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會(huì)費(fèi)收入是否必須取得發(fā)票(9篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):87

會(huì)費(fèi)收入是否必須取得發(fā)票

【第1篇】會(huì)費(fèi)收入是否必須取得發(fā)票

每日稅訊會(huì)員問:社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)可以開社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)嗎?不開發(fā)票嗎?

答:《民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問題的通知》(民發(fā)〔2007〕167號(hào))第一條規(guī)定,社會(huì)團(tuán)體的收費(fèi)主要包括:社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)、捐贈(zèng)收入等。

第二條規(guī)定,會(huì)費(fèi)收取應(yīng)該使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印(監(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。除會(huì)費(fèi)以外,其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。

《財(cái)政部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)使用管理的通知》(財(cái)辦綜〔2016〕99 )第一條規(guī)定,社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)是依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的法定憑證,是財(cái)政票據(jù)的重要組成部分,是財(cái)政、民政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督的重要依據(jù)。社會(huì)團(tuán)體的其他收入不得使用社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))第五條規(guī)定,各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅。

參考四川國(guó)稅答復(fù):

社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不能開具增值稅發(fā)票。

社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi),是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。

各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi),比照上述規(guī)定執(zhí)行。

因此,屬于上述范圍的黨派、社團(tuán)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)不征收增值稅。

因此,社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)是非應(yīng)稅收入應(yīng)使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印(監(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù),不應(yīng)取得發(fā)票。

【第2篇】會(huì)費(fèi)收入要開票嗎

增值稅申報(bào)表附表1里面有一個(gè)未開具發(fā)票欄,可能很多小伙伴都從來(lái)沒用到過,也不清楚它為什么存在,但存在即合理。

舉個(gè)例子,比如餐飲行業(yè)的一般納稅人,大部分客人都是散客,就餐后不會(huì)索要發(fā)票,那么這部分收入你也應(yīng)該申報(bào)增值稅,填寫在哪里?

再如建筑服務(wù)行業(yè),采取預(yù)收款方式的,納稅義務(wù)時(shí)間就是你收到預(yù)收款的當(dāng)天,那么在收款次月就應(yīng)該申報(bào)這筆收款,不管你是否開票,你沒開票就做未開票申報(bào)。企業(yè)出租房屋收了全年的房租費(fèi),客戶是個(gè)人不需要發(fā)票,申報(bào)不?怎么申報(bào)?都需要這一欄。

填寫在那里?都填在未開具發(fā)票一欄。所以,未開票一欄存在就有理由!

未開票收入申報(bào)

對(duì)一般納稅人而言,假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人,1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬(wàn),取得未開票不含稅收入1萬(wàn)元(稅率為16%)。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報(bào)表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報(bào)。

因此,該企業(yè)取得未開票收入的1月申報(bào)表填寫如下:

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬(wàn)。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

由于企業(yè)3月取得未開票收入,屬于第一季度取得的收入,因此第一季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報(bào)。

因此,該企業(yè)第一季度申報(bào)表填寫如下:

即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次,第2、3欄次不填寫金額。

最后,納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中,收到經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí),應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析,決定是否需要對(duì)外開具發(fā)票,以及如何開具發(fā)票。附30種開票特列,進(jìn)一步幫助大家解決開票問題。

30種開票特例

第一種情況,會(huì)計(jì)制度不作為收益項(xiàng)目核算,稅收政策也不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入,不得開具增值稅發(fā)票,包括:

1、收到所有者(股東、合伙人、業(yè)主)投入的資本,屬于所有者權(quán)益。

2、收到的債權(quán)人提供的債務(wù)性融資,屬于短期或長(zhǎng)期借款。

3、收到其他單位或個(gè)人支付的、短期內(nèi)需要原價(jià)退還的押金、保證金、往來(lái)款等,屬于往來(lái)項(xiàng)目。

注:上述第2、3點(diǎn)如后續(xù)期間發(fā)生債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、罰沒等行為而增加納稅人所有者權(quán)益,未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的,也不得開具發(fā)票。

4、收到的以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng),屬于往來(lái)項(xiàng)目。

第二種情況,會(huì)計(jì)制度通常作為收益項(xiàng)目核算,但稅收政策不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入,不得開具增值稅發(fā)票,包括:

5、行政單位收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

6、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

7、單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

8、根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

9、存款利息。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

10、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

11、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

12、在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

13、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))

14、金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

15、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

16、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水,工廠自采地下水用于生產(chǎn)),不征收增值稅。(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))

17、各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))

18、對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,不征收增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))

19、對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能,發(fā)放的執(zhí)照,牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入,不征收增值稅。(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào))

