【第1篇】費用發(fā)票如何做賬
本月已支付的費用但發(fā)票下月才來該如何做賬？
解答：
按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”等，企業(yè)實際發(fā)生的費用，不管是否實際支付，都應(yīng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)相關(guān)的成本費用。
在我國，發(fā)票的最大作用是用于稅務(wù)方面，即主要是用于增值稅的進(jìn)項稅額抵扣與企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)實際發(fā)生的成本費用，按規(guī)定需要取得發(fā)票的，如果沒有取得發(fā)票，就不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額以及不得稅前扣除，但是并不能影響企業(yè)的會計核算。
因此，對于企業(yè)對于當(dāng)月支付的費用，次月才能收到發(fā)票的，會計核算依然需要對支付的費用按會計準(zhǔn)則處理，即該計入當(dāng)月的成本費用依然需要計入，該沖減預(yù)計的則沖減預(yù)計，該作為預(yù)付的則作為預(yù)付。
假如一般納稅人支付的當(dāng)月廣告費用10.6萬元能在次月取得增值稅專用發(fā)票，并可以抵扣進(jìn)項稅額，會計分錄如下：
1.當(dāng)月支付屬于該月的廣告費用
借：銷售費用-廣告費 10.00萬元
應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額 0.60萬元
貸：銀行存款 10.60萬元
2.次月收到增值稅專用發(fā)票并勾選抵扣
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 0.60萬元
貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額 0.60萬元
說明：
（1）如果是小規(guī)模納稅人或一般納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額的，則在支付款項時，直接計入費用，不需要做第二筆會計分錄，次月收到發(fā)票時可以將發(fā)票直接粘貼在支付費用的分錄后面。
（2）如果是一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額的，收到的發(fā)票作為第二筆會計分錄的原始憑證。
（3）跨年度收到的發(fā)票，只要在次年5月31日前收到發(fā)票的，不影響年度的稅前扣除。
【第2篇】活動費用沒有發(fā)票
會計人員做賬都是“憑票入賬”，但是往往會出現(xiàn)其他的情況，比如：公司業(yè)務(wù)已發(fā)生，但是沒有票據(jù)的情況，或者說沒有發(fā)票，那么，這種情況也如何處理呢？
“公司宣傳推廣，找人做了個ppt，方案做完了要付款。財務(wù)讓你拿發(fā)票報賬，但是這個人是業(yè)務(wù)兼職干這個ppt的，沒辦法提供發(fā)票，怎么辦？”
財務(wù)人員遇到這類的情況的時候，要求個人勞務(wù)項目提供發(fā)票確實很難。做賬一般都是以會計準(zhǔn)則、會計制度來做的。會計需要知道準(zhǔn)則是怎么規(guī)定的，需要知道稅法和準(zhǔn)則的差異所在，千萬不能把稅法規(guī)定當(dāng)準(zhǔn)則來做賬。
一、憑發(fā)票做賬，法律是怎樣規(guī)定的？
《稅收征管法》第二十一條規(guī)定：“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?！?/p>
《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>
這兩條稅法條文是直接針對發(fā)票的規(guī)定。從條文的意思來分析，只是規(guī)定了在各種經(jīng)營活動中，“應(yīng)當(dāng)”取得發(fā)票，同時強調(diào)的是發(fā)票的合規(guī)性。符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為財務(wù)報銷憑證，反之則不能。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證?！?/p>
這一條規(guī)定比較明確，那就是在特定情況下，要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
但同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定：“本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?！?/p>
從該規(guī)定可以看到，從稅法的角度，發(fā)票僅僅是“各類憑證”中的一種而已。
二、哪些業(yè)務(wù)可以沒有發(fā)票？
通常，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)、以及收付款業(yè)務(wù)，都不需要發(fā)票就可以直接做賬，比如以下這些業(yè)務(wù)都不需要發(fā)票：
1、工資計算和發(fā)放
2、稅金計算
3、折舊計提
4、無形資產(chǎn)攤銷
5、各種往來業(yè)務(wù)
6、生產(chǎn)成本核算
7、銷售成本核算
8、低值易耗品核算
9、獎金、補助、節(jié)假日禮金等發(fā)放
10、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)
11、年末處理
【第3篇】作為費用的增值稅專用發(fā)票
違約金及違約金利息是否屬于價外費用？《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。而《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條詳細(xì)地規(guī)定了價外費用的內(nèi)容，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。凡是價外費用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因此，違約金及其金利息屬于價外費用。
