實(shí)收資本印花稅怎么算（16篇）

【第1篇】實(shí)收資本印花稅怎么算

答:印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.

具體分錄如下:

借:管理費(fèi)用-印花稅

貸:銀行存款

印花稅屬于管理費(fèi)用范疇,不記入應(yīng)交稅費(fèi)科目中.

通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算但在實(shí)際工作中,很多地方采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)'應(yīng)交稅費(fèi)'計(jì)提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目.

實(shí)收資本如何繳納印花稅:1首先找到離你最近的稅務(wù)局,然后納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證;

2納稅人辦理稅務(wù)登記后,確定辦稅主管領(lǐng)導(dǎo)、主管會(huì)計(jì)、主管辦稅人員

3按規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)表、資料

包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料

4稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料

5與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證,稅控裝置的電子報(bào)稅資料

6外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證

7境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

8最后,繳納金額即可.

可以免征印花稅的憑證

答:下列憑證可以免征印花稅:

(1)已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本,但是視同正本使用者除外;

(2)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù);

(3)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同;

(4)無(wú)息、貼息貸款合同;

(5)外國(guó)政府、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同;

(6)企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

(7)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同;

(8)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證,廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證.

【第2篇】實(shí)收資本變化印花稅

一個(gè)商事制度的改革，一個(gè)小的地方稅稅種，也會(huì)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。

a公司2023年5月份注冊(cè)成立，公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷?duì)稅法掌握不及時(shí)，在2023年6月份在地稅局申報(bào)繳納實(shí)收資本印花稅5000元。直到2023年會(huì)計(jì)交接的時(shí)候，接任的財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題。

【小隊(duì)長(zhǎng)說(shuō)稅】【1】帳載“實(shí)收資本+資本公積”金額合計(jì)作為計(jì)稅依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

特別提示，地稅機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查時(shí)，主要檢查“實(shí)收資本和資本公積”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的貸方發(fā)生額。有的財(cái)務(wù)人員，在注冊(cè)資本沒(méi)有到位的時(shí)候，做如下的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款-股東

貸：實(shí)收資本-股東

這樣的會(huì)計(jì)處理等于自己給交稅一個(gè)“完美”的證據(jù)。

【小隊(duì)長(zhǎng)說(shuō)稅】【2】多交的稅款可以申請(qǐng)返還嗎？

自行計(jì)算、自行購(gòu)花、自行貼花的“三自”繳納辦法是印花稅的主要繳納方法，在這種“三自納稅”情況下是不能辦理退稅的?，F(xiàn)行《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定“凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用”。

按期匯總納稅方式下多繳印花稅款的，可向當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，提交相關(guān)證據(jù)材料，辦理退稅或抵繳?！抖愂照鞴芊ā返谖迨粭l規(guī)定：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

綜上，如果該公司通過(guò)購(gòu)買(mǎi)印花稅票的方式繳納印花稅，則不可以申請(qǐng)退稅。如果是按期匯總納稅，也就是按月或者按季度申報(bào)印花稅，則可以申請(qǐng)退稅。

【小隊(duì)長(zhǎng)說(shuō)稅】【3】增減出資的印花稅繳納情況

企業(yè)設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本金已全部按照規(guī)定計(jì)算繳納印花稅，隨后資本金發(fā)生了先減少后增加的情況，增加后注冊(cè)資本與企業(yè)設(shè)立當(dāng)年的注冊(cè)資本金額一致，在注冊(cè)資本金增加的年度不需要繳納印花稅。

【第3篇】合伙企業(yè)實(shí)收資本交印花稅嗎

問(wèn)題描述

我公司之前按照一般企業(yè)繳納了印花稅，現(xiàn)在知道合伙企業(yè)可以不繳納，擬申請(qǐng)退回，請(qǐng)問(wèn)老師有相關(guān)的政策或法規(guī)條文嗎？

專(zhuān)家回復(fù)

合伙企業(yè)合伙人的出資額，在工商登記時(shí)不作為注冊(cè)資本，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不在“實(shí)收資本”和“資本公積”科目核算，因此，對(duì)合伙人的出資額無(wú)需繳納印花稅。

多繳的印花稅可否退抵，需根據(jù)具體繳納方式確定。

凡自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票并貼花劃銷(xiāo)的，根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

采用其它繳稅方式的，確系因計(jì)算錯(cuò)誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可申請(qǐng)退稅。

