【第1篇】國債利息收入屬于什么收入
甲公司是一家互聯(lián)網(wǎng)公司，2023年甲公司的賬面上有一筆投資收益8.64萬元，甲公司的會計(jì)認(rèn)為該投資收益是國債利息收入產(chǎn)生，屬于免稅收入，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)計(jì)入免稅、減計(jì)收入中。但審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司該筆投資收益僅依據(jù)證券機(jī)構(gòu)提供的資產(chǎn)證明就進(jìn)行賬務(wù)處理（具體詳見下圖），而無法提供具體的交易明細(xì)及國債利息收入產(chǎn)生的具體時(shí)間、計(jì)算方式等過程。問：甲公司納稅申報(bào)時(shí)，能否將該國債利息收入確認(rèn)為免稅收入？
答：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入。那是不是所有有關(guān)國債的利息收入都屬于免稅收入呢？國家稅務(wù)總局公告2023年第36號文中對國債相關(guān)稅務(wù)處理問題有了進(jìn)一步的說明。筆者認(rèn)為，國債利息收入有以下幾種可能：
企業(yè)從一級市場直接購買的國債持有至到期，按照國債票面約定的年利率計(jì)提利息收入，實(shí)際并未取得利息收入，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第36號文規(guī)定“應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)”，因此，在稅法上該國債利息收入并未實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)將該部分國債利息收入進(jìn)行納稅調(diào)減，等到國債約定的應(yīng)付利息的日期取得利息收入時(shí)再全額確認(rèn)免稅收入。
2、企業(yè)從二級市場購買的國債，于國債約定應(yīng)付利息的日期取得利息收入。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第36號規(guī)定，只有依據(jù)“國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)”計(jì)算的范圍內(nèi)的國債利息收入才是免稅收入，超出這個范圍的國債利息收入屬于征稅收入。（上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定）
3、企業(yè)從一級市場或二級市場購買的國債，于到期日前轉(zhuǎn)讓該國債的，其取得的轉(zhuǎn)讓收益中，依據(jù)“國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)”計(jì)算的國債利息收入可以確認(rèn)為免稅收入，其余部分確認(rèn)為征稅收入。
綜上所述，筆者認(rèn)為國債利息收入是否免稅，要考慮以下幾點(diǎn)：
1、購買國債的渠道，是從一級市場直接購買還是二級市場購買；
2、國債利息收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)；
3、國債利息收入是轉(zhuǎn)讓取得還是從發(fā)行者取得。
甲公司僅僅依據(jù)一份資產(chǎn)證明中所述的國債利息收入金額就確認(rèn)該收入屬于免稅收入是錯誤的，筆者建議甲公司應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)取得所投資的國債明細(xì)及相應(yīng)的國債利息收入計(jì)算明細(xì)，便于更合理的進(jìn)行賬務(wù)處理及企業(yè)所得稅申報(bào)，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第2篇】國債利息收入納稅
導(dǎo)讀：公司債券投資指的是公司投資各種債券獲得的利息收入，這種收入在會計(jì)上需要確認(rèn)為一種收入額度，但是在稅法上，企業(yè)投資的債券是不用繳納所得稅的，所以申報(bào)稅的時(shí)候可以條件收入。那么公司債券投資的利息收入納稅調(diào)減如何進(jìn)行呢？
公司債券投資的利息收入納稅調(diào)減
答：企業(yè)債的利息收入和國債的利息收入是不是都要納稅
債券利息收入免征企業(yè)所得稅是一項(xiàng)長期的稅收優(yōu)惠政策。
現(xiàn)結(jié)合稅收案例分析。
某公司2023年發(fā)生有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：
1.2023年4月1日取得到期國庫券利息收入10萬元。
2.2023年5月12日以100.5萬元在滬市購買記賬式國債（單位面值為100元，共計(jì)面值100萬元），該國債起息日為2023年4月21日，每年4月21日兌付利息，票面利率為3％。2023年3月8日，該公司將購買的國債轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款105.5萬元。
3.2023年4月1日在某商業(yè)銀行債券市場認(rèn)購了某地方政府發(fā)行的2023年債券，票面金額合計(jì)80萬元，票面注明年利率為1.5％，付息日期為每年4月1日。在2023年4月1日，該公司收到地方政府債券利息收入1.2萬元，并于同年7月1日將該債券轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款合計(jì)83.5萬元。
4.取得其他公司債券利息收入15萬元。
全年會計(jì)利潤300萬元，企業(yè)所得稅稅率25％。若無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算企業(yè)所得稅及稅后凈利潤。
案例分析
1.國庫券利息收入免稅；
2.在兌付期前轉(zhuǎn)讓國債的，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)；
3.國債持有者在二級市場轉(zhuǎn)讓國債取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅；
4.地方政府債券利息所得免征；
5.其他債券利息收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
上述業(yè)務(wù)1中取得的國庫券利息收入10萬元免稅；業(yè)務(wù)2中的國債持有天數(shù)為300天（從2023年5月12日到2023年3月7日），國債利息2.46萬元[100×（3％÷365）×300]，國債轉(zhuǎn)讓所得2.54萬元（105.5－2.46－100.5）應(yīng)申報(bào)納稅；業(yè)務(wù)3取得的地方債券利息收入1.2萬元免征，轉(zhuǎn)讓地方政府債券投資所得3.5萬元（103.5－100）應(yīng)申報(bào)納稅。
計(jì)算如下：
應(yīng)納稅所得額＝300－10－2.46－1.2＝286.34（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝286.34×25％＝71.59（萬元）
稅后凈利潤＝300－71.59＝228.41（萬元）。
政策依據(jù)
1.國債利息收入免稅法定