違約金如何開具發(fā)票？根據(jù)上述文規(guī)定，可以得知違約金等價外費用和價款在稅目的確定方面，具備同質(zhì)性，即不管價外費用屬于什么性質(zhì)的收費，都應(yīng)當(dāng)和價款選擇同一稅目計繳增值稅，使用同一編碼開具發(fā)票。
違約金專用發(fā)票是否可以作為增值稅扣稅憑證？根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定“條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。”故對于取得與價款同質(zhì)性的違約金等價外費用的增值稅專用發(fā)票，只要是合法有效的，可以作為增值稅扣稅憑證。此外，對于價外費用的銷項稅金或者進(jìn)項稅金，準(zhǔn)確的計算方法如下：價外費用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率；
特別提示：平銷行為返還不是價外費用，它屬于因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，應(yīng)按含稅收入直接計算沖減返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金，計算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率。依據(jù)：國稅發(fā)〔1997〕167號第二條規(guī)定“自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減?！?/p>
【第4篇】上年度費用發(fā)票能否所得稅前扣除
從會計核算的角度來講，《會計法》要求各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。因此，在有關(guān)支出發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際支出情況及時入賬；當(dāng)時未取得發(fā)票等憑證的，應(yīng)該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調(diào)整。會計核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。
從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此，企業(yè)當(dāng)年度該項業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補確認(rèn)期限的，準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應(yīng)成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。
按照國家稅務(wù)總局2023年第11號公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
對于超過認(rèn)證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應(yīng)根據(jù)具體情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務(wù)局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第50號）執(zhí)行?！备鶕?jù)修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關(guān)規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。
【第5篇】支付一半的費用發(fā)票未收到
導(dǎo)讀：一般情況下,預(yù)付了費用就會收到發(fā)票,然后再進(jìn)行入賬.如果發(fā)生未收到發(fā)票需要入賬的情況在會計上應(yīng)該怎么處理?小編在此解答,應(yīng)該先做預(yù)付款處理,等收到發(fā)票后在進(jìn)行入賬.請看下文的詳細(xì)內(nèi)容.
預(yù)付費用未收到發(fā)票怎樣走賬?
1、已付款,但是未收到發(fā)票.一般企業(yè)都是先做預(yù)付款處理.出納根據(jù)會計做的會計憑證,登記日記賬,做銀行支出.
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到發(fā)票,材料驗收入庫后.
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:預(yù)付賬款
相關(guān)知識:
成本核算的方法根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點來定:主要看產(chǎn)品是否是多步驟生產(chǎn)(生產(chǎn)工藝的特點);半成品是否有銷售的情況(如果有銷售,可能需要采用分步核算,以便準(zhǔn)確核算半成品的成本);工作(成本/生產(chǎn))中心是按照產(chǎn)品來分還是工藝來分.
如何核算成本:首先歸集產(chǎn)品的材料成本,一般都需要技術(shù)部門提供產(chǎn)品的bom(物料清單),以確保按訂單或者生產(chǎn)計劃生產(chǎn)的時候領(lǐng)料的準(zhǔn)確.(一般會問生產(chǎn)線出現(xiàn)來料不良和損壞怎么處理:退倉并補領(lǐng)即可,損壞部分需要當(dāng)月預(yù)提計入制費,損壞材料報廢的時候,沖預(yù)提,并將報廢材料的價值從原材料科目轉(zhuǎn)出,來料不良屬于供應(yīng)商的責(zé)任,退返供應(yīng)商有退貨和換貨兩種處理方式).
接下來是直接人工的分?jǐn)?選擇投入工時或者完成工時來分?jǐn)偖?dāng)月的人工費.在線是否分?jǐn)側(cè)斯?可根據(jù)公司的在線是否比例小,而且在線的量較穩(wěn)定,一般公司都希望不要將費用分?jǐn)偨o在制品,如果核算在制品的人工,可以根據(jù)投入工時、完工程度、投料的比重作為依據(jù)來分?jǐn)?
制費的分?jǐn)?選擇投入工時或者完成工時或者機器工時來分?jǐn)偖?dāng)月的制費,也可選擇人工工時和機器工時并行的辦法(部分費用采用機器工時分?jǐn)?部分采用人工工時分?jǐn)?.在線是否分?jǐn)?同直接人工的做法.
