【第1篇】補(bǔ)貼收入賬務(wù)處理
導(dǎo)讀：事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理怎么做？事業(yè)單位收到的財(cái)政補(bǔ)助收入一般會(huì)被放到政府補(bǔ)助收入中進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄小編已經(jīng)在下文中一一列出，對(duì)這個(gè)話題感興趣的同學(xué)可以將以下內(nèi)容作為參考，歡迎閱讀！
事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理怎么做?
借:銀行存款
貸:政府補(bǔ)助收入
但是現(xiàn)在基本都是國(guó)庫(kù)集中支付,很少直接把款項(xiàng)撥付到單位的戶頭了,如果是這種情況,一般是使用時(shí)通過(guò)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)申請(qǐng)支付到需要支付的廠商去,屬于直接支付:
借:事業(yè)支出
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入
如果是通過(guò)申請(qǐng)采用授權(quán)支付方式:
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入
關(guān)于政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理
答：如果是貨幣性資產(chǎn)的話,按下面的方法:
(1)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益,即:
①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的,在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益,然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;
②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入.
(2)企業(yè)在日?；顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量,借記'其他應(yīng)收款'科目,貸記'營(yíng)業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.
(3)不確定的或者在非日常活動(dòng)中取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量,借記'銀行存款'等科目,貸記'營(yíng)業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.涉及按期分?jǐn)傔f延收益的,借記'遞延收益'科目,貸記'營(yíng)業(yè)外收入'科目.
企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的,將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益,或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益.
事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理怎么做?這個(gè)問(wèn)題涉及到的會(huì)計(jì)科目并不復(fù)雜,大家只要認(rèn)真的閱讀上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的整理就能收獲一些基礎(chǔ)性的概念.學(xué)習(xí)專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能,就來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)訂閱課程吧!
【第2篇】補(bǔ)貼收入要交個(gè)人所得稅嗎
很多人可能會(huì)有疑問(wèn)，企業(yè)給員工提供的生活費(fèi)補(bǔ)貼、租房補(bǔ)貼、差旅津貼、高溫津貼……這些津貼補(bǔ)貼啥的到底要不要交稅？可以免征個(gè)稅嗎？
一、補(bǔ)貼津貼免征個(gè)稅
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入是不征個(gè)人所得稅的。
不征個(gè)稅范圍有獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、救濟(jì)金、撫恤金、工傷補(bǔ)貼、剩余津貼等等。
二、個(gè)人所得稅的含義
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅，個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為：
居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住在或者無(wú)居住，在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
三、津貼和補(bǔ)貼區(qū)別
津貼、補(bǔ)貼屬于工資的組成部分。但是津貼的發(fā)放具有強(qiáng)制性，補(bǔ)貼是一種福利性質(zhì)的。
津貼是補(bǔ)償職工在特殊條件下的額外支出的工資補(bǔ)充形式，側(cè)重于生產(chǎn)性。
補(bǔ)貼是保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼，側(cè)重于生活性。
天鑰企服將繼續(xù)分享各類創(chuàng)業(yè)必備知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注~浙江天鑰控股集團(tuán)有限公司為企業(yè)提供工商注冊(cè)、代理記賬、項(xiàng)目申報(bào)、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)籌劃、出口退稅、vip財(cái)務(wù)服務(wù)、眾創(chuàng)空間服務(wù)等業(yè)務(wù)為一體的一站式數(shù)字化企業(yè)服務(wù)，讓您的創(chuàng)業(yè)更簡(jiǎn)單。
【第3篇】財(cái)政補(bǔ)貼收入所得稅
近期就接觸到這個(gè)財(cái)政補(bǔ)貼收入收入問(wèn)題：我自己專門去搜集了相關(guān)國(guó)家財(cái)稅文件從增值稅、企業(yè)所得稅、土增稅扣除等進(jìn)行了搜集，有遇到類似情況的小伙伴可以相互交流一下。
（1）增值稅無(wú)納稅義務(wù) 財(cái)稅2023年45號(hào)文件第7條
（2）土增稅影響（房開(kāi)企業(yè)） 按照2023年1號(hào)內(nèi)部執(zhí)行文件 第12條影響不大
（3）企業(yè)所得稅 有納稅風(fēng)險(xiǎn) 按照2023年第17號(hào)和財(cái)稅2023年70號(hào)文件
干財(cái)稅工作從實(shí)務(wù)中遇到問(wèn)題去找稅收政策依據(jù)收獲就很大，平時(shí)還是多留意國(guó)家財(cái)稅政策，這樣以來(lái)遇到實(shí)務(wù)問(wèn)題能夠清為自己工作指明方向。
喜歡火火的朋友，請(qǐng)多點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，分享自己日常遇到的財(cái)稅問(wèn)題。
【第4篇】殘疾人補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅
