勞務(wù)派遣公司發(fā)票（11篇）

【第2篇】收到勞務(wù)派遣公司給的發(fā)票賬務(wù)處理

勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務(wù)派遣公司（用人單位）兩個(gè)角度分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

一、站在用工單位角度

（一）選擇一般計(jì)稅

收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

稅會(huì)差異：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定，應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”的費(fèi)用，但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬(wàn)元，其中勞務(wù)派遣公司用來(lái)支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬(wàn)元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬(wàn)元，a公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬(wàn)元。

解析：a公司收到勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：工程施工——合同成本 180

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 19.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款—— ××勞務(wù)派遣公司 20

本案例中，建筑企業(yè)將所有費(fèi)用包括給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金全部支付給了勞務(wù)派遣公司，盡管勞務(wù)派遣人員上述費(fèi)用會(huì)計(jì)核算計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務(wù)費(fèi)支出，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額。

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅

支付勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬(wàn)元，勞務(wù)派遣公司將200萬(wàn)元中的180萬(wàn)元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。勞務(wù)派遣單位開(kāi)具普票給a公司。

借：工程施工——合同成本 180

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 20

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司 20

二、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）一般納稅人選擇一般計(jì)稅，稅率6%，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬(wàn)元。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 188.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

（二）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4.申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。簡(jiǎn)易計(jì)稅可以差額納稅，a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬(wàn)元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提) 9.52

發(fā)票開(kāi)具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，有三種開(kāi)票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額200萬(wàn)元和扣除額180萬(wàn)元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；二是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票200萬(wàn)元；三是開(kāi)具兩張發(fā)票：一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額20萬(wàn)元和一張普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額180萬(wàn)元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）8.57

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計(jì)算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。）

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例5：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。3月應(yīng)納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬(wàn)元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 198.02

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1.98

注：發(fā)票開(kāi)具，分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬(wàn)元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬(wàn)元；也可以開(kāi)具一張普通發(fā)票，200萬(wàn)元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

來(lái)源：小穎言稅原創(chuàng)

【第3篇】勞務(wù)派遣公司開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票

編者按：2023年7月4日，江蘇省印發(fā)《規(guī)范勞務(wù)派遣用工專項(xiàng)工作方案》，要求對(duì)在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)勞務(wù)派遣單位涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等違法線索，及時(shí)通報(bào)稅務(wù)等部門，發(fā)揮“雙隨機(jī)一公開(kāi)”的動(dòng)態(tài)監(jiān)管作用，加大對(duì)勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。 然而，近期人力資源公司、勞務(wù)派遣公司虛開(kāi)發(fā)票案件頻發(fā)，其中用工單位、人力資源公司“真勞務(wù)假派遣”的行為被以虛開(kāi)專票罪、虛開(kāi)普票罪定性引起爭(zhēng)議。本文將對(duì)勞務(wù)派遣、靈活用工等不同用工形式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以饗讀者。

一、某人力資源公司虛開(kāi)發(fā)票5億，無(wú)工人、有回流成為重要疑點(diǎn)

7月22日，包頭市公安局發(fā)布一起某人力資源有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票案，涉案金額高達(dá)5.1億元。據(jù)報(bào)道，包頭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)接包頭市稅務(wù)局第一稽查局移交線索立案?jìng)刹椋l(fā)現(xiàn)該公司多年來(lái)無(wú)可實(shí)際派遣的工人但簽訂多分勞務(wù)合同、虛開(kāi)發(fā)票，用工單位支付的款項(xiàng)在人力資源公司扣除一定比例費(fèi)用后轉(zhuǎn)入用工單位指定的賬戶，“雙方通過(guò)假合同、真流水，讓企業(yè)看起來(lái)似乎有著很高的用工成本，從而實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅的不法目的”。

