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2023年研發(fā)費(fèi)用備案(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):26

2023年研發(fā)費(fèi)用備案

【第1篇】2023年研發(fā)費(fèi)用備案

國家標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)備案本身是不收取費(fèi)用的,但是如果找機(jī)構(gòu)代辦的話就需要收取一定的費(fèi)用,一般400左右

至于為什么要辦理國家標(biāo)準(zhǔn)呢? 1.可以了解標(biāo)準(zhǔn)的制定情況,特別是便于檢查企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是否制定了標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,有國家標(biāo)準(zhǔn),就可以監(jiān)督、幫助企業(yè)盡快備案。

2.對于企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)來說,當(dāng)供需雙方由于產(chǎn)品貿(mào)易發(fā)生爭議時(shí),標(biāo)準(zhǔn)化主管部門可以依據(jù)合同規(guī)定的企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行仲裁和檢驗(yàn)。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該是已經(jīng)備案的標(biāo)準(zhǔn),而不是企業(yè)隨意選用的標(biāo)準(zhǔn)。

3.便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否遵守有關(guān)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的情況,如果發(fā)現(xiàn)有違背的情況,可以及時(shí)予以糾正或停止執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)

2023年開始后,各地的國家標(biāo)準(zhǔn)備案已經(jīng)陸續(xù)可以做網(wǎng)上公示的流程。相較于之前傳統(tǒng)的流程,時(shí)間和資料準(zhǔn)備上,都簡化了不少,所需的資料如下:

1. 產(chǎn)品的說明書

2. 產(chǎn)品的圖片

3. 產(chǎn)品的功能性能介紹

4. 營業(yè)執(zhí)照與組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件蓋公章

5. 編寫人員名單

6. 法人身份證號. 聯(lián)系人名稱,聯(lián)系方式

7. 申請表格1份

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么意思

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其實(shí)是,企業(yè)所得稅的一種稅收優(yōu)惠方式。是指企業(yè)在開發(fā)新的技術(shù),新的工藝,新的產(chǎn)品。所發(fā)生的費(fèi)用??梢詰?yīng)在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用基礎(chǔ)上,再加成一定的比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。

簡單講,1000萬的研發(fā)費(fèi)用,可以計(jì)做2000萬(成本),從而降低企業(yè)所得稅額。

例:某大型企業(yè),年研發(fā)費(fèi)用超過20億元,通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,減免企業(yè)所得稅2.5左右億元。

近兩年國家減稅降費(fèi)力度之大,是40年來之最,這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時(shí)代,國家已經(jīng)為你打開了一扇窗,你就不能再爬墻了。

享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策,獲得最大化的稅收利益。

有利于提升企業(yè)品牌形象和增加無形資產(chǎn)價(jià)值,有利于企業(yè)承接項(xiàng)目,參加招投標(biāo)促進(jìn)項(xiàng)目成交,獲得投資者信心,有利于企業(yè)融資和市場銷售,又能獲得企業(yè)資質(zhì)榮譽(yù)證書,榮譽(yù)證書可以幫助企業(yè)塑造一個(gè)更好形象,給予客戶完美的第一印象,吸引客戶的注意力,這是成功的開始。

特別是對于中小型企業(yè)來說更是至關(guān)重要,可以使企業(yè)合理合法地減免企業(yè)所得稅,同時(shí)順應(yīng)國家政策增大研發(fā)投入,提升企業(yè)技術(shù)實(shí)力與社會形象。

本期的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就講解到這里,期待您的評論區(qū)留言交流與探討。

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除變遷

2023年國家稅務(wù)總局第28號公告:關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題。

近幾年來,由于科技類比如芯片等產(chǎn)業(yè)遭到以美國為首的西方國家的封鎖和限制,而我國在面對西方國家封鎖的情況下,自力更生,自主創(chuàng)新,鼓勵(lì)投入研發(fā)也是國家的一項(xiàng)基本國策,目的是進(jìn)行國產(chǎn)替代和超越,實(shí)現(xiàn)科技類產(chǎn)品的自主可控。

而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手,一直以來,國家高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí),讓企業(yè)充分享受政策紅利。近來,國家又推出了進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大投入,優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,就是有效促進(jìn)科技發(fā)展的政策之一。

