【第1篇】費(fèi)用不允許扣除卻結(jié)轉(zhuǎn)了利潤(rùn)
企業(yè)所得稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用，有的可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，也就是說當(dāng)年扣不完可以在以后年度接著扣；有的必須在當(dāng)年扣除不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費(fèi)用大體有以下幾種：
一是職工教育經(jīng)費(fèi)。
職工的教育經(jīng)費(fèi)與職工的福利費(fèi)，工會(huì)費(fèi)會(huì)費(fèi)是企業(yè)所得稅有名的三項(xiàng)費(fèi)用。以前，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資總額的2.5%可以在所得稅前扣除。當(dāng)下，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策法律依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2018】51號(hào)文件）
二是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。另：對(duì)化妝制造或銷售，醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）三個(gè)行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定的有效期從2023年1月1日至2023年12月31日。
政策法律依據(jù)：
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條；
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）
三是公益性捐贈(zèng)支出
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條。
四是保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)與傭金支出。
保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。除保險(xiǎn)企業(yè)外不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
政策法律依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）
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【第2篇】所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤(rùn)表
研發(fā)費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，這將釋放一個(gè)信號(hào)：研發(fā)費(fèi)用高的企業(yè)是有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認(rèn)可。一直以來，把研發(fā)費(fèi)用混在管理費(fèi)用中核算，這是極大的失誤，因?yàn)檫@模糊了研發(fā)費(fèi)用的面目，也歪曲了管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。
（一）研發(fā)支出在財(cái)務(wù)報(bào)表中如何列示
如果你注意觀察最新的財(cái)務(wù)報(bào)表樣式，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表新增了一個(gè)資產(chǎn)類科目“開發(fā)支出”，利潤(rùn)表新增了一個(gè)費(fèi)用類科目“研發(fā)費(fèi)用”。有了這兩個(gè)科目，所有的研發(fā)支出在財(cái)務(wù)報(bào)表中都有了落腳處。開發(fā)階段的支出直接資本化，記入開發(fā)支出科目即可；研究階段的支出直接費(fèi)用化，記入研發(fā)費(fèi)用科目即可。
（二）研發(fā)費(fèi)用在利潤(rùn)表單列釋放的信號(hào)
研發(fā)費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，這將釋放一個(gè)信號(hào)：研發(fā)費(fèi)用高的企業(yè)是有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認(rèn)可。一直以來，把研發(fā)費(fèi)用混在管理費(fèi)用中核算，這是極大的失誤，因?yàn)檫@模糊了研發(fā)費(fèi)用的面目，也歪曲了管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。
（三）研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化更符合謹(jǐn)慎性原則
研發(fā)費(fèi)用資本化是給利潤(rùn)粉飾開的口子。把研發(fā)行為生生截為研究、開發(fā)兩段并不科學(xué)；研發(fā)從來是行百里半九十，不到最后一刻沒人敢說研發(fā)成功。從這點(diǎn)看，研究、開發(fā)是不可分的。即便研發(fā)成功了，研發(fā)成果就一定有價(jià)值嗎？研發(fā)成功與市場(chǎng)成功差得遠(yuǎn)呢！按謹(jǐn)慎性原則，開發(fā)費(fèi)用同樣應(yīng)費(fèi)用化。
（四）研究階段與開發(fā)階段如何界定
