【導語】2023年地稅匯算清繳怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年地稅匯算清繳，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年地稅匯算清繳
1、公司和企業(yè)簽訂借款協(xié)議為年化 6% 的利息，計提 60 多萬的利息，但是稅務局 所得稅匯算時說要我們調(diào)整為同期銀行借款基準利息也就是 4.9%，但是銀行實際貸 款要上浮 10% 到 20%，如何處理 ?
答 : 可以上浮，維持 4.9%。只要提供證明就可以。
2、 公司找個人提供勞務，代扣代繳個人所得稅勞務報酬所得，還需要勞務提供人去 國稅代開發(fā)票嗎 ? 不開發(fā)票企業(yè)所得稅清繳時這筆費用需不需要調(diào)出，如果這筆費用 去國稅開票國代扣的個人所得稅只是一部分有發(fā)票，企業(yè)還需要代扣代繳個 所得稅 嗎 ?
答 : 都需要去代開發(fā)票。
3、員工參加項項目經(jīng)理培訓，中介機構(gòu)沒有培訓資格，給我司開具的咨詢服務費， 合同簽訂 的培訓費，我司能入賬嗎 ?
答 : 真實發(fā)生的行為和發(fā)票的名目對應不起來，理論上不可以。
4、年虧損 10 萬需要做鑒證報告嗎 ? 匯算清繳申報有什么問題嗎 ? 能過嗎 ?
答 : 不需鑒證。要匯算清繳申報。
5、小額貸款公司的利息，利率是否能全額在稅前扣除，如果不能同期，貸款利率是基準利率，還是可以有所上浮 ?
答 : 額貸款公司不是金融機構(gòu)，所以要比照同期同類利率。
6、車位租賃費率是多少 ?
答 : 動產(chǎn)租賃稅率，10%。
7、質(zhì)量賠款實際發(fā)生，會計處理已計入營業(yè)外支出，所得稅要納稅調(diào)增來繳所得稅嗎 ?
答 : 提供相關證據(jù)證明真實性即可，不需要調(diào)增所得稅。
8、小規(guī)模納稅 ，外購一些促銷禮品做市場促銷禮品，對方開具增值稅普通發(fā)票，是 否需要按照視同銷售繳增值稅，企業(yè)所得稅和代繳個人所得稅 ?
答 : 視同銷售。需要交納增值稅，同時發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，要交企業(yè)所得稅；如果是送 給個人，需要代扣代繳個人所得稅。
9、我公司有長期掛賬的預收賬款，但是客戶已倒閉，我們應該有怎樣的會計處理， 是否轉(zhuǎn)營業(yè)外收入？年底或者匯算清繳時是否需要哪些文件支持？
答：如確認客戶已倒閉，預收賬款應轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，并入當期應納稅所得額繳納企 業(yè)所得稅；在年底或者匯算清繳時需要提供對方公司破產(chǎn)清算證明 相關規(guī)定如下： 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第 ( 九 ) 項所稱 其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第 ( 一 ) 項至第 ( 八 ) 項收入外的 其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付 款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收 入、匯兌收益等?！薄按_實無法償付的應付款項”，主要針對應付賬款、預收賬款以 及其他應付款。
10、跨省分支機構(gòu)企業(yè)所得稅具體的操作的?。慷悇丈显趺刺幚?? 報稅怎么處理？
答：《國家稅務總局關于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 > 的公告》 （國家稅務總局公告 2012 年第 57 號）詳細規(guī)定可跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的申報方法， 可詳細閱讀一下該文件。 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè) 所得稅征收管理辦法，即各分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅，總機構(gòu)匯總清算后多退少 補。總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的 50% 部分，在每月或季度終了后 15 日內(nèi)就 地申報預繳。總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外 50% 部分，按照各分支機構(gòu) 2017 企業(yè)所得稅匯算清繳 100 問 24 2017 企業(yè)所得稅匯算清繳 100 問 25 85. 公司和企業(yè)簽訂借款協(xié)議為年化 6% 的利息，計提 60 多萬的利息，但是稅務局 所得稅匯算時說要我們調(diào)整為同期銀行借款基準利息也就是 4.9%，但是銀行實際貸 款要上浮 10% 到 20%，如何處理 ? 答 : 可以上浮，維持 4.9%。只要提供證明就可以。
