能抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票嗎（14篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：54

能抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票嗎

【第1篇】能抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票嗎

導讀：農(nóng)產(chǎn)品銷售在我國屬于免稅的，免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受國家稅法優(yōu)惠，生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，屬于國家免征稅費的產(chǎn)品。采購農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣增值稅嗎？從商貿(mào)企業(yè)獲取的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎？

從商貿(mào)企業(yè)獲取的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù).

所以,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票準予按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣.

收購農(nóng)產(chǎn)品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的,具體做法:

用發(fā)票上注明的貨物金額乘以13%作為進項稅額抵扣,然后用發(fā)票上的金額減去抵扣的進項稅額作為貨物的成本進行入賬,具體會計處理:

借:原材料等發(fā)票注明金額x(1-13%)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 發(fā)票注明金額x13%

貸:銀行存款發(fā)票注明金額

農(nóng)產(chǎn)品的稅率是多少?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定:

一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率:

農(nóng)產(chǎn)品.農(nóng)產(chǎn)品,是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品. 根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定: '農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括:

二、動物類 :

畜牧產(chǎn)品 2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品,包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉,獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織.

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品,如臘肉、腌肉、熏肉等,也屬于本貨物的征稅范圍.

各種肉類罐頭、肉類熟制品,不屬于本貨物的征稅范圍.

【第2篇】代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票進項能抵扣進項嗎

可能還有很多人的知識點停留在'能抵扣的憑證只有專用發(fā)票'、

'只有專票發(fā)票這種抵扣憑證才認證'。

確實，我們能抵扣的最基本的抵扣憑證其實就是增值稅專用發(fā)票。但是之前，和大家分享也知道目前可以抵扣的抵扣憑證中可以采取認證抵扣方式的就有三種發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子普通發(fā)票。

其中增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票我們姑且都把他們看做專用發(fā)票，而通行費電子普通發(fā)票，我們按照另一種口徑來分類發(fā)票的話，它就是普通發(fā)票的一種。

為什么說另外一種口徑，其實是一個分類的概念。

以前的文章經(jīng)常給大家說的發(fā)票分類方式，就是如圖按照是否從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具來劃分，這個在解讀各種發(fā)票規(guī)章文件時候非常有用，可以很精確的理解政策規(guī)定的適用范圍。

而在這里的，我們把口徑變化一下，“普通發(fā)票”的概念就是和增值稅專用發(fā)票相對的概念，“普通發(fā)票”就是除了增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）之外的其他發(fā)票。

那么，正常情況下，按照邏輯，普通發(fā)票都是不允許作為抵扣憑證的，但是，隨著政策的不斷更新，為了配合一些稅收優(yōu)惠，目前確實有幾種“普通發(fā)票”可以抵扣進項稅。

下面我們具體來看看。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。

自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當然也管控非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。

除了審批嚴格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額

買價×9%就是進項稅額

當然，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。

申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開。

進項稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。

嚴格意義上來說，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務類型，它們的發(fā)票載體形式其實就是增值稅普通發(fā)票。

通行費發(fā)票

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用，如果收取的通行費屬于經(jīng)營性收費性質(zhì)，那么就是應稅項目，就得開具發(fā)票，支付方也需要憑發(fā)票入賬。

難道通行費還有非應稅的？當然也有，通過政府還貸性收費公路就不征稅，所以你支付了就無法取得發(fā)票，只能取得蓋有財政監(jiān)制章的收據(jù)或者不征稅的通行費電子發(fā)票，這當然這也是合法的入賬憑證。

目前有效的通行費發(fā)票主要有兩種，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

紙質(zhì)發(fā)票的通行費發(fā)票在營改增后屬于可以繼續(xù)使用的發(fā)票種類，國家稅務總局公告2023年第23號規(guī)定了，門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

當然各地的通行費紙質(zhì)發(fā)票樣式還有所差異。

有以通用機打發(fā)票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。

也有如山東這種發(fā)票抬頭的專門的通行費發(fā)票樣式。

不管是哪種，它們的共同特點都是紙質(zhì)通行費發(fā)票，而且都是普通發(fā)票。這種發(fā)票的特點就是，都是從非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，不能實現(xiàn)全國通查，只能在各地稅務局網(wǎng)站進行真?zhèn)魏土飨虻牟樵儭?/p>