【第4篇】實(shí)收資本印花稅稅率是多少

實(shí)收資本每年都需要繳納印花稅嗎 ？有何優(yōu)惠政策？

最近，有企業(yè)咨詢(xún)單位實(shí)收資本繳納印花稅的問(wèn)題，下面就這個(gè)問(wèn)題為大家進(jìn)行講解。

一、企業(yè)的實(shí)收資本每年都需要繳納印花稅嗎？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)每年'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項(xiàng)合計(jì)增加的部分金額，按照適用稅率計(jì)算繳納印花稅，若實(shí)收資本和資本公積在本年度沒(méi)有變化則不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)實(shí)繳出資才需要繳納印花稅，還是認(rèn)繳時(shí)就需要繳納印花稅？

實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，而不是認(rèn)繳出資。因此，認(rèn)繳出資時(shí)不需要確認(rèn)為實(shí)收資本。企業(yè)收到投資者出資額超出注冊(cè)資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在“資本公積”科目下核算。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)第一條規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。對(duì)未計(jì)入“實(shí)收資本”與“資本公積”科目的不征收印花稅。

因此，實(shí)繳出資時(shí)才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認(rèn)繳出資時(shí)不需要繳納印花稅。

提醒：認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)不作賬務(wù)處理，待實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實(shí)收資本

三、企業(yè)的實(shí)收資本有何優(yōu)惠政策？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號(hào)的規(guī)定，自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。2023年6月會(huì)計(jì)上已計(jì)入實(shí)收資本科目的，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）的規(guī)定，可以享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

晉財(cái)稅〔2019〕2號(hào)文件規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

因此，一般納稅人實(shí)收資本按照實(shí)際出資額萬(wàn)分之五減半繳納。小規(guī)模納稅人實(shí)收資本按照實(shí)際出資額萬(wàn)分之五減半再減半疊加繳納。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）

《山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（晉財(cái)稅〔2019〕2號(hào)）

【第5篇】實(shí)收資本印花稅怎么交

實(shí)收資本印花稅6個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題

【政策規(guī)定】

《印花稅法》營(yíng)業(yè)賬簿按照實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅。

另第十一條規(guī)定，已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

【常見(jiàn)實(shí)務(wù)問(wèn)題】

一、注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際收到投入的資本時(shí)(不需要賬務(wù)處理)，無(wú)需繳納印花稅，待實(shí)際收到投入資本時(shí)再繳納印花稅。

實(shí)際收到資本注入時(shí)：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本(股本)

借：稅金及附加——印花稅(之前是管理費(fèi)用)

貸：銀行存款

二、股東發(fā)生變化(a股東購(gòu)買(mǎi)b股東持有的股權(quán))

股東發(fā)生變化，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額并未增加，無(wú)需繳納印花稅。

借：實(shí)收資本——b股東

貸：實(shí)收資本——a股東

三、轉(zhuǎn)增資本印花稅

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額并未增加，無(wú)需繳納印花稅。

2.未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額增加，需實(shí)收資本增加部分繳納印花稅。

四、減資后(不能申請(qǐng)退印花稅)增資如何繳納印花稅

2023年，我公司成立時(shí)注冊(cè)資本為100萬(wàn)元并依法繳納了印花稅，2024年2月公司減資20萬(wàn)元，2025年1月企業(yè)再增資30萬(wàn)元，也就是說(shuō)公司現(xiàn)在的注冊(cè)資本為110萬(wàn)元。公司應(yīng)當(dāng)按10萬(wàn)元計(jì)算繳納印花稅。

五、股權(quán)激勵(lì)(非現(xiàn)金激勵(lì))如何繳交資金賬簿印花稅(簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)分錄)

1.等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

增加的資本公積——其他資本公積需要繳納印花稅

2.行權(quán)日

借：銀行存款

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

僅增加部分(資本公積——股本溢價(jià)+股本-資本公積——其他資本公積)繳納印花稅

六、合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

實(shí)收資本未注資，是否要繳印花稅

問(wèn)：企業(yè)的注冊(cè)資本為認(rèn)繳制，現(xiàn)在股東還沒(méi)有注資，會(huì)計(jì)做賬時(shí)已經(jīng)在實(shí)收資本科目上反映了金額(借：其他應(yīng)收款 貸：實(shí)收資本)，是現(xiàn)在還是待企業(yè)實(shí)際收到資本時(shí)再繳納印花稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。因此，企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次年年初，按照“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額申報(bào)繳納印花稅。

