個稅匯算清繳申報（16篇）

【第1篇】個稅匯算清繳申報

根據國家稅務總局最新官方通知，我國首次個稅匯算清繳將于2023年3月1日開始。納稅人最關心的個人所得稅匯算清繳流程是怎么樣的呢?納稅人又該怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳流程

1、年度匯算的基本含義

將全年收入進行合并，稅款計算按年進行。實行多退少補。

2、個人所得稅匯算清繳計算公式

2023年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2023年已預繳稅額。

3、什么人需要辦理年度匯算清繳

第一，2023年，納稅人預繳稅額>應納稅額(申請退稅)，需要辦理年度匯算清繳;

第二，2023年，納稅人綜合所得收入>12萬元(需要補稅至少400元)，需要辦理年度匯算清繳;

4、什么人不需要辦理年度匯算清繳

第一，需要補稅，但綜合所得收入≤12萬元的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

第二，需要補稅，補稅金額≤400元的納稅人，可不用辦理年度匯算清繳。

第三，預繳稅額 =年度應納稅額/不申請年度匯算退稅的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

2023年個人所得稅匯算清繳怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳可通過三種方式辦理：

1、自己辦理年度匯算;

2、通過單位代為辦理，也就是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理年度匯算清繳;

3、請人辦理，也就是委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代為辦理年度匯算清繳;

4、辦理渠道：可以通過個人所得稅手機app或者網上稅務局進行辦理。

會計網在此提醒大家：我國首次個稅匯算清繳即將開始，各位納稅人一定要提前熟悉相關流程，提前做好準備!

本文來源于會計網：https://www.kuaiji.com/shuiwu/20022215.html,責編：慕溪

【第2篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

問題1：企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應納稅款的，應當如何處理？

答：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。”

二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款?！边m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

問題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，如何處理？

答：根據《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2023年第2號)規(guī)定：

“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費、《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關事項的公告》(2023年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理?！?/p>

問題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應補繳稅款20萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？

答：《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

因此，您企業(yè)應在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，產生的應補稅款20萬，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬一并延后至2023年10月份繳納入庫。

問題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應退稅款25萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？

答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結果顯示匯算清繳可退稅25萬元，及時取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

問題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應退稅款2萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？

答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結果顯示匯算清繳可退稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

問題6：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅。

問題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。”企業(yè)應自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

問題8：房地產開發(fā)企業(yè)報送開發(fā)產品計稅成本專項報告有何規(guī)定？

答：根據《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第35號）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。房地產開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的，應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告，在調整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。房地產開發(fā)企業(yè)應建立健全成本對象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據材料，以備稅務機關檢查。問題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，需要向稅務機關報備嗎？

答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，根據《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務總局公告2023年第48號規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除財稅[2009]59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報。重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經主管稅務機關受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)。

按照《關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第40號）交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關報送《居民企業(yè)資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料。交易雙方應在股權或資產劃轉完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明被劃轉股權或資產自劃轉完成日后連續(xù)12個月內，沒有改變原來的實質性經營活動。

問題10：匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”，對企業(yè)防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務？

答：“稅收政策風險提示服務”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務局，在納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報前，進行數據掃描，就其稅款計算的邏輯性、申報數據的合理性、稅收與財務指標關聯性等，給予納稅人相關風險提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險的有效抓手。

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”進行風險掃描之前，需要至少提前一天報送財務報表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數據時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數據進行修改后，可通過電子稅務局再進行申報并繳納稅款。

來源：沈陽稅務

【第3篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填報表單】

三、【a000000基礎信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】

十、【a104000期間費用明細表】

十一、【a105000納稅調整項目明細表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】

十三、【a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】

十四、【a105030 投資收益納稅調整明細表】

十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】

填報說明目錄一覽：

完整資料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次關于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領取以上完整資料包的，可以按以下方式領取呦~

免費領取 ↓↓↓↓↓

1、關注我，在評論區(qū)留言：學習

2、轉發(fā)并收藏此文章

3、點擊小編頭像，私信發(fā)送： 資料

【第4篇】匯算清繳關聯申報表

簡易申報：居民個人一個納稅年度內取得的綜合所得收入額不超過6萬元，需要申請退稅的，可以在次年5月31日前采用簡易方法辦理匯算清繳申報。

簡易方法，是指居民個人匯算清繳申報時，僅填報綜合所得已預繳稅額，并提交退稅申請。

境外所得申報：居民在一個納稅年度內取得境外所得，應在次年匯算清繳期內申報境外所得申報表

遠程辦稅端申報界面分成三個：簡易申報、標準申報、境外所得申報。

在遠程辦稅端，系統(tǒng)先讓納稅人確定是否有境外所得，再引用《年度綜合所得匯算清繳應申報清冊》中的“簡易申報標志”。無境外所得且“簡易申報標志”為“是”的，提供簡易申報、標準申報兩種界面，默認選擇簡易申報；無境外所得且“簡易申報標志”為“否”的，僅提供標準申報界面；納稅人選擇有境外所得的，僅提供含境外所得的申報界面。

在申報界面，有切換申報表的功能，支持從簡易報表與標準報表之間的切換，以及標準報表與境外所得報表之間的切換。

【第5篇】2023年匯算清繳申報

匯算申報流程

一、進入匯算頁面。有多個入口，①點擊首頁“2022綜合所得年度匯算”【開始申報】，②點擊上方輪播圖的【進入】，③點擊首頁下方【綜合所得年度匯算】，④點擊底部菜單欄【辦稅】，點擊【綜合所得年度匯算】，選擇任意一種入口，然后選擇申報年度【2023年度】。

二、稅務系統(tǒng)已為大家提前預填好2023年度收入納稅數據，選擇【申報表預填服務】，點擊【開始申報】，閱讀提示內容，點擊【我也閱讀并知曉】。

三、核對個人基礎信息、選擇本次申報的匯繳地，點擊【下一步】

四、系統(tǒng)自動歸集出工資薪金、勞務報酬、特許權使用費所得等年度收入納稅數據，可點擊對應項目，進入詳情界面核對。若確認相關數據無誤、沒有要修改的事項，直接點擊【下一步】-【繼續(xù)】-【下一步】。

注意：1、如需要選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅，或者有多筆全年一次性獎金的，可以通過【獎金計稅方式選擇】進行設置和調整。

2、如果有其他未享受的“專項附加扣除”、“準予扣除的捐贈額”、“商業(yè)健康險”等信息，則可以在提交相關信息后，再點擊【下一步】、【提交申報】進行補稅繳款或退稅。

五、退稅、補稅

1、若2023年度收入不足 12 萬元且有應補稅額，或者收入超出 12 萬元但應補稅額≤400 元，申報提交后無需繳款，點擊【享受免申報】。

2、若存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】，根據提示完成支付即可。

3、若存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】，選擇銀行卡后提交退稅申請，錢會打進你選擇的銀行卡里。

提醒： 如果之前沒有綁定銀行卡，需要先添加銀行卡。退稅使用的銀行卡，建議選擇一類銀行卡，同時還要確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

【第6篇】匯算清繳怎么申報

第一個個人所得稅綜合所得匯算清繳申報期來臨，納稅人該向哪里的稅務機關申報辦理呢？今天，小慧講一講申報辦理年度匯算的稅務機關有關政策。

政策依據

根據《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第44號）規(guī)定，接受年度匯算申報的稅務機關有關條款規(guī)定如下：