為了推進物流業(yè)降本增效、進一步提升收費公路服務水平，從2023年1月1日開始，國家推出了收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費，以及etc卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

所以，到今天為止，我們?nèi)粘９ぷ髦心艹Ｒ姷降耐ㄐ匈M發(fā)票就兩種，一種就是紙質(zhì)的通行費發(fā)票，一種就是etc或者用戶卡繳納通行費的用戶取得的通行費電子發(fā)票。

關(guān)鍵點get，你取得的這兩類通行費發(fā)票均是合法有效的發(fā)票種類，可以作為原始憑證進行報銷。

從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應該是通行費電子普通發(fā)票了，而通行費紙質(zhì)發(fā)票也給予了適當?shù)倪^渡期抵扣政策。

其中高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。

如圖：

也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅，這點要特別注意。

關(guān)鍵點get，抵扣有新規(guī)，2023年后通行費電子普通發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)通行費發(fā)票只有過橋、過閘費用可以繼續(xù)計算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入賬，這點需要區(qū)分開。

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

在取得發(fā)票并進行賬務處理的當期計算出進項稅并入賬，同時次月申報時候?qū)⒂嬎闼玫倪M項稅額填到附表二 8b欄申報即可。

通行費電子發(fā)票勾選確認后申報抵扣。

申報表時候填寫在附表2的第2和第35欄次，和專票的填法一樣。

旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為銷售方采用了簡易計稅。

財稅2023年36號文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。

有人說沒有明確滴滴打車費用能不能抵扣，因為文件沒有列明。其實文件說的很清楚購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

財稅2023年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目，屬于購進的旅客運輸服務。

申報就這樣填寫：

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：

其實購進的旅客運輸服務的取得的發(fā)票，除了專用發(fā)票是最基本的抵扣憑證外，我們大部分還是取得的普通發(fā)票，當然載體可能是增值稅普通電子發(fā)票，也可能是通用機打發(fā)票，還有行程單、火車票等。

其實到最后你可能會發(fā)現(xiàn)，最基本的扣稅憑證還是增值稅專用發(fā)票。特殊情況下普通發(fā)票可以抵扣進項稅，我們按照業(yè)務類型再給這些普通發(fā)票安上一個名字。

那就是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費發(fā)票（過橋、過閘）及通行費電子發(fā)票、購進旅客運輸服務發(fā)票。

【第3篇】國稅定額發(fā)票能抵扣嗎

定額通行費普通發(fā)票的增值稅抵扣政策截止到2023年12月31日已經(jīng)到期。

也就是從2023年1月1日起定額通行費普通發(fā)票不得計算抵扣增值稅了。

提醒

左上角標注“通行費”字樣的通行費增值稅電子發(fā)票還是可以抵扣的，也就是說稅率欄顯示稅率或者征收率的征稅發(fā)票勾選認證后是可以抵扣增值稅的。

政策

財稅〔2017〕90號《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》：

七、自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

【第4篇】0稅率發(fā)票能抵扣嗎

一.這些情形普票也可抵扣！

1、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

填開注意事項：

規(guī)格型號欄：填寫機動車車輛識別代號/車架號

單位欄：選擇“輛

單價欄：填寫對應機動車的不含增值稅價格

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

3、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

5、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅

6、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

二、這些情形專票不按票面抵扣！

下面這些情形的專票是不能按票面抵扣的哦。

情形一：甲公司的財務人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務人員按照發(fā)票上注明的稅額進行了進項稅申報抵扣。

正解

自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進行加計抵扣。收到的專票應該進行認證，并在當期進項稅轉(zhuǎn)出。

政策依據(jù)

1、《財政部稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

2、《財政部稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

3、《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2023年第39號）第二條：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