11、境外壞賬需要調(diào)整應納稅所得嗎 ? 境外應收賬款確認收不回來，作為壞賬，在企業(yè)所得稅申報時需要調(diào)增應納稅所得額嗎？
答：境外壞賬是需要調(diào)整企業(yè)所得稅應納稅所得的。
12、分支機構(gòu)是否要實質(zhì)地參與匯算清繳，是否進行年度納稅調(diào)整？
答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯算清繳的主體仍然是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行 年度納稅調(diào)整，自行計算應納稅所得額和應納稅額，只是根據(jù)總機構(gòu)填報的分配表中 應繳應退的稅款，就地申報補退稅。為了保證匯繳工作的順利進行，也需要分支機構(gòu) 填列年度納稅申報表，但只需要填列有限的幾項，與總機構(gòu)的年度納稅申報完全是兩 個概念。同時，為便利就地實施稅務檢查，也需要分支機構(gòu)報送參與企業(yè)年度納稅調(diào) 整情況的說明，該說明由總機構(gòu)確認后提交，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不 進行說明。 相關文件：《國家稅務總局辦公廳關于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管 理辦法 > 的公告的解讀。
13、對二級分支機構(gòu)查補稅款計算與分攤?cè)霂靻栴}的處理要遵循三個原則，一是要堅持法人所得稅制，二是要遵循《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā)〈跨 省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預 [2012]40 號）（以 下簡稱 40 號文件）的基本分配框架，三是要盡量提高二級分支機構(gòu)所在地稅務機關 就地監(jiān)管的積極性。基于此，《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第 二十八條明確，二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關可自行對其主管二級分支機構(gòu)實施 稅務檢查，但對查補稅款的計算應按照法人所得稅制的要求進行，不得侵犯納稅人的 合法權(quán)益。同時明確，對二級分支機構(gòu)的查補稅款，50% 應分配給總機構(gòu)繳納（總 機構(gòu)所在地和中央國庫待分配賬戶各占 25%），50% 分配給參與檢查的二級分支機 構(gòu)繳納，沒參與檢查的其他二級分支機構(gòu)不參與查補稅款的分配。這樣，既堅持了 40 號文件的基本分配格局，又適當體現(xiàn)了對就地監(jiān)管努力的尊重，有利于提高征管 效率，堵塞征管漏洞。 相關文件：《國家稅務總局辦公廳關于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管 理辦法 > 的公告的解讀》
14、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)哪些機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅？
答：《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第四條規(guī)定：總機構(gòu)和具有主 體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu)，是指匯 總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、 人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。這是對二級分支機構(gòu)法律形式和運營特 點的一般概括。 辦法同時明確了一種視同二級分支機構(gòu)的情形，屬于二級分支機構(gòu)特例。第十六條第 一款規(guī)定：總機構(gòu)設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門（非辦法第四條規(guī)定的二級分支 機構(gòu)），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可 將該部門視同一個二級分支機構(gòu)，按辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅；該部 門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視 同一個二級分支機構(gòu)，不得按辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。 相關文件：《國家稅務總局關于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理 辦法 > 的公告》(2012 年第 57 號 )
15、企業(yè)成立至今沒有收入，連續(xù)幾年所得稅申報均為 0，請問今年是否有被稽查的風險 ?