根據(jù)上述文件規(guī)定，已經(jīng)在實(shí)收資本科目上反映了金額(借：其他應(yīng)收款 貸：實(shí)收資本，小陳稅務(wù)備注，這種賬務(wù)處理本來(lái)就是錯(cuò)誤的)，應(yīng)該按照“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額申報(bào)繳納印花稅;如未在實(shí)收資本科目上反映金額，應(yīng)該待企業(yè)實(shí)際收到資本時(shí)再繳納印花稅。

來(lái)源：小陳稅務(wù)

編輯：沐林財(cái)訊

【第6篇】認(rèn)繳實(shí)收資本印花稅

認(rèn)繳的注冊(cè)資本要不要印花稅？當(dāng)我們成立一家公司的時(shí)候，需要注意相關(guān)的法律步驟，并且按照法律要求繳納規(guī)定的稅費(fèi)。我國(guó)是一個(gè)納稅大國(guó)，稅種繁多。其中印花稅就是一個(gè)重要的稅種，接下來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)一下，認(rèn)繳的注冊(cè)資本要不要印花稅？

認(rèn)繳制注冊(cè)資本是需要交納印花稅的，注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制下印花稅繳納規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳登記制度后，工商部門(mén)只登記公司認(rèn)繳的注冊(cè)資本，無(wú)需登記實(shí)收資本，不再收取驗(yàn)資證明文件。公司股東(發(fā)起人)應(yīng)當(dāng)對(duì)其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定，并記載于公司章程。公司股東(發(fā)起人)認(rèn)繳時(shí)因沒(méi)有納稅資金來(lái)源，沒(méi)有納稅能力，無(wú)需繳納印花稅，應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在實(shí)際收到出資時(shí)繳納印花稅。

公司注冊(cè)資本認(rèn)繳是什么意思?

1、允許自主約定注冊(cè)資本總額，取消有限責(zé)任公司最低注冊(cè)資本3萬(wàn)元、一人有限責(zé)任公司最低注冊(cè)資本10萬(wàn)元、股份有限公司最低注冊(cè)資本500萬(wàn)元的限制，理論上公司全體股東(發(fā)起人)可以申辦“一元錢(qián)公司”。

2、允許自主約定首次出資比例，取消首期出資額至少需達(dá)到認(rèn)繳注冊(cè)資本總額20%的規(guī)定，理論上公司設(shè)立時(shí)全體股東(發(fā)起人)均可以“零首付”。

3、允許自主約定出資方式和貨幣出資比例，不再限制公司全體股東(發(fā)起人)的貨幣出資金額占注冊(cè)資本的比例。

4、允許自主約定出資期限，不再規(guī)定公司全體股東(發(fā)起人)繳納出資的期限。

5、實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度。公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)，公司登記時(shí)無(wú)需提交驗(yàn)資報(bào)告。

6、實(shí)行年度報(bào)告制度。不再執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)制度，實(shí)行企業(yè)年度報(bào)告公示制度。

認(rèn)繳的注冊(cè)資本要不要印花稅？我們就算是注冊(cè)非盈利性質(zhì)的法人都需要交印花稅，所以，其他股東盈利性質(zhì)的法人機(jī)構(gòu)是不可能不交印花稅的，注冊(cè)資本認(rèn)繳制度只是相對(duì)靈活的改變了一下創(chuàng)辦公司的步驟，某種緩解當(dāng)事人的創(chuàng)業(yè)壓力而已，但是該繳納的稅費(fèi)不會(huì)因?yàn)檎J(rèn)繳制度有所改變。

【第7篇】實(shí)收資本金印花稅

導(dǎo)讀：本月收到的實(shí)收資本印花稅什么繳納？收到的實(shí)收資本印花稅按照增加的金額的0.5‰計(jì)算，具體的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)整理在下文了，感興趣的小伙伴們可以閱讀下文參考看看，相信你們閱讀完之后肯定能更加徹底得了解這個(gè)問(wèn)題。

本月收到的實(shí)收資本印花稅什么繳納？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定，新辦企業(yè)要按實(shí)收資本的萬(wàn)分之五繳納印花稅，以后每年再按實(shí)收資本和資本公積，兩項(xiàng)合計(jì)金額新增加的部份繳印花稅。所以新增的實(shí)收資本是要繳納印花稅的。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，屬于行為稅，實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。

現(xiàn)行印花稅具體包括五大類(lèi)：

1、購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

3、營(yíng)業(yè)賬簿。

4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證、許可證照。

5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。

實(shí)收資本印花稅什么時(shí)候交？

首次要將資金賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積發(fā)生額，以萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅，以后發(fā)生增加時(shí)，隨時(shí)發(fā)生，隨時(shí)繳納。不發(fā)生增加就不用再貼花。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問(wèn)題的通知》