情形二：公司財務人員收到了一張稅控設備技術(shù)維護費的專用發(fā)票，按照票面稅額進行了申報抵扣。

正解

技術(shù)維護費可憑發(fā)票全額扣除。取得的專用發(fā)票認證抵扣后，應在當期進項稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護費應該先全額計入“管理費用”，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

政策依據(jù)

《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條：

二、增值稅納稅人2023年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2023年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【第5篇】公路運費發(fā)票能抵扣嗎

有讀者朋友取得兩張地鐵發(fā)票，是員工出差的費用，問是否可以抵扣增值稅？

首先，我們看到這兩張發(fā)票都是增值稅普通發(fā)票。

我們知道對于抵扣憑證來說，本身增值稅普通發(fā)票除了特殊情況，并不能作為抵扣憑證，幾種特殊情況也是明確的。

那就是以增值稅普通發(fā)票為載體開具的農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票；通行費電子普通發(fā)票；旅客運輸服務發(fā)票等，具體如下：

所以，對于大家取得的增值稅普通發(fā)票能不能抵扣的問題，你首先只能看是否是屬于上述可以抵扣的增值稅普通發(fā)票的類型范圍。

那么具體我們來分析一下,很顯然，地鐵發(fā)票并不是農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售，也不是通行費發(fā)票(通行費是針對車輛通行收取的費用）

那么最后就是看看旅客運輸發(fā)票了。

地鐵發(fā)票是否是旅客運輸服務？

關(guān)于是否是旅客運輸服務，這個財稅2023年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目，地鐵運行屬于城市軌道交通運費，自然也是提供的旅客運輸服務。

目前可以抵扣的各類旅客運輸服務到底如何計算和申報？

1、取得增值稅專用發(fā)票。

勾選確認后，應該填寫到第1、2、35欄次去申報抵扣。同時還要統(tǒng)計填寫到第10欄。

2、取得增值稅電子普通發(fā)票的

以發(fā)票上注明的稅額申報抵扣。

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。

申報就這樣填寫：

3、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單。

按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

4、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的

按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：

所以，取得的地鐵增值稅電子普通發(fā)票是可以抵扣的，直接按照發(fā)票上注明的稅額填寫申報表即可。

當然最后二哥還是要補充一句，如果用于個人消費等不能抵扣的項目自然也是不能抵扣的，前文的前提條件是企業(yè)員工正常的出行費用，屬于企業(yè)的支出發(fā)生的出行費用。

為什么地鐵發(fā)票有3%，又有9%呢？

這個也很好理解，作為運輸服務，一般稅率就是9%，而地鐵運輸又屬于公共交通運輸服務，按規(guī)定有簡易計稅政策，簡易計稅是3%。

【第6篇】費用發(fā)票能抵扣嗎

增值稅，一直都是很多財會伙伴在實際工作中逃避不了的話題。

要搞清楚的是：企業(yè)的增值稅=應納銷項稅額-進項稅額。

所以想要給企業(yè)少交增值稅，要么銷項稅額降低，要么進項稅額增大。

那說到進項稅額，很多同學可能還停留在“只有增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額”？

當然不是！

那可以抵扣進項稅的票據(jù)類型有哪些呢？翅兒這里幫助大家整理了一下

一.可以抵扣進項稅的票據(jù)類型

為了讓同學們更直觀的清楚進項來源有哪些，翅兒帶著來看一下增值稅申報表附表二：

以上這些是可以抵扣的進項稅，當然，對于一些特殊的業(yè)務，同學們即使取得了這樣的票據(jù)，也是無法抵扣的，咱們再一起來看看都有哪些吧。

二.不得抵扣的進項類型

這里翅兒要提醒大家注意啦??當你取得這類發(fā)票時，即使是專用發(fā)票也不能抵扣！

并且，翅兒建議類似的業(yè)務可以直接索取普通發(fā)票，價稅合計金額計入到費用或者成本即可。

那很多同學可能又會問了：如果是轉(zhuǎn)用途該如何處理呢？來，繼續(xù)往下看

三.需要進項轉(zhuǎn)出的情形

1、進項稅額轉(zhuǎn)出的情形

一般納稅人，購進的進項稅額用于不得抵扣進項稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進行申報抵扣進項稅額，應該做進項稅額轉(zhuǎn)出。

