【第1篇】個(gè)人收入12萬(wàn)不申報(bào)
一、什么是零申報(bào)?
零報(bào)稅是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為,按照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù),并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。
小規(guī)模企業(yè)未產(chǎn)生稅金也需要進(jìn)行納稅申報(bào),即為零申報(bào)。需要注意的是連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào),將被稅務(wù)局列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象?;蛘唠m然有間隔,但一年內(nèi)有6個(gè)月都零申報(bào),企業(yè)還是有可能會(huì)被查賬、被處罰的。
長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)受到的處罰是:稅局會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估,查出你零申報(bào)的原因,然后會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金,還要罰款。
二、小規(guī)模增值稅零申報(bào)
1、登錄電子稅務(wù)局,在<申報(bào)繳稅>界面找到<增值稅>,點(diǎn)擊報(bào)表后面的<填寫(xiě)申報(bào)表>。
2、進(jìn)入到增值稅申報(bào)表后,報(bào)表里的數(shù)據(jù)都填寫(xiě)零,有些地區(qū)的增值稅申報(bào)表也可以不用填就空著。
3、增值稅零申報(bào)也就是沒(méi)有收入,所以報(bào)表里的數(shù)據(jù)都是零,把報(bào)表拉到最下方,對(duì)納稅人進(jìn)行數(shù)字簽名,或者輸入納稅人密碼,如果是在線申報(bào),就不需要輸入密碼。
4、輸入密碼之后,檢查日期和報(bào)表里的零數(shù)據(jù),核對(duì)無(wú)誤之后點(diǎn)擊<提交>。
5、點(diǎn)擊提交之后,小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表0申報(bào)就申報(bào)成功了。
三、企業(yè)所得稅零申報(bào)
1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)方式都是一樣,也是登陸進(jìn)入電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊企業(yè)所得稅申報(bào)表。進(jìn)入申報(bào)表之后,收入填零,如果有發(fā)生費(fèi)用,填寫(xiě)相應(yīng)的成本費(fèi)用,再填寫(xiě)利潤(rùn)總額(如果成本費(fèi)用也沒(méi)有,就都填0),最后點(diǎn)擊提交申報(bào)表,這樣就申報(bào)成功了。
四、一般納稅人增值稅零申報(bào)
1、登錄<電子申報(bào)管理系統(tǒng)>,點(diǎn)擊主界面的增值稅,不用填寫(xiě)數(shù)據(jù),直接生成數(shù)據(jù),點(diǎn)擊<保存>--再點(diǎn)擊<審核>。
2、最后點(diǎn)擊<網(wǎng)上申報(bào)>,一般納稅人增值稅零申報(bào)就申報(bào)成功了。
五、長(zhǎng)期零申報(bào)的3大后果:
1.企業(yè)將面臨罰款處罰。
如果當(dāng)期有收入無(wú)應(yīng)納稅款辦理零申報(bào),屬于進(jìn)行虛假納稅申報(bào),需承擔(dān)不利后果;
如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào),則屬于偷稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款,并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰;
增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)收入無(wú)應(yīng)納稅款,但有進(jìn)項(xiàng)稅額,如果辦理零申報(bào),則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。
2.企業(yè)發(fā)票減量。
如企業(yè)有長(zhǎng)期零報(bào),而納稅人持有發(fā)票,則將被扣減發(fā)票,納稅人會(huì)定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)發(fā)票。
3.納稅人信用等級(jí)會(huì)受到影響。
企業(yè)如果在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi),因非正常原因,增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為a級(jí)。如果提供虛假的申報(bào)材料去享受稅收優(yōu)惠,納稅信用將直接降為d級(jí)。
如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào),構(gòu)成偷稅:
按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。
按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))第十二條的規(guī)定,按照本辦法公布的納稅人,除判定為d級(jí)外,還會(huì):
(一)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定,通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門(mén),由相關(guān)部]依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。
六、不申報(bào)納稅的后果
1、企業(yè)將會(huì)有欠稅信息,需繳納罰款;
2、會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常信息;
3、企業(yè)法人、股東會(huì)被加入失信名單;
4、稅務(wù)局會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查。企業(yè)申報(bào)納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)之一,企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守,并要對(duì)不履行義務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。企業(yè)應(yīng)該做好申報(bào)納稅工作。
【第2篇】?jī)商幰陨鲜杖雮€(gè)人所得稅申報(bào)計(jì)算公式
同一月份存在兩處以上工資薪金收入,任職單位按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定,以本單位發(fā)放的工資薪金所得來(lái)計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,無(wú)需考慮其他任職單位。對(duì)于員工個(gè)人來(lái)說(shuō),應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入,辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)(即年終匯算清繳)。
方法/步驟
【例】某個(gè)人在a單位每月工資為10000元,在b單位每月工資為12000元,a單位和b單位各自按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,其中預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額時(shí)都可以減除累計(jì)減除費(fèi)用(按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算)。
2.個(gè)人兩處以上取的工資收入,不可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅,該事項(xiàng)屬于個(gè)人自行申報(bào)事項(xiàng)。
3.現(xiàn)行政策,對(duì)于居民個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得沒(méi)有要求按月合并申報(bào),但綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元的,需要辦理匯算清繳,申請(qǐng)補(bǔ)稅和退稅。
【接上例】該個(gè)人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,按照“居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率,計(jì)算應(yīng)納稅額”,多退少補(bǔ),其中只能減“一個(gè)”減除費(fèi)用六萬(wàn)元。
4.同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,還同時(shí)有多項(xiàng)符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附除項(xiàng)目,不是說(shuō)所有專(zhuān)項(xiàng)附除項(xiàng)目只能在一處扣,只是說(shuō)同一專(zhuān)項(xiàng)附除項(xiàng)目不能同時(shí)在兩處扣。
【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金,同時(shí)有一個(gè)子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附,則:
選擇一:子女教育和贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附都在a或b單位扣
選擇二:子女教育專(zhuān)項(xiàng)附在a單位扣,贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附在b單位扣。
選擇三:子女教育專(zhuān)項(xiàng)附在b單位扣,贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附在a單位扣。
選擇四(不行):子女教育專(zhuān)項(xiàng)附在a單位扣,還在在b單位扣。
