歡迎光臨管理系經(jīng)營范圍網(wǎng)
當(dāng)前位置:酷貓寫作 > 公司知識 > 公司知識

研發(fā)費(fèi)用哪些可以加計(jì)扣除(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):89

研發(fā)費(fèi)用哪些可以加計(jì)扣除

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用哪些可以加計(jì)扣除

為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,2023年國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。

2023年,國家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

針對如此大的優(yōu)惠,很多財(cái)務(wù)人員犯難了,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受嗎?

當(dāng)然不是。

除財(cái)稅〔2015〕119號提到的,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)(煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè))之外,企業(yè)里有研發(fā)活動,產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用,符合條件就可以享受加計(jì)扣除。

那問題又來了,什么樣的活動可稱之為研發(fā)活動?

稅收方面對研發(fā)活動的界定是這樣的:

研發(fā)活動是指企業(yè)為了獲得科學(xué)與技術(shù)新知識創(chuàng)造性的運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識或者實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)工藝而持續(xù)進(jìn)行具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

也就是說,研發(fā)費(fèi)用要享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件,要滿足創(chuàng)造性、實(shí)質(zhì)性的特點(diǎn)。

在財(cái)稅【2015】119號通知中,也對加計(jì)扣除的研發(fā)活動采取了反列舉方式:

除了以下這些活動外,滿足稅收上對研發(fā)活動定義的,就可以享受加計(jì)扣除。

所謂加計(jì)扣除,即研發(fā)費(fèi)用歸集完后,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

除此之外,目前制造業(yè)、科技型中小企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除、200%加計(jì)攤銷,相當(dāng)于優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除迅速成為納稅人關(guān)注的熱點(diǎn),而關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集問題,一度成為財(cái)務(wù)的難處及稅務(wù)關(guān)注的重點(diǎn)。

企業(yè)如何歸集研發(fā)費(fèi)用?可以按照以下項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)賬

但加計(jì)扣除范圍不要在此范圍上去擴(kuò)大。

??同時需要注意的有:

(1)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(2)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售,研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

然而,國家給到這么大的優(yōu)惠力度,很多企業(yè)卻不能合規(guī)享受。

就在近期,不少享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè),接到了主管部門要求提供研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料或下戶檢查的通知。

加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料,研發(fā)部和財(cái)務(wù)的小伙伴們,你們都準(zhǔn)備全了嗎?

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2、 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;如在資料1中有體現(xiàn),可以不用附;

3、 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明;

5、 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6、研發(fā)支出輔助賬及匯總賬:按照15版或者21版形式留存,也可以自行設(shè)計(jì),但是自行設(shè)計(jì)的內(nèi)容至少要將21版的資料內(nèi)容涵蓋;

15版的研發(fā)支出輔助賬格式:

21版的研發(fā)支出輔助賬格式:

7、 企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

總結(jié):

其中1、2、6為必備資料,其他資料可以根據(jù)實(shí)際情況填報(bào);

以上便是研發(fā)費(fèi)用歸集、加計(jì)扣除留存資料的內(nèi)容,研發(fā)費(fèi)用還有哪些不清楚的點(diǎn),歡迎各位財(cái)會小伙伴們留言探討~

作者:伊玟,財(cái)會成長學(xué)苑專職講師,知名工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,擅長商業(yè)企業(yè)、工業(yè)全盤財(cái)稅處理。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除利

今日看點(diǎn)

什么是加計(jì)扣除

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

哪些活動不適用稅前加計(jì)扣除政策

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有哪些好處

以下是我為您推送的關(guān)于申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除關(guān)鍵內(nèi)容,您請觀看!

什么是加計(jì)扣除

加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實(shí)際的研發(fā)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的扣除金額。

想要申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除首先企業(yè)要先申請成為科技中小企業(yè),才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

科技型中小企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除須同時滿足以下這些條件。

1、在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4、企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

要是符合以上條件的企業(yè),并同時符合下列條件中的一項(xiàng),可直接確認(rèn)為科技型中小企業(yè)。

l 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

l 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

l 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

l 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

上面我們講了申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件,下面就讓我們一起來看哪些行業(yè)和哪些活動是不適用稅前加計(jì)扣除政策的吧!

