個稅匯算清繳！匯算清繳的流程+報表填寫都是什么？附詳細說明（16篇）

【第1篇】個稅匯算清繳！匯算清繳的流程+報表填寫都是什么？附詳細說明

到了年初的時候企業(yè)和個體戶等等需要按照規(guī)定的時間進行匯算清繳，是計算這一年預繳的稅款是否足夠，到了匯算清繳的時候就進行多退少補，但是上報的報表該怎么填寫，流程是什么，時間又是什么時候，不懂的快來看看下文吧~

以上就是關于個稅匯算清繳的內容了，關于個稅匯算清繳還有很多熱點問題，基本都是在繳納個稅時會碰到的問題，因為內容過多，沒有展示完整~

【第2篇】匯算清繳時多繳稅款

小伙伴們！還記得2023年1月1日起全面實施的新個人所得稅法嗎？

2023年度即將終了，新稅制實施后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳就要開始了！

剛剛告別個稅預扣預繳稅款的“支配”，匯算清繳又來了，聽起來是不是有些上頭？

個稅匯算清繳到底是啥？該怎么弄？看完這篇文章你就get到了。

近日，國家稅務總局就《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》征求意見。

征求意見稿中，明確了需要辦理匯算清繳的內容、對象和范圍，以及匯算清繳的辦理時間、方式、渠道、流程和補稅、退稅的相關規(guī)定。

什么是匯算清繳？

新個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，稱之為綜合所得。根據綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應納稅額，應納稅額減去已預繳稅額，來確定居民個人年度應退或應補繳的稅額，這個過程就是匯算清繳。

匯算清繳是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

需要注意的是，只有居民個人，才需要辦理匯算清繳。

此外，匯算清繳僅限于計算并結清本年度的應退或者應補稅款，不涉及以前或以后年度。也就是說，2023年納稅人辦理匯算清繳時僅需要匯總2023年度取得的綜合所得。

劃重點！

除了工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，匯算清繳的范圍和內容不包括利息、股息、紅利所得和財產租賃、財產轉讓、偶然所得，全年一次性獎金、解除勞動關系、提前退休、內部退養(yǎng)取得的一次性補償收入以及上市公司股權激勵等等。

也就是說，你的年終獎將不在匯算清繳的范圍內！

敲黑板！

提醒廣大保險營銷員伙伴們，保險營銷員取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，是綜合所得中的一種，所以保險營銷員們需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。

匯算清繳怎么算？

那匯算清繳到底該怎么算呢？

征求意見稿給出了具體計算公式：

2023年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數]-2023年已預繳稅額

其中，“三險一金”等專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

適用稅率見下表：

很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己應該補稅還是退稅，具體補多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

對此，納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責任將已發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人；納稅人可以登錄電子稅務局網站，查詢本人2023年度的收入和納稅申報記錄；2023年匯算前，稅務機關將通過網上稅務局，根據一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填的結果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款。

哪些人需要辦理匯算清繳？

一、平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。

實踐中有一些比較典型的情形，將產生或者可能產生退稅，提醒納稅人關注，比如：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2.2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算清繳辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等等。

二、少預繳了個人所得稅，應當補稅的納稅人。

征求意見稿明確，綜合所得年收入超過12萬元且匯算清繳補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算清繳并補稅。

但有一些常見情形，將導致年度匯算清繳的結果需要或可能需要補稅，提醒納稅人注意：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率等等。

哪些人不需要辦理匯算清繳？

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理匯算清繳。為切實減輕納稅人負擔，國務院專門明確了對部分中低收入納稅人免除匯算清繳補稅義務的政策。

征求意見稿明確，符合下列三種情形之一的，納稅人不需要辦理匯算清繳：

1.納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理匯算清繳。

2.納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理匯算清繳。

3.如果納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦理年度匯算清繳；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算清繳。

匯算清繳怎么辦？

1.自己辦

納稅人可以自行辦理年度匯算清繳。稅務機關將推出系列優(yōu)化服務措施，通過個人所得稅手機app、網頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算清繳。

2.單位辦

納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得（如保險營銷員或證券經紀人）的扣繳義務人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理。

通過扣繳義務人辦理匯算清繳的，應將除本單位以外的2023年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務人，并對其真實性、準確性、完整性負責。

3.請人辦

納稅人可根據自己的情況和條件，委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位、個人代為辦理匯算清繳。選擇這種方式，納稅人需簽訂委托授權書并妥善留存，明確雙方的權利、責任和義務。

退稅、補稅如何辦理？

1.退稅

只要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤弧６悇諜C關按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。

對2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，偶發(fā)性被預扣預繳了個人所得稅，稅務機關將提前推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網絡實現快捷退稅。

2.補稅

納稅人可以通過網上銀行、pos機刷卡、到銀行柜臺、非銀行支付機構（即第三方支付）等轉賬方式繳納應補稅款。

編輯 韓業(yè)清

【第3篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預繳,平時不作納稅調整,到年底再將當年的利潤作納稅調整,也就是年終匯算清繳。根據匯算清繳數，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。各地稅務局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關資料就可以了。

是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？

不是的。

根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定。

自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額。

并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。

均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形。

需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關。并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關系？

企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當然兩者有些區(qū)別：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務局網站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務報表年報、關聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。

2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務所做的。

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【第4篇】匯算清繳工資調整

現如今，個人從兩處甚至多處取得工資的情況比較常見，企業(yè)在日常的會計核算和管理中也會常常遇到這類問題。那么，個人取得兩處工資如何繳納個人所得稅，并進行匯算清繳？

按照個人所得稅法規(guī)定，個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處所在地主管稅務機關申報。也就是說，個人在兩處以上取得工資、薪金所得，選擇并固定在任職、受雇的企業(yè)所在地主管稅務機關，自行辦理納稅申報并匯算清繳，多退少補。

比如，甲公司員工張xx2023年月份取得工資8000元（全年96000元），張xx同時做了一份兼職月份取得工資5000元（全年60000元），張xx月份社保、住房公積金等專項扣除500元（全年6000元），計算全年應繳納的個人所得稅。

1、張xx甲公司取得工資月份代扣代繳的個人所得稅=（8000元—5000元—500元）*3%=75元，全年代扣代繳的個人所得稅=30000元*3%=900元。

2、張xx兼職取得工資月份代扣代繳的個人所得稅=5000元*10%—210元=290元，全年代扣代繳個人所得稅=60000元*10%—2520元=3480元。

3、次年匯算清繳個人所得稅全年應納稅所得額=96000元+60000元—60000—6000元=90000元。全年應納稅額=90000元*10%—2520元=6480元。

