【第1篇】公司費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票
很多企業(yè)都會(huì)面臨有實(shí)際開(kāi)銷卻缺少發(fā)票的情況，這種缺票現(xiàn)象會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)稅負(fù)擔(dān)。費(fèi)用票不夠怎么辦？公司開(kāi)銷沒(méi)有發(fā)票怎么辦呢？發(fā)票主要是作為企業(yè)的稅前抵扣憑證而存在的，在繳稅前可以憑借發(fā)票抵扣一部分稅款，如果沒(méi)有發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅不說(shuō)，還會(huì)因?yàn)橐恍┻`規(guī)開(kāi)票行為讓企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)的境地。
費(fèi)用票不夠怎么辦
公司大量費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票案例分析
公司因大量費(fèi)用支出沒(méi)有取得發(fā)票，然后采用不合規(guī)手段獲取發(fā)票，會(huì)對(duì)企業(yè)的影響有多大？比安財(cái)穗帶大家來(lái)看一個(gè)實(shí)際發(fā)生的案例：
某建筑企業(yè)b老板為降低成本，低價(jià)從供應(yīng)商手中購(gòu)買了價(jià)值300萬(wàn)元的河沙，因無(wú)發(fā)票無(wú)法入賬。于是b老板聯(lián)系袁某進(jìn)行“代開(kāi)發(fā)票”，以票面金額的1.5%向袁某購(gòu)買了300萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票入賬材料成本，逃避繳納企業(yè)所得稅。后袁某被抓，由此查出了b老板讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)。最終，b因虛開(kāi)發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以行政處罰并移交公安部門(mén)追究刑事責(zé)任。
由此案例看出，部分企業(yè)抱著稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)監(jiān)管等僥幸心理接受虛開(kāi)發(fā)票，但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)日益嚴(yán)密的數(shù)據(jù)情報(bào)監(jiān)控下，虛開(kāi)違法無(wú)所遁形，鋌而走險(xiǎn)最終得不償失。那么費(fèi)用票不夠怎么辦？公司開(kāi)銷沒(méi)有發(fā)票怎么辦？最安全的方式還是在源頭上解決發(fā)票的問(wèn)題。
公司開(kāi)銷沒(méi)有發(fā)票怎么辦
很多企業(yè)會(huì)通過(guò)使用比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)重新搭建企業(yè)的用工模式來(lái)杜絕缺票問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生前，利用比安財(cái)穗平臺(tái)的互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)，幫助企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、合同流、發(fā)票流、信息流五流合一，破解平臺(tái)企業(yè)的支出無(wú)票難題，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)發(fā)展。
【第2篇】公司給員工租房的費(fèi)用嗎
如果你在北京找公司優(yōu)質(zhì)員工公寓，那么松鼠租房是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。松鼠租房高品質(zhì)藍(lán)/白領(lǐng)公寓，能夠滿足企業(yè)對(duì)于員工公寓的個(gè)性化需求，優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)為企業(yè)節(jié)省30%以上的精力和成本。首先說(shuō)下房源，松鼠租房在北京內(nèi)外城區(qū)擁有大量的整棟集中式公寓，能夠同時(shí)滿足企業(yè)藍(lán)/白領(lǐng)短、中、長(zhǎng)期住宿和個(gè)人工作生活需要的高品質(zhì)管家式住房需求。其次，松鼠租房提供了北京前沿優(yōu)質(zhì)的公寓和員工宿舍, 讓你能夠住得舒適干凈。同時(shí), 松鼠租房的價(jià)格相對(duì)于其他公司也是相當(dāng)實(shí)惠的。企業(yè)服務(wù)，從看房選房到合同簽訂及后續(xù)服務(wù)都有專人管家1對(duì)1服務(wù)，企業(yè)只需要提出需求，松鼠租房的專業(yè)管家就會(huì)為您提供完整的解決方案直至簽約入駐。
總之，如果你在北京找公司優(yōu)質(zhì)員工公寓，松鼠租房是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。
【第3篇】公司裝修費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)
按照實(shí)際情況有可能一次性抵扣，有可能分期抵扣！
主要文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
第一，納稅人2023年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不動(dòng)產(chǎn)原值是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。
購(gòu)進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第二，納稅人應(yīng)取得2023年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。（增值稅專用發(fā)票）
分期抵扣情形？
如果裝修費(fèi)用超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
其中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
一次性抵扣情形！
如果裝修費(fèi)用不超過(guò)超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
特別注意：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
【第4篇】公司沒(méi)有發(fā)票的費(fèi)用怎么處理
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能會(huì)存在一些無(wú)票支出，也就是真實(shí)發(fā)生了業(yè)務(wù)，也支付了費(fèi)用，但沒(méi)有獲得發(fā)票。這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本發(fā)票欠缺，沒(méi)辦法進(jìn)行稅前抵扣，企業(yè)就要承擔(dān)高額的稅負(fù)。那么公司開(kāi)銷沒(méi)有發(fā)票怎么辦？已付款無(wú)發(fā)票怎么處理呢？
有的企業(yè)就會(huì)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票來(lái)解決發(fā)票問(wèn)題，買票、虛開(kāi)發(fā)票這些都是違法的行為，一旦被稅局查到，不僅要補(bǔ)稅，還要被罰款、滯納金、列入不誠(chéng)信黑名單，嚴(yán)重的還要判刑。下面比安財(cái)穗給大家看一個(gè)案例：
2023年11月高某華、劉某章、何某、張某、郭某莎等五人在沒(méi)有貨物購(gòu)銷的情況下，利用所控制的20余家公司，為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。
依照規(guī)定，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪分別對(duì)高某華等五人判處有期徒刑3年至有期徒刑10年6個(gè)月、緩刑3年的刑罰，并相應(yīng)處以 5萬(wàn)元至15萬(wàn)元的罰金；沒(méi)收高某華等人的違法所得4,407,905元，上繳國(guó)庫(kù)。
從這個(gè)案例我們可以知道，虛開(kāi)發(fā)票的懲罰是很嚴(yán)重的，不僅僅是面臨稅務(wù)罰款，更重要的是，會(huì)因此背負(fù)上刑事責(zé)任，用虛開(kāi)發(fā)票的方式來(lái)降低稅負(fù)，風(fēng)險(xiǎn)及代價(jià)是很大的。那么傳統(tǒng)方法已經(jīng)行不通， 企業(yè)財(cái)務(wù)人員又該如何在解決企業(yè)財(cái)稅難題的同時(shí)， 又能保證自己職業(yè)生涯安全呢？