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2023年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報。

有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報。

扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

政策解讀

這里的稅務機關，是指接受納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關事宜的稅務機關。

比如：對納稅人提交的申報表進行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點”。

比如：納稅人若通過網絡遠程辦理年度匯算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家里、旅途中都可以辦理，但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下，按照上述《公告》規(guī)定，在辦稅軟件中正確選擇稅務機關并向其提交年度匯算申報，以便稅務機關更好提供服務并處理后續(xù)相關事宜。

當然，在網絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》規(guī)定的稅務機關辦理，此時，《公告》規(guī)定的稅務機關就是納稅人辦理年度匯算的“實際地點”了。

負責接受納稅人年度匯算申報的稅務機關，主要分為兩種情形：

1、納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。

（1）居民個人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

（2）居民個人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地主管稅務機關申報。

居民個人已在中國境內申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為經常居住地。

沒有申領居住證的，以當前實際居住地址為經常居住地。

主要考慮是，上述判斷標準清晰確定，且能在沒有網絡的情況下，最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的確定原則，還便于同納稅人享受基本公共服務等事項相銜接，有利于包括稅務機關在內的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務服務。

2、若由扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算，則可向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

重要提醒

納稅人辦理2023年度匯算清繳的時間為2023年3月1日至6月30日。

在中國境內無住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算清繳。

納稅人可自行辦理年度匯算清繳，也可通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理，或者委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代為辦理。

納稅人可通過網上稅務局（免費下載注冊個人所得稅手機app或登錄注冊網上稅務局web端）辦理年度匯算清繳，也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務廳辦理。

以上就是今天的個稅匯算清繳相關內容了，要想了解更多，請關注慧算賬，小慧會及時為您推送哦~

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明

企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引

為有效應對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務師事務所結合工作實際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務部門的要求，開啟網絡遠程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質的'非接觸式'服務。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務師事務所缺乏大規(guī)模實施非接觸審核工作的經驗，因此，在實施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當導致審核風險提升的情形。

為積極推進2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關風險，北京注冊稅務師協(xié)會下設的專業(yè)技術委員會，根據相關執(zhí)業(yè)準則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務師事務所及相關從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關法律法規(guī)、注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則以及注冊稅務師職業(yè)判斷。

第一章 基本要求

本指引所稱非接觸審核，是指在審核項目組因當前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實施現場審核的情況下采用通過現代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數據交換平臺、 語音和視頻工具、內部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務資料和其他與審核相關的信息資料以及與被審核單位相關人員進行遠程交流等方式，在辦公室或審核項目成員家中遠程實施一部分審核工作并編制相關審核工作底稿的做法。

一、審核業(yè)務承接

1、承接業(yè)務前應根據自身能力和獨立性，以及委托單位管理當局是否正直、誠實等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務。

2、在接受委托單位首次委托審核前，應與委托單位管理當局電話或其他網絡方式商談，獲取委托單位的財務會計資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實，向前任注冊稅務師了解更換的原因，估計審核風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。

3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應了解委托單位的主要管理人員、財務狀況、經營性質是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。

二、審核業(yè)務分配

1、在確定接受審核委托后，各審核項目均須確定項目負責人，包括項目負責經理和外勤主管。

2、各級項目負責人應根據審核項目的大小、難易程度和審核風險的高低，由主管合伙人確定。

3、業(yè)務助理人員應根據審核項目的性質以及員工的學識、經驗、能力等，由項目負責人確定后報部門經理批準。

三、非接觸審核工作方式注意事項

1、與被審核單位管理層溝通

在采用非接觸審核工作方式的情況下，項目合伙人或項目負責人應與被審核單位管理層或管理層授權人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應配合的具體實施方案（人員安排和聯絡方式、資料準備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關人員及時提供真實、完整、準確的審核所需資料。溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

2、非接觸審核工作方式下的項目管理

采用非接觸審核工作方式時，由于項目組成員并非集中于審核工作現場，導致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項目合伙人或項目負責人應特別考慮非接觸審核工作方式下的項目管理和督導。項目合伙人或項目負責人應充分關注項目組成員的工作狀況、工作進度、效率和效果，并及時對其工作進行復核和指導，同時還應始終關注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當時間追加現場審核工作。

3、非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行

（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關審核程序，并根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行提出明確要求。

（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現場審核工作。項目負責人應在具備實施現場審核條件時第一時間聯系被審核單位，以盡快實施并完成所有必要的現場審核工作（如觀察被審核單位經營場所、檢查文件單據原件、檢查實物資產等）。

4、非接觸審核工作方式下相關審核證據的獲取

（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據的局限性，并根據稅務師執(zhí)業(yè)準則的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核證據的獲取采取具體的指導和監(jiān)控措施。

（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務數據等電子文件時，項目負責人應特別注意采取適當措施確保被審核單位數據信息安全并嚴格按照職業(yè)道德要求履行保密義務，例如：應盡可能避免使用不加密的公共無線網絡環(huán)境；收發(fā)郵件時應對所傳輸的相關重要或敏感文件進行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。

（3）對以電子形式獲取的審核證據（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風險。對此項目負責人應考慮采取適當措施降低可靠性風險，例如項目負責人使用稅務師事務所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。

（4）項目負責人應將通過非接觸審核方式實施的審核程序、獲取的相關審核證據，以及得出的審核結論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產視頻監(jiān)控、遠程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應妥善保存于電子審核工作底稿之中。

（5）在追加現場審核工作時，項目負責人應對非接觸審核獲取的電子審核證據執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

四、項目經理職責

1、項目負責人應當履行控制（包括時間控制和質量控制）、指導（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導）及協(xié)調三項基本職責。

2、項目負責人應根據審核業(yè)務約定書和預備調查的結果，確立該項目的審核目標及基本審核思路，擬訂審核方案。

3、項目負責人應在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預備會議，通報預備調查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項目負責合伙人，在預備會議上，應對業(yè)務助理人員進行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。

4、審核工作開始時，項目負責人應根據實際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達經批準的審核方案，進一步明確職責分工，并強調工作紀律。

5、對于審核項目中的重大或疑難問題，應當由項目負責人親自審核。

6、項目負責人應當及時審核員工的工作底稿，指導業(yè)務助理人員貫徹實施審核方案，幫助其發(fā)現和解決問題。對于重大問題應及時召開小組會議進行集體研討，必要時，應向上級請示報告。

7、項目負責人應負責與客戶、其他中介機構和政府等有關部門的必要溝通，合理協(xié)調各方面關系，督促客戶按照業(yè)務約定履行相應業(yè)務。

8、項目負責人應及時協(xié)調客戶下屬分支機構審核主體的審核進度，密切關注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進度表，對審核質量與審核工時進行控制；撰寫審核工作小結。

9、 在審核工作結束時，項目負責人應向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關未決事項等的處理。

五、助理職責

1、在審核工作開始前，業(yè)務助理人員應主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產經營情況和內部管理情況，了解約定項目計劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。

