權(quán)時(shí)的原值和相關(guān)合理費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征。
（2）代扣代繳義務(wù)人
個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，轉(zhuǎn)讓人是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，受讓人是代扣代繳人。在支付轉(zhuǎn)讓款時(shí)，受讓人應(yīng)從支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中預(yù)先扣除代扣的個(gè)人所得稅。
（3）個(gè)稅的核定征收
個(gè)人股東向其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原則上說(shuō)也應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)進(jìn)行核定?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
4.印花稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓如果轉(zhuǎn)讓方是公司，是需要繳納印花稅的；但如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，只需按照20%繳納個(gè)人所得稅即可。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)面合同，而按相關(guān)稅法規(guī)定，交易合同是需要貼花、繳納印花稅的。轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅。印花稅沒(méi)有代扣代繳義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方各自完稅繳納。稅率：萬(wàn)分之五。按照轉(zhuǎn)讓合同確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)計(jì)征。
（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方案
平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股直接影響了所得稅的稅基，間接影響印花稅、所得稅、增值稅的稅基，可能導(dǎo)致較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，為應(yīng)對(duì)未來(lái)不確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃方案如下：
1. 遞延納稅統(tǒng)籌方案
遞延納稅可以獲取資金的貨幣時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助?！秶?guó)際稅收詞匯》中對(duì)延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“遞延納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。”
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）的最新規(guī)定，企業(yè)享受特殊性稅務(wù)處理只須在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行申報(bào)并提交相關(guān)資料，大大放寬了特殊性稅務(wù)處理的適用條件。另外，國(guó)家稅務(wù)總局近期發(fā)布的《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第40號(hào)），對(duì)有關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用“免稅”（特殊性稅務(wù)處理）的相關(guān)問(wèn)題予以了細(xì)化和明確。股權(quán)劃轉(zhuǎn)“遞延納稅”政策擴(kuò)大到所有性質(zhì)企業(yè)，企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，可以積極爭(zhēng)取適用該政策。
2. “先分紅，后轉(zhuǎn)讓”方案
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79 號(hào)）第三條規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額”。
例：2006年，甲企業(yè)用現(xiàn)金出資1200萬(wàn)元(持股比例為60%)，乙企業(yè)以實(shí)物出資800萬(wàn)元(持股比例為40%)共同設(shè)立a公司，a公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元。2023年12月，a公司所有者權(quán)益總額為2600萬(wàn)元，其中實(shí)收資本2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元，a公司成立后一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。2023年12月，甲企業(yè)將持有的a公司股權(quán)以1580萬(wàn)元的價(jià)款全部轉(zhuǎn)讓給b公司，并與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議(協(xié)議簽訂之日生效)，2023年1月完成股權(quán)的變更手續(xù)(本例中的企業(yè)均為居民企業(yè))。
由于現(xiàn)行稅法對(duì)股息、紅利收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益實(shí)行不一樣的稅收待遇，所以，甲企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，被投資企業(yè)a公司所獲得的利潤(rùn)是否向股東進(jìn)行分配，這將影響甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失額的確認(rèn)并產(chǎn)生稅負(fù)差異。