合法合規(guī)的方案還是有的，企業(yè)可以從源頭開(kāi)始規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，通過(guò)和比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)合作，在合規(guī)范圍內(nèi)重新搭建企業(yè)的用工模式，這也是目前很多企業(yè)降本增效的做法。
比安財(cái)穗擁有技術(shù)過(guò)硬的智能化靈活用工結(jié)算系統(tǒng)，財(cái)稅結(jié)算管理滿足企業(yè)與個(gè)人的一切要求，批量支付、集中開(kāi)票、業(yè)務(wù)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防控有保障。平臺(tái)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)，幫助企業(yè)代征代繳，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、合同流，發(fā)票流、信息流五流合一，破解平臺(tái)企業(yè)的靈活用工風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)發(fā)展。
【第5篇】公司報(bào)銷費(fèi)用有哪些
公司費(fèi)用報(bào)銷制度
1、對(duì)于直接用于生產(chǎn)的原材料按生產(chǎn)計(jì)劃購(gòu)買，以增值稅票結(jié)算貨款統(tǒng)一安排，統(tǒng)一以轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算。
2、對(duì)于零星購(gòu)入生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用按車間提出，由生產(chǎn)部長(zhǎng)批準(zhǔn)并采購(gòu)。
3、對(duì)于辦公用品及勞保用品由各部門(mén)及車間向辦公室提出，由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買，如金額有超過(guò)100元及以上的必須經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可購(gòu)買，凡是購(gòu)入的零星材料及其他物品金額在20元以上的必須有正式發(fā)票。
4、設(shè)備及工裝必須經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。
5、報(bào)銷零星材料及費(fèi)用時(shí)統(tǒng)一采用費(fèi)用報(bào)銷單，出差費(fèi)的報(bào)銷統(tǒng)一采用差旅費(fèi)報(bào)銷單，分類粘貼，經(jīng)手人在發(fā)票上及報(bào)銷單上簽名。經(jīng)財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可報(bào)銷。
6、本制度自通知之日起執(zhí)行。
【第6篇】公司員工多報(bào)銷很多費(fèi)用
根據(jù)真實(shí)典型案件，分享實(shí)用法律觀點(diǎn)
【實(shí)務(wù)觀點(diǎn)】
公司員工及相關(guān)審核人員，利用職務(wù)使得，就個(gè)人消費(fèi)費(fèi)用，向公司報(bào)銷，取得相應(yīng)的錢(qián)財(cái)?shù)模瑯?gòu)成職務(wù)侵占罪
【案件簡(jiǎn)介】
?當(dāng)事人：
原公訴機(jī)關(guān)遼陽(yáng)市宏偉區(qū)人民檢察院。
上訴人（原審被告人）葉某。
上訴人（原審被告人）鄭某。
上訴人（原審被告人）陳某。
上訴人（原審被告人）林某。
?原審法院認(rèn)定：
1.2023年7月至2023年11月，被告人葉某時(shí)任遼寧忠旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱忠旺房地產(chǎn)公司）總經(jīng)理期間，在深圳香池東方園水療有限公司辦理會(huì)員卡用于個(gè)人消費(fèi)后，多次開(kāi)具發(fā)票在忠旺房地產(chǎn)公司進(jìn)行報(bào)銷。在報(bào)銷過(guò)程中忠旺房地產(chǎn)公司常務(wù)副總經(jīng)理鄭某和副總經(jīng)理陳某在明知葉某開(kāi)具的深圳香池東方園水療有限公司的發(fā)票為個(gè)人消費(fèi)的情況下仍然利用各自職務(wù)便利，違反公司財(cái)務(wù)制度予以審核簽字，從而幫助葉某占有公司錢(qián)款，涉及金額為1308014元人民幣。
2.2023年1月11日至2023年9月4日，被告人葉某多次在深圳市貨有限公司虛開(kāi)發(fā)票，隨后在忠旺房地產(chǎn)公司進(jìn)行報(bào)銷從而侵占公司錢(qián)款。深圳市貨有限公司為葉某的前妻陳某1所有。被告人鄭某、陳某在明知忠旺房地產(chǎn)公司并未在深圳市貨有限公司實(shí)際購(gòu)買物品即虛開(kāi)發(fā)票的情況下，仍然利用各自職務(wù)便利，違反公司財(cái)務(wù)制度予以審核簽字，從而幫助葉某占有公司錢(qián)款，涉及金額為534567元人民幣。
3.2023年10月，被告人葉某找到遼寧集美裝飾工程有限公司的李某2，李某2承包了忠旺房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的上上城項(xiàng)目的鋼掛石材材料供應(yīng)與施工項(xiàng)目。葉某為將忠旺房地產(chǎn)公司財(cái)產(chǎn)占為己有，與李某2商定，虛增合同金額500萬(wàn)元，葉某將上述意圖授意鄭某、陳某、林某，三人同意后，葉某安排三人具體操作。由林某制作合同文本和細(xì)節(jié)，由鄭某簽訂合同，陳某負(fù)責(zé)支付合同款。2023年10月25日和2023年11月2日，李某2分兩次將共計(jì)500萬(wàn)元人民幣現(xiàn)金交給陳某，陳某存入其名下的郵政儲(chǔ)蓄銀行的銀行卡中。按照葉某的要求，陳某將其中的400萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬給葉某的弟弟葉某（在逃），并分給鄭某、陳某、林某每人25萬(wàn)元作為好處，其余25萬(wàn)元匯入葉某持有的陳某1名下的銀行卡中。
4.2023年，忠旺房地產(chǎn)公司將釆購(gòu)一批真石漆和氟碳鋁合金鋁藝樓梯扶手和陽(yáng)臺(tái)欄桿。被告人葉某為達(dá)到侵占公司錢(qián)款的目的，與鄭某、陳某、林某、葉某共謀，由鄭某、陳某、林某具體實(shí)施通過(guò)虛設(shè)中間交易環(huán)節(jié)的方式提高成本，葉某安排葉某在深圳市成立深圳市凱盛銘瑞建材商貿(mào)有限公司和深圳市家麗德寶建材商貿(mào)有限公司，由深圳市凱盛銘瑞建材商貿(mào)有限公司從佛山市南海區(qū)嘉創(chuàng)鋁合金焊接護(hù)欄廠進(jìn)貨（簽合同方為佛山市萬(wàn)家紅門(mén)業(yè)公司），支付金額共計(jì)2764280.32元。另從菊水化工（上海）有限公司進(jìn)貨，合同金額為7651888.40元，實(shí)際支付6911868.20元。之后再由深圳市家麗德寶建材商貿(mào)有限公司將上述貨物銷售給忠旺房地產(chǎn)公司，忠旺房地產(chǎn)公司支付給深圳市家麗德寶建材商貿(mào)有限公司共計(jì)33211655.56元人民幣，差價(jià)共計(jì)23535507.04元人民幣，被葉某占為己有。
5.2023年，被告人葉某找到深圳市中機(jī)聯(lián)城市規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司的周某設(shè)計(jì)忠旺房地產(chǎn)公司上上城項(xiàng)目的商業(yè)綜合體。在簽訂合同過(guò)程中，葉某向周某提出通過(guò)虛增合同金額的方式套取500萬(wàn)元人民幣。周某同意后，忠旺房地產(chǎn)公司與深圳市中機(jī)聯(lián)城市規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司簽訂設(shè)計(jì)合同并支付了350萬(wàn)元預(yù)付款。2023年4月，葉某與周某聯(lián)系向其索要200萬(wàn)元，周某稱暫時(shí)只有150萬(wàn)元。隨后二人在深圳市香池東方園水療有限公司見(jiàn)面，周某將150萬(wàn)元現(xiàn)金交給葉某，葉某將該款占為己有。
綜上，被告人葉某的涉案數(shù)額共計(jì)31878088.04元人民幣；被告人鄭某、陳某與葉某在上述第1、2、3、4項(xiàng)犯罪事實(shí)中成立共同犯罪，被告人鄭某、陳某的涉案數(shù)額均為30378088.04元人民幣；被告人林某在上述第3、4項(xiàng)犯罪事實(shí)中與葉某、鄭某、陳某成立共同犯罪，涉案數(shù)額為
28535507.04元人民幣。2023年6月2日，被告人葉某在深圳市香池東方園水療公司包房?jī)?nèi)被抓獲歸案；同日，被告人鄭某在深圳市福田區(qū)盛世家園被抓獲歸案；同日，被告人陳某在深圳市龍崗區(qū)君悅龍庭三期被抓獲歸案；2023年7月12日，被告人林某自動(dòng)投案。2023年4月11日、4月22日，被告人葉某將侵占遼寧忠旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司錢(qián)款中的650萬(wàn)元人民幣退還。在本案審理過(guò)程中，被告人林某委托親屬主動(dòng)上交了全部贓款人民幣25萬(wàn)元。
