匯算清繳退回多繳稅款如何申請（8篇）

【第1篇】匯算清繳退回多繳稅款如何申請

在2023年的最后一天，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》，簡稱34號文件，其中第二條明確規(guī)定了企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

按照以前的規(guī)定，企業(yè)可以在匯算清繳時選擇退稅或抵繳下一年度所得稅，但在實際操作中，由于申請退稅的手續(xù)和流程復雜，大部分企業(yè)都只能被動選擇抵繳下一年度，實際上造成了企業(yè)流動資金的占用。

舉個例子就更清楚了：

按照舊辦法，a公司2023年1-3季度利潤300萬，第4季度虧損100萬，那么第3季度企業(yè)所得稅申報時需繳納稅金75萬，匯算清繳時，企業(yè)全年所得稅需繳納50萬，多繳的25萬留在稅局抵繳2023年的企業(yè)所得稅。

按照新規(guī)定，企業(yè)完成匯算清繳，可以直接向稅局申請將多預繳的25萬退回，這無疑增加了企業(yè)流動資金，減輕了企業(yè)的辦稅負擔。

老板們要提醒一下會計喲。

【第2篇】匯算清繳多繳稅款何時退回

一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對于有些企業(yè)來說，此時的完成還不算真正的結(jié)束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關(guān)問題一定要清楚。

首先納稅人形成的多繳稅款應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清應繳或應退稅款。那么，對于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？

1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實相關(guān)信息，確認辦理結(jié)果。

2、部分地區(qū)可以進行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務廳——我要辦事——申報納稅——匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。

審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務機關(guān)自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

另外關(guān)于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：

1.《退（抵）稅申請審批表》3份；

2.完稅費（繳款）憑證原件及復印件；

3.多繳稅費證明資料原件及復印件；

4.《稅務登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會信用代碼證副本）。

需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當?shù)囟悇諜C關(guān)要求為準。

之前還有財務朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條第二項規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實行的是分月或者分季度預繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實質(zhì)是依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅。由于此類稅金在征收時計稅依據(jù)準確，匯算清繳時補稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。

對于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進行賬務處理呢？首先，企業(yè)應根據(jù)匯算清繳后應退回稅款的金額大小，對企業(yè)會計報表影響是否重大來判斷如何進行賬務處理。但對于是否影響重大這個問題沒有絕對的標準，需要結(jié)合企業(yè)實際情況進行職業(yè)判斷。舉個例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤上億，那么補繳幾十萬的所得稅對報表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤只有幾萬塊，那么即使補繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務處理可以參照：

方案一：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

方案二：對會計報表影響不大，計入當期損益

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)；如果計入了當年損益，財務報表的相關(guān)項目應作為本期數(shù)。

【第3篇】匯算清繳時多繳稅款

小伙伴們！還記得2023年1月1日起全面實施的新個人所得稅法嗎？

2023年度即將終了，新稅制實施后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳就要開始了！

剛剛告別個稅預扣預繳稅款的“支配”，匯算清繳又來了，聽起來是不是有些上頭？

個稅匯算清繳到底是啥？該怎么弄？看完這篇文章你就get到了。

近日，國家稅務總局就《國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》征求意見。

征求意見稿中，明確了需要辦理匯算清繳的內(nèi)容、對象和范圍，以及匯算清繳的辦理時間、方式、渠道、流程和補稅、退稅的相關(guān)規(guī)定。

什么是匯算清繳？

新個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，稱之為綜合所得。根據(jù)綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應納稅額，應納稅額減去已預繳稅額，來確定居民個人年度應退或應補繳的稅額，這個過程就是匯算清繳。

匯算清繳是在平時已預繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

需要注意的是，只有居民個人，才需要辦理匯算清繳。

此外，匯算清繳僅限于計算并結(jié)清本年度的應退或者應補稅款，不涉及以前或以后年度。也就是說，2023年納稅人辦理匯算清繳時僅需要匯總2023年度取得的綜合所得。

劃重點！

除了工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，匯算清繳的范圍和內(nèi)容不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，全年一次性獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入以及上市公司股權(quán)激勵等等。

也就是說，你的年終獎將不在匯算清繳的范圍內(nèi)！

敲黑板！

提醒廣大保險營銷員伙伴們，保險營銷員取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，是綜合所得中的一種，所以保險營銷員們需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。

匯算清繳怎么算？

那匯算清繳到底該怎么算呢？

征求意見稿給出了具體計算公式：

2023年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額

其中，“三險一金”等專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

適用稅率見下表：

很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己應該補稅還是退稅，具體補多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

對此，納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責任將已發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人；納稅人可以登錄電子稅務局網(wǎng)站，查詢本人2023年度的收入和納稅申報記錄；2023年匯算前，稅務機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款。

哪些人需要辦理匯算清繳？

一、平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。

實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，提醒納稅人關(guān)注，比如：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2.2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算清繳辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等等。

二、少預繳了個人所得稅，應當補稅的納稅人。

征求意見稿明確，綜合所得年收入超過12萬元且匯算清繳補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算清繳并補稅。

但有一些常見情形，將導致年度匯算清繳的結(jié)果需要或可能需要補稅，提醒納稅人注意：

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率等等。

哪些人不需要辦理匯算清繳？

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理匯算清繳。為切實減輕納稅人負擔，國務院專門明確了對部分中低收入納稅人免除匯算清繳補稅義務的政策。

征求意見稿明確，符合下列三種情形之一的，納稅人不需要辦理匯算清繳：

1.納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理匯算清繳。

2.納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理匯算清繳。

3.如果納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦理年度匯算清繳；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算清繳。

