研發(fā)費(fèi)用需要留存?zhèn)洳榈馁Y料（16篇）

【第2篇】2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案

科技型中小企業(yè)是自主創(chuàng)新的主力軍。為進(jìn)一步加大對科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)支持力度，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號），將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，規(guī)定“科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷”。執(zhí)行此項(xiàng)政策的關(guān)鍵是確認(rèn)企業(yè)屬于符合條件的科技型中小企業(yè)。如何成為可以按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的科技型中小企業(yè)，快來一起“三關(guān)”吧。

第一關(guān)

需符合科技型中小企業(yè)的條件

根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），判斷企業(yè)是否屬于科技型中小企業(yè)，可通過“普通模式”和“直通車模式”這兩種方法進(jìn)行判定。

在“普通模式”下，科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足五個(gè)條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60 分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。評價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。

需要說明的是，除當(dāng)年新成立的企業(yè)外，上述指標(biāo)以上年的數(shù)據(jù)來進(jìn)行計(jì)算。當(dāng)年新成立的企業(yè)以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)會計(jì)年度確定相關(guān)指標(biāo)。

在“直通車模式”下，滿足“普通模式”第1—4個(gè)條件的企業(yè)，如果同時(shí)符合下列條件的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件，無須再對科技人員占比、研發(fā)投入占比、科技成果類別和數(shù)量進(jìn)行綜合評價(jià)：1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵(lì)，并在獲獎單位中排在前三名；3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

第二關(guān)

需取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號

與高新技術(shù)企業(yè)需通過認(rèn)定取得資格不同，按照國務(wù)院“放管服”改革要求，科技型中小企業(yè)采取企業(yè)自主評價(jià)、省級科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。

企業(yè)自我評價(jià)是指企業(yè)按照國科發(fā)政〔2017〕115號文件的規(guī)定，對照科技型中小企業(yè)的條件進(jìn)行自我評價(jià)，認(rèn)為符合條件的，按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。

省級科技管理部門組織實(shí)施主要是指各省級科技管理部門組織有關(guān)單位對企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個(gè)工作日。公示無異議的企業(yè)，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫并在服務(wù)平臺公告，并為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號即成為了科技型中小企業(yè)。

科技部服務(wù)監(jiān)督主要是指科技部負(fù)責(zé)建設(shè)“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”和“全國科技型中小企業(yè)信息庫”，并根據(jù)工作需要對省級科技管理部門管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保科技型中小企業(yè)的評價(jià)質(zhì)量。

第三關(guān)

需取得符合條件的科技型中小企業(yè)登記編號

前文說過，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號即成為科技型中小企業(yè)，但科技型中小企業(yè)入庫登記編號并非是終身制的，其有效期是入庫當(dāng)年，并以每年信息更新的方式一年賦予一次編號。另外，取得登記編號，即在入庫當(dāng)年成為了科技型中小企業(yè)，并不能等同于其具備在入庫年度按100%比例享受科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的資格，還需要注意以下兩點(diǎn)：

一是提交自評信息的時(shí)間?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價(jià)工作全年開展，企業(yè)可在全年任何時(shí)間提交自評信息。但企業(yè)所得稅年度匯算清繳有規(guī)定的期限，如在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號，會涉及修改納稅申報(bào)、申請退稅等內(nèi)容，增加了享受優(yōu)惠的成本，也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時(shí)享受到政策紅利，政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的，需要在每年5月31日前提交自評信息。

二是企業(yè)成立的時(shí)間。如上文所述，當(dāng)年成立的企業(yè)以當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期的情況計(jì)算指標(biāo)，即當(dāng)年成立的企業(yè)也可以獲得入庫登記編號。但當(dāng)年成立的企業(yè)無須繳納上年企業(yè)所得稅，也就不涉及享受上年優(yōu)惠的問題。因此，《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11 號）要求享受相關(guān)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在入庫以前年度成立。

為便于執(zhí)行，科技部門在入庫登記編號顯示入庫年度（登記編號前4位）的基礎(chǔ)上，根據(jù)成立時(shí)間和提交自評信息兩個(gè)時(shí)間維度，分為三種情況，對入庫登記編號進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)分 ：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為 a；入庫年度當(dāng)年成立的，其登記編號第11位為 b。其中登記編號第 11位為0的，上年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按 100% 比例享受加計(jì)扣除政策。具體到 2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，其取得入庫登記編號前4位應(yīng)是2023，第11位應(yīng)為 0。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年10號）（以下簡稱“第10號公告”）規(guī)定，企業(yè)在10月征期時(shí)，可就前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。但對于科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠來說，企業(yè)能否享受優(yōu)惠，需在年度終了后匯算清繳時(shí)才能判斷，在預(yù)繳時(shí)還無法判斷企業(yè)能否獲得符合條件的入庫登記編號。第 10號公告規(guī)定，企業(yè)在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，不與入庫登記編號掛鉤，到匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定其能否享受該優(yōu)惠。