《企業(yè)所得稅法》第二十六條明確企業(yè)取得的“國債利息收入”為免稅收入，其實(shí)施條例對其具體范圍作出了更為明確的規(guī)定。稅法規(guī)定的免稅國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，不包括持有外國政府國債取得的利息收入，也不包括持有企業(yè)發(fā)行的債券取得的利息收入，而僅限于持有中國中央政府發(fā)行的國債。
換言之，對由外國政府發(fā)行的國債利息收入應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。
值得注意的是，稅法雖規(guī)定國債利息收入為免稅收入，但并不意味著與國債有關(guān)的收入都可以免稅，對于國債持有者在二級市場轉(zhuǎn)讓國債取得的收入，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2.地方政府債券利息所得免征
為增強(qiáng)地方安排配套資金和擴(kuò)大政府投資的能力，國家允許發(fā)行地方政府債券，且實(shí)行財(cái)政部代理發(fā)行和還本付息的辦法。在這種“代辦”模式下，地方債信用等級接近于國債。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號）及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號）規(guī)定，對稅法規(guī)定的債券利息免稅收入擴(kuò)圍，將企業(yè)和個人取得的2023年、2023年、2023年、2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，列入免征企業(yè)所得稅和個人所得稅范圍。
注意事項(xiàng)
到期前轉(zhuǎn)讓國債利息收入的確認(rèn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號），對企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。
債券利息收入免征實(shí)行自行申報(bào)管理方式，無須審批。
申報(bào)時(shí)須提交資料清單：
1.購買國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債及取得利息的證明資料；
2.購買地方政府債券及取得利息的證明資料。
企業(yè)債的利息收入和國債的利息收入是不是都要納稅
大多數(shù)國家都規(guī)定，購買國債所獲的利息收入不納稅，購買企業(yè)債所獲利息收入應(yīng)納稅，我國也規(guī)定國債利息收入兔稅，企業(yè)債的利息收入應(yīng)按有關(guān)規(guī)定納稅。
國債是中央政府發(fā)行的債券，國家可以在國債市場上籌資彌補(bǔ)財(cái)政赤字，或者為國家重點(diǎn)項(xiàng)h融通資金，還可以利用同債市場調(diào)節(jié)貨幣流通量。
為了鼓勵投資者購買國債，促進(jìn)國債市場的發(fā)展，備同一般都規(guī)定投資者購買同債所獲得的利息收入不納稅。
投資者投資企業(yè)債券所獲取的利息收入，屬于投資者的證券投資收入，在沒有特殊的減兔稅規(guī)定時(shí)，均須按章納稅。此外．企業(yè)發(fā)行債券的利息支出是納入企業(yè)成本的，在稅前支付。
對企業(yè)向言，在其發(fā)放債券利息前的利潤中，用于支付債券利息的那部分實(shí)際上是免稅的，這也是投資者獲取的債券利息應(yīng)納稅的原因之一。
國債利息收入的免稅待遇對投資者，尤其是收入較高的投資者，有很大的吸引力。因?yàn)榇蠖鄶?shù)國家的稅率都是逐級累進(jìn)的，投資者購買國債，可以不用擔(dān)心自己的收入增加而使稅率再上一個等級。
相反，企業(yè)債券的利率雖然高，卻有可能仗投資者按更高的稅率納稅，稅后收益反而可能下降。
以上詳細(xì)介紹了公司債券投資的利息收入納稅調(diào)減怎么進(jìn)行，也介紹了企業(yè)債的利息收入和國債的利息收入是不是都要納稅。
【第3篇】國債利息收入要交企業(yè)所得稅嗎
免稅收入
國債利息收入
國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入不免稅。
2023年10月份甲公司轉(zhuǎn)讓持有的國債（該部分國債的取得成本為800萬元），取得收入950萬元，其中包含持有期間尚未領(lǐng)取的利息收入10萬元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。
該筆交易的應(yīng)納稅所得額=950-800-10=140萬元。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
符合條件的非營利組織的收入。
接受其他單位或個人捐贈的收入；
除財(cái)政撥款以外的其他財(cái)政補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。
對企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)cdr）取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（rqfii）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。
上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。
屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入。由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金作為不征稅收入。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于財(cái)政性資金。國債利息收入屬于免稅收入。
【第4篇】取得國債利息收入利率
國債利率非常高，且收益穩(wěn)定，買不到國債怎么辦？教你兩招輕松買到國債
很多中老年人平時(shí)都不會亂花錢，而是選擇將錢存在銀行中，這樣能夠獲得相應(yīng)的利息，并且存款也不會出現(xiàn)任何問題，很多人都會選擇定期存款，這是利息相對比較問題的存款方式，除此以外，國債很多人也非常喜歡，因?yàn)閲鴤陌踩苑浅８?。目前我國的國債有三種類型，分別是記賬式國債、電子式國債、憑證式國債三種。
不過這幾年很多人都發(fā)現(xiàn)了，國債非常難買到，基本上一發(fā)售就被買光了，這讓很多人都感覺十分無奈。眾所周知，這幾年的存款利率都非常低，六大國有銀行的三年定期存款利率都不到3%，雖然這幾年國債的利率也在降低，但是三年國債的利率基本上都維持在了2.5%-3.5%之間，這個利息還是不錯的，目前很多私人小型銀行都達(dá)不到這樣的存款利率。
國債的安全性非常高，對于中老年朋友來說，本金才是最重要的，所以現(xiàn)在中老年人都比較喜歡購買國債，但是相信很多老年人都發(fā)現(xiàn)了，現(xiàn)在國債非常難買到，基本上一發(fā)售就賣完了，那么要怎樣才能購買到國債呢？想要知道問題的答案，可以跟著文章一起往下看。