殘疾人是社會(huì)的弱勢(shì)群體，因此需要國(guó)家和社會(huì)的特殊關(guān)注和幫助，并通過(guò)各類福利政策來(lái)提高殘疾人的生活質(zhì)量和社會(huì)地位。作為一個(gè)公正、公正、和諧的社會(huì)，應(yīng)該給殘疾人提供充分的幫助和支持，以保障殘疾人的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)。同時(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)政策的監(jiān)督和評(píng)估，確保政策的有效實(shí)施。
小編在日常工作中，遇到很多殘友對(duì)現(xiàn)在很多助殘政策依然是一知半解，不了解自己能夠享受到哪些照顧和福利。今天挑選一部分幫大家做一些解釋。
什么是殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼政策？
“殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼政策”是指國(guó)家對(duì)殘疾人的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼政策。通常，這兩項(xiàng)政策包括：
1、困難殘疾人生活補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府領(lǐng)取生活補(bǔ)貼，以幫助他們應(yīng)對(duì)生活上的經(jīng)濟(jì)困難。
2、重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府獲得護(hù)理補(bǔ)貼，以幫助他們解決日常殘疾護(hù)理和康復(fù)方面的開(kāi)銷。
殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼一般發(fā)多少錢？
關(guān)于殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼的具體金額，因不同地區(qū)的政策和經(jīng)濟(jì)狀況而異。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)?shù)卣畷?huì)根據(jù)殘疾人的殘疾程度和生活困難程度，結(jié)合本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平確定具體的補(bǔ)貼金額。
大部分補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在幾十到幾百元不等，而且目前也已經(jīng)建立了動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，明年都會(huì)根據(jù)具體情況調(diào)整補(bǔ)貼金額，力求更加貼合殘疾人的實(shí)際需求。2023年的補(bǔ)貼也進(jìn)行了很多調(diào)整，殘之家在前幾天的推文中已經(jīng)跟殘友們分享過(guò)了，需要了解的可以去看歷史文章。
除了兩項(xiàng)補(bǔ)貼，殘疾人還有其他的優(yōu)惠政策嗎？
除了兩項(xiàng)補(bǔ)貼以外，殘疾人還有許多其他的優(yōu)惠政策。這些政策的具體內(nèi)容因不同地區(qū)而異，但通常包括：
免費(fèi)或優(yōu)惠的交通服務(wù)：殘疾人可以享受免費(fèi)或優(yōu)惠的公共交通服務(wù)，例如公交車、地鐵等。
就業(yè)優(yōu)惠政策：殘疾人可以享受政府提供的就業(yè)優(yōu)惠政策，例如就業(yè)補(bǔ)貼、培訓(xùn)和技能培養(yǎng)等。
住房補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府獲得住房補(bǔ)貼，以幫助他們?cè)谏钪袘?yīng)對(duì)住房問(wèn)題。
醫(yī)療補(bǔ)貼：殘疾人可以享受免費(fèi)或優(yōu)惠的醫(yī)療服務(wù)，例如參保優(yōu)惠或減免政策、免費(fèi)康復(fù)訓(xùn)練等。
殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策有什么內(nèi)容？
1、就業(yè)補(bǔ)貼：政府會(huì)向?yàn)闅埣踩颂峁┚蜆I(yè)的單位發(fā)放補(bǔ)貼，鼓勵(lì)各類企業(yè)招收殘疾人，為殘疾人提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。
2、就業(yè)培訓(xùn)：殘疾人可以參加政府提供的就業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目，提高工作技能和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
3、就業(yè)指導(dǎo)：殘疾人可以獲得專業(yè)的就業(yè)指導(dǎo)，幫助他們選擇合適的工作崗位。
4、就業(yè)安排：政府可以幫助殘疾人安排合適的工作崗位，幫助他們解決就業(yè)難的問(wèn)題。
殘疾人住房困難問(wèn)題如何解決？
住房補(bǔ)貼：政府可以向殘疾人提供住房補(bǔ)貼，幫助他們解決租房的費(fèi)用問(wèn)題。
住房改造補(bǔ)貼：政府可以向殘疾人提供住房改造補(bǔ)貼，幫助他們改善生活環(huán)境。通常這項(xiàng)政策叫做“殘疾人家庭無(wú)障礙改造”，申請(qǐng)通過(guò)以后會(huì)有專業(yè)人員協(xié)助殘疾人改造家庭環(huán)境，完善家庭內(nèi)部的無(wú)障礙設(shè)施。
住房保障：政府可以通過(guò)住房保障計(jì)劃，為住房困難的殘疾人提供廉價(jià)的公租房或者廉租房等，解決殘疾人的住房困難。
以上提到的優(yōu)惠政策，只是簡(jiǎn)略說(shuō)明，具體的申請(qǐng)和使用方法，各不相同。殘友們可以多留意我們的日常推文，我們經(jīng)常會(huì)推送各類政策的詳細(xì)申請(qǐng)方法。
來(lái)源：殘之家殘疾人信息平臺(tái)
【第5篇】政府補(bǔ)貼收入免稅
最近的疫情讓我們苦不堪言，但是醫(yī)護(hù)人員和防疫工作者，這些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出臺(tái)利好政策，給這些可愛(ài)的人，送去了溫暖。一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。二、哪些臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金免稅政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金，具體包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
三、優(yōu)惠期限
原優(yōu)惠自2023年1月1日至2023年12月31日延續(xù)至2023年12月31日。
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2023年第)，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期公告》(2023年第4號(hào))
四、單位發(fā)給個(gè)人的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的藥品等實(shí)物也免征個(gè)人所得稅。
應(yīng)對(duì)新冠大家一起努力。為此，我們也要善待防疫工作者。
舉報(bào)/反饋
【第6篇】補(bǔ)貼收入是否交企業(yè)所得稅
一.穩(wěn)崗補(bǔ)貼賬務(wù)處理