國(guó)稅發(fā)（1994）025號(hào)

“記載資金的帳簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

又根據(jù)印花稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，記載資金的帳簿按總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

以上就是小編為大家整理的“本月收到的實(shí)收資本印花稅什么繳納？”的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助，如果還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí)，歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，多位老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑。

【第8篇】實(shí)收資本印花稅怎么申報(bào)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十一條規(guī)定：已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，營(yíng)業(yè)賬簿，稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

《關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條(三)：應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。(七)未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。 (八)納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。 印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。 印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)監(jiān)制。

參考：大連市稅務(wù)局總會(huì)計(jì)師崔金發(fā)、財(cái)產(chǎn)和行為稅處處長(zhǎng)劉影、副處長(zhǎng)溫曉杰、印花稅業(yè)務(wù)專(zhuān)干李擎宇做客印花稅相關(guān)問(wèn)題熱點(diǎn)解答訪談

[網(wǎng)友]:小微企業(yè)，今年接受新注資，增加了實(shí)收資本，應(yīng)該繳納印花稅嗎？如何繳納？[2022-07-22 10:19:20]

[嘉賓]:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)賬簿屬于印花稅應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本與資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十一條規(guī)定：“已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額”。也就是說(shuō)，營(yíng)業(yè)賬簿印花稅應(yīng)就當(dāng)年年初實(shí)收資本與資本公積之和與去年年初實(shí)收資本與資本公積之和的增加數(shù)計(jì)算繳納印花稅。若以后年度實(shí)收資本有增有減，均未超過(guò)已繳納印花稅的資金，不再繳納印花稅。[2022-07-22 10:21:20]

【第9篇】認(rèn)繳的實(shí)收資本印花稅

time is money concept with clock, banknotes and

2023年3月1日后，新成立公司的注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制變?yōu)檎J(rèn)繳登記制，股東可以自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限。取消了關(guān)于公司股東應(yīng)當(dāng)自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資額，投資公司可以在五年內(nèi)繳足出資額的規(guī)定。取消了一人有限責(zé)任公司股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納出資額的規(guī)定。

幾句輕描淡寫(xiě)的話帶來(lái)的可是翻天覆地的改變，今天一起來(lái)看看這注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，企業(yè)必須關(guān)注的賬務(wù)處理及納稅問(wèn)題。

有許多會(huì)計(jì)是這樣做賬的：

認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：實(shí)收資本

待實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、固定資產(chǎn)等科目

貸：其他應(yīng)收款

以上是個(gè)錯(cuò)誤的示范，是不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算規(guī)定的，也是很多財(cái)務(wù)人員所誤解的地方。

注冊(cè)資本也叫法定資本，是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購(gòu)的股本總額，并在公司登記機(jī)關(guān)依法登記。

實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，而不是認(rèn)繳出資，因此認(rèn)繳出資時(shí)不能確認(rèn)為實(shí)收資本。企業(yè)收到投資者出資額超出注冊(cè)資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在“資本公積”科目下核算。

怎么做才是正確的呢？

認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)：不作賬務(wù)處理

待實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實(shí)收資本

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

同理，注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際收到投入的資本時(shí)，無(wú)需繳納印花稅，待實(shí)際收到投入資本時(shí)再繳納印花稅。

實(shí)際收到資本注入時(shí)：

借：稅金及附加——印花稅 （之前是用管理費(fèi)用，16年底改了）

貸：銀行存款

你做對(duì)了嗎？

【第10篇】投入實(shí)收資本印花稅

實(shí)收資本（股本）和資本公積的大小，反映了企業(yè)擁有的資本實(shí)力。

其中實(shí)收資本（股本）的構(gòu)成，反映了企業(yè)的性質(zhì)以及實(shí)際控制人。各股東在實(shí)收資本（股本）中所占的比例，代表著股東對(duì)企業(yè)的表決權(quán)。

而資本公積則細(xì)分為兩部分：

①資本（股本）溢價(jià)反映了企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的壯大和盈利能力的提高或業(yè)務(wù)前景的向好，新投入資本的股東，需要按照比初創(chuàng)股東投入更多的資金才能獲得同等的權(quán)益，這種投入的資金超過(guò)所享有的權(quán)益部分會(huì)計(jì)入資本公積——資本（股本）溢價(jià)中。