4、張xx自行補繳個人所得稅=6480元—900元—3480元=2100元。

需要強調的是，個人取得兩處工資、薪金所得的，需要分別由扣繳義務人進行全額扣繳申報，并由個人選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關自行申報。

在自行申報的過程中，個人取得兩處工資、薪金需要合計計算個人所得稅收入，而且只能減除一次費用扣除標準，包括減除費用60000元、專項扣除、專項附加扣除等扣除標準。

按照稅法規(guī)定，個人已經代扣代繳的個人所得稅，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。比如，上例中張xx已經代扣代繳的個稅4380萬元，準予扣除，則自行匯算清繳后實際應補繳的個人所得稅為2100元。

自然人辦理年度匯算清繳的時間為次年3月1日至6月30日。當然，當個人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元，且年度匯算需補稅金額不超過400元的，是不需要辦理年度匯算清繳的。

總之，個人有兩處以上任職、受雇單位取得的工資、薪金所得，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，且綜合所得年收入減除專項扣除后的余額超過6萬元，年度內預繳稅額低于應納稅額時需要進行匯算清繳，多退少補。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經話題。

2023年4月30日

【第5篇】匯算清繳多填收入

企業(yè)所得稅匯算申報表的填寫套路完全是和我們目前企業(yè)所得稅的計算思路保持一致的。

什么計算思路？你請移步企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的主表a100000看看。

第一步、先把賬做對，把年度財務報表出了，然后按照財務報表把申報表主表的相應欄次填上。

這一步是基礎，是所得稅匯算的基礎數據來源。

第二步、在財務數據的基礎上進行納稅調整，簡單的說就是把會計利潤調整成我們企業(yè)所得稅法認可的應納稅所得額。

這個步驟是所得稅計算的關鍵，也是所得稅匯算申報表填寫的重要部分。

第三步，也是最后一步，那就是計算所得稅額了。在前面兩步的基礎上我們就可以按所得稅稅率計稅了，我們的最終目的也就是算出來企業(yè)當期需要繳納多少企業(yè)所得稅，所以這步就是最后一步。

所以，你看主表體現了所得稅的計算方式，體現了所得稅申報的套路，主表在手，思路我有。

如果把主表當成所得稅申報的樹干，那么其他的表格就都是圍繞這這個樹干的樹枝，我們根據企業(yè)實際經營情況，通過梳理賬務，研究所得稅政策，分析整理好這棵大樹的枝丫，最后大樹它不就成了嘛。

其實第一步就是填寫主要指的下面這些表格

對應到主表實際上就是前面二哥說的第一部分的內容。

這部分內容可以說就是照搬，就是按照你的財務數據按部就班的對應填進去就是了，不需要你做任何的調整和修改。

也就是說你利潤表上是什么數據，你就原封不動對應填寫上就行了，然后具體一些項目，比如收入成本、期間費用，申報系統(tǒng)還要求你具體拆分一下明細，按明細填列。

這個也是根據你賬務來的，你賬務上是主營業(yè)務收入，那你就填寫主營業(yè)務收入，你賬務上計入的是營業(yè)外收支，那你就填寫到營業(yè)外收支。

這就是原則，既然我們在做匯算清繳，那我們對財務報表也要相當熟悉，利潤表上主營收入、其他業(yè)務收入的數據明細怎么來的，我們肯定要清楚，這樣我們才能具體去賬上找相應的數據填寫申報表上的具體明細。

所以，賬上是什么樣這里申報表就怎么填，真的沒啥說的。

重點解析

1、小型微利企業(yè)不用填寫這部分的表格。

按照國家稅務總局公告2023年58號文規(guī)定， 如果你滿足小型微利企業(yè)政策，那么這一部分表格是不需要填寫的。

系統(tǒng)會根據你的條件自動設置這些表格是灰色不可選擇，你想填也填不了。

那像前面讀者問的，手續(xù)費填哪里？手續(xù)費計入財務費用，既然這里不需要填寫期間費用明細表，那自然是直接在主表的財務費用體現了。

那么你按照利潤表上的財務費用直接填總數在主表上即可，當你是小型微利企業(yè)的時候，主表的欄次自動放開，可以手動輸入填寫，不用先填寫附表在生成。

2、期間明細表的職工薪酬是否包括計入生產成本，或者說計入研發(fā)費用等的工資數據？

這個自然是不包括的哈，記住，賬按照準則做的，表按照賬填寫的。

歸集到管理費用或者銷售費用的工資數據在利潤表上就在管理費用里面或者銷售費用體現了，明細也就填寫在期末費用明細表里面，而你計入成本或者其他項目的工資自然不用填寫在這里了。

否則不要畫蛇添足，否則主表也會和明細表勾稽不上。申報表讓你分解那些項目的明細你就分解那些項目。

3、政府補助都填到營業(yè)外收入嗎？

政府補助，按照新政府補助準則相關規(guī)定。

我們收到的政府補助可能計入其他收益也可能計入營業(yè)外收入。

當然，你說你說小企業(yè)會計準則，你沒啟用其他收益，那自然不存在這種區(qū)分。

如果你是會計準則，你計入了其他收益，那記住，這里營業(yè)外收入你不要填寫了。

很多人會問，這里不體現，那我填在哪里？記住，如果申報表明細沒讓你填寫，那你不填寫，至于體現在哪里？那其他收益帶來的結果自然是最終體現在主表你填寫的利潤總額里面了。

同理，還有一些納稅人使用了資產處置損益，表格也沒有，那和其他收益的處理原則是一樣的。

4、服務類收入填寫在哪里？感覺沒地方填寫？

很多服務業(yè)的納稅人有疑問，我提供的是咨詢服務，我提供是交通運輸服務，我提供旅游服務，這些我填明細填寫在哪里？

我看了半天，感覺銷售商品不是，建造合同不是，讓渡資產使用權更不是，勞務嗎？勞務不是修理修配嗎？

請注意，不要以增值稅修理修配勞務來定義這里的勞務，這里的勞務收入就是填報納稅人從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務活動取得的主營業(yè)務收入。