?一審法院裁判結(jié)果：
原審法院經(jīng)公開(kāi)開(kāi)庭審理，并對(duì)本案涉案證據(jù)進(jìn)行了庭審質(zhì)證，并根據(jù)被告人葉某、鄭某、陳某、林某的具體犯罪事實(shí)、情節(jié)及社會(huì)危害性，經(jīng)本院審判委員會(huì)研究決定，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百七十一條、第六十七條、第六十四條，《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，認(rèn)定：被告人葉某犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑十四年；被告人鄭某犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑十年；被告人陳某犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑十年；被告人林某犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑四年。責(zé)令被告人葉某退賠遼寧忠旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司人民幣24628088.04元；責(zé)令被告人鄭某退賠遼寧忠旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司人民幣25萬(wàn)元；責(zé)令被告人陳某退賠遼寧忠旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司人民幣25萬(wàn)元。
?二審法院觀點(diǎn)：
上訴人葉某、鄭某、陳某、林某共同利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額巨大，四人行為均已構(gòu)成職務(wù)侵占罪，依法應(yīng)予懲處。在共同犯罪中，上訴人葉某起主要作用，系主犯，上訴人鄭某、陳某、林某起次要和輔助作用，系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。上訴人葉某案發(fā)后返還了部分贓款，可酌情從輕處罰；上訴人鄭某、陳某歸案后如實(shí)供述部分犯罪事實(shí)，可以酌情從輕處罰；上訴人林某案發(fā)后主動(dòng)投案，歸案后如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，系自首，可減輕處罰，其認(rèn)罪認(rèn)罰，可以從寬處理，案發(fā)后其積極返還了全部贓款，可酌情從輕處罰。
關(guān)于上訴人葉某辯護(hù)人提出的原判認(rèn)定葉某通過(guò)遼寧集美裝飾公司侵占500萬(wàn)元工程款以及通過(guò)深圳中機(jī)聯(lián)設(shè)計(jì)公司侵占150萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)的不構(gòu)成職務(wù)侵占罪的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，上訴人葉某在侵占上述錢(qián)款后一直由其使用，并未返還公司，僅是在即將離開(kāi)忠旺房地產(chǎn)公司的時(shí)候才安排被告人陳某做賬，寫(xiě)了一個(gè)500萬(wàn)元的借條和兩張收條并虛構(gòu)時(shí)間，上述借條上沒(méi)有按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審批的簽字，嚴(yán)重違背忠旺房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理制度，其行為符合職務(wù)侵占罪的法律構(gòu)成要件，故對(duì)該辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。
關(guān)于上訴人葉某辯護(hù)人提出的原判認(rèn)定葉某通過(guò)深圳家麗德寶和凱盛明某公司套現(xiàn)2200萬(wàn)元數(shù)額有誤的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，有深圳市家麗德寶建材經(jīng)貿(mào)有限公司銀行明細(xì)查詢及說(shuō)明、會(huì)所外墻石材干掛工程承包合同、氟碳鋁合金鋁藝樓梯扶手和陽(yáng)臺(tái)欄桿買賣合同、外墻真石漆買賣合同兩份及補(bǔ)充協(xié)議、忠旺上上城（遼陽(yáng)）五期建筑概念及方案設(shè)計(jì)合同、忠旺上上城（遼陽(yáng)）五期室內(nèi)商業(yè)及會(huì)所裝飾設(shè)計(jì)合同、氟碳鋁合金鋁藝樓梯扶手和陽(yáng)臺(tái)欄桿買賣合同、忠旺上上城（遼陽(yáng)項(xiàng)目）、忠旺上上城（燈塔項(xiàng)目）外墻涂料工程涂料買賣基本合同、菊水化工（上海）有限公司購(gòu)銷合同、三方協(xié)議書(shū)、莫某提供的付款明細(xì)、情況說(shuō)明及原始單據(jù)粘貼單若干、說(shuō)明、付款情況說(shuō)明、證人李某1、葉某、陳某1、黃某、陳某2、陳某3、莫某等人的證言，上訴人葉某、鄭某、陳某、林某的供述在卷佐證，足資認(rèn)定葉某通過(guò)上述公司套現(xiàn)2200萬(wàn)元的事實(shí)，故對(duì)該辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。
關(guān)于上訴人葉某的辯護(hù)人提出葉某通過(guò)深圳廣富百貨公司虛開(kāi)發(fā)票侵占534567元證據(jù)不足的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，有證人劉某1、曹某1、曹某2、高某等人的證言、深圳香池東方園水療有限公司出具的證明、深圳香池東方園水療有限公司提供的葉某的相關(guān)會(huì)員信息及消費(fèi)記錄等證據(jù)在卷佐證，足資認(rèn)定葉某通過(guò)深圳廣富百貨公司虛開(kāi)發(fā)票侵占534567元的事實(shí)，故對(duì)該辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。
關(guān)于上訴人葉某、鄭某、陳某、林某及其辯護(hù)人提出的原判量刑過(guò)重的上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，《中華人民共和國(guó)刑法修正案（十一）》雖對(duì)職務(wù)侵占罪進(jìn)行了修正，但按照從舊兼從輕原則，原審判決根據(jù)各上訴人的犯罪數(shù)額、情節(jié)、社會(huì)危害性對(duì)各上訴人的量刑符合罪刑相適應(yīng)原則，故對(duì)四上訴人及其辯護(hù)人的上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。
?二審法院裁判結(jié)果：
原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，定性準(zhǔn)確，量刑適當(dāng)，審判程序合法，依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百三十六條第一款（一）項(xiàng)之規(guī)定，裁定如下：駁回上訴，維持原判。
【第7篇】為境外公司代墊費(fèi)用
外資企業(yè)在日常的業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)和境外的關(guān)聯(lián)公司或母公司發(fā)生代墊行為。而代墊費(fèi)用是否要繳稅，如何繳稅一直是個(gè)老大難問(wèn)題。不止是企業(yè)財(cái)務(wù)人員弄不明白，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員或所長(zhǎng)也不敢打包票說(shuō)自己完全掌握了判定標(biāo)準(zhǔn)。本次鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)就以如下案例為外企稅務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)梳理。
中國(guó)境內(nèi)的管理人員每年到境外母公司參與項(xiàng)目培訓(xùn)，相應(yīng)的就會(huì)產(chǎn)生差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)。因?yàn)榫惩饽腹径紩?huì)和境外的酒店和差旅供應(yīng)商事先商定協(xié)議價(jià)，價(jià)格更優(yōu)惠。母公司會(huì)先行墊付差旅費(fèi)，最后再向中國(guó)公司收回費(fèi)用。費(fèi)用的收取方式也有兩種：一種是據(jù)實(shí)收取，差旅費(fèi)用發(fā)生多少就收取多少；另一種是因?yàn)槟腹驹谟喚频旰徒煌ǖ倪^(guò)程中，也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用和時(shí)間成本。境外公司除了收取差旅費(fèi)用以外，還會(huì)做一個(gè)固定比例的上?。ㄈ?%），這兩種情況的納稅義務(wù)也是不一樣的。