20、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))

注:出租方出售資產(chǎn)的行為,在會(huì)計(jì)上也不確認(rèn)損益。

21、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以及權(quán)益性投資分紅。

22、對(duì)供應(yīng)商、分包商的罰款、索賠款等。

23、未發(fā)生應(yīng)稅行為,對(duì)客戶收取的退票費(fèi)、沒收的誠(chéng)意金、訂金等。

24、合同解除收取的違約金、賠償金等。

第三種情況,會(huì)計(jì)制度有可能不作為收益項(xiàng)目核算,但稅收政策作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入,可以開具增值稅發(fā)票,包括:

25、現(xiàn)行政策允許差額征收增值稅的,在銷售額中扣除的差額部分,詳見差額計(jì)稅和開票口徑的思考。

26、水電等貨物的轉(zhuǎn)售。

27、廢舊物資、下腳料的銷售。

28、預(yù)付卡售卡企業(yè)或者支付機(jī)構(gòu)銷售預(yù)付卡,或者接受的充值。( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) )

29、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的預(yù)收款。( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) )

30、納稅人已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票。( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào) )

注:以上三種特殊情形,開票品名分別選擇601「預(yù)付卡銷售和充值」、602「銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款」、603「已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票」,發(fā)票稅率欄填寫「不征稅」,不得開具增值稅專用發(fā)票。

除上述四種情況以外,納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所收取的經(jīng)濟(jì)利益的流入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,按照適用的稅目開具增值稅發(fā)票。

【第3篇】會(huì)費(fèi)收入需要繳納增值稅嗎

最近去一小的協(xié)會(huì)(民間非營(yíng)利組織)審計(jì)的時(shí)候,該單位增值稅一直都是零申報(bào)的,和做賬會(huì)計(jì)溝通了下,會(huì)計(jì)說(shuō)協(xié)會(huì)收的會(huì)費(fèi)不是都不用交增值稅嗎,那不是零申報(bào)就行了,是這樣的嗎?

我們來(lái)看下相關(guān)規(guī)定:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))文的相關(guān)規(guī)定,自2023年5月1日起,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅。

免征增值稅項(xiàng)目屬于增值稅的征收范圍,免征不是不征,是在稅收上給予的免除,所以協(xié)會(huì)收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅,但還是需要申報(bào)的,需要在增值稅申報(bào)表上免稅銷售額中填寫具體的金額,不可以直接增值稅零申報(bào)。

注: 我們常說(shuō)的增值稅免稅收入,其本身屬于增值稅應(yīng)稅范圍,但稅法規(guī)定給予某些項(xiàng)目稅收優(yōu)惠,免于繳納增值稅;不征稅收入是指項(xiàng)目本就不在增值稅的征稅范圍內(nèi);還有一個(gè)增值稅零稅率,增值稅有多檔稅率,零稅率也是其中的一檔稅率,是指該稅種征收稅率為0。大家注意這三者的區(qū)別。

【第4篇】會(huì)費(fèi)收入免增值稅嗎

案例一

我們是一家取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的商會(huì),我們依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)收入,是否免征增值稅?

答復(fù):

免征增值稅。

參考:

財(cái)稅〔2017〕90號(hào) 《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》第八條規(guī)定:自2023年5月1日起,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅,可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,或辦理退稅。社會(huì)團(tuán)體,是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi),是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,一律照章繳納增值稅。

案例二

我們是一家酒水銷售公司,實(shí)行會(huì)員制管理,向每個(gè)客戶收取會(huì)員費(fèi)1萬(wàn)元,酒水均按照一定折扣銷售。

請(qǐng)問:

向每個(gè)客戶收取會(huì)員費(fèi)是否免征增值稅?

答復(fù):

不免征增值稅。屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中,增值稅率6%。

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文:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第5篇】社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入交增值稅嗎

財(cái)稅[2016]68號(hào)中規(guī)定:各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅。而在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代作為非應(yīng)稅收入的社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi),因68號(hào)文件的出臺(tái)成了政策真空地帶了,這些會(huì)費(fèi)是否應(yīng)繳增值稅呢?本文對(duì)此作詳細(xì)闡述。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知(財(cái)稅字〔1997〕63號(hào)):

“一、社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi),是非應(yīng)稅收入,不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi),是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。

三、本通知所稱的社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。

四、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi),比照上述規(guī)定執(zhí)行?!?/p>

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知(財(cái)稅[2016]68號(hào)):