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道

各市（含定州、辛集市）科技局、稅務(wù)局，雄安新區(qū)管委會改革發(fā)展局、稅務(wù)局，各省級以上高新區(qū)，有關(guān)單位：

為深入貫徹省委十屆二次全會精神，推動企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)落地，省科技廳、省稅務(wù)局共同打造了“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺（網(wǎng)址：http://jjkc.hebsti.cn/）。該平臺于9月30日正式上線試運(yùn)行。平臺能夠協(xié)助基層科技、稅務(wù)管理部門準(zhǔn)確查閱、掌握、運(yùn)用政策，幫助企業(yè)解決研發(fā)活動管理不規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等問題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺，充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策紅利，省科技廳、省稅務(wù)局現(xiàn)組織召開企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策視頻培訓(xùn)會。有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、培訓(xùn)時(shí)間

2023年10月14日（周五）下午2:30-5:00。

請參會人員于下午2：00入會測試網(wǎng)絡(luò)，2:30準(zhǔn)時(shí)開始。

二、培訓(xùn)對象

各市、縣科技、稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)負(fù)責(zé)人；對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員；熟悉了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的財(cái)務(wù)、稅務(wù)專家；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員等均可參會。

三、培訓(xùn)內(nèi)容

1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀。

2.“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺操作詳解。

3.培訓(xùn)過程中，直播間可留言提問，工作人員將及時(shí)整理、現(xiàn)場解答。如時(shí)間緊張、現(xiàn)場不能全部解答時(shí)，可在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺“在線答疑”模塊留言，工作人員將及時(shí)進(jìn)行解答。

四、參會方式

培訓(xùn)會通過“騰訊會議”和“科技河北”視頻號同時(shí)直播進(jìn)行，請各級科技管理部門、稅務(wù)部門、各省級高新區(qū)引導(dǎo)參會者通過登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號二維碼參會。

網(wǎng)址：https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw

科技河北視頻號二維碼：

五、會議要求

1.請各地科技部門和稅務(wù)部門積極組織、動員相關(guān)企業(yè)、專家和服務(wù)機(jī)構(gòu)等準(zhǔn)時(shí)參會。

2.各地如需組織集中線下參會，要嚴(yán)格落實(shí)當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾螅龊么舜闻嘤?xùn)會議的疫情防控工作。

六、會議聯(lián)系方式

省科技情報(bào)研究院 馬永慧85809325/13230160309

桂宇輝 85877165/13473207357

省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093

河北省科學(xué)技術(shù)廳 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

2023年10月13日

【第4篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么計(jì)算

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓

政策要點(diǎn)：

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問答請收好↓

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計(jì)扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，全年加計(jì)扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此，你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個(gè)月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月，按照比例法計(jì)算公式，你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月，則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

【第5篇】高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用怎么扣除

情況允許的情況下，準(zhǔn)備申報(bào)高企的企業(yè)務(wù)必做一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。具體可以選擇最有把握的研發(fā)項(xiàng)目對應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策，不要求所有用于申報(bào)高企的項(xiàng)目都做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中并沒有規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)一定要做加計(jì)扣除。即加計(jì)扣除并不是申報(bào)高企的必備條件。但對于財(cái)務(wù)專家而言，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除可以增加研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和可靠性；同時(shí)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除可以說明企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用。

按照相關(guān)規(guī)定可得:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究所產(chǎn)生的費(fèi)用支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行加計(jì)扣除。 因而不論是高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)還是其他企業(yè)，只要的居民企業(yè)，都是能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的。

具體研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例是75%還是100%？具體的優(yōu)惠比例可以參照下面的相關(guān)通知和公告。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

【第6篇】嚴(yán)格落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

為貫徹落實(shí)***在中共中央政治局第三次集體學(xué)習(xí)的講話精神，省委書記倪岳峰來邯調(diào)研精神，省長王正譜來邯現(xiàn)場辦公精神，切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)研究，夯實(shí)科技自立自強(qiáng)根基，深入落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，邯鄲市科技局迅速行動，于2月23日上午，聯(lián)合市稅務(wù)局在涉縣組織召開了“企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及基礎(chǔ)研究研發(fā)費(fèi)用歸集專題培訓(xùn)會”。邯鄲市科技局副局長靳遠(yuǎn)新、市稅務(wù)局總經(jīng)濟(jì)師朱興、涉縣政府副縣長馬琳瑋出席會議并講話。市稅務(wù)局所得稅處處長耿照洲、盈科瑞誠稅務(wù)師事務(wù)所（邯鄲）有限公司稅務(wù)師、注冊會計(jì)師李中明、河北省十力律師事務(wù)所國家一級律師，高級企業(yè)合規(guī)師陳俊嶺做主題授課。

朱興表示，稅務(wù)部門將繼續(xù)立足納稅服務(wù)工作實(shí)際，聚焦納稅人“急難愁盼”問題，積極開展惠企政策宣傳、政策輔導(dǎo)培訓(xùn)，確保企業(yè)對稅收優(yōu)惠應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享。

靳遠(yuǎn)新強(qiáng)調(diào)，科技部門要高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)和基礎(chǔ)研究費(fèi)用的歸集工作，把落實(shí)***重要講話精神和省領(lǐng)導(dǎo)要求與實(shí)際工作相結(jié)合，要加大宣傳力度、做到精準(zhǔn)輔導(dǎo)、提升服務(wù)水平，確保研發(fā)費(fèi)用應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)、應(yīng)歸盡歸。