問(wèn)題情境1
代墊培訓(xùn)費(fèi)被認(rèn)定為服務(wù)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)
m公司為外商在華投資企業(yè)，w公司是其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)。2023年6月，m公司組織技術(shù)人員進(jìn)行境外培訓(xùn)，w公司幫其尋找境外培訓(xùn)與差旅的供應(yīng)商，并先向供應(yīng)商支付費(fèi)用，再?gòu)膍公司收回。培訓(xùn)結(jié)束后，m公司以代墊款名義向w公司進(jìn)行支付費(fèi)用。但稅務(wù)局認(rèn)為該筆費(fèi)用的實(shí)質(zhì)是w公司向m公司提供了服務(wù)；稅務(wù)局要求m公司提供所有支付的費(fèi)用明細(xì)和w公司的支付憑證。然而由于費(fèi)用多且細(xì)，m公司因無(wú)法提供完整票據(jù)信息，而被稅局認(rèn)定為不能稅前扣除。
類似的代墊款是否有比較好的處理方式？分別從稅務(wù)局和企業(yè)的角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)是什么樣的？
案例解析
m公司技術(shù)人員是在境外培訓(xùn)的，所發(fā)生的差旅費(fèi)也發(fā)生在境外，從理論上來(lái)說(shuō)，m公司有理由解釋培訓(xùn)的行為在中國(guó)是沒(méi)有納稅義務(wù)的，包括增值稅和企業(yè)所得稅。但是稅務(wù)局怎么看待呢？他們認(rèn)為企業(yè)可能簽定的是“代墊服務(wù)協(xié)議”，約定境外母公司w為m公司提供的是代墊服務(wù)，代墊服務(wù)為主，代墊行為為輔。代墊總費(fèi)用除了原來(lái)的代墊費(fèi)還有一定上浮，上浮的部分應(yīng)認(rèn)定服務(wù)加成費(fèi)用。其中服務(wù)加成費(fèi)用屬于流轉(zhuǎn)稅的價(jià)外費(fèi)用，這些都是要全額計(jì)征流轉(zhuǎn)稅。所以需要征收流轉(zhuǎn)稅。
案例中，m公司無(wú)法提供完整票據(jù)信息。針對(duì)此類問(wèn)題，鉑略建議m公司在未來(lái)境外培訓(xùn)活動(dòng)中，應(yīng)要求境外w公司協(xié)助整理差旅的支付清單。同時(shí)盡量多收集相關(guān)的支付憑證，并可以就境外發(fā)生的所有費(fèi)用制作一張費(fèi)用明細(xì)的excel表，表格中應(yīng)包括費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、使用人、種類、金額和活動(dòng)持續(xù)時(shí)間。最后m公司還可以保存一些輔助證明材料，諸如境外培訓(xùn)的ppt或主辦方的日程安排等。這類材料準(zhǔn)備可以在很大程度上避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。
問(wèn)題情境2
未得到發(fā)票與合同，如何備案？
y公司委托香港公司k聯(lián)系采購(gòu)一批定制貨品做禮品。k公司作為代理商，按約定找到供應(yīng)商香港公司s,并進(jìn)行了貨品采購(gòu)。由于y公司與k公司并未簽訂任何協(xié)議，而且采購(gòu)費(fèi)用和運(yùn)費(fèi)是由k公司進(jìn)行支付的，導(dǎo)致y公司并未拿到發(fā)票。因此向稅務(wù)局進(jìn)行非貿(mào)備案時(shí)出現(xiàn)了以下問(wèn)題：稅務(wù)局要求y公司提供合同和發(fā)票，但y公司無(wú)法提供，以致稅務(wù)局不允許y公司付匯；而k公司在被香港稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)被認(rèn)定存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此催促y公司盡快處理該筆款項(xiàng)問(wèn)題。
這筆費(fèi)用該如何備案？
案例解析
大多數(shù)代墊行為發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，但是非關(guān)聯(lián)方之間也會(huì)有代墊。這個(gè)案例解決方案是，y公司和k公司可以補(bǔ)簽一份業(yè)務(wù)協(xié)議，文件中解釋代墊行為所涉及業(yè)務(wù)的性質(zhì)。雙方簽字后，y公司把業(yè)務(wù)協(xié)議和付款通知單交給主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)做備案即可。因?yàn)閗公司提供的代采購(gòu)貨物服務(wù)完全發(fā)生在香港，在中國(guó)沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)，企業(yè)還是要看各地方稅務(wù)局的執(zhí)法口徑。鉑略了解到實(shí)務(wù)操作中還有這樣的問(wèn)題，有時(shí)候即便企業(yè)在境內(nèi)沒(méi)有發(fā)生服務(wù)，但稅務(wù)局要求提供證明資料。若企業(yè)不能提供證明資料的話，稅務(wù)局可能就會(huì)視為服務(wù)已經(jīng)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要在中國(guó)境內(nèi)繳納所得稅。材料準(zhǔn)備的越完善，企業(yè)將在和稅務(wù)局的溝通中占據(jù)有利地位。
注：文章來(lái)源鉑略財(cái)稅
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【第8篇】工程公司開(kāi)出發(fā)票費(fèi)用
稅收優(yōu)惠政策《稅籌小七》為您解答。
個(gè)人跟公司進(jìn)行合作之后，收到了公司支付的費(fèi)用之后，需要提供相應(yīng)的發(fā)票，個(gè)人該如何來(lái)提供呢？現(xiàn)在個(gè)人在外承接業(yè)務(wù)是很正常的事情，尤其是一些居間費(fèi)用，比如工程介紹，礦場(chǎng)介紹等，一次居間費(fèi)用高達(dá)幾百萬(wàn)上千萬(wàn)，該如何開(kāi)具發(fā)票呢？
如果通過(guò)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做臨時(shí)登記申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，會(huì)歸為勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行繳納個(gè)稅的，稅率為20%-40%。稅率是很高的，個(gè)人通過(guò)幾個(gè)月甚至幾年時(shí)間獲得的居間服務(wù)費(fèi)在納稅的時(shí)候需要繳納一半，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)是很不情愿的，稅負(fù)壓力也是很大的。那么個(gè)人該如何合理合法的解決這個(gè)問(wèn)題呢？
現(xiàn)在很多發(fā)展地區(qū)，為了增加當(dāng)?shù)氐氖杖?，出臺(tái)了很多的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)招商引資來(lái)增加當(dāng)?shù)氐氖杖?，其?shí)就有自然人代開(kāi)政策，個(gè)人可以通過(guò)到這些地方稅務(wù)局進(jìn)行代開(kāi)，稅率低至0.9%-1.7%，綜合稅率為1.9%-2.7%，代開(kāi)也不需要自然人親自到場(chǎng)，只需要提供相關(guān)信息即可，一般三天左右出票，出完票就出示完稅證明，稅率為何會(huì)這么低呢？是因?yàn)閳@區(qū)將個(gè)人勞務(wù)所得核定為個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，享受核定征收，通過(guò)核定征收來(lái)進(jìn)行納稅，也不會(huì)進(jìn)入綜合匯算清繳，當(dāng)場(chǎng)完稅。
因?yàn)樽匀蝗舜_(kāi)是屬于招商政策，對(duì)于異地代開(kāi)也是可以的，因?yàn)閭€(gè)人是屬于流動(dòng)性的，在異地稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票是很正常的，也不需要個(gè)人親自到場(chǎng)。
了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注《稅籌小七》。
【第9篇】母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用
母子公司之間提供服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。”這里企業(yè)之間的關(guān)系既包括關(guān)聯(lián)方企業(yè)也包括非關(guān)聯(lián)方企業(yè)，哪么這是否意味著集團(tuán)企業(yè)總部向其子公司分?jǐn)偸杖〉墓芾碣M(fèi)以及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部核心企業(yè)向緊密型聯(lián)合企業(yè)、半緊密型聯(lián)合企業(yè)、松散型協(xié)作企業(yè)收取的管理費(fèi)用已不能在上繳管理費(fèi)的公司中作為費(fèi)用列支？