國家發(fā)行國債之前，都會在國家財(cái)政部的官網(wǎng)與公眾號上公布，比如2023年2月10日就公布了最新一期的記賬式國債，期限為91天，除了財(cái)政部會公布國債相關(guān)信息以外，很多具有分銷國債能力的銀行，也會在官網(wǎng)上公布國債信息，一般來說，目前我國六大國有銀行都會不定時(shí)發(fā)布國債信息，發(fā)現(xiàn)國債發(fā)行消息，一定要每天留意，這樣才能快人一步，此外，還有兩種方式能夠購買國債。
手機(jī)銀行購買
現(xiàn)在手機(jī)非常方便，不僅可以通過手機(jī)辦理定期業(yè)務(wù)，還可以購買各種理財(cái)產(chǎn)品，國債也不例外，現(xiàn)在通過銀行app就可以購買國債，大家可以登陸銀行app關(guān)注國債信息，只要發(fā)現(xiàn)國債有數(shù)額了就可以直接購買。很多人在手機(jī)app上買不到國債，都是因?yàn)橘徺I的人太多了，稍微慢一些就會導(dǎo)致無法購買到。
提前到銀行柜臺購買
如果不懂如何在網(wǎng)絡(luò)上購買國債，也不知道如何操作手機(jī)銀行，可以通過比較原始的方式購買國債，可以不定時(shí)去銀行了解國債信息，只要了解到了國債的具體發(fā)行時(shí)間，接著與銀行工作人員預(yù)約，基本上都能夠在柜臺購買到國債。對于中老年人來說，通過線下購買國債還是比較容易的，即使什么都不懂也可以購買成功。
國債的穩(wěn)定性要比銀行存款更高，并且利率方面也更高，希望大家在新的一年中都可以購買到國債，都可以多賺一些利息。
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【第5篇】國債利息收入計(jì)入
國債一般是每個月的10號發(fā)售，從2023年儲蓄國債發(fā)行計(jì)劃來看，8月10號是有國債的，但因?yàn)橐咔榈挠绊?，今?月份、5月份是暫停發(fā)售的狀態(tài)，但目前還沒有官方公告說不會發(fā)行國債，那一般是有可能按期發(fā)售國債的，以下是2023年國債計(jì)劃發(fā)行表。
2023年國債計(jì)劃發(fā)行表
從這個表格來看，今年6月份、5月份是暫停發(fā)售的狀態(tài)，8月是10號發(fā)售國債，是屬于電子式的國債。
如果想知道國債的最新消息，是可以去財(cái)政網(wǎng)進(jìn)行查詢的，首先進(jìn)入財(cái)政部的官網(wǎng)，在頁面左則的司局頻道找到國庫司，點(diǎn)擊進(jìn)入國庫司，在頁面左則的中上部找到國債管理窗口，點(diǎn)擊進(jìn)入國債管理，在頁面右則就能找到與老百姓相關(guān)的憑證式與電子式國債的相關(guān)信息。想買國債，平時(shí)多關(guān)注就行。
【第6篇】怎么買國債利息收入
買國債如果想要利息高，就要盡量買期限長，因?yàn)檎碚f國債的期限越長利息也越高。而如果想要買到高利率國債的人，那么就不能錯過50年期的國債。那么，50年期的國債利率是多少？在哪可以買到呢？
50年期的國債利率是多少？
相信就算是經(jīng)常關(guān)注國債的人，也很少會有人見到過50年期的國債，因?yàn)?0年期的國債本來就很少會發(fā)行。不過，如果想要買50年期國債的人，如今正好有機(jī)會了。
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的通知，新一期的50年期的國債正在發(fā)行中。230億元的規(guī)模并不算很多，如果想要買可能還得拼手快，不然還未必能買得到。由于50年期的國債是我國期限最長的國債，所以一旦發(fā)行，大概率會成為當(dāng)前利率最高的國債。
至于發(fā)行利率，在發(fā)行通知中并沒有注明，這是因?yàn)橛涃~式國債的利率都是要到招標(biāo)結(jié)束后才會確定下來。
而根據(jù)招標(biāo)結(jié)果來看，此次發(fā)行的50年期的國債，發(fā)行利率為3.27%，相比前一次發(fā)行的利率有所下降。不過即便如此，仍然是當(dāng)前利率最高的國債。
需要注意的是，雖然國債是由財(cái)政部發(fā)行的，但如果想要買國債，卻只能去國債的承銷團(tuán)手中去買。下方為記賬式國債的承銷團(tuán)名單：
從記賬式國債的承銷團(tuán)名單來看，大多是商業(yè)銀行，同時(shí)還有一些證券公司。一般來說，甲類成員代銷國債份額會更多一些，所以可能也更容易買到一些。
50年期的記賬式國債有哪些吸引力？
首先，就是它的利息相對較高且穩(wěn)定。前面也說了，50年期的國債大概率會是當(dāng)前利息最高的國債。由于國債的利息比較固定，所以期限越長的國債，能拿到手的利息也就越穩(wěn)定。如果未來的利率水平還會下降，相對來說就是比較劃算的。
其次，就是安全性高。國債屬于安全性最高的一類資產(chǎn)，如果只是持有它拿利息，就基本上不會有什么風(fēng)險(xiǎn)。哪怕是把錢存在銀行，都未必有買國債安全。安全性高，可以說也是國債最具吸引力的優(yōu)勢之一。
再次，就是流動性好。可能有人覺得買50年期的國債，就必須持有50年才能把錢取出來，實(shí)際上卻并非如此。因?yàn)?0年期的國債是記賬式國債，而記賬式國債是可以上市交易的。從發(fā)行通知中可以看到，該國債上市日為分銷結(jié)束之后的兩天。如果不想繼續(xù)持有，上市后隨時(shí)都可以賣。
另外，就是50年期國債的利息為半年支付一次，因此可以獲得比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
如果不考慮它的價(jià)格變化的話，憑隨時(shí)可賣和半年付息一次這兩點(diǎn)，買50年期的國債其實(shí)就跟存了一個利率為3.27%且一年拿兩次利息的活期存款差不多。
總而言之，50年期的國債肯定是具備一些吸引的，怕就怕想買也買不到。當(dāng)然，如果買不到50年期的國債，也可以考慮買其他期限的國債。
【第7篇】國債利息收入納稅調(diào)整
對于年齡稍大一些的儲戶，應(yīng)該會有些印象，以前到銀行存款時(shí)，存款的利息要交利息稅，而且好幾個階段利息稅征收時(shí)期的稅率還些差別，2023年存款利息還交稅嗎？
2023年，稅務(wù)總局和財(cái)政部還未發(fā)文表示要重新征收存款利息稅，目前到銀行存款產(chǎn)生的利息，利息稅仍然是暫免狀態(tài)。
征收利息稅的意義
征收利息稅，是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建國初期，國家貧窮，百業(yè)待興，國家想發(fā)展強(qiáng)大，需要更多的稅收收入，用于各行各業(yè)的建設(shè)。
到了?90年代?，老百姓仍?保留著?攢錢?習(xí)慣?，把錢存到銀行去，這對我們的經(jīng)濟(jì)市場是不利的，直到1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，央行連續(xù)7次下調(diào)存款利率，但仍然扭轉(zhuǎn)不了儲蓄存款余額強(qiáng)勢增長，為了調(diào)控經(jīng)濟(jì)、拉動內(nèi)需、刺激消費(fèi)，稅務(wù)總局決定恢復(fù)征收利息稅，并將稅率定為20%。
這時(shí)?征收?利息稅?的?目的?是?將銀行大量?存款擠向市場，讓?錢在市場上流通起來，經(jīng)濟(jì)?市場擁有?充足?的資金?，不管是投資創(chuàng)業(yè)還是?消費(fèi)?，對于我們?國家?來說，都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大助力。
從?2008年10月9日起，居民?在?銀行?的儲蓄?存款，不管是1萬?、10萬?、100萬?甚至更多，都是???暫免征收利息稅的?。