28號公告的主要變化是允許企業(yè)自主選擇提前享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠,也就是說,在十月份進(jìn)行申報(bào)時(shí),可以將前三季度的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行提前加計(jì)扣除。以前的規(guī)定是允許年度之后在匯算清繳時(shí)間內(nèi)進(jìn)行加計(jì)扣除。換句話說,這個(gè)政策就是國家給了企業(yè)一筆小小的免息貸款。

假如企業(yè)前三季度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用5000萬,那么依照加計(jì)扣除100%的口徑,企業(yè)可以將1250萬的資金免息使用三個(gè)月以上,如果籌劃好的話,可以達(dá)到半年以上的時(shí)間。這樣就等于國家給這個(gè)企業(yè)貼息了幾百萬。

第二新的變化,是這個(gè)政策調(diào)整優(yōu)化了其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法,之前的其他相關(guān)費(fèi)用是:假如有多個(gè)項(xiàng)目的話,要分別計(jì)算,那這個(gè)政策是允許合并計(jì)算。

假如某公司有ab兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,a項(xiàng)目的五項(xiàng)費(fèi)用之和1000萬,相關(guān)費(fèi)用為150萬;b項(xiàng)目的五項(xiàng)費(fèi)用之和2000萬,其他項(xiàng)目費(fèi)用為150萬。

之前的扣除標(biāo)準(zhǔn)為:a項(xiàng)目(1000x10%)÷(1+10%)=111萬;

b項(xiàng)目(2000x10%)÷(1+10%)=182萬

按照孰小原則,扣除原則,該企業(yè)可以抵扣其他相關(guān)費(fèi)用261(111+150)萬元。

28號公告的扣除計(jì)算:

〈(1000+2000)〉÷(1+10)=272.72萬。根據(jù)孰小原則,小于300萬,則其他相關(guān)費(fèi)用可以抵扣272.72萬。比原來可以多抵扣12.72萬元。

第三個(gè)變化是簡并了輔助賬樣式;原版是要填寫人員人工的六大類費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息,新版的輔助裝信息只填寫六大類費(fèi)用的合計(jì)數(shù),不再填寫具體明細(xì)費(fèi)用;同時(shí)刪除了部分會計(jì)信息,減少了企業(yè)填寫的工作量。但是原版的輔助賬也可以同時(shí)由企業(yè)選擇使用,就是說輔助賬的樣式,由企業(yè)自己選擇使用哪一版,并且企業(yè)可以根據(jù)樣板結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行設(shè)計(jì)填寫。自己進(jìn)行設(shè)計(jì)的版式,要包括原有版式的內(nèi)容即可。

看了這篇文章,你對28號公告和新的操作方法有疑問嗎?歡迎私信聊聊!

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除列題

01

警惕!研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

也容易引發(fā)偷稅!

2023年10月20日,國家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局稽查局對****電子科技有限公司“將對原有材料的性能改善、提升等費(fèi)用作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”偷稅案件作出《稅務(wù)行政處罰決定書》,

來源:江蘇省稅務(wù)局

02

2022偷稅罪的

處罰標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?

03

金稅四期下!偷稅漏稅就別想了!

51種情況將重點(diǎn)監(jiān)控!

— the end —

來源:?本文由稅漫(id:shuiwu-2019) 整理發(fā)布,部分素材參考自:稅政第一線、稅務(wù)大講堂、黑龍江稅務(wù)局。如需轉(zhuǎn)載,請務(wù)必注明以上信息,侵權(quán)必究。

歡迎大家關(guān)注和評論哦,歡迎私聊,謝謝!

【第5篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

@所有財(cái)務(wù)人員:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新政策匯總,收藏備查

研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,也是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,這個(gè)優(yōu)惠力度還是蠻大的,因此,對于企業(yè)的納稅申報(bào)工作也是至關(guān)重要的,所以說這也就要求我們財(cái)務(wù)人員要及時(shí)了解最新的稅收優(yōu)惠政策,這樣也就不會在涉稅工作的處理上出錯(cuò)!

一、研發(fā)活動(dòng)的含義

二、一般企業(yè)、制造型企業(yè)及科技型中小企業(yè)涉及的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

三、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)要求

四、不適用稅前加計(jì)扣除的活動(dòng)匯總

五、不適用稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用說明

六、這6類研發(fā)費(fèi)用允許扣除

6.1人員人工費(fèi)用

6.2直接投入費(fèi)用

6.3折舊費(fèi)用

6.4無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

6.5新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

6.6其他相關(guān)費(fèi)用

七、委托研發(fā)

八、更多研發(fā)加計(jì)扣除的規(guī)定

九、扣除程序規(guī)定

十、研發(fā)輔助賬

來源:思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

上面就是關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的全部內(nèi)容了,更多財(cái)稅小知識關(guān)注我哦!