“五、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅?!?/p>

營(yíng)改增,大多是平移營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的相關(guān)稅收政策,將上面這個(gè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的政策財(cái)稅字〔1997〕63號(hào)和營(yíng)改增后的財(cái)稅[2016]68號(hào)中關(guān)于有關(guān)會(huì)費(fèi)的規(guī)定對(duì)比,突然發(fā)現(xiàn)社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)收入出現(xiàn)了政策真空,難道只有68號(hào)文中例舉的會(huì)費(fèi)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),而原本在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代作為非經(jīng)營(yíng)收入的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)要改征增值稅了嗎?根據(jù)原來(lái)的征稅原理,兩者均為非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),為何只例舉了前者呢?這樣的政策表述有時(shí)會(huì)給納稅人造成相當(dāng)大的困惑。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅[2016]36號(hào)):

“第十條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:

(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?!?/p>

民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問題的通知(民發(fā)[2007]167號(hào)):

“一、社會(huì)團(tuán)體的收費(fèi)主要包括:社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)、捐贈(zèng)收入等。

二、社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照民政部、財(cái)政部《關(guān)于調(diào)整社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)政策等有關(guān)問題的通知》(民發(fā)[2003]95號(hào))和民政部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步明確社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)政策的通知》(民發(fā)[2006] 123號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定或修改須經(jīng)會(huì)員大會(huì)(會(huì)員代表大會(huì))討論,其決議須經(jīng)到會(huì)會(huì)員(或會(huì)員代表)半數(shù)以上表決通過方能生效。不得采用除會(huì)員大會(huì)(會(huì)員代表大會(huì))以外任何其他形式制定或修改會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),會(huì)員大會(huì)(會(huì)員代表大會(huì))不得采用通訊表決方式。

會(huì)費(fèi)收取應(yīng)該使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門?。ūO(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。除會(huì)費(fèi)以外,其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)可直接到民政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào),由民政部統(tǒng)一到財(cái)政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào)、核銷;地方社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)購(gòu)領(lǐng)辦法,由所在地省級(jí)財(cái)政、民政主管部門確定。

社會(huì)團(tuán)體的各項(xiàng)收費(fèi),除稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)章和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不予征稅的,應(yīng)到指定稅務(wù)主管部門購(gòu)領(lǐng)和使用相關(guān)稅務(wù)發(fā)票,依法納稅?!?/p>

由民發(fā)[2007]167號(hào)可以看出,社會(huì)團(tuán)體的收費(fèi)中,符合相關(guān)規(guī)定的會(huì)費(fèi)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不予征稅的,是允許使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印(監(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)的,故其是非經(jīng)營(yíng)收入。

而營(yíng)改增并不改變以上所述會(huì)費(fèi)的非經(jīng)營(yíng)收入的屬性,故應(yīng)作為財(cái)稅[2016]36號(hào)文件中第十條第四款規(guī)定的財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他非應(yīng)稅收入處理。

關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知(財(cái)稅〔2017〕90號(hào)2023年12月25日)第八條:“八、自2023年5月1日起,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅,可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,或辦理退稅。 社會(huì)團(tuán)體,是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi),是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。 社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,一律照章繳納增值稅。”這個(gè)問題終于得到解決,這個(gè)政策下來(lái)前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都覺得是應(yīng)稅收入。主要政策依據(jù):1.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知(財(cái)稅字〔1997〕63號(hào))2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知(財(cái)稅[2016]68號(hào))3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅[2016]36號(hào))4.民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問題的通知(民發(fā)[2007]167號(hào))

【第6篇】非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入

會(huì)費(fèi)收入的核算如下所示:

民間非營(yíng)利組織為了核算其根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)設(shè)置“會(huì)費(fèi)收入”科目;并且,應(yīng)當(dāng)在“會(huì)費(fèi)收入”科目下設(shè)置“非限定性收入”明細(xì)科目,如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入,還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“限定性收入”明細(xì)科目;同時(shí),民間非營(yíng)利組織還應(yīng)當(dāng)按照會(huì)費(fèi)種類(如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、個(gè)人會(huì)費(fèi)等),在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。

“會(huì)費(fèi)收入”科目的貸方反映當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末,應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目,將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

【例1】 某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定,該社會(huì)團(tuán)體的各單位會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會(huì)費(fèi),各個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納300元會(huì)費(fèi),每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納;當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員,將在下一年度的1月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。假設(shè)20x9年1月至12月,該社會(huì)團(tuán)體每月分別收到單位會(huì)費(fèi)210 000元(均以銀行轉(zhuǎn)賬支付),個(gè)人會(huì)費(fèi)6 000元(均以郵局匯款支付)。賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款 210000