匯算清繳怎么辦？

1.自己辦

納稅人可以自行辦理年度匯算清繳。稅務機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務措施，通過個人所得稅手機app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算清繳。

2.單位辦

納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀人）的扣繳義務人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理。

通過扣繳義務人辦理匯算清繳的，應將除本單位以外的2023年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務人，并對其真實性、準確性、完整性負責。

3.請人辦

納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位、個人代為辦理匯算清繳。選擇這種方式，納稅人需簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責任和義務。

退稅、補稅如何辦理？

1.退稅

只要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤?。稅務機關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。

對2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，偶發(fā)性被預扣預繳了個人所得稅，稅務機關(guān)將提前推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡實現(xiàn)快捷退稅。

2.補稅

納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、pos機刷卡、到銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應補稅款。

編輯 韓業(yè)清

【第4篇】匯算清繳多繳稅款證明資料

企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始

納稅人在季（月）度預繳申報期間

按照實際利潤額預繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：a公司2023年度季度預繳申報實際利潤額50萬元，年度匯算清繳申報，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項后，實際應納稅額40萬元，2023年度多繳稅款10萬元。對上述情況如何處理？

此問題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費。實行分期預繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務機關(guān)申請辦理退抵稅費。

一、辦 理 流 程

二、報 送 資 料

辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報資料和條件報送資料。

必報資料:《退（抵）稅申請表》。

條件報送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復印件；

2、稅務機關(guān)認可的其他記載應退稅款內(nèi)容的資料；

3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項目的說明和房地產(chǎn)項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。

三、注意事項

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

退稅注意事項：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳稅款超過應繳稅款的，應分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時應當書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應退余額的退庫。

四、財務處理

收到退稅后,通過銀行存款、應交稅費—應交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤分配—未分配利潤等會計科目進行賬務處理。

來源：國家稅務總局宿州市稅務局

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【第5篇】匯算清繳多繳稅款放棄退稅說明

個人所得稅匯算清繳分綜合所得匯算清繳、經(jīng)營所得匯算清繳。

一、綜合所得匯算清繳

2023年個人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個稅app做匯算清繳了，納稅人做匯算清繳，無非就這4種情況：補稅款、無須補退稅款、退稅、免稅。

練練最近幾天指導好幾位好友在個稅app做匯算清繳，3位好友匯算清繳的情況都不一樣。

現(xiàn)在分別說明下以下幾種的情況：

1、納稅人a為自由職業(yè)者，2023年度取得勞務報酬76000萬元，通過扣繳義務人繳納個人所得稅款17320元，可抵扣的專項附加扣除18000元，今年3月匯算清繳產(chǎn)生退稅款17320元。（計算過程略）

2、納稅人b在同一企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應繳稅款、已繳稅款為5376元，因?qū)ｍ椄郊涌鄢吹挚?，產(chǎn)生退稅1800元。

3、納稅人c在兩處企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因?qū)ｍ椄郊涌鄢吹挚劭梢缘譁p18000元應納稅所得額，故產(chǎn)生補稅：5736-3255-1800=681元

4、納稅人d在兩處企業(yè)取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，匯總申報后應繳稅款850元，應補稅款595元，補稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補繳稅款595元。

當然對于很多納稅人只取得一處的工資薪金收入，而且專項附加扣除已抵扣，那么一般不會產(chǎn)生退稅補稅。

總結(jié)：

1、納稅人如果在當年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務報酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發(fā)工資，且專項附加扣除已抵扣的，那么可以確定此納稅人匯算清繳時會產(chǎn)生補繳稅款。

2、納稅人如果選擇專項附加扣除自行申報的，而且通過扣繳義務人代扣代繳了個人所得稅稅款，那么此納稅人匯算清繳時很可能會產(chǎn)生退稅款。

3、納稅人只取得勞務報酬所得，由于稅率不同，那么做綜合所得匯算清繳時，必然產(chǎn)生退稅款。

二、經(jīng)營所得匯算清繳

經(jīng)營所得匯算清繳到3月31日止，納稅人需填報【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）】進行匯總申報。

需要申報c表的納稅人， 一般會產(chǎn)生補繳稅款。實務中常見的情況是律師事務所合伙人在當年分別在不同的律所任合伙人，或合伙人既是總所的合伙人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那么需要匯總申報c表。具體示例略。

vivian_lin 編輯于2023年3月18日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第6篇】匯算清繳多繳稅款退抵稅申請退稅政策依據(jù)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落。如企業(yè)繳稅后發(fā)現(xiàn)因計算錯誤、未適用優(yōu)惠政策或其他情況等多繳稅款，如何處理？

《稅收征管法》明確了納稅人自結(jié)算納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅局申請退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息。納稅人遞交申請后，稅局有義務在30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

退還多繳稅款也可以由稅務機關(guān)主動發(fā)起，且沒有3年的時間限制。減稅降費實施以來不少地方稅局對優(yōu)惠政策的落實進行了排查和主動退稅。但稅局發(fā)現(xiàn)并退稅的情況不計算退稅利息。

【第7篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明

01

問：匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請退稅？

答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務局或辦稅服務廳辦理退稅手續(xù)。

02

問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務機關(guān)批準延期申報的，主管稅務機關(guān)除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關(guān)除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

03

問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學習參考以下政策：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）、《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）、國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第16號）。

【第8篇】匯算清繳多繳稅款如何抵減

國家稅務總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》）。

明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，產(chǎn)生的應補稅款可與已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務的，視情形分別處理↓↓↓

一、匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

【舉例】

納稅人k，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

二、匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

【舉例1】

納稅人l，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

【舉例2】

納稅人m，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

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