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料

一、申報(bào)享受時(shí)點(diǎn)

從2023年度起,企業(yè)可以選擇在兩個(gè)不同的時(shí)間點(diǎn)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,即:

1.企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受加計(jì)扣除。

注意,只要符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的企業(yè),不管是不是制造業(yè)企業(yè),都可以在第3季度或9月份企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),對當(dāng)年上半年的研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受加計(jì)扣除。

因?yàn)椤敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第13號公告)第二條規(guī)定當(dāng)中,對于適用預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主體,并沒有限定為制造業(yè)企業(yè)。

如果企業(yè)研發(fā)支出金額比較大并且又是盈利的話,最好在預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)(一般情況下也就是10月份)填報(bào)享受加計(jì)扣除。

這樣,對于當(dāng)年上半年的研發(fā)費(fèi)用,和在匯算清繳時(shí)再申報(bào)享受相比,差不多就會減少半年左右(從10月份到次年多數(shù)企業(yè)選擇匯算時(shí)間3-5月份期間)稅款資金的占用。

2.在次年辦理匯算清繳時(shí),對上一年度研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受加計(jì)扣除。

二、申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要填寫哪些表格

1. 預(yù)繳申報(bào)

預(yù)繳申報(bào)享受時(shí),企業(yè)需要填報(bào)a200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》。

注意,只有所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè)才有可能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

如果是核定征收的,不管是平時(shí)預(yù)繳還是年度匯算清繳,都不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,所以不存在填報(bào)企業(yè)所得稅b類納稅申報(bào)表來享受加計(jì)扣除。

a200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》樣式如下:

同時(shí),企業(yè)還需填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),但a107012不需要報(bào)送,只需要將其與其他相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

2.匯算清繳

匯算清繳時(shí),企業(yè)需要填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)等報(bào)表享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)表單樣式如下【系2023年度納稅申報(bào)版,若2023年度有調(diào)整則以新樣式為準(zhǔn)】:

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)【2023年度納稅申報(bào)版,a類】表單樣式如下【系2023年度納稅申報(bào)版,若2023年度有調(diào)整則以新樣式為準(zhǔn)】:

同時(shí),企業(yè)按照規(guī)定將相關(guān)資料(如研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、相關(guān)合同、“研發(fā)支出”輔助賬匯總表等)留存?zhèn)洳椤?/p>

頓子:注冊會計(jì)師,高級會計(jì)師,稅務(wù)師,歡迎關(guān)注“頓子財(cái)稅”。

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案資

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要填寫哪些表格?需要事先備案嗎?

解答:

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)第四條規(guī)定:企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。因此,申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,是不需要事先備案的。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)第二條規(guī)定:企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定,自2023年1月1日起,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)(年度申報(bào)),應(yīng)先按規(guī)定填寫《a107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的相關(guān)欄目,然后自動(dòng)生成《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等相關(guān)表格的相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。

說明:未在第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,不影響年度匯算時(shí)的享受。

【第8篇】國家稅務(wù)總局企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

新華財(cái)經(jīng)北京9月14日電(記者董道勇)國家稅務(wù)總局14日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》),在允許企業(yè)10月份納稅申報(bào)期享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,2023年10月份納稅申報(bào)期再增加一個(gè)季度優(yōu)惠。同時(shí)優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式,調(diào)整優(yōu)化計(jì)算方法,促進(jìn)企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,增加流動(dòng)資金,緩解資金壓力,減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。《公告》明確,在2023年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期,企業(yè)申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)的企業(yè)所得稅時(shí),可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),只需在預(yù)繳申報(bào)表中填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和加計(jì)扣除金額,其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了優(yōu)化簡化,由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系,調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”,進(jìn)一步減輕填寫工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后,2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效,納稅人也可根據(jù)自身實(shí)際情況和習(xí)慣,自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式,進(jìn)一步便利優(yōu)惠政策享受。

此外,《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手?!北本﹪視?jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示,與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比,今年再多增加享受一個(gè)季度稅收優(yōu)惠,同時(shí)優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式,可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠,以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