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào)）明確強(qiáng)調(diào)：
一、母公司為其子公司（以下簡(jiǎn)稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。
母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
三、母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?/p>
四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
五、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。
該文件的發(fā)布對(duì)于《企業(yè)所得稅法》第四十一條和《實(shí)施條例》第四十九條做了延伸性說(shuō)明，我們分析如下：
1、在現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)之間的分工日益精細(xì)化和專門(mén)化、專業(yè)化，特別是大型集團(tuán)化企業(yè)，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對(duì)于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由母公司或核心型企業(yè)集中完成，較之各企業(yè)自己?jiǎn)为?dú)去完成，可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間特別是集團(tuán)化企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅，所以對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理是符合企業(yè)所得稅立法精神的。
2、《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的獨(dú)立交易原則是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！边@就需要母子公司之間在共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本以及其他各種服務(wù)提供方面按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)。
3、按照原有的提取管理費(fèi)文件規(guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
4、母公司向子公司提供綜合管理以及其它服務(wù)，雙方之間應(yīng)該簽訂符合獨(dú)立交易原則的服務(wù)合同或協(xié)議；向多個(gè)子公司提供同類型服務(wù)的，也可以采取由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議的辦法，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間合理分?jǐn)偂?/p>
5、年終企業(yè)所得稅納稅申報(bào)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。
6、按照獨(dú)立交易原則母子公司之間提供服務(wù)支付的費(fèi)用應(yīng)該開(kāi)具符合規(guī)定的發(fā)票，母公司確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入繳納相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅，子公司相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用處理。
作者：彭懷文，來(lái)源：輕松財(cái)稅。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第10篇】公司裝修費(fèi)用能抵扣嗎
如果沒(méi)有分包合同,就不存在代扣代繳問(wèn)題.分包方出具的勞務(wù)發(fā)票視作你的成本,直接沖減工程成本.1.公司對(duì)租入的辦公室進(jìn)行裝修,所取得的裝修費(fèi)用專用發(fā)票,只要該辦公室不是用于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第一款規(guī)定的情形下,則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.2.公司對(duì)租入資產(chǎn)裝修所取得的專用發(fā)票不屬于不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的范疇,可以一次性抵扣.
企業(yè)哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵扣?
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.
6. 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
【第11篇】運(yùn)輸公司的進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用
現(xiàn)今很多年輕朋友為了提高收入，也是逐漸會(huì)考慮創(chuàng)業(yè)的方式。大家也會(huì)逐漸發(fā)現(xiàn)，其實(shí)現(xiàn)在各種公司也是比較多的，大家也都愿意自己當(dāng)老板。但是想要運(yùn)營(yíng)一個(gè)公司其實(shí)也并不容易，期間往往也是會(huì)出現(xiàn)各種不同的問(wèn)題。
比如，很多公司會(huì)面臨的一個(gè)問(wèn)題便是缺少進(jìn)項(xiàng)票，導(dǎo)致這個(gè)原因也是有很多的。但是最終會(huì)造成的情況便是企業(yè)的稅務(wù)壓力增大。那么對(duì)于缺進(jìn)項(xiàng)票怎么解決？運(yùn)輸公司如何合理降本這些問(wèn)題怎么合理解決? 下面和比安財(cái)穗來(lái)看看吧。
缺進(jìn)項(xiàng)票怎么解決
注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收
關(guān)于運(yùn)輸公司沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的問(wèn)題，之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，通常是因?yàn)楣?yīng)商大多都是小規(guī)模納稅人，讓供應(yīng)商開(kāi)票也是很麻煩的。需要詳細(xì)核實(shí)進(jìn)項(xiàng)票是在哪個(gè)環(huán)節(jié)缺少的，比如材料費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)以及差旅費(fèi)等等。想要解決這個(gè)問(wèn)題，其實(shí)是可以注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，采取核定征收的方式進(jìn)行征稅。
這樣一來(lái)，當(dāng)然也是能夠降低稅負(fù)壓力的，核定征收，稅負(fù)往往是以4%的稅率來(lái)計(jì)稅的。因此，也就可以享受稅收優(yōu)惠政策。
注意及時(shí)評(píng)估企業(yè)納稅情況
除了前面我們所介紹的，運(yùn)輸公司缺少進(jìn)項(xiàng)票如何稅務(wù)籌劃，這對(duì)于企業(yè)來(lái)講，當(dāng)然也是要注意及時(shí)評(píng)估整體的納稅情況，從而從采取合適的方式來(lái)處理沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的問(wèn)題。比如，可以通過(guò)第三方來(lái)解決，像比安財(cái)穗平臺(tái)就很不錯(cuò)。
比安財(cái)穗可以合法合規(guī)開(kāi)具57類270項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)發(fā)票，完全可以滿足用戶需求。平臺(tái)提供的籌劃方案，由財(cái)稅專家根據(jù)企業(yè)實(shí)況，定制針對(duì)性企業(yè)降本落地方案，有效解決企業(yè)無(wú)社保用工、無(wú)票支出、企業(yè)利潤(rùn)過(guò)高等財(cái)稅難題，降本幅度高達(dá)95%。
關(guān)于企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題就講到這，更內(nèi)容持續(xù)更新中，敬請(qǐng)關(guān)注！
【第12篇】香港公司做賬報(bào)稅費(fèi)用