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

來了老弟,都看到這里了就繼續(xù)往下走吧!

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處

1、通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。

2、可以將節(jié)約的錢用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作,進(jìn)一步加大研發(fā)的投入來提高創(chuàng)新能力,以提升公司的核心競爭力。

3、通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)施,可以幫助梳理公司整體的研究開發(fā)管理情況,完善研發(fā)組織管理體系;提高企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。

4、通過研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施,可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團(tuán)隊(duì),加強(qiáng)單位的技術(shù)力量。

好了,以上就是小編為大家整理關(guān)于“加計(jì)扣除”的一些重要問題,有任何不懂的地方,可在下方留言或私信哦??!小編會一一為您解答。

【第3篇】累計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集金額

現(xiàn)行政策規(guī)定,企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計(jì)算折舊。另外,對高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。但在會計(jì)處理上,還是應(yīng)當(dāng)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,分期計(jì)提折舊。由此一來,形成稅法、會計(jì)之間的差異,于納稅申報(bào)時進(jìn)行調(diào)整即可。新購進(jìn)固定資產(chǎn)如果選擇一次性扣除,研發(fā)費(fèi)用是按照一次性扣除的金額作為加計(jì)扣除基數(shù)?還是按照會計(jì)確認(rèn)的折舊費(fèi)用作為加計(jì)扣除基數(shù)?

根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》( 國家稅務(wù)總局公告2023年第40號 )規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。另據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀,97號公告明確加速折舊費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的原則為會計(jì)、稅收折舊孰小。該計(jì)算方法較為復(fù)雜,不易準(zhǔn)確掌握。為提高政策的可操作性,公告將加速折舊費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

【第4篇】研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用

近日,財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部發(fā)布

《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》

公告內(nèi)容表明:

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

很多人可能要問

什么是研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?

都有哪些相關(guān)政策?

享受加計(jì)扣除的條件是什么?

研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算?

小編為大家整理好啦

一起來看看吧!

什么是研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式,是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額過程中享受的優(yōu)惠:

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用(研發(fā)費(fèi)用)-彌補(bǔ)以前年度虧損

政策內(nèi)容

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條

3、關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅【2015】119號)

4.《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)

5.《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)

7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)

8.《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)

9. 《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)

10.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號)

11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號)

12.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》 (2023年第16號)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用范圍

適用行業(yè):除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外,其他企業(yè)均可享受。

適用條件:會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

適用活動:企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除

1.人員人工費(fèi)用:

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用:

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi);

不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.折舊費(fèi)用:

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4.無形資產(chǎn)攤銷:

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等:

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用:

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策內(nèi)容

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

研發(fā)費(fèi)用如何設(shè)置會計(jì)科目?

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算研發(fā)費(fèi)用。

對研究階段支出與開發(fā)階段支出應(yīng)分別處理,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益,完成研究后進(jìn)入開發(fā)階段所發(fā)生的支出在滿足一定條件后允許資本化。

研究階段的支出屬于費(fèi)用化的范疇,支出發(fā)生時借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”,期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”;

開發(fā)階段分兩種情形,第一種情形不符合資本化條件的時候,和研究階段的處理相同,第二種情形,符合資本化條件,這時借記“研發(fā)支出——資本化支出”,“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時填入開發(fā)支出,達(dá)到預(yù)定用途之后,結(jié)轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。

排版:王白白

【第5篇】季度所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)明確,2023年10月份納稅申報(bào)期,在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,將再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠要注意以下3項(xiàng)新規(guī)↓