2、 在審核工作中，業(yè)務助理人員應嚴格按照審核方案運作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現問題，遇有把握不準的問題，應在獨立思考后，向項目負責人請示解決方案。嚴禁'走過場'或回避重大問題。

3、對于已經完成的工作內容，業(yè)務助理人員應及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項目負責人匯報執(zhí)行情況和結果，并通過項目負責人的審核提高審核質量，降低審核風險。

4、業(yè)務助理人員應合理把握審核進度和審核時間，在保證審核質量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關聯的調整事項，應作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復審核。

5、 對于資深助理人員，應負責對初次上崗員工的業(yè)務操作進行指導，并對其工作能力和實際表現進行評價。

第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務幾點注意的事項

一、初步業(yè)務活動

初步業(yè)務活動工作涉及編制初步業(yè)務活動程序表、業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務約定書等，審核項目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關文件資料、與前任注冊稅務師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實施并完成相關工作。

二、風險評估

1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務銷售主管詢問主要產品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關鍵業(yè)績指標（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較；考慮當前的宏觀經濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經營活動的影響等。

2、被審核單位的性質。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權結構、治理結構、組織結構、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結構圖、治理結構圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等；利用以前年度審核工作核實被審核單位主要生產經營場所等。

3、對會計政策的選擇和運用。向財務負責人詢問被審核單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務人員配備和構成情況等；查閱被審核單位會計工作手冊、操作指引等財務資料和內部報告；向財務負責人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計處理方法；向財務人員詢問實施新會計準則的情況等。

4、被審核單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產品或提供新服務、業(yè)務擴張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術的運用帶來的相關風險等。

5、對財務業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實施分析程序，將內部財務業(yè)績指標與被審核單位設定的目標值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機構發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機構的報告等。

三、審核結論的評述

1、注冊稅務師對內控制度有效性、合法性的評述

注冊稅務師在審核過程中，經實施控制測試，是否發(fā)現貫徹執(zhí)行內部控制制度不具有合法性的證據，是否準備合理充分信賴被審核單位的內部控制制度。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述

（1）相關性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據，按準則規(guī)定的程序進行審核，所取得的證據資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結論。

（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據法定的審核評價標準，對取得的有關證據資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現被審核單位申報不實的證據，應當認為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3、對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況

（1）審核事項符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定。

（2）注冊稅務師已經按相關準則的規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。

（3）注冊稅務師獲取了審核事項所需的充分、適當的證據，完全可以確認企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點

第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）

一、基礎資料

1、 公司自成立之日起詳細的工商資料

2、 公司同賬面相符以及同報稅務和工商一致的財務報表

3、 公司財務電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細明細、往來明細列示非常清楚，則下面涉及的明細表可直接從賬套中取數，不用單獨提供，否則需要企業(yè)重新詳細統(tǒng)計列示）、試算平衡表、主要科目的明細賬或其他明細賬簿記錄、各類計算表其他相關的主要運營數據

4、 管理當局聲明書

二、財務類資料

1、 貨幣資金：現金盤點表、銀行及各非金融機構對賬單、余額調節(jié)表、票據承兌協(xié)議、保證金及質保金合同

2、 存貨：存貨的采購、購銷合同

3、 長期股權投資：股權投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計報表及審核報告

4、 固定資產：固定資產權證（自建固定資產提供工程項目合同、工程結算書）、固定資產清單及折舊計算表（請核對提供的清單的每期期初、當期增加、當期減少、當期期末是否與賬面一致、新增的固定資產清單及對應的新增固定資產的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產報廢審批表）

5、 無形資產：無形資產明細表、土地、專利權證、有相關合同取合同證復印件

6、 在建工程：在建工程合同、文件批復、未完工程的工程進度情況說明

7、 長期待攤費用：新增的需要提供相關合同、長期待攤費用測算表

8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等

9、 應交稅費：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件和稅務機關匯算清繳確認文件等相關資料掃描件

10、 應付職工薪酬：每月工資計提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等

11、 應付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據

12、 遞延收益：加計遞延收益的政府補助明細表，涉及的項目立項報告、政府補助文件、收款單據

13、 營業(yè)收入：收入核算確認方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件

14、 營業(yè)成本：公司相關成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）

15、 費用：大額費用合同及入賬憑證及附件。

16、 投資收益：獲取投資收益相關合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關憑證（按所列憑證號拍照）、轉讓、出售股票、債券的交易憑證

17、 營業(yè)外收支：政府補貼文件及對應的銀行進賬單、罰款取得罰款單或繳納單

18、 其他：其他需提供的資料

第二部分：收入審核程序及審核要點

1、收入審核的基本原則與方法

（1）審核和評價企業(yè)收入內部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）審核企業(yè)取得或編制收入項目明細表，復核加計是否正確，并與報表、總賬、明細賬及有關申報表等核對。

（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務項目的合理性和經常性。

（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準確性。

（5）審核收入的確認原則、方法以及會計制度與稅收規(guī)定在收入確認上的差異的處理結果。

2、主營業(yè)務收入的審核程序及審核要點

（1）主營收入的確認審核依據委托企業(yè)產品銷售或提供服務方式和貨款的結算方式，按以下幾種情況分類審核：

①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應特別注意是否存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或者虛開采用預收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品發(fā)出時，確認收入的實現'的審核標準，結合預收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉為下期收入等重點風險隱患。

②采用托收承付結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品已經發(fā)出，勞務已經提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認收入的實現'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當月作收入處理。

③委托其他單位代銷商品、勞務的，應結合存貨、應收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進行了收入的確認。

④采用賒銷和分期收款結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應按合同約定的收款日期，分期確認收入的實現'的審核標準，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點風險隱患。

⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應按完工進度或者完成工作量，確認收入的實現'的審核標準，審核收入的核算、確認方法是否合乎規(guī)定，并審核應計收入與實計收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的風險隱患。

（2）審核應稅收入在不同稅目之間、應稅與減免稅項目之間是否準確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。

（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務是否合理，內容是否完整，相關手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務處理是否正確。重點審核給予關聯企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉利于關聯單位等情形。

3、其他業(yè)務收入的審核程序及審核要點

（1）其他業(yè)務收入依銷售方式按以下情況確認：

①代購代銷手續(xù)費收入，重點審核代銷清單的開出日期、商品的數量及金額的正確性。

②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權利時，確認收入的實現'的審核標準，重點審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或將當期未實現的收入虛轉為收入記賬，在下期予以沖銷等重點風險隱患。

（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。

（3）對經常性的其他業(yè)務收入，從經營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務收入計價的合理性，審核是否存明顯轉利于關聯公司或截留收入。

（4）審核其他業(yè)務收入涉及的相關各個稅種是否及時申報足額納稅。

4、補貼收入的審核程序及審核要點

（1）審核實際收到的補貼收入是否經過有關部門批準。

（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。

（3）查看'其他應付款'等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務長期掛往來、未結轉損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應付款'等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。

5、視同銷售收入的審核程序及審核要點

（1）視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。

（2）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

（3）采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。

（4）采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。

（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產機構、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產、委托加工產品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。

（7）將非貨幣性資產用于投資分配、捐贈、抵償債務等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。

（8）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關規(guī)定。

第三部分：成本審核程序及審核要點

1、成本費用審核的基本原則與方法

（1）評價有關成本費用的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）獲取相關成本費用明細表，復核計算是否正確，并與有關的總賬、明細賬、會計報表及有關的申報表等核對。