在虛開(kāi)案件的偵辦過(guò)程中，查明是否有真實(shí)貨物購(gòu)銷、勞務(wù)服務(wù)提供是關(guān)鍵。對(duì)于此，辦案人員會(huì)通過(guò)訊問(wèn)嫌疑人、詢問(wèn)證人、核查生產(chǎn)型企業(yè)的用水、用電、用工、用原材料以及買賣雙方的銀行流水等方式多方調(diào)查取證。一旦嫌疑人供述、證人證言承認(rèn)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)、用水、用電、用工、用原材料與銷售額不成比，甚至存在資金回流等現(xiàn)象的，則極大增加了被認(rèn)定無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)虛開(kāi)發(fā)票的危險(xiǎn)。但筆者在代理實(shí)務(wù)中也發(fā)現(xiàn)，一些案件中存在“真勞務(wù)假派遣”的情形，同時(shí)也伴隨“資金回流”現(xiàn)象，對(duì)此是否應(yīng)以虛開(kāi)專票罪/虛開(kāi)發(fā)票罪定罪，筆者認(rèn)為應(yīng)謹(jǐn)慎。

情形一：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人，但不以自身名義與之簽訂勞動(dòng)合同，而是指定勞務(wù)派遣公司與其簽署勞動(dòng)合同。工人不知自身屬于勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣公司也認(rèn)為工人不是自己組織的，只發(fā)工資而不承擔(dān)管理職責(zé)。此種情況下勞務(wù)真實(shí)發(fā)生，但勞務(wù)派遣真實(shí)性存疑，容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定勞務(wù)派遣不真實(shí)進(jìn)而認(rèn)定虛開(kāi)。

情形二：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人完成工作，且已支付報(bào)酬。為了使人工成本合法列支，與勞務(wù)派遣公司簽訂虛假合同、偽造工人勞動(dòng)合同。勞務(wù)派遣公司收取用工單位支付的款項(xiàng)后扣除相應(yīng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入用工單位指定個(gè)人銀行卡，形成“資金回流”。此種情況下勞務(wù)真實(shí)發(fā)生，但勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，加之存在資金回流，極易引發(fā)虛開(kāi)行政、刑事責(zé)任。

情形三：用工單位向員工發(fā)放獎(jiǎng)金績(jī)效，員工為減少納稅而以其親屬朋友的名義與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動(dòng)協(xié)議，以勞務(wù)派遣公司向用工單位開(kāi)具發(fā)票的方式套取資金。此情形中行為人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入形式、拆分收入，主觀目的在于偷逃個(gè)稅，但行為涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。

二、“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開(kāi)

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于勞務(wù)派遣虛開(kāi)發(fā)票的打擊多年前已經(jīng)開(kāi)展。2023年8月26日，國(guó)家稅務(wù)總局曝光廣西破獲“7?31”虛開(kāi)增值稅發(fā)票案。公告稱該犯罪團(tuán)伙在沒(méi)有提供真實(shí)勞務(wù)派遣服務(wù)的情況下，通過(guò)簽訂虛假的“勞務(wù)合同”和“勞務(wù)派遣合同”，虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票金額8041萬(wàn)元。2023年1月，該案4名犯罪嫌疑人因犯虛開(kāi)發(fā)票罪，分別被判處1年6個(gè)月至2年6個(gè)月不等的有期徒刑并處罰金。2023年11月，哈爾濱市公安局對(duì)外發(fā)布消息偵破一起涉案金額高達(dá)13多億元，涉及北京、廣東、浙江等10余個(gè)省、市千余個(gè)單位的特大虛開(kāi)勞務(wù)派遣發(fā)票及增值稅普通發(fā)票案件。

在稅警聯(lián)合辦案機(jī)制下，存在虛開(kāi)勞務(wù)派遣發(fā)票嫌疑的案件直接向刑事程序轉(zhuǎn)化，難以在稅務(wù)階段化解。而一旦進(jìn)入刑事程序，與辦案機(jī)關(guān)溝通的效果將大打折扣。結(jié)合代理實(shí)務(wù)，筆者認(rèn)為上述“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開(kāi)。