【第6篇】通訊費用補貼需要發(fā)票
03
星期日
2023年4月
通訊補貼征收個稅么？
個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。
國稅發(fā)〔1999〕58號
通訊補貼操作要點：
進(jìn)行通訊制度貨幣化改革的
★通訊制度貨幣化改革后，省稅務(wù)局確定一定扣除標(biāo)準(zhǔn)，凡是在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，不交個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的按照工資薪金繳納個人所得稅
★通訊補貼在會計上計入工資總額
★通訊補貼在企業(yè)所得稅前扣除不要發(fā)票，以發(fā)放明細(xì)表稅前扣除
★企業(yè)需要制定通訊補貼發(fā)放辦法，明確標(biāo)準(zhǔn)
★通訊補貼是社保繳費基數(shù)
★ 有的部分稅務(wù)局認(rèn)為通訊制度改革主要是針對實行通訊費用制度改革的行政、事業(yè)單位，而對于企業(yè)員工因工作需要發(fā)生的合理的實報實銷的交通補貼、通訊費用原則上可據(jù)實扣除。
也有部分稅務(wù)局認(rèn)為通訊制度改革的規(guī)定也可以適用于企業(yè)。
未進(jìn)行通訊制度貨幣化改革的
★因公發(fā)生的通訊費可以實報實銷，但是出于內(nèi)控的考慮應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。
★因公發(fā)生的通訊費不屬于工資薪金，不繳納個人所得稅。
★在會計上計入通訊費明細(xì)科目
★在企業(yè)所得稅前扣除需要取得發(fā)票
★通訊補貼不是社保繳費基礎(chǔ)
★個人認(rèn)為發(fā)票抬頭是個人的，不影響在企業(yè)所得稅前扣除
關(guān)注麗姐，一日一學(xué)財稅法干貨！
【第7篇】企業(yè)所得稅無發(fā)票費用
大家都知道，公司有真實業(yè)務(wù)發(fā)生了費用支出，如果不能夠取得費用發(fā)票，就需要多交稅，從而增加企業(yè)整體運營成本。那么，無發(fā)票的支出怎么處理？不開票的費用怎么做賬？比安財穗了解到，不少公司都會有如下操作：
公司自查
當(dāng)公司出現(xiàn)沒有成本費用票或者費用票不足的現(xiàn)象的時候，首先公司需要從自身出發(fā)進(jìn)行檢查，看看業(yè)務(wù)或者管理上有沒有疏漏從而引起費用支出沒有成本票的現(xiàn)象。
向賣家索要發(fā)票
公司根據(jù)實際支出及相關(guān)收據(jù)，可以向賣家索要發(fā)票，索要發(fā)票的前提是業(yè)務(wù)真實且有收據(jù)。對于一些不能取得發(fā)票的人工費、運輸費，可以自己準(zhǔn)備一份收據(jù)，在付款時要求對方寫明收款事由、價款、聯(lián)系人以及聯(lián)系方式，以保證業(yè)務(wù)的真實性，這樣只會對企業(yè)成本費用產(chǎn)生較小的影響。
以上提到的都是不少企業(yè)的常規(guī)操作，但是也有一部分企業(yè)會通過洼地、個獨等手段來解決，比安財穗在這里也很負(fù)責(zé)地告訴大家，用這些老辦法來解決無發(fā)票的支出怎么處理以及不開票的費用怎么做賬這些問題，如今已經(jīng)行不通。
企業(yè)想要降本增效，建議還是重組業(yè)務(wù)流程，在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。如今很多企業(yè)都會采用靈活用工的模式了，然而也有不少大企業(yè)會找到比安財穗靈活用工平臺合作。
比安財穗是一家監(jiān)管部門認(rèn)可的合規(guī)平臺，跨省標(biāo)準(zhǔn)直營園區(qū)，擁有龐大的科技團(tuán)隊，高級財稅專家提供穩(wěn)定支持，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況，為企業(yè)量身制定針對性的綜合降本方案，一站式解決企業(yè)遇到的各類問題。
【第8篇】費用發(fā)票入賬時間
一眨眼2023年都已經(jīng)過去了一周，新的一年在忙碌中開始了，會計人們，你們2023年的財稅報表都整理好了么？跨年最麻煩的就是發(fā)票問題，22年的發(fā)票該如何入賬呢？小編早就為大家準(zhǔn)備好了，尤其是會計新人，還不趕緊收藏！
我們分為3種情況給大家講解：
1、23年合同生效，22年12月31日收到合同款項，并且對方公司開具了發(fā)票，但23年1月才收到發(fā)票，這類情況該如何處理？
2023年12月31日支付款項時：
借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)
貸：銀行存款
2023年1月收到發(fā)票時：
借：銷售費用/管理費用等
貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)
（提醒：因為屬于預(yù)付性質(zhì)的款項，所以即使發(fā)票日期為2023年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2023年1月份的賬里。）
2、費用發(fā)生、發(fā)票開具均在2023年，但2023年才來報銷怎么辦？
實務(wù)中最常見的就是員工的報銷款。費用發(fā)生、發(fā)票開具均在2023年，但2023年才來報銷，這時應(yīng)該怎么處理呢？
1、會計處理通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。拿到發(fā)票時：借：以前年度損益調(diào)整貸：其他應(yīng)付款支付報銷款時：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)時：借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整2、稅務(wù)處理發(fā)生的相關(guān)費用，在2023年的匯算清繳時（即2023年5月31日前）進(jìn)行補扣除。注意啦！??！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
【第9篇】不能取得發(fā)票的費用
實務(wù)中，有一些會計人員對只要是未取得發(fā)票的，一律不予入賬，理由是白條稅務(wù)機關(guān)不讓稅前扣除。白條入賬大不了不讓稅前扣除，即便白條全部都不允許稅前扣除，白條入賬和不入賬的結(jié)果是一樣，既然企業(yè)所得稅結(jié)果都一樣，何必要把白條放到帳外呢？
其實，會計處理與企業(yè)所得稅是兩碼事。會計制度要求賬務(wù)要真實反映，也就是只要有發(fā)生，就應(yīng)該按要求進(jìn)行賬務(wù)處理，不管是否有發(fā)票，是否是白條。況且，有些支出沒有發(fā)票也是可以稅前扣除，如小額零星支出在500元以下的費用；對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照特殊情況；支付政府機關(guān)、團(tuán)體的支出等。況且納稅人即便未取得發(fā)票稅務(wù)機關(guān)在發(fā)現(xiàn)后還有改正的機會：稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)未取得發(fā)票，自告知之日起60日內(nèi)仍未取得發(fā)票或無法取得發(fā)票的證據(jù)資料不允許稅前扣除。尤其是對“貨到單未到”，務(wù)必要估價入賬，否則會出現(xiàn)收入成本不匹配，稅務(wù)風(fēng)險就會找上門來。