答 : 不一定，但是被評估稽查的概率比一般企業(yè)高。2017 企業(yè)所得稅匯算清繳應分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu) 應在每月或季度終了之日起 15 日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。具體請查 看國家稅務總局公告 2012 年第 57 號文件。
【第2篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料
投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：
(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳;
(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務機關批準。
(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。
匯算清繳關鍵
1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。
2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。
3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。
在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。
在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。
【第3篇】地稅匯算清繳如何申報表
根據(jù)國家稅務總局公告2023年第3號《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規(guī)定：“2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅?！?/p>
2023年度匯算辦理時間為2023年3月21日至6月30日。
一、個稅計算公式及2023年個稅優(yōu)惠政策告知
1、計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
2、2023年個稅優(yōu)惠政策：
（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補稅金額不超過400元的；
符合以上條件之一的，無需補交稅款。
二、具體辦理流程
1、員工需手機下載安裝“個人所得稅”app
2、登錄與注冊
3、切換到首頁，“常用業(yè)務”中，進入“綜合所得年度匯算”
4、選擇“申報表預填服務”，進入“開始申報”
5、選擇“任職受雇單位”，任意一公司都可以。
6、確認收入金額，如有異議請聯(lián)系財務接口人
7、有如下幾種情況：
（1）、年綜合所得不超過12萬，可享受免申報，不再補交稅款。
（2）、應補稅額不超過400元，可以享受免申報，不再補交稅款。
（3）、應補稅額為零，直接“提交申報”，即完成申報。
（4）、年綜合所得超過12萬，或應補稅額超過400元，需自行補交稅款（添加銀行卡后進行手工扣劃）。
如果您未填報專項附加扣除信息（即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護），建議返回首頁進行填報，總有一項適合您。
8、專項附加扣除填報流程
返回首頁，進入“專項附加扣除填報”，選擇您符合的項目
請注意：選擇扣除年度時，選擇2023年（即從2023年開始享受稅前扣除）。
建議大家填報專項附加扣除，多填一項扣除項目，少計算一份個稅。
國家政策，應享盡享！
希望對朋友們有所幫助。
【第4篇】2023年地稅企業(yè)所得稅匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的準備工作已被提上日程，在目前的數(shù)據(jù)準備階段，帶大家先提前了解一下2023年度出臺的企業(yè)所得稅新政策，下面我們就分以下四大類給大家總結(jié)一下~
扣除類
1. 符合條件的扶貧捐贈可以全額據(jù)實稅前扣除
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
相關政策：《關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）
2. 保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例提至18%
自2023年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
保險企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
相關政策：《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）
3. 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有變化
自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：
(一)關注類貸款，計提比例為2%；
(二)次級類貸款，計提比例為25%；
(三)可疑類貸款，計提比例為50%；
(四)損失類貸款，計提比例為100%。
相關政策：《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第85號）
資產(chǎn)類
1. 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴大至全部制造業(yè)領域
自2023年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。
相關政策：《關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第66號）
優(yōu)惠類
1. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策擴大
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
相關政策：《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