首先，以下分析均建立在用工單位用工支出與接受發(fā)票金額一致的情況，多開(kāi)顯然構(gòu)成虛開(kāi)。對(duì)于金額一致的情況，筆者認(rèn)為其成立“據(jù)實(shí)代開(kāi)”。在上述情形一、二中，用工單位發(fā)生實(shí)際支出因無(wú)法取得工人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，為了合規(guī)列支成本而接受勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的發(fā)票，且勞務(wù)公司均依法繳納了增值稅、企業(yè)所得稅，則用工單位既不具備虛開(kāi)騙抵稅款的主觀故意，國(guó)家稅款也未因此遭受損失，根據(jù)法研[2015]58號(hào)文件規(guī)定不構(gòu)成虛開(kāi)。其次，無(wú)論是虛開(kāi)專票還是普票，均應(yīng)明確其主觀要件系具備騙取國(guó)家稅款故意及結(jié)果要件造成國(guó)家稅款損失。對(duì)于上述情形三為了偷逃個(gè)稅而虛開(kāi)發(fā)票的，其主觀方面系逃避自身的納稅義務(wù)，而非騙取國(guó)家已收取的增值稅稅款，則更應(yīng)追究其偷逃稅的行政責(zé)任乃至逃稅罪刑事責(zé)任。同時(shí)，在判斷是否構(gòu)成逃稅罪時(shí)，也應(yīng)對(duì)比開(kāi)票方繳納稅款的金額與偷逃個(gè)稅的金額，綜合比對(duì)確定逃稅的具體數(shù)額與比例。

三、靈活用工：勞務(wù)派遣的新出路，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)仍應(yīng)重視

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定，勞務(wù)派遣用工只能在臨時(shí)性（存續(xù)時(shí)間不超過(guò)6個(gè)月）、輔助性（費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位）、替代性（原勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無(wú)法工作的替代）的工作崗位上使用，并且使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)用工單位訂立勞動(dòng)合同人數(shù)與接受派遣勞動(dòng)者人數(shù)之和的10%。這些條件極大限制了用工單位對(duì)勞務(wù)派遣的使用。而隨著社會(huì)發(fā)展變化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代來(lái)臨，靈活用工等新用工形式出現(xiàn)，使用工單位有更多選擇，也進(jìn)一步降低了用工成本。

當(dāng)下靈活用工也存在多種類型，主要包括撮合型、參與服務(wù)型。撮合型即根據(jù)用工單位需求，匹配撮合工人與用工單位達(dá)成勞務(wù)關(guān)系，此類靈活用工平臺(tái)記錄工人工作成果，收取用工單位支付的勞務(wù)報(bào)酬并向工人結(jié)算，統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票、個(gè)稅完稅證明，或者具備代開(kāi)資質(zhì)的靈活用工平臺(tái)代扣代繳工人個(gè)稅，并向用工單位開(kāi)具發(fā)票、個(gè)稅完稅證明。而服務(wù)參與型的靈活用工企業(yè)則更多類似于勞務(wù)外包，以其自身名義承包用工單位業(yè)務(wù)再組織工人完成，向用工單位開(kāi)具發(fā)票。撮合型靈活用工平臺(tái)是當(dāng)下熱門、受到政策鼓勵(lì)支持的新業(yè)態(tài)，而服務(wù)參與型則是存在最多的情形。而無(wú)論何種形態(tài)，筆者認(rèn)為其稅務(wù)合規(guī)應(yīng)關(guān)注以下三個(gè)方面。

第一，扮演好“見(jiàn)證者”角色，做好勞務(wù)過(guò)程及成果留痕。實(shí)踐中筆者已遇到過(guò)用工單位自行組織人員套用靈活用工平臺(tái)開(kāi)展業(yè)務(wù)的案例，在勞務(wù)真實(shí)的情況下這種行為本身并不違法。而靈活用工平臺(tái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)則應(yīng)充分發(fā)揮見(jiàn)證功能，對(duì)人員從事勞務(wù)的過(guò)程、成果進(jìn)行記錄，證明勞務(wù)業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生。