聲明:新華財(cái)經(jīng)為新華社承建的國家金融信息平臺。任何情況下,本平臺所發(fā)布的信息均不構(gòu)成投資建議。

【第9篇】外聘研發(fā)人員費(fèi)用可以加計(jì)

稅東家戰(zhàn)略規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)品牌

稅東家徐箐指導(dǎo):根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅(2015)119號)第一條及第六條的規(guī)定,自2023年1月1日起,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠。

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用的歸集方法

【導(dǎo)讀】:關(guān)于研發(fā)費(fèi)用臺賬編制方法的問題,研發(fā)費(fèi)用是指研發(fā)某項(xiàng)目某產(chǎn)品所支付的費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用臺賬的模板以及高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用臺賬如何做小編已在文中為大家整理出來了,詳情請看下文,希望通過本文能給你帶來幫助.

研發(fā)費(fèi)用臺賬編制方法

研發(fā)費(fèi)用的臺賬怎么做?

在新會計(jì)準(zhǔn)則下用的是研發(fā)支出用來歸集所有的研發(fā)費(fèi)用.

應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批程序,并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位,設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么算?

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入.

國家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》,其中明確指出:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用臺賬如何做

分項(xiàng)目,按照憑證日期,照明細(xì)賬的開支類別,連續(xù)登記.結(jié)出每月發(fā)生額.

嚴(yán)格審批程序,并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位,設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用.

記研發(fā)支出的臺賬的日期是記賬的日期,不是實(shí)際領(lǐng)用日期.

企業(yè)對研究開發(fā)費(fèi)用是否需要單獨(dú)做賬?

根據(jù)《福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省國稅局省地稅局 省科技廳關(guān)于福建省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除實(shí)施辦法的通知》(閩政辦〔2013〕93號)規(guī)定:'第十三條 企業(yè)對研究開發(fā)費(fèi)用必須實(shí)行專賬管理,設(shè)置'研發(fā)支出(或研發(fā)費(fèi)用)'科目,以項(xiàng)目作為成本費(fèi)用的歸集對象,下設(shè)'費(fèi)用化支出'和'資本化支出'科目.并按下列內(nèi)容分類進(jìn)行明細(xì)核算,填制《研究開發(fā)費(fèi)用臺賬》.

高新技術(shù)企業(yè)如何做臺賬,是在原有費(fèi)用的基礎(chǔ)上,挑出部分費(fèi)用作為研發(fā)支出的臺賬用?

操作上是可以. 但是嚴(yán)格說起來,你確實(shí)是需要有做研發(fā)才行.

研發(fā)費(fèi)用臺賬編制方法問題,小編已在文中進(jìn)行了詳細(xì)的解答.

【第11篇】預(yù)繳能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署,更好服務(wù)市場主體,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年10號,以下簡稱10號公告)?,F(xiàn)解讀如下:

一、公告出臺的主要背景是什么?

2023年,根據(jù)國務(wù)院部署,我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號,以下簡稱28號公告),允許企業(yè)2023年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。此項(xiàng)政策取得了良好效果,33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利,對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進(jìn)作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度,對于以后年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策如何享受問題,需要進(jìn)一步明確。

10號公告對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排,明確2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,及時(shí)穩(wěn)定政策預(yù)期,回應(yīng)社會關(guān)切。

二、與2023年的規(guī)定相比,2023年及以后年度預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)和辦理方式有什么變化?

與2023年規(guī)定相比,2023年及以后年度企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的享受時(shí)點(diǎn)和辦理方式?jīng)]有變化。具體為:一是企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,企業(yè)未選擇享受的,可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

三、企業(yè)在10月征期時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎?

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),與其他相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

四、科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí),如何享受?

按照《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)的規(guī)定,入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè),可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策??萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預(yù)繳時(shí),尚未取得下一年度入庫登記編號,無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠,公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策,年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,在此提醒企業(yè)在每年年初,及時(shí)向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息,以便在匯算清繳結(jié)束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號,及時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)處理

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化,不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,為貫徹落實(shí)科技規(guī)劃綱要精神,鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新,企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入,提高我國企業(yè)核心競爭力。

會計(jì)處理

對于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算。

在開發(fā)階段,判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件包括:

(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

(三)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品;

(四)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);

(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。

只有同時(shí)滿足上述條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。如果確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出,應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn),其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成,包括開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出,以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)的其他銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