馬琳瑋要求，科工、稅統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)職能部門要發(fā)揮牽總和指導(dǎo)作用，全力做好服務(wù)，充分發(fā)揮好企業(yè)主體作用，精準(zhǔn)推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收減免和資金補(bǔ)助優(yōu)惠政策落實(shí)到位，確保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集全年任務(wù)目標(biāo)圓滿完成。

耿照洲處長對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策及企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定管理辦法做了詳細(xì)解讀。李中明稅務(wù)師主要圍繞研發(fā)費(fèi)用專賬歸集、輔助賬的設(shè)置開展全面培訓(xùn)，并就需要關(guān)注的重點(diǎn)、難點(diǎn)做細(xì)致說明。陳俊嶺律師就企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容及流程進(jìn)行了專題講解。

會上，征集了企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集及加計(jì)扣除政策落實(shí)的難題，并針對企業(yè)在實(shí)際操作中遇到的問題進(jìn)行了一對一解答和手把手指導(dǎo)幫扶。

這次培訓(xùn)會，按照政策知曉度100%，服務(wù)滿意率100%，入企輔導(dǎo)率100%的要求，進(jìn)一步提高了企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)的重視程度，取得了良好的效果，使企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了從不知享、不會享、不敢享到主動享、放心享的的轉(zhuǎn)變。

涉縣科工局、稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局等單位，100余家重點(diǎn)規(guī)上企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員參加了培訓(xùn)。

培訓(xùn)會結(jié)束后，培訓(xùn)組深入津東經(jīng)貿(mào)、桃晟堂、清漳水泥、河北煜劍等4家企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策的落實(shí)調(diào)研，并就如何培育省、市級創(chuàng)新平臺工作進(jìn)行了交流探討。

【第7篇】高新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火{2016} 195號）的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算的。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理與稅務(wù)處理

一、研發(fā)費(fèi)用的范圍

1、人員人工費(fèi)用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2、直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出，包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品方式制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

3、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

5、設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

8、其它費(fèi)用

其它費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其它費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

二、研發(fā)費(fèi)用的歸集

研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括：人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)和長期攤銷費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其它費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括：人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)和長期攤銷費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其它費(fèi)用。

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)立“研發(fā)支出”帳戶，在“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”科目下，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號分項(xiàng)目進(jìn)行明確核算，下設(shè)三級到五級明細(xì)科目，如：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-xxxx的研發(fā)-人員人工，具體如下：

本文由公眾號“今日知訊”授權(quán)轉(zhuǎn)載，作者：專利大咖

【第8篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用題目

以下由真實(shí)事件改編：

匯算清繳結(jié)束后，某日某知名軟件公司，由身經(jīng)百戰(zhàn)的某財(cái)務(wù)帶著做好的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料，來到稅務(wù)局專管科室，接受加計(jì)扣除核查。所攜帶的材料有；

1、立項(xiàng)決議；

2、立項(xiàng)報(bào)告；

3、項(xiàng)目階段成果報(bào)告；

4、項(xiàng)目預(yù)算表；

5、項(xiàng)目組織管理結(jié)構(gòu)、人員名單；

6、項(xiàng)目歸集表；

7、項(xiàng)目效應(yīng)情況說明；

8、輔助賬表；

9、與項(xiàng)目相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)、測試報(bào)告、工時(shí)分配表、工資表、社保繳納證明等。

一切看似那么的完美……

“您好，經(jīng)過我們初步審查，您公司申報(bào)的5個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目，其中有2個(gè)項(xiàng)目不符合加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定，我們不予認(rèn)可?！?/p>

“??？！這5個(gè)項(xiàng)目都是我們自主研發(fā)的項(xiàng)目，您看，都申請了軟件著作權(quán)，怎么就不符合了呢？”

“您看，這項(xiàng)目3《***的優(yōu)化項(xiàng)目》，從項(xiàng)目名稱上就能看出來，這個(gè)項(xiàng)目屬于原有技術(shù)的升級、改造或優(yōu)化，不符合《財(cái)稅（2023年）119號》文件中對加計(jì)扣除項(xiàng)目新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的定義。再從項(xiàng)目的這些技術(shù)文檔來看，里面也多是描述個(gè)別功能規(guī)模的改進(jìn)、流程的優(yōu)化，尤其是這個(gè)關(guān)鍵技術(shù)，也是屬于主流技術(shù)的應(yīng)用……”

“再說項(xiàng)目4《***系統(tǒng)開發(fā)》，這個(gè)項(xiàng)目的問題就更明顯了。這是個(gè)軟件系統(tǒng)開發(fā)項(xiàng)目，也有同名的軟件著作權(quán)匹配。但這個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)周期是2023年1月到12月，而軟件著作權(quán)證書上的開發(fā)完成日期寫的是2023年12月10日，這說明這個(gè)軟件技術(shù)已于2023年底就開發(fā)完成了，所以……”