②另外，對(duì)股東無(wú)償向企業(yè)捐贈(zèng)資金、劃入資產(chǎn)或者豁免債務(wù)的情形，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，其實(shí)質(zhì)是向企業(yè)進(jìn)行資本性投入，這部分利得為了不影響報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，會(huì)計(jì)入資本公積——其他資本公積中。

無(wú)論是何種資本公積，都是不具名的。即按照各股東的持股比例進(jìn)行分配。

這兩個(gè)反映資本實(shí)力的權(quán)益項(xiàng)目，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)兩個(gè)涉稅情況：

1.印花稅

實(shí)收資本（股本）和資本公積之和的增加，直接為企業(yè)帶來(lái)印花稅。根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)資金賬簿按照萬(wàn)分之二點(diǎn)五的稅率繳納印花稅，具體的計(jì)稅依據(jù)就是企業(yè)賬簿上實(shí)收資本（股本）和資本公積之和。如果企業(yè)在接受投資的年度按規(guī)定繳納過(guò)印花稅，則當(dāng)企業(yè)上述兩項(xiàng)之和的期末余額大于期初余額，則企業(yè)需根據(jù)超過(guò)以前年度已繳納印花稅的資金余額的部分，補(bǔ)繳印花稅。如果這兩個(gè)項(xiàng)目期末余額之和大大超過(guò)其期初余額之和，但印花稅申報(bào)的資金賬簿印花稅不能與之匹配，則很可能是逃避了印花稅的納稅義務(wù)了。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)的資本公積——其他資本公積的期末余額大大超過(guò)了期初余額，則企業(yè)可能存在接受股東的捐贈(zèng)、無(wú)償劃入資產(chǎn)的情形，這時(shí)候雖然會(huì)計(jì)上要求以實(shí)質(zhì)重于形式的原則，視同資本性投入計(jì)入其他資本公積。但是，根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)，都屬于應(yīng)稅收入的一部分，應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額，在納稅申報(bào)時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)增。但是如果企業(yè)在接受股東捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，如果合同、協(xié)議約定是做資本金或資本公積用的，而且會(huì)計(jì)上也這樣處理了，就不用計(jì)入應(yīng)稅收入中。這時(shí)，會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上的處理是一致的。

【第11篇】認(rèn)繳實(shí)收資本印花稅嗎

認(rèn)繳制在一定程度上降低了開(kāi)辦公司的門(mén)檻和成本，但是也給財(cái)務(wù)人員出了一道難題，認(rèn)繳制下實(shí)收資本該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

【實(shí)務(wù)操作】

1．正確的做法

將注冊(cè)資本實(shí)繳制改為認(rèn)繳制，僅就實(shí)繳額貸記實(shí)收資本，未繳足的部分不在實(shí)收資本科目反映，也不在其他應(yīng)收款等科目反映。

則按照實(shí)繳額貸記實(shí)收資本繳納印花稅，也不存在被征收個(gè)人所得稅問(wèn)題。

借：銀行存款（實(shí)際繳納部分）

貸：實(shí)收資本

資本公積金（溢價(jià)）

2. 多繳稅的做法（錯(cuò)誤的）

對(duì)未收到的注冊(cè)資本做“借：其他應(yīng)收款，貸：實(shí)收資本”賬務(wù)處理，不僅要按照實(shí)收資本金額提前繳納印花稅，還存在由于個(gè)人股東未繳納的注冊(cè)資本計(jì)入“其他應(yīng)收款”的余額變成股東借款，超期未繳納個(gè)人所得稅（金額×20％）。

借：銀行存款（實(shí)際繳納部分）

其他應(yīng)收款——股東（未繳納部分）

貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本）

資本公積金（溢價(jià)）

【案例分析】

案例描述：

a貿(mào)易有限公司于2023年6月登記成立，注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，由甲和乙兩個(gè)人發(fā)起，企業(yè)章程規(guī)定甲出資300萬(wàn)元并于2023年5月1日投入公司，甲到期實(shí)際投資350萬(wàn)元，乙出資200萬(wàn)元并于2023年1月1日投入公司。

案例分析：

1．2023年6月登記成立，不需要做任何賬務(wù)處理，實(shí)收資本為0，不需要繳納個(gè)人所得稅； 特別提醒，從實(shí)務(wù)的角度，建議別做“借：其他應(yīng)收款（甲和乙），貸：實(shí)收資本”賬務(wù)處理，或者在2023年12月31日或2023年6月份，會(huì)被要按照'利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅100萬(wàn)（500×20％）。