賬務(wù)處理時(shí),相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目,滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目,同時(shí)貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額,借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)先按確定的金額,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目,貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出,區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。

稅務(wù)處理

研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。具體項(xiàng)目需符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的范圍。

具體計(jì)算加計(jì)扣除時(shí),按照研究費(fèi)用是否符合資本化條件為標(biāo)準(zhǔn),分兩種方式來加計(jì)扣除:未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上,按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用,按無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。

與直接減免稅相比,加計(jì)扣除的對象是企業(yè)的某些具體支出項(xiàng)目,在這些項(xiàng)目上支出越多,得到的優(yōu)惠越大,因此加計(jì)扣除對于鼓勵(lì)企業(yè)加大對某些項(xiàng)目的支出更有針對性。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除:

(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼,以及企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用,鑒定費(fèi)用。

(九)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。

(十)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

對于企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得的政府補(bǔ)助,符合不征稅收入條件的,可作為不征稅收入處理,形成的研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除;不符合條件的,可按規(guī)定加計(jì)扣除。

此外,根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí),企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的,可要求企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。

填寫年度申報(bào)表時(shí),根據(jù)新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表征求意見稿,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需單獨(dú)填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,企業(yè)可通過該表直接計(jì)算加計(jì)扣除金額。

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【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除報(bào)告附表

加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣、加計(jì)扣除,都是“加計(jì)”字輩的兄弟,實(shí)務(wù)中有一些伙伴總是分不清楚,他們名字相似,連字?jǐn)?shù)都相同,如果不理解,很容易混淆出錯(cuò)。今天就來幫大家梳理一下,讓你一文認(rèn)清“加計(jì)”三兄弟!

01

加計(jì)抵減

加計(jì)抵減指的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,符合條件的納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上,再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。他最近可是比較火,因?yàn)榭偩智安痪冒l(fā)文公布了加計(jì)抵減的比例有所變動(dòng)了,而且是有所降低,由原來的15%、10%分別降到了10%、5%。

【政策規(guī)定】

【舉個(gè)例子】

比如檸檬云家政服務(wù)有限公司(一般納稅人)2023年1月,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為500元,銷項(xiàng)稅為2000元,該公司符合加計(jì)抵減的條件,加計(jì)比例為10%,不考慮因素,本月如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅呢?

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1500

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1500

次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí),實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額計(jì)入“其他收益”科目。

500*10%=50元

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 50

貸:其他收益 50

【納稅申報(bào)】

02

加計(jì)抵扣

加計(jì)抵扣指的是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的加計(jì)抵扣, 也是增值稅的范疇。企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。

【政策規(guī)定】

1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;

從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

買價(jià),是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

4、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

【舉個(gè)例子】

檸檬云餐飲管理有限公司(一般納稅人)向農(nóng)戶收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,開具收購發(fā)票,金額10000元,收購后公司加工成菜肴賣給顧客。

借:原材料 9100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅900

貸:銀行存款 10000

【納稅申報(bào)】

03

加計(jì)扣除

加計(jì)扣除指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上,再按一定比例扣除一部分。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用。

【政策規(guī)定】

1、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4、企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

依據(jù):

《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》

【舉個(gè)例子】

檸檬科技有限公司是一家科技型中小企業(yè),2023年全年符合政策規(guī)定可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用如下:直接材料100萬元,直接人工20萬元,均符合費(fèi)用化支出條件。

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-原材料 1000000

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資 200000

貸:原材料 1000000

應(yīng)付職工薪酬 200000

【納稅申報(bào)】

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目歸集

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但還是有企業(yè)對于這個(gè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的歸集仍存有疑問。

因此,在這個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳季,政管家就從研發(fā)活動(dòng)的形式、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目這兩方面下手,為大家說一下研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動(dòng)的形式

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式主要分為四種,而不同類型的研發(fā)活動(dòng)對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)要注意區(qū)分。

01自主研發(fā)

指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨(dú)立進(jìn)行研發(fā),并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支 配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時(shí),才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方,則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何計(jì)算:

加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。

03合作研發(fā)

指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等,共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng),而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán),其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明,雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。

如何計(jì)算:

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方按照《企業(yè)(合作)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)(合作)合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》,就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算,并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān),或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。

如何計(jì)算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表,集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求,委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑↓↓↓

01會計(jì)核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出,而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外,并無過多限制條件。

相關(guān)政策:

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194號)

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策:

《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

03加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小,主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入。可加計(jì)范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

相關(guān)政策:

財(cái)稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告

這三個(gè)口徑存在這一定的差異,企業(yè)在實(shí)務(wù)當(dāng)中需要注意一下差別,避免實(shí)務(wù)處理時(shí)出錯(cuò),導(dǎo)致錯(cuò)過了福利。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%

今年國家先后出臺了兩份文件,分別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》。那么,有哪些政策內(nèi)容是對我們的生產(chǎn)生活有幫助的呢?快來看看吧!