（一）款項(xiàng)用途：主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等穩(wěn)定就業(yè)崗位相關(guān)支出
（二）賬務(wù)處理
按政府補(bǔ)助進(jìn)行處理
1.收到時(shí)
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)
2.使用時(shí)
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬等
注：若是分期使用
先做“遞延收益”，再分期做“其他收益/營(yíng)業(yè)外收入”
二.涉稅問(wèn)題
（1）增值稅:不屬于應(yīng)稅行為
依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))第七條規(guī)定:納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 穩(wěn)崗補(bǔ)貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要申報(bào)繳納增值稅。
（2）企業(yè)所得稅:符合條件可作為不征稅收入
依據(jù):財(cái)稅(2011)70號(hào)
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行
（簡(jiǎn)單理解：專款專用）
以上是僅僅是個(gè)人見(jiàn)解，不代表官方意見(jiàn)，歡迎討論！共同進(jìn)步！共同做好財(cái)務(wù)！
【第7篇】政府補(bǔ)貼不征稅收入
最近，很多企業(yè)利用政府補(bǔ)貼來(lái)進(jìn)行籌劃。而近幾年，不同級(jí)別、不同層次、不同類型的政府補(bǔ)貼更是百花齊放，從國(guó)家級(jí)到區(qū)縣級(jí)的，以及特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)的，均有涵蓋。例如政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)給予的補(bǔ)貼、“經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”、“成長(zhǎng)壯大獎(jiǎng)”、“新能源汽車補(bǔ)貼”、“可再生能源發(fā)展專項(xiàng)資金”等。
雖然是政府補(bǔ)貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補(bǔ)貼，不僅要交企業(yè)所得稅，還要交增值稅的！
解釋：政府補(bǔ)貼是指一成員方政府或任何公共機(jī)構(gòu)向某些企業(yè)提供的財(cái)政捐助以及對(duì)價(jià)格或收入的支持，以直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者對(duì)其他成員方利益形成損害的政府性措施。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)非是兩大稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。
一、增值稅
先看看政策：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七點(diǎn)：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
新商稅解釋：看看企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼是否與經(jīng)營(yíng)收入或者銷售數(shù)量“直接掛鉤”？
如果是，就要交，如果沒(méi)有關(guān)系，就不用交。
我們用案例來(lái)說(shuō)明一下：
案例一：企業(yè)的年收入從500萬(wàn)元上升至1000萬(wàn)元，獲得50萬(wàn)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，這部分是不用納入增值稅應(yīng)稅收入的；
案例二：車企每銷售一臺(tái)純電動(dòng)乘用車，就獲得3萬(wàn)元補(bǔ)助，那筆補(bǔ)助就需要計(jì)入應(yīng)稅銷售額，其實(shí)也能理解，因?yàn)檐嚻笕绻麤](méi)有補(bǔ)助的情況下，一臺(tái)純電動(dòng)乘用車銷售價(jià)是15萬(wàn)元，現(xiàn)在有了3萬(wàn)元補(bǔ)助，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，車企就會(huì)可以利用這個(gè)補(bǔ)貼作為降價(jià)的軟墊子，價(jià)格降低至12萬(wàn)元一臺(tái)。那么對(duì)于車企來(lái)說(shuō)，其實(shí)收入是不變的，但對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，就減少了3萬(wàn)元的稅基，相當(dāng)于國(guó)家給了補(bǔ)貼還免了車企的一部分稅收（按3萬(wàn)元計(jì)算大概是0.39萬(wàn)元）。
案例三：甲公司是一家中型機(jī)械制造公司，政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，在2023年6月按當(dāng)年新招收員工人數(shù)給予財(cái)政補(bǔ)貼10萬(wàn)元，這是否需要繳納增值稅呢？
分析：該公司招收員工取得的補(bǔ)貼，與其新招工人數(shù)有關(guān)，與其銷售收入不直接相關(guān)，所以這筆財(cái)政補(bǔ)貼甲公司無(wú)需繳納增值稅。
那如果需要交，那應(yīng)當(dāng)按照什么稅率來(lái)繳納呢？
增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對(duì)生產(chǎn)銷售新能源汽車乙企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)按13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
所以，公司取得的財(cái)政補(bǔ)貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來(lái)判斷。
二、企業(yè)所得稅
同樣，先看看政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
新商稅解釋：財(cái)政補(bǔ)貼不征稅必須同時(shí)具備“三個(gè)有”，否則需要繳納企業(yè)所得稅。
一是要有文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。
二是要有管理。財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
三是要有核算。企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
提醒大家：取得的符合條件財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用不要在企業(yè)所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增。
三、民間非盈利組織的政府補(bǔ)助收入
政府補(bǔ)助收入是指民間非營(yíng)利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。而且，民間非營(yíng)利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算。