【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金,同時(shí)有二個(gè)子女的子女教育附,可以選擇二個(gè)子女的子女教育附在其中一個(gè)單位扣除,也可以二個(gè)子女的子女教育附分別在不同的單位扣除。
【提醒】員工自己通過(guò)“個(gè)人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附信息,每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過(guò)扣繳務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位。
5.居民個(gè)人2023年1月1日至2023年12月31日期間,兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金都不并入當(dāng)年綜合所得,因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金計(jì)稅方法同一納稅人在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次:
如在不同月份分別取得年終獎(jiǎng),可選擇將其中某一個(gè)月份領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,另外一月在另一個(gè)單位領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)則應(yīng)并入當(dāng)月工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;
如兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月,可以合并,并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅,即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款,個(gè)人通過(guò)相關(guān)渠道辦理合并申報(bào)。
【第3篇】講座收入個(gè)人所得稅
《活動(dòng)先知道》(220628)
為助力中小企業(yè)發(fā)展,幫助企業(yè)進(jìn)一步了解稅收政策并合理運(yùn)用,從而提升企業(yè)的企業(yè)管理水平,現(xiàn)將舉辦《個(gè)人所得稅政策解析與實(shí)務(wù)》線上公益講座。具體事項(xiàng)通知如下:
一、活動(dòng)時(shí)間
2023年06月29日(周三)15:00-16:00
二、活動(dòng)形式
釘釘app群直播
三、主講嘉賓
楊秀華 武漢九盈工商財(cái)務(wù)咨詢有限公司創(chuàng)始人,專(zhuān)業(yè)從事會(huì)計(jì)行業(yè)30多年,湖北省中小企業(yè)公共服務(wù)特聘服務(wù)專(zhuān)家,資深財(cái)稅顧問(wèn)。
四、活動(dòng)內(nèi)容
1.個(gè)人所得稅解析;
2.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除新政策;
3. 個(gè)人所得稅匯算清繳。
五、參加對(duì)象
企業(yè)中高層管理人員、財(cái)務(wù)人員。
六、報(bào)名方式
方法一:電話報(bào)名,027-85316789(聯(lián)系人:劉亞青);
方法二:微信搜索“創(chuàng)業(yè)武漢活動(dòng)通”小程序,注冊(cè)會(huì)員后點(diǎn)擊立即報(bào)名,填寫(xiě)個(gè)人信息提交申請(qǐng),即可報(bào)名成功。
網(wǎng)址:武漢中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)(www.whsme.net.cn)
微信:武漢中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)(服務(wù)號(hào))
武漢市中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心
2023年6月28日
【第4篇】個(gè)人補(bǔ)貼收入要交稅嗎
最近有家人們私信問(wèn)我,平時(shí)哪些費(fèi)用需要繳納個(gè)人所得稅呢?在這里給家人們總結(jié)了十一種費(fèi)用如何處理:
第一種,當(dāng)企業(yè)向員工發(fā)放餐費(fèi)
①無(wú)需繳納個(gè)稅
假設(shè)a 員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
假設(shè) b 員工出差發(fā)生的餐費(fèi)、工作餐,在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取的差旅費(fèi)補(bǔ)貼。
②需要繳納個(gè)稅
直接給員工發(fā)放的伙食補(bǔ)貼,除誤餐補(bǔ)助屬于免稅情形外,其他應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。
第二種, 向員工發(fā)放通訊費(fèi)
①無(wú)需繳納個(gè)稅
假設(shè)a 手機(jī)由公司購(gòu)買(mǎi),員工使用手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)由公司承擔(dān),發(fā)票開(kāi)給公司。
假設(shè)b 員工個(gè)人手機(jī)用于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的通訊費(fèi)。
②需要繳納個(gè)稅
假設(shè)a 員工個(gè)人手機(jī)用于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi),超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得,扣繳個(gè)稅。
假設(shè)b 現(xiàn)金發(fā)放通訊補(bǔ)貼,應(yīng)按工資薪金所得,扣繳個(gè)稅。
第三種,向員工發(fā)放交通費(fèi)
①無(wú)需繳納公司
假設(shè)a 企業(yè)配備車(chē)輛接送員工上下班
假設(shè)b 給員工發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的交通補(bǔ)貼
②需要繳納個(gè)稅
員工私人車(chē)輛用于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng),沒(méi)有簽訂租車(chē)合同或協(xié)議,直接報(bào)銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)并入工資薪金所得,扣繳個(gè)稅。
第四種,向員工發(fā)放勞保用品
①無(wú)需繳納個(gè)稅
個(gè)人因工作需要,從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞保用品
②需要繳納個(gè)稅
企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”名義向員工發(fā)放的實(shí)物以及貨幣性資金,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金,扣繳個(gè)稅。
第五種,為員工提供住房補(bǔ)貼
需要繳納個(gè)稅
以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補(bǔ)貼,需并入工資薪金所得,扣繳個(gè)稅
第六種,企業(yè)組織旅游
需要繳納個(gè)稅
商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的包括實(shí)物和有價(jià)證券等在內(nèi)的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)稅,并由企業(yè)和單位代扣代繳。
第七種,雇員
計(jì)入工資薪金所得
第八種,其他人員
計(jì)入勞務(wù)報(bào)酬所得
第九種,向員工發(fā)放實(shí)物、購(gòu)物卡
需要繳納個(gè)稅
應(yīng)并入工資薪金所得,扣繳個(gè)人所得稅
第十種,為股東報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用
需要繳納個(gè)稅
應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個(gè)人所得稅
第十一種,解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償
①無(wú)需繳納個(gè)稅
假設(shè)a 個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分
假設(shè)b 企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入
②需要繳納個(gè)稅
個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,超過(guò)上年職工平均工資3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
注:國(guó)家和地方政府固定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征一次性補(bǔ)償收入的個(gè)稅時(shí)予以扣除。
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【第5篇】房子租金收入個(gè)人所得稅
北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個(gè)人還是共同的
最近接待一個(gè)客戶咨詢,我給他化名張三,張三在結(jié)婚前就有三套商鋪,這三年租金總共收了九十來(lái)萬(wàn),他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來(lái)的,應(yīng)該是他個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的,就是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。兩個(gè)人最近鬧矛盾,談到分財(cái)產(chǎn),他們?cè)谶@些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰(shuí)說(shuō)得對(duì)呢?很多人對(duì)婚后出租婚前房子所得的租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)存在誤區(qū),我這里先不公布答案。你聽(tīng)完這節(jié)課就明白了。
一、租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)?