某財(cái)務(wù)頓感燥熱……

最終的結(jié)果是，該企業(yè)的修改研發(fā)加計(jì)扣除額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，追繳已享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的稅款，補(bǔ)交滯納金。

同志們吶，教訓(xùn)深刻吶，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)一線工作人員都是一水兒的小年輕，服務(wù)態(tài)度和服務(wù)意識越來越強(qiáng)，越來越笑臉相迎了，但個(gè)個(gè)都是“本科”畢業(yè)了，都會上網(wǎng)了，不要以為自己公司技術(shù)高深莫測，外人不懂，其實(shí)是自己沒掌握好政策，典型的是老革命遇到新問題，最后智想課堂張老師賦詩一首：

見到稅務(wù)不發(fā)憷，就怕稅務(wù)懂技術(shù)。

政策規(guī)定學(xué)的好，加計(jì)扣除沒煩惱。

智想課堂解心煩，多學(xué)多看放心寬。

【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)點(diǎn)

作為一項(xiàng)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新且實(shí)施已久的稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，與政府補(bǔ)助和高新企業(yè)認(rèn)定等其他優(yōu)惠政策相比，限制條件較少，能夠惠及更多企業(yè)，因此該項(xiàng)政策是我國鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的重要稅收優(yōu)惠政策。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，作為較多國家使用的稅收優(yōu)惠政策，它對企事業(yè)單位的研發(fā)創(chuàng)新具有極大激勵(lì)作用。隨著該項(xiàng)政策的適用范圍擴(kuò)大，適用主體增加，加計(jì)扣除比率提升。

不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下政策效應(yīng)的影響

國有企業(yè)和非國有企業(yè)在企業(yè)目標(biāo)、管理制度、社會責(zé)任以及獲取補(bǔ)貼等方面存在較大差異，可能影響企業(yè)對加計(jì)扣除政策的利用，最終導(dǎo)致政策對企業(yè)全要素生產(chǎn)率的激勵(lì)效果不同。

由于國有企業(yè)的大股東是政府，因此國有企業(yè)更容易獲得政府扶持，從而取得豐富的社會資源，具體表現(xiàn)為：一、國有企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)獲取融資時(shí)限制條件更少，融資成本更低。

由于債權(quán)人會面臨借款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，因此會嚴(yán)格綜合評估企業(yè)還款能力，并設(shè)定相應(yīng)的利率水平，而國有企業(yè)的股東是政府，還款能力強(qiáng)，因此國企融資門檻低，利率低；

二、國企承擔(dān)著穩(wěn)定社會的責(zé)任，當(dāng)其出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或資不抵債情況時(shí)，政府會及時(shí)給予企業(yè)補(bǔ)貼，以維持企業(yè)運(yùn)營，因此將導(dǎo)致企業(yè)缺乏實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步，提升全要素生產(chǎn)率，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動力。

研發(fā)創(chuàng)新活動具有較強(qiáng)的外部性，會給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，而國有企業(yè)肩負(fù)保障民生，促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展等重要社會責(zé)任，因此國企為更好地承擔(dān)責(zé)任，

將減少開展具有較大風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)創(chuàng)新活動。國有企業(yè)普遍存在嚴(yán)重的代理問題，管理層大多是委任制，要定期被政府考核，因此管理層更注重在職期間企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，以及自己考核指標(biāo)的完成。

但因創(chuàng)新活動具有較大不確定性，一項(xiàng)研發(fā)創(chuàng)新從開始到創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化利用時(shí)間漫長，且耗費(fèi)資金較多，因此即使有加計(jì)扣除政策的刺激，還是無法充分調(diào)動國有企業(yè)管理層創(chuàng)新的積極性。

一般情況下，與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)的制度更靈活合理，獲取政府補(bǔ)貼更難，從銀行獲取貸款的門檻更高，受融資約束更大。

在競爭激烈的市場中，創(chuàng)新已成為大部分企業(yè)的核心競爭力，非國有企業(yè)更有動力進(jìn)行高質(zhì)量研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，合理利用企業(yè)有限資源。

另外，相較于國有企業(yè)與政府有密切的聯(lián)系，非國有企業(yè)更有動機(jī)積極響應(yīng)政策與政府建立聯(lián)系獲取更多創(chuàng)新資源。

所以，與國企相比，加計(jì)扣除政策可以通過有效地降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新成本，更大程度上激勵(lì)非國企進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，從而促進(jìn)非國有企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步，提升企業(yè)生產(chǎn)效率，最終促進(jìn)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。

不同生產(chǎn)要素密集度下政策效應(yīng)的影響

由于在不同生產(chǎn)要素密集度行業(yè)中，企業(yè)研發(fā)投資活動存在較大差異，因此，加計(jì)扣除政策對生產(chǎn)要素密集度不同行業(yè)中，企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響效果也有所不同。

政府實(shí)施加計(jì)扣除政策的目的，是通過增加費(fèi)用類抵扣降低企業(yè)稅基，增加企業(yè)現(xiàn)金持有量激勵(lì)企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新活動，從而增加企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，合理配置企業(yè)有限資源。

不同要素密集度企業(yè)在資源投入方面存在較大差異，資本密集型企業(yè)，主要是進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，技術(shù)密集型企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面的投資相對較高，而勞動密集型企業(yè)則在勞動力方面投入更多。