與捐贈(zèng)收入和會(huì)費(fèi)收入一樣，政府補(bǔ)助收入也屬于非交換交易收入，因此，政府補(bǔ)助收入和捐贈(zèng)收入的會(huì)計(jì)處理基本上是一致的。民間非營(yíng)利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。
如果民間非營(yíng)利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)，其計(jì)量與接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計(jì)量是—致的。
在實(shí)務(wù)當(dāng)中，不少政府部門為了支持民間非營(yíng)利組織的發(fā)展，向民間非營(yíng)利組織提供資金用于某項(xiàng)項(xiàng)目的研究活動(dòng)，而民間非營(yíng)利組織則需要將科研成果提交給政府部門，或者政府部門向民間非營(yíng)利組織按期提供一定的資金支持，而民間非營(yíng)利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務(wù)，這種情況通常被稱為購(gòu)買勞務(wù)。
如果政府部門所提供的資金與民間非營(yíng)利組織所提供的研究成果或日常服務(wù)是等值或者基本等值的，則此項(xiàng)交易應(yīng)當(dāng)屬于交換交易的范疇，而不屬于會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的政府補(bǔ)助收入。這時(shí)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。
【第8篇】穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否免稅收入
導(dǎo)讀：在經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)之后每隔地方的政府就設(shè)立了穩(wěn)崗就業(yè)基金，對(duì)于一些表現(xiàn)良好的企業(yè)會(huì)給予一定的支持，那么假設(shè)你們企業(yè)收到了穩(wěn)崗就業(yè)補(bǔ)貼，你知道如何做會(huì)計(jì)分錄嗎，不知道的朋友請(qǐng)看下文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編做的相關(guān)分錄，請(qǐng)看下文！
穩(wěn)崗就業(yè)補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借;銀行存款 貸;營(yíng)業(yè)外收入
政府給的穩(wěn)崗補(bǔ)貼收入是不是屬于免稅收入
答:根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅(2008)151號(hào)《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》和財(cái)稅(2011)70號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.
企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.
另?yè)?jù)相關(guān)規(guī)定,作為不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.
由此可見(jiàn),這里所說(shuō)的不征稅收入,由于其支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除,只是遞延納稅,并非是真正的免稅.
【第9篇】補(bǔ)貼收入的稅務(wù)處理
所謂的穩(wěn)崗補(bǔ)貼是國(guó)家為穩(wěn)定就業(yè)崗位職工，鼓勵(lì)符合條件的企業(yè)少裁員或不裁員，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)放的補(bǔ)助性的補(bǔ)貼。穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼是失業(yè)保險(xiǎn)基金列支，主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼是一種為了發(fā)揮失業(yè)保險(xiǎn)預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)作用，鼓勵(lì)企業(yè)穩(wěn)定崗位。
一、穩(wěn)崗補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理。“穩(wěn)崗補(bǔ)貼”屬于收益類政府補(bǔ)助，同時(shí)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》相關(guān)規(guī)定，對(duì)該資金發(fā)生的支出分以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
1、收到補(bǔ)貼時(shí)相關(guān)支出尚未發(fā)生；
1) 收到補(bǔ)貼款時(shí)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
2) 發(fā)生培訓(xùn)支出和社保支出等支出時(shí)：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
同時(shí)：
借：遞延收益
貸：其他收益（總額法）
或：管理費(fèi)用（凈額法）
2、收到補(bǔ)貼時(shí)相關(guān)支出已經(jīng)發(fā)生
借：銀行存款
貸：其他收益（總額法）
或：管理費(fèi)用（凈額法）
如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)，可直接貸方計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
二、企業(yè)所得稅的處理。根據(jù)財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。穩(wěn)崗補(bǔ)貼的發(fā)放，中央政府有文件，各地政府也有文件，發(fā)放時(shí)也會(huì)有具體每一批的撥付文件，因此第一個(gè)條件是符合的；至于穩(wěn)崗補(bǔ)貼的應(yīng)用用途，在人社部發(fā)[2014]76號(hào)文件也有明確規(guī)定：穩(wěn)崗補(bǔ)貼主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。因此，企業(yè)在收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)，其實(shí)可以有兩個(gè)選擇：第一個(gè)選擇就是按照不征稅收入來(lái)處理，那么應(yīng)當(dāng)將相關(guān)文件準(zhǔn)備好，并對(duì)穩(wěn)崗補(bǔ)貼對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)支出單獨(dú)核算；第二個(gè)選擇就是按照正常應(yīng)稅收入來(lái)處理，那么直接在當(dāng)期繳納所得稅即可。從短期來(lái)看，這兩種處理有差異，但由于不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，因此這種時(shí)間性差異最終結(jié)果是一致的。
【第10篇】補(bǔ)貼收入要交稅嗎
為幫助企業(yè)發(fā)展，政府從各方面向企業(yè)提供各種補(bǔ)貼政策。企業(yè)收到政府補(bǔ)貼需要納稅嗎？本期小編帶您輕松判斷：
01企業(yè)獲得政府補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎？?