情況一：甲企業(yè)在a公司沒(méi)有向股東分配利潤(rùn)的情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱(chēng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的1580萬(wàn)元為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)的規(guī)定，于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)點(diǎn)規(guī)定，即雖然2023年12月份簽訂協(xié)議并已生效，但該企業(yè)于2023年1月份才完成股權(quán)的變更手續(xù)，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為2023年1月份。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本。甲企業(yè)的投資資產(chǎn)成本為1200萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)文件的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得為380萬(wàn)元(1580-1200)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得稅額為95萬(wàn)元(380×25%)。
情況二：a公司向股東分配利潤(rùn)后，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，不征企業(yè)所得稅。
2023年12月，a公司將未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元向股東進(jìn)行分配，利潤(rùn)分配后甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得為20萬(wàn)元[1580-(600×60%)-1200]。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得稅額為5萬(wàn)元(20×25%)。
甲企業(yè)在a公司利潤(rùn)分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)比利潤(rùn)分配前轉(zhuǎn)讓股權(quán)少繳企業(yè)所得稅90萬(wàn)元(95-5)。
由此說(shuō)明，體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤(rùn)對(duì)居民企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然為免稅收入，但是，如果不進(jìn)行利潤(rùn)分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)筒灰暈槊舛愂杖?，可?jiàn)，在甲公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1580萬(wàn)元中，所含的股息、紅利收益360萬(wàn)元(600×60%)也由免稅收入變成了應(yīng)稅收入，多交了所得稅。
因此，基于企業(yè)享有的被投資企業(yè)相當(dāng)于股息、紅利的收入免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收籌劃的關(guān)鍵是將應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)化為免稅所得。故，企業(yè)可以先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而使企業(yè)享有的被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)部分享受免稅待遇。
3. 個(gè)人轉(zhuǎn)股“合理低價(jià)”設(shè)置方案
根據(jù)67號(hào)文第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，同時(shí)，第十三條從股權(quán)交易的實(shí)際出發(fā)，對(duì)具有“正當(dāng)理由”的低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)做了例外規(guī)定——符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
可見(jiàn)，在實(shí)際稅收征管中，利用上述政策，提供充分的證據(jù)材料，可以實(shí)現(xiàn)較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓。例如，家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓可以通過(guò)第二條進(jìn)行籌劃。第十三條第三款，具有很大的籌劃空間，可以通過(guò)修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行“內(nèi)部”低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏谑龡l第四款則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為納稅人提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是該籌劃方法的運(yùn)用，仍面臨實(shí)質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
4.“市場(chǎng)價(jià)格”形成機(jī)制
對(duì)于非上市公司來(lái)說(shuō)，股權(quán)的公允價(jià)格并不能輕易取得，“市場(chǎng)價(jià)格”形成機(jī)制也較多元，故可通過(guò)籌劃市場(chǎng)價(jià)格方式達(dá)到節(jié)稅，如同期交易價(jià)格，可在pe/vc參與進(jìn)來(lái)前就進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛟诠蓹?quán)價(jià)格未明顯上漲前就進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)部赏ㄟ^(guò)直接降低股權(quán)的評(píng)估價(jià)格來(lái)調(diào)低市楊價(jià)格，以及通過(guò)合理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（方法）來(lái)降低目標(biāo)企業(yè)的凈資產(chǎn)價(jià)值來(lái)籌劃股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ)。