（3）成本費用各明細子目內容的記錄、歸集是否正確。

（4）對大額業(yè)務抽查其收支的配比性，審核有無少計或多計業(yè)務支出。

（5）會計處理的正確性，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認上的差異。

2、主營業(yè)務成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產成本為例）

（1）審核明細賬與總賬、報表（在產品項目）是否相符；審核主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本等賬戶及其有關原始憑證，確認企業(yè)的經營收入與經營成本口徑是否一致。

（2）獲取生產成本分析表，分別列示各項主要費用及各產品的單位成本，采用分析性復核方法，將其與預算數、上期數或上年同期數、同行業(yè)平均數比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。

（3）采購成本的審核

審核由購貨價格、購貨費用和稅金構成的外購存貨的實際成本。

審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應繳稅款是否完稅并加計存貨成本。

審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關規(guī)定。

（4）材料費用的審核

①審核直接材料耗用數量是否真實

——審核'生產成本'賬戶借方的有關內容、數據，與對應的'材料'類賬戶貸方內容、數據核對，并追查至領料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。

——實施截止性測試。抽查會計決算日前后若干天的領料單、生產記錄、成本計算單，結合材料單耗和投入產出比率等資料，審核領用的材料品名、規(guī)格、型號、數量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負擔的材料費用加計本期生產成本，特別應注意期末大宗領用材料。

②確認材料計價是否正確

——實際成本計價條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則。

——計劃成本計價條件下：抽查材料成本差異計算表及有關的領料單等憑證，驗證材料成本差異率及差異額的計算是否正確。

③確認材料費用分配是否合理

核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當。

（5）輔助生產費用的審核

審核有關憑證，審核輔助生產費用的歸集是否正確。

審核輔助生產費用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關規(guī)定準確核算該費用的列支金額。

（6）制造費用的審核

審核制造費用中的重大數額項目、例外項目是否合理。

審核當年度部分月份的制造費用明細賬，是否存在異常會計事項。

必要時，應對制造費用實施截止性測試。

審核制造費用的分配標準是否合理。必要時，應重新測算制造費用分配率，并調整年末在產品與產成品成本。

獲取制造費用匯總表，并與生產成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額。

（7）審核'生產成本'、'制造費用'明細賬借方發(fā)生額并與領料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應稅消費品是否用于連續(xù)生產應稅消費品，當期用于連續(xù)生產的外購消費品的價款數及委托加工收回材料的相應稅款數是否正確。

（8）審核'生產成本'、'制造費用'的借方紅字或非轉入產成品的支出項目，并追查至有關的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。

（9）在產品成本的審核

采用存貨步驟，審核在產品數量是否真實正確。

審核在產品計價方法是否適應生產工藝特點，是否堅持一貫性原則。

——約當產量法下，審核完工率和投料率及約當產量的計量是否正確；

——定額法下，審核在產品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應予調整；

——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產品數量是否均衡，年終是否對產品實地盤點并重新計算調整；

——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎工作是否健全。

（10）完工產品成本的審核

審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當，且體現一貫性原則。審核成本項目的設置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現受益性原則。確認完工產品數量是否真實正確。分析主要產品單位成本及構成項目有無異常變動，結合在產品的計價方法，確認完工產品計價是否正確。

（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務成本，應參照相關會計制度，按稅法的有關規(guī)定進行。

3、其他業(yè)務支出的審核要點

（1）審核材料銷售成本、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關稅金及附加等其他業(yè)務支出的核算內容是否正確，并與有關會計賬表核對。

（2）審核其他業(yè)務支出的會計處理與稅務處理的差異，并作出相應處理。

4、視同銷售成本的審核要點

（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數據的口徑一致。

（2）審核企業(yè)自己生產或委托加工的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產品成本結轉銷售成本。

（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結轉銷售成本。

第四部分：投資收益審核要點

1、獲取或編制投資收益明細表，復核加計正確并計對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數是否相符。

2、與上期投資收益比較，結合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F象，如有應查明原因，并作適當處理。

3、檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審核結合起來，驗證確定投資收益的計算依據是否充分，計算是否正確，期間歸屬是否恰當，并取證相關電子版合同協(xié)議和董事會決議。

4、對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。

5、審核'長期股權投資'、'可供出售金融資產'、'銀行存款'、'無形資產'、'固定資產'、'存貨'等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。

6、審核納稅人已實現的收益是否加計投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接加計存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計投資收益的情形。

7、審核納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。

9、檢查投資減值準備的會計處理是否正確，復核金額是否與長短期投資賬面相符。

10、檢查轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法、會計處理是否正確。

11、對本期發(fā)生收購或轉讓股權的，應與股權購買日或轉讓日的驗證相結合，查驗投資收益的核算是否正確。

12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。

13、根據電子審核程序提出進一步需提供資料清單及溝通事項。

第五部分：三項費用非接觸審核程序及審核要點

一、管理費用審核程序

1、獲取或編制管理費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數是否相符；

2、檢查明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內容與范圍；

3、將本年度管理費用與上年度的管理費用進行比較，本年度各個月份的管理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因；

4、選擇管理費用項目中數額大的或與上期相比變動異常的項目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權限是否合規(guī)，會計處理是否正確；

5、將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準備等項目與有關賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復核，并作出相應記錄；

6、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目加計管理費。

7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。

8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關聯企業(yè)支付的管理費。

9、審核加計管理費的總部經費（公司經費）的具體項目是否符合稅法的有關規(guī)定，核算的金額是否準確。

10、審核企業(yè)計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關規(guī)定，有關憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。

11、涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行核對，并將審核中發(fā)現的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。

12、必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現象。

13、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

14、在導致無法對被審核單位實施現場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯系被審核單位，以盡快實施追加現場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

二、銷售費用審核程序

1、獲取或編制銷售費用明細表：

（1）復核其加計數是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性。

2、實施實質性分析程序：

（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性。

（2）對已記錄的金額作出預期，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報。

（3）確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額。

（4）將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異。

（5）調查差異：

a.詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當的審核證據；

b.根據具體情況在必要時實施其他審核程序。

3、審核明細表項目的設置，是否符合銷售費用的范圍及其有關規(guī)定。

對銷售費用進行分析：

（1）核算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率及趨勢，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應追蹤查明原因。

（2）核算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。

4、審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售費用的傭金，是否符合稅法的有關規(guī)定。

5、審核從事商品流通業(yè)務的企業(yè)購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定加計營業(yè)費用后，是否再加計銷售費用等科目重復申報扣除。

6、審核從事郵電等其他業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已加計營運成本后，是否再加計營業(yè)費用等科目重復申報扣除。

7、審核銷售費用明細賬，確認是否剔除應加計材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。

8、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。

9、重新核算或檢查由產品質量保證產生的預計負債，確定其核算是否正確。

10、從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所加計的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

11、抽取資產負債表日前后相關憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

12、根據評估的舞弊風險等因素增加相應的審核程序。

13、涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行核對，并將審核出的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。

14、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

15、在導致無法對被審核單位實施現場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯系被審核單位，以盡快實施追加現場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