2. 文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策延長
自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
相關政策：《關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
3. 鐵路債券利息收入繼續(xù)減半征收
對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
相關政策：《關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第57號）
4. 永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。
相關政策：《關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號）
5. 集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長
依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
相關政策：《關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第68號）
6. 從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設施)運營維護的企業(yè)。
相關政策：《關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）
7. 農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實行
對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
相關政策：《關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第67號）
8. 養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)服務免增值稅減所得稅
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
為社區(qū)提供托育服務的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。
為社區(qū)提供家政服務的機構(gòu)，是指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供家政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。
相關政策：《關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號）
報表類
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂：不再填報研發(fā)費用情況歸集表
對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
相關政策：《關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）
2. 2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單修訂
為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂。
相關政策：《關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）
3. 非居民企業(yè)所得稅申報表單發(fā)布
現(xiàn)將修訂的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表(2023年版)》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2023年版)》《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2023年版)》等報表及相應填報說明予以發(fā)布。
相關政策：《關于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）
來源：上海稅務
責任編輯：張越 (010)61930078
【第5篇】2023年地稅匯算清繳軟件
企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)客戶端（以下簡稱客戶端）已于3月22日發(fā)布，
操作流程如圖
申報結(jié)果是補稅的可以通過網(wǎng)上辦稅服務廳或到辦稅服務大廳辦理稅款繳納。申報結(jié)果是退稅的可以到辦稅服務大廳辦理稅款退庫或者在以后企業(yè)所得稅預繳申報后進行抵繳，抵繳操作參照單軌上線業(yè)務指導81號。
前置條件及注意事項
1.客戶端只能安裝在具有互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的電腦進行申報，不支持離線介質(zhì)申報。
2.在金三系統(tǒng)中必須有正確的企業(yè)所得稅稅（費）種認定信息。一是認定有效期必須涵蓋2023年1月1日（或2023年開業(yè)之日所在第一個申報期起始日期）至2023年12月31日；二是認定記錄唯一，存在有效期交叉的多條認定記錄的請及時清理。否則會導致下載信息報錯。
3.金三系統(tǒng)里2023年度的預繳申報須全面完成，如果缺失，請先補充申報完整，注意不能虛增欠稅和滯納金。
4.確保金三系統(tǒng)里2023年的征收方式正確并唯一，納稅人同一年度內(nèi)不應該存在兩種征收方式。金三系統(tǒng)對企業(yè)所得稅默認查賬征收，如果要實行核定征收，除了正確遷移了有效核定征收方式以外，需要通過核定征收流程進行核定，如果需要將核定征收方式變更為查賬征收方式，也通過核定征收流程進行操作。
5.確保金三系統(tǒng)自動帶出的信息準確。一是納稅人的基礎信息完整準確，可以檢查一下稅務登記信息是否補錄完整準確。否則會影響簡化選表和優(yōu)惠享受。二是本年累計實際已預繳的所得稅額實質(zhì)上是本年已進行月（季）度預繳申報的稅款（包括申報未入庫）。該數(shù)據(jù)應準確無誤，如有誤可以通過“預繳臺帳錄入-【申報采集崗（管理）】”模塊進行維護，注意稅款所屬期應選擇2023年1月1日（或2023年開業(yè)之日所在第一個申報期起始日期）至12月31日。三是彌補虧損臺賬數(shù)據(jù)準確，可以通過“企業(yè)所得稅彌補虧損臺賬錄入【申報采集崗（管理）】”進行維護。