通過(guò)設(shè)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)交易，實(shí)現(xiàn)股轉(zhuǎn)涉及利潤(rùn)的合理輸出，延緩業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間，降低股轉(zhuǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的綜合評(píng)估值，降低納稅額度。
5.創(chuàng)造特定情形下的交易價(jià)格
變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地，是常用的方式之一。為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)出臺(tái)了財(cái)政返還政策。按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)”所得，應(yīng)計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。各地出臺(tái)的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，實(shí)際上是降低了實(shí)際的稅負(fù)率。2023年以來(lái)，針對(duì)上市公司限售股減持，更是一度出現(xiàn)了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”與“兩江模式”等，一大批股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實(shí)現(xiàn)了成功避稅。
（1） 鷹潭模式
應(yīng)當(dāng)說(shuō)鷹潭當(dāng)?shù)卣难酃馐仟?dú)到的，魄力是宏大的。當(dāng)?shù)卣J(rèn)準(zhǔn)了個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅這一塊，從此再不旁顧。自從《鼓勵(lì)個(gè)人在鷹潭市轄區(qū)證券機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的獎(jiǎng)勵(lì)辦法》這一地方性政策出臺(tái)之后，鷹潭一度成為國(guó)內(nèi)限售股大宗交易的天堂。
從2023年初至2023年11月24日，江西鷹潭市證券營(yíng)業(yè)部共計(jì)發(fā)生138筆大宗交易減持，涉及總成交金額超過(guò)34億元. 有人算過(guò)一筆賬,如果此類(lèi)股票成本按照市價(jià)的15%來(lái)計(jì)算，持股人大約能夠從當(dāng)?shù)卣〉梅颠€1.85億元（34*0.85*20%*40%*80%=1.85），當(dāng)?shù)刎?cái)政收入增加為0.46億元（34*0.85*20%*40%*20%=1.85）。財(cái)政收入增幅明顯，但是代價(jià)不可謂不高。
鷹潭不是第一個(gè)吃螃蟹的，當(dāng)?shù)氐恼咧朴喯嚓P(guān)人士表示，浙江、江蘇很多地方都有個(gè)稅返還的優(yōu)惠，鷹潭的幅度最大而已。鷹潭之后，各地紛紛跟進(jìn)，萍鄉(xiāng)、新余、景德鎮(zhèn)、吉州等江西各地開(kāi)始復(fù)制鷹潭的政策，甚至西藏拉薩也出臺(tái)了類(lèi)似的政策，拉薩當(dāng)?shù)刎?cái)政可以將個(gè)人所得稅中的40%全部退給限售股股東，其條件便是將這40%中的5%捐助給西藏自治區(qū)支持西藏發(fā)展，這已經(jīng)近乎是赤膊上陣，但盡管如此，還有人曾言，江西和拉薩的優(yōu)惠政策依然不是最優(yōu)惠的，東北某地的優(yōu)惠政策幅度更大。目前我還沒(méi)有找到相關(guān)的文件，個(gè)人對(duì)這一說(shuō)法表示懷疑，優(yōu)惠幅度再提高的話那可真是賠本賺吆喝了，總不能把地方分成中的40%真的全返還給個(gè)人。
（2）林芝模式
林芝的稅收優(yōu)惠政策可以歸納為大范圍的減免返，涉及行業(yè)多，政策門(mén)檻低。
平安集團(tuán)利用林芝當(dāng)?shù)氐拿舛愓撸瑢⑸钲谛潞罆r(shí)、景傲實(shí)業(yè)兩個(gè)持股平臺(tái)遷址至林芝，2023年減持員工股份共規(guī)避企業(yè)所得稅1.8億元左右。這是目前所了解到的在林芝當(dāng)?shù)亟痤~最大的減持員工持股，
對(duì)于林芝的稅收優(yōu)惠政策，大家可以參照兩個(gè)文件：《林芝地區(qū)招商引資若干優(yōu)惠政策》與《林芝地區(qū)招商引資若干優(yōu)惠政策補(bǔ)充規(guī)定》
（3）兩江模式
關(guān)于重慶兩江新區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，大家可以參見(jiàn)如下《兩江新區(qū)十大優(yōu)惠政策》：
3.1區(qū)內(nèi)所有國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的各類(lèi)中資企業(yè)和外商投資企業(yè)，到2023年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.2以2023年為基數(shù)，十二五期間新區(qū)內(nèi)新增地方財(cái)政及建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的行政事業(yè)性收費(fèi)收入全額用于設(shè)立兩江新區(qū)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，以投資入股、定額補(bǔ)助、對(duì)發(fā)行企業(yè)債券和貸款實(shí)行貼息等方式，扶持區(qū)內(nèi)的先進(jìn)制造和現(xiàn)代服務(wù)類(lèi)企業(yè)發(fā)展。
3.3對(duì)新區(qū)建設(shè)用地計(jì)劃指標(biāo)實(shí)行單列并予以傾斜，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃需要優(yōu)先確保建設(shè)用地。
3.4市政府設(shè)立百億元專(zhuān)項(xiàng)資金，集中用于兩江新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的起步建設(shè)。
3.5國(guó)家批準(zhǔn)重慶設(shè)立的產(chǎn)業(yè)投資基金，引導(dǎo)優(yōu)先支持新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