三、財務費用審核程序

1、獲取或編制財務費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數是否相符。

2、將本年度財務費用與上年度的財務費用及本年度各個月份的財務費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因。

3、審核利息支出明細表，核實其債務的性質、產生的原因、用途，確認付息債務項目的真實性和核算的準確性。復核借款利息支出應計數，注意審核現金折扣的會計處理是否正確。

4、分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進行納稅調整。

5、審核利息收入項目。

（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項目的完整性。

（2）抽查各銀行賬戶或應收票據的利息通知單，審核其是否將實現的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉應收賬款。

（3）復核會計期間截止日應計利息計算表，審核其是否正確將應計利息收入列入本期損益。

6、選擇重要或異常的利息費用項目沖減財務費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，判斷該項費用的合理性。

7、必要時，對財務費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現象。

8、審核匯兌損益明細表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。

9、審核'其他'子目明細表，檢查大額金融機構手續(xù)費的真實性。

10、審核關聯企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。

11、審核與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的金額，按稅收規(guī)定進行納稅調整。

12、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

13、在導致無法對被審核單位實施現場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯系被審核單位，以盡快實施追加現場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

四、扣除類調整項目審核要點

1、業(yè)務招待費審核要點

（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務招待費未準確歸集，加計到差旅費、辦公費等其他成本費用項目，是否進行了應納稅所得額調整。

（2）審核被審核單位是否存在與生產經營活動無關的業(yè)務招待費，是否進行了應納稅所得額調整。

（3）審核被審核單位與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，是否存在跨期情況，相關的票據是否符合相關規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2、廣告費和業(yè)務宣傳費審核要點

（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出。

（2）審核發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。

（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費未準確歸集，加計其他成本費用項目，是否進行應納稅所得額調整。

（4）抽查廣告業(yè)務宣傳費較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內容、用途、數量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關。

（5）核實廣告費的支出是否同時具備以下三個條件

a.廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的

b.已實際支付費用，并取得相應發(fā)票

c.通過一定的媒體傳播

（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，是否進行了應納稅所得額調整。

（7）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應納稅所得額調整。

（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？

3、租賃支出審核要點

（1）查看相關資產的租賃合同，核實租賃資產的存在、所有權和用途，確認租賃是與企業(yè)經營相關的租賃資產。

（2）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在成本費用是否恰當。

（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經營租賃和融資租賃。

（4）以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除。

（5）以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，是否按照構成融資租入固定資產價值的部分提取折舊費用分期扣除的。

4、利息支出審核要點

（1）審核付息之債務項目的真實性，確認利息項目是否可以稅前扣除，應特別關注列支利息的債務是否與被審核單位正常經營活動有關，通過借款合同協(xié)議，確認是否屬于股東個人借款。

（2）對重大的利息支出項目，抽查會計憑證，檢查利息計算表，確認利息支出的真實性、準確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計提的應付利息是否進行了調整。

（3）將企業(yè)計算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進行比較分析，確認利息支出是否可稅前扣除，應特別關注關聯公司之間融資利率、非金融機構貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。

（4）檢查利息的稅務處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計開辦費、屬于固定資產借款，其利息支出是否進行必要的資本化

（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據是否符合相關規(guī)定。

5、傭金和手續(xù)費支出審核要點

（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務性質類型（保險行業(yè)、從事代理服務企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費的性質。其支付的傭金手續(xù)費是否超過稅收相關法律對相關行業(yè)規(guī)定的標準。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標準。是否可以結轉下一年度扣除。

（2）審核傭金及手續(xù)費的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據列支傭金。

（3）審核企業(yè)是否與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現金等非轉賬方式支付手續(xù)費及傭金

（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費及傭金支出加計回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。

（5）審核企業(yè)已加計固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。

（6）獲取相關合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費支付的依據。落實傭金和手續(xù)費計算基數及扣除比例是否正確。計算金額是否正確。

6、贊助支出審核要點

（1）審核企業(yè)'管理費用'、'銷售費用'科目及相關原始憑證，落實企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實性、合理性，是否與生產經營無關；有無廣告宣傳費、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計其他費用的行為；

（2）審核贊助支出是否已簽訂相關合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內容或性質，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內容是否符合相關規(guī)定，支付費用方是否使自己提供的產品或服務通過一定媒介和形式表現出來，贊助的活動是否直接或間接表現企業(yè)所提供的產品或服務？據以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產經營活動無關的各種非廣告性質的支出。

7、跨期扣除項目審核要點

（1）審核企業(yè)是否存在維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等費用，上述費用是否已在企業(yè)賬面計提并記入相關的費用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實際支付。

（2）審核企業(yè)本年成本費用中是否列支上年度或計提下一年度的成本費用情況。

8、與取得收入無關的支出審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在應由個人承擔的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；

（3）了解上述支出的性質及發(fā)生的原因。

9、黨組織工作經費審核要點

（1）根據企業(yè)'管理費用'明細帳，落實黨組織工作經費列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在黨組織工作經費中列支；

（2）判斷企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。

10、其他扣除類調整項目審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經而未經稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據列支成本的行為。

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經而未經稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據列支成本；

（3）了解上述支出的性質及發(fā)生的原因。

第六部分：營業(yè)外收支及其他項目審核要點

一、營業(yè)外收入的審核要點

1、檢查營業(yè)外收入明細表是否與財務報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。

2、檢查營業(yè)外收入項目的設置是否符合會計制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。

3、檢查非流動資產處置利得：檢查非流動資產處置審批表等原始憑證，固定資產的處置利得是否和固定資產清理審定結轉的貸方余額數核對一致。

4、檢查非貨幣性資產交換利得：查閱非貨幣性資產交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內容的真實性和依據的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。

5、檢查債務重組利得：查閱債務重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內容的真實性和依據的充分性，檢查會計處理是否符合相關規(guī)定。

6、檢查政府補助：審核各項政府補助的批準文件，是否與企業(yè)日?；顒訜o關。

7、檢查盤盈利得：查閱盤點、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內容的真實性和依據的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。

8、捐贈利得，檢查相關的捐贈協(xié)議、銀行進賬單等原始憑證，復核相應的稅金是否提取，金額核算及賬務處理是否正確。

9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內容，檢查銀行進賬單或現金收據等原始憑證，檢查入賬金額及會計處理是否正確。

10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應分別在'營業(yè)外收入'項目和'營業(yè)外支出'項目進行填列。

二、營業(yè)外支出審核要點

（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目

1、違法經營的罰款和被沒收財物損失。

2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。

3、自然災害或者意外事故損失的有賠償部分。

4、用于中國境內公益性、救濟性質以外的捐贈及直接捐贈支出。

5、各項非廣告性贊助支出。

6、債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；企業(yè)未向債務人和擔保人追償的債權；企業(yè)發(fā)生非經營性債權等不得作為損失在稅前扣除。

7、與生產經營無關的其他各項支出

（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準予稅前扣除

1、審核固定資產、在建工程、流動資產非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償、保險賠償后的余額；內部責任認定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災害等不可抗力造成的固定資產損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告。

2、企業(yè)處置固定資產或無形資產損失，固定資產或無形資產是否已達到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產臺賬、原始憑證等。

3、審核捐贈是否在名單所屬年度內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯；捐贈數額是否超過稅法規(guī)定限額。