法律并沒(méi)有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn),所以法院在審理類(lèi)似案件的時(shí)候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個(gè)有代表性的案件。
北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過(guò)一個(gè)離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚,兩人2023年7月通過(guò)法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽(yáng)區(qū)有一套房子,兩人結(jié)婚后,董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子,2023年7月到2023年7月一共收取約25萬(wàn)元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn),要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為,雖然房子是彭女的婚前財(cái)產(chǎn),但婚后是自己出租,租金是雙方的婚后收入,應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。
法院認(rèn)為,夫妻一方的婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營(yíng)性收益屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。雖然朝陽(yáng)區(qū)的房屋是彭女的婚前財(cái)產(chǎn),但是結(jié)婚后一直由董男管理,董男為房屋的出租付出了時(shí)間、精力,房租的來(lái)源和董男投入的勞動(dòng)和管理等行為密不可分。所以,法院判決,房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財(cái)產(chǎn),雙方在2023年7月離婚后,2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
上面這個(gè)案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財(cái)產(chǎn),也有部分法院認(rèn)為,房租屬于法定孳息,夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。法定孳息是個(gè)專(zhuān)業(yè)名詞,不好理解,你也不需要懂它是什么意思,您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個(gè)人財(cái)產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個(gè)案件。
黑龍江高級(jí)人民法院曾在2023年審理過(guò)一個(gè)離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子,兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里,劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后,兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租,房租應(yīng)該是共同財(cái)產(chǎn),要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財(cái)產(chǎn),徐男和自己兩個(gè)人在婚后都沒(méi)有管理自己的房子,房租是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn),不同意徐男分割。
法院經(jīng)審理后認(rèn)為,房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對(duì)價(jià),屬于法定孳息。法律規(guī)定,夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益,除孳息和自然增值外,應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。徐男也沒(méi)有證據(jù)證明自己在婚后對(duì)劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)和管理。所以,根據(jù)法律規(guī)定,劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個(gè)人財(cái)產(chǎn),徐男無(wú)權(quán)分割。
通過(guò)上面兩個(gè)案例我們可以看出來(lái),對(duì)于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問(wèn)題,雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異,但目前法院趨于使用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),那就是在婚后出租房子上有沒(méi)有投入大量的時(shí)間和精力,不管是一個(gè)人投入還是兩個(gè)人投入。如果有,那房租自然就是基于婚后的勞動(dòng)而來(lái)的,應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。
咱們回到最開(kāi)始講的張三的問(wèn)題上,張三三套房子的租金每年有三十多萬(wàn),同等品質(zhì)的商鋪?zhàn)饨鹨话愕讲涣巳f(wàn),之所以張三能獲得高租金,是因?yàn)閺埲苤匾曔@幾套商鋪,他精心研究了商鋪出租的門(mén)道,他知道哪些行業(yè)的租戶利潤(rùn)更高,并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開(kāi)張三婚后付出的大量勞動(dòng),他想不分給對(duì)方是不行的,雖然他認(rèn)為對(duì)方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢(qián),他即便再不甘心也得受法律的約束。
所以懂得保護(hù)自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)是非常重要的,每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財(cái)富,就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時(shí)間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財(cái)富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。
接下來(lái)就講如果你希望房租屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn),你應(yīng)該怎么做:
二、如何操作讓租金成為個(gè)人財(cái)產(chǎn)?
第一,將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理,將收到的房租放入專(zhuān)用賬戶,一定與婚后收入分開(kāi)管理,一旦與婚后收入混同,如果離婚,大概率會(huì)按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割了,前面的一切努力白費(fèi)。本專(zhuān)欄我有一節(jié)課專(zhuān)門(mén)講怎樣避免財(cái)產(chǎn)混同以保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn),如果你有興趣,可以翻找看看。
將房子交由中介管理,你選擇中介公司,與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個(gè)人時(shí)間和精力,還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動(dòng),所以依靠中介還不能算是完全保險(xiǎn)。
第二,一個(gè)更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母,就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母,這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財(cái)產(chǎn),父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你,相當(dāng)于贈(zèng)與給你,父母只需要在轉(zhuǎn)賬時(shí)備注贈(zèng)與你個(gè)人,這些租金就屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)了。收到錢(qián)后,你同樣需要注意避免與婚后收入混同。
今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是共同財(cái)產(chǎn),你聽(tīng)明白了嗎?如果還有問(wèn)題,歡迎評(píng)論、私信。關(guān)注我,一起學(xué)習(xí)法律知識(shí)!
【第6篇】取得兩處收入個(gè)人所得稅申報(bào)
小編最近有納稅人提問(wèn):不知道如何把這兩筆收入寄到個(gè)稅的申報(bào)中,那具體是那兩筆收入呢?'公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工,在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí),申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫(xiě)5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢?這個(gè)問(wèn)題是普遍存在的一個(gè)問(wèn)題,很多財(cái)務(wù)人員都會(huì)存在一定的誤區(qū)。下面將讓小編通過(guò)案例及相關(guān)法規(guī)來(lái)詳細(xì)說(shuō)明一下這個(gè)問(wèn)題。
案例
小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工,(為計(jì)算方便,只考慮減除費(fèi)用,專(zhuān)項(xiàng)扣除及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮)每月工資都是6000元,春節(jié)后,3月份小王跳槽到b公司任職,工資漲到8500元每月,小李春節(jié)后工資仍為6000元每月,于是也于4月份到b公司任職,工資也為8500元每月。而小張因其他原因,春節(jié)后沒(méi)有上班,直到2023年8月到b公司上班,工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示:
那么,三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)):
'第六條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(見(jiàn)附件),計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí),暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下:本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除,其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。'
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示:
那么,到這里,小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào))第二十五條:取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:
(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;
(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
(四)納稅人申請(qǐng)退稅。本例中,小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào))一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。
兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示:
從表中我們可以看出,小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅,而小李則無(wú)需補(bǔ)退稅款,小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅,而在年度綜合所得匯算清繳時(shí),小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值,按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅,而小李則保持3%稅不變,小張則因?yàn)槿昃C合所得沒(méi)有超過(guò)法定扣除費(fèi)用60000,而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅,則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。
【第7篇】政府補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅
政府補(bǔ)貼如何確認(rèn)應(yīng)稅收入的納稅時(shí)間?