第二，嚴(yán)防死守“資金回流”，履行付款監(jiān)督職責(zé)。前已述及，資金回流是虛開(kāi)的重要表現(xiàn)及發(fā)掘線索，則在向人員支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，靈活用工平臺(tái)應(yīng)核對(duì)人員是否與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，核對(duì)收款賬戶是否與勞務(wù)人員嚴(yán)格對(duì)應(yīng)。對(duì)于用工人員與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，停止風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；對(duì)收款賬戶異常的應(yīng)要求用工人員提供真實(shí)賬戶，不得代收。

第三，妥善保存各項(xiàng)業(yè)務(wù)材料，以備核查。業(yè)務(wù)真實(shí)性是業(yè)務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)，而各項(xiàng)業(yè)務(wù)材料則是業(yè)務(wù)真實(shí)性的載體。妥善保存各項(xiàng)業(yè)務(wù)材料，實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的可追溯，有利于在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)及時(shí)證明自身業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

【第4篇】勞務(wù)派遣公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

蘇州某服務(wù)外包有限公司，蘇州某人力資源服務(wù)有限公司，蘇州某人力資源服務(wù)有限公司均與江蘇某建設(shè)有限公司在未發(fā)生真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下收取了江蘇某建設(shè)有限公司開(kāi)具的虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，均屬于是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為。

虛開(kāi)發(fā)票

虛開(kāi)發(fā)票

虛開(kāi)發(fā)票

不少企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票的違法行為，目的是為了以收取非法手續(xù)費(fèi)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、少繳增值稅或企業(yè)所得稅等，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益。

虛開(kāi)發(fā)票的相關(guān)企業(yè)和個(gè)人將無(wú)所遁形。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，若被認(rèn)定為存在虛開(kāi)發(fā)票行為，除補(bǔ)繳稅款、繳納罰款外，相關(guān)企業(yè)及個(gè)人還可能面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任。

虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)充分了解逐步趨嚴(yán)的宏觀市場(chǎng)環(huán)境，以及諸多強(qiáng)大功能，提高自身的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性與緊迫性，避免僥幸心理。

同時(shí)要結(jié)合新的特點(diǎn)開(kāi)展有針對(duì)性的稅務(wù)自查，未雨綢繆，了解公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好稅務(wù)合規(guī)。

企業(yè)只有積極擁抱變化，回歸真實(shí)業(yè)務(wù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，才能走的更安全、更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

有任何財(cái)稅、股權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！

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【第5篇】勞務(wù)派遣公司開(kāi)的發(fā)票

2023年，勞務(wù)派遣風(fēng)險(xiǎn)，不容小覷！分享一個(gè)最新稅務(wù)稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會(huì)計(jì)電話，說(shuō)是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計(jì)接受勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票652份，涉及金額2890萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)核實(shí)上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會(huì)計(jì)最后無(wú)奈地如實(shí)跟我講：

這家公司接受勞務(wù)派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費(fèi)買來(lái)的勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票，其實(shí)并未派遣過(guò)來(lái)一個(gè)人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開(kāi)發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無(wú)形中給建筑企業(yè)帶來(lái)了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒(méi)有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過(guò)來(lái)的人員占比過(guò)大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào)）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%”。

通過(guò)上面的案例，希望給大家提個(gè)醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點(diǎn)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)！

關(guān)于勞務(wù)派遣，了解一下？

01

什么是勞務(wù)派遣？

與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務(wù)派遣，派的是“人”，由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同；

