【第1篇】不開發(fā)票的收入怎么做賬
建筑施工行業(yè)，對于沒有開具收到工程款項，屬于預(yù)收款項，按照稅法規(guī)定應(yīng)該預(yù)繳增值稅，不能因為沒有開具發(fā)票就隱瞞不報。
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
會計核算方面，人工成本應(yīng)該據(jù)實核算，對于個人所得稅也應(yīng)據(jù)實申報，與是否給甲方開具發(fā)票沒有關(guān)系。
【第2篇】不開發(fā)票收入怎樣入賬
導(dǎo)讀：會計學(xué)堂小編經(jīng)常說，沒有正規(guī)合理的發(fā)票是不能做會計處理的，那么沒開發(fā)票能確認(rèn)收入申報納稅嗎?不開發(fā)票的收入如何申報納稅?為了解答這兩個問題，以下是小編總結(jié)的一點(diǎn)內(nèi)容!
不開發(fā)票的收入如何申報納稅
答：如果有無票產(chǎn)品銷售收入，比照正常銷售分錄：借：現(xiàn)金等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額;若有材料或廢料收入，
借：現(xiàn)金等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額。
至于申報，進(jìn)入系統(tǒng)--點(diǎn)擊“發(fā)票采集”--“無票視同銷售或納稅檢查調(diào)整”--點(diǎn)擊“增加”--選擇“無票銷售收入”--錄入金額或稅額(對于貸方不是“主營業(yè)務(wù)收入”而是“其他業(yè)務(wù)收入”等。
建議只錄入“稅額”，否則會產(chǎn)生申報表上“主營業(yè)務(wù)收入”與賬上“主營業(yè)務(wù)收入”不符)--“保存”，然后打開“附表一”，此無票收入自動填寫到第四行“未開具發(fā)票”，點(diǎn)擊“保存”即可(此表中數(shù)據(jù)只能從外部采集，無法錄入)，最后打開申報表主表，此收入跟其他收入一起合并到第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”。
沒開發(fā)票能確認(rèn)收入申報納稅嗎?
可以確認(rèn)收入申報納稅。
收入的確認(rèn)，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，收入的定義是“在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，它不包括為第三方或客戶代收的款項”。
從這個定義可以分解為收入的三個重要的特征，第一，它是日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益;第二，這種利益流入是靠企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得;第三，流入的經(jīng)濟(jì)利益不包括代收的款項。這樣，會計人員就能夠從這三個特征來確認(rèn)收入。
因此，只要符合這些條件，就應(yīng)該確認(rèn)收入入賬。
【第3篇】購進(jìn)開票，出售不開票，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？
作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所，原則上只辦稅務(wù)訴訟案件
經(jīng)?？吹竭@類案件，由于偵查機(jī)關(guān)沒有準(zhǔn)確定性，將逃稅行為認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯誤追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
這類案件的行為模式如下：第一步，當(dāng)事人從上游公司購進(jìn)貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項），用于抵扣。第二步，當(dāng)事人購進(jìn)貨物后，不是拉回公司倉庫，而是以不開票的方式、低于市場價格轉(zhuǎn)手賣給下游的終端消費(fèi)者。
這種情況下，偵查機(jī)關(guān)通常認(rèn)為購買貨物的主體不是當(dāng)事人，而是下游的終端消費(fèi)者，從而認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實上，這種認(rèn)識是錯誤的。這里有兩個交易：第一個交易是當(dāng)事人與上游之間的買賣合同關(guān)系，第二個交易是當(dāng)事人與下游消費(fèi)者之間的買賣合同關(guān)系。
一、當(dāng)事人的第一個交易完全是合法的，取得的進(jìn)項發(fā)票可以抵扣。
理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因為貨物流沒有流向當(dāng)事人的倉庫，而是流向了終端消費(fèi)者，就認(rèn)為合同不成立，交易是虛構(gòu)的。
是不是真實交易，應(yīng)該根據(jù)民法典中關(guān)于買賣合同的相關(guān)規(guī)定來確定，而不是根據(jù)貨物流來確定。
假設(shè)，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當(dāng)事人，還是終端消費(fèi)者呢，明顯應(yīng)該是當(dāng)事人，因為終端消費(fèi)者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。
假設(shè)，上游公司在廣州，終端消費(fèi)者也是在廣州，當(dāng)事人在柳州，當(dāng)事人在廣州進(jìn)貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費(fèi)者，有什么不好，為什么一定要將貨物運(yùn)回柳州，然后再從柳州運(yùn)回廣州？
二、當(dāng)事人的第二個行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。
當(dāng)事人將貨物銷售給終端消費(fèi)者的行為，屬于應(yīng)稅行為，正常情況下，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費(fèi)者的，并應(yīng)該申報銷項，繳納相應(yīng)的增值稅款。可是這么做的話，就是含稅價了，價格就比較貴了，終端消費(fèi)者就不會購買了。