企業(yè)取得的政府財(cái)政補(bǔ)貼,是2023年計(jì)提入賬繳納企業(yè)所得稅,還是2023年實(shí)際收到后再繳納企業(yè)所得稅?
解答:
依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題”規(guī)定:“企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。”
因此,對(duì)于政府財(cái)政資金的應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間,是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn),重點(diǎn)是看補(bǔ)貼金額,是否與銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)的數(shù)量、金額掛鉤。
比如,政府按照企業(yè)銷(xiāo)售貨物的數(shù)量給予一定比例的補(bǔ)貼,則需要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。如之前的新能源汽車(chē)的銷(xiāo)售補(bǔ)貼;地方政府給予的,銷(xiāo)售本地特殊農(nóng)產(chǎn)品,按照銷(xiāo)售數(shù)量補(bǔ)貼等。
而政府給予各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)、就業(yè)補(bǔ)貼、技改補(bǔ)貼、科研補(bǔ)貼等,不跟銷(xiāo)售貨物掛鉤的,則按照實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。
另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))第七條規(guī)定:“納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅?!?/p>
還有,依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,“與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定的“政府補(bǔ)助”,而應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定確認(rèn)為收入。
綜上所述,增值稅方面需要繳納增值稅的,以及會(huì)計(jì)核算需要確認(rèn)“收入”,在企業(yè)所得稅方面就需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)應(yīng)稅收入;其余的政府補(bǔ)貼,不需要繳納增值稅,會(huì)計(jì)核算也不需要確認(rèn)“收入”而是作為政府補(bǔ)助的,則應(yīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)應(yīng)稅收入。
【第8篇】2023收入納稅清單個(gè)人所得稅匯算清繳
溫馨提示:2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開(kāi)始!在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳前,清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個(gè)人收入納稅情況非常重要。
2022
年度盤(pán)點(diǎn)
如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢?快和小編一起跟著下方的教程操作起來(lái)吧!
1
下載個(gè)人所得稅app
在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”,或掃描上方二維碼下載安裝。
2
查詢收入納稅明細(xì)
第一步
進(jìn)入app首頁(yè),下滑頁(yè)面,在【常用業(yè)務(wù)】下,點(diǎn)擊【收入納稅明細(xì)查詢】。
第二步
納稅記錄年度自動(dòng)選擇【2023年】,選擇所得類(lèi)型后,可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得已申報(bào)收入和稅額合計(jì)。
第三步
點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息,如對(duì)信息有異議,請(qǐng)及時(shí)與扣繳單位核實(shí)后,選擇申訴。
- 申訴須知 -
在提交申訴之前,請(qǐng)先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí),并確保申訴情況屬實(shí)。
如果屬于下列情形之一的,可能是正?,F(xiàn)象,無(wú)需發(fā)起異議申訴,建議先與扣繳義務(wù)人核實(shí):
1.您的離職時(shí)間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過(guò)2個(gè)月的(扣繳義務(wù)人可能會(huì)在次月為您申報(bào)上月收入);
2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項(xiàng),離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào);
3.您雖然未在該單位任職,但是曾經(jīng)從該單位取得所得,如講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、利息、稿費(fèi)、租金、中獎(jiǎng)等收入;
4.被申訴扣繳單位變更名稱(chēng);
5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報(bào)的勞務(wù)派遣方。
您學(xué)會(huì)了嗎?趕快使用吧!
這一年努力的您一定收獲滿滿,
新的一年更要信心足足哦!
來(lái)源:河南稅務(wù)
【第9篇】個(gè)人兩處收入如何申報(bào)個(gè)稅
有好多小伙伴每個(gè)月有多處收入來(lái)源,分別都預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅,但是怎么收到消息說(shuō)還需要辦理綜合所得年度匯算清繳?這不是重復(fù)繳稅了嗎?中公財(cái)經(jīng)小編來(lái)為大家解釋一下~
個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。工資薪金所得大家都很熟悉,所以我們主要講講兼職收入中勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得這常見(jiàn)的三項(xiàng)所得。
三項(xiàng)所得各指什么?
1.勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
2.稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
3.特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
三項(xiàng)所得收入怎么核算?
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
三項(xiàng)所得如何計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款?
扣繳義務(wù)人在向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),會(huì)按以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳您的個(gè)人所得稅:
第一步、確認(rèn)收入額
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
第二步、計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得適用下表計(jì)算:
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
例:除正常的工資薪金收入之外,2023年7月,居民張某因兼職從其他三家公司分別取得稿酬收入3500元,取得特許權(quán)使用費(fèi)用收入5000元,取得勞務(wù)報(bào)酬收入22000元。那么,這三家公司在向張某支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)各自計(jì)算的預(yù)扣預(yù)繳稅額是多少?
稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3500-800)*70%*20%=378元
特許權(quán)使用費(fèi)用收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000*(1-20%)*20%=800元
勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=22000*(1-20%)*20%=3520元
綜合所得需要辦理匯算清繳是怎么回事?