2、案例解析進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理

增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，需要區(qū)分以下幾種情況進行賬務處理。

（1）取得專用發(fā)票即知不得抵扣

如果取得增值稅專用發(fā)票，有人是這樣處理的，先認證、同時作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

例如：大白公司購入一批貨物，用于員工福利，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額100萬元，增值稅額13萬元，價稅合計113萬元。

借：庫存商品 100萬

應交稅費——待認證進項稅額13萬

貸：銀行存款 113萬

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬

貸：應交稅費——待認證進項稅額 13萬

借：庫存商品 13萬

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13萬

這里也可以直接選擇不抵扣勾選，直接價稅合計計入到對應科目即可。

注1：如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則需要視同銷售，計提銷項稅額；相應地，進項稅額可以依法抵扣，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

注2：購進貸款服務（包括與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等）、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣。

（2）抵扣后發(fā)生不得抵扣情形

這種情況下，與上述“取得專用發(fā)票即知不得抵扣”分錄一樣，只是時間上錯開而已。

例如：大白公司屬于建筑業(yè)一般納稅人，2023年2月購入一批材料，擬用于一般計稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額200萬元，增值稅額26萬元，價稅合計226萬元；發(fā)票于當月認證并申報抵扣于2月增值稅屬期。2023年4月將其中50%轉(zhuǎn)用于簡易計稅項目。

（一）購入材料

借：原材料 200萬

應交稅費——待認證進項稅額26萬

貸：銀行存款 226萬

（二）專用發(fā)票勾選

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬

貸：應交稅費——待認證進項稅額 26萬

（三）領(lǐng)用于簡易計稅項目

借：工程施工——成本 113萬

貸：原材料 100萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13萬

注：企業(yè)購入既用于一般計稅也用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)，其取得進項稅無需轉(zhuǎn)出，可從銷項稅額中全額抵扣（政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

（3）異常憑證

公司增值稅專用發(fā)票被列為異常憑證，若尚未抵扣，則暫不允許抵扣（通常發(fā)現(xiàn)時大多已經(jīng)抵扣，故此情形不作例解）；若已抵扣，則暫作進項稅額轉(zhuǎn)出。

借：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

若經(jīng)審核，符合抵扣條件。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

若經(jīng)審核，不符合抵扣條件。

借：相關(guān)成本費用

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

3、進項稅額轉(zhuǎn)出申報表填報

好了，關(guān)于可以抵扣進項稅的票據(jù)類型，翅兒都在這盤點完了！

大家在實操過程中有任何相關(guān)的難題，都可以在評論區(qū)留言，翅兒將盡可能一一回復大家

【第7篇】海運費發(fā)票能抵扣嗎

這張發(fā)票是讀者的一位朋友通過微信發(fā)給我的。我想我可以從中學習一些稅務知識，所以我特意把它發(fā)到官方賬戶之上給你看。如果你有類似的發(fā)票，如果你不明白或者有點特殊，你可以給我留言

我開發(fā)票的目的只是讓你從發(fā)票的角度看這張發(fā)票是否屬于扣除憑證。在這里，我們不討論發(fā)票是否由普通納稅人獲得，納稅人是否用于免稅和其他不可抵扣的行為。我們假設這些其他條件都滿足

我們只看一下發(fā)票是否是合法的扣除憑證

這張發(fā)票是關(guān)于什么的？從發(fā)票的正面，我們可以很容易地看出這是一張跨海運輸發(fā)票。它跨越瓊州海峽，是廣東湛江至海南?？诘目绾６奢喛拓洶l(fā)票