主要是從兩個(gè)方面來(lái)判定是否需要繳納增值稅。第一，取得政府補(bǔ)貼收入的時(shí)間；第二，財(cái)政補(bǔ)貼收入是否與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤。
（一）取得政府補(bǔ)貼收入的時(shí)間
取得2023年12月31日之前的財(cái)政補(bǔ)貼按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)）；
取得2023年12月31日之后的財(cái)政補(bǔ)貼按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）
按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
備注：2023年13號(hào)公告僅對(duì)中央財(cái)政補(bǔ)貼不征收增值稅進(jìn)行明確。對(duì)于地方財(cái)政補(bǔ)貼，各地執(zhí)行口徑不一。2023年45號(hào)公告，適用于各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼。
（二）財(cái)政補(bǔ)貼收入是否與其銷售貨物、勞務(wù)等應(yīng)稅項(xiàng)目的收入或者數(shù)量直接掛鉤
直接掛鉤
其他情形
與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
比如：企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼，它不與企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)等應(yīng)稅項(xiàng)目收入或數(shù)量直接掛鉤，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
02企業(yè)獲得政府補(bǔ)貼收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅〔2011〕70號(hào))
一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三大關(guān)鍵詞：資金撥付文件、資金管理辦法或具體管理要求、單獨(dú)進(jìn)行核算
如果某公司同政府部門簽訂補(bǔ)助協(xié)議，同時(shí)該公司與其下屬公司之間簽署內(nèi)部授權(quán)協(xié)議，授權(quán)下屬公司實(shí)際享受補(bǔ)助并履行相關(guān)義務(wù)，可能會(huì)造成該筆補(bǔ)助不能滿足不征稅收入的條件而需要繳納企業(yè)所得稅。可以從兩種途徑規(guī)避此情況：一是內(nèi)部授權(quán)協(xié)議應(yīng)得到政府的認(rèn)可；二是下屬公司與政府簽訂補(bǔ)充協(xié)議。
不征稅收入的納稅調(diào)整
1.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，無(wú)論是按照應(yīng)收金額計(jì)量，還是按實(shí)收金額計(jì)量，其一次性或分期確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入作納稅調(diào)減處理，與之相應(yīng)對(duì)的費(fèi)用作納稅調(diào)增處理。
2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按實(shí)收金額計(jì)量，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入損益。企業(yè)應(yīng)將計(jì)入損益的金額作納稅調(diào)減處理，并對(duì)當(dāng)期相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷作納稅調(diào)增處理。資產(chǎn)折舊或攤銷調(diào)增金額以不征稅收入額為限。
無(wú)論是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，還是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，凡政府補(bǔ)助（遞延收益）已作不征稅收入處理，如果從取得政府補(bǔ)助的次月起連續(xù)60個(gè)月未發(fā)生相關(guān)支出，也未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)于第61個(gè)月的當(dāng)年將遞延收益一次性調(diào)增所得，為避免重復(fù)征稅，當(dāng)年及以后期間將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額應(yīng)作納稅調(diào)減處理。以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷額，允許在稅前扣除，不作納稅調(diào)整。
【第11篇】政府補(bǔ)貼收入增值稅
一、什么是平銷返利
平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過(guò)返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。
【舉例】a生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價(jià)格銷售給b商貿(mào)公司，并在合同中約定b公司同樣按照1000元的價(jià)格銷售給第三方。同時(shí)，a生產(chǎn)企業(yè)再把售價(jià)的15%作為補(bǔ)貼返還給乙商貿(mào)公司。
二、平銷返利增值稅的處理
01 銷售方返利沖進(jìn)項(xiàng)稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率
02 返利的增值稅開(kāi)票規(guī)定
1.供貨方開(kāi)具紅字發(fā)票：由供貨方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項(xiàng)稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.銷售方開(kāi)具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，供貨方不得沖減銷項(xiàng)稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。）
三、案例展示
某汽車銷售公司(購(gòu)買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購(gòu)合同，約定采購(gòu)單價(jià)10萬(wàn)/輛，銷售公司平價(jià)銷售——對(duì)外零售價(jià)也是10萬(wàn)/輛。合同中注明當(dāng)銷售公司的對(duì)外銷售量累計(jì)達(dá)10輛時(shí)，廠家補(bǔ)貼1萬(wàn)元/輛（含稅）的返利。假設(shè)銷售公司當(dāng)月銷售了100輛小汽車，則：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=100輛*1萬(wàn)元/（1+13%）×13%=11.5萬(wàn)元
四、政府補(bǔ)貼增值稅處理
01 什么是政府補(bǔ)貼
財(cái)政補(bǔ)貼是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，主要有四種形式，分別是財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（增值稅出口退稅除外）、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。
02 政府補(bǔ)貼的增值稅處理
國(guó)家稅務(wù)總局公告[2019]年第45號(hào)第七條規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
與收入、數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼：交增值稅，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅：
1.舉例說(shuō)明