2.勞務(wù)外包，包的是“活兒”，當(dāng)然也包了“人”，勞務(wù)外包既可以外包給個(gè)人，也可以外包給機(jī)構(gòu)；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒(méi)有保安，找保安公司派來(lái)了10個(gè)保安，按月支付保安公司費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來(lái)搬，支付了搬家公司1萬(wàn)元費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒(méi)有財(cái)務(wù)部門和人力資源部門，因此請(qǐng)了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開(kāi)票稅目方面區(qū)別

（一）勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)

（三）勞務(wù)外包

稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來(lái)決定。比如：

1.提供建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)；

2.提供保潔勞務(wù)外包：生活服務(wù)；

3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包：運(yùn)輸服務(wù)；

4.提供餐飲服務(wù)外包：餐飲服務(wù)。

02

勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與

接受方應(yīng)分別注意哪些問(wèn)題？

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問(wèn)題：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第十二條規(guī)定，財(cái)稅〔2007〕92號(hào)自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬

并非取得發(fā)票就萬(wàn)事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問(wèn)了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來(lái)沒(méi)有代扣過(guò)勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，如何操作？

這個(gè)也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實(shí)中很多納稅人沒(méi)做過(guò)這塊申報(bào)，自然不是很清楚，還有一方面就是因?yàn)樵谖覀兒芏嗳说囊庾R(shí)里面，代扣個(gè)人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個(gè)人所得稅，根本沒(méi)想過(guò)還要分情況按勞務(wù)報(bào)酬代扣。

其實(shí)關(guān)于代扣代繳個(gè)人所得稅，這里面還有很多知識(shí)點(diǎn)。

1、按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得一共有九項(xiàng)。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營(yíng)所得不屬于實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣除申報(bào)的范圍。

什么意思呢？也就是說(shuō)，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付所得時(shí)候，如果屬于實(shí)行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報(bào)，也就是說(shuō)，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問(wèn)的，我支付了不到800的勞務(wù)費(fèi)，我需要申報(bào)嗎？是需要的。只要你支付了，就應(yīng)該履行申報(bào)義務(wù)。哪怕實(shí)際算下來(lái)沒(méi)有個(gè)人所得稅，也應(yīng)該把信息申報(bào)進(jìn)去。

我們打開(kāi)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個(gè)大的申報(bào)版塊。

一個(gè)就是綜合所得稅申報(bào)，我們知道，新個(gè)人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務(wù)報(bào)酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實(shí)有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報(bào)個(gè)稅的其他所得在那里申報(bào)呢？就是在分類所得里面。

所以，從實(shí)操角度看，需要代扣代繳的個(gè)稅稅目，也是沒(méi)有經(jīng)營(yíng)所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報(bào)酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個(gè)人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬(wàn)事大吉了。

2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點(diǎn)，稅務(wù)局在代開(kāi)自然人勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票的時(shí)候不再預(yù)扣個(gè)稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務(wù)局2023年第4號(hào)公告

取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款

湖北稅務(wù)2023年第4號(hào)公告

對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第61號(hào)公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

……

其他沒(méi)具體出臺(tái)文件的基本實(shí)踐中也是按照代開(kāi)發(fā)票不預(yù)征方式來(lái)執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務(wù)報(bào)酬一定要代扣個(gè)人所得稅。

如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí)，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

3、具體我們?cè)趺瓷陥?bào)

首先進(jìn)行人員信息采集

這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息，同時(shí)要特別注意，任職受雇選項(xiàng)不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)，受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進(jìn)入綜合所得申報(bào)模塊，點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬所得（一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）

進(jìn)入后，點(diǎn)擊添加，增加需要代扣的詳細(xì)信息。

詳細(xì)信息這里有基礎(chǔ)信息，這個(gè)就是我們維護(hù)好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來(lái)填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無(wú)免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開(kāi)始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無(wú)其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款？勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過(guò)4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動(dòng)算出了應(yīng)納稅額，這個(gè)和我們自己手工算的一致。

最后點(diǎn)擊提交申報(bào)即可

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