【第10篇】費用發(fā)票能抵扣嗎
增值稅，一直都是很多財會伙伴在實際工作中逃避不了的話題。
要搞清楚的是：企業(yè)的增值稅=應(yīng)納銷項稅額-進(jìn)項稅額。
所以想要給企業(yè)少交增值稅，要么銷項稅額降低，要么進(jìn)項稅額增大。
那說到進(jìn)項稅額，很多同學(xué)可能還停留在“只有增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項稅額”？
當(dāng)然不是！
那可以抵扣進(jìn)項稅的票據(jù)類型有哪些呢？翅兒這里幫助大家整理了一下
一.可以抵扣進(jìn)項稅的票據(jù)類型
為了讓同學(xué)們更直觀的清楚進(jìn)項來源有哪些，翅兒帶著來看一下增值稅申報表附表二：
以上這些是可以抵扣的進(jìn)項稅，當(dāng)然，對于一些特殊的業(yè)務(wù)，同學(xué)們即使取得了這樣的票據(jù)，也是無法抵扣的，咱們再一起來看看都有哪些吧。
二.不得抵扣的進(jìn)項類型
這里翅兒要提醒大家注意啦??當(dāng)你取得這類發(fā)票時，即使是專用發(fā)票也不能抵扣！
并且，翅兒建議類似的業(yè)務(wù)可以直接索取普通發(fā)票，價稅合計金額計入到費用或者成本即可。
那很多同學(xué)可能又會問了：如果是轉(zhuǎn)用途該如何處理呢？來，繼續(xù)往下看
三.需要進(jìn)項轉(zhuǎn)出的情形
1、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形
一般納稅人，購進(jìn)的進(jìn)項稅額用于不得抵扣進(jìn)項稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
2、案例解析進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，需要區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行賬務(wù)處理。
（1）取得專用發(fā)票即知不得抵扣
如果取得增值稅專用發(fā)票，有人是這樣處理的，先認(rèn)證、同時作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
例如：大白公司購入一批貨物，用于員工福利，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額100萬元，增值稅額13萬元，價稅合計113萬元。
借：庫存商品 100萬
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額13萬
貸：銀行存款 113萬
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13萬
貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 13萬
借：庫存商品 13萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13萬
這里也可以直接選擇不抵扣勾選，直接價稅合計計入到對應(yīng)科目即可。
注1：如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則需要視同銷售，計提銷項稅額；相應(yīng)地，進(jìn)項稅額可以依法抵扣，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
注2：購進(jìn)貸款服務(wù)（包括與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣。
（2）抵扣后發(fā)生不得抵扣情形
這種情況下，與上述“取得專用發(fā)票即知不得抵扣”分錄一樣，只是時間上錯開而已。
例如：大白公司屬于建筑業(yè)一般納稅人，2023年2月購入一批材料，擬用于一般計稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額200萬元，增值稅額26萬元，價稅合計226萬元；發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證并申報抵扣于2月增值稅屬期。2023年4月將其中50%轉(zhuǎn)用于簡易計稅項目。
（一）購入材料
借：原材料 200萬
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額26萬
貸：銀行存款 226萬
（二）專用發(fā)票勾選
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26萬
貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 26萬
（三）領(lǐng)用于簡易計稅項目
借：工程施工——成本 113萬
貸：原材料 100萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13萬
注 ：企業(yè)購入既用于一般計稅也用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)，其取得進(jìn)項稅無需轉(zhuǎn)出，可從銷項稅額中全額抵扣（政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）異常憑證
公司增值稅專用發(fā)票被列為異常憑證，若尚未抵扣，則暫不允許抵扣（通常發(fā)現(xiàn)時大多已經(jīng)抵扣，故此情形不作例解）；若已抵扣，則暫作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
若經(jīng)審核，符合抵扣條件。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
若經(jīng)審核，不符合抵扣條件。
借：相關(guān)成本費用
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出申報表填報
好了，關(guān)于可以抵扣進(jìn)項稅的票據(jù)類型，翅兒都在這盤點完了！
大家在實操過程中有任何相關(guān)的難題，都可以在評論區(qū)留言，翅兒將盡可能一一回復(fù)大家
【第11篇】營改增后企業(yè)費用發(fā)票
營改增后,增值稅發(fā)票如何使用是試點納稅人十分關(guān)注的問題。全面推開試點近兩個月來,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的提問,總結(jié)出了常見的30個問題,估計你也碰到過,趕緊收藏,工作中用得上。
一般問題：
1、定額發(fā)票有哪幾種面額?
