【第1篇】未開發(fā)票的收入處理
未開票收入年底已入賬但未計稅如何處理?
年底已全額記入其他業(yè)務(wù)收入,忘記補提稅額,年初如何進行賬務(wù)處理?
解答:
未開票收入年底已入賬(計入其他業(yè)務(wù)收入),說明是會計核算已經(jīng)確認(rèn)了收入。
那么,對于稅務(wù)方面,就要看是否已經(jīng)產(chǎn)生了增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。
假定計入“其他業(yè)務(wù)收入”,是企業(yè)出租房屋的收入。
(一)增值稅的納稅義務(wù)
財稅(2016)36號附件1第四十五條規(guī)定:“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?!?/p>
因此,在出租房屋且合同約定是后付租金的,是可能存在按照會計準(zhǔn)則應(yīng)該確認(rèn)收入,而增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。比如,出租房屋的合同約定,房租在次月5日支付。根據(jù)該約定2023年12月份的租金應(yīng)在2023年1月份支付。那么,出租方在12月份會計核算應(yīng)確認(rèn)收入,即對應(yīng)收的租金計入“其他業(yè)務(wù)收入”,如果出租方?jīng)]有提前開具增值稅發(fā)票的話,則增值稅納稅義務(wù)是在2023年1月份發(fā)生。
12月份的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款-xx單位
貸:其他業(yè)務(wù)收入(不含稅租金)
1月份收到租金:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-xx單位
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-簡易計稅
如果增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,比如合同約定的租金應(yīng)該是12月支付,僅僅是因為沒有收到租金而沒有開具發(fā)票的,會計核算沒有確認(rèn)應(yīng)交的增值稅,則屬于會計差錯。
對于12月份的會計差錯,如果還沒有關(guān)賬的,建議及時進行更正;如果已經(jīng)關(guān)賬的,在次年才發(fā)現(xiàn)的,則應(yīng)按會計準(zhǔn)則規(guī)定進行會計差錯更正。
(二)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)
對于租金收入的確認(rèn),在企業(yè)所得稅方面有兩種處理辦法。
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定,根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。
對于租金應(yīng)稅收入的確認(rèn),跟是否開具發(fā)票沒有關(guān)系,企業(yè)應(yīng)按照上述規(guī)定對比,如果納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生的,會計核算已經(jīng)確認(rèn)了收入的,就不存在稅會差異,企業(yè)所得稅匯算清繳時就不需要做納稅調(diào)整;如果企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)還沒有發(fā)生的,則企業(yè)所得稅匯算清繳時,可以調(diào)減會計核算確認(rèn)的收入。
【第2篇】未開發(fā)票收入銷售折扣
用折讓手法定價就是用降低定價或打折的等辦法,來爭取顧客購貨的一種售貨方式。折扣銷售就是銷售方為達到促銷的目的,在向購貨方銷售或提供勞務(wù)時,想念購貨方信譽好,而給予對方的一定的價格的優(yōu)惠銷售形式。如:購買10件,折扣10%,購購買20件,折扣20%。
折扣銷售
日本東京銀座“美佳”西服店,為了提高銷售額采用了一種折扣銷售方法,頗為成功。具體方法是這樣:先發(fā)一個公告,介紹某種款式西服的品質(zhì)、性能等一般情況,再宣布打折扣的銷售天數(shù)及具體日期,最后說明打折方法:第一天打九折,第二天打八折,第三、四天打七折,第五、六天打六折,以此類推,到第十五天、十六天打一折,這個銷售方法的結(jié)果是第一,二天的顧客不多,來者多半是來探聽虛實和看熱鬧的,第三、四天漸漸多起來,第五、六天打六折時,顧客像洪水般地?fù)硐蚬衽_爭購。
折扣銷售
以后連日爆滿,沒到一折售貨日期,商品早已售罄,這是一則成功的折扣定價策略,妙在準(zhǔn)確地抓住顧客購買心理,有效地運用折扣方法銷售。人們當(dāng)然希望買質(zhì)量好又便宜的貨,最好能買到二折、一折價格出售的貨,但是有誰能保證到你想買時還有貨呢?于是出現(xiàn)了頭幾天顧客猶豫,中間幾天搶購,最后幾天買不到的惋惜的情景。
根據(jù)稅法規(guī)定,采取折扣銷售方式,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn),那么可以以銷售額扣除折扣后的作額為計稅金額;如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn),那么無論企業(yè)財務(wù)上如何處理,均不得將折扣額從銷售額中扣除。
【第3篇】申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票證明
問:房地產(chǎn)企業(yè)收取的不動產(chǎn)銷售款,在“營改增”前已申報繳納營業(yè)稅,但是一直未開具營業(yè)稅發(fā)票。現(xiàn)在開具發(fā)票的話,是否可以開具不征稅發(fā)票?開具不征稅發(fā)票后,如何填報增值稅申報表?