明確適用范圍

并非所有行業(yè)的企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,像是煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、租賃和房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等,就屬于財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的不可享受該優(yōu)惠的行業(yè)。

為什么有的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是75%?

不屬于制造業(yè)的企業(yè),并且沒有從事煙草制造、住宿、餐飲、批發(fā)和零售、租賃、房地產(chǎn)、商務(wù)服務(wù)和娛樂業(yè),在開展研發(fā)活動(dòng)后,實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用的75%可以在稅前扣除;如果該研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生了無形資產(chǎn),企業(yè)需要將無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。

加計(jì)扣除比例提高到100%,具體內(nèi)容是什么?

在規(guī)定范圍內(nèi)的制造業(yè)企業(yè),開展研發(fā)活動(dòng)后實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用,可以100%稅前扣除;如果企業(yè)在研發(fā)過程中形成了無形資產(chǎn),那么按照無形資產(chǎn)成本的200%,可以稅前攤銷。

多業(yè)經(jīng)營企業(yè)相關(guān)問題

很多企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)并非單一,在制造業(yè)有收入的同時(shí),在其他行業(yè)也有進(jìn)賬。這種情況,應(yīng)該適用哪種程度的稅收優(yōu)惠呢?

主營制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè):企業(yè)在制造行業(yè)創(chuàng)造的收入,占企業(yè)本年度總收入的50%以上,那么我們就可以判定該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)。主營制造業(yè)務(wù)的企業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用100%稅前扣除的優(yōu)惠政策。

主營非制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè):企業(yè)在制造業(yè)創(chuàng)造的收入低于本年度總收入的50%,那么在加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),最高只能按照75%的比例進(jìn)行扣除。

值得注意的是,這里所說的企業(yè)總收入,具體指的是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式,從各種來源取得的收入。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!

【第16篇】研發(fā)費(fèi)用按什么來扣除

最近,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除又有好消息啦!國家稅務(wù)總局公告2023年第10號,對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排。一起來看看吧!

依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局科技部2023年發(fā)布的第16號公告,開展研發(fā)活動(dòng)的科技型中小企業(yè)發(fā)生實(shí)際研發(fā)費(fèi)用后,如果沒有形成無形資產(chǎn)并計(jì)入當(dāng)期損益的,應(yīng)該在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再將實(shí)際發(fā)生額的全部在稅前加計(jì)扣除;如果發(fā)生研發(fā)費(fèi)用后形成了無形資產(chǎn),那么應(yīng)該將無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。

這項(xiàng)政策從2023年1月1日開始施行,很多小企業(yè)對它還不是很熟悉,我們總結(jié)了幾個(gè)常見問題,想了解的朋友快來看看吧!

問題一、什么行業(yè)的科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除?

依據(jù)《科技部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》,科技型中小企業(yè)只有滿足了相關(guān)規(guī)定,才能憑借“科技型中小企業(yè)”的身份來享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

不過在《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》中第二條規(guī)定,“科技型中小企業(yè)”特指依托一定數(shù)量科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),并且能將取得的自主知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

因此,享受加計(jì)扣除的科技型中小企業(yè)并沒有行業(yè)限制,只要符合相關(guān)規(guī)定即可。

問題二、可以疊加享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除嗎?

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》規(guī)定了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是沒有“企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策”的,因此,既是科技型又屬于制造業(yè)的中小型企業(yè),可以選擇制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

關(guān)于科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題,大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!

2023年研發(fā)費(fèi)用備案(16篇)

國家標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)備案本身是不收取費(fèi)用的,但是如果找機(jī)構(gòu)代辦的話就需要收取一定的費(fèi)用,一般400左右至于為什么要辦理國家標(biāo)準(zhǔn)呢?1.可以了解標(biāo)準(zhǔn)的制定情況,特別是便于檢查企業(yè)生產(chǎn)…
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