6. 確保申報數(shù)據(jù)邏輯勾稽關系正確，比如業(yè)務招待費的調(diào)整；高新技術等優(yōu)惠數(shù)據(jù)計算及相關表間關系等。
7.申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，可以進行申報作廢或更正。
（1）申報作廢：如果申報成功后沒有繳納稅款，可以在客戶端點擊操作項的作廢按鈕進行作廢，再修改申報表，然后重新申報。
（2）申報更正：如果申報成功后已經(jīng)繳納稅款，不能在客戶端操作，只能到稅務機關辦稅服務大廳，在金三系統(tǒng)里通過申報更正模塊直接進行相關數(shù)據(jù)的修改錄入保存，完成申報更正。
8.納稅人通過客戶端下載的核定信息和基本信息包括企業(yè)基礎信息表數(shù)據(jù)、本年累計實際已預繳的所得稅額、彌補虧損明細表的前五年數(shù)據(jù)等，納稅人如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，不能在客戶端修改，只能聯(lián)系稅務機關在金三系統(tǒng)里維護修改后，再通過客戶端下載重新獲取。
9.在客戶端基礎設置模塊填寫納稅人信息時只有在“特定企業(yè)類型”中對“軟件企業(yè)”、“集成電路設計企業(yè)”、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人）、“高新技術企業(yè)”勾選后才能享受對應的優(yōu)惠政策。
因系統(tǒng)原因，目前存在以下情形的納稅人請暫緩進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。
（一）a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表第30行和31行“其他2”和“其他3”減免金額需要填寫數(shù)據(jù)的企業(yè)；
（二）a107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表第35行和39行數(shù)據(jù)相等的企業(yè)；
（三）總機構(gòu)申報后，分支機構(gòu)申報時帶不出分配比例。因此，分支機構(gòu)暫緩發(fā)送匯算清繳申報。
（四）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表和企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表暫未完善，涉及上述業(yè)務的納稅人暫緩發(fā)送申報表。
【第6篇】2023年所得稅匯算清繳地稅
本微訊 今年以來，甘肅國稅緊緊圍繞構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體制的總體目標，以風險管理為導向，以信息技術為依托，強化集成，夯實基礎，提升服務，精益求精，扎實推進2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
立標桿，樹榜樣，引領企業(yè)所得稅匯算清繳向高水平發(fā)展。本著向榜樣看齊，向高標準邁進的原則，確定了今年企業(yè)所得稅匯算清繳面要達到100%，匯算清繳匯總數(shù)據(jù)差錯率為0，匯算清繳網(wǎng)上申報率力爭100%，風險掃描面不低于90%，匯繳數(shù)據(jù)分析要有深度等具體目標，并將上述量化指標納入系統(tǒng)績效考核，明確了匯算清繳工作的總體要求，并與全年工作計劃保持一致，確保了整體和局部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。堅持“走出去、請進來、沉下去”工作機制，先后赴江蘇、河北、新疆國稅等兄弟單位取經(jīng)學習，邀請高校專家現(xiàn)場講學，聘請第三方軟件公司駐點服務，多次深入基層開展調(diào)研，突出了榜樣的引領作用和目標的約束作用。
摸實情，出實招，夯實企業(yè)所得稅匯算清繳基石。充分利用和挖掘軟件對基礎管戶數(shù)據(jù)的加工分析功能，但不依賴軟件，責任到人，任務到戶，做好所得稅征管戶數(shù)摸查工作，分析征管基礎數(shù)據(jù)是否準確無誤，全面了解和掌握稅源結(jié)構(gòu)分布情況，確保將匯算清繳工作做細做實。重點針對2023年“營改增”全面推開后，部分“營改增”納稅人和基層稅務機關在企業(yè)所得稅征管范圍方面存在的含糊認識、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級以下分支機構(gòu)是否做企業(yè)所得稅稅種鑒定、申請注銷稅務登記納稅人的匯繳申報和清算申報的區(qū)別、非正常狀態(tài)納稅人應報應報信息的處理、以及建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營項目部異地預繳企業(yè)所得稅如何在總機構(gòu)實現(xiàn)抵減等問題，加強和地稅部門、征管部門的溝通、協(xié)調(diào)，明確具體解決方案，徹底解決歷史遺留問題，全面夯實了企業(yè)所得稅匯算清繳基礎。
貼需求，優(yōu)輔導，提升企業(yè)所得稅匯算清繳能力。一是做好需求分析。緊扣歷年12366咨詢熱點、基層稅務機關反饋難點、以及對納稅人的調(diào)查結(jié)果，梳理不同類型納稅人的實際需求。二是廣泛宣傳引導。結(jié)合甘肅國稅特點，專門制作《稅收政策風險提示服務》宣傳動畫和企業(yè)所得稅匯算清繳及風險掃描操作演示視頻，在辦稅廳等公共辦稅場所循環(huán)播放。印發(fā)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策操作指引》、《高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引》、《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題答疑》等宣傳培訓資料150000冊。三是分類開展培訓。圍繞2023年企業(yè)所得稅新政解讀、稅會差異調(diào)整、納稅申報表單選擇、填報、風險提示指標應對等重點內(nèi)容，分企業(yè)類型、分批次組織企業(yè)所得稅匯算清繳及稅收政策風險提示服務專題培訓222場次，參訓稅務人員3117人，參訓納稅人達56274戶。發(fā)放《培訓情況問卷調(diào)查表》50000余份，及時了解和調(diào)整培訓內(nèi)容。加強實體培訓與網(wǎng)上納稅人學堂的互動，對不能參加集中培訓的納稅人提供網(wǎng)絡學習資料，線上線下資源共享、優(yōu)勢互補，切實做到了宣傳不留死角，效果不打折扣。四是及時解決問題。落實企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機制，建立由各級稅務機關分管局領導、匯算清繳責任人組成的匯算清繳和事中監(jiān)控微信群，邀請所得稅團隊成員、業(yè)務專家、軟件工程師等加入，第一時間協(xié)商解決基層稅務機關和納稅人在匯算清繳過程中遇到的個性化問題，達到了“以答代訓”的效果，促進了稅法遵從度的顯著提高。