答:請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號)第七條規(guī)定:“納稅人2023年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù),需要補開發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查?!?/p>
因此,問題所述情形應(yīng)開具不征稅的增值稅普通發(fā)票,無需辦理增值稅申報。
來源:12366北京中心
【第4篇】本月未開發(fā)票收入報稅
以前網(wǎng)上經(jīng)常傳,抵制某某快餐行業(yè),因為我們沒有索要發(fā)票的習(xí)慣,使其偷逃稅款,高達多少金額。其實這種說法就是外行看熱鬧。不開票不意味著不納稅,收銀系統(tǒng)會完整的記錄收入流水,而且稅務(wù)局也不是吃素的,傳了那么久也沒被處罰,說明這個傳聞還是不靠譜的。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
一、未開票收入是什么?
未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實際經(jīng)營中,取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售,開發(fā)票沒有實際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人,客人大部分是散客,就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。
二、賬務(wù)處理方法:
未開票收入直接按開票方式入賬。相關(guān)分錄如下:
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
三、未開票收入如何申報
1.對一般納稅人而言:
假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人,1月銷售貨物取得開票不含稅收入10萬,取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。
因此,該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下:
2.對小規(guī)模納稅人而言:
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,1月份銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。由于企業(yè)1月份取得未開票收入,屬于第一季度取得的收入,因此第一季度申報增值稅時應(yīng)填寫增值稅申報表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。
因此,該企業(yè)第一季度申報表填寫如下:
【第5篇】收入未開發(fā)票如何報稅
大家好,我是蝦米黃,與大家分享一些會計工作遇到的一些事兒,希望大家喜歡!
很多企業(yè)存在這樣的現(xiàn)象:根據(jù)開票情況做賬報稅,也就是開了發(fā)票,就做收入,申報增值稅、企業(yè)所得稅,若是不開票,則不做收入,也不申報增值稅、企業(yè)所得稅。
注意!??!這樣處理是不正確的。
1、會計上收入的確認(rèn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的,不論開不開票都需要確認(rèn)收入、申報增值稅、企業(yè)所得稅;而建筑企業(yè)收入的確定是按工程完工進度;
2、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅收入也是按照完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入;
3、建筑企業(yè)增值稅上收入的確認(rèn)需要看書面合同確定的付款日期、與發(fā)票開票時間哪個較早。也就是說按照合同約定應(yīng)收工程款項的,即使沒有收到款項,也應(yīng)確認(rèn)增值稅收入,繳納增值稅;先開具發(fā)票的,更是應(yīng)確認(rèn)增值稅收入,繳納增值稅。
相關(guān)政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)中:第二條 企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:
1. 收入的金額能夠可靠地計量;
2. 交易的完工進度能夠可靠地確定;
3. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定方法,可選用下列方法:
1. 已完成工作的測量;
2. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;
3. 發(fā)生成本占總成本的比例。
(三)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時,按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件1中規(guī)定:第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。