4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準備符合稅法要求的相關資料。

6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。

7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項目，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。

8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關稅金。

三、研發(fā)費用的審核要點

（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1、煙草制造業(yè)；

2、住宿和餐飲業(yè)；

3、批發(fā)和零售業(yè)；

4、房地產業(yè)；

5、租賃和商務服務業(yè)；

6、娛樂業(yè)；

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計扣除政策范圍內。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1、企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；

2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

5、市場調查研究、效率調查或管理研究；

6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；

7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

（三）研發(fā)費用審核

1、核實企業(yè)是否設有專門研發(fā)部門，如未設立專門的研發(fā)機構或雖設立但同時承擔生產經營任務的，查閱其研發(fā)費用和生產經營費用是否分開進行核算，各項研究開發(fā)費用的支出是否進行準確、合理的核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、查看企業(yè)立項情況，看企業(yè)一個納稅年度內是否有多個研究開發(fā)活動，核實企業(yè)多個項目是否進行了分別歸集。

3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，各受益集團成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費的分攤協(xié)議，協(xié)議確定的分攤方法和金額是否符合權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則。

4、查閱'研發(fā)費用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關研發(fā)費用是否與科研活動直接相關，是否按規(guī)定取得合法有效票據。

（四）研發(fā)費加計扣除的認定

1、審核企業(yè)是否符合技術開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關文件和證明材料是否有效、齊全。

2、審核企業(yè)申報技術開發(fā)費加計扣除所需報送有關文件和證明材料，是否符合稅務機關管理的有關要求。

3、審核技術開發(fā)費的歸集和核算是否符合稅法及其有關規(guī)定，技術開發(fā)費加計扣除金額的核算是否準確。

（五）研發(fā)費用加計扣除的審核要點

1、了解企業(yè)的業(yè)務流程。在進行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構、生產特點、業(yè)務流程等事項進行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產品等內容。

2、收集整理資料。研發(fā)費用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

3、對每個歸集的項目進行詳細審核。

（1）材料、燃料和動力費用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除并可以加計扣除。

（2）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進行加計扣除。

（3）儀器、機器的折舊費或租賃費。企業(yè)發(fā)生的設備折舊和租賃費，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和租賃費才可進行加計扣除。

（4）其他費用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費、非專利技術等無形資產的攤銷費用、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產品設計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。

（5）委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計扣除。應重點審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進行備案。

（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，應根據合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定核算加計扣除。

四、稅金及附加審核要點

1、獲取或編制稅金及附加明細表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

2、根據審定的本期應稅消費品銷售額（或數量），按規(guī)定適用的稅率，分項核算、復核本期應納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。

3、根據審定的本期應納資源稅產品的課稅數量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復核本期應納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。

4、取得增值稅納稅申報表及消費稅納稅申報表，檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的核算依據是否和本期應納增值稅、消費稅合計數一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率核算、復核本期應納城建稅、教育費附加及地方繳費附加，檢查會計處理是否正確。

5、檢查印花稅相關合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關稅率適用是否正確。

6、房產稅，檢查按房產余值作為計稅依據的，檢查房產原值是否已包括了取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用、與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨核算價值的配套設施等；房屋租金為計稅依據的，檢查租賃合同、協(xié)議、預收租金等，是否按規(guī)定繳納房產稅。

7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產證、國有土地使用證等，復核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。

8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計臺賬，根據車輛用途復核車船稅計算是否正確。

9、土地增值稅：檢查應交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理：（1）根據審定的預售房地產的預收賬款，復核預交稅款是否準確；（2）對符合項目清算條件的房地產開發(fā)項目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機構辦理土地增值稅清算鑒證的，應檢查、核對相關鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務機關核定征收土地增值稅的，應檢查、核對相關的手續(xù)。

10、檢查是否有查補以前年度稅金加計本年事項。

五、其他收益審核要點

1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，檢查銀行存款、其他應付款等賬戶，是否未加計'其他收益'項。

2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應交稅費科目，是否未加計'其他收益'項。

3、 加計抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產、生活性服務業(yè)納稅人'，復核可抵扣進項稅額核算是否正確。

六、資產減值損失審核要點

被審核單位是否屬于財政部和國家稅務總局核準計提準備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當年核提的資產減值準備不得稅前扣除。

七、資產處置收益審核程序及審核要點

檢查資產處置審批表、銀行進賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復核處置收益或損失數據是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

第七部分：主要資產負債科目非接觸審核程序及審核要點

一、應交稅費審核程序及審核要點

（一）審核程序：

1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務等評估所涉及的稅種和相關稅務風險，通過網站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務行政處罰等以了解被審核單位稅務風險。

2、確定被審核單位納稅人身份及相關稅收優(yōu)惠政策。

3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。

4、根據財務數據之間的邏輯關系重新計算各稅金的金額，確定計提稅金是否準確，與實際申報金額做對比。

5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實性。

6、確定調整事項，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內部視頻和電話會議平臺等遠程方式開展。

（二）審核要點：

1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應依據具體政策進行相應的調整。

2、是否存在退稅的情況，確定是否進行正確的會計核算。

3、涉及進出口業(yè)務的被審核單位，復核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。

4、分析應交稅費期末借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審核單位預繳稅款引起。

5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務信息，需關注信息傳遞和保管所涉及的安全風險，并采取適當措施確?？蛻粜畔踩?/p>

6、應在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實性和完整性保持審慎關注，應采用多方面方式進行確定，如有必要索要原件。

二、工資薪酬審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、獲取或編制被審核單位工資薪金費用明細表，并與相關的明細賬和總賬核對；

2、對被審核單位本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復核：

①檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；

②將本期工資費用與上期進行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當局關于員工工資水平的決議；

③將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工資薪金費用入賬數或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準確性和合理性。

3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關規(guī)定；

4、核實被審核單位工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務合同；

5、抽查應付工資的支付憑證，有無授權批準和領款人簽章；

6、將抽查應付工資貸方發(fā)生額累計數與相關的成本、費用賬戶核對一致；

7、檢查其他應付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調整；

8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調整；

9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調整：

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

②根據國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；

③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；

④各項勞動保護支出；

⑤雇員調動工作的旅費和安家費；

⑥雇員離退休、退職待遇和各項支出；

⑦獨生子女補貼；

⑧納稅人負擔的住房公積金；

⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。

10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進行審核。

（二）審核要點

1、核實被審核單位領取工資的人數是否準確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實年度職工人數，與領取工資的人數比較是否相符；

2、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認的五項原則；

3、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應列入職工福利費范圍的項目；

4、核實被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進行了應納稅所得額調整。

三、職工福利費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的標準和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應稅務處理。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工福利費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實際發(fā)生數扣除；

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工福利費余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進行了應納稅所得額調整。

四、職工教育經費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度職工教育經費，對提取未實際使用的部分、超過8%的部分進行納稅調整；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。關注集成電路設計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓費用, 可據實扣除。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工教育經費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工教育經費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實際發(fā)生數扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工教育經費余額，是否進行了應納稅所得額調整。

五、工會經費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度工會經費，對未取得工會經費專用收據、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經費，是否取得合法、有效的憑據；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實際發(fā)生數扣除。

六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、逐項審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除；對超過規(guī)定標準部分進行納稅調整。