亮風險，強預防，推行稅收政策風險提示服務。踐行“放管服”理念，切實做好匯算清繳事前服務。嚴格按照國家稅務總局的統(tǒng)一部署，在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳中積極推行稅收政策風險提示服務，通過信息手段，在納稅人填寫申報表后、正式提交申報前，由系統(tǒng)自動對納稅人年度申報數(shù)據(jù)、申報項目、附報資料等進行合理性、合規(guī)性校驗，當場向納稅人反饋風險信息，準確提示風險來源，并作為全國第四家上線單位，自2023年4月20日起率先在全省推行。截至5月16日，已幫助31065戶納稅人排查涉稅風險40420條，有效幫助納稅人降低了涉稅風險，減輕了納稅人和基層稅務機關的報表審核工作量，提高了匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量，最大限度實現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務的統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳從以往“大水漫灌”式的事后管理模式向“做優(yōu)做實事前事中服務”的管理模式轉(zhuǎn)變，得到了廣大納稅人和基層稅務機關的廣泛好評。
重集成，促質(zhì)效，形成企業(yè)所得稅綜合共治格局。一是組建領導機制。各級稅務機關分別成立了由分管局領導任組長、所得稅、納服、征管、信息等部門為成員的領導小組，定期研究制定工作計劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)解決重大問題。二是建立合作機制。積極開展國地稅聯(lián)合培訓、聯(lián)合辦稅，確保了同一地區(qū)國、地稅政策執(zhí)行口徑一致，也解決了納稅人為同一問題在兩個稅務部門之間的奔波的煩惱，增強了納稅人的獲得感。三是倡導共贏機制。申報端口引入稅友、百旺九賦、航天信息三種匯算清繳網(wǎng)上申報軟件供納稅人免費選擇使用，數(shù)據(jù)審核方面聘請通審公司運維人員蹲點服務，業(yè)務培訓、政策宣傳、疑難解答、數(shù)據(jù)審核等整個匯繳過程中，充分借助各軟件服務商優(yōu)勢，實現(xiàn)了技術和業(yè)務的高度融合，也促進了各軟件服務功能的不斷優(yōu)化。四是暢通溝通機制。實時關注總局動態(tài)，特殊問題及時請示匯報，及時回應基層和納稅人反映的問題，確?？偩止ぷ骶窦皶r落到實處，基層問題及時得到解決。五是強化數(shù)據(jù)審核機制。利用信息技術建立納稅人申報表自查、風險掃描、系統(tǒng)強制監(jiān)控三道數(shù)據(jù)審核防線，有效開展數(shù)據(jù)審核和差錯更正，為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量做好保障服務。五是落實責任機制。各級稅務機關指定專人負責匯算清繳工作，基層分局逐戶緊盯，及時向納稅人反饋政策、催促進度、輔導更正錯誤，形成了省、市、縣、分局四級聯(lián)動，各部門齊抓共管的良好格局。
【第7篇】地稅匯算清繳稅金分錄
匯算清繳完成后，有補稅的、有退稅的，看看日歷都5月份了，補或退的稅是上年的，需要跟今年的稅款分開統(tǒng)計，那如何記賬呢？下面就來列列會計分錄：
補稅的會計處理
1.匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費----應交企業(yè)所得稅
2.繳納年度匯算清繳應繳稅款
借：應交稅費----應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配----未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
4.調(diào)整盈余公積公益金（不提的不用記這筆）
借：盈余公積----法定盈余公積
盈余公積----法定公益金
貸：利潤分配----未分配利潤
退稅或抵稅的會計處理
1.匯算清繳后，全年應交稅少于已預交稅
借：應交稅費----應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配----未分配利潤
3.調(diào)整盈余公積公益金（不計提的不用記這筆）
借：利潤分配----未分配利潤
貸：盈余公積----法定盈余公積
盈余公積----法定公益金
4.多預繳稅分兩種情況，退稅或抵稅
（1）退稅的
借：銀行存款
貸：應交稅費----應交企業(yè)所得稅
（2）多交稅款不退稅用來抵減下年度預繳稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費----應交企業(yè)所得稅
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【第8篇】2023年地稅匯算清繳密碼
部分地區(qū)已經(jīng)開始辦理2023年個稅匯算清繳了，個人可以通過app、web端、稅務局大廳、郵寄方式填寫申報表。通過app進行退補稅是最便捷的方式，具體怎么操作？
1、先更新個人所得稅app版本，保證是最新版本，再登錄個人賬戶及密碼進入app首頁，進行操作：
2、情形一：標準申報，系統(tǒng)會自動判斷
居民個人 2019 年度綜合所得年收入額超過 6 萬元時，可以在 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，通過標準申報辦理年度匯算。居民個人取得境外所得的，請到辦稅服務廳辦理。
（1）選擇填報方式，點擊【開始申報】
（2）閱讀申報須知，等待幾秒點擊【我已閱讀并知曉】
（3）基礎信息，選擇【任職受雇單位】，如下圖所示：
（4）“收入和稅前扣除”信息完善、核對