研發(fā)費(fèi)用能否資本化，關(guān)鍵在于研發(fā)工作是處于研究階段還是開發(fā)階段。處于研究階段，意味著事情還不成形，花的錢就當(dāng)打水漂了，全部作為費(fèi)用。處于開發(fā)階段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分錢都將有價(jià)值。實(shí)操中有兩點(diǎn)不好把握：一是研究、開發(fā)臨界點(diǎn)怎么分；二是誰(shuí)敢說到了開發(fā)階段成果就一定有價(jià)值。
（五）研發(fā)費(fèi)用資本化容易被濫用
研發(fā)費(fèi)用資本化如同一道窄門，能過得去的不多。正如上面所講，研發(fā)不到最后一刻，誰(shuí)能預(yù)知成敗呢？行百里半九十，研發(fā)過程也同此理，90％為研究，10％為開發(fā)。站在企業(yè)角度看，因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，從節(jié)稅方面考慮，企業(yè)也樂意費(fèi)用化。如果會(huì)計(jì)賬面上資本化的研發(fā)支出過于高企，那是值得關(guān)注的信號(hào)，基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報(bào)表。
（六）衡量企業(yè)發(fā)展后勁看研發(fā)投入
創(chuàng)新是高科技企業(yè)之魂。衡量高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展后勁，可以看它每年的研發(fā)投入。華為每年至少拿出收入的10%投入研發(fā)，持續(xù)十多年如是。用華為cfo孟晚舟的話說，研發(fā)投入要像跑馬拉松，而不是百米沖刺。華為能在完全競(jìng)爭(zhēng)的通信市場(chǎng)笑傲群雄，與產(chǎn)品、技術(shù)過硬分不開，這些又與華為研發(fā)領(lǐng)先的戰(zhàn)略分不開。
（七）企業(yè)的好“三高”與壞“三高”
高毛利率、高預(yù)收賬款、高研發(fā)費(fèi)用加一塊是“好三高”，有這三高的企業(yè)幾乎可斷定是好企業(yè)，華為是典型代表。高毛利率、高應(yīng)收賬款、高銷售費(fèi)用加一塊是“壞三高”，有這三高的企業(yè)往往一時(shí)顯赫，結(jié)局凄涼，秦池已做過例證。好壞三高的差別在于推動(dòng)高毛利率的動(dòng)因不同，前者靠研發(fā)創(chuàng)新，后者靠市場(chǎng)運(yùn)作。
（八）高價(jià)格、高質(zhì)量、重研發(fā)，締造品牌影響力
產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩條路徑：
（1）低價(jià)格、低質(zhì)量、輕創(chuàng)新；
（2）高價(jià)格、高質(zhì)量、重研發(fā)。
第一條路徑多為仿制，做著做著就成了血汗工廠，甚至成了假冒偽劣工廠，地溝油作坊是個(gè)例子。第二條路徑早期艱難，要耐得住寂寞，一旦做起來，會(huì)形成品牌影響力，華為就是例子。產(chǎn)能過剩，洗牌難免，預(yù)先籌劃下洗牌后的路徑吧！
（九）先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量
華為每年把銷售收入的10%到15%投入研發(fā)，研發(fā)畢竟有不確定性，如何降低研發(fā)的不確定性呢？任正非有個(gè)生動(dòng)的比方，先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量。先開一槍，就是在不同前沿技術(shù)方向開展研究，探索中沒有失敗這個(gè)詞，但要控制節(jié)奏。當(dāng)感覺到可能會(huì)有突破，那就再打一炮。當(dāng)覺得有點(diǎn)把握時(shí)，再進(jìn)行密集投入，這就是范弗里特彈藥量。
（十）研發(fā)創(chuàng)新的方向如何選擇
企業(yè)做研發(fā)，創(chuàng)新的方向如何選擇？一般來說有兩種導(dǎo)向：第一，技術(shù)導(dǎo)向，不斷追求高尖精技術(shù)；第二，客戶需求導(dǎo)向，根據(jù)客戶需求形成技術(shù)和產(chǎn)品。這兩個(gè)導(dǎo)向都有不確定性，前期都需要預(yù)研探路。華為的做法是，每年保證預(yù)研費(fèi)用占研發(fā)費(fèi)用的10%，不能高也不能低。這一比例既保證了進(jìn)取，又控制了風(fēng)險(xiǎn)。
（十一）企業(yè)研發(fā)不能過于追求技術(shù)領(lǐng)先
為什么企業(yè)研發(fā)不能過分追求技術(shù)領(lǐng)先？一是因?yàn)樽钕冗M(jìn)的技術(shù)不一定能市場(chǎng)化，不能市場(chǎng)化的技術(shù)對(duì)企業(yè)而言毫無價(jià)值；二是做最先進(jìn)的技術(shù)意味著要一路探索，要有殉道精神，而競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以從你已摸索出的路徑中輕松復(fù)制。因此，企業(yè)界有個(gè)奇怪的定律，最早搞出某項(xiàng)新技術(shù)的企業(yè)最后都不是該技術(shù)的獲益者。
（十二）想要預(yù)收賬款，必須研發(fā)創(chuàng)新
預(yù)收賬款貸方的發(fā)生數(shù)可以反映出企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，以及企業(yè)對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的態(tài)度。通常只有新產(chǎn)品、稀缺產(chǎn)品才能做到先收錢后發(fā)貨。競(jìng)爭(zhēng)者同樣會(huì)看到這種商機(jī)，要想持續(xù)保持領(lǐng)跑優(yōu)勢(shì)，企業(yè)需要不斷地研發(fā)創(chuàng)新，蘋果公司的產(chǎn)品就是例證。深究一下你會(huì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)收賬款大的企業(yè)往往研發(fā)支出也大。這也算天道酬勤吧！（文章來源：袁國(guó)輝 指尖上的會(huì)計(jì)）