答:通用定額發(fā)票目前有:0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。
2、若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票,發(fā)生增值稅業(yè)務(wù),還能否開具營業(yè)稅發(fā)票?
答:在國稅機關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人,其結(jié)存的原營業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷不再使用。
3、營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù),開具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票,在6月份納稅申報時,對應(yīng)銷售額應(yīng)該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的哪一欄次?
答:營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù),開具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票,在6月份納稅申報時,對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄。
4、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?
答:已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。
5、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù),與客戶簽訂的合同是按季收費,6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅發(fā)票和國稅發(fā)票?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條的規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。因此,該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票,不需要劃分營業(yè)稅和增值稅的銷售收入。
6、商家為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求?
答:納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
若實際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。
7、商家為消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求?
答:銷售方開具增值稅普通發(fā)票的,如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶,購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的,“名稱”為必填項,其他項目可根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
8、開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的,如何填寫?
答:納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要,開具發(fā)票時需要注明的信息,發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的,可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。
9、一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票?
答:除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應(yīng)稅項目可以開具專票:
(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額的;
(2)納稅人銷售舊貨的;
(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;
(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。
10、自然人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎?
答:目前,自然人代開增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)。
11、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?
答:根據(jù)新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2023年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
12、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù),是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票?
答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
13、營改增小規(guī)模納稅人,偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù),金額超過500萬,可否去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人,再領(lǐng)票自開?
答:可以向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
14、原純地稅戶,營改增后登記為增值稅一般人,可否選擇在國稅機關(guān)代開發(fā)票,不買稅控機具?
答:不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定:增值稅納稅人2023年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
行業(yè)問題
(一)建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)
15、銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定?
答:提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
16、建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票?
答:分包方就所承包項目向總包方開票,總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。
17、納稅人提供建筑服務(wù),總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購進(jìn)貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進(jìn)項稅額?
答:按照實質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進(jìn)貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
因此,分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進(jìn)貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有,發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱,但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號,發(fā)票如何開具?
答:對于共有人購買房產(chǎn)時,發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱,納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼,在備注欄內(nèi)填寫另一個共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。
19、一般納稅人出租不在機構(gòu)所在地的不動產(chǎn),是在不動產(chǎn)所在地代開,還是由納稅人自行開具發(fā)票?
答:一般納稅人出租不在機構(gòu)所在地的不動產(chǎn),由納稅人自行開具發(fā)票。
(二)金融服務(wù)
20、貸款服務(wù)可以開具專用發(fā)票嗎?
答:根據(jù)試點辦法第二十七條規(guī)定,納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)利息所含的增值稅額不能銷項稅額中抵扣,不需要開具增值稅專用發(fā)票。
21、營改增后,存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票?
答:營改增后,存款利息屬于不征收增值稅的項目,不能開具增值稅發(fā)票。
22、保險公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票?
答:根據(jù)《關(guān)于營改增后保險公司代收代繳車船稅涉及發(fā)票信息工作有關(guān)事項的通知》(閩地稅〔2016〕62號)規(guī)定,保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時需要在備注欄中注明,具體信息包括:保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅、滯納金、合計等。
23、證券公司營業(yè)部向客戶收取交易傭金及交易所的證監(jiān)費、經(jīng)手費、過戶費等收費,交易所結(jié)算公司是開票給證券公司總部,還是開給各家營業(yè)部?
答:按提供應(yīng)稅服務(wù)的流向開具發(fā)票,交易所結(jié)算公司開具發(fā)票給證券公司總部,證券公司總部開具發(fā)票給營業(yè)部,營業(yè)部開具發(fā)票給客戶。
(三)現(xiàn)代服務(wù)
24、試點納稅人提供會議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票?