1、完善收入數(shù)據(jù)（勞務報酬或稿酬需要點新增，完善數(shù)據(jù)；進行一次性獎金設置）
2、完善扣除信息
包含專項附加扣除、專項扣除（三險一金）、商業(yè)健康保險、準予扣除的捐贈額這些信息。
（5）稅款計算
稅款計算后三種情形：
（6）享受免申報
如果您需要補稅但年度綜合收入不超過12萬元，或者年度匯算清繳需補稅金額≤400元,已經(jīng)依法預繳稅的，點擊【享受免申報】,提交后不用補稅。
（7）退稅
若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】
進入銀行卡選擇界面，會自動帶出添加好的銀行卡。您也可以點擊【添加銀行卡信息】。
（8）補稅
若您存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。
選擇相應的繳稅方式，完成支付。
若暫不繳款可以選擇【返回首頁】或【查看申報記錄】， 后續(xù)可再次進行繳款，2023年6月30日前完成。
3、情形二：簡易申報，系統(tǒng)會自動判斷
居民個人在納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額未超過 6 萬元且已預繳稅款，可通過簡易申報申請退稅。注意申報時間：截止到5月31日！
操作步驟可以參考標準申報流程，不再具體講解。
以上操作是不是很復雜？別怕！管家?guī)湍悖?/strong>
作為國內(nèi)個人稅務+互聯(lián)網(wǎng)的引領者，個稅管家用專業(yè)的能力，用心呵護你的稅收利益，助你以更有利的方式報個稅，節(jié)稅幾十元至幾千元不等！
最后：個稅管家功能預告！
個稅管家app將在4月份上線新功能，幫您以更節(jié)稅、更便捷的方式完成2023年個人所得稅匯算清繳，敬請關注！
【第9篇】2023年地稅匯算清繳時間
2023年是一個新規(guī)頻出、優(yōu)惠不斷的一年，國家全方位的大力幫助各行各業(yè)的興盛，為不同類型的企業(yè)不斷謀求福利。
接下來，西格小編就新的一年企業(yè)的匯算清繳進行了整理，大致分為十九項，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/p>
一、非營利組織免稅資格認定出新規(guī)
非營利組織辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關報告;不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務機關應追繳其應納企業(yè)所得稅款。
二、公益性捐贈支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
三、集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定范圍擴大了
2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
四、取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
五、享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
六、集成電路企業(yè)備案更嚴密了
享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項的，企業(yè)應當在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務部門提交資料，提交資料時間不得超過本年度匯算清繳期。
七、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
八、部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
九、創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應納稅額了
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
十、預繳申報表簡化了
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》等報表，主要在以下方面進行了優(yōu)化：
(1)簡化表單設置。簡化，將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統(tǒng)計，修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。
(2)優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)。
(3)完善填報內(nèi)容。
十一、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。
十二、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了
自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
十三、小型微利企業(yè)范圍擴大了
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
十四、研發(fā)費用加計扣除比例提高了
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
十五、境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
十六、公益性捐贈稅前扣除資格相關的行政處罰問題明確了
十七、企業(yè)責任保險可以稅前扣除了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
十八、企業(yè)所得稅年報修訂了
十九、小型微利企業(yè)所得稅年報簡化了
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000)為小型微利企業(yè)必填表單。
(2)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。
(3)小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。
可以看出，國家為了能夠促進各個行業(yè)的繁榮費盡心血，真正說的上是優(yōu)惠不斷。如果您還有其他疑惑，歡迎您到西格集團咨詢。