所以，如果你是服務類的企業(yè)，你主營收入基本就是填寫勞務收入。

5、為什么營業(yè)外收入又有匯兌收益，那我的匯算損益到底是填財務費用還是填營業(yè)外收入？

正常我們都覺得匯兌收益是計入財務費用的，但是那是你站在會計準則角度看的，但是我們還有執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)呢？

按照小企業(yè)會計準則，匯兌收益就是計入營業(yè)外收入的。

所以，匯算清繳之前，請搞清楚自己用的什么會計準則。

同理，還包括營業(yè)外支出里面的壞賬損失。

6、什么是主營業(yè)務收入，什么是其他業(yè)務收入？怎么區(qū)分？

主營+其他=營業(yè)收入，很多人還會問，什么是主營？是不是營業(yè)執(zhí)照上第一項目就是主營？不能簡單這樣判斷。

通俗的講，主營就是做正事的收入，其他業(yè)務收入就是搞副業(yè)的收入，比如你是商貿公司，銷售貨物為主，銷售貨物就是你的主營業(yè)務，填寫到銷售商品收入欄次，那你把你包裝物拿去賣廢品這就是你其他業(yè)務收入。

營業(yè)外收入就是偶然遇到的天上掉餡餅的好事，比如有政府補助等。

那如果你專門就是買賣包裝物品的公司，比如你是紙箱廠，那你賣包裝紙箱就是你的主營了，這個都是根據你企業(yè)的業(yè)務性質來判斷的。

基本我們財務做賬就會判斷，計入那個科目，賬上做的沒問題，這里照抄作業(yè)就行了。

7、職工社保是填寫在保險費嗎？

期末費用明細有個保險費，也要一些讀者問，員工的社保是不是也填寫在保險費？

那肯定不是哈，員工的社保計入職工薪酬。

8、各項稅費在期間費用主要包括哪些？

計入管理費用的各項稅費，現在真的很少了，如圖：

殘疾人保障金可以計入到這里。

9、傭金及手續(xù)費不包括財務費用里面的銀行的賬戶管理費、網銀年費等

這里的傭金及手續(xù)費主要指的下面這些

以及銀行轉賬的手續(xù)費支出，這部分填這里，申報表是放開的。

只有開戶、賬戶管理、網銀等費用，填其他去

以上就是一些常見的填寫問題。

最后二哥在總結提醒一下。

1、首先你要清楚你是用的什么準則，你要嚴格按準則做賬。

2、賬做對了，填寫申報表直接照搬賬務就行了，你計入的什么科目，申報表上就分類填寫到對應的地方去，別再調來調去的，比如你本身企業(yè)準則，政府補助計入其他收益了，那你就別再去填營業(yè)外收入。

如果賬沒對，那應該去調整賬務再申報，而不是直接在申報表改。

3、每個表的其他欄次盡量少用，能不用盡量不用，盡量分明細填到對應欄次，其他越大，后期稅務局“咨詢”你的機會越大。

4、注意表間關系，期間費用明細表的數據比如業(yè)務招待費、傭金及手續(xù)費支出、廣告和宣傳費會、盤虧損失等和后面的調整明細表有一定勾稽關系。

未盡事項，歡迎大家留言補充交流！

【第6篇】個人所得稅匯算清繳是什么意思？哪些人要補交，哪些人可以退稅？

打心底說，我們的個稅政策還是比較復雜的，必須一層一層抽絲剝繭，才能明白個大概。之前有朋友說不知道個稅的匯算清繳是什么意思，那我們今天來初步了解一下：

（一）個人所得稅匯算清繳是指個人將一個納稅年度內取得的“綜合所得”包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費4項，合并后按年計算全年最終應納的個稅，再減除納稅年度已預繳的稅款后，計算應退或者應補的稅額，向稅務機關辦理申報并進行稅款結算。

也就是說呢，我們的個稅是按月預扣預繳的，次年統(tǒng)算多退少補。多交了就退回到你的銀行卡里面，少交了就要補繳。

（二）個稅年度匯算清繳辦理時間是什么時候？

一般是每年的3月至6月份。

這個一般都會有通知，而且那會身邊的人都在說這個事情，你也自然就會知道了。

（三）匯算清繳退補稅是怎么計算的？

年度匯算應退或應補稅款={（綜合所得收入額-減除費用6萬元-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）*適用稅率-速算扣除數}-已預繳的稅額

（四）個稅年度匯算清繳在哪里辦理？

在個人所得稅app辦理。

登錄個稅app，首頁-“我要辦稅”-“綜合所得年度匯算”或者首頁“常用業(yè)務”下面有個“綜合所得年度匯算”都可以填報。

在這里還可以查看自己以往年度的申報記錄、繳稅記錄和退稅記錄。

包括自己的申報明細，每年度的收入合計、專項扣除、專項附加扣除等等信息。

有需要的情況下，還可以開具個人所得稅納稅記錄，有稅務局電子章的那種。

（五）哪些人可能需要補繳稅？

1、工資的來源不止一家公司

有的人在兩家公司領工資，每家公司在分開預繳的時候，并不知道個人還有其他的收入，所以都是按在本公

2、有副業(yè)的人群

有的人除了領工資，還有一些勞務報酬、稿酬或者特許權使用費等。平時單獨計稅的時候，小小筆稅率低，到年度匯算清繳的時候，加總在一起年收入額高了，適用更高的稅率，就得補交稅了。

應該還有一些我沒有想到的啦，歡迎大家補充。

（六）哪些人有可能退稅呢？

1、專項附加扣除平時沒有填報后面補填報的，或者是專項附加扣除申報方式選擇了“綜合所得年度自行申報”的。

這樣的話，月度預繳的時候就少減除了專項附加扣除，多交了稅，年底匯算清繳可能就可以退稅了。

2、中間有某一個月或某幾個月工資特別高，其他月份工資又比較低的。

像一些銷售人員，他可能有些月份業(yè)績特別好，工資發(fā)的特別高，適用的稅率高，月度預繳的個稅也多。但是有些月份銷售不太好，可能只拿到了底薪。年度匯算清繳的時候，整年收入匯總在一起，可能就靠到低一檔的稅率了，就可以退一部分稅。