哪些金融產(chǎn)品會收稅呢？我將收稅和不收稅的產(chǎn)品分別做下整理
收益免稅金融產(chǎn)品
儲蓄存款利息、國債利息、境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓收益、買賣基金份額
收益應(yīng)稅金融產(chǎn)品
股息紅利收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓、企業(yè)債券利息收入、債券轉(zhuǎn)讓收益
介紹?以上內(nèi)容，是為了?大家以后?購買?金融產(chǎn)品?時(shí)?，可以?根據(jù)?收益和繳稅兩方面去考慮，購買前?，向銀行工作人員咨詢清楚，保障好?自己的利益。
【第8篇】國債利息收入納稅嗎
【導(dǎo)讀】：非金融企業(yè)之間因?yàn)槟撤N原因發(fā)生的臨時(shí)性資金或者限制資金相互間的借貸，然后獲取相應(yīng)的利息收入。那么非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整如何進(jìn)行？本文下述內(nèi)容會對此進(jìn)行簡單的說明，僅供大家參考！
非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整
非金融企業(yè)之間發(fā)生臨時(shí)性資金（閑置資金）相互借貸，并收取利息。營改增后如果屬于臨時(shí)性的企業(yè)之間的借款，可以自行開具發(fā)票。如果是經(jīng)常性發(fā)生這種借款行為，需要經(jīng)常開具發(fā)票，則需要先辦理工商經(jīng)營項(xiàng)目的增項(xiàng)服務(wù)，然后辦理稅務(wù)登記的變更。
企業(yè)可以按“貸款服務(wù)”開具發(fā)票。商品及服務(wù)編碼為4107。不能按“直接收費(fèi)金融服務(wù)”開具發(fā)票，雖然二者的稅率相同。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
企業(yè)債券利息收入進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)怎么調(diào)整？
企業(yè)債券利息收入進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)免征企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；
（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
對于非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的，非金融企業(yè)之間可以相互借貸，獲取利息收入可以出具相應(yīng)的發(fā)票，然后在向稅務(wù)部門進(jìn)行稅收申報(bào)登記。如果需要辦理增項(xiàng)項(xiàng)目的話，可以辦理稅務(wù)登記變更即可。如果你想學(xué)習(xí)更多的會計(jì)知識，在會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上有很多相關(guān)的視頻教學(xué)，大家可以來會計(jì)學(xué)堂學(xué)習(xí)。
【第9篇】國債利息收入增值稅
作者類承曜系中國人民大學(xué)中債研究所所長，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授。本文轉(zhuǎn)自7月12日“人大財(cái)稅研究所”公眾號，文章來源：《債券》，2023年第10期。
內(nèi)容提要：我國債券市場的稅收制度相對復(fù)雜，國債免稅政策影響國債的流動性和市場的有效性，進(jìn)而影響價(jià)格機(jī)制發(fā)揮作用。建議改革國債稅收制度，以增強(qiáng)國債的流動性，并以此推動國債收益率曲線更好地發(fā)揮利率基準(zhǔn)作用。
我國債券市場的稅收制度相對復(fù)雜，主要是從投資者、利息和資本利得、券種、稅種（所得稅和增值稅）四個維度確定的。其中，對債券市場影響最大的稅收政策包括：對政府債券的利息收入免征所得稅和增值稅（以下簡稱“利息免稅”），而對其資本利得不免稅；對公募基金和境外機(jī)構(gòu)等投資者的債券投資收入全部免稅。不同券種、不同投資者稅收政策的差異會影響券種之間的定價(jià)關(guān)系和投資者行為，進(jìn)而影響流動性和定價(jià)。國債稅收制度安排對于發(fā)揮國債收益率曲線的定價(jià)基準(zhǔn)作用以及提高金融市場的價(jià)格質(zhì)量和定價(jià)效率都十分重要。
國債利息免稅對國債流動性的影響
在發(fā)達(dá)金融市場中，國債無信用風(fēng)險(xiǎn)和流動性最強(qiáng)這兩個特征使得國債收益率成為金融體系的基準(zhǔn)利率。然而，我國國債的流動性與政策性金融債相比較弱，這與債券市場的稅收制度安排有關(guān)。
（一）國債流動性不及政策性金融債
對于債券流動性的衡量較為困難，且指標(biāo)多樣。比較不同債券的流動性應(yīng)選擇合適的流動性指標(biāo)。從投資者的角度看，流動性的本質(zhì)是迅速變現(xiàn)能力以及由此產(chǎn)生的價(jià)格波動。下文筆者將通過記賬式國債和國開債的換手率以及交易價(jià)差等指標(biāo)，衡量其各自的流動性。
1.換手率
換手率越高，說明交易越活躍，債券的流動性越好。債券變現(xiàn)的方式有兩種——在二級市場賣出和進(jìn)行回購交易。筆者將綜合比較現(xiàn)券交易和回購交易的換手率。
由于國債和政策性金融債主要在銀行間市場交易并在中央結(jié)算公司托管，筆者選取具有代表性的中央結(jié)算公司數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。如表1所示，無論從現(xiàn)券換手率還是回購換手率來看，國債的流動性均不及國開債。
2.國債與國開債的交易價(jià)差
在交易額相同的條件下，在某一個時(shí)段內(nèi)交易價(jià)差越大，說明債券的流動性越差。筆者將每個交易日的最高價(jià)與最低價(jià)之差與當(dāng)日成交額（單位為億元）的比值作為價(jià)差衡量指標(biāo)。
筆者選取10年期國債170018.ib和10年期國開債170215.ib這兩個具有代表性的活躍券進(jìn)行分析，并選取上述債券在2018—2023年的535個日交易數(shù)據(jù)計(jì)算價(jià)差衡量指標(biāo)，相關(guān)描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示。
價(jià)差衡量指標(biāo)的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，國債均值（0.006）大于國開債均值（0.004）；國債最大值（0.333）遠(yuǎn)大于國開債最大值（0.066）；國債價(jià)差的波動性（0.022）大于國開債價(jià)差的波動性（0.007）。由圖1可見，國債在多個交易日的價(jià)差都超過國開債。
鑒于上述結(jié)果，再結(jié)合國開債換手率較高的事實(shí)，基本上可以得到以下結(jié)論：以國開債為主體的政策性金融債的流動性強(qiáng)于國債的流動性。
（二）國債利息免稅削弱了國債的流動性