2、查看被審核單位上述保險費資金繳納的原始票據、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據，未取得合法有效的憑據不可以稅前扣除，進行納稅調整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費的基數和人數是否準確，與領取工資的人數是否相符，根據其各項保險的計提基數與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據。

七、住房公積金審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、審核被審核單位住房公積金是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除，對超過規(guī)定標準部門進行納稅調整。

2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據，未取得合法有效的憑據不可以稅前扣除，進行納稅調整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基數和人數是否準確，與領取工資的人數是否相符，根據住房公積金的計提基數與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位其計提的比例是否符合國家的相關規(guī)定，計提住房公積金的基數是否超過了國家規(guī)定的最高限額；

3、核實被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據、記賬憑證及相關部門開具的收款憑據。

八、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

逐項審核被審核單位上述保險費，未取得合法有效的憑據不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進行納稅調整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；

2、核實被審核單位計算基數和人數是否準確，與領取工資的人數是否相符，根據其各項保險的計提基數與與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

3、核實被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費，是否根據稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標準稅前扣除；

4、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據、記賬憑證及合法有效的憑據。

【第8篇】2023年匯算清繳申報表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關事項，對于企業(yè)實現準確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務總局發(fā)布的《關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。

簡單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是修訂申報表填報要點！新出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務等新政策內容，均在修訂版中有所體現。本次41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點

根據《財政部、國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結轉以后年度扣除。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務宣傳費性質相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結轉的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調整項目明細表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應填報至a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點

《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》。

與此相同時，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現行規(guī)定計算、繳納稅款。

若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務核算，同時，會計上按照權益核算，則產生稅會差異。此時，在a105000《納稅調整項目明細表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調減金額”。

扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點

2023年，為落實中央精準扶貧精神，切實減輕參與脫貧攻堅企業(yè)的稅收負擔，調動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)，對于扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦聯合發(fā)布《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）給予其稅收優(yōu)惠。

扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：

1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。

2.捐贈范圍：目標脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。

3.捐贈時間：

（1）2023年至2023年已經發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2023年度匯算清繳期扣除

（2）2023年至2023年扶貧捐贈支出準予在當年據實扣除

（3）在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策

值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對“目標脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據。

相關企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調整明細表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報要點

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”。

另外，41號公告還明確：企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：深圳市稅務局

【第9篇】匯算清繳的申報密碼

接下來看看小熊的介紹趴

1、可以在網址搜索“自然人電子稅務局”→登錄（用手機登錄個稅app掃碼或使用賬號密碼登錄），如圖1-2

圖1

圖2

2、點擊→我要辦稅（可將其鼠標放在我要辦稅即可出現圖3頁面）→稅費申報中的經營所得（b表），如圖3

圖3

3、申報年度選擇“2023”→點擊確定→“錄入被投資單位信息”→可以用單位納稅識別號進行搜索會自動帶出單位信息→點擊確認添加→彈出信息后點擊下一步，如圖4-6

如果被投資單位類型為合伙企業(yè)，錄入單位信息后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

圖4

圖5

圖6

4、錄入單位申報年度收入總額、營業(yè)成本總額后點擊下一步（帶*號為必填項），如圖7

圖7

錄入單位申報年度的納稅調整增減額，如果沒有相關納稅調整項，可以忽略，點擊下一步，如圖8，

圖8

6、錄入申報年度其他稅前減免事項。如果存在綜合所得收入時，可以選擇在其中一處經營所得或綜合收入中扣除投資人減除費用6萬元、專項附加扣除以及其它可以扣除的費用。如果已在綜合所得扣除、則點擊是→下一步，如圖9

如果沒有在綜合所得收入（工資、勞務、稿酬、特許權使用費）中扣除，則選“否”，則需要根據申報者個人實際情況填寫下列信息、填寫完成后點擊下一步、如圖10-11

圖10

圖11

7、核對申報信息無誤后點擊提交，如需繳款可在申報成功的頁面點擊繳款，如圖12

圖12

注：如果發(fā)現申報表發(fā)送成功后，還需要進行修改怎么辦呢

鼠標點中我要查詢→申報查詢（更正/作廢申報）-查看，如果申報成功未繳款時發(fā)現有誤、可作廢申報，如圖13-14

圖13

圖14

今天小熊的介紹就到這里啦，感謝喜歡！

【第10篇】匯算清繳申報流程

匯算清繳進行中！怎么操作？手把手教你~看下去就會了！

什么叫匯算清繳？

匯算清繳是指一個納稅年度結束后，需要將你一年掙的錢，包括工資、薪金，勞務報酬，稿酬，特許權使用費的收入進行綜合征稅，與你之前已經扣繳的個稅做對比，如果扣繳得多，稅務局就會退給你錢，如果扣繳得少則需要補上。

注意事項

1.繳款成功或發(fā)起退稅申請后，若您發(fā)現錯誤需要修改，可通過更正申報進行處理。若退稅進度顯示“稅務審核中”，您也可撤銷退稅申請，作廢原申報后重新申報。

2. 注意可以選擇“扣除”的專項附加扣除項目：如有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

3.退稅使用的銀行卡，建議您選擇一類銀行卡，若選擇二類三類卡存在退稅失敗風險。您可以通過電話銀行、網上銀行或到銀行網點查詢您的銀行卡是否屬于一類卡。

4.確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

【第11篇】2023年匯算清繳申報客戶端

1、登陸系統(tǒng)

經過授權的人員（或財務負責人）登錄自然人電子稅務局網頁端（https://etax.chinatax.gov.cn，可通過個人所得稅app掃碼或通過賬戶密碼登錄。）

登陸界面

2、登陸進來進入首頁可以選擇單位辦稅（一般是財務負責人）或代理辦稅（授權辦稅）

3、登陸選擇需要辦理集中申報的單位，點辦理個稅業(yè)務

4、點擊“集中申報”進入集中申報辦理頁面。

5、可以模板導入也可以客戶端導入數據兩者方式。

1）對員工人數較多的單位，建議采用“名單模板導入”或“申報表模板導入”方式，導入需要辦理集中申報的人員信息。在集中申報頁面點擊左側“報表填報”，再點擊“導入”-“模板下載”，選擇“名單模板”，下載模板進行填寫。

2）此外，使用自然人電子稅務局（扣繳端）的單位，也可從自然人電子稅務局（扣繳端）“人員信息采集”界面，選中要辦理集中申報的人員，點擊“導出”-“選中人員”，選擇“集中申報自動計算名單表”模板格式進行導出。

6、人員名單模板填寫完成后，點擊“導入”-“名單生成報表”，彈出“文件導入”彈窗，點擊“選擇文件”將名單表導入到系統(tǒng)后自動生成申報表。（自然人電子稅務局（扣繳端）導出的“集中申報自動計算名單表”也在此處導入。）

7、導入完成后，刷新人員，再報送（所有人員）

8、點擊左側“退稅申請”，選擇需要提交退稅申請的人員記錄（退稅狀態(tài)為“待退稅”），點擊“申請退稅”后彈出提示“是否確認提交申請？”，點擊“確定”提交退稅申請。對狀態(tài)為退稅中的納稅人，可點擊“更新狀態(tài)”查看最新結果。