2023年10月可以加計(jì)扣除前三季度研發(fā)費(fèi)用

在2023年10月份預(yù)繳申報(bào)時,允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

此前,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受,平時預(yù)繳時不享受。今年3月底,財(cái)稅部門明確,在10月份預(yù)繳申報(bào)時,允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務(wù)院最新部署,《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時,允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

2021版研發(fā)支出輔助賬填寫難度降低了

為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬,稅務(wù)總局2023年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號,以下簡稱97號公告),發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,對幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用??紤]到部分中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平不高,準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度,《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式,共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類,共“1張輔助賬+1張匯總表”,總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量,降低了填寫難度。

“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法簡化了

按現(xiàn)行政策規(guī)定,“其他相關(guān)費(fèi)用”采取限額管理方式,不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號公告明確按每一項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額,對于有多個研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè),其有的研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用占比不到10%,有的超過10%,不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠,《公告》將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算,不再分項(xiàng)目計(jì)算。

什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%

關(guān)于加計(jì)扣除

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入,支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展,財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》,明確企業(yè)投入基礎(chǔ)研究相關(guān)稅收政策。

而關(guān)于該公告政策的重點(diǎn)內(nèi)容,以及常見的問題,將在此一一進(jìn)行總結(jié)。

稅前加計(jì)扣除比例提高至100%

適用對象

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

政策內(nèi)容

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

重點(diǎn)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

常見問題

享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策,需要辦理備案或?qū)徟掷m(xù)嗎?

享受優(yōu)惠的企業(yè)、非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況,按照《公告》的規(guī)定自行判斷是否符合政策規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計(jì)算并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠,同時歸集和留存相關(guān)資料備查即可,無需備案或?qū)徟?/p>

享受基礎(chǔ)研究出資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,需留存?zhèn)洳槭裁床牧希?/strong>

基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要留存?zhèn)洳橘Y料,包括企業(yè)出資協(xié)議或出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途、出資金額等信息。

我是xxx行業(yè),請問適用嗎?

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè);住宿餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);地產(chǎn)業(yè);租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財(cái)政部和國家稅務(wù)局規(guī)定的其他行業(yè)。

什么活動不適用稅前加計(jì)扣除政策

1、企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2、對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

【第7篇】可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用指

在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè),研發(fā)是尤為關(guān)鍵的一個步驟,所以作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的會計(jì),就更有必要知道互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的,下面就讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧!

2023年9月20日,財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》財(cái)稅〔2018〕99號文關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策:企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號文的規(guī)定:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而財(cái)稅〔2018〕99號文,已無明確限定必須是科技型中小企業(yè),將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的75%比例從僅為科技型中小企業(yè)享受放寬到所有企業(yè)都可以享受。根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號文的規(guī)定,是否屬于科技型中小企業(yè)還需要經(jīng)過評價(jià)后才能認(rèn)定,取得入庫編碼后才能在匯算清繳期間享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按照75%比例稅前扣除,但從財(cái)稅〔2018〕99號文的規(guī)定來看,無需進(jìn)行任何評價(jià),即可在稅務(wù)局享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按照75%比例稅前扣除。

1、屬于加計(jì)扣除其他相關(guān)費(fèi)用的范圍: 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

2、其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除方法:其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)備案

近年來,國家出臺了一系列研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政,鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,積極創(chuàng)新發(fā)展。隨著研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策力度越來越大,享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠時的誤區(qū)您了解嗎?

誤區(qū)一:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

正解:可以享受!

對于虧損企業(yè)而言,只要同時滿足以下條件,就能享受相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策:

(1)會計(jì)核算健全;

(2)實(shí)行查賬征收;

(3)能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用;

(4)屬于文件規(guī)定的研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍;

(5)不屬于負(fù)面清單行業(yè)。

虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅,其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

誤區(qū)二:失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

正解:可以享受!

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定,失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)三:所有行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

正解:負(fù)面清單行業(yè)不在享受范圍內(nèi)!