無論是從理論還是實(shí)踐來看，國債的流動性都應(yīng)強(qiáng)于國開債等政策性金融債，原因在于以下方面。第一，國債依托政府信用，收益率真正代表無風(fēng)險(xiǎn)利率；國開債盡管是準(zhǔn)主權(quán)債券，其信用等級還是略低于政府債券信用。第二，國債的發(fā)行量和存量都大于國開債。第三，國債跨交易所和銀行間市場交易的效率更高。第四，我國已推出2年期、5年期和10年期國債期貨，若干家商業(yè)銀行和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)已參與國債期貨市場試點(diǎn)，30年期國債期貨也蓄勢待發(fā)，而推出國債期貨有助于提高國債的流動性。
國債流動性弱于國開債的根本原因在于國債和政策性金融債利息收入的所得稅政策不同。如前所述，我國國債的利息收入免稅，而政策性金融債的利息收入征收25%的所得稅。商業(yè)銀行購買國債并持有至到期可以獲得最大的稅收節(jié)約效應(yīng)。而商業(yè)銀行是我國債券市場的投資主體，出于配置目的大量投資國債，其結(jié)果是降低了國債的流動性。在其他投資者中，公募基金和境外機(jī)構(gòu)等投資者享有投資免稅待遇，因此愿意購買稅前收益率更高的政策性金融債。同時(shí)，這些投資者更傾向于交易而非長期持有，所以政策性金融債的流動性強(qiáng)于國債的流動性。
以下數(shù)據(jù)印證了上述判斷。2023年末國債持有人結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)顯示，商業(yè)銀行持有國債占比為61%（其中全國性商業(yè)銀行占比為43%），其他金融機(jī)構(gòu)的占比均不超過10%。2023年末政策性金融債的持有人結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)顯示，全國性商業(yè)銀行的占比為31%，廣義基金的占比超過31%，城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的占比高達(dá)27%。國債利息免稅使得國債與政策性金融債的投資者群體呈現(xiàn)差異化，并形成了不同的流動性。
國債利息免稅對價(jià)格的影響
（一）理論基礎(chǔ)
理論研究表明，非中性稅收會產(chǎn)生替代效應(yīng)，即稅收會改變課稅對象的相對價(jià)格，進(jìn)而改變納稅人的行為，人們會為了減少稅收負(fù)擔(dān)而在可供替代的課稅對象或經(jīng)濟(jì)行為之間進(jìn)行重新選擇。由此，會產(chǎn)生稅收套利扭曲效應(yīng)，這是因?yàn)榭商娲ń鹑冢┊a(chǎn)品之間的稅收差異必然改變無此稅收（或稅收無差異）時(shí)處于均衡狀態(tài)的相對價(jià)格體系，降低市場的有效性，影響價(jià)格機(jī)制發(fā)揮作用，導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)資源配置效率損失。
我國債券市場的稅收套利扭曲效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩方面：一是導(dǎo)致國債流動性弱于政策性金融債；二是導(dǎo)致政府債券和其他債券的相對價(jià)格發(fā)生變化，進(jìn)而出現(xiàn)價(jià)格扭曲。而價(jià)格扭曲又體現(xiàn)為兩方面：一是國債和國開債的稅后收益率存在差異，二是國債新券和老券的價(jià)格出現(xiàn)扭曲。
（二）券種的影響
從理論上看，國債、國開債同屬于利率債，如果不考慮流動性差異，由于國債的利息收入免征所得稅，而政策性金融債的利息收入征收25%的所得稅，國債收益率應(yīng)該等于政策性金融債的稅后收益率，即政策性金融債稅前收益率的75%。
筆者按照發(fā)行日期相近（不超過5個工作日）的原則選取四組有代表性的國債和國開債10年期活躍券，比較其稅后收益率，其中國開債的稅后收益率按照票面利率的75%計(jì)算。通過對比可以發(fā)現(xiàn)，國債收益率比同組內(nèi)國開債稅后收益率要高，高出的區(qū)間為44bp～55.25bp（見表3）。
筆者再將最近三年國債收益率和國開債稅后收益率進(jìn)行比較，其中，收益率選取月度債券到期收益率數(shù)據(jù)，10年期國開債稅后收益率近似為到期收益率的75%。由圖2可見，10年期國債收益率始終高于10年期國開債稅后收益率，二者之差為10bp～50bp。
國債收益率較國開債稅后收益率高的一個主要原因是國開債的流動性更強(qiáng)，國債收益率包含了流動性溢價(jià)。此外，金融機(jī)構(gòu)在投資決策中對于所得稅因素的考慮不足。例如，很多銀行的綜合經(jīng)營成本計(jì)價(jià)和內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（ftp）不是按照稅后收益率進(jìn)行考量，而是將投資組合的稅前收益率進(jìn)行簡單加權(quán)平均計(jì)算，對于交易員的業(yè)績考核也是將稅前利潤作為衡量指標(biāo)?？己藱C(jī)制不完善會導(dǎo)致微觀主體在投資交易時(shí)將稅率因素排除在外，更青睞具有高收益率的國開債，從而壓低其與國債之間的隱含稅率。
筆者通過進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，10年期國開債與相同期限國債月均收益率的利差變化與10年期國開債收益率走勢基本相符，二者的相關(guān)系數(shù)達(dá)到0.847，且明顯高于該利差與10年期國債收益率的相關(guān)系數(shù)0.536。這主要是因?yàn)閲_債的交易屬性和流動性更強(qiáng)，當(dāng)債券市場處于牛市時(shí)，國開債被追買，使得其與國債的利差變?。划?dāng)債券市場處于熊市時(shí)，國開債被拋售，導(dǎo)致二者利差變大。
（三）新券與老券的影響
筆者假設(shè)存在兩種國債，分別稱作新券和老券，其中新券是指剛剛在一級市場發(fā)行并將被持有至到期的國債現(xiàn)券，老券是指在二級市場交易的國債現(xiàn)券。新券的起息時(shí)間、付息頻率和到期日等要素與老券相同，但由于二者發(fā)行日期不同，以及發(fā)行時(shí)的市場利率水平不同，二者的票面利率不同。根據(jù)金融市場的“一價(jià)定律”，在不考慮流動性差異的情況下，新券和老券的稅后到期收益率應(yīng)該相同。然而，稅收因素會產(chǎn)生價(jià)格扭曲效應(yīng)，以下通過虛擬案例進(jìn)行說明。
假設(shè)新券和老券的票面價(jià)格均為100元，二者在稅收政策上有以下三種情形：一是利息免稅，對資本利得按25%征稅；二是利息和資本利得都免稅；三是對利息和資本利得都按25%征稅。上述三種情形分別對應(yīng)表4中的綠色、橙色、藍(lán)色區(qū)域。假設(shè)a代表票面利率，b代表按照債券定價(jià)公式計(jì)算的債券全價(jià)（不考慮稅收因素），c代表折溢價(jià)，d代表利息收入，e代表利息收入征稅額，f代表資本利得征稅額，g代表持有一年后獲得的現(xiàn)金流，h代表實(shí)際回報(bào)率，i代表投資人為達(dá)到新的實(shí)際回報(bào)率所愿意支付的全價(jià)（到期收益率），j代表投資者購買時(shí)要求的收益率，則各變量之間的關(guān)系為：c=100-b，d=100×a，e=d×0.25，f=c×0.25，g=100+d-e-f，h=（g-b）/b。