當然了，這些情況都不是絕對的，具體還得年度匯算清繳的時候，根據實際的數字來計算。

22年度的個稅匯算清繳，應該也是要到23年3月份才開始了，到時候，我們再一起詳細來操作吧！

關于個稅的稅率、個稅的計算、專項扣除和專項附加扣除的內容和填報方法，請查閱壹月默的其他文章。

壹月默分享的文章，都是參照政策和平常自己工作中所了解到的知識結合在一起來寫的，如果有遺漏或者瑕疵的地方，歡迎大家補充和指正。

今天的分享就到這里啦，祝所有的美好都如期而至！

我是壹月默，分享一些和生活息息相關的財務知識、生活中的小確幸。

喜歡就在右上角點個關注吧！

【第7篇】匯算清繳密碼什么后六位

提醒一下

1、經營所得的個稅匯算清繳3月底結束！不是5月底，更不是6月底！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結束！

3、居民個人綜合所得的個稅匯算清繳6月底結束。

哪些單位需要進行經營所得個稅的匯繳？

1.個體工商戶

2.個人獨資企業(yè)投資者

3.合伙企業(yè)個人個人合伙人

4.承包承租經營者個人

5.其他從事生產經營活動的個人

政策規(guī)定

1、《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定：納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2、《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）規(guī)定：

納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（a表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（b表）》；

從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（c表）》。

經營所得的個稅稅率表

經營所得匯繳能否減去6萬元？

除了工資薪金綜合所得允許減去基本減除費用6萬元以外，經營所得也可以允許減去基本減除費用6萬元，但是注意不要重復扣除。

參考：

根據《個人所得稅法實施條例》第十五條的規(guī)定，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

注意：

同一納稅人在同一納稅年度中既有查賬征收的經營所得又有綜合所得的，應在綜合所得計稅時減除費用6萬元，不再在經營所得計稅時減除。

所有的經營所得都需要匯算清繳嗎？

1、實行定額征收的納稅人，年終不再進行匯算清繳。

2、對于定率征收和查賬征收的經營所得需要進行匯算清繳。

為助力個人所得稅匯算清繳，我們編寫了個人所得稅“經營所得”匯算清繳案例（帶納稅申報表），期待對閱讀者有益。

【例】個體工商戶劉某，2023年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經預繳的個人所得稅3萬）；

營業(yè)費用12.5萬（其中業(yè)務宣傳費5萬，其他營業(yè)費用7.5萬）；

管理費用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費1.2萬，業(yè)務招待費3萬，其他管理費用0.2萬）；

財務費用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經營所得外，未取得綜合所得。

2023年，劉某費用減除標準6萬元；專項扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。

【解析】

經營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。

職工福利費調整：

扣除限額=12.8×14%=1.792，實際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調整。

業(yè)務宣傳費調整：

扣除限額=196×15%=29.4，實際發(fā)生額5萬，無需作納稅調整。

業(yè)務招待費調整：

3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調增=3-0.98=2.02萬。

不允許扣除的項目：

（1）業(yè)主工資4.8萬；

（2）行政性罰款支出0.5萬；

（3）個人所得稅3萬。

應納稅所得額

=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；

應納稅額

=40.172×30%-4.05=8.0016萬；

應補繳稅額

=8.0016-3=5.0016萬。

個人所得稅經營所得納稅申報表（b表）

《個人所得稅經營所得納稅申報表（a表）》。

該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

《個人所得稅經營所得納稅申報表（b表）。該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得的匯算清繳申報。

《個人所得稅經營所得納稅申報表（c表）》。該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內兩處及以上取得經營所得，辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

匯算用的是b表，a表是平時預繳用，那平時預繳如何申報呢？經營所得個人所得稅如何申報？一直是很多納稅人關心的問題。

如果您也不會，別急！我們已經為您準備好啦，詳盡的圖文一看就懂！

具體步驟怎么操作？那就看好啰！

第一步

進入自然人辦稅服務平臺。自然人納稅人可以通過以下四種方式進入自然人辦稅服務平臺（以四川省稅務局為例）：

方式一

輸入網址：

https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進入。

方式二

通過國家稅務總局四川省稅務局（搜索國家稅務總局四川省稅務局或輸入以下網址：

http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進入。

方式三

通過國家稅務總局四川省稅務局（搜索國家稅務總局四川省稅務局或輸入以下網址：

http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進入個人所得稅專區(qū)內點擊“自然人辦稅服務平臺”按鈕直接進入。

方式四

在電子稅務局首頁點擊【登錄】—【自然人辦稅服務平臺】按鈕即可進入。

注意1：請不要選擇“自然人登錄”方式。

注意2：已注冊的可使用個人所得稅app掃描二維碼或直接輸入賬號密碼登錄。

如未進行自然人身份注冊的需先注冊后登錄。

注冊方法一：使用居民身份證，通過個人所得稅app“人臉識別認證注冊”完成自然人身份注冊。

注冊方法二：持身份證件到辦稅服務廳，獲取大廳注冊碼，打開自然人辦稅服務平臺或者個人所得稅app完成自然人身份注冊。

第二步

點擊【經營所得個人所得稅月（季）度申報】（a表），選擇對應需要申報的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼，相關信息自動帶出：

如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會帶出合伙人分配比例；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”；還需選擇征收方式（小類）哦~

第三步

根據不同的征收方式（小類），錄入相應計稅信息：

第四步

選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點擊【下一步】：

第五步

確認申報信息后點擊【提交】：

如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

申報更正

用于已申報成功發(fā)現有誤的報表可進行更正重新申報。

操作步驟：

點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應申報項目點擊【查看】，需要更正則點擊【修改】，即可對報表信息進行更正，再重新申報即可。

注意事項：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經營所得年度b表申報，則不允許更正a表；

(2) a表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許更正；

(3) 被投資單位信息不可修改。

申報作廢

用于已申報成功發(fā)現有誤的報表可進行作廢，發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務時，則無法作廢。

操作步驟：

1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應申報項目點擊【作廢】：

2．點擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報項目。

注意事項：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經營所得年度b表申報，則不允許作廢a表；

(2) a表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許作廢。

01三方協(xié)議繳稅

適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時進行選擇。

操作步驟：

1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關、收款國庫的申報可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【三方協(xié)議繳款】，點擊【立即支付】：

3．確認此次繳稅所使用的三方協(xié)議繳款賬戶，點擊【確定】發(fā)起扣款請求完成繳稅：

02銀聯(lián)在線支付

未簽訂三方協(xié)議繳款的納稅人，可選擇銀聯(lián)在線支付完成繳款。

操作步驟：

1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關、收款國庫的申報可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【銀聯(lián)在線支付】，點擊【立即支付】：