負(fù)面清單行業(yè)包括:

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

(6)娛樂業(yè);

(7)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比50%(不含)以上的企業(yè)不可享受加計(jì)扣除政策。

負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比=負(fù)面清單行業(yè)收入總額/(收入總額-不征稅收入-投資收益)

誤區(qū)四:只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

正解:直接從事研發(fā)活動人員費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均可加計(jì)扣除!

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

誤區(qū)五:企業(yè)研發(fā)人員只有工資薪金的費(fèi)用可以加計(jì)扣除

正解:符合條件的人員人工費(fèi)(工資薪金、五險(xiǎn)一金等)均可加計(jì)扣除!

人員人工費(fèi)直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金(包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除

誤區(qū)六:委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用以全額加計(jì)扣除

正解:按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入扣除基數(shù)!

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定稅前扣除,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

誤區(qū)七:企業(yè)預(yù)繳時無法申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

正解:可以享受!

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠,從2023年開始,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。因此,企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)第3季度或9月份稅款時,即可選擇享受該優(yōu)惠政策。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時,自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

【第9篇】落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要做法

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但在會計(jì)核算上如何歸集這個加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?財(cái)稅君為財(cái)務(wù)人員梳理研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算歸集口徑差異。

一、研發(fā)活動形式

企業(yè)研發(fā)活動一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合,不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計(jì)扣除政策時注意區(qū)分。

1、自主研發(fā):指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨(dú)立進(jìn)行研發(fā),并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。

2、委托研發(fā):指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

說明:

只有委托方部分或全部擁有時,才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方,則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何核算:

加計(jì)扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。

3、合作研發(fā):指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等,共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動,而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

說明:

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán),其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明,雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。

如何核算:

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方按照《企業(yè)(合作)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)(合作)合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》,就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算,并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

4、集中研發(fā):指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān),或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。

如何計(jì)算:

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表,集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

二、研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算歸集口徑

1、會計(jì)核算口徑:

依據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企【2007】194號)規(guī)范。

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑:

依據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火【2016】195號)規(guī)范。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑:

依據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅【2015】119號)、《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用前加計(jì)扣除政策有問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)、《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有問題的公告》(國稅公告2023年第40號)規(guī)范。

三、口徑差異原因

以上三種研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算歸集口徑存在一定差異,形成差異的主要原因如下:

1、會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出,而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外,并無過多限制條件。

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入,因此政策口徑最小。可加計(jì)范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

三、 研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算歸集口徑對比

財(cái)稅君

【第10篇】廢品收入沖減研發(fā)費(fèi)用

會員:

我公司在研發(fā)過程中產(chǎn)生了一些下腳料收入,按規(guī)定扣減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額,是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減下一年度研發(fā)費(fèi)用?

大成方略:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第二條第(四)項(xiàng)第一款規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(1.0版)》第一條第(十九)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策,實(shí)務(wù)中常有已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入,應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。為簡便操作,企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

因此,你公司研發(fā)過程中產(chǎn)生的下腳料收入沖減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額的,本年度加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算,無需結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減。

開創(chuàng)財(cái)務(wù)管理新格局,把握業(yè)財(cái)融合新形勢,做頂級財(cái)務(wù)高手!大成方略2023年業(yè)財(cái)融合系列課程。

好知識一起分享,歡迎轉(zhuǎn)發(fā)?。。?/p>

【第11篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法

基于不斷加強(qiáng)的市場競爭現(xiàn)狀,企業(yè)為獲得市場競爭優(yōu)勢,不斷加大研發(fā)創(chuàng)新力度,實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品更新升級周期更短,并且產(chǎn)品在質(zhì)量、性能、成本、價(jià)格等方面的競爭優(yōu)勢更加明顯。企業(yè)組織研發(fā)活動,通過建立科研項(xiàng)目的方式進(jìn)行專題研究,技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用,最終在產(chǎn)品(服務(wù))的競爭力上獲得提升。同時,國家為鼓勵企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新,出臺了一系列政策進(jìn)行支持。“研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除”項(xiàng)目,企業(yè)通過開展研發(fā)創(chuàng)新活動,形成的研究開發(fā)費(fèi)用可按75%進(jìn)行加計(jì),實(shí)現(xiàn)所得稅優(yōu)惠減免。