由表4的綠色區(qū)域可見，在市場到期收益率為5%的情況下，票面利率為3%的老券現(xiàn)價(jià)應(yīng)為98.0952元。由于對資本利得征稅，投資者要為老券繳納0.4762元的資本利得稅，則實(shí)際收益率只能達(dá)到4.51%。根據(jù)“一價(jià)定律”，投資者往往要求更低的現(xiàn)值以獲得與新券同樣的實(shí)際回報(bào)率（5%），案例中經(jīng)過反推，買入現(xiàn)值5應(yīng)為97.50元，則能實(shí)現(xiàn)5.64%的稅前收益率，在繳納資本利得稅之后的收益率恰為5%。此時(shí)就出現(xiàn)了現(xiàn)券的價(jià)格扭曲，即同券不同價(jià)。而由橙色、藍(lán)色兩個區(qū)域可見，在98.0952元的現(xiàn)券價(jià)格下，橙色區(qū)域中新券和老券的到期收益率能一直保持在5%；藍(lán)色區(qū)域則因雙重征稅而使到期收益率穩(wěn)定保持在3.75%。后兩組均不存在價(jià)格扭曲情況。
在現(xiàn)實(shí)中觀察到的情況則更為復(fù)雜。由于我國不同類型投資人適用的稅率不同，且相同類型投資人持有的待償期相同但發(fā)行期限不同的現(xiàn)券，其資本利得征稅額也存在差異，資本利得的實(shí)際綜合稅率低于理論值25%，處于15%～25%的范圍。由于微觀層面不能確定一個統(tǒng)一的資本利得納稅額度，老券的實(shí)際收益率難以計(jì)算，其稅前收益可得，但稅后收益不可得。在實(shí)務(wù)中，若只選取新券來編制國債收益率曲線，又會引發(fā)新的問題，即不能及時(shí)反映國債二級市場資金價(jià)格的變化，使得國債收益率曲線的價(jià)格信號作用不能得到充分發(fā)揮。事實(shí)上，由于國債稅后收益率曲線不可得，銀行ftp更多參考國開債的收益率曲線。
（四）票面利率的影響
圖3顯示了2023年4月27日下午國債與國開債個券的到期收益率。由圖3可見，剩余期限相近的國債到期收益率差異較大，而國開債到期收益率的分布更接近一條平滑的曲線。這主要是因?yàn)閲鴤泵胬什煌沟妹舛愋?yīng)有所不同——票面利率較高的國債，投資者可以獲得更大的免稅效應(yīng)，因此會接受更低的到期收益率；反之則相反。
例如，國債200005與國債150005的剩余期限均為3.95年，4月27日前者的到期收益率為3.015%，后者的到期收益率為2.81%。對于公募基金等不需要考慮免稅效應(yīng)的投資者來說，后者的吸引力明顯弱于前者。但對于需要享受國債利息免稅政策的投資者來說，國債200005的票面利率（1.99%）較低，估算稅收還原收益率6約為3.68%；國債150005的票面利率（3.64%）較高，估算稅收還原收益率約為4.02%，其吸引力反而更大。
（五）免稅投資者的影響
貨幣市場基金等公募基金存在一定比例的現(xiàn)金配置需求，是1年期以內(nèi)利率債的主要投資者。由于公募基金的債券投資業(yè)務(wù)全面享受免稅政策，其活躍的投資使得1年期以內(nèi)政策性金融債與國債的利差較小，也使得期限相近、票面利率不同國債之間的收益率差異較小。
稅收制度對金融機(jī)構(gòu)債券投資業(yè)務(wù)的影響
如前所述，國債的稅后收益率高于國開債的稅后收益率，商業(yè)銀行特別是全國性商業(yè)銀行主要購買國債并在絕大多數(shù)情況下將持有至到期；而公募基金和境外機(jī)構(gòu)等投資者則傾向于到期收益率更高的政策性金融債，且交易意愿更強(qiáng)。從數(shù)據(jù)來看，全國性商業(yè)銀行2023年的現(xiàn)券交易規(guī)模與托管量的比值僅為1.12，遠(yuǎn)低于證券公司（83.97）、外資銀行（15.89）、城市商業(yè)銀行（15.43）和農(nóng)村商業(yè)銀行（5.59）等其他機(jī)構(gòu)投資者。
由于公募基金投資債券具有稅收優(yōu)勢，商業(yè)銀行愿意通過投資公募基金來投資債券，以達(dá)到節(jié)稅的目的，甚至通過定制公募基金或投資發(fā)起式基金間接投資債券。近年來，通過這種業(yè)務(wù)模式，商業(yè)銀行的債券投資有向廣義基金轉(zhuǎn)移的趨勢，這進(jìn)一步加劇了國債與政策性金融債流動性的分化。
總結(jié)與政策建議
對國債利息收入免稅的初衷是增強(qiáng)國債的吸引力，降低政府融資成本。從理論上看，國債稅后收益與其他債券的稅后收益應(yīng)相等，因此從長期來看，投資者并不會得到更多的收益；而免稅政策盡管降低了融資成本，但減少了相應(yīng)的稅收收入，發(fā)行人也沒有獲得更多收益。但對于國債二級市場來說，免稅卻使得國債價(jià)格出現(xiàn)了扭曲。
如果對國債利息收入免稅確實(shí)能夠提高效率，成熟金融市場也應(yīng)采取類似做法。但從各國情況來看，主要經(jīng)濟(jì)體幾乎沒有對國債利息收入實(shí)行免稅的，而幾乎都是對國債利息收入和資本利得進(jìn)行征稅。其中，美國對國債利息收入和資本利得均征收聯(lián)邦稅。英國對居民企業(yè)投資者購買國債的稅收政策從“雙重不征稅”轉(zhuǎn)為“雙重征稅”。
如果取消國債利息免稅政策，債券市場有望出現(xiàn)三方面改觀。第一，國債與政策性金融債乃至其他非免稅債券品種的利差將趨于收斂?？紤]到商業(yè)銀行等此前享受國債利息收入免稅政策的投資者可能轉(zhuǎn)為增加政策性金融債、商業(yè)銀行債券等投資，在此情況下，國債收益率上行、其他品種的收益率下行現(xiàn)象有望同時(shí)出現(xiàn)。票面利率越高、此前享受免稅收益越大的國債個券，其所面臨的收益率上行壓力越大。在其他券種中，政策性金融債、商業(yè)銀行債券等資本占用較低的品種對商業(yè)銀行將更具吸引力。第二，隨著國債與政策性金融債的稅收政策趨同、利差收斂，二者的投資者結(jié)構(gòu)將趨同，非銀行類交易機(jī)構(gòu)的國債投資占比可能增大，國債流動性有望增強(qiáng)。第三，國債票面利率對二級市場到期收益率的影響將明顯弱化，到期收益率將更多由剩余期限和流動性所決定，構(gòu)建國債收益率曲線的難度將下降，國債收益率曲線的準(zhǔn)確性也將提升。
基于以上分析，筆者建議改革國債稅收制度，對國債利息收入和資本利得均征稅，以增強(qiáng)國債流動性，消除國債利息免稅給國債定價(jià)帶來的扭曲，并以此推動國債收益率曲線更好地發(fā)揮利率基準(zhǔn)作用。
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【第10篇】國債利息收入免稅所得稅處理
導(dǎo)讀：利息收入計(jì)提所得稅會計(jì)處理，在交稅時(shí)我們大家可以先借應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅再貸現(xiàn)金，計(jì)提時(shí)可以先借所得稅再貸應(yīng)交稅金來處理，詳細(xì)內(nèi)容小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家的閱讀。
利息收入計(jì)提所得稅會計(jì)處理?
銀行利息收入交納企業(yè)所得稅,做會計(jì)分錄的方法如下：
1、交稅時(shí)
借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸：現(xiàn)金
計(jì)提時(shí)
借：所得稅(如果是當(dāng)年度的)
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
收到國債利息收入，會計(jì)分錄怎么做呀?