甲公司是一家銷售新能源汽車的企業(yè)，國(guó)家根據(jù)甲公司銷售新能源汽車數(shù)量給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，因甲公司取得與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，需要繳納增值稅。
2.如何開(kāi)票
增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，本例中甲公司取得的與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼按銷售新能源汽車適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
與收入、數(shù)量不直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼：不交增值稅，開(kāi)“不征稅”普通發(fā)票：
1.舉例說(shuō)明
為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開(kāi)辟航線，甲市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬(wàn)元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬(wàn)元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼，如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？
本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是甲市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)）），不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無(wú)需繳納增值稅。
2.如何開(kāi)票
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號(hào)）第九條第（十一）項(xiàng)規(guī)定，增加 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
來(lái)源：黃山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第12篇】政府補(bǔ)貼收入交稅嗎
近期后臺(tái)有收到一位粉絲的疑問(wèn)：我們公司是招商引資過(guò)來(lái)的，買地的時(shí)候只出了很少一部分錢，其余部分都是財(cái)政部門給撥付的款。另外辦土地證時(shí)交的契稅，耕地占用稅和印花稅，后來(lái)財(cái)政局又以創(chuàng)業(yè)扶持基金的方式給返還了，我現(xiàn)在不知道該怎么做賬了，如果交所得稅的話得交很大一筆，有沒(méi)有什么記賬方式這兩部分不用交企業(yè)所得稅呢？不知道如何做賬了？
在這里小編回答一下：
企業(yè)的收入都應(yīng)該相應(yīng)交稅，交稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但也有例外，企業(yè)從政府財(cái)政部門及其他部門取得具有專項(xiàng)用途的不征稅財(cái)政性資金，符合無(wú)償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下：
根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。
外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家財(cái)稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)），通知明確，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這么說(shuō)不知道你明白了嗎？
此次，最后強(qiáng)調(diào)一下，大集團(tuán)公司可以通過(guò)這種方法，將公司注冊(cè)到有稅收優(yōu)惠政策的地方來(lái)享受財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)，這樣和偷稅漏稅是有區(qū)別的，該繳納的稅一分不落，真正做到了納稅光榮！目前國(guó)邦就是做這一塊的。
不要求企業(yè)實(shí)地辦公經(jīng)營(yíng)的，早注冊(cè)早享受優(yōu)惠政策！
【第13篇】個(gè)人補(bǔ)貼收入要交稅嗎
最近有家人們私信問(wèn)我，平時(shí)哪些費(fèi)用需要繳納個(gè)人所得稅呢？在這里給家人們總結(jié)了十一種費(fèi)用如何處理：
第一種，當(dāng)企業(yè)向員工發(fā)放餐費(fèi)
①無(wú)需繳納個(gè)稅
假設(shè)a 員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
假設(shè) b 員工出差發(fā)生的餐費(fèi)、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取的差旅費(fèi)補(bǔ)貼。
②需要繳納個(gè)稅
直接給員工發(fā)放的伙食補(bǔ)貼，除誤餐補(bǔ)助屬于免稅情形外，其他應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。
第二種， 向員工發(fā)放通訊費(fèi)
①無(wú)需繳納個(gè)稅
假設(shè)a 手機(jī)由公司購(gòu)買，員工使用手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)由公司承擔(dān)，發(fā)票開(kāi)給公司。
假設(shè)b 員工個(gè)人手機(jī)用于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的通訊費(fèi)。
②需要繳納個(gè)稅
假設(shè)a 員工個(gè)人手機(jī)用于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報(bào)銷通訊費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得，扣繳個(gè)稅。
假設(shè)b 現(xiàn)金發(fā)放通訊補(bǔ)貼，應(yīng)按工資薪金所得，扣繳個(gè)稅。
第三種，向員工發(fā)放交通費(fèi)
①無(wú)需繳納公司
假設(shè)a 企業(yè)配備車輛接送員工上下班
假設(shè)b 給員工發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的交通補(bǔ)貼
②需要繳納個(gè)稅
員工私人車輛用于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒(méi)有簽訂租車合同或協(xié)議，直接報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)稅。
第四種，向員工發(fā)放勞保用品
①無(wú)需繳納個(gè)稅
個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞保用品
②需要繳納個(gè)稅
企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”名義向員工發(fā)放的實(shí)物以及貨幣性資金，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金，扣繳個(gè)稅。
第五種，為員工提供住房補(bǔ)貼
需要繳納個(gè)稅
以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補(bǔ)貼，需并入工資薪金所得，扣繳個(gè)稅
第六種，企業(yè)組織旅游
需要繳納個(gè)稅
商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的包括實(shí)物和有價(jià)證券等在內(nèi)的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)稅，并由企業(yè)和單位代扣代繳。
第七種，雇員
計(jì)入工資薪金所得
第八種，其他人員
計(jì)入勞務(wù)報(bào)酬所得
第九種，向員工發(fā)放實(shí)物、購(gòu)物卡
需要繳納個(gè)稅