現(xiàn)金 6000

貸:會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入——單位會(huì)費(fèi) 210000

——個(gè)人會(huì)費(fèi) 6000

【例2】 某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定,該社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納450元會(huì)費(fèi),每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納。假設(shè)20x9年1月1日,該社會(huì)團(tuán)體收到某個(gè)人通過郵局匯款支付的會(huì)費(fèi)1 800元,該個(gè)人說(shuō)明此款項(xiàng)是支付20x9年、2x10年、2x11年和2x12年四個(gè)年度的會(huì)費(fèi)。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下:

借:現(xiàn)金 1800

貸:預(yù)收賬款——xx 1350

會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入 450

【例3】 20x9年12月31日,某社會(huì)團(tuán)體“會(huì)費(fèi)收入”科目的賬面余額為123 000元,均屬于非限定性收入。將“會(huì)費(fèi)收入”科目明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下:

借:會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入 123000

貸:非限定性凈資產(chǎn) 123000

【第7篇】會(huì)費(fèi)收入免增值稅

哪些收入免征增值稅

答:下面列舉一些常見的免征增值稅的內(nèi)容。

1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4、婚姻介紹服務(wù)。

5、殯葬服務(wù)

6、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

7、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

13、行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

14、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

15、個(gè)人銷售自建自用住房。

不征增值稅的情況:

1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

2.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水。

3.對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能,發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入。

4.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

5.計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅問題。

6.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題

7.納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼有關(guān)增值稅問題。

(1)納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入。

(2)燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)人應(yīng)稅銷售額。

8.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于公益活動(dòng)為目的的服務(wù),不征收增值稅。

9.存款利息。

10.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

11.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

上面哪些收入免征增值稅和不征收增值稅的內(nèi)容,已經(jīng)為你詳細(xì)地介紹了,關(guān)于增值稅的其他問題,可以和窗口老師聯(lián)系。更多資訊可以通過會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)獲取。

【第8篇】會(huì)費(fèi)收入免稅增值稅

一、法定的免稅項(xiàng)目

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

2.農(nóng)產(chǎn)品,是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括:制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的畜禽飼養(yǎng)。

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品(動(dòng)產(chǎn))。

二、糧食和食用植物油

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

3.自2023年5月1日起,上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆,并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

1.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口飼料,稅率為11%/10%。

2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍,包括:

(1)單一大宗飼料。

(2)混合飼料。

(3)配合飼料

(4)復(fù)合預(yù)混料。

(5)濃縮飼料。

【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策:10項(xiàng)

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容:納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),可享受增值稅即征即退政策,退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

(二)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) : 自產(chǎn)自用的制劑,免稅

營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu): 收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自取得執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對(duì)自產(chǎn)自用的制劑,免稅

疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入 :按國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入,免稅

血站 供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血,免增值稅

供應(yīng)非臨床用血: 可以選擇簡(jiǎn)易辦法3%計(jì)算應(yīng)納稅額,也可以按一般計(jì)稅方法計(jì)稅

(三)修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

飛機(jī)維修,增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

(四)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

(五)供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

(六)蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

(七)制種行業(yè)增值稅政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育,再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(八)“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日,繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源(種子種源)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(九)大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

1.對(duì)納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額,予以退還。

2.對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅,并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

3.納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

(十)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

五、營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

(一)免征增值稅的項(xiàng)目:

1.基本民生

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

(2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

(3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

(4)婚姻介紹服務(wù)。

(5)殯葬服務(wù)。

(6)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

(7)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(8)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

(9)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入,不計(jì)征增值稅,按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。(2023年新增)

2.科教文衛(wèi)

(10)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

①按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入,在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

②一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(11)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(12)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

(13)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

(14)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(15)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

(16)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

(17)科普單位的門票收入,以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

(18)2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),免征增值稅。

(19)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(20)自2023年5月1日起,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),免征增值稅。在此之前已征的增值稅,可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,或辦理退稅。

3.金融保險(xiǎn)

(21)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

(22)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

(23)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù);

②香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通、深港通買賣上海、深圳證券交易所上市a股;

③對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額;

④證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券;

⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

(24)金融同業(yè)往來(lái)利息收入。

①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款,以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。

④金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

(25)下列利息收入。

①中國(guó)郵政集團(tuán)公司為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入,試點(diǎn)期間免征增值稅;

②國(guó)家助學(xué)貸款;

③國(guó)債、地方政府債;

④人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款;

⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款等。

(26)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù),從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

(27)自2023年1月1日至2023年12月31日,納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,免征增值稅。