收到利息時(shí)的會計(jì)分錄如下：借：銀行存款、貸：短期投資-債卷投資、投資收益-(利息)。
1、企業(yè)持有的除國務(wù)院財(cái)政以外部門發(fā)行的債券利息收入不免稅。如企業(yè)持有的地方政府發(fā)行的債券取得的利息收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條明確規(guī)定，債券利息收入應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)在二級市場上轉(zhuǎn)讓國債所取得的收益以及企業(yè)代銷國債所取得的手續(xù)費(fèi)收入均不屬于國債利息收入，均應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
4、 國債利息收入是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得，相對于企業(yè)經(jīng)營國債的所得，即在二級市場上買賣國債的所得而言，前者免稅，后者應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以上就是小編為大家整理的關(guān)于利息收入計(jì)提所得稅會計(jì)處理
【第11篇】企業(yè)國債利息收入是否免稅
收到的國債專項(xiàng)資金撥款是否免稅？
企業(yè)收到財(cái)政下?lián)艿膰鴤鶎ｍ?xiàng)資金撥款是否免稅？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）
第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
第二十六條第四款，企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
以上兩條是新的所得稅法及條例對于企業(yè)取得的來自財(cái)政的資金的解釋與規(guī)定，對于第二十六條第四款企業(yè)取得的不征稅財(cái)政性資金，有兩個很重要的條件，一是“專項(xiàng)用途”，二是“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)”，如果貴公司取得的財(cái)政性資金同時(shí)滿足這兩個條件，那就屬于第二十六條第四款所指其他不征稅收入，否則應(yīng)該按第二十二條作為補(bǔ)貼收入并入企業(yè)收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。
企業(yè)收到國債專項(xiàng)資金如何進(jìn)行會計(jì)核算？
企業(yè)收到的國債專項(xiàng)資金一般通過“長期應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄是：借：銀行存款貸：長期應(yīng)付款──國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助企業(yè)將資金投入相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，借記相應(yīng)的資產(chǎn)、費(fèi)用科目（如“在建工程”，“管理費(fèi)用──技術(shù)改造支出”等科目），貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)束后，如果相應(yīng)的資產(chǎn)要回拔給國家，則相應(yīng)的分錄是：借：長期應(yīng)付款──國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助貸：固定資產(chǎn)/在建工程如果是留在企業(yè)形成資本公積或者作為國家的一項(xiàng)出資，那相應(yīng)的分錄是：借：長期應(yīng)付款──國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助貸：資本公積──撥款轉(zhuǎn)入實(shí)收資本──國家投資
收到的國債專項(xiàng)資金撥款是否免稅？要滿足兩個條件藏不征稅，其余是要征稅的，一是專項(xiàng)用途，二是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，具體的請看上文會計(jì)學(xué)堂小編的介紹，以及關(guān)于企業(yè)收到國債的會計(jì)核算也簡單介紹了，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！
【第12篇】國債利息是免稅收入嗎
基金作為現(xiàn)有的一種投資理財(cái)方式已經(jīng)被越來越多人關(guān)注。很多的老板在投資過程中也會選擇基金投資，除了理財(cái)收益，更大一方面也是為了合理節(jié)稅。
節(jié)稅政策
1、企業(yè)持有國債、地方政府債的利息，以及部分金融同業(yè)往來利息（如政策性金融債券持有期間利息）等收入免征增值稅。
2、“金融商品轉(zhuǎn)讓”涉及稅收優(yōu)惠項(xiàng)目有“證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券”等轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。
3、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
以上都是企業(yè)在基金方面可以獲得的免稅收入，企業(yè)在條件允許的情況下應(yīng)當(dāng)盡可能多的獲得免稅收入。
國債基金稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)
1、合法性：
現(xiàn)有的企業(yè)稅收籌劃都是必須在法律規(guī)定的范圍里進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃，基金節(jié)稅作為有法規(guī)條例支持的一項(xiàng)自然是合法合理的。
2、穩(wěn)定性好
國債是由國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行，不需擔(dān)心資金安全問題，投資風(fēng)險(xiǎn)小。
某公司擁有一百萬的閑置資金準(zhǔn)備用于獲取利息。假設(shè)五年期國債年利率為4%，銀行五年期定期存款年利率為4%
購買國債：100*4%=4萬
存入銀行：100*4%=4萬，4-4*25%=3萬
作為一些喜歡穩(wěn)健無風(fēng)險(xiǎn)的公司老板，在打算利用閑置資金獲利時(shí)選擇國債期權(quán)等進(jìn)行投資是一種不錯的選擇。
【第13篇】國債利息收入要交增值稅嗎
企業(yè)債券利息收入需要繳納增值稅的，國債利息收入不需要繳納增值稅的，這兩者容易搞混，下列為大家整理了一下各項(xiàng)個人所得，是免納個人所得稅的：
1、 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2、 儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)生的金融債券利息；3、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
4、 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
5、 保險(xiǎn)賠款；
6、 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
7、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
8、 依照我國有關(guān)法跡憨管窖攮忌歸媳害顱律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9、 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
10、 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得； 個人所得稅優(yōu)惠的第二款是指：個人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。
經(jīng)過本篇文章的介紹關(guān)于問題'債券利息收入要交增值稅嗎'，相信大家對于這個類型的財(cái)務(wù)知識都有所了解了。還有其他關(guān)于會計(jì)科目的財(cái)務(wù)問題，可以咨詢—創(chuàng)信財(cái)務(wù)。