答:試點納稅人提供會議服務(wù),包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營行為,在開具增值稅發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”,應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。
(四)生活服務(wù)
25、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如何領(lǐng)用和開具收購發(fā)票 ?
答:納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,需要開具收購發(fā)票的,應(yīng)按照《福建省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票(收購專用)使用規(guī)定》第五條規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請辦理;主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定為納稅人的稅控設(shè)備增加開具收購發(fā)票的授權(quán),納稅人可通過稅控開票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票。
26、提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額如何進(jìn)行抵扣?
答:餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額:
(1)向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
(2)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的,不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
27、物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除,營改增后,怎么開具發(fā)票?
答:物業(yè)公司代收水電費,如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票,應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。
同時符合以下條件的代收代交的水電費,不屬于物業(yè)公司的價外費用:
(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;
(2)物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;
(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。
住宅專項維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金,不屬于增值稅征收范圍,也不能開具增值稅發(fā)票。
28、物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
答:除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
29、健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票?
答:納稅人提供體育服務(wù),除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
30、如一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發(fā)票?
答：由于住宿費可以抵扣進(jìn)項稅額，餐費不得抵扣進(jìn)項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如發(fā)生住宿費和餐費，可以開具一張增值稅普通發(fā)票分兩行填列住宿費和餐飲費，或者開具一張住宿費專用發(fā)票一張餐費普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開具增值稅專用發(fā)票。
【第12篇】運輸發(fā)票抵扣地稅費用
導(dǎo)讀：發(fā)票抵扣是一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人之處，勞務(wù)費發(fā)票可以抵扣嗎？哪些發(fā)票不能抵扣呢？通過學(xué)習(xí)會計學(xué)堂的小編為大家梳理的本文，你會發(fā)現(xiàn)對于這個問題的處理將是一目了然的。
勞務(wù)費發(fā)票可以抵扣嗎？
答：一、增值稅一般納稅人支付的勞務(wù)費用取得勞務(wù)費用開具的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣增值稅的。
二、根據(jù)營改增實施辦法規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
如果發(fā)生的勞務(wù)費不是屬于上述不得抵扣情形，則可以正常抵扣。
營改增后勞務(wù)費發(fā)票的稅率是多少？
營改增后個人開勞務(wù)費發(fā)票稅率是3%。個人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。
其稅率：1.增值稅：開票額/（1+3%）*3%；
2.個稅：根據(jù)開票額大小，開票額較大的才交；
3.城建稅：增值稅*7%或%；
4.教育費附加：增值稅*3%；
5.地方教育費附加：增值稅*2%；
6.地方水利建設(shè)基金：增值稅*1%.個人按照3%征收率征收增值稅。
個人需要開具發(fā)票的，可以向國稅局申請代開，按照3%征收率開具發(fā)票，并繳納增值稅，繳納地稅局征收的附加稅如城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加等，繳納地稅局征收的個人所得稅。
增值稅起征點幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000元～20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300元～500元（含本數(shù)）。
勞務(wù)費發(fā)票可以抵扣嗎？只要不是用于上述七個不能抵扣的情形，都是可以抵扣的。關(guān)于勞務(wù)費的處理還有許多明文規(guī)定，小編只是列舉了其中一部分在上文，想要獲取全部的內(nèi)容還需要詢問會計學(xué)堂的答疑老師，在線為你免費提供哦。
【第13篇】費用發(fā)票丟失如何入賬
一直以來，發(fā)票和會計人的關(guān)系，就像談戀愛的兩個人，說丟就丟說散就散。但是現(xiàn)在小編要說的是，不要慌！2023年新規(guī)之下，發(fā)票丟失的最新處理方式來了！
我們先來看下具體的明文規(guī)定：
2023年專用發(fā)票丟失處理
新舊規(guī)定對比！
舊規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)
如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；
如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
新規(guī)定：從2023年11月1日起，丟失增值稅專用發(fā)票納稅人無需開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明了，銷貨方納稅人已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，購貨方納稅人可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件直接勾選抵扣或掃描認(rèn)證；銷貨方無需再向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具證明。