【第3篇】扣減所得稅費(fèi)用前的利潤(rùn)
稅籌問題千千萬(wàn)，《懂稅帝》為你找答案
企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為應(yīng)稅所得額*25%，應(yīng)稅所得額=收入-成本。根據(jù)公式我們知道，缺少成本會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅所得額虛高，最后就是要多繳納所得稅。很多人就是賺了很多錢都不愿意繳納所得稅，更何況這是虛增利潤(rùn)，肯定不愿意繳納所得稅。
為了降低所得稅，有的會(huì)隱匿收入降低應(yīng)稅所得額，也就是我們常說的私卡收款。有的會(huì)用其他的費(fèi)用來當(dāng)成本，或者直接用買賣的方式進(jìn)行虛開，增加成本來降低應(yīng)稅所得額。不管是隱匿收入或者是虛開，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，可能當(dāng)時(shí)繳納所得稅是非常低，但后面被稽查只是時(shí)間問題，到時(shí)不但需要補(bǔ)繳稅費(fèi)，還有罰款、滯納金，嚴(yán)重的甚至需要負(fù)刑事責(zé)任。那虛高利潤(rùn)還有其他方法解決嗎，并且沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？
實(shí)際上要解決虛增利潤(rùn)，最主要就是解決成本業(yè)務(wù)，最簡(jiǎn)單的方法就是不做這個(gè)業(yè)務(wù)。如果不能不做，筆者的建議就是將這筆業(yè)務(wù)分離出去，讓別人做中間商，賺一點(diǎn)差價(jià)，然后我們?cè)倥c中間商進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。這樣就解決了原本缺少成本的業(yè)務(wù)，所得稅稅負(fù)壓力也就正常了。
中間商可以直接自然人代開，現(xiàn)在代開有政策支持，個(gè)稅僅有0.5%，增值稅又是免征，綜合稅率就是0.5%，原本缺少成本需要繳納25%的虛高所得稅，現(xiàn)在只需要0.5%。如果企業(yè)不能進(jìn)行公轉(zhuǎn)私，那么就讓中間商在園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶然后開對(duì)公賬戶，個(gè)稅0.5%*1.5%（行業(yè)不同，稅率不同）。個(gè)體戶同樣可以享受增值稅免征政策，綜合稅率0.5%*1.5%。如果不享受增值稅免征政策，也可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。
用自然人代開或者個(gè)體戶的方法解決成本問題時(shí)，一定是真實(shí)業(yè)務(wù)，不要虛列成本，不然最后還是會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單來說就是資金不要回流。要合理解決稅負(fù)壓力，一定要用合理的方法，享受政策是非常好的方法。
【第4篇】利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的填制
【導(dǎo)讀】：利潤(rùn)表是體現(xiàn)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)收入、損益科目增加或減少的情況，那么季度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用怎么算呢？下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考，希望對(duì)你有所幫助。
季度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用怎么算
本期所得稅費(fèi)用按照：利潤(rùn)總額×25%填列。那么在損益表利潤(rùn)總額出來以后，計(jì)算當(dāng)月或季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2. 繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳， 全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4．繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5. 重新分配利潤(rùn)
借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅 金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng) 收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交 企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
利潤(rùn)表里的所得稅費(fèi)用和季度申報(bào)表的應(yīng)納所得稅額不一樣怎么辦
利潤(rùn)表里的所得稅費(fèi)用和季度申報(bào)表的應(yīng)納所得稅額不一樣，把憑證調(diào)整回來，沖紅重做就可以，所得稅和稅前費(fèi)用無關(guān)，不用計(jì)提的，我們的做法都是繳納了以后，做憑證：
借：所得稅費(fèi)用
貸：銀行存款
如果你要計(jì)提也不用按25%算，按實(shí)際繳納稅額10%計(jì)算。
看完上文，那么小編關(guān)于問題“季度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用怎么算”就介紹到這里。你掌握以上的會(huì)計(jì)內(nèi)容了嗎？如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能，可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老會(huì)計(jì)交流心得哦。