但是,企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用歸集核算不規(guī)范,容易導(dǎo)致企業(yè)難以有效、準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,影響企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠政策,且容易帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對研發(fā)費(fèi)有效、合理、規(guī)范管理,主要包括以下幾個方面:

1.建立企業(yè)研究開發(fā)活動組織實(shí)施要求

費(fèi)用的發(fā)生根據(jù)組織實(shí)施活動進(jìn)行,事實(shí)開展工作進(jìn)展是根本。企業(yè)需要明確研發(fā)活動組織實(shí)施流程,從計(jì)劃立項(xiàng)前期的市場調(diào)研、研發(fā)可行性分析、制定研發(fā)方案、組織實(shí)施、過程管理、成果轉(zhuǎn)化管理等,對每個環(huán)節(jié)制定規(guī)范要求;

2.制定項(xiàng)目費(fèi)用管理要求

建立研發(fā)專門科目進(jìn)行管理,規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目原始憑證收集、設(shè)計(jì)、填制和審核等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)處理。對過程發(fā)生的研發(fā)物料采購、領(lǐng)用,研發(fā)人員以及其他生產(chǎn)、技術(shù)人員的明確區(qū)分,以及輔助人員的費(fèi)用分配統(tǒng)計(jì)方式;那些無法直接計(jì)入的燃料動力、租賃、折舊、無形資產(chǎn)攤銷等費(fèi)用分配方式;

3.明確研發(fā)組織方式的費(fèi)用歸集要求

針對自主研發(fā)、合作開發(fā)、委外開發(fā)等方式建立核算要求,并且符合政策及相關(guān)法規(guī)的要求;

4.建立費(fèi)用歸集、分配及核算要求

建立研發(fā)臺賬管理要求,明確統(tǒng)一項(xiàng)目不同階段生產(chǎn)成本及研發(fā)支出的界定方法及要求,并建立研發(fā)費(fèi)用按階段劃分要求,如資本化和費(fèi)用化的準(zhǔn)確歸集。

綜上所述,企業(yè)研發(fā)活動組織實(shí)施過程能夠在研發(fā)費(fèi)用上全面準(zhǔn)確呈現(xiàn),并且準(zhǔn)確編制出研發(fā)專賬或者研發(fā)輔助賬,各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均有記錄及憑證,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)清晰、明確。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除圖書

一、適用對象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

上述企業(yè)應(yīng)為會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

二、政策內(nèi)容

(一)除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè),開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(二)科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動,取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件:

1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1~4項(xiàng)條件的企業(yè),若同時符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)可按照上述條件進(jìn)行自主評價(jià),并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報(bào)企業(yè)信息,經(jīng)公示無異議的,納入全國科技型中小企業(yè)信息庫,取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

各省級科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進(jìn)行標(biāo)識。其中,入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的,其登記編號第11位為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的,其登記編號第11位為a;入庫年度當(dāng)年成立的,其登記編號第11位為b。入庫登記編號第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

(三)企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個人)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

(四)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

(五)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

三、操作流程

(一)享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

(三)申報(bào)要求

企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時,自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時,沒有把握確定是否能取得入庫登記編號,也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,在預(yù)繳申報(bào)時,可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額;通過手工申報(bào)的,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)和優(yōu)惠金額;同時應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),該表在預(yù)繳時不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳?。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。

在年度申報(bào)時,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)的有關(guān)欄次。

(四)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題

1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

(1)接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(3)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(1)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(1)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的,統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7.其他事項(xiàng)

(1)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會計(jì)處理時采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

(2)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(3)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時點(diǎn)與會計(jì)處理保持一致。

(4)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

(5)國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

(五)相關(guān)規(guī)定

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理;同時,對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

四、相關(guān)文件

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號);

(二)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2023年第16號);

(三)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號);

(四)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號);

(五)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號);

(六)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號);

(七)《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號);

(八)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號);

(九)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號);

(十)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號);

(十一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》;

(十二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》;

(十三)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》(國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。

五、有關(guān)問題

(一)我們是一家科技型中小企業(yè),2023年以來一直享受研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除政策,聽說今年國家對科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠又加大了力度,與老政策相比,新政策有什么變化?