這類案件的當(dāng)事人，目的其實是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時就會產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開票方持有的銷項發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進(jìn)項發(fā)票。持有銷項發(fā)票的一方要向稅務(wù)局申報繳納稅款，持有進(jìn)項發(fā)票的一方則是向稅務(wù)局申報抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開票的話，對于當(dāng)事人來說，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開具的進(jìn)項發(fā)票，一聯(lián)是
雖然銷售價格便宜一點(diǎn)，但是只是便宜的點(diǎn)數(shù)低于增值稅的法定稅率，當(dāng)事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進(jìn)項發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時候，沖減收入，從而少交點(diǎn)企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。
從這個角度看，當(dāng)事人銷售貨物給終端消費(fèi)者，不開票的行為，導(dǎo)致國家本應(yīng)收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件是通過虛開的方式來騙取國家增值稅款，從而導(dǎo)致國家增值稅款流失了，本案中，當(dāng)事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導(dǎo)致國家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務(wù)局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務(wù)局那里；前者是稅款不應(yīng)減少卻減少了，后者是稅款本應(yīng)增加卻沒有增加。
三、當(dāng)事人的行為屬于逃稅，不是虛開。
那么，當(dāng)事人的行為是什么性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任呢？
根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)追繳相應(yīng)的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。
根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
綜上可知，當(dāng)事人的法律責(zé)任是補(bǔ)稅，補(bǔ)滯納金，交罰金。如果不補(bǔ)交的話，就可能按逃稅追究刑事責(zé)任。也就是說，對于當(dāng)事人的行為，有一次以罰代刑的機(jī)會。
【第4篇】確認(rèn)收入不開具發(fā)票
近期，多有自媒體解讀企業(yè)取得應(yīng)稅收入申報納稅，但因未開具發(fā)票而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的政策依據(jù)。筆者根據(jù)多年的稅收征管實踐，也跟風(fēng)談一談企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范。
應(yīng)該說企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范是非常明確的?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號。以下簡稱發(fā)票管理辦法）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。這里所述“應(yīng)當(dāng)”是指單位和個人在發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)時，有義務(wù)向購買商品、接受服務(wù)方（以下稱對方）開具發(fā)票。與之相對應(yīng)，發(fā)票管理辦法第二十條同時規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。這里的收款方是指銷售商品、提供服務(wù)的單位和個人。
按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ介_具發(fā)票，向?qū)Ψ介_具發(fā)票而不論對方是單位還是個人，也不論對方是否索取發(fā)票。該規(guī)定并非教條，而是由我國“以票管稅”的稅收征管體制所決定的，這一規(guī)定應(yīng)該是對納稅人取得應(yīng)稅收入有效進(jìn)行納稅申報的監(jiān)管措施。
當(dāng)前，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對無需開具發(fā)票的應(yīng)稅收入，即所謂“無票收入”的范圍有隨意放任的現(xiàn)象。所謂“無票收入”應(yīng)該是指企業(yè)和個人取得應(yīng)稅收入但按稅收政策規(guī)定無需開具發(fā)票的收入，如，企業(yè)發(fā)生“視同銷售”中無需開具發(fā)票的例外或特殊情形。而稅收征管中允許對企業(yè)取得“無票收入”后又開具發(fā)票的調(diào)整申報是對計稅依據(jù)的客觀認(rèn)定，并非是對應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票行為的認(rèn)可。
依據(jù)發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，單位和個人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票行為實施行政處罰是有法律依據(jù)的。這里提醒注意是：從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位和個人不向?qū)Ψ介_具發(fā)票或因?qū)Ψ讲凰魅“l(fā)票而不開具發(fā)票的行為是違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的。