香港是全球最重要的貿(mào)易地之一，與紐約、倫敦并成為“紐倫港”，對(duì)于內(nèi)地創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)，香港優(yōu)越的地理優(yōu)勢(shì)和稅務(wù)組成為他們注冊(cè)香港公司提供了有力支持。并且相對(duì)于內(nèi)地來(lái)說(shuō)香港的稅率極低。同時(shí)，香港由于法律體制跟內(nèi)地有很大差異，所以，不用和內(nèi)地公司一樣，根據(jù)不同要求進(jìn)行稅務(wù)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，香港公司只需按年度進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)即可，稅務(wù)組成簡(jiǎn)潔，稅率低，無(wú)形中為企業(yè)節(jié)省了大筆財(cái)務(wù)支出，所以，有越來(lái)越多的創(chuàng)業(yè)客商選擇注冊(cè)香港公司進(jìn)行創(chuàng)業(yè)。今天，茁有網(wǎng)就為大家詳細(xì)說(shuō)明，香港公司的稅務(wù)申報(bào)實(shí)務(wù)。
香港的法律體系與內(nèi)地有所差距，實(shí)行的是英美法系，而該體系有一個(gè)特點(diǎn)，對(duì)所有法律個(gè)體給予充分的信任。因此，香港稅務(wù)部門(mén)會(huì)按照年度向納稅人發(fā)放稅務(wù)申報(bào)表，納稅人如實(shí)填好稅務(wù)申請(qǐng)表并在一定時(shí)間內(nèi)遞交稅務(wù)部門(mén)即可完成稅務(wù)申報(bào)。并且，如果該公司的利潤(rùn)所得源自香港以外地區(qū)、利潤(rùn)的產(chǎn)生并并沒(méi)有占用香港的社會(huì)資源，可以將“海外利得豁免稅收申請(qǐng)”與稅務(wù)申報(bào)表一同遞交，該申請(qǐng)一旦通過(guò)，該公司在香港以外的收益就可以在香港獲得海外收益稅務(wù)豁免權(quán)。而為了證明稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)和有效，稅務(wù)個(gè)體應(yīng)隨稅務(wù)申報(bào)表一同遞交稅務(wù)年度的審計(jì)報(bào)告，以證明稅務(wù)申報(bào)信息的真實(shí)有效。而且，香港的稅收只有一個(gè)利得稅，而且只對(duì)收益部分進(jìn)行征稅，如果該公司在深表年度沒(méi)有獲得收益，那么該公司當(dāng)年度也就不需要繳納稅收。
香港公司報(bào)稅實(shí)際上是一個(gè)系統(tǒng)工程，其中包括香港公司帳務(wù)整理、匯編、帳目審核、稅項(xiàng)計(jì)算、審核報(bào)告編制、稅務(wù)豁免申請(qǐng)等3大項(xiàng)，數(shù)個(gè)分項(xiàng)的工作。而對(duì)于基礎(chǔ)的帳務(wù)整理和匯編工作，則需要香港公司與香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師緊密合作，才能順利完成。在這項(xiàng)合作工作中，香港公司需要將香港公司報(bào)稅年度的營(yíng)業(yè)資料進(jìn)行初步整理，按照每月、每筆業(yè)務(wù)的編訂方式，將所有業(yè)務(wù)資料收集整理妥當(dāng)，才能方便香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師進(jìn)行全年度營(yíng)收匯算，防止造成遺漏或錯(cuò)算。而業(yè)務(wù)資料包括以下幾類：
1、與客戶之間的訂單或合同
2、銷售票據(jù)
3、銀行進(jìn)賬收款水單、對(duì)應(yīng)的銀行收款通知
4、香港公司向供應(yīng)商下達(dá)的采購(gòu)訂單或合同
5、購(gòu)貨票據(jù)
6、香港公司向供應(yīng)商支付貨款的銀行水單
7、運(yùn)輸費(fèi)、報(bào)關(guān)等與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用
8、銀行月結(jié)單及水單
9、與股東、客戶往來(lái)款收付的收據(jù)及銀行水單
10、存、取現(xiàn)金回單
11、工資、房租、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)用單據(jù)
12、投資相關(guān)文件、公司購(gòu)置的各種設(shè)備、工具等合同、票據(jù)、銀行支付款型水單、現(xiàn)金支付收據(jù)
香港公司稅務(wù)申報(bào)需要經(jīng)過(guò)帳目匯編、數(shù)據(jù)審核、稅表填報(bào)、稅務(wù)豁免申請(qǐng)等幾項(xiàng)工作，稅務(wù)申報(bào)才算完成。由于申報(bào)工作繁雜且精細(xì)，并且涉及香港公司稅務(wù)成本問(wèn)題，因此您可以找一家專業(yè)且有責(zé)任心的香港公司秘書(shū)服務(wù)提供商為您代為辦理。
【第13篇】香港公司報(bào)稅費(fèi)用
香港與紐約、倫敦并稱為“紐倫港”，是全球第三大金融中心，同時(shí)也是重要的國(guó)際貿(mào)易、航運(yùn)以及創(chuàng)新科技中心。作為一座高度繁榮的國(guó)際化大都市，香港一直都以廉潔的政府、良好的治安、自由的經(jīng)濟(jì)體系以及完善的法治聞名世界，享有“東方之珠”的美譽(yù)。
同時(shí)，香港是世界上對(duì)個(gè)人和公司最友好的稅收管轄區(qū)之一。
香港公司稅
自2023年4月1日起，香港實(shí)行兩級(jí)利得稅制，即有兩種稅率：一種適用于利潤(rùn)至200萬(wàn)港元，另一種適用于超過(guò)200萬(wàn)港元。
一般在香港經(jīng)營(yíng)的公司，利潤(rùn)至200萬(wàn)港元的企業(yè)稅為8.25%，高于16.5%
對(duì)于非法人公司類型（獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)），相應(yīng)的稅率分別為 7.5% 和 15%
納稅評(píng)估期為每年 4 月 1 日至 3 月 31 日。
值得注意的是，該稅項(xiàng)是針對(duì)在香港開(kāi)展業(yè)務(wù)的公司征收的——針對(duì)來(lái)自香港境內(nèi)的利潤(rùn)。因此，來(lái)自國(guó)外的利潤(rùn)（離岸利潤(rùn)）不屬于香港稅收制度的地域范圍，包括由本地注冊(cè)公司獲得的利潤(rùn)。
什么不征稅
香港不征收以下稅款：
增值稅或銷售稅
房地產(chǎn)稅
資產(chǎn)增值稅
股息稅
預(yù)扣稅（即支付給香港境外人士的利息或股息稅）
對(duì)來(lái)自國(guó)外的收入征稅
香港的稅務(wù)優(yōu)惠
以下稅務(wù)優(yōu)惠適用于合資格的香港境內(nèi)及境外公司：
環(huán)保汽車和生態(tài)修復(fù)機(jī)械的資本支出100%減稅
100% 免除工廠和機(jī)械的新費(fèi)用，特別是與制造相關(guān)的費(fèi)用——以促進(jìn)高價(jià)值制造業(yè)務(wù)
企業(yè)物業(yè)翻新資本支出5年豁免
信托和共同基金的特別豁免
如何在香港申報(bào)公司稅
所有合資格的公司均須在每年 4 月 1 日至 3 月 31 日的評(píng)估期內(nèi)，向香港稅務(wù)局 (ird) 提交以下文件：
利得稅申報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表、審計(jì)報(bào)告和損益表的核證副本
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)信息等的補(bǔ)充表格。
顯示如何計(jì)算應(yīng)課稅利潤(rùn)（或調(diào)整后虧損）的稅務(wù)計(jì)算
公司在課稅期間的毛利總額不超過(guò)50萬(wàn)港元，只需提交利得稅報(bào)稅表及補(bǔ)充表格。
香港離岸公司的稅務(wù)
香港的離岸公司只能在境外開(kāi)展業(yè)務(wù)，而且由于對(duì)來(lái)自香港以外的收入不征稅（由于這里的屬地稅制），因此香港的離岸公司無(wú)需繳納公司稅。但是，需要繳納全球稅的公司必須向其各自政府報(bào)告其收入。
除了是亞洲最適合開(kāi)展業(yè)務(wù)的國(guó)家之一，香港還擁有寬松的稅收制度，使其成為外國(guó)人投資和存款的首選地點(diǎn)之一。如果您計(jì)劃在香港開(kāi)展業(yè)務(wù)，就可以享受各種稅收優(yōu)惠政策。
如果您還想了解更多關(guān)于香港公司相關(guān)的內(nèi)容，歡迎一起溝通和交流。
【第14篇】公司審計(jì)報(bào)告費(fèi)用
也許一些財(cái)務(wù)人員會(huì)知道審計(jì)報(bào)告是什么，但是很多企業(yè)的老板，總監(jiān)都對(duì)審計(jì)報(bào)告一知半解，不知道審計(jì)報(bào)告是什么，審計(jì)報(bào)告怎么做，更別說(shuō)怎么看審計(jì)報(bào)告了。審計(jì)報(bào)告可以幫助企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)貼，提交上級(jí)單位登記、做投標(biāo)，企業(yè)并購(gòu)等等，小編以下的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容介紹希望對(duì)你了解審計(jì)有所幫助。