答:為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,2023年,國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2023年,國家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

(二)科技型中小企業(yè)是這次新政策的受益群體,我想問一下,企業(yè)該怎樣判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件呢?

答:根據(jù)《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號),科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動,取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

企業(yè)可按照下列條件進(jìn)行自主評價(jià),并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報(bào)企業(yè)信息,經(jīng)公示無異議的,納入全國科技型中小企業(yè)信息庫,取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件:

1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1~4項(xiàng)條件的企業(yè),若同時符合下列條件中的一項(xiàng),可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

(三)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策從2023年1月1日起實(shí)行,我公司辦理2023年度匯算清繳時,需要取得什么樣的入庫登記編號,才能享受按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)規(guī)定,各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進(jìn)行標(biāo)識。具體編碼規(guī)則是:入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的,其登記編號第11位為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的,其登記編號第11位為a;入庫年度當(dāng)年成立的,其登記編號第11位為b。其中入庫登記編號第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

按照上述規(guī)定,你公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如在2023年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。

考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求,建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》(國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布)規(guī)定,盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號,確保及時精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

(四)我公司是一家科技型中小企業(yè),假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,具體如何計(jì)算加計(jì)扣除?

答:科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費(fèi)用化或資本化處理兩種情況,分別計(jì)算加計(jì)扣除,具體為:未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,且全部符合加計(jì)扣除條件,則在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上,允許稅前再加計(jì)扣除100萬元,合計(jì)可在稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本,在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。

(五)我公司是一家科技型中小企業(yè),2023年委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用,也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,可以適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:

企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

(六)我公司是一家科技型中小企業(yè),什么時候可以申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時,自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時,沒有把握確定是否能取得入庫登記編號,也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。

來源:科技部

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃

眾所周知,并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,重點(diǎn)關(guān)注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠:①煙草制造業(yè);②住宿和餐飲業(yè);③批發(fā)和零售業(yè);④房地產(chǎn)業(yè);⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);⑥娛樂業(yè)等六大行業(yè)不都不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除機(jī)構(gòu)哪家好?

科德集團(tuán)致力于科技服務(wù)領(lǐng)域21年,有著豐富的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技成果評價(jià)、專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、財(cái)稅籌劃(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)、項(xiàng)目申報(bào)、評估認(rèn)證(兩化融合貫標(biāo))等企業(yè)申報(bào)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并總結(jié)了若干企業(yè)常見的申報(bào)項(xiàng)目問題以及應(yīng)對策略。今天,小德就針對高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這一塊知識為大家重點(diǎn)詳細(xì)介紹“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除選哪家?”。準(zhǔn)備申報(bào)或者已經(jīng)申請高企認(rèn)定的公司一定要重點(diǎn)關(guān)注,以免錯過了能享受到的優(yōu)惠扶持。

最后:當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時,可根據(jù)經(jīng)營實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策:如果選擇不征稅收入稅收政策,則用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷,如果將取得的收入作為應(yīng)稅收入,則可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用的歸集問題

a公司是一家軟件開發(fā)公司,主要業(yè)務(wù)為銷售自主開發(fā)的軟件,并提供維護(hù)與技術(shù)支持。公司組織架構(gòu)設(shè)置為行政部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)維部、檢測部、研發(fā)部。其中行政部、財(cái)務(wù)部人員的工資支出在管理費(fèi)用科目列支,其他部門人員的工資支出在研發(fā)費(fèi)用科目列支。