【第14篇】國債利息屬于什么收入
俗話說“一分錢難倒英雄漢”這話不假。對于普通人來說，生活中99%的問題都能夠用錢來解決，剩下1%的問題可以用更多的錢來解決。我們也聽過，有錢人也有自己的煩惱或是負(fù)擔(dān)，對此也有不少網(wǎng)友表示，請將你的錢分給我，讓我來幫你分擔(dān)這萬惡的罪源。而這些都離不開錢，手中有多少錢完全能夠決定家庭生活質(zhì)量。
而隨著時(shí)代的發(fā)展，如今人們手中的錢逐漸多了起來，為了更進(jìn)一步的提升生活質(zhì)量，人們逐漸開始關(guān)注理財(cái)方式，想通過打理存款來提升被動收入，當(dāng)然能夠穩(wěn)賺不賠的理財(cái)方式是人們的首選。
而在眾多理財(cái)方式中，儲蓄國債是當(dāng)仁不讓的穩(wěn)賺不賠的理財(cái)方式。那么問題來了，新一期國債即將發(fā)售，屆時(shí)購買20萬的國債，能夠到手多少利息呢？不妨一起來看看！
1、什么是國債呢？
國債是非常安全的投資品，是中國老百姓最信賴的理財(cái)產(chǎn)品之一，也是由國家直接發(fā)售的，不管是收益上還是安全上都十分有保障，因此相比其他的投資品，儲蓄國債更受老百姓的喜愛。
而我國國債的發(fā)行時(shí)間基本是每個月的10號，不過也并不每都能夠發(fā)行，若是在特殊情況下也可能不發(fā)行，因此國債并不是隨時(shí)隨地都能夠購買的投資品。
2、國債的利率
對于投資者來說，他們除了關(guān)注產(chǎn)品的安全性之外，收益的高低就是第二個更加關(guān)注的問題。而根據(jù)上一期發(fā)行的國債來看，發(fā)行的年限主要有三年以及五年，年化利率分別為3.2%以及3.37%。
若按照這個利率計(jì)算，屆時(shí)購買20萬國債每年可到手的利息分別為6400元和6740元。從利率上來看，與之前的利率比較下降不少。不過這樣的利率在如今的利率市場中來看，算得上中等水平。
至少要比存在國有銀行中的存款利率要高出不少，且對于想要鎖定利率的儲戶來說，五年期國債的利率要比銀行定存五年期的利率高出很多，對于想鎖定長期利率的儲戶來說十分劃算。
除此之外，目前國債最大的優(yōu)勢便是可按年付息，對于無法確定存款閑置時(shí)間長短的人來說，這樣的設(shè)置更加貼心。不過，國債不好的一點(diǎn)就是，若提前支取的時(shí)間不滿半年，是沒有相應(yīng)的利息的，同時(shí)還需要支付一定的手續(xù)費(fèi)用。所以想要拿到國債的利息，存款時(shí)間必須在半年以上。
總之，對于穩(wěn)健型理財(cái)者來說，購買儲蓄國債確實(shí)是一個不二選擇，完全可以理解為撿錢的行為。不過值得注意的事，由于國債的口碑極好，因此在我國是極難購買的投資品，所以在購買國債之前一定要做好搶不到的準(zhǔn)備。當(dāng)然，也可以多看看如何搶購國債的攻略，以此來提高成功率。
【第15篇】發(fā)行國債利息手續(xù)費(fèi)收入
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入也得到了大大的提升，除了滿足日常溫飽以外，還可以提升生活的品質(zhì)，甚至有不少人每個月還可以存下一筆不少的資金。因此，對于投資理財(cái)方面，也有越來越多的人表示感興趣，畢竟想要實(shí)現(xiàn)財(cái)富自由，光靠穩(wěn)定的工資收入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，學(xué)會理財(cái)也是很重要的一點(diǎn)。
經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)的大量宣傳，以及生活中各種信息的交流，大多數(shù)人對投資理財(cái)多多少少都有所知，但真正研究得十分透徹的僅有少數(shù)人。畢竟投資有風(fēng)險(xiǎn)，無論是選擇哪種理財(cái)方式，我們都必須先了解其原理再入手。
如今市面上所謂的基金、股票琳瑯滿目，若是貿(mào)然進(jìn)場勢必會虧損。因此，考慮到風(fēng)險(xiǎn)性的問題，大多數(shù)人更愿意選擇風(fēng)險(xiǎn)較低的銀行儲蓄國債。尤其是國債，這是由國家所發(fā)放的債券，相比其它理財(cái)產(chǎn)品而言，風(fēng)險(xiǎn)較小。雖然收益較低，但是也比較穩(wěn)定，對于保守型投資者而言，是個不錯的選擇。
那么，如果選擇購買20萬國債的話，能夠得到多少收益呢？
國債的發(fā)行
如今已經(jīng)進(jìn)入了全民電子化的信息時(shí)代，許多消費(fèi)行為都是通過電子支付來進(jìn)行的。因此，我國也在不斷地響應(yīng)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣，積極完善關(guān)于電子貨幣的相關(guān)政策，同時(shí)不斷加強(qiáng)市面上電子貨幣的流通管理，發(fā)行電子國債。
一般情況下，我國的儲蓄國債都是在每個月的10號進(jìn)行發(fā)行，我們可以根據(jù)時(shí)間自行推算，選擇相應(yīng)的儲蓄國債。
電子國債的購入十分簡單，可以通過各個銀行進(jìn)行線上購買。用戶們只要開通手機(jī)app按照指示進(jìn)行注冊登錄，隨后選擇想要購買的儲蓄國債，直接進(jìn)行線上購買就可以了。相比以前的線下購買方便得多，再也不需要去銀行排隊(duì)辦理，這項(xiàng)服務(wù)也受到了大量消費(fèi)者的青睞，節(jié)省了大量時(shí)間，操作也變得靈活，同時(shí)也大大地提高了用戶的購入欲望。
而電子國債的利息支付方式也與傳統(tǒng)的方式有所不同。傳統(tǒng)的國債是到期后連本帶息一次性付清，所以等待領(lǐng)取利息的時(shí)間周期相對較長。但電子國債是每年都會結(jié)一次利息費(fèi)用，相比之下要靈活得多。
這也意味著用戶在購入電子國債后，每年都可以領(lǐng)取到一筆利息收入，對于購買長期業(yè)務(wù)的用戶而言，可以更加及時(shí)地看到收益情況，況且這部分收益到了第二年還可以繼續(xù)購入國債，從而提高第二年的利息收入。那么，當(dāng)我們買入20萬國債后，實(shí)際收益究竟有多少呢？
若買20萬國債，利息能有多少？
雖然電子國債和傳統(tǒng)國債的購入方式和利息結(jié)算方式有所不同，但是 在利率方面是一致的。一般情況下，購入三年的利率是3.8%，而購入五年的利率是3.97%，假如用戶買入20萬國債的話，其實(shí)際收益與選擇的期限密切相關(guān)。
比如說選擇買三年期限，那么就是3.8%的利率，一年利息大約在7600元，三年到期后便可以拿到22800元利息。而若是選擇買五年期限，那么就是3.97%的利率，一年可以拿到7940元的利息，五年到期后一共可以拿到39700元。
如此算來，買入國債自然是年限越長收益就越大，而且所得到的利息收益遠(yuǎn)比銀行存款要劃算得多。不過這樣的利率收益，對于那些膽大、追求高收益高回報(bào)的人來說，也許并不感興趣，畢竟國債所得的收益與其風(fēng)險(xiǎn)是對比的，屬于低風(fēng)險(xiǎn)低收益的一種。
按照理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)性，一般情況下理財(cái)產(chǎn)品都會分為穩(wěn)健型和風(fēng)險(xiǎn)型，對于一些追求資金穩(wěn)定性和安全性的人而言，選擇穩(wěn)健型的理財(cái)產(chǎn)品較多，而對于一些追求高收益的人而言，自然就選擇風(fēng)險(xiǎn)型的理財(cái)產(chǎn)品。國債便是屬于穩(wěn)健型的一種，利息比銀行存款要高一些，比起股票來說就要低一些，其低風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)還是吸引了不少投資者。
總結(jié)
實(shí)際上，無論選擇哪種理財(cái)方式，都會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。但是相比較股票基金而言，國債是比較穩(wěn)定的理財(cái)產(chǎn)品，且算法簡單，無需人們過多地研究計(jì)算。假若手中有一筆閑置的資金，建議大家可以多研究下投資理財(cái)，學(xué)會將自己的利益最大化。當(dāng)然，最重要的還是要謹(jǐn)慎思考，切勿盲目跟從。
今日話題：儲蓄國債發(fā)行時(shí)間公布，如果買20萬國債，利息能有多少?