注意此處劃重點：銷貨方納稅人必須已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
那么具體細(xì)節(jié)操作是怎么樣的呢？
具體操作步驟來了！
這3種情況的處理方式全國適用！
1
丟失空白發(fā)票
丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報告，然后接受處罰。
政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
……
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
當(dāng)然，現(xiàn)在丟失發(fā)票報告也非常簡單，電子稅務(wù)局即可操作。（全國適用）
第一步、登錄電子稅務(wù)局，點擊我要辦稅-綜合信息
第二步、點擊特定涉稅信息報告-發(fā)票遺失、損毀報告進(jìn)入
第三步、填寫相應(yīng)信息提交即可。
2 丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票專門有一個文件做了具體處理規(guī)定，這個文件就是國家稅務(wù)總局公告2023年19號文。
當(dāng)然還需要結(jié)合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則》的規(guī)定一并梳理。
那么處理流程就是，遺失報告-接受處罰-根據(jù)專票丟失聯(lián)次做相應(yīng)的處理。
具體來說，就是如圖所示：
其實也并不復(fù)雜，簡單的說就是，兩聯(lián)的東西，你丟一張就用另一張補上，你都丟了就用記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。
當(dāng)然，這僅僅是理論上的流程，在實踐中，各地處理方式還是有差異的，具體表現(xiàn)在哪里呢？
比如：個別地方并沒有嚴(yán)格要求已開具的發(fā)票丟失必須報告，有些地方也不會罰款，而就算要罰款，罰多罰少也各有不同。
3 丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票可就沒有特別的文件規(guī)定了，既然沒有，那就按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則》規(guī)定做，理論的流程也就是：
報告-處罰-取得記賬聯(lián)復(fù)印件、并憑借相應(yīng)證明入賬。
對于這個具體相應(yīng)的證明，稅務(wù)上并沒有明確的規(guī)定，如果各省稅局沒有特別的要求，我們賬務(wù)處理可以參照《關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 財會字〔1996〕19號 )第五十五條第五款規(guī)定執(zhí)行。
1. 應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
2. 如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
簡單的說就是：稅務(wù)不要證明，你得讓開票方給你一個證明，或者自己有一個符合內(nèi)控流程的手續(xù)來作為記賬依據(jù)。
其實發(fā)票丟失的處理隨著發(fā)票信息化管理的推進(jìn)，處理方式已經(jīng)越來越簡便。
那新規(guī)定后，是否還要做發(fā)票遺失報告？
當(dāng)然要做！??！
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號、第48號修改）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)?！?/p>
辦理材料：
因此，不再需要開具增值稅發(fā)票已報稅證明是≠不做發(fā)票遺失報告，各位會計朋友們千萬記住這是完全不搭邊的兩回事，不要偷換概念，謹(jǐn)防稅務(wù)風(fēng)險！
提醒！
千萬不要胡亂處理丟失的發(fā)票
特別是這兩種辦法千萬別用！
錯誤處理方式1：發(fā)票當(dāng)月丟失，銷售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開具給購買方一張。
此招確實好用，銷售方不報告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給客戶開了，省時省力，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好......
定性：這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。
按照國稅發(fā)（2006）156號 第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。
沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認(rèn)對方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。
稅務(wù)局會以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。
錯誤處理方式2： 發(fā)票跨月丟失了，沒法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開具新發(fā)票給客戶。
定性：這屬于違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為！
首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具，那就是發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
其次，對于銷售方申請開具紅字的情況，必須是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，或者購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。
你聯(lián)次都沒收回，你就開具紅字實屬違規(guī)。
紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。隨意開具，隨意沖回，稅務(wù)機關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因為上述原因隨意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。
以上就是發(fā)票丟失的最新處理方式！希望能幫到大家！
本文來源：二哥稅稅念、辦稅總動員。
【第14篇】費用發(fā)票可以跨年嗎
由于年末忘記報銷或支付，小伙伴經(jīng)常會問？發(fā)票可以跨年記賬嗎？
可以入賬，跨年發(fā)票入賬的情況有以下幾種：
1、跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。2、跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，可不做專項申報。3、跨年發(fā)票計入了當(dāng)年費用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。會計處理是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，去年取得的發(fā)票，只能計入去年的費用，不能列支到今年的費用當(dāng)中。如果是今年才發(fā)現(xiàn)去年未入賬的發(fā)票，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，可作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。
