【第1篇】房屋裝修費(fèi)用攤銷年限
提問(wèn)：
因?yàn)槲夜咎崆巴俗猓k公室裝修費(fèi)用還有10萬(wàn)沒(méi)有攤銷完，這部分費(fèi)用是否可以一次性攤銷？如果可以，是否可以稅前列支？
專家回復(fù)：
建議您和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的基礎(chǔ)上，可以一次性攤銷剩余的裝修費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定，裝修支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。剩余的租賃期為零，所以只能一次性攤銷。
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法》第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出；
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
“第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。”
“第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?！?/p>
第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
來(lái)源：中稅網(wǎng)
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【第2篇】房屋裝修費(fèi)用攤銷
【案例】
新新公司持有一套商用物業(yè)，擬在2023年12月出租給a公司，按20萬(wàn)元每年收取房屋租金。雙方協(xié)商將房屋裝修，預(yù)計(jì)在2023年12月發(fā)生100萬(wàn)元裝修費(fèi)用，用于沖抵5年房屋租金。雙方簽訂房屋租賃合同，約定以100萬(wàn)元裝修費(fèi)用沖抵5年房屋租金。
問(wèn)：新新公司如何繳納房產(chǎn)稅？?
【分析】
1. 根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)第二十三條的規(guī)定，承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。因此，房屋租賃期間發(fā)生的裝修費(fèi)不能扣除，應(yīng)按租金全額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
2.根據(jù)1986年《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)和《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行法規(guī)》“二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅?！?，以及2003年《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知[條款失效]》國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)第二條“（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！笨偨Y(jié)得出，納稅人出租、出借房產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。
3.根據(jù)合同約定，100萬(wàn)元裝修費(fèi)用視同新新公司的房屋租金收入，則在2023年12月發(fā)生100萬(wàn)元裝修費(fèi)用支出時(shí)候視同收到房屋租金。
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的情況。對(duì)于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅，必須按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
綜上，筆者認(rèn)為新新公司應(yīng)當(dāng)在2023年12月按照100萬(wàn)元的租金（裝修費(fèi)用）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)證房產(chǎn)稅，以免造成不按時(shí)繳納房產(chǎn)稅產(chǎn)生滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。?
【總結(jié)】
實(shí)務(wù)中，公司在簽訂房屋租賃合同時(shí)候，應(yīng)當(dāng)注意租金支付方式，租金支付時(shí)間等重要條款，注意房產(chǎn)稅、增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的時(shí)間，注意合同控稅的重要性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。?
【延伸閱讀】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管理法》第五十二條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年；另外根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]326號(hào)）以及《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條的規(guī)定，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年。?
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【第3篇】房屋裝修費(fèi)用是否計(jì)入房產(chǎn)原值
來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂 2019-05-13 16:05:58
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導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)原值的相關(guān)概念相信作為財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解的,那么房屋裝修費(fèi)是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值?這個(gè)內(nèi)容不知道又有多少人清楚呢?為了給你們解答這個(gè)內(nèi)容,以下是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的資料供大家參考.
房屋裝修費(fèi)是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值?
裝修費(fèi)一般不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值的,因?yàn)槠涫芤嫫谙夼c房屋的受益期限不同.
如果是購(gòu)入時(shí)發(fā)生的,應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本.因?yàn)橘?gòu)入時(shí)即發(fā)生裝修,表明這個(gè)房屋還沒(méi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),只有經(jīng)過(guò)裝修后才能夠使用.而固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理,必要的支出都應(yīng)計(jì)入成本之中,以折舊的方式在稅前扣除.
如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令2007年第62號(hào))第十三條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定,只有符合
(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上'的后續(xù)支出,作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),分期攤銷并稅前扣除,而不是按5年攤銷.
房產(chǎn)原值包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)付的契稅,印花稅嗎?
計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)房產(chǎn)原值包括契稅和印花稅,還有其他的稅費(fèi)如下:
一、 買(mǎi)房人應(yīng)繳納稅費(fèi):
1、 契稅:房款的1.5% (面積在144平米以上的需要繳納3%,面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%)
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 交易費(fèi):3元/平方米
4、 測(cè)繪費(fèi):1.36 元/平方米
5、 權(quán)屬登記費(fèi)及取證費(fèi):一般情況是在200元內(nèi).
二、 賣(mài)房人應(yīng)繳納稅費(fèi):
1、 交易費(fèi):3元/平方米
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 營(yíng)業(yè)稅:差價(jià)*5.5%(房產(chǎn)證未滿5年的)
4、 個(gè)人所得稅:房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者房款的1%(房產(chǎn)證滿5年并且是唯一住房的可以免除)
5、 教育附加費(fèi):營(yíng)業(yè)稅的2%
6、 城建費(fèi):營(yíng)業(yè)稅的7%
中介費(fèi):一般是房款的2%~3%(買(mǎi)賣(mài)雙方共同承擔(dān))
房屋裝修費(fèi)是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值?小編已經(jīng)在上文針對(duì)這一問(wèn)題做了相關(guān)介紹,感謝閱讀!如果你們還有其他會(huì)計(jì)方面的疑問(wèn),歡迎我們會(huì)計(jì)網(wǎng)校來(lái)跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老會(huì)計(jì)咨詢交流.
【第4篇】租入房屋裝修費(fèi)用攤銷
某企業(yè)租入一個(gè)店面，打算裝修后經(jīng)營(yíng)，該如何進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理？
如果是對(duì)租入的房屋進(jìn)行改造或裝修，或者在租入的土地上建造房屋，可以將相關(guān)支出列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。其金額可根據(jù)合同價(jià)款等其他可靠依據(jù)暫估，待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)再對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額進(jìn)行調(diào)整，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前暫不攤銷。
那何時(shí)開(kāi)始攤銷？裝修工程結(jié)算時(shí)？結(jié)算款項(xiàng)支付時(shí)？都不是，應(yīng)在裝修的房屋建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始攤銷。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第十四條，對(duì)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”規(guī)定了三條判斷標(biāo)準(zhǔn)。即“購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。”在審計(jì)中，可通過(guò)詢問(wèn)、查看相關(guān)工程的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、了解房屋開(kāi)始使用事件等方式判斷裝修工程開(kāi)始攤銷時(shí)點(diǎn)，并從次月開(kāi)始攤銷（實(shí)務(wù)中更多的是在次月開(kāi)始攤銷，但準(zhǔn)則中無(wú)具體規(guī)定，一般認(rèn)為該問(wèn)題不重大）。一般攤銷年限為實(shí)際租賃期限。
如果提前終止租約，那么由于提前解除租賃合同導(dǎo)致部分裝修費(fèi)尚未攤銷完，未攤銷完的裝修費(fèi)該如何稅前扣除呢？小編認(rèn)為，企業(yè)尚未攤銷的裝修費(fèi)用與以后各期的收入無(wú)關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。根據(jù)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的公告》，對(duì)提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費(fèi)，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》未明確尚未攤銷的裝修費(fèi)屬于資產(chǎn)損失，因此該部分支出不按資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理。
以上僅是小編觀點(diǎn)，不合理處歡迎指正！