應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅
第十種，為股東報(bào)銷費(fèi)用
需要繳納個(gè)稅
應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個(gè)人所得稅
第十一種，解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償
①無(wú)需繳納個(gè)稅
假設(shè)a 個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分
假設(shè)b 企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入
②需要繳納個(gè)稅
個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，超過(guò)上年職工平均工資3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
注：國(guó)家和地方政府固定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征一次性補(bǔ)償收入的個(gè)稅時(shí)予以扣除。
我是安小橙，您的每一次點(diǎn)贊、收藏 都是對(duì)我最大的支持，關(guān)注我，收藏我，讓我成為您身邊懂財(cái)稅的朋友
【第14篇】政府補(bǔ)貼收入在匯算清繳
匯算清繳實(shí)務(wù)：政府補(bǔ)助按不征稅收入處理的納稅調(diào)整
彭懷文
前兩天分享了有關(guān)政府補(bǔ)助的納稅調(diào)整，有人跟我說(shuō)：彭老師，你舉例全是按照征稅處理的，人家稅務(wù)上明明可以按照不征稅處理的。
確實(shí)是這樣的，對(duì)于政府補(bǔ)助，如果滿足稅法規(guī)定，是可以按照不征稅收入來(lái)處理的。
我前面之所以按照征稅收入來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理，主要是為了講解《a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)。
今天，咱們就說(shuō)說(shuō)，如果政府補(bǔ)助滿足稅法規(guī)定，企業(yè)并采用不征稅收入的進(jìn)行稅務(wù)處理的情況下，會(huì)計(jì)上分別采用總額法與凈額法的納稅調(diào)整與申報(bào)表填報(bào)。
稅務(wù)上關(guān)于政府補(bǔ)助采用不征稅收入處理的規(guī)定有財(cái)稅[2011]70號(hào)等。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第一條規(guī)定：
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（一）縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。
我們還是采用做的案例來(lái)繼續(xù)說(shuō)明，只是把昨天的案例相關(guān)假定適當(dāng)修改一下。
【案例】甲公司屬于當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)支柱產(chǎn)業(yè)，2023年度進(jìn)行了技術(shù)改造升級(jí)項(xiàng)目。根據(jù)當(dāng)?shù)厥〗?jīng)信委的公告，依法申請(qǐng)了省級(jí)重點(diǎn)技改項(xiàng)目的資金補(bǔ)貼。根據(jù)規(guī)定，該類資金補(bǔ)貼只能用于技改項(xiàng)目的固定資產(chǎn)購(gòu)置。
甲公司2023年5月收到省級(jí)財(cái)政撥出資金補(bǔ)貼200萬(wàn)元。2023年6月用該補(bǔ)貼資金和自有資金，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，不含稅價(jià)500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元，銀行存款支付。
假定該設(shè)備從6月30日開(kāi)始投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。稅務(wù)處理的折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)處理一樣，不考慮差異。
假定甲公司稅務(wù)處理時(shí)，政府補(bǔ)貼考慮采用不征稅收入處理，但是不考慮加速折舊優(yōu)惠政策。
假如會(huì)計(jì)上分別采用總額法和凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)各自涉及的納稅調(diào)整進(jìn)行處理。
解析：
會(huì)計(jì)分錄，我就不再寫出來(lái)了，不清楚的直接翻看前面的文章。
一、總額法
（一）政府補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn)折舊差異與納稅調(diào)整
會(huì)計(jì)上采用總額法，稅務(wù)按照不征稅收入處理后，固定資產(chǎn)折舊的稅會(huì)差異匯總?cè)缦拢?/p>
說(shuō)明：由于稅務(wù)上采用按照不征稅處理后，由政府補(bǔ)助資金（專門用途）購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊不得稅前扣除，因此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中就需要把補(bǔ)助資金200萬(wàn)元予以扣除，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就變成為300萬(wàn)元了。
（二）政府補(bǔ)助形成的收入差異與納稅調(diào)整
從前面兩張表可以看出，一個(gè)調(diào)增一個(gè)調(diào)減，調(diào)整的結(jié)果正好相互抵銷。
（三）申報(bào)表的填報(bào)
以2023年度為例。
第一步：填寫《a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，如表-1：
說(shuō)明：由于稅務(wù)上按照不征稅處理，因此就不能填寫《a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》。
第二步：填寫《a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如表-2：
第三步：填寫《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，如表-3：
說(shuō)明：調(diào)整的最終結(jié)果是'調(diào)增金額'與'調(diào)減金額'完全一致，對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額沒(méi)有影響。但是，按照規(guī)定還是必須填報(bào)與調(diào)整。
擴(kuò)展：
思考：由于《a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》只能最多填寫6年，當(dāng)出現(xiàn)類似本文案例的情況，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)間超過(guò)了5年，但是資金又是支出又沒(méi)有結(jié)余情況該怎么繼續(xù)進(jìn)行納稅調(diào)整呢？比如本案例的2026年該如何調(diào)整呢？
觀點(diǎn)：
由于《a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》不能再繼續(xù)填寫了，所以只能繼續(xù)直接填寫《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的'不征稅收入'：
二、凈額法
會(huì)計(jì)上按照凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)上按照不征稅收入處理，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異如表：
可以看出，在這種處理方式下，無(wú)論是收入還是折舊，都不存在差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
有人看到這里，肯定會(huì)心里犯嘀咕了，你怎么不直接說(shuō)最簡(jiǎn)單的處理辦法呢？