【第10篇】地稅匯算清繳關聯(lián)申報表
視同銷售的情況下匯算清繳申報表如何填列
答：在實際操作中，企業(yè)將外購或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務宣傳、業(yè)務招待、捐贈的企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。而會計準則要求不確認為收入。因此，企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈的稅務處理時，應分解為兩項業(yè)務：一是按公允價值確認銷售貨物收入；二是相應的支出按公允價值計量。
案例分析
答：例：某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈（假設企業(yè)僅此業(yè)務），產(chǎn)品成本80萬元，公允價值100萬元。上述業(yè)務的企業(yè)會計處理如下：
借：管理費用/銷售費用/營業(yè)外支出 97萬元
貸：庫存商品80萬元
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17萬元
上述各項業(yè)務均應按以下填報方法處理：
第一：在年度匯算清繳申報時，在附表一'收入明細表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報時，在附表二“成本費用明細表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。
第二：在年度匯算清繳申報時，在附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”填寫100萬元，同時在第21行“視同銷售成本”第4列“調(diào)減金額”填寫80萬元，此項視同銷售業(yè)務，調(diào)增應納稅所得額20萬元。
第三：企業(yè)將外購的資產(chǎn)，用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，按上述項目填報，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業(yè)務沒有調(diào)增或調(diào)減所得額。
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，除填報上述項目外，還應作以下稅務處理及項目填報：
1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待的所得稅匯算清繳申報方法。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，如餐飲、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務招待費117萬元×60%，和當年銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出，填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。
如果企業(yè)此筆視同銷售的款項117萬元×60%，沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額，納稅調(diào)增時，填報附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第26行“業(yè)務招待費”第二列“稅收金額”填70.2萬元，第3列“調(diào)增金額”46.8萬元。
2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算清繳申報方法。
業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算應確認費用為117萬元，而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅務與會計處理產(chǎn)生差異20萬元。如果廣告費、業(yè)務宣傳費年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額，應作納稅調(diào)減20萬元的稅務處理。納稅調(diào)減時，填報附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第27行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元。
3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈所得稅匯算清繳申報方法。
捐贈是指沒有索求的把有價值的東西給予別人。企業(yè)不會因為捐贈增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的利潤。
企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈的支出額，所得稅匯算時，應確認支出為117萬元；而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產(chǎn)生差異20萬元。
如果企業(yè)的捐贈通過符合條件的公益性社會團體進行并取得合法收據(jù)，此公益性捐贈117萬元的申報方法是：如果不超過年度利潤總額12%，應作納稅調(diào)減20萬元的稅務處理，納稅調(diào)減時，填報附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元；此公益性捐贈117萬元，如果超過年度利潤總額12%，超過部分填報附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第28行“其他”第3列“調(diào)增金額”。
如果企業(yè)的此項捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件，發(fā)生的捐贈支出不得從稅前扣除。會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產(chǎn)生差異，因此應作納稅調(diào)增97萬元。納稅調(diào)增時，填報附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第28行“捐贈支出”第3列“調(diào)增金額”97萬元。