審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表?！痉梢罁?jù)】《首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》第十七條發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露規(guī)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
簡(jiǎn)單地說(shuō)，審計(jì)報(bào)告就是披露財(cái)務(wù)健康狀況的文件，提出一個(gè)大家都看得懂的意見(jiàn)。如果公司財(cái)務(wù)有造假，有偷稅，有人貪污，審計(jì)都能看出問(wèn)題，并且反饋出來(lái)。
辦理審計(jì)報(bào)告途徑：
1在支付寶或者微信上搜索【跑政通】
2進(jìn)入小程序，選擇【審計(jì)報(bào)告】
3可以看到很多的審計(jì)報(bào)告類型，選擇需要的審計(jì)報(bào)告
4填寫(xiě)公司名稱，企業(yè)資產(chǎn)和當(dāng)年的收入，企業(yè)資產(chǎn)和當(dāng)年的收入將會(huì)與審計(jì)費(fèi)用直接掛鉤。
5下單預(yù)約之后會(huì)有工作人員聯(lián)系對(duì)接需求
6審計(jì)報(bào)告完成之后會(huì)直接發(fā)送給企業(yè)，非常方便.
可以在支付寶跑政通上直接下單預(yù)約。如果對(duì)開(kāi)具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所沒(méi)有要求，都可以選擇北京事務(wù)所辦理，因?yàn)橘M(fèi)用比較便宜，主要是北京地區(qū)事務(wù)所很多，行業(yè)很內(nèi)卷，不僅出具效率高，費(fèi)用低，而且出具質(zhì)量也不錯(cuò)。
【第15篇】公司費(fèi)用抵扣所得稅
導(dǎo)語(yǔ)：
捐款1億：個(gè)稅最多可以抵扣4500萬(wàn)的稅款；企業(yè)所得稅最多可以抵扣2500萬(wàn)的稅款。在實(shí)際捐款的時(shí)候，捐款的主體不同，可以抵扣的稅款也不同。畢竟，不同的稅種，在實(shí)際繳納稅款時(shí)，計(jì)算方式以及適用的稅率也不同。
下面，虎虎分別從個(gè)稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面詳細(xì)說(shuō)一下，捐款時(shí)應(yīng)該如何計(jì)算可以抵扣的稅款。
一、捐款1億可以抵多少個(gè)稅？
捐款1億時(shí)，最多可以抵扣的個(gè)稅=100000000*45%=45000000。
個(gè)稅的稅率最高可以達(dá)到45%。即年度綜合所得適用的，七級(jí)超額累進(jìn)稅率表當(dāng)中第七級(jí)的稅率。
當(dāng)然，之所以說(shuō)最高可以抵扣4500萬(wàn)，因?yàn)閭€(gè)人想要把1億的捐款在計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額在稅前扣除，也是需要條件的。具體來(lái)說(shuō)，可以分為兩種情況：
1、30%限額扣除。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第三款，對(duì)于個(gè)人通過(guò)縣級(jí)以上人民政府或公益組織的捐款可以稅前扣除的限額進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。
具體來(lái)說(shuō)，個(gè)人的捐款在不超過(guò)個(gè)人年度應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在稅前全額扣除。這里需要注意，個(gè)人捐款超過(guò)30%的部分，不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行扣除。
所以在這樣的情況下，要想1億的捐款都能在稅前扣除，個(gè)人的年度應(yīng)納稅所得額需要大于3.33億（1/30%=3.33333333333）。如果是實(shí)際收入的話，需要大于4.33億。
可以說(shuō)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是很高的！普通人肯定是達(dá)不到的！當(dāng)然，你也不要指望娛樂(lè)明星會(huì)有這樣的覺(jué)悟。
2、100%扣除。
對(duì)于個(gè)人捐款來(lái)說(shuō)，不僅有30%限額扣除的一般規(guī)定，也有100%扣除的特殊規(guī)定。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）可知，個(gè)人通過(guò)縣級(jí)人民政府或公益組織，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒疫情的現(xiàn)金和物品，允許計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額稅前扣除。
另外，個(gè)人直接向疫情防治醫(yī)院捐贈(zèng)的物品，也可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額稅前扣除。
取得《公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)》
需取得上述政府或有稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。申報(bào)抵稅的過(guò)程中，需要提供捐贈(zèng)票據(jù)憑證號(hào)。所以大家捐贈(zèng)后應(yīng)及時(shí)向受贈(zèng)組織索要捐贈(zèng)票據(jù)哦！
二、捐款1億可以抵多少企業(yè)所得稅？
捐款1億時(shí)，最多可以抵扣的企業(yè)所得稅=100000000*25%=25000000。
對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，在計(jì)算可以抵扣的稅額時(shí)，基本的思路和個(gè)人所得稅是一樣的。企業(yè)在實(shí)際計(jì)算時(shí)需要考慮限額以及特殊規(guī)定的問(wèn)題。
1、12%限額扣除。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也不是所有的捐款都可以在稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定可知，企業(yè)支出的公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除；超過(guò)的部分，雖然當(dāng)年不能稅前扣除，但是可以向后結(jié)轉(zhuǎn)3年。
對(duì)于這一點(diǎn)規(guī)定，企業(yè)所得稅要比個(gè)人所得更加科學(xué)合理。
當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也需要通過(guò)縣級(jí)人民政府或公益組織的捐贈(zèng)，才能在稅前扣除。畢竟，這也是為了防止企業(yè)偷稅漏稅，進(jìn)行利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移。
而且，公益性組織也是需要符合相關(guān)規(guī)定才行呀！在企業(yè)所得稅方面，想要在稅前扣除，肯定需要符合稅法的基本規(guī)定。
舉例說(shuō)明：
虎說(shuō)財(cái)稅公司的年度稅前利潤(rùn)是2億，適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。所以，企業(yè)在會(huì)計(jì)方面，本年應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額是5000萬(wàn)。其中，虎說(shuō)財(cái)稅公司通過(guò)公益性組織向外捐贈(zèng)了1億。
虎說(shuō)財(cái)稅公司可以稅前扣除捐贈(zèng)的限額=200000000*25%=50000000。
1億＜0.5億。
所以，對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，捐贈(zèng)的1億，只能在稅前扣除0.5億。
對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，捐贈(zèng)1 億可以抵扣的企業(yè)所得稅=50000000*25%=12500000。
對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，要想把捐贈(zèng)的1億都在稅前扣除，年度稅前利潤(rùn)需要大于8.33億才行（1/12%=8.33333333333億）。
2、100%稅前扣除。
對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，要想捐贈(zèng)可以100%，需要符合下面兩種情況：
（1）扶貧捐贈(zèng)支出