3．選擇直接付款或者登錄付款，發(fā)起扣款請求完成繳稅。

03銀行端憑證支付

納稅人在繳稅支付時可選擇銀行端憑證支付，在線生成銀行端繳稅憑證。

操作步驟：

1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關、收款國庫的申報可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【銀行端憑證支付】，點擊【立即支付】：

3．納稅人在線生成銀行端繳稅憑證后，可下載打印，持紙質憑證前往可辦理業(yè)務的銀行窗口完成支付：

操作步驟：

點擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】，即可查看已繳稅情況。

操作步驟：

1．點擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】，選擇對應申報項目點擊【查看】：

2．選擇【繳稅記錄】后點擊【轉開完稅證明】，即可生成完稅證明，so easy~

【第8篇】匯算清繳鑒證報告

什么是匯算清繳報告？

企業(yè)匯算清繳報告是稅務師事務所(涉稅鑒證會計師事務所無權出具報告)針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。

為什么要出匯算清繳報告？

一般來說，所得稅匯算清繳報告并不是所有的企業(yè)都需要出具，而存在稅務風險或者違規(guī)的企業(yè)。在每年年初的時候，稅務局一般都會要求這些企業(yè)出具相應的匯算清繳報告，但是企業(yè)多了，稅務局也審查不了那么多。所以這就需要企業(yè)自身的覺悟了，防范于未然。

出匯算清繳報告有什么好處呢？

1.通過第三方專業(yè)機構（稅務師事務所）出具所得稅報告，能夠降低稅務局抽查的風險，可做到企業(yè)財務風險轉嫁。

2.申報表的準確填報。

3.可以享受專業(yè)稅務師提供的涉稅服務。

4.可以讓企業(yè)在納稅申報之前，爭取到更多的稅收優(yōu)惠。

5.出具報告后，企業(yè)去年帳務降低被稅務抽查的概率。

6.可以及時發(fā)現企業(yè)財務人員因對稅收政策的理解偏差和財務處理中的錯誤，及時采取恰當的方法彌補，避免稅務補稅和罰款的風險。

7.根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，多退少補。

哪些企業(yè)合適出匯算清繳報告呢？

1.稅局通知需要出具匯算清繳報告的企業(yè)

2.長期零申報的企業(yè)

3.長期虧損的企業(yè)

4.還有一般納稅人企業(yè)

5.享受出口退稅、稅收優(yōu)惠的企業(yè)

6.工商、稅務黑名單的“?？汀?/p>

7.長期掛靠在一個地址，異地經營的企業(yè)

8.沒有實際經營場所，出具不了水電費發(fā)票憑證的企業(yè)

9.想降低稅務風險，對企業(yè)進行自查的企業(yè)

一個是存在風險，或者進入黑名單，出匯算清繳報告有了第三方的證明；另一個是對企業(yè)自身的風險進行檢查規(guī)范，自我矯正。一份匯算清繳報告讓你可以規(guī)避那些看不見的稅務風險，讓您的企業(yè)安心。

小珠企服，專注于企業(yè)財稅金融，為企業(yè)提供定制化的財稅金融問題解決方案。

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【第9篇】2023年度匯算清繳申報課件

今天，就針對一個綜合案例對企業(yè)所得稅匯算清繳進行實例講解與納稅申報，還沒有申報過企業(yè)所得稅匯算清繳的小伙伴有福了，濤哥將對每項業(yè)務的申報明細進行講解并附申報填寫截圖！

某有限公司打算要進行2023年的所得稅匯算清繳工作，在2023年發(fā)生的主要項目如下：取得主營業(yè)務收入48 000萬元、其他業(yè)務收入2 000萬元、營業(yè)外收入1 000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本25 000萬元、其他業(yè)務成本1 000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、營業(yè)稅金及附加4 000萬元、管理費用3000萬元、銷售費用10000萬元、財務費用1000萬元，實現年度利潤總額6000萬元。本年已經實際預繳所得稅1500萬元(其他相關資料:各扣除項目均已取得有效憑證)

業(yè)務一

當年5月份將自產的兩臺大型設備通過市政府捐贈給受災地區(qū)，“營業(yè)外支出”已列支兩臺設備的成本及對應的銷項稅額合計236.40萬元，每臺設備市場銷售價格140萬元（不含增值稅）。

一、涉及知識點：公益性捐贈的稅前扣除與稅法上的視同銷售

二、具體規(guī)定：

1.公益性捐贈支出：

根據相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

其中，年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門。

提醒

一是只有符合條件的公益性捐贈支出才能在稅法規(guī)定的范圍內稅前扣除；

（1）受贈單位必須是公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，若直接捐贈給其他單位，則不予稅前扣除！

（2）受贈單位必須是在公益捐贈扣除名單范圍內，所以企業(yè)在所得稅納稅申報中，一定要查詢捐贈的對象當年是否在相關部門下發(fā)的名單中。

二是公益性捐贈的扣除基數是按照會計準則計算的會計利潤，無關按照稅法口徑的納稅調整。

2.稅法上的視同銷售：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

國稅函〔2008〕828號《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（五）用于對外捐贈；

三、實例講解

對于公益性捐贈：

我們可以看出濤哥有限公司是符合公益性捐贈支出的條件的，因此扣除的限額=6000*12%=720萬元，大于實際發(fā)生額236.40萬元，暫時無需進行納稅調整。

而對于視同銷售：

增值稅視同銷售，則確認的應交銷項稅額=140*2*13%=36.40萬元（這里要根據市場銷售價格計算）

企業(yè)所得稅視同銷售，則確認的視同銷售收入=140*2=280萬元，確認視同銷售成本=236.40-36.40=200萬元，因此應調增應納稅所得額=280-200=80萬元

濤哥有限公司捐贈自產的設備在增值稅與所得稅均視同銷售，但是在會計上因相關的經濟利益沒有流入企業(yè)，因此賬上不確認收入。

賬務處理如下：

借：營業(yè)外支出 236.40（單位：萬元，下同）

貸：庫存商品 200

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）36.40

四、納稅申報如下：

五、相關知識點鏈接：區(qū)別增值稅、所得稅、會計上三者確認收入的不同

業(yè)務二

廣告費支出8 000萬元，業(yè)務招待費支出350萬元，賬上掛銷售費用。

一、涉及知識點：廣告費支出和業(yè)務招待費支出的稅前扣除

二、具體規(guī)定：

廣告和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5‰。

企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

對從事投資股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

三、實例講解

廣告費和業(yè)務招待費的扣除基數=48000+2 000+280=50280(萬元)。

廣告費扣除限額=50 280x15%=7542(萬元)，小于實際發(fā)生額8000萬元，廣告費應調增應納稅所得額=8 000-7 542=458(萬元)。

業(yè)務招待費限額1 =50280 x5‰=251.40(萬元)。業(yè)務招待費限額2=350x60%=210(萬元)。所以，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為210萬元。業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=350-210=140(萬元)。