對于資本密集型企業(yè)來說，固定資產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)水平，對企業(yè)技術(shù)水平和生產(chǎn)成本的高低有強(qiáng)烈影響，而通常其資金實(shí)力較強(qiáng)，具備研發(fā)投資的動機(jī)和條件。

因此，相較于其他類型企業(yè)，資本密集型企業(yè)會更積極地利用加計(jì)扣除政策開展創(chuàng)新活動。

另外，加計(jì)扣除政策，還可以在短期內(nèi)使企業(yè)，有節(jié)省的額外資金購買先進(jìn)設(shè)備，提高企業(yè)技術(shù)水平，從而提高全要素生產(chǎn)率。

相較于其他類型企業(yè)，技術(shù)密集型企業(yè)更重視研發(fā)創(chuàng)新，技術(shù)就是技術(shù)密集型企業(yè)，賴以生存的根本，通常大多數(shù)技術(shù)密集型企業(yè)，也被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，適用多項(xiàng)優(yōu)惠政策，如15%稅率優(yōu)惠。

因此，單項(xiàng)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，對于技術(shù)密集型企業(yè)的影響，并不如資本密集型強(qiáng)烈。

同時(shí)，企業(yè)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，多項(xiàng)政策對企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率的激勵(lì)作用，并不具有“1+1>2”的效果，甚至?xí)a(chǎn)生抵減效應(yīng)。

在我國勞動力成本上升，以及新舊動能轉(zhuǎn)換的背景下，勞動密集型企業(yè)改革勢在必行，因此其可能會積極利用加計(jì)扣除政策，進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，降低非效率投資，從而提高企業(yè)全要素生產(chǎn)率。

不同市場化程度下政策效應(yīng)的影響

第一，相較于市場化程度低的地區(qū)，市場化程度高的地區(qū)的法律體系更為完善，國家機(jī)關(guān)對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)更為有效。

從而使得企業(yè)創(chuàng)新成果更具有排他性，可以有效降低企業(yè)進(jìn)行研發(fā)取得的創(chuàng)新成果，被其他企業(yè)以較低成本甚至無償占有的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)私人收益和研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

第二，在高市場化程度地區(qū)，資本要素市場配置效率高，外部市場環(huán)境較好，企業(yè)從銀行取得借款門檻相對較低，且借款手續(xù)更簡潔到賬更快。

高市場化程度地區(qū)金融機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等服務(wù)機(jī)構(gòu)更多，企業(yè)發(fā)行債券、股票等進(jìn)行債權(quán)融資和權(quán)益融資更為便利。

從而有效地緩解企業(yè)資金不足問題，促進(jìn)企業(yè)增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出，降低非效率投資。第三，在高市場化程度地區(qū)，創(chuàng)新型人力資本較多，對于促進(jìn)該地區(qū)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率具有更好的效果。

具體而言，高市場化水平區(qū)域的企業(yè)管理人員素質(zhì)相對較高。因此，企業(yè)管理人員更有遠(yuǎn)見，企業(yè)利用加計(jì)扣除政策的意愿更高，對于市場的把握更精確，能促進(jìn)提高企業(yè)投資效率。

經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的勞動要素流動性更高，高技能人才也更為充足。由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力不僅受到企業(yè)本身研發(fā)意愿的影響，也較大程度受企業(yè)研發(fā)人員技能水平的影響。

高市場化區(qū)域公司擁有更多高素質(zhì)的研發(fā)人才，為提高高質(zhì)量的創(chuàng)新產(chǎn)出創(chuàng)造了條件，從而有利于促進(jìn)企業(yè)提高全要素生產(chǎn)率。

第四，高市場化區(qū)域具有健全的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新積極性更高，能夠促進(jìn)市場上創(chuàng)新資源的融合，為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供有利條件，創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境。

總體而言，相較于低市場化程度地區(qū)，在高市場化水平區(qū)域，市場競爭更為激烈，公司的研發(fā)能力、研發(fā)意愿和管理能力更強(qiáng)，企業(yè)利用加計(jì)扣除政策加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出的積極性更高，有利于企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，最終促進(jìn)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除報(bào)告附表

加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣、加計(jì)扣除，都是“加計(jì)”字輩的兄弟，實(shí)務(wù)中有一些伙伴總是分不清楚，他們名字相似，連字?jǐn)?shù)都相同，如果不理解，很容易混淆出錯(cuò)。今天就來幫大家梳理一下，讓你一文認(rèn)清“加計(jì)”三兄弟！

01

加計(jì)抵減

加計(jì)抵減指的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，符合條件的納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。他最近可是比較火，因?yàn)榭偩智安痪冒l(fā)文公布了加計(jì)抵減的比例有所變動了，而且是有所降低，由原來的15%、10%分別降到了10%、5%。

【政策規(guī)定】

【舉個(gè)例子】

比如檸檬云家政服務(wù)有限公司（一般納稅人）2023年1月，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為500元，銷項(xiàng)稅為2000元，該公司符合加計(jì)抵減的條件，加計(jì)比例為10%，不考慮因素，本月如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅呢？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1500