員工乘船過海的發(fā)票可以扣除嗎

根據(jù)規(guī)定，我們購買客運服務時規(guī)定了哪些類型的扣除憑證

事實上，上面是：

顯然，上述客運客運發(fā)票不是特價機票、增值稅電子普通發(fā)票，也不是機票或火車票

只能是最終一種具有乘客身份的水路票

該發(fā)票是否識別乘客

顯然，它表明。

這張發(fā)票是購買的水路票嗎

沒問題。海運旅客也是水路運輸

因此，本發(fā)票可以根據(jù)票面之上的旅客運輸金額扣除

進項稅=83/(1+3%）*3%

車輛費用的扣除情況如何？許多人還說，發(fā)票之上的車輛費用也可以扣除

當然，車輛的通行費可以扣除

但使用船只運輸車輛穿越海洋，實際上并不是車輛的通行費。想想看，你計算過馬路、橋梁或大門的通行費嗎？兩者都不

這只能算作車輛的運輸費。如果你想扣除這輛車的交通費，你必須開一張?zhí)貎r票。顯然，這種發(fā)票不能用作扣除憑證

【第8篇】取得運輸發(fā)票才能抵扣運費嗎

【導讀】：對增值稅一般納稅人外購貨物或銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依9%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額，那么，收到道路運輸發(fā)票可以抵扣嗎？下面會計學堂小編帶一起學習哦。

收到道路運輸發(fā)票可以抵扣嗎

答：小規(guī)模納稅人3%的沒有抵扣聯(lián)，所以不能抵扣的，一般納稅人開出的是9%的稅率（2019新政）是可以抵扣的。

關(guān)于運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)的說明及相應要求

運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)是稅控收款機模塊二（帶抵扣功能發(fā)票的稅控管理）的一部分，包括稅務端后臺稅控管理系統(tǒng)和企業(yè)端運輸發(fā)票開票軟件兩部分。

（一）后臺稅控管理系統(tǒng)

后臺稅控管理系統(tǒng)實現(xiàn)了稅控裝置稅控盤/傳輸盤的初始化、運輸發(fā)票電子信息寫盤、讀取納稅人抄報信息、稅控盤管理、運輸發(fā)票認證、統(tǒng)計分析等功能。其中，運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)密鑰發(fā)行采用網(wǎng)絡發(fā)行機制，總局已建立全國集中的發(fā)行中心。為保證密鑰發(fā)行安全，總局將統(tǒng)一為每個省局配備一臺稅控專用密碼機。各省必須與總局發(fā)行中心聯(lián)網(wǎng)才可實現(xiàn)稅控盤/傳輸盤的初始化、注銷作廢及運輸發(fā)票跨省認證功能。

運輸發(fā)票抵扣類型

1、運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；

2、由“自開票納稅人”開具的運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；所謂的“自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地稅局申請領(lǐng)購并自行開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的納稅人。”

3、由“代開票納稅人”開具的運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；所謂的“代開票納稅人，是指除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位和個人?！?是指主管地稅局。

以上所稱代開票單位是指主管地稅局。經(jīng)省級地稅局批準也可以委托中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票。

4、運輸單位主管地方稅務局及省地方稅務局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票（包括地方稅務局代開部份）準予抵扣；

5、被認定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸發(fā)票也準予計算抵扣進項稅額。《國家稅務總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）

6、其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。

準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開據(jù)的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票，對于收到道路運輸發(fā)票可以抵扣嗎這個問題的解答就到這里了，如果你對這個內(nèi)容還有疑問的話可以到會計學堂進行在線提問。

【第9篇】設備發(fā)票能不能抵扣產(chǎn)品發(fā)票

將于2023年5月1日試用，并于2023年7月1日正式實施。

“機動車發(fā)票使用辦法”適用于單位和個人銷售機動車，在發(fā)票開具和使用方面要遵循以下幾點要求：

一，汽車銷售者應當按照“一車一票”的原則開具統(tǒng)一的汽車銷售發(fā)票。例如，出售單價為人民幣300萬元的汽車時，在開具銷售汽車的發(fā)票時，只能開具一張總價為300萬元的統(tǒng)一汽車銷售發(fā)票。不能開具分割價格，開兩張或以上的汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.賣方應按照出售汽車時獲得的所有價格，符合國家機動車管理部門的車輛參數(shù)，安全性和其他技術(shù)指標，如實開具發(fā)票。