四、納稅申報如下：

五、相關知識點鏈接：廣告費和業(yè)務宣傳費的涉稅處理

業(yè)務三

實發(fā)工資6000萬元。撥繳職工工會經費150萬元，發(fā)生職工福利費500萬元、職工教育經費490萬元。

一、涉及知識點：工會經費、職工福利費和職工教育經費的稅前扣除。

二、具體規(guī)定：

1、企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

2、企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

3、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

三、實例講解

工會經費可扣除數額=6000x2%=120(萬元)，小于實際發(fā)生額150萬元，應調增應納稅所得額30萬元。

職工福利費可扣除數額=6000 x 14%=840(萬元)，大于實際發(fā)生額500萬元，無需進行納稅調整。

職工教育經費扣除數額=6000x8%=480(萬元)，小于實際發(fā)生金額490萬元，應調增應納稅所得額10萬元。

則工會經費、職工福利費和職工教育經費應調增的應納稅所得額=30+10=40(萬元)

四、納稅申報如下：

業(yè)務四

計提資產減值損失準備金1500萬元，該資產減值損失準備金未經稅務機關核定。

一、涉及知識點：資產減值損失準備金的稅前扣除

二、具體規(guī)定：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條的規(guī)定，未經核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。

三、實例講解

本業(yè)務中資產減值準備金應調增應納稅所得額1 500萬元。

四、納稅申報如下：

五、相關知識點鏈接：資產減值損失的稅務處理

業(yè)務五

公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個月后賣出。

一、涉及知識點：國債利息收入免稅和股東分紅的涉稅處理

二、具體規(guī)定

國債利息收入免稅：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅；

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益予以免收企業(yè)所得稅，如果是購買上市公司的股票，規(guī)定是需要連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益才予以免稅，國家對不超過12個月的短期炒作股票取得的投資收益的企業(yè)并不免稅。

三、實例講解

取得的國債利息收入200萬元免稅，應調減應納稅所得額200萬元；購買某上市公司股票分得股息300萬元（持有不滿12個月）不免稅，無需調整應納稅所得額。

四、納稅申報如下：

五、相關知識點鏈接：股東分紅的財稅處理

業(yè)務六

因合同未及時履行支付違約金200萬元，公司車輛交通違章罰款1萬元

一、涉及知識點：罰款的稅務處理

二、具體規(guī)定：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除。

提醒

實務中應注意區(qū)分行政罰款、罰金和經濟性罰款的區(qū)別。

行政罰款、罰金和被沒收財物的損失違反了國家相關法律，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應做納稅調增處理；經濟性罰款，比如合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、補償性罰款和訴訟費等，只是不符合交易雙方經濟合同的約定，但是是與生產經營相關，應允許企業(yè)所得稅前扣除，不需做納稅調整。

三、實例講解

違約金200萬元屬于經濟型罰款，可以稅前扣除，無需進行納稅調整；而公司車輛交通違章罰款屬于行政性罰款，需要調增應納稅所得額1萬元。

四、納稅申報如下：

匯總申報表

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用

平時老板各種應酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~

在稅務的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費用支出。小伙們，這次可都要收藏學習了。

這些費用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學習哦，哪些費用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！

來源：會計小師妹、廈門稅務

【第11篇】匯算清繳資產總額怎么算

這段時間正是大家熱火朝天進行企業(yè)所得稅匯算清繳的時候。

匯算清繳是一個大工程，是對上年企業(yè)所得稅的一個總結，很多新手對匯算沒有什么概念，不知道從何下手，主要原因小編覺得有兩方面。

1、腦海里面沒有形成一個思路

匯算清繳就一個思路，把會計利潤通過填寫申報表的方式調整應納稅所得額，然后計算出應該繳納的企業(yè)所得稅。

有了這個思路，方向性東西就定了，我們實踐中進行匯算清繳，就在我們財務報表的利潤總額基礎上進行調整就行了。

2、思路有但是腦海里面沒有支持其發(fā)展的知識儲備。

有些人知道這個思路，但是一具體到填寫表格了，就又蒙圈了，不知道怎么調整，不知道怎么去找數據，這就是缺乏必要的知識儲備。

財務報表怎么來的？怎么從日記賬到總賬到科目余額表再到報表項目，自己清楚背后的邏輯了沒？

以前財務報表都是手工編，做過報表的肯定對報表項目所對應的數據源非常清楚，但是信息化后，除了設置財務報表取數的那個人，其他人都不見得很清楚。

如果做匯算你不清楚這些，那么你編制調整明細表連數據從那個科目去取數都會弄錯，這個一點都不夸張。

企業(yè)所得稅法及其實施條例的一系列規(guī)定清楚不？

如果你不清楚，你就不知道到底哪些會計處理和所得稅法規(guī)定有差異，更不用談去填寫調整表了。

3、匯算清繳申報表填表說明其實是一個很好的工具，填表說明已經明確規(guī)定了口徑，很多人不去看、去學習填表說明，望文生義，想當然的填寫。

就比如a000000，企業(yè)基礎信息表上的103資產總額。

最近至少有幾十人通過微信、公眾號留言、還有群在問小編，到底怎么填？口徑是什么？

其實，填表說明上已經規(guī)定的十分清楚了。

“103資產總額（萬元）”：填報納稅人全年資產總額季度平均數，單位為萬元，保留小數點后2位。

資產總額季度平均數，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

資產總額，你財務報表資產負債表不是有嗎？每個月都有資產負債表，左邊資產，右邊負債和所有者權益。你按照公式來算不就行了嘛。

很多人還問季度初是什么哪個月？1季度初不就是1月初嘛，資產都是時點數，1月初的值不就是12月末嘛。

你看看自己的資產負債表，期末金額就是編制月份的時點數。

如圖，2023年12月-2023年12月資產總額都有，取數來源每個月財務報表資產負債表月末數。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個季度的平均值，一季度初就是12月月末數據，一季度末就是3月月末數。