2．2023年5月1日甲出資300萬(wàn)元并于2023年1月1日投入公司，甲到期實(shí)際投資350萬(wàn)元，賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3 500 000

貸：實(shí)收資本——甲股東 3 000 000

資本公積——甲（資本溢價(jià)） 500 000

繳納印花稅：

2023年1月繳納印花稅時(shí)：

借：稅金及附加——印花稅 1 750（350萬(wàn)元×0.5‰）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 1 750

借：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 1 750

貸：銀行存款 1 750

3．乙出資200萬(wàn)元并于2023年1月1日投入公司，賬務(wù)處理：

借：銀行存款 2 000 000

貸：實(shí)收資本——乙股東 2 000 000

繳納印花稅：

2023年1月繳納印花稅時(shí)：

借：稅金及附加——印花稅 1 000（200萬(wàn)元×0.5‰）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 1 000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 1 000

貸：銀行存款 1 000

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定： 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào)）文規(guī)定：關(guān)于強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管規(guī)定：加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

印花稅暫行條例施行細(xì)則第七條規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬簿，指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類(lèi)賬簿，或者專(zhuān)門(mén)設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的賬簿。其他賬簿，指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類(lèi)賬簿。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）: 全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

【第12篇】增加實(shí)收資本印花稅

從2023年3月1日起，新成立公司的注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制變?yōu)檎J(rèn)繳登記制，股東可以自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限。取消了關(guān)于公司股東應(yīng)當(dāng)自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資額，投資公司可以在五年內(nèi)繳足出資額的規(guī)定。取消了一人有限責(zé)任公司股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納出資額的規(guī)定。

幾句輕描淡寫(xiě)的話帶來(lái)的可是翻天覆地的改變，今天一起來(lái)看看注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，企業(yè)必須關(guān)注的賬務(wù)處理及納稅問(wèn)題。

賬務(wù)處理的改變

有許多會(huì)計(jì)是這樣做賬的：

認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：實(shí)收資本

待實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、固定資產(chǎn)等科目

貸：其他應(yīng)收款

這是個(gè)錯(cuò)誤的示范，是不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算規(guī)定的，也是很多財(cái)務(wù)人員所誤解的地方。

注冊(cè)資本也叫法定資本，是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購(gòu)的股本總額，并在公司登記機(jī)關(guān)依法登記。

實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，而不是認(rèn)繳出資，因此認(rèn)繳出資時(shí)不能確認(rèn)為實(shí)收資本。企業(yè)收到投資者出資額超出注冊(cè)資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在“資本公積”科目下核算。

怎么做才是正確的呢?

認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)：不作賬務(wù)處理

待實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實(shí)收資本

注冊(cè)資本的印花稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

同理，注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際收到投入的資本時(shí)，無(wú)需繳納印花稅，待實(shí)際收到投入資本時(shí)再繳納印花稅。

印花稅賬務(wù)處理：

實(shí)際收到資本注入時(shí)：

借：稅金及附加——印花稅 (之前是管理費(fèi)用)

貸：銀行存款

注冊(cè)資金怎么繳納印花稅？

這5個(gè)常識(shí)，會(huì)計(jì)要弄明白

1、公司成立時(shí)，注冊(cè)資金怎么繳納印花稅？

注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際收到投入的資本時(shí)，無(wú)需繳納印花稅，待實(shí)際收到投入資本時(shí)再繳納印花稅。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)印花稅進(jìn)行核查時(shí)，納稅人應(yīng)該怎么辦？

印花稅的檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕，稅務(wù)人員查獲違反條例法規(guī)的憑證，應(yīng)按有關(guān)法規(guī)處理。如需將憑證帶回的，應(yīng)出具收據(jù)，交被檢查人收?qǐng)?zhí)，納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

3、納稅憑證是國(guó)外貨幣的，怎么繳納印花稅？

應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、哪些憑證免征印花稅？

對(duì)下列憑證免納印花稅：（一）國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；（二）無(wú)息、貼息貸款合同；（三）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。 自2023年5 月1 日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

5、同一種類(lèi)納稅憑證需要頻繁貼花的，該怎么繳納印花稅？

同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月，凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)后，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷(xiāo)，保存?zhèn)洳椤?/p>

那如果我們公司注冊(cè)資金是1000萬(wàn)

如何繳納印花稅？

前幾天后臺(tái)有粉絲留言問(wèn)我們公司成立時(shí)，注冊(cè)資金是1000萬(wàn)元，印花稅怎么計(jì)算繳納？今日就一起來(lái)看看這個(gè)問(wèn)題要怎么處理吧！