9、點擊左側“稅款繳納”，選擇需要繳納稅款的人員記錄（繳稅狀態(tài)為“待繳款”或“繳款失敗”），點擊“稅款繳納”按鈕打開“繳稅確認”頁面，查詢到的欠稅信息，確認勾選的欠稅信息和本次扣款金額，確認完成后，點擊“立即開票”按鈕，對選中的人員開具稅票，并自動跳轉至繳稅頁面進行繳稅。

【第12篇】匯算清繳申報表怎么填

填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！

很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內容包括：基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

3. 納稅調整情況表單

a105000【納稅調整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105020【未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。

a105070【捐贈支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。

a105080【資產折舊、攤銷及納稅調整明細表】反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產損失稅前扣除及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準備金及納稅調整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

4. 彌補虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。

a108020【境外分支機構彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

a108030【跨年度結轉抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。

簡化填報說明

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。

上述表單相關數據應當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03匯算清繳有哪些重要風險需要關注

1. 關注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點關注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數字填報錯誤產生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關注申報數據與財務報表數據是否一致

現行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關數據一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。

3. 關注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調整

根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調增。

4. 關注高新技術企業(yè)是否準確填報明細表

高新技術企業(yè)無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內均需填報a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。

填報時，重點關注本年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。

5. 關注小微企業(yè)條件填報是否準確

年度申報時，重點關注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產總額、從業(yè)人數、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產總額單位是萬元，從業(yè)人數是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產業(yè)結構調整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務人員一定要加強學習財稅方面的學習，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險正確申報納稅。

【第13篇】企業(yè)匯算清繳申報表填報說明

企業(yè)所得稅匯算清繳報表也就是年度納稅申報表，報表首先填制附表，再填制主表，附表的內容能直接到主表中。具體步驟要求如下：

1、收入明細表根據利潤表本年累計數分項填寫。

2、成本費用明細表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據實際，分類填寫。

3、納稅調整項目表 ： 這個很關鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調增的就調增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。

4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表

5、稅收優(yōu)惠明細表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數、資產總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

6、境外所得稅抵免的，沒有的填0

7、以公允價值計量資產納稅調整表，一般沒進行的，填寫都是0

8、廣告費和業(yè)務宣傳費調整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。

9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調增，要對固定資產分類再填表。

10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。

舉幾個最常見最簡單的扣除類，調增收入調減收入的例子：

1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調增金額為10萬。因為根據稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。

2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為50*0.6=30萬大于5000*0.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調增金額為25萬。

3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調增金額為5000元。

4、收入調整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調減收入。

【第14篇】匯算清繳更正申報資料

最近身邊有好幾位熟人咨詢練練，他們在做匯算清繳時，發(fā)現扣繳義務人申報的工資薪金金額不對，要如何處理。

也有公司財務問到，因為2023年5月工資薪金申報有誤，現在準備發(fā)起更正申報，要如何處理。

扣繳義務人要發(fā)起工資薪金收入個人所得稅更正申報，前提是：

1、納稅人（自然人）沒有做匯算清繳，

2、扣繳義務人需要在原電腦中【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】（當然備份恢復到其他電腦操作也可以，但是很多人未必會操作）發(fā)起更正申報。

3、更正申報需要從更正的當月開始，一直更正到12月的申報表。

示例：張先生在做2023年度綜合所得匯算清繳時，發(fā)現2023年5月的工資有誤，少抵扣了專項扣除600元，于是與公司（扣繳義務人）財務溝通，需要財務做更正申報表。公司財務在原申報系統(tǒng)中發(fā)起更正2023年5月至2023年12月申報表，一共更正8份申報表。

如果納稅人已經匯算清繳了，那么是沒辦法在系統(tǒng)中發(fā)起更正申報的。因為發(fā)起更正申報時【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】會彈出如下提示。

如果扣繳義務人被納稅人申訴后，稅務局會通知扣繳義務人做更正申報，那么帶上資料（扣繳端的excel模版），只能通過窗口進行改正申報。

咨詢一、

咨詢二、

企業(yè)什么情況下會申報有誤呢，常見的情況有：

1、沒有完全離職的員工，比如，員工已不上班，但社保還在企業(yè)繳交；

2、員工已離職，企業(yè)還在給員工申報工資薪金收入，待員工年終匯算清繳時，發(fā)現問題要求公司更正申報，或者發(fā)起申訴。

3、企業(yè)給員工少申報或多申報收入或扣除的其他情形。

本文為原創(chuàng)，未經許可禁止轉載

vivian_lin 編輯于2023年3月26日，歡迎留言與轉發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第15篇】所得稅匯算清繳未申報表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當年實際發(fā)生支付農行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據。

借：財務費用-利息支出 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？

答復：

上述填報是錯誤的。

參考：

a105000 納稅調整項目明細表（2019版）及填報說明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

易錯點二

a投資于b公司700萬元（長期股權投資假設采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實現稅后利潤400萬元，b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅：

借：應收股利 100萬元

貸：投資收益 100萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？

答復：

上述填報是錯誤的。

1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。

2、稅務上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報a105030、a105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報a107011、a107010申報表來反應投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考：

《投資收益納稅調整明細表》（a105030）填報說明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)進行納稅調整。

易錯點三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費，當年實際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？

答復：

上述填報是錯誤的。

參考：

《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第16篇】匯算清繳在哪里申報

第一個個人所得稅綜合所得匯算清繳申報期已至，納稅人該向哪里的稅務機關申報辦理呢？今天，來講一講申報辦理年度匯算的稅務機關有關政策。

政策依據

根據《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第44號）規(guī)定，接受年度匯算申報的稅務機關有關條款規(guī)定如下：

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2023年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報。

有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報。

扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

政策解讀

這里的稅務機關，是指接受納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關事宜的稅務機關。

比如：對納稅人提交的申報表進行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點”。

比如：納稅人若通過網絡遠程辦理年度匯算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家里、旅途中都可以辦理，但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下，按照上述《公告》規(guī)定，在辦稅軟件中正確選擇稅務機關并向其提交年度匯算申報，以便稅務機關更好提供服務并處理后續(xù)相關事宜。

當然，在網絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》規(guī)定的稅務機關辦理，此時，《公告》規(guī)定的稅務機關就是納稅人辦理年度匯算的“實際地點”了。

負責接受納稅人年度匯算申報的稅務機關，主要分為兩種情形：

1、納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。

（1）居民個人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

（2）居民個人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地主管稅務機關申報。

居民個人已在中國境內申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為經常居住地。沒有申領居住證的，以當前實際居住地址為經常居住地。

主要考慮是，上述判斷標準清晰確定，且能在沒有網絡的情況下，最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的確定原則，還便于同納稅人享受基本公共服務等事項相銜接，有利于包括稅務機關在內的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務服務。

2、若由扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算，則可向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

重要提醒

納稅人辦理2023年度匯算清繳的時間為2023年3月1日至6月30日。

在中國境內無住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算清繳。

納稅人可自行辦理年度匯算清繳，也可通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理，或者委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代為辦理。

納稅人可通過網上稅務局（免費下載注冊個人所得稅手機app或登錄注冊網上稅務局web端）辦理年度匯算清繳，也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務廳辦理。

源自：云社區(qū)