一季度平均值=（4530.00+4036.02）/2=4283.01

其他季度以此類推。

最后來算全年資產總額季度平均數

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，自然就算出來了。

小編公司2023年4月1日注冊開始生產經營，注冊資本4000萬，4月末資產負債表資產總額也是4000萬。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷3，實際經營3個季度。

4、我們在季度預繳企業(yè)所得稅時候，也會填寫這個資產總額數據。但是季度填寫的時候沒有那么復雜，填寫很簡單，就是按照你資產負債表表填，季度初，季度末，前面已經說了如何填寫，比如1季度初不就是2023年12月，1季度末的數據就是2023年3月的期末數據。

只不過系統(tǒng)會根據你每個季度填寫的季初和季末數據計算判斷是否符合小型微利企業(yè)資產總額的標準。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產總額”填報開業(yè)時資產總額。季度中間停止經營的納稅人，“季末資產總額”填報停止經營時資產總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數點后2位。

不管是預繳申報表的資產還是匯算清繳103的資產總額，它們的填寫都是非常重要的，因為其直接關系到你是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的標準。

財稅〔2019〕13號關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

除了103資產總額，我們還看到了a000000基礎信息上有個從業(yè)人數指標，這個也是關系到小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的。

“104從業(yè)人數”：納稅人填報從業(yè)人數的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和，依據和計算方法同“103資產總額”。

如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)標準，那么a107040的第一行會根據本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算。

當企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>0，<=100萬時候。

a107040第一行=a100000第23行*20%

當企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>100萬，<=300萬時候。

a107040第一行=a100000第23行*15%+50000。

為什么減免稅欄次這么算？

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這是一種超額累進計稅辦法，也就是分段。

如果應納稅所得額 x 小于等于100萬。

其實稅額= x *25%*20%= x*5%

減免額=x*25%-x*5%=x*20%

如果應納稅所得額 x 大于100萬小于等于300萬。

其實稅額

=100 *5%+ (x-100)*50%*20%

=5+x*10%-10

=x*10%-5

減免稅額不就是

=x*25%-(x*10%-5)

=x*15%+5

小編公司2019應納稅所得額是200萬，符合小型微利企業(yè)其他條件，減免額就是等于200*15%+5=35萬

【第12篇】2023年度個稅綜合所得匯算清繳變化

國家稅務總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務機關等內容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務機關提供的納稅服務、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關條款的適用關系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務總局關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務”部分，進一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月16日）基礎上，將預約結束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。

三是在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務常態(tài)化的基礎上，又新推出了以下服務舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務范圍進一步擴大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務范圍。

（二）預約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務，使稅收公共服務更有效率、更有質量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網站預約辦理時間，并按照預約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預約，可在匯算期內隨時辦理。

（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務總局公告2023年第3號

根據個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關規(guī)定，現就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關事項公告如下：

一、匯算的主要內容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

五、辦理時間

2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的/span>;

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務局網站辦理匯算，稅務機關將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關資料，自匯算期結束之日起留存5年。

存在股權（股票）激勵（含境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進行的股權激勵）、職務科技成果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關規(guī)定報告、備案。

九、受理申報的稅務機關

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務機關申報。

為方便納稅服務和征收管理，匯算期結束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務機關。

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網站或者主管稅務機關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務

稅務機關推出系列優(yōu)化服務措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過個稅app及網站、12366納稅繳費服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為匯算做好準備。

為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月16日后通過個稅app及網站預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優(yōu)先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關可提供個性化便民服務。

十二、其他事項

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局

2023年2月2日

來源：國家稅務總局

【第13篇】個人所得稅匯算清繳時間

據江蘇公共·新聞頻道《新聞空間站》報道：從3月1日開始，2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動，哪些人需要辦理年度匯算？你是要退稅還是補稅？一起來聽稅務律師的專業(yè)指導。

2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，跨度4個月。3月1日至3月15日，有辦稅需求的納稅人，可在每天早6點至晚22點登錄手機個稅app預約辦理時間。3月16日至6月30日，納稅人無需預約，隨時可以登錄手機個人所得稅app辦理年度匯算。

那么，什么情形需要辦理年度匯算呢？北京市蘭臺（南京）律師事務所律師王國斌介紹，第一種情形是預繳稅額大于匯算應繳稅額可以申請退稅的；另外一種情形就是預繳稅額小于應繳稅額，年綜合收入超過12萬元，應補繳稅額超過400元的，需要辦理匯算。

哪些情形無需辦理年度匯算？王國斌律師介紹，第一種情形是年度匯算需要補稅，但是應補稅的稅額不超過400元的；第二種情形，需要補稅，但是年綜合收入小于12萬元的；第三種情形就是預繳稅額和他的匯算應繳稅額恰好是一致的；第四種情形就是可以辦理退稅，但是當事人卻放棄權利的。

辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請人辦。大家可以根據自己的需求進行選擇。

王國斌律師支招，在填報之前，要將自己年度發(fā)生的一些費用進行統(tǒng)計計算，以便準確填報?？梢跃臀咫U一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費用進行填報，獲得專項附加扣除。在相關信息填報后，國家稅務系統(tǒng)會根據填報的信息進行綜合計算，從而得出可以享受的退稅金額。在填報子女的教育投入方面，如果涉及到夫妻雙方填報的，建議對個人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進行更多的填報扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬元，在個人所得稅的繳納上就有更多的要求，建議這一方對相關費用的扣除設定比例高一點，或者全部承擔。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費用方面，如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應該參照。

江蘇臺記者/方晨 徐授科 編輯/胡超

【第14篇】企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳？

企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報的流程一共分為三步，分別是填寫納稅申報表并附送相關材料;稅務機關受理申請，并審核所報送材料;結清稅款。那么企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳呢？詳情請看下文內容。

企業(yè)所得稅年報和匯算清繳一樣嗎？

企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報年度報表并經過企業(yè)的稅務專管員審查后對這一年已經報過的四個季度所得稅報表匯總計算多退少補的,二者分開是某些企業(yè)已經報完年度企業(yè)所得稅表,但是經過專管員審查,發(fā)現賬面與實際報表不符,需要修改及補稅,或者退稅這個情況。

企業(yè)所得稅年報流程

該流程基本為：

1、填寫納稅申報表并附送相關材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個月內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整并填寫年度納稅申報表及其附表，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。