審計(jì)人員對a公司進(jìn)行審計(jì)時,發(fā)現(xiàn)a公司主營業(yè)務(wù)中有一項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入,主要是為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持,該項(xiàng)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)核算中無相關(guān)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)咨詢a公司人員了解到負(fù)責(zé)維護(hù)的員工主要是運(yùn)維部人員,有時研發(fā)部及檢測部員工也會參與該工作,a公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為運(yùn)維部、研發(fā)部、檢測部(以下將運(yùn)維部、研發(fā)部、檢測部簡稱“三部”)主要是負(fù)責(zé)研發(fā)工作,其為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持工作也屬于研發(fā)的一部分,因此在記賬時將其工資全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目核算。問:a公司的賬務(wù)處理是否合理?存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

答:賬務(wù)處理不合理,存在研發(fā)費(fèi)用中人工費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn),具體如下:

1、根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目的是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出需全部費(fèi)用化的支出。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法及相關(guān)實(shí)施條例的規(guī)定,計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動產(chǎn)生的費(fèi)用。

綜上我國會計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅法的規(guī)定,筆者認(rèn)為a公司在核算三部人員工資時需分析三部人員在為客戶提供技術(shù)維護(hù)及支持工作的實(shí)質(zhì),區(qū)分其只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的維護(hù)支持工作,還是為了公司自身研發(fā)項(xiàng)目需要而有目的性的提供技術(shù)維護(hù)及支持工作已達(dá)到推進(jìn)自身研發(fā)項(xiàng)目的需要而進(jìn)行的。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的工作,則相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本中。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作是為了實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或?yàn)檠邪l(fā)新項(xiàng)目而進(jìn)行的工作則相應(yīng)的成本費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。

2、a公司在財(cái)務(wù)核算中,在未進(jìn)行任何分析的情況下,將三部人員的工資全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目不合理,有可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費(fèi)用金額、虛增技術(shù)服務(wù)類收入毛利,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法真實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號文中對人員人工費(fèi)用的規(guī)定:“直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除?!币虼?,a公司對三部人員工資的賬務(wù)處理可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用中人工費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。

建議a公司根據(jù)三部人員所參與研發(fā)、技術(shù)維護(hù)及支持等工作的實(shí)質(zhì),按實(shí)際工作的時間記錄相應(yīng)工時。在財(cái)務(wù)核算時,根據(jù)相關(guān)人員的工時登記表,按相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的工時占比分配相應(yīng)的工資支出到相關(guān)的成本費(fèi)用中,賬務(wù)處理時記入相應(yīng)科目。

編輯人:陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用核算與歸集

為貫徹落實(shí)黨的十九大報(bào)告精神,國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》(以下簡稱《指引》),幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容,敬請關(guān)注。

研發(fā)費(fèi)用歸集的會計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個口徑

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個口徑,一是會計(jì)核算口徑,由《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194號)規(guī)范;二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑,由《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)規(guī)范;三是加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑,由財(cái)稅〔2015〕119號文件和國家稅務(wù)總局2023年第97號公告、國家稅務(wù)總局2023年第40號公告規(guī)范。

三個研發(fā)費(fèi)用歸集口徑相比較,存在一定差異(見表4)。形成差異的主要原因如下:

一是會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用,其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出,而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外,并無過多限制條件。

二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用,其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用,其主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入,因此政策口徑最小。可加計(jì)范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

來源:國家稅務(wù)總局

【第16篇】資本化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

今天說一下與無形資產(chǎn)的相關(guān)“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的問題,現(xiàn)在企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn),大部分情況下都是自行開發(fā)的,對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn),比外購的無形資產(chǎn)在計(jì)稅基礎(chǔ)上要復(fù)雜很多,我們一起學(xué)習(xí)一下:

一、“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的概念

1、企業(yè)在無形資產(chǎn)的研究期間,一般都無法確定后續(xù)是否能帶來經(jīng)濟(jì)收益,這個階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