3.賣方根據(jù)不同情況，使用不同類型的機動車開具發(fā)票。購買者購買自用汽車的，賣方應當開具統(tǒng)一的汽車銷售發(fā)票；購買者購買機動車進行買賣的，賣方應當開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

二、從2023年2月1日開始，符合以下條件之一的增值稅專用發(fā)票將列入在異常增值稅抵扣中

（1）、納稅人尚未開具或已開具未在稅控設備中上傳的丟失或被盜的增值稅專用發(fā)票。

（2）、未按規(guī)定向稅務機關(guān)申報或者未繳稅稅款的非正常納稅人的增值稅專用發(fā)票。

（3）、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)審核并比對發(fā)現(xiàn)“不一致”，“缺失”和“無效”的增值稅專用發(fā)票。

（4）、根據(jù)大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉嫌虛假開具或未按規(guī)定繳納消費稅的。

（5）、屬于逃避或丟失聯(lián)系的企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票。

（6）、增值稅納稅人申報異常抵扣憑單，有下列情形之一的，其相應開具的增值稅專用發(fā)票也在異常范圍內(nèi)：

a、異常憑證的進項稅額占同期所有增值稅專用發(fā)票進項稅額的70％（含）以上

b、異常憑證累計進項稅額超過5萬元。

【第10篇】增值稅普通發(fā)票能抵扣嗎

年底啦！

財務要做的報表一個接一個！

300個可視化財務報表！

報表是函數(shù)公式編制，數(shù)據(jù)清晰可以直接套用（除此之外，還附帶避稅資料包?。?/p>

分享給大家，希望對大家有所幫助

滑至文末，抱走資料

以下為本文正文

普通發(fā)票抵扣本身就是一種特殊規(guī)定，主要的抵扣憑證還得是專票，只不過是對一些行業(yè)，一些特殊事項不方便開具專票而采取的允許普通發(fā)票抵扣的政策。

年底了，大家都在想方設法節(jié)稅，作為會計，這些可以抵扣的普通發(fā)票一定要熟記，蒼蠅再小也是肉，為企業(yè)省一點是一點呀。

4種 “普通發(fā)票” 也能抵扣進項稅，今天一次性說清楚。

一、通行費發(fā)票

通行費是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。

2.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。

只有征稅通行費電子發(fā)票才可以勾選認證抵扣，不征稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕86號)文件規(guī)定：

一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

1、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

目前我們?nèi)粘９ぷ髦心艹Ｒ姷降耐ㄐ匈M發(fā)票就兩種，一種就是紙質(zhì)的通行費發(fā)票，一種就是etc或者用戶卡繳納通行費的用戶取得的通行費電子發(fā)票。

（征稅發(fā)票票樣如下）

我們以上圖為例，那么這張etc通行費可直接按票面稅額進行抵扣。

二、旅客運輸費發(fā)票

國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票，以下3類票據(jù)可以抵扣進項稅：

1、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

2、注明旅客身份信息的鐵路車票

3、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票

注意：

以上車票可以抵扣，必須同時滿足以下條件：

1、 2023年4月1日之后取得；

2、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3、 屬于國內(nèi)旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

4、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

政策依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第31號、財政部稅務總局海關(guān)總署公告2023年第39號

1、機票

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額。

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

我們以上圖為例，那么這張機票可抵扣的稅額=540÷(1+9%)×9%=44.59元

2、火車票（動車票）

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

我們以上圖為例，那么這張動車票票可抵扣的稅額=547÷(1+9%)×9%=45.17元

3、汽車票

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

我們以上圖為例，那么這張客運票可抵扣的稅額=21÷(1+3%)×3%=0.61元

三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 是指收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。

收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當然也管控非常嚴格，不然虛開就會泛濫。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅額=買價×9%就是進項稅額

以上圖為例：

可抵扣稅額=1000*9%=90元

入庫不含稅金額（原材料金額）=1000-90=910元

相關(guān)優(yōu)惠政策

依據(jù)《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2023年第39號）第二條：

“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。”

也就是說，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率，比一般規(guī)定的9%扣除率，再加計1%的扣除率。