2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料。主管稅務機關經審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、結清稅款。納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，在年度終了后5個月內清繳稅款。至此，企業(yè)所得稅年報流程基本完成。

企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。本文的重點在于企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳，我相信大家都已經清楚了。另外小編還進行了企業(yè)所得稅年報流程的補充，大家可以進行了解。如果還有任何疑問，可以留言或者私信哦！

【第15篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

三、稅收優(yōu)惠類

（一）小型微利優(yōu)惠

124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

答：2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計稅率，大幅降低小型微利企業(yè)稅收負擔。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額如何計算？

問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額如何計算？

答：上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問：污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么？

答：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）運營維護的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件： 1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)； 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行； 3.具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員； 4.從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%； 5.具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求； 6.保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求； 7.具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為c級或d級

（二）研發(fā)費用加計扣除

127.被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

問：因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：根據《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）的規(guī)定，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

128.科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何加計扣除？

問：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何稅前扣除？

答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關問題通知如下：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

問：非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第一項規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。

130.企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？

問：企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？

答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用?！币虼?，企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除。

131.房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

問：房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

答：根據國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍僅包括通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費，不包括房屋租賃費 因此，房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

132.固定資產加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？

問：固定資產加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第二款：“（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！钡诎藯l：“執(zhí)行時間和適用對象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”

因此，2023年度之前，享受加速折舊的固定資產按會計折舊進行加計扣除，2023年度后，可按稅法規(guī)定計算金額進行加計扣除。

133.委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？

問：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？

答：根據《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第七條第五款：“（五）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況?！?/p>

134.企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時又用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣扣除？

問：企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣加計扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)第二條第（二）項和第八條的規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

135.不適用加計扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些？

問：如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)？

答：一、根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條及第六條規(guī)定，自2023年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準，并隨之更新。

二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計扣除政策行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

136.哪些活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

問：企業(yè)的哪些研發(fā)活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

答：根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定“下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。第六條：執(zhí)行時間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。”

137.符合研開費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么？

問：符合企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么？

答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

138.與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

問：我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第六條規(guī)定，指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

（三）高新技術企業(yè)優(yōu)惠

139.取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？

問：企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：“第十條企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/p>

根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定：“一、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)?！?/p>

140.高新技術企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

問：企業(yè)既符合高新技術企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

答：《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二項規(guī)定：“居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/p>

141.高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？

問：高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？

答：根據《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。

142.高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？

問：高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？

答：根據《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十八條規(guī)定，跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

143.高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

問：高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定：自2023年1月1日起，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

（四）技術轉讓

144.轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

問：居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條規(guī)定的技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策：

1.自2023年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。

145.企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項優(yōu)惠是否僅限轉讓自行研究開發(fā)的技術？

答：《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第二條規(guī)定，本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。根據《國家稅務總局關于使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第82號）第二條規(guī)定，企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。因此，企業(yè)轉讓符合條件的專利權，應強調的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術的所有權，外購取得技術專利權或者自行研發(fā)取得技術專利權不是判斷納稅人轉讓專利技術是否可以享受技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準。

146.設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

問：設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

答：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

（五）投資優(yōu)惠

147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？

問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？

答：根據《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第81號）第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿2年。

如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

148.企業(yè)非貨幣性資產對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)非貨幣性資產對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

答：依據《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定：自2023年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

依據《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（ 財稅[2016]101號）規(guī)定：自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

關于政策銜接問題：對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術成果投資入股已按照《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）進行稅務處理的，不再調整。

149.技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

問：技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答：財稅[2016]101號文件規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

150.享受技術成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

問：享受技術成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

答：一是實行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預繳申報時向主管稅務機關報送《技術成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

151.企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）第一條規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（六）農林牧漁優(yōu)惠

152.種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

另外，根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第48號)第四條第（三）款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。

因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

153.從農戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

問：我公司從農戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

答：根據《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項收入應作為應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

154.從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得，如何計算？

問：企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！币虼耍吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關支出后的余額。

155.農產品初加工，加工費能否列入免稅范圍？

問：農產品初加工，加工費能否列入免稅范圍？

答：根據《國家稅務總局發(fā)布〈關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第一項規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

156.購入農產品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

問：購入農產品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

答：根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。主管稅務機關對企業(yè)進行農產品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。

157.“公司＋農戶”經營模式可否享受所得稅優(yōu)惠？

問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農戶”的經營模式，即公司與農戶簽訂委托種植合同，公司向農戶提供種苗、肥料及種植技術等（所有權歸公司），農戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2023年1月～6月取得利潤140萬元。請問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？

答：《國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務總局2023年第2號公告）規(guī)定，自2023年1月1日起，對以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第二項明確：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。因此，上述公司2023年1月～6月應納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。

（七）其他優(yōu)惠

158.殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？

問：殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？

答：財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）規(guī)定，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

160.企業(yè)固定資產加速折舊是否需要備案？

問：企業(yè)固定資產加速折舊需要備案？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

161.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

問：小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。四、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。”

162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

問：享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

答：根據《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第43號）第三條規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

【第16篇】匯算清繳中營業(yè)外收入

所得稅匯算清繳中，我們應該注意資產損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務風險。

資產損失

企業(yè)在生產經營過程中，實際發(fā)生的和取得應稅收入有關的損失都屬于資產損失。資產損失具體包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨盤虧、毀損、報廢、被盜損失，以及因為自然災害等不可抗力造成的損失。

依據國家稅務總局2023年發(fā)布的第15號公告，在向稅務機關申報扣除資產損失時，企業(yè)只需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不需要再報送資產損失的相關資料。

報送后的企業(yè)需要依照有關規(guī)定，完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性和合法性。

值得注意的是，如果是當年發(fā)生了資產損失稅前扣除項目和納稅調整項目的企業(yè)，應該填報《a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》后，對資產損失進行會計處理，并進行納稅調整。

公益性捐款

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進行捐贈的企業(yè)，應當按照相關規(guī)定，分別適用財政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時，應當留存相關票據備查。

企業(yè)在報送相關支出時，應填寫《a105070捐贈支出及納稅調整明細表》后再進行會計處理、稅前扣除，對捐贈支出進行結轉額和納稅調整。

稅收滯納金、罰款、罰金等

這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當年發(fā)生這些支出后，應在《a105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的財稅情況。

關于匯算清繳時“營業(yè)外支出”的涉稅風險，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！