擴展資料：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的成本、費用，由于各原因未及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時，可暫按賬面金額核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本費用的有效憑證。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第15號）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。
以上兩個公告解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題，預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù).逾期取得的票據(jù)等有效憑證，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除。企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的年度再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額，由此可能在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
【第15篇】職工培訓(xùn)費用發(fā)票稅
從2023年4月1日起，取得的國內(nèi)的旅客運輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的，那么具體是什么呢？
這些發(fā)票都有一個大前提，那就是必須是2023年4月1日后取得的票據(jù)，2023年4月1日之前取得的旅客運輸?shù)钠睋?jù)，都是不能抵扣增值稅的。
還有一個前提是必須是國內(nèi)的旅客運輸服務(wù)，國際的也不能抵扣增值稅。
一.可抵扣的類型
1.增值稅專用發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項抵扣，要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。
而且發(fā)票的抬頭必須是公司，公司的信息要填寫完整。
雖然增值稅專票沒有規(guī)定勾選期限，但是一般不能跨年，否則容易形成滯留發(fā)票，后面報稅和賬務(wù)處理也會有問題。
2.增值稅電子普通發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，也是在勾選平臺勾選抵扣。
3.行程單（飛機票）
計算抵扣：可抵扣稅額=（票價+燃油附加）/（1+9%）*9%
注意上不含機建費單，而且行程單上必須注明個人的身份證，姓名等信息，而且上本公司等員工的才可以。
如果是為別的公司的培訓(xùn)老師支付機票，那么是不能進(jìn)項抵扣增值稅的。
其他旅客票據(jù)也一樣，需要有個人的身份信息，像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。
4.鐵路（火車票）
計算抵扣：可抵扣稅額=票據(jù)/（1+9%）*9%，不含退票稅。
退票費在公司內(nèi)可以報銷作為差旅費，但是不能用來抵扣增值稅。
5.公路，水路
計算抵扣：可抵扣稅額=票價/（1+3%）*3%，不含保險費。
車票中的保險費可以報銷作為差旅費，但不能用來計算抵扣增值稅。
注意行程單，鐵路，公路，水路的票據(jù)，是不需要勾選抵扣的，需要計算出來，填寫在增值稅申報表里。而且這三種票據(jù)，抬頭都是個人，需要注明旅客的身份信息。
二.不可抵扣的情況
1.簡易計稅：有營改增老項目，甲供材工程，清包工提供的建筑服務(wù)等
2.免證增值稅的項目，比如婚介服務(wù)，養(yǎng)老服務(wù)，保育教育服務(wù)。
3.集體福利
比如給員工買飛機票到海南旅行，屬于集體福利，這是不能抵扣的。
4.個人消費
比如老板自己回鄉(xiāng)探親，也是不能抵扣的。
5.非國內(nèi)旅客運輸
比如飛到外國出差，這也是不能抵扣。
6.為非本單位的員工支付的交通費
比如為其他公司的培訓(xùn)老師，支付的飛機票等
三.賬務(wù)處理
1.每月制作進(jìn)項稅抵扣匯總表
2.抵扣聯(lián)+車票等復(fù)印件+匯總表+專票匯總表：裝訂成冊，留存?zhèn)洳椤?/p>
總結(jié)：
1.旅客運輸發(fā)票的金額不多，處理起來還是會費點人工成本。但是積少成多，小費用累計起來還是挺多的，特別對于員工出差比較頻繁的行業(yè)。
2.對于非本單位的個人，比如培訓(xùn)老師的交通費，那么需要在合同中就多加點錢 ，相當(dāng)于漲價了，讓對方公司承擔(dān)。不要單獨支付飛機機票費用。
這樣公司取得的這部分發(fā)票，也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當(dāng)于對方公司開具的發(fā)票的金額增加了。
【第16篇】費用發(fā)票進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
在實際工作中，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，這時購貨方是否要退回發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)？
另外開紅字發(fā)票的進(jìn)項稅額是做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”？還是把紅字發(fā)票的進(jìn)項稅額作為“負(fù)數(shù)”？今天就一起來給大家分享這些問題如下：
一、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
可見，已抵扣進(jìn)項稅額即已記賬并申報納稅了，賬也申報表要一致，所以這時購買方原做購進(jìn)的發(fā)票聯(lián)及記賬聯(lián)就不用退回去了（你要留著做為開始購進(jìn)憑證的依據(jù)），待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一起做為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”記賬憑證的附件，其分錄如下（假如退貨金額為10000，稅額為1300，合計為11300）：
借：銀行存款（應(yīng)付賬款）11300
貸：庫存商品 10000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
二、 購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
即已入賬，就不用退回發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)，銷售方憑購買方填開的《信息表》開據(jù)紅字發(fā)票。
一般退貨是部分退回，所以原購進(jìn)發(fā)票照常勾選認(rèn)證，這時收到的紅字發(fā)票的稅額參照上面做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。
三、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的（購買方未入賬），銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
這時購買方原開據(jù)的發(fā)票不用做賬，根據(jù)銷售方新開的藍(lán)字專用發(fā)票正常入賬就是了。
綜上所見，購買方收到紅字發(fā)票應(yīng)該做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。
另外關(guān)于是否退貨發(fā)票聯(lián)所抵扣聯(lián)，就要看購買方是否已入賬或已抵扣，因為已入賬或已抵扣，要有入賬與抵扣的依據(jù)，所以就不用退發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)了，但這是要由購買方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》；
如果購買方?jīng)]有入賬或沒有抵扣，那就把發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)都退給銷售方，購買方憑銷售方重新開據(jù)的藍(lán)字發(fā)票入賬就是了。