在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)通過(guò)縣級(jí)政府或公益組織直接用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，可以據(jù)實(shí)扣除。
也就是說(shuō)，企業(yè)在計(jì)算捐贈(zèng)限額時(shí)，可以把扶貧捐贈(zèng)支出扣除。
當(dāng)然，具體的目標(biāo)脫貧地區(qū)也是有具體的規(guī)定。不是企業(yè)可以自己決定的。
（2）應(yīng)對(duì)新冠病毒疫情的捐贈(zèng)支出
這一點(diǎn)和個(gè)人所得稅的規(guī)定是一樣的。企業(yè)通過(guò)合法機(jī)構(gòu)或直接向醫(yī)院用于應(yīng)對(duì)新冠病毒疫情的捐贈(zèng)支出或物品可以全額扣除。
企業(yè)在享受這項(xiàng)政策時(shí)采取的方式是“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。同時(shí)，在年度匯繳清算時(shí)將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的相應(yīng)行次。
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【第16篇】公司裝修費(fèi)用攤銷
問(wèn)題一：我公司是北京的一家企業(yè)，承租的店鋪在租賃期滿前提前解約。裝修店鋪發(fā)生的裝修費(fèi)用記入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的租賃期限攤銷。請(qǐng)問(wèn)提前解約尚未攤銷完的裝修費(fèi)用能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析:《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)于2018 年12 月29 修訂）第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)
的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019 年12 月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》第一大類第（三）項(xiàng)第3 個(gè)問(wèn)題“企業(yè)租借的店鋪發(fā)生裝修費(fèi)用，并將裝修費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（租入固定資產(chǎn)改良支出）科目，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
之后由于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，部分店鋪準(zhǔn)備關(guān)閉，然而被關(guān)閉的店鋪賬上還存在剩余的待攤余值。在該情形下，企業(yè)應(yīng)如何處理未攤銷的費(fèi)用？（1）一次性全部攤銷剩余費(fèi)用？（2）繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷？（3）視同資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理？”
解答中明確，企業(yè)尚未攤銷的裝修費(fèi)用與以后各期的收入無(wú)關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?？紤]到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011 年第25 號(hào)）未明確尚未攤銷的裝修費(fèi)屬于資產(chǎn)損失,因此該部分支出可以一次性稅前扣除，不按資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理。綜上，你公司經(jīng)營(yíng)租入的店鋪提前解約未攤銷完的裝修費(fèi)，可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問(wèn)題二：用房地產(chǎn)投資入股可能會(huì)涉及哪些稅？比如，a公司以其持有的一棟評(píng)估作價(jià)6000萬(wàn)元的房地產(chǎn)，投資入股b公司，完成投資交易后，a公司就其投資行為按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目申報(bào)繳納印花稅3萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，a公司并未申報(bào)繳納增值稅。筆者發(fā)現(xiàn)，實(shí)踐中如此“大意”的企業(yè)并不在少數(shù)。那么，企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，究竟涉及哪些稅收呢？
解析：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，投資方主要涉及的稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅四種。
一是增值稅。營(yíng)改增后，相關(guān)稅法對(duì)以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為，并未作出特別規(guī)定。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。同時(shí)，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。投資企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股獲得被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收增值稅。另外，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加等隨增值稅而征收的附加稅費(fèi)也需一并申報(bào)繳納。
二是土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）的規(guī)定，一般情況下，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。同時(shí)規(guī)定，當(dāng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移的任意一方是具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)時(shí)，以房地產(chǎn)作價(jià)投資入股，需在投資入股環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是企業(yè)所得稅?！叮▏?guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資等行為應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
四是印花稅?！豆痉ā返诙藯l規(guī)定，股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。因此，以房地產(chǎn)投資入股屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅，投資方要按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。
被投資方也涉及四個(gè)稅種：企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
問(wèn)題三：某公司由于誤操作，申報(bào)印花稅時(shí)誤將900萬(wàn)的金額輸成了9000萬(wàn)元，多繳的印花稅可否抵退？
解析：多繳的印花稅可否抵退，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。凡自行購(gòu)買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計(jì)算錯(cuò)誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請(qǐng)抵繳或退稅。
如果企業(yè)采用申報(bào)繳稅方式，不適用第二十四條規(guī)定，因此企業(yè)由于計(jì)算錯(cuò)誤多繳的印花稅可以申請(qǐng)抵繳或退稅。
補(bǔ)充：合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？
解析：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花?！?/p>
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(（1988）國(guó)稅地字第25號(hào))文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/strong>
后附：印花稅稅率表
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