2、企業(yè)在無形資產(chǎn)的開發(fā)階段的支出,只要滿足資產(chǎn)化條件的,簡單的說就是具備了基本完成和使用的條件,就應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)化支出,即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達(dá)到預(yù)定用途時結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,即轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”。

二、“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的會計(jì)分錄

研發(fā)階段:

發(fā)生時:借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸:銀行存款/其他貨幣資金

計(jì)入損益時:借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)用

貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

開發(fā)階段:

發(fā)生時:借:研發(fā)支出——資本化支出

貸:銀行存款/其他貨幣資金

達(dá)到可預(yù)定用途時:借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出——資本化支出

三、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定:在2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在沒有形成無形資產(chǎn)之前,可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;如果形成了無形資產(chǎn),在優(yōu)惠政策期間按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。

2、加計(jì)扣除的范圍包括人員人工費(fèi)、投入費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)以及其他的相關(guān)費(fèi)用。

3、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策也包括失敗的研發(fā)項(xiàng)目。

四、舉例:

某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬,用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬。加計(jì)扣除享受扣除75%。

該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(利潤-研發(fā)費(fèi)用*75%)*稅率

=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬

研發(fā)費(fèi)用哪些可以加計(jì)扣除(16篇)

為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,2017年國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2022年,國家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加…
推薦度:
點(diǎn)擊下載文檔文檔為doc格式

相關(guān)研發(fā)信息

  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用題目(11篇)
  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用題目(11篇)99人關(guān)注

    以下由真實(shí)事件改編:匯算清繳結(jié)束后,某日某知名軟件公司,由身經(jīng)百戰(zhàn)的某財(cái)務(wù)帶著做好的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料,來到稅務(wù)局專管科室,接受加計(jì)扣除核查。所攜帶的材料 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處(16篇)98人關(guān)注

    小型企業(yè)做加計(jì)扣除有什么好處?這條針對年收入體量較低的企業(yè),講一下和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除緊密相關(guān)的市級研發(fā)后補(bǔ)貼。研發(fā)后補(bǔ)貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā),政府后補(bǔ)貼,比 ...[更多]

  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集(11篇)
  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集(11篇)98人關(guān)注

    案例簡述a公司是一家食品保健類企業(yè)。2019年3月,a公司接受某稅務(wù)師事務(wù)所研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)后,拿到了一份專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中所列示的研發(fā)費(fèi)用金 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件(16篇)97人關(guān)注

    研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠,作為財(cái)務(wù)會計(jì)人員來說,應(yīng)該把每個細(xì)節(jié)點(diǎn)都弄明白!也有會計(jì)人員知道這個優(yōu)惠內(nèi)容,但是實(shí)際操作過程中會不理解!下面是最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ...[更多]

  • 預(yù)繳能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(3篇)
  • 預(yù)繳能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(3篇)97人關(guān)注

    關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除(16篇)97人關(guān)注

    最近一段時間,筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)以設(shè)備、儀器等為研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng),研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間,作為自用生產(chǎn)設(shè)備使用。其間發(fā)生的費(fèi)用,全部歸集為研發(fā)費(fèi)用,一次性在企 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文(16篇)96人關(guān)注

    財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵科技型中小企 ...[更多]

  • 廢品收入沖減研發(fā)費(fèi)用(4篇)
  • 廢品收入沖減研發(fā)費(fèi)用(4篇)95人關(guān)注

    會員:我公司在研發(fā)過程中產(chǎn)生了一些下腳料收入,按規(guī)定扣減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額,是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減下一年度研發(fā)費(fèi)用?大成方略:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳(16篇)94人關(guān)注

    “升級版”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策將在10月落地,實(shí)現(xiàn)了優(yōu)惠再度“加碼”。為確保納稅人及時了解政策、用好政策,9月28日,平度市稅務(wù)局利用午休時間組織開展了進(jìn)一步 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除委托(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除委托(16篇)93人關(guān)注

    企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支 ...[更多]

公司知識熱門信息