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1500

次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)，實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額計(jì)入“其他收益”科目。

500*10%=50元

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 50

貸：其他收益 50

【納稅申報(bào)】

02

加計(jì)抵扣

加計(jì)抵扣指的是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的加計(jì)抵扣， 也是增值稅的范疇。企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。

【政策規(guī)定】

1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;

從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

4、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

【舉個(gè)例子】

檸檬云餐飲管理有限公司（一般納稅人）向農(nóng)戶收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票，金額10000元，收購后公司加工成菜肴賣給顧客。

借：原材料 9100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅900

貸：銀行存款 10000

【納稅申報(bào)】

03

加計(jì)扣除

加計(jì)扣除指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用。

【政策規(guī)定】

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

依據(jù):

《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》

【舉個(gè)例子】

檸檬科技有限公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年全年符合政策規(guī)定可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用如下：直接材料100萬元，直接人工20萬元，均符合費(fèi)用化支出條件。

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-原材料 1000000

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資 200000

貸：原材料 1000000

應(yīng)付職工薪酬 200000

【納稅申報(bào)】

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳措施

一.適用對象

除煙草制造業(yè) 住宿和餐飲業(yè) 批發(fā)和零售業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受

上述企業(yè)應(yīng)為會計(jì)核算健全 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)

二.政策內(nèi)容

1.除制造業(yè) 住宿和餐飲業(yè) 批發(fā)和零售業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 娛樂業(yè)以外的企業(yè), 開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

2.除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除

形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè) 業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)

制造業(yè)的范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定

收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入

3.企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用

委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除

5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除

三.操作流程

1.享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

留存資料如下：

（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單

（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同

（4）從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）

（5）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表

（7）企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/p>

（8）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢

3.申報(bào)要求

企業(yè)可以選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，也可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受

選擇預(yù)繳享受的，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，企業(yè)只需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》有關(guān)欄次即可享受

同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），但該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?/p>

匯算清繳享受時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 （a 類，2017 年版）》、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）有關(guān)欄次

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題如下：

（1）人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員

研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；

技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；

輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員

a.接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出

c.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除

（2）直接投入費(fèi)用。

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)

a.以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除

b.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減

（3）折舊費(fèi)用。

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)

a.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除

b.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除

（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用

a.用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除

b.用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用

（6）其他相關(guān)費(fèi)用。

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

（7）其他事項(xiàng)。

a.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

c.企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會計(jì)處理保持一致。

4.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

5.國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

4.相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

（2）企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

（3）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

（4）委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

有關(guān)問題

1.我們是一家紡織企業(yè)，原來享受75%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽說今年國家對制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化？

答：按照原來的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在允許據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的75%在稅前加計(jì)扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，進(jìn)一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，具體應(yīng)該如何計(jì)算加計(jì)扣除？

答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)區(qū)分為費(fèi)用化和資本化兩種情況分別計(jì)算加計(jì)扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

就你公司的情況而言，假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，且全部符合加計(jì)扣除的條件，則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，允許在稅前再加計(jì)扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本，可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年形成了一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn)，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

答：該項(xiàng)優(yōu)惠政策對無形資產(chǎn)形成的時(shí)間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn)，在2023年12月31日以前可以按照無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷；2023年1月1日起按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設(shè)該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，且分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計(jì)算，每年多減稅6200多元。

4.這次新的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定。如果未來國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

5.我公司既生產(chǎn)服裝，同時(shí)也從事其他類型的業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例在稅前加計(jì)扣除嗎？

答：考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時(shí)，按照收入指標(biāo)來界定。具體是：享受按100%比例加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。如果2023年你公司生產(chǎn)服裝取得的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上，則在2023年你公司的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；如果你公司生產(chǎn)服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計(jì)扣除，但可以按75%的比例加計(jì)扣除，負(fù)面清單行業(yè)除外。

6.我公司從事多業(yè)經(jīng)營，在判斷是否符合制造業(yè)條件時(shí)，收入總額的口徑如何掌握？

答：收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。

7.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年研發(fā)形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

不論無形資產(chǎn)的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當(dāng)年制造業(yè)收入占比超過50%，即可對無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。就上述情況，你公司2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2023年對該項(xiàng)無形資產(chǎn)只能按175%的比例在稅前攤銷；如果2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8.原來研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受，聽說現(xiàn)在預(yù)繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的？

答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。

9.我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，想在預(yù)繳階段享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，需要滿足哪些要求？

答：企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年10月份辦理第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）預(yù)繳申報(bào)前，根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》中的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關(guān)規(guī)定處理。

10.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號）第二條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單以外的所有企業(yè)。

你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，對上半年的研發(fā)費(fèi)用選擇享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）第四條規(guī)定，負(fù)面清單企業(yè)，是指以負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

11.我單位符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的規(guī)定，請問在預(yù)繳時(shí)享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。這是一項(xiàng)長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

12.是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照100%的比例加計(jì)扣除？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計(jì)扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

13.制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

【第12篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

一

適用對象

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

二

政策內(nèi)容

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三

操作流程

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報(bào)要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額；通過手工申報(bào)的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的相關(guān)行次。