當月可加計扣除稅額=（當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額÷9%）*1%

案例：甲公司是一家木頭加工企業(yè)。8月向農(nóng)民收購原桉木50噸，單價200元，我公司開具收購票給農(nóng)民總金額為10000元，現(xiàn)金支付貨款。假如8月份生產(chǎn)領(lǐng)用50噸，用于木頭加工生產(chǎn)。

1.收到發(fā)票時

借：原材料 10000-900=9100

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 10000*9%=900

貸：庫存現(xiàn)金 10000

2. 領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料 9100-100=9000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額（加計扣除） 900÷9%*1%=100

貸：原材料 9100

3.產(chǎn)品入庫

借：庫存商品 9000

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料 9000

4.本月該批原桉木可抵扣稅款=900+100=1000元

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開，發(fā)票左上角沒有“收購”二字。

一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，開具免稅的增值稅發(fā)票，購進方按照9%抵扣；

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票進項稅額=買價×9%就是進項稅額

進項稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。

以上4種可以抵扣的普票類型，你get了嗎？

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本文來源：錢哥稅課程

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以下為資料領(lǐng)取路徑

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額

每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題，大多數(shù)會計人員都覺得比較復雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。

針對不同的購進主體，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額計算如下：

一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購發(fā)票，一般情況計算抵扣9%（發(fā)票買價×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%（發(fā)票買價×10%）。

例1：從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。

（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；

（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。

二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。

例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。

（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；

（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。

三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。

例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。

（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元；

（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元；

（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進項稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。

四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。（因為本身免稅了，只能開普票，進項自然也不能抵扣）。

以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。

【第12篇】不能抵扣運費發(fā)票需要認證

【導讀】：發(fā)票的話大家在生活工作中經(jīng)常要用到,而且發(fā)票的話會分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,專用發(fā)票的話會涉及到認證抵扣的問題,有小伙伴在問,5月初認證的發(fā)票能夠抵扣4月份的稅額嗎?今天小編就和大家一起分享下相關(guān)的內(nèi)容.

5月初認證的發(fā)票能夠抵扣4月份的稅額嗎

可以的.最新規(guī)定:從3月1日起,通過發(fā)票查詢平臺勾選認證抵扣的期限由當月最后一日調(diào)整為次月申報期結(jié)束前兩日,所以,5月份申報截止日期之前勾選確認的發(fā)票,可以抵扣4月份的銷項稅額.

月初認證的發(fā)票當月可以抵扣嗎

一般當月認證的發(fā)票都是當月抵扣.一般納稅人申請抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,必須自開具之日起180日內(nèi)進行認證,認證通過的方可作為扣稅憑證.如認證不符,按規(guī)定處理.

發(fā)票辦理注意事項

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的業(yè)務憑證,是會計核算的原始依據(jù),也是審計機關(guān)、稅務機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù).收據(jù)才是收付款憑證,發(fā)票只能證明業(yè)務發(fā)生了,不能證明款項是否收付.

發(fā)票是指經(jīng)濟活動中,由出售方向購買方簽發(fā)的文本,內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格.除了預付款以外,發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款,必須包含日期和數(shù)量,是會計賬務的重要憑證.發(fā)票也通常稱為付款單.在中國大陸,付款單、收款收據(jù)在民間有時也被統(tǒng)稱為發(fā)票.中國會計制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務的發(fā)票稱為稅務發(fā)票.政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣,但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù).為內(nèi)部審計及核數(shù),每一張發(fā)票必須有獨一無二的流水賬號碼,防止發(fā)票重復或跳號.

1、凡前來代開發(fā)票的企業(yè)必須主動出示《發(fā)票購買印制簿》上注明的購票員身份證或辦稅員證.

2、凡辦稅員或購票員不能前來,除出示購票員辦稅員身份證件外還應出示代開人員的身份證件.

3、企業(yè)委托有資質(zhì)中介公司前來代開發(fā)票的,必須出示企業(yè)法人代表簽發(fā)的委托書及代開人員的身份證件.