3.6對(duì)入駐兩江新區(qū)工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的工業(yè)企業(yè)，所繳納的企業(yè)所得稅地方留成部分，前2年由新區(qū)給予全額補(bǔ)貼，后3年按50%給予補(bǔ)貼。
3.7區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域或戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)，從獲利年度起三年內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定提取的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金(按當(dāng)年利潤(rùn)額的3-5%)可稅前扣除。
3.8執(zhí)行靈活的土地和房屋租賃政策。對(duì)重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)用地實(shí)行雙優(yōu)政策。對(duì)從事科技開(kāi)發(fā)的企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和高等院校，可安排房屋租金補(bǔ)貼。
3.9對(duì)區(qū)內(nèi)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目，在項(xiàng)目審核、土地利用、貸款融資、技術(shù)開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)準(zhǔn)入等方面給予支持。
3.10對(duì)新引進(jìn)大型企業(yè)總部高管人員給予安家資助等財(cái)政扶持，并建立分配激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)人才引進(jìn)。
可見(jiàn)，兩江新區(qū)的政策優(yōu)惠主要集中在工業(yè)企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，比起之前的兩種模式，對(duì)產(chǎn)業(yè)要求更有針對(duì)性。
綜上，無(wú)論是哪種模式，作為企業(yè)的管理者都應(yīng)當(dāng)考慮以下兩個(gè)方面：一是稅收優(yōu)惠政策的可持續(xù)性，當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠是否會(huì)隨著主政者的變化而人亡政息；二是當(dāng)?shù)刎?cái)政的實(shí)際償付能力，優(yōu)惠能否兌現(xiàn)，兌現(xiàn)需要多長(zhǎng)的時(shí)間，以及優(yōu)惠政策本身是否符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)。
6.先減資再增資方式
以先減資再增資方式為例，老股東按平價(jià)（低價(jià)）減資，新股東按平價(jià)（低價(jià)）增資，實(shí)現(xiàn)新老股東之間的過(guò)渡，該方式下新老股東之間由于沒(méi)有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒(méi)有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無(wú)從說(shuō)起。先增資在減資方式與前述相似。
7.先增資后轉(zhuǎn)讓方式
該方式下新股東先以平價(jià)或低價(jià)方式增資進(jìn)入目標(biāo)企業(yè)，稀釋目標(biāo)企業(yè)的每股凈資產(chǎn)價(jià)值，新老股東再按稀釋后的股權(quán)價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)股，實(shí)現(xiàn)老股東的退出，達(dá)到平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的效果。如果該企業(yè)準(zhǔn)備融資，在融資前先做好內(nèi)部的平價(jià)或低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)龠M(jìn)行拉高估值方式的增資，若操作相反，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)或損失。
8.多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置方案
若目標(biāo)企業(yè)股權(quán)價(jià)值已提高，直接平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓目標(biāo)企業(yè)股權(quán)具有較大稅收風(fēng)險(xiǎn)，但若在目標(biāo)企業(yè)股權(quán)之上再架設(shè)控股公司，通過(guò)轉(zhuǎn)讓控股公司股權(quán)，可達(dá)到合理的平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股的效果。
9.合伙企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)
除一般股權(quán)架構(gòu)外，還可在實(shí)際控制人與目標(biāo)企業(yè)之間加設(shè)合伙企業(yè)這一架構(gòu)，即“實(shí)際控制人—合伙企業(yè)—目標(biāo)公司”架構(gòu)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的方式實(shí)現(xiàn)股權(quán)的平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)摷軜?gòu)的好處如下：
（1）不增加實(shí)際稅負(fù)
有限合伙企業(yè)自身不用繳納所得稅，直接穿透到股東層面。
（2）可利用稅收優(yōu)惠地
該合伙企業(yè)可設(shè)在稅收優(yōu)惠地，如目標(biāo)企業(yè)對(duì)合伙企業(yè)分紅，則合伙企業(yè)可享受優(yōu)惠地的稅收優(yōu)惠，減稅或稅收返還。如果實(shí)際控制人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得也可適用。當(dāng)然該有限合伙企業(yè)也可先設(shè)在經(jīng)營(yíng)地，等有需要分紅、轉(zhuǎn)股等稅收負(fù)擔(dān)之前再遷往稅收優(yōu)惠地即可。
（3）可利用有限合伙企業(yè)控制權(quán)的靈活性