情 況 1

公司若是屬于認(rèn)繳的1000萬(wàn)元，由于實(shí)收資本為0，不需要繳納印花稅。

情 況 2

公司若是屬于實(shí)繳的1000萬(wàn)元，由于實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，需要按照萬(wàn)分之2.5繳納印花稅。

政 策 1

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）的規(guī)定：

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行'兩則'后，其'記載資金的賬簿'的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

二、企業(yè)執(zhí)行'兩則'啟用新賬簿后，其'實(shí)收資本'和'資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

因此，應(yīng)該按照實(shí)收資本的金額計(jì)算印花稅。

政 策 2

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅[2018]50號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

??'實(shí)收資本'和'資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

因此，應(yīng)該按照實(shí)收資本的金額計(jì)算印花稅。

【第13篇】實(shí)收資本如何交印花稅

實(shí)收資本如何做賬？實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)一定要遵循一個(gè)重要的原則，那就是謹(jǐn)慎原則。下面我們來(lái)看看實(shí)收資本的相關(guān)賬務(wù)處理吧！

資本公積轉(zhuǎn)增（無(wú)印花稅）

借：資本公積

貸：股本（實(shí)收資本）

2.盈余公積轉(zhuǎn)增（有印花稅）

借：盈余公積

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積

3.所有者投入（有印花稅）

借：銀行存款、固定資產(chǎn)等

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）

4.股份有限公司以發(fā)放股票股利方式實(shí)現(xiàn)增資（有印花稅）

借：利潤(rùn)分配

貸：股本

5.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利（有印花稅）

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（折價(jià)記貸方溢價(jià)記借方）

其他權(quán)益工具（當(dāng)初的權(quán)益成分公允價(jià)值）

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

庫(kù)存現(xiàn)金（不足一股支付的現(xiàn)金部分）

6.債務(wù)重組中的債轉(zhuǎn)股方式（有印花稅）

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）

投資收益（債務(wù)重組收益）

7.以權(quán)益結(jié)算的股份支付（有印花稅）

借：資本公積——其他資本公積

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）

【第14篇】實(shí)收資本印花稅什么時(shí)候交

我國(guó)法律、法規(guī)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)成立之前必須在合營(yíng)企業(yè)合同、章程中明確企業(yè)的注冊(cè)資本，合營(yíng)各方的出資額、出資比例、利潤(rùn)分配和虧損分擔(dān)的比例，并向登記機(jī)構(gòu)登記。那么，企業(yè)注冊(cè)資本是否年年交印花稅，什么時(shí)候開(kāi)始交？

網(wǎng)友咨詢(xún)：企業(yè)注冊(cè)資金應(yīng)交印花稅嗎？什么時(shí)候開(kāi)始交？稅率如何？

天津昭元律師事務(wù)所白軍律師解答：

注冊(cè)資本不是每年交一次印花稅，只有在注冊(cè)資金發(fā)生增加變動(dòng)時(shí)，才按增加的注冊(cè)資金的萬(wàn)分之五計(jì)算交納印花稅。也就是說(shuō)，注冊(cè)資金不發(fā)生增加，就不交印花稅。股東投入的資本，就在投入時(shí)繳納一次印花稅就可以了。

企業(yè)印花稅是收到注冊(cè)資金(實(shí)收資本)的當(dāng)月就應(yīng)及時(shí)一次性繳納,如有增加,增加部份還應(yīng)繳納,其稅率是按注冊(cè)資本金的萬(wàn)分之五計(jì)算的。

注冊(cè)資本印花稅在公司實(shí)際收到投資者的出資額時(shí)繳納。

【法律依據(jù)】

《印花稅暫行條例》第五條，印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花）的繳納辦法。

為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

白軍律師解析：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳登記制度后，工商部門(mén)只登記公司認(rèn)繳的注冊(cè)資本，無(wú)需登記實(shí)收資本，不再收取驗(yàn)資證明文件。公司股東（發(fā)起人）應(yīng)當(dāng)對(duì)其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定，并記載于公司章程。公司股東（發(fā)起人）認(rèn)繳時(shí)因沒(méi)有納稅資金來(lái)源，沒(méi)有納稅能力，無(wú)需繳納印花稅，應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在實(shí)際收到出資時(shí)繳納印花稅。

冊(cè)資本是法律上規(guī)定的強(qiáng)制性要求，而實(shí)收資本則是企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果，二者不是同一個(gè)概念，但在現(xiàn)行制度下，它們?cè)诮痤~上又是相等的。