自2023年12月1日至2023年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

4.軍隊(duì)類

(28)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

(29)隨軍家屬就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

(30)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

5.房產(chǎn)類

(31)個(gè)人銷售自建自用住房。

(32)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公租住房。

(33)為了配合國(guó)家住房制度改革,企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

(34)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割,包括下列情形:離婚財(cái)產(chǎn)分割;無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(35)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

(36)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用

6.特殊運(yùn)輸服務(wù)

(37)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

(38)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

7.農(nóng)業(yè)類

(39)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

(40)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

8.其他

(41)行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金行政事業(yè)性收費(fèi)。

(42)符合條件的合同能源管理服務(wù)。

(43)福利彩票體育彩票的發(fā)行收入。

(二)增值稅即征即退

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

3.安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅——按當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

(三)特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠

1.享受人群:

(1)退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

(2)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)(社保機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生)。

2.扣減增值稅規(guī)定:從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

(四)金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策

金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅;(權(quán)責(zé)發(fā)生制)

自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。(收付實(shí)現(xiàn)制)

(五)個(gè)人將購(gòu)買的住房對(duì)外銷售的稅收優(yōu)惠

普通住房

購(gòu)買不足2年 全額征收5%

購(gòu)買超過2年(含2年)其他地區(qū)免征 免征

非普通住房

購(gòu)買不足2年 全額征收5%

購(gòu)買超過2年(含2年) (賣出價(jià)-買入價(jià))/1.05×5%

(六)動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策

經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品,確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

六、營(yíng)改增服務(wù)的起征點(diǎn)的規(guī)定 僅限于個(gè)人

1)按期納稅的,為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

(2)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

七、“營(yíng)改增”對(duì)小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2023年1月1日起至2023年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2.適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬(wàn)元(季度9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。

3.其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?strong>分?jǐn)偤?/strong>的月租金收入不超過3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【第9篇】社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入

問:按照會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)單位、理事單位、會(huì)員標(biāo)準(zhǔn)交納的會(huì)費(fèi)金額較大,已取得社會(huì)團(tuán)體專用票據(jù),能否稅前扣除?

答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《大連國(guó)稅解答2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題》

網(wǎng)友:請(qǐng)問我公司加入行業(yè)協(xié)會(huì)繳納的會(huì)費(fèi)是否允許稅前扣除?

嘉賓:如果你公司發(fā)生的會(huì)費(fèi)支出確與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān),會(huì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)符合該商會(huì)或協(xié)會(huì)章程規(guī)定,你公司憑據(jù)能夠證明該項(xiàng)支出確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)發(fā)票,允許稅前扣除。

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)綜〔2010〕1號(hào))第八條第四款規(guī)定,社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入,使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)支付的社會(huì)團(tuán)體費(fèi)用取得了社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù),如果是與取得收入有關(guān)的合理的支出可稅前扣除。

注意1:

社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織(財(cái)稅字[1997]63號(hào))不管級(jí)別,只要經(jīng)過經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立

注意2:票據(jù)必須是社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù),而且資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)分別由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制,并套印全國(guó)統(tǒng)一式樣的財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。

收據(jù)樣式:

注1.票據(jù)使用范圍

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法>的通知》(財(cái)綜〔2010〕1號(hào))第八條第四款規(guī)定'社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入,使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù);公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入,使用醫(yī)療票據(jù);公益性單位接收捐贈(zèng)收入,使用捐贈(zèng)票據(jù),均不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù).'

注2:是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后才允許在所得稅前扣除-不需要

由于新企業(yè)所得稅實(shí)施以后對(duì)此尚沒有明確規(guī)定,貴行可以借鑒舊企業(yè)所得稅法中的規(guī)定,向行業(yè)協(xié)會(huì)支付的會(huì)費(fèi)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出,貴行應(yīng)取得財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門?。ūO(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)在稅前扣除。政策依據(jù):《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》( 國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào) )第四條規(guī)定:納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn),向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。----根據(jù)2007.03.16 中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》本文全文廢止或失效。

《關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問題的通知》(民發(fā)[2007]167號(hào))第二條第二款規(guī)定:會(huì)費(fèi)收取應(yīng)該使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印(監(jiān))制的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。除會(huì)費(fèi)以外,其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)可直接到民政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào),由民政部統(tǒng)一到財(cái)政部購(gòu)領(lǐng)、結(jié)報(bào)、核銷;地方社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)購(gòu)領(lǐng)辦法,由所在地省級(jí)財(cái)政、民政主管部門確定。

會(huì)費(fèi)收入是否必須取得發(fā)票(9篇)

每日稅訊會(huì)員問:社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)可以開社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)嗎?不開發(fā)票嗎?答:《民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)…
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