承接以上案例,張某取得的兼職收入雖然已經(jīng)由支付方預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅,但若符合以下情形之一還需將取得的綜合所得辦理匯算清繳。居民個(gè)人在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:
1.從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;
2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;
3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
4.納稅人申請(qǐng)退稅。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))
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【第10篇】個(gè)人財(cái)產(chǎn)收入所得稅
1…價(jià)外費(fèi)用(一般是針對(duì)銷(xiāo)售方的增值稅)
(1)增值稅:全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
包括:銷(xiāo)售方收取的手續(xù)費(fèi),補(bǔ)貼,基金,集資費(fèi),返還利潤(rùn),獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),違約金,滯納金,延期付款,利息,賠償金等。(價(jià)稅從主)。
(2)企業(yè)所得稅 會(huì)計(jì)核算
收取的延期利息費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用,沖減
收取的包裝費(fèi),儲(chǔ)備費(fèi),運(yùn)輸裝卸費(fèi)——銷(xiāo)售費(fèi)用(不主張營(yíng)業(yè)外收入,因?yàn)椴皇墙?jīng)常發(fā)生)
收取的違約金,賠償金,滯納金應(yīng)該計(jì)入——營(yíng)業(yè)外收入(與營(yíng)業(yè)無(wú)關(guān))
代收代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入——往來(lái)
2…處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)
(1)增值稅:(按總額)
轉(zhuǎn)讓行為,均按照出售價(jià)格繳稅,出售價(jià)乘以適用稅率或征收率,計(jì)算申報(bào)。
(2)企業(yè)所得稅 會(huì)計(jì)核算:(按差額)
資產(chǎn)處置收入,扣除賬面價(jià)值相關(guān)稅費(fèi)后收入的金額(凈收入),計(jì)入資產(chǎn)處置損益,或營(yíng)業(yè)外收入,或營(yíng)業(yè)外支出。
3…財(cái)政補(bǔ)貼:跟銷(xiāo)售是否掛鉤?
【第11篇】高收入群體個(gè)人所得稅征管
最近娛樂(lè)圈不太平靜。吳亦凡、霍尊、張哲瀚、鄭爽、趙薇……一個(gè)瓜接一個(gè)瓜,讓我們這些吃瓜群眾一臉懵,明天不知道又是哪一個(gè)……
國(guó)家這次整治是動(dòng)真格了,對(duì)于劣跡藝人的態(tài)度是零容忍,一罰到底。
但最觸動(dòng)我的還是鄭爽補(bǔ)稅處罰事件。根據(jù)稅務(wù)部門(mén)查明,明星鄭爽在2019—2023年沒(méi)有依法申報(bào)個(gè)人收入1.91億元,偷稅4500多萬(wàn)元,其他少繳稅款2600多萬(wàn)元,最后給出的處罰是:2.99億元!
看看鄭爽這封致歉信吧,財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏,對(duì)稅收征管法律缺乏敬畏,最終自食其果。
這次娛樂(lè)圈大地震,和最近8月17日中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議精神,無(wú)不再次向高收入群體傳遞一個(gè)信號(hào):
“要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié),依法保護(hù)合法收入,合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入,鼓勵(lì)高收入人群更多的回報(bào)社會(huì)。要清理規(guī)范不合理收入,整頓收入分配秩序,堅(jiān)決取締非法收入?!?/p>
而加強(qiáng)高收入群體個(gè)稅征管可不是今年剛剛開(kāi)始的事情,其實(shí),早在2023年就有動(dòng)作了,并且取得了顯著成效。
2023年5月,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施,認(rèn)真貫徹落實(shí),取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《建議》)和十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議批準(zhǔn)的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《綱要》)對(duì)稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求,現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作通知如下:
一、充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義
黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)收入分配問(wèn)題高度重視,強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能,《建議》要求“加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用,有效調(diào)節(jié)過(guò)高收入”。《綱要》提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”,“加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作,對(duì)于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用,促進(jìn)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定,具有重要意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的部署和要求,將加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作,進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ),完善征管手段,創(chuàng)新管理和服務(wù)方式,為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。
二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)文件規(guī)定,以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn),依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管。
(一)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管
1.完善自然人股東股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓所得征管。
(1)積極與工商行政管理部門(mén)合作,加強(qiáng)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作,建立電子臺(tái)賬,記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況,強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。
(2)加強(qiáng)個(gè)人對(duì)外投資取得股權(quán)的稅源管理,重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng),防止稅款流失。
(3)與相關(guān)部門(mén)密切配合,積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。
2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣(mài)所得征管。
(1)搞好與相關(guān)部門(mén)的配合,加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管,符合查實(shí)征收條件的,堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收;確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的,按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。
(2)加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣(mài)單位的聯(lián)系,掌握拍賣(mài)所得稅源信息,督促拍賣(mài)單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
3.抓好其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)(份)的稅源管理,完善征管鏈條。
(二)深化利息、股息、紅利所得征管
1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理,重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的征管,堵塞征管漏洞。
2.對(duì)投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的,應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展日常稅源管理和檢查,對(duì)其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的,應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。
3.對(duì)連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得,應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理,制定相關(guān)征管措施。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。
4.對(duì)企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的,應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式,督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。
(三)完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征管
1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的查賬征收管理;難以實(shí)行查賬征收的,依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu),不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。
2.對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依法征收個(gè)人所得稅。
3.將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的,嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶注銷(xiāo)登記管理,在其注銷(xiāo)登記前,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管
(一)加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來(lái)源人群的征管
密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群,實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。
(二)做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作
1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得,尤其是各類(lèi)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。