4、如企業(yè)要求代開萬元版增值稅專用發(fā)票,必須填寫《增值稅專用發(fā)票最高開票限額、限購量申請(審核)表》,由專管員初審,主管所長審批轉(zhuǎn)稽管科審批后,方可到窗口開具.

專用發(fā)票,'增值稅專用發(fā)票'的簡稱.用于銷售應繳納增值稅的貨物時所開具的發(fā)票.我國實施《中華人民共和國增值稅暫行條例》后,為確保屬于價外稅的增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度的實施而印發(fā),供企業(yè)使用.納稅人銷售貨物或應稅勞務,應向購買方開具增值稅專用發(fā)票,并分別注明銷售額和銷項稅額.專用發(fā)票作為扣款憑證使用的,僅限于購銷雙方均為增值稅的一般納稅人.

專用發(fā)票,海運條例術(shù)語,是指由國家稅務總局批準統(tǒng)一印制的票據(jù),它是證明付款人向國際船舶運輸經(jīng)營者或者其代理人、無船承運業(yè)務經(jīng)營者或者其代理人支付運費或者其他相關(guān)費用的憑證,包括《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》和《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》.

發(fā)票是指購銷商品,提供或者接受勞務和其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付憑證.由稅務機關(guān)統(tǒng)一印制、發(fā)放和管理,納稅人根據(jù)經(jīng)營范圍向稅務機關(guān)領(lǐng)購相關(guān)發(fā)票.發(fā)票是記錄經(jīng)營活動的一種原始證明;發(fā)票是加強財務會計管理,保護國家財產(chǎn)安全的重要手段;發(fā)票是稅務稽查的重要依據(jù);發(fā)票是維護社會秩序的重要工具.

5月初認證的發(fā)票能夠抵扣4月份的稅額嗎?小編告訴大家是可以的,通過發(fā)票查詢平臺勾選認證抵扣的期限由當月最后一日調(diào)整為次月申報期結(jié)束前兩日,大家務必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問題能游刃有余.

【第13篇】專用發(fā)票能抵扣什么資料

一般企業(yè)取得煙酒的專用發(fā)票是否可以抵扣進項，我們需要分兩種情況：

1、購入煙酒用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，比如用于生產(chǎn)其他產(chǎn)品，或者是購入直接銷售等，取得專用發(fā)票是可以抵扣進項的。

2、購入煙酒用于（財稅【2016】36號）第二十七條規(guī)定的不得抵扣項目，比如用于業(yè)務招待、集體福利、免稅項目、簡易計稅項目等，即使取得專票也是不可以抵扣的。

【第14篇】能抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

很多人的知識點停留在“能抵扣的憑證只有專用發(fā)票”“只有專票發(fā)票這種抵扣憑證才認證”，其實還有4種“普通發(fā)票”也能抵扣進項稅喲！今天就帶大家一起來學習2023年的發(fā)票新規(guī)！

很多會計不知道！這4種 “普通發(fā)票” 也能抵扣進項稅！

確實，我們能抵扣的最基本的抵扣憑證其實就是增值稅專用發(fā)票。目前可以抵扣的抵扣憑證中可以采取認證抵扣方式的就有3種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子普通發(fā)票。

其中增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票我們都把他們看做專用發(fā)票，而通行費電子普通發(fā)票，我們按照另一種口徑來分類發(fā)票的話，它就是普通發(fā)票的一種。

其實這里有一個分類的概念。發(fā)票分類方式，就是如圖按照是否從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具來劃分，這個在解讀各種發(fā)票規(guī)章文件時候非常有用，可以很精確地理解政策規(guī)定的適用范圍。

而在這里的，我們把口徑變化一下，“普通發(fā)票”的概念就是和增值稅專用發(fā)票相對的概念，“普通發(fā)票”就是除了增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）之外的其他發(fā)票。一般，普通發(fā)票都是不允許作為抵扣憑證的，但是，隨著政策的不斷更新，目前確實有幾種“普通發(fā)票”可以抵扣進項稅。

下面我們具體來看看。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額：

買價×9%就是進項稅額。

當然，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

進項稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。

通行費發(fā)票