注冊(cè)資本是公司在設(shè)立時(shí)籌集的、由章程載明的、經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本，是股東認(rèn)繳或認(rèn)購(gòu)的出資額。

實(shí)收資本是公司成立時(shí)實(shí)際收到的股東的出資總額，是公司現(xiàn)實(shí)擁有的資本。由于公司認(rèn)購(gòu)股份以后，可以一次全部繳清，也可以分期繳納，所以實(shí)收資本在某段時(shí)間內(nèi)可能小于注冊(cè)資本，但公司的注冊(cè)資本與實(shí)收資本最終是應(yīng)當(dāng)一致的。

印花稅是在進(jìn)行資本注冊(cè)的時(shí)候需要繳納的相關(guān)資產(chǎn)。只要是公司的基本資本注冊(cè)不變的話，那么就不需要繳納相關(guān)的資金。繳納稅務(wù)是我們做一個(gè)公民應(yīng)盡的相關(guān)責(zé)任，逃稅、漏稅都會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。只要是規(guī)定我們繳納稅務(wù)的時(shí)候一定要繳納相關(guān)稅務(wù)。

白軍律師，高級(jí)合伙人，畢業(yè)于南開(kāi)大學(xué)，碩士研究生學(xué)歷，中共黨員，天津律師協(xié)會(huì)農(nóng)村法律事務(wù)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員。白軍律師主攻房地產(chǎn)、合同、公司、勞動(dòng)爭(zhēng)議、婚姻家庭、侵權(quán)等領(lǐng)域，并有較高的理論功底和業(yè)務(wù)水平。

【第15篇】實(shí)收資本印花稅申報(bào)

導(dǎo)讀：實(shí)收資本的印花稅怎么報(bào)稅？稅務(wù)問(wèn)題一直是所有財(cái)務(wù)人員關(guān)注的熱門(mén)話題，很多新手可能對(duì)這方面的會(huì)計(jì)知識(shí)不夠了解，但只要你們認(rèn)真消化下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂給出的建議，一定能得到啟發(fā)。具體分析如下，歡迎閱讀！

實(shí)收資本的印花稅怎么報(bào)稅?

答：實(shí)收資本需要交印花稅的.

實(shí)收資本的印花稅具體有二種情況下交納:

1、公司成立注冊(cè)時(shí),按注冊(cè)的實(shí)收資本和資本公積合計(jì)按萬(wàn)分之五交納印花稅,金額小的可自行買(mǎi)花來(lái)貼,金額大的應(yīng)該填申報(bào)表到地稅窗口交納(如果成立時(shí)忘了交,而公司注冊(cè)資本不是很大時(shí),可以自已買(mǎi)印花稅票來(lái)貼,這樣可以不交滯納金,最佳方式是同專(zhuān)管員關(guān)系好時(shí)問(wèn)問(wèn)他)

2、在以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,如果實(shí)收資本和資本公積增加了,就按增加額部分交納萬(wàn)分之五的印花稅,可以在增加時(shí)納稅,如果過(guò)了時(shí)間忘了后又想起,就自行買(mǎi)花來(lái)貼,可避免滯納金.

注冊(cè)資金印花稅的繳納、計(jì)算和分錄!

印花稅是按實(shí)收資本繳納的,按萬(wàn)分之五稅率計(jì)算應(yīng)交印花稅.

應(yīng)該繳納的印花稅=實(shí)收的資本數(shù)*0.05%

印花稅的會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))第一條規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行'兩則'后,其'記載資金的賬簿'印花稅的計(jì)稅依據(jù)改為'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額.適用稅率為萬(wàn)分之五.

實(shí)收資本的印花稅怎么報(bào)稅?文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂提到的相關(guān)內(nèi)容你們都理解清楚了嗎?獲取更多精彩的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊,請(qǐng)前往官網(wǎng)和專(zhuān)業(yè)的老師在線交流.我們會(huì)在第一時(shí)間給出完整的回復(fù).

【第16篇】實(shí)收資本印花稅減半

案例

我企業(yè)今年新注冊(cè)成立，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)收資本1000萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)印花稅如何繳納？能否按照萬(wàn)分之五減半后再享受減半征收？

答復(fù)

可以的。

印花稅=1000萬(wàn)元*0.05%*50%*50%=1250元

參考一

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅[2018]50 號(hào))規(guī)定，自 2018 年 5 月 1 日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

參考二

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13 號(hào)）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)