2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對(duì),強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。
3.對(duì)以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入,從而偷逃個(gè)人所得稅的行為,嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。
(三)對(duì)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得,應(yīng)通過(guò)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對(duì),加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。
(四)完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管
1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù),與有關(guān)部門(mén)密切合作,及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息,重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。
2.加強(qiáng)對(duì)個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管,重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過(guò)設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。
(五)加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管
1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個(gè)人管理檔案,掌握不同國(guó)家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對(duì)外支付稅務(wù)證明審核等信息,加強(qiáng)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住超過(guò)5年的個(gè)人境外所得稅收征管。
2.加強(qiáng)外籍個(gè)人提供非獨(dú)立勞務(wù)取得所得的征管,抓好對(duì)由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個(gè)人報(bào)酬的監(jiān)管,防范稅收協(xié)定濫用。
四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系
加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過(guò)各類(lèi)涉稅信息的分析、比對(duì),掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況,有針對(duì)性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。
(一)強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)
1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求,通過(guò)推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段,加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理,建立健全個(gè)人納稅檔案。
2.推進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化管理,不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。
3.逐步建立健全自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳申報(bào)信息交叉稽核機(jī)制,完善高收入者稅源管理措施。
4.國(guó)稅局和地稅局密切配合,健全信息傳遞和反饋機(jī)制,形成征管工作合力。
(二)建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制
1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會(huì)保障等相關(guān)部門(mén)與機(jī)構(gòu)的協(xié)作,共享涉稅信息,完善配套措施。
2.積極爭(zhēng)取地方政府的支持,建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制,明確相關(guān)部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。
五、深入開(kāi)展納稅服務(wù)、納稅評(píng)估和專(zhuān)項(xiàng)檢查
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)改進(jìn)納稅服務(wù),深化納稅評(píng)估,加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)檢查,促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。
(一)不斷優(yōu)化納稅服務(wù)
積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求,提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對(duì)性地對(duì)高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo),引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、依法納稅。認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求,繼續(xù)做好為納稅人開(kāi)具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
(二)切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評(píng)估
堅(jiān)持開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅日常稅源管理,充分利用相關(guān)信息,科學(xué)設(shè)定評(píng)估指標(biāo),創(chuàng)新評(píng)估方法,積極開(kāi)展納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn),應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談;發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的,應(yīng)及時(shí)移交稽查部門(mén)立案檢查。
(三)扎實(shí)做好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作
按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署,認(rèn)真開(kāi)展個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查。同時(shí),結(jié)合本地征管實(shí)際,選取部分高收入者比較集中的行業(yè),切實(shí)搞好專(zhuān)項(xiàng)檢查。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合,及時(shí)提供違法線索,依法嚴(yán)厲查處。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),認(rèn)真做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作,并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動(dòng)向地方政府匯報(bào),加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通,爭(zhēng)取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神,結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施,不斷提高個(gè)人所得稅征管水平。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一一年四月十五日
但高收入群體也不必如坐針氈,調(diào)節(jié)高收入并不是簡(jiǎn)單的均貧富,多掌握些財(cái)稅知識(shí)和稅收政策,對(duì)合法的收入進(jìn)行合理的稅籌。更多還是強(qiáng)調(diào)應(yīng)有依法納稅的道德和法律意識(shí)。對(duì)高收入群體征收相對(duì)較高的稅收,是國(guó)家對(duì)高收入進(jìn)行調(diào)節(jié)、促進(jìn)全社會(huì)共同富裕的重要舉措。任何人,任何時(shí)候,都不得以任何方式逃避?chē)?guó)家對(duì)稅收的征管。在這個(gè)問(wèn)題上但凡存有僥幸心理,都將付出沉重的經(jīng)濟(jì)和法律代價(jià)。
鄭爽事件,給每個(gè)人敲響警鐘:在享受社會(huì)公共福利的同時(shí),敬畏法律、敬畏道德、敬畏規(guī)矩,應(yīng)該成為全社會(huì)的基本共識(shí)。
【第12篇】個(gè)人取得的租金收入嗎
在我們企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,有時(shí)候?yàn)榱速嵢∽饨鹗杖?,我們企業(yè)通常會(huì)將一些閑置的房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備對(duì)外出租。那么,企業(yè)取得租金收入該何時(shí)繳納企業(yè)所得稅呢?今天,我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下~
案例分析:
案例1.甲企業(yè)是一家大型機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè),2023年10月,甲企業(yè)將一批機(jī)械設(shè)備出租給乙建筑施工企業(yè),不含稅租金為120萬(wàn)元,租期為2023年10月至12月,合同約定租金乙建筑施工企業(yè)應(yīng)于2023年12月31日一次性支付并償還租賃機(jī)器設(shè)備。然而,截至2023年1月,甲企業(yè)仍未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)。
那么,甲企業(yè)未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)是否需要申報(bào)確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入呢?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條:
租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
在本案例中,雖然甲企業(yè)在合同約定的收款日沒(méi)有收到對(duì)方支付的租金,但是,由于納稅義務(wù)已發(fā)生,同樣需要申報(bào)收入繳納企業(yè)所得稅。
案例2.2023年1月1日,甲企業(yè)將一批工程機(jī)械設(shè)備出租給b建筑施工企業(yè),雙方當(dāng)日簽訂了租賃協(xié)議。協(xié)議約定租期2年,不含稅租金共計(jì)1200萬(wàn)元于租賃協(xié)議簽訂日一次性收取。
那么,甲企業(yè)收取的租賃款項(xiàng)如何申報(bào)收入,企業(yè)所得稅更為劃算?
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
根據(jù)上述政策規(guī)定,甲企業(yè)一次性提前收取了2年的租金共計(jì)1200萬(wàn)元,甲企業(yè)可以選擇在2個(gè)年度內(nèi)分期確認(rèn)收入,即在2023年確認(rèn)租金收入1200/2=600萬(wàn)元,其余收入可以在2024年計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅收入。
以上就是租金收入涉及企業(yè)所得稅處理問(wèn)題,各位讀者朋友您清楚了嗎?想學(xué)習(xí)更多稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題,就來(lái)關(guān)注小編吧~
【第13篇】補(bǔ)貼收入要交個(gè)人所得稅嗎
很多人可能會(huì)有疑問(wèn),企業(yè)給員工提供的生活費(fèi)補(bǔ)貼、租房補(bǔ)貼、差旅津貼、高溫津貼……這些津貼補(bǔ)貼啥的到底要不要交稅?可以免征個(gè)稅嗎?