其實(shí)啊，我還是想把政府補(bǔ)助的兩種會(huì)計(jì)處理辦法給大家說(shuō)明白，另外有對(duì)比也才容易記住。
會(huì)計(jì)上有總額法和凈額法兩種辦法，稅務(wù)上有不征稅和征稅兩種辦法，組合下來(lái)就有四種可能。
會(huì)計(jì)上采用什么辦法核算，要根據(jù)企業(yè)總體的會(huì)計(jì)政策的來(lái)決定，兩種辦法都是可能會(huì)采用的。
稅務(wù)上的兩種辦法，除了必須滿足稅法的規(guī)定外，有時(shí)企業(yè)還會(huì)有稅務(wù)籌劃方面的考慮，最簡(jiǎn)單的辦法，不一定是最優(yōu)選擇。比如，如果購(gòu)置的設(shè)備是用于新產(chǎn)品研發(fā)的專用設(shè)備，滿足的條件的折舊可是可以加計(jì)扣除的，如果采用不征稅收入了，其折舊不得扣除，就不劃算。
對(duì)于今天分享的文章，建議與前兩天的文章一并對(duì)比來(lái)看，可能效果更好。
【第15篇】政府補(bǔ)貼收入要交稅嗎
昨天我們介紹了新修改的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)——政府補(bǔ)助，今天我們介紹政府補(bǔ)助的稅收規(guī)定。
一、哪些政府補(bǔ)助不繳納企業(yè)所得稅？
稅法上將政府補(bǔ)助歸于財(cái)政性資金。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào)) 第一款規(guī)定：
（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。
（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的政府補(bǔ)助，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
即：國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，不繳納企業(yè)所得稅！
二、專項(xiàng)用途政府補(bǔ)助不繳納企業(yè)所得稅的條件是什么？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。
因此，企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的政府補(bǔ)助應(yīng)單獨(dú)建賬，并根據(jù)上述規(guī)定備齊文件，5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，需要繳納企業(yè)所得稅！
三、不征稅的政府補(bǔ)助的支出可以稅前扣除嗎？
根據(jù)上述文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
原準(zhǔn)則采用總額法，計(jì)入的符合不征稅條件的政府補(bǔ)助屬于不征稅收入，支出不得稅前扣除。
新準(zhǔn)則允許按凈額計(jì)入，企業(yè)應(yīng)完善核算，以確保準(zhǔn)確填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表中的《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》。
作者：顏薇
本公號(hào)由顏薇主持
律師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師
貴陽(yáng)市律協(xié)財(cái)稅法專委會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)
【第16篇】補(bǔ)貼收入所得稅處理
政策依據(jù)—理解政策—逐項(xiàng)分析
財(cái)政部會(huì)計(jì)司：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)該準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。如果企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到補(bǔ)助資金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；如果資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)按照應(yīng)收的金額計(jì)量。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題
企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
總結(jié)：取得財(cái)政性資金
1.會(huì)計(jì)處理
先判斷是否屬于政府補(bǔ)助（政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)模?/p>
如屬于政府補(bǔ)助的，判斷與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。其中：
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
需要注意的是，自長(zhǎng)期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。遞延收益分配的起點(diǎn)是“相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)”，對(duì)于應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的長(zhǎng)期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開(kāi)始折舊或攤銷的時(shí)點(diǎn)。遞延收益分配的終點(diǎn)是“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)(孰早)”。
相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；
（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
2.增值稅——是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
判斷“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”
3.企業(yè)所得稅
（1）判斷“按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入”還是“按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入”
（2）判斷是否屬于不征稅收入
【例】2021年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款2000萬(wàn)元，系對(duì)甲公司2023年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司a商品單位售價(jià)為5萬(wàn)元/臺(tái)，成本為2.5萬(wàn)元/臺(tái)，但在納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售a商品的售價(jià)為3萬(wàn)元/臺(tái)，國(guó)家財(cái)政給予2萬(wàn)元/臺(tái)的補(bǔ)貼。2023年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)a商品1000件。
1.會(huì)計(jì)上不屬于政府補(bǔ)助
按照營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)
2.增值稅屬于增值稅應(yīng)收收入
按照銷售a商品適用增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅
3.企業(yè)所得稅按照：應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，不屬于不征稅收入。
更多財(cái)稅信息請(qǐng)關(guān)注：寧波邦民會(huì)計(jì)
素材來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，若有侵權(quán)請(qǐng)接洽刪除