區(qū)別于有限公司按股權(quán)比例進(jìn)行表決的決策機(jī)制，有限合伙企業(yè)可由gp完全實(shí)際控制，設(shè)置優(yōu)先合伙企業(yè)，可以保障實(shí)際控制人對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的控制權(quán)。未來(lái)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)、引進(jìn)投資人、增加融資，作為gp的實(shí)際控制人便可靈活操作。
（4）不對(duì)等分紅便利
依據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙企業(yè)可不按合伙人份額比例進(jìn)行分紅，《合伙企業(yè)法》 第三十三條第一款規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，可以按照合伙協(xié)議的約定辦理。既可以在某個(gè)時(shí)點(diǎn)只對(duì)特定合伙人分紅，也可以不按比例分紅，具有較大的靈活性。
新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營(yíng)改增、稅收征管法等稅制的改革，對(duì)納稅人稅務(wù)管理的規(guī)范性提出了更高的要求，同時(shí)，稅收征管的規(guī)范化也為稅務(wù)籌劃提供了更大的空間，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人都可以通過(guò)稅收籌劃爭(zhēng)取自身利益的最大化。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和整體利益考慮，從長(zhǎng)計(jì)議。稅務(wù)籌劃應(yīng)在企業(yè)管理層做出決策前進(jìn)行，向?qū)I(yè)人士咨詢，根據(jù)企業(yè)或個(gè)人的實(shí)際需要，獲取定制化的稅務(wù)籌劃方案。
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【第14篇】公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅嗎
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作者：會(huì)計(jì)網(wǎng)老師
1、請(qǐng)問(wèn)別人公司開(kāi)給我們單位個(gè)人的轉(zhuǎn)賬支票，是到對(duì)方的開(kāi)戶行，還是到自己的開(kāi)戶行填進(jìn)賬單呢？
答：自己的開(kāi)戶行填進(jìn)賬單。
2、請(qǐng)問(wèn)認(rèn)證了的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月大于銷(xiāo)項(xiàng)，不用做分錄，若下月的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么做分錄？
答：當(dāng)計(jì)算當(dāng)月發(fā)生應(yīng)納稅額時(shí)做未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理。
3、b公司從黃家月批發(fā)月餅一部分拿來(lái)賣(mài) 一小部分拿來(lái)發(fā)放給員工 （中秋過(guò)節(jié)）發(fā)放給員工這部分要怎么走發(fā)放流程給財(cái)務(wù)做賬？
答：購(gòu)入商品入庫(kù)驗(yàn)收，發(fā)出銷(xiāo)售或者領(lǐng)用與福利時(shí)。要有提貨申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨登記后用于銷(xiāo)售或者其他用途。對(duì)與外購(gòu)商品用于職工福利的。按職工福利的核算要求計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，并轉(zhuǎn)出相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、增值稅發(fā)票蓋的發(fā)票章稍微模糊，是否可以在旁邊重新加蓋一個(gè)？
答：可以。
5、貨物丟失損壞怎么做賬務(wù)處理呢？
答：查明原因，除責(zé)任人賠償外，因管理導(dǎo)致的確認(rèn)管理費(fèi)用。存貨的減少處理。
6、請(qǐng)問(wèn)，跨年客戶退貨，我司退貨款一部分，沒(méi)有開(kāi)紅字發(fā)票怎么入賬？
答：應(yīng)當(dāng)開(kāi)紅票后做賬務(wù)處理。
7、幫股東交的股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅是放營(yíng)業(yè)外支出嗎？
答：墊付的款項(xiàng)，計(jì)入其他應(yīng)收款。
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【第15篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅嗎
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)種類(lèi)有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及印花稅，印花稅是股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納的，其稅率為萬(wàn)分之五。個(gè)人所得稅稅率為20%，企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)不同情況分為20%和25%這兩種。
【法律依據(jù)】
《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；
（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；
（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
【第16篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅按認(rèn)繳
認(rèn)繳的公司按注冊(cè)資本價(jià)值轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)是需要繳稅的，一般需要繳納企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及印花稅。
【法律依據(jù)】
《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