一、補(bǔ)貼津貼免征個(gè)稅
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入是不征個(gè)人所得稅的。
不征個(gè)稅范圍有獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、救濟(jì)金、撫恤金、工傷補(bǔ)貼、剩余津貼等等。
二、個(gè)人所得稅的含義
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅,個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為:
居民納稅義務(wù)人:在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住在或者無(wú)居住,在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。
三、津貼和補(bǔ)貼區(qū)別
津貼、補(bǔ)貼屬于工資的組成部分。但是津貼的發(fā)放具有強(qiáng)制性,補(bǔ)貼是一種福利性質(zhì)的。
津貼是補(bǔ)償職工在特殊條件下的額外支出的工資補(bǔ)充形式,側(cè)重于生產(chǎn)性。
補(bǔ)貼是保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼,側(cè)重于生活性。
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【第14篇】員工哪些收入需要繳納個(gè)人所得稅
我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個(gè)人所得稅,可不同身份、不同時(shí)段的員工個(gè)人所得稅怎么繳?有區(qū)別嗎?稍不注意就有可能會(huì)出錯(cuò)。
很多企業(yè)會(huì)根據(jù)不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景考慮人員需求,會(huì)采用多種用工方式來(lái)達(dá)到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個(gè)人所得稅的問(wèn)題, 同樣,企業(yè)不同身份的員工,個(gè)人所得稅的繳納都有所區(qū)別,稍不注意可能會(huì)出錯(cuò)。下面俏霖計(jì)稅聊一聊不同身份的員工,個(gè)稅怎么繳才是正確的。
一、不在公司任職的董事、監(jiān)事
個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇,個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì),按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
二、在公司任職的董事、監(jiān)事
個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
三、勞務(wù)派遣人員
“勞務(wù)派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式,勞動(dòng)者是勞務(wù)派遣企業(yè)的職工,與派遣機(jī)構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是,勞動(dòng)者在用人單位工作,并接受相關(guān)的管理,用人單位與勞動(dòng)者是使用和被使用的關(guān)系。
勞務(wù)派遣有兩個(gè)最大的特點(diǎn),一是勞動(dòng)者是派遣公司的職工,存在勞動(dòng)合同關(guān)系。這與勞務(wù)中介、勞務(wù)代理不同;二是派遣公司只從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),不承包項(xiàng)目,這與勞務(wù)承包不同。
那么,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
1、按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出,取得勞務(wù)公司開(kāi)具的發(fā)票;
2、直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)費(fèi)用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會(huì)向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、福利等等.這種情形實(shí)際上屬于個(gè)人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào),匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ).
四、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生
季節(jié)工:主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強(qiáng),用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時(shí)招用的臨時(shí)用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外,一般都是適宜于使用季節(jié)工,如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來(lái)源,這類(lèi)企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到,需要大量工人;旺季過(guò)后,則不再需要大量用人。一般用勞動(dòng)合同確定其與用人單位之間的勞動(dòng)關(guān)系。使用季節(jié)工的益處在于:適用企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn),合理使用勞動(dòng)力,避免在生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)窩工和浪費(fèi)現(xiàn)象,有利于降低產(chǎn)品成本,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的,但是要甲方提出,季節(jié)工是三個(gè)月的期限。
臨時(shí)工:企業(yè)在臨時(shí)性、季節(jié)性崗位上都使用臨時(shí)工(或稱(chēng)短工),無(wú)試用期可以直接上崗入職,一旦工作結(jié)束,即行辭退。根據(jù)《勞務(wù)法》相關(guān)規(guī)定,用人單位如在臨時(shí)崗位上用工,應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同并依法為其繳納各種社會(huì)保險(xiǎn),并享受有關(guān)保險(xiǎn)福利待遇,但在勞動(dòng)合同期限上可以有所區(qū)別。
實(shí)習(xí)生:無(wú)經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)人員簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)習(xí)生,泛指在某一專(zhuān)業(yè)的高年級(jí)或剛畢業(yè)的大學(xué)生,在有經(jīng)驗(yàn)的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),屬于非正式雇用的勞工,通常以日薪計(jì)酬。
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,若與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。
五、返聘退休人員
退休人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;
退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
那么,什么情況屬于退休人員再任職呢?
“退休人員再任職”,應(yīng)同時(shí)符合下列條件:
1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議),存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;
2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;
3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇(提示—自2023年5月1日起,單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不再作為離退休人員再任職的界定條件)
4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱(chēng)評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
因此,企業(yè)支付給退休再任職人員的工資,同時(shí)符合上述規(guī)定的,應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅;否則按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
六、延長(zhǎng)退休人員
達(dá)到離休 、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家(指享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府 特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者),其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資。薪金所得,視同退休工資、離休 工資免征個(gè)人所得稅。
高級(jí)專(zhuān)家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得,其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:
(1)對(duì)高級(jí)專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的,單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入,視同離休、退休工資,免征個(gè)人所得稅;
(2)除上述第(一)項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等,以及高級(jí)專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
七、勞務(wù)人員
(一)工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者如何區(qū)分?
1、工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;
2、勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
3、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
(二)如果公司接受的是單純勞務(wù)服務(wù),按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
八、雇用員工
個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):
1、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào))
2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))
3、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))
4、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕382號(hào))
5、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于高級(jí)專(zhuān)家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))
6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))
7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))
8、國(guó)發(fā)〔1983〕141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專(zhuān)家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)〔1991〕40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專(zhuān)家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》
【第15篇】個(gè)人利息收入增值稅
企業(yè)不僅會(huì)從銀行獲得貸款,而且有錢(qián)了也會(huì)把錢(qián)放到銀行吃利息。當(dāng)然,一般而言企業(yè)存款的利息不會(huì)很多。但是,企業(yè)只要獲得收入,就需要進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。
銀行結(jié)息怎么做賬?
銀行結(jié)息的時(shí)候,企業(yè)需要把獲得的利息借記“銀行存款”,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”。
財(cái)務(wù)費(fèi)用雖然在一般的情況下記錄的是利息支出,但是企業(yè)獲得利息收入的時(shí)候,也需要通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的明細(xì)科目進(jìn)行核算。
當(dāng)然對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),獲得利息以后,可以直接沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
舉例說(shuō)明:
虎說(shuō)財(cái)稅公司當(dāng)期獲得了666的利息,虎說(shuō)財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 666
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入666
財(cái)務(wù)軟件做賬的時(shí)候,“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”如何處理?