（四）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7.其他事項(xiàng)

（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會計(jì)處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

四

相關(guān)文件

（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；

（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）；

（三）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號）；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）；

（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）；

（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

五

相關(guān)問題

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計(jì)扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，全年加計(jì)扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此，你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個(gè)月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月，按照比例法計(jì)算公式，你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月，則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

來源：國家稅務(wù)總局微信 wxid：chinatax008

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策這一塊最近咨詢的比較多，小編就給大家簡單梳理下。

一、我們先看下最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策：

政策1：（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策2：（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策3：（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）

除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè)，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

總結(jié)：

1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè)，只要滿足條件之一，研發(fā)費(fèi)用就可以享受100%加計(jì)扣除的政策。

2、 其他企業(yè)2023年四季度的研發(fā)費(fèi)可以享受100%加計(jì)扣除，其他時(shí)間段還是75%。

二、簡單總結(jié)下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常遇到的問題

問題1：其他企業(yè)四季度研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除，具體怎么計(jì)算呢？

答：

方法1：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；如：2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用200萬元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為100 萬元，2022 年全年加計(jì)扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。

方法2：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡稱“比例法”）。如：一單位2023年4月份開始經(jīng)營的，2023年實(shí)際經(jīng)營了9個(gè)月，2022 年度研發(fā)費(fèi)用300萬元， 2022 年全年加計(jì)扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬元。

注：有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠，在四季度多做研發(fā)費(fèi)，不建議這樣操作，有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

問題2：我單位不是高新技術(shù)企業(yè)，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術(shù)企業(yè)沒有關(guān)系，只要企業(yè)確實(shí)有研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用也做了合理的歸集，即可享受優(yōu)惠政策。

注：在小編實(shí)際接觸的企業(yè)中，有80%甚至更多比例的企業(yè)實(shí)際都沒有研發(fā)，做的都是最基礎(chǔ)的產(chǎn)品，但也都享受了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，小編個(gè)人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務(wù)只要來現(xiàn)場看看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和人員情況，很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā)，一旦被查，補(bǔ)稅滯納金都是比較麻煩的，當(dāng)然目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對這一塊還是比較寬容的，但是2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)隊(duì)伍又加速擴(kuò)充，以后會不會對這一塊進(jìn)行清算也不好說。

問題3：2023年研發(fā)費(fèi)用還沒來得及歸集完成，還能享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除可以在季度所得稅季度預(yù)繳的時(shí)間填報(bào)，季度預(yù)繳沒有填報(bào)但符合條件的，也可以在所得稅匯算清繳的時(shí)候享受優(yōu)惠政策。

注：季度預(yù)繳的時(shí)候沒有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，匯繳的時(shí)候再加計(jì)扣除，一般會退稅，這種情況企業(yè)會有點(diǎn)小敏感，所得稅都交出去了，再退回來稅務(wù)局會不會查。這種情況可以在年末預(yù)提一筆費(fèi)用，等匯繳的時(shí)候，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，把這筆預(yù)提的費(fèi)用納稅調(diào)整增加。

問題4：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，是否需要稅務(wù)局備案？

答：不需要稅務(wù)局備案，將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的資料留存?zhèn)洳榧纯?，主要包括：研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬（輔助明細(xì)賬需要資料支撐：主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細(xì)、研發(fā)材料領(lǐng)料單、研發(fā)項(xiàng)目的折舊明細(xì)表等）、研發(fā)的主要成果等。

【第14篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文號

科技型中小企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，是小編在后臺經(jīng)常遇到的“熱門”咨詢話題。

今天，小編為大家搜集了一些常見問題的答疑，希望能幫到你喲~

科技型中小企業(yè)提高加計(jì)扣除比例政策有執(zhí)行年限的規(guī)定嗎？適用于哪些年度的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)？

對于科技型中小企業(yè)，其2017-2023年度的企業(yè)所得稅可提高研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，政策執(zhí)行期限為3年。政策適用于2017-2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例有什么變化？

科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，由原50%稅前加計(jì)扣除比例提高至75%；形成無形資產(chǎn)的，由原按無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷提高至175%。

科技型中小企業(yè)在2023年以前所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，對已形成無形資產(chǎn)攤銷的能否適用新政策？

根據(jù)企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷年限，對屬于2017-2023年度范圍內(nèi)的攤銷允許按本政策規(guī)定提高加計(jì)扣除比例，按175%進(jìn)行加計(jì)扣除。

如：某科技型中小企業(yè)在2023年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計(jì)扣除范圍，則其2017-2023年每年度可稅前攤銷額為10×175%=17.5萬元。

科技型中小企業(yè)在上一年度沒有取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，而在本年度新取得入庫登記編號的，能否享受優(yōu)惠政策？

科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷?？萍夹椭行∑髽I(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》有關(guān)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

科技型中小企業(yè)上一年度已經(jīng)取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，本年按《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》更新信息后仍符合條件從而又取得入庫登記編號的，能否仍然享受稅收優(yōu)惠？