“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目具有費(fèi)用和收入兩種屬性,如果在手工帳時(shí)代,把“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”登記在貸方即可。
但是我們?cè)谑褂秘?cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬的時(shí)候,就不能這樣做了。而是要通過(guò)紅字的方式登記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”的借方才可以。
由于在期末的時(shí)候,財(cái)務(wù)費(fèi)用等損益類(lèi)科目的余額需要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。
而對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)說(shuō),利息、手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)都在借方,為了方便結(jié)轉(zhuǎn)需要把利息收入,按照紅字記賬法登記在借方。
而財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息、手續(xù)費(fèi)支付時(shí)都是在借方的,為了方便結(jié)轉(zhuǎn),所以利息收入只能做成紅字。
當(dāng)然主要的原因,還是財(cái)務(wù)軟件公式設(shè)置的問(wèn)題。如果我們把利息收入登記在貸方,最后會(huì)使我們的報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題的。
存款利息收入的涉稅處理
1、存款利息收入不需要繳納增值稅
營(yíng)改增完成以后,在一般的情況下,企業(yè)的收入肯定是需要繳納增值稅的。企業(yè)獲得的利息收入,也屬于收入的一種,按理說(shuō)應(yīng)該繳納增值稅。
但是,對(duì)此國(guó)家法律進(jìn)行了特殊的規(guī)定。那就是存款利息不需要繳納增值稅。
當(dāng)然,在這樣的情況,企業(yè)也不需要在獲得利息收入后,開(kāi)具發(fā)票。而對(duì)于銀行來(lái)說(shuō),企業(yè)的存款利息支出自然也就不需要通過(guò)發(fā)票進(jìn)行稅前扣除了。
2、存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),存款利息收入雖然不需要繳納增值稅,但是企業(yè)所得稅對(duì)此并沒(méi)有優(yōu)惠。也就說(shuō),企業(yè)獲得的存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。
由于企業(yè)在一般的情況下,獲得的利息收入都抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用了,我們可能認(rèn)為利息費(fèi)用不需要繳納增值稅。你要這樣認(rèn)為就大錯(cuò)特錯(cuò)了。
比方說(shuō),虎說(shuō)財(cái)稅公司有很多存款,并且沒(méi)有貸款,這個(gè)時(shí)候“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的科目就會(huì)是負(fù)值。這樣也就增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。也就是說(shuō),存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。
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【第16篇】金稅三期個(gè)人收入
一、金稅四期是什么?到底有多強(qiáng)大?
我們常聽(tīng)到最多的是稅局是“以票控稅”的,但是現(xiàn)在“以數(shù)控稅”的智慧稅務(wù)監(jiān)管時(shí)代正在來(lái)臨!
1、“金三”和“金四”有什么區(qū)別?
金稅三期的上線:是實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅數(shù)據(jù)的合并與統(tǒng)一,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將工商、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)的信息打通了,是稅局對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)以票控稅。而以智慧稅務(wù)為特征的金稅四期是稅務(wù)部門(mén)在金稅三期的基礎(chǔ)上,構(gòu)建了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)(社, 科,工,民,司,商,統(tǒng), 銀行等機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和“非稅”信息直連),實(shí)現(xiàn)了更加全面的業(yè)務(wù)監(jiān)控覆蓋范圍,全面升級(jí),實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。
2、“金稅四期”為什么讓企業(yè)如此忌憚
(1)金稅四期,以正在推進(jìn)的數(shù)字化電子發(fā)票改革為突破口,基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的“三務(wù)”一體化深度融合。
(2)以前稅務(wù)局監(jiān)管企業(yè),是由過(guò)去的“有稅”后才關(guān)聯(lián)、現(xiàn)在“涉稅”即關(guān)聯(lián),發(fā)展到下步“未稅”時(shí)就關(guān)聯(lián)。
(3)數(shù)字化和智慧化升級(jí)使稅收規(guī)則、算法、數(shù)據(jù)直接融入納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中,納稅人每一次交易活動(dòng)都會(huì)在稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)下留下一份“底賬”,不但能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已有的稅收征管風(fēng)險(xiǎn),還能提前揭示出稅收征管中的苗頭性、傾向性問(wèn)題;
(4)電子發(fā)票推行后,企業(yè)發(fā)生交易開(kāi)具了發(fā)票,相應(yīng)的發(fā)票信息同時(shí)進(jìn)入交易雙方的內(nèi)部系統(tǒng)及“金四”系統(tǒng);并對(duì)納稅單位進(jìn)行“一戶式”實(shí)時(shí)歸集和分析,如果你有虛開(kāi)發(fā)票等行為,金四系統(tǒng)會(huì)立即感知風(fēng)險(xiǎn)并自動(dòng)預(yù)警。
這就是金稅四期的一個(gè)基本邏輯。
總的來(lái)說(shuō):金稅四期的到來(lái)就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息更加透明,稅務(wù)監(jiān)管更加全面,稅務(wù)稽查也會(huì)更加嚴(yán)格、更加精準(zhǔn)、更加全面,最終實(shí)現(xiàn)以數(shù)控稅。不再簡(jiǎn)單是稅務(wù)體制完善,對(duì)于企業(yè)而言更是有一定的影響。
對(duì)于個(gè)人而言,私卡交易監(jiān)控。金稅四期上線之后,對(duì)資金的監(jiān)控將會(huì)更為嚴(yán)格,特別是個(gè)人卡交易,個(gè)人名下一張銀行卡涉案,5年內(nèi)不能開(kāi)新戶,同時(shí)計(jì)入征信,基本告別信用卡和房貸車(chē)貸。從而真正實(shí)現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”!一旦失信、你將寸步難行!
引入高凈值人群反避稅條款:對(duì)于高凈值人群來(lái)說(shuō),伴隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅中首次引入反避稅條款,計(jì)入征信,海內(nèi)外資產(chǎn)收支更透明。
三、金稅四期對(duì)我們的要求是什么?
執(zhí)行金稅四期以后,我們納稅人一定要建立合規(guī)意思,不要心存僥幸,特別是收入比較高的納稅人(包括企業(yè),以及自然人),要將不合規(guī)的地方盡快整改。同時(shí),金稅四期上線會(huì)使得稅收更加公平,之前靠一些偷漏稅行為取得成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè),不及時(shí)整改,將面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。