可以享受。

科技型中小企業(yè)上一年度已取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，本年度按《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》更新信息后不再符合條件，是否還能享受該匯算清繳年度的稅收優(yōu)惠？

不得享受。企業(yè)按《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》有關(guān)規(guī)定更新信息后不再符合科技型中小企業(yè)條件的，其匯算清繳年度不得享受《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

申請科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠需要去稅務(wù)部門備案嗎？需要什么資料？

需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，將科技型中小企業(yè)的相應(yīng)年度登記編號填入“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次，一式兩份提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，不需另外向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送證明材料。

若科技型中小企業(yè)資格被撤銷，對已享受的稅收優(yōu)惠有什么影響？

按照《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》的規(guī)定，科技型中小企業(yè)需經(jīng)公示確認(rèn)并取得入庫登記編號方表明其符合科技型中小企業(yè)條件，享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠；相應(yīng)的，若企業(yè)在優(yōu)惠備案后，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷其登記編號，則相應(yīng)年度不得享受優(yōu)惠政策，其已享受稅收優(yōu)惠的年度需補(bǔ)繳相應(yīng)年度稅款。

除提高研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例外，科技型中小企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他方面規(guī)定如何？

除提高加計(jì)扣除比例外，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其他方面的規(guī)定仍按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)是否每年都要申請認(rèn)定？

已入庫企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進(jìn)行更新，并對本企業(yè)是否仍符合科技型中小企業(yè)條件進(jìn)行自主評價(jià)，仍符合條件的，由省級科技管理部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編碼，可繼續(xù)享受優(yōu)惠。

科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)是一樣的嗎?

兩者都必須是在中國境內(nèi)（不包括港澳臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。而高新技術(shù)企業(yè)是指，在國家重點(diǎn)支持的領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)換，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動。

科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足哪些條件？

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)備案

近年來，國家出臺了一系列研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，積極創(chuàng)新發(fā)展。隨著研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策力度越來越大，享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠時(shí)的誤區(qū)您了解嗎？

誤區(qū)一：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

正解：可以享受!

對于虧損企業(yè)而言，只要同時(shí)滿足以下條件，就能享受相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：

（1）會計(jì)核算健全；

（2）實(shí)行查賬征收；

（3）能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用；

（4）屬于文件規(guī)定的研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍；

（5）不屬于負(fù)面清單行業(yè)。

虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

誤區(qū)二：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

正解：可以享受!

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)三：所有行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

正解：負(fù)面清單行業(yè)不在享受范圍內(nèi)！

負(fù)面清單行業(yè)包括：

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比為50%（不含）以上的企業(yè)不可享受加計(jì)扣除政策。

負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比＝負(fù)面清單行業(yè)收入總額/（收入總額-不征稅收入-投資收益）

誤區(qū)四：只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

正解：直接從事研發(fā)活動人員費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均可加計(jì)扣除！

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

誤區(qū)五：企業(yè)研發(fā)人員只有工資薪金的費(fèi)用可以加計(jì)扣除

正解：符合條件的人員人工費(fèi)（工資薪金、五險(xiǎn)一金等）均可加計(jì)扣除！

人員人工費(fèi)指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金（包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

誤區(qū)六：委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用以全額加計(jì)扣除

正解：按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入扣除基數(shù)！

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定稅前扣除，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

誤區(qū)七：企業(yè)預(yù)繳時(shí)無法申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

正解：可以享受!

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2023年開始，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。因此，企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)第3季度或9月份稅款時(shí)，即可選擇享受該優(yōu)惠政策。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

【第16篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除應(yīng)注意的問題

企業(yè)的研發(fā)力量直接決定了企業(yè)的競爭能力和發(fā)展前景，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸完善和發(fā)展，國家對企業(yè)的研發(fā)支持力度也越來越大。為了支持企業(yè)科技創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號），具體細(xì)化、落實(shí)國務(wù)院有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)整的決定，有效的降低了企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)一步支持企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展。

一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容

研發(fā)費(fèi)用就是指研發(fā)活動中發(fā)生的費(fèi)用。具體包括以下項(xiàng)目：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需注意的事項(xiàng)

在企業(yè)經(jīng)營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費(fèi)用的分類和核算的范圍也不完全相同。有些費(fèi)用從費(fèi)用項(xiàng)目上來看不屬于直接研發(fā)費(fèi)用，但是其用途與研發(fā)費(fèi)用間接相關(guān)，是為研發(fā)過程服務(wù)的。對于這部分費(fèi)用，應(yīng)該將其作為研發(fā)費(fèi)用的一種，也納入到研發(fā)費(fèi)用之中，但是并不是企業(yè)列入到研發(fā)費(fèi)用中的所有費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。具體如下：

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第二條第（五）款：財(cái)政性資金的處理

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。也就是說，企業(yè)將收到的政府財(cái)政性資金用于項(xiàng)目材料投入，作為不征稅收入不得計(jì)算加計(jì)扣除。

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第二條第（四）款：特殊收入的扣減

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

此項(xiàng)在2023年國家稅務(wù)總局第40號公告中已廢止，細(xì)化相關(guān)費(fèi)用為：產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

除了不得扣除項(xiàng)目，作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)時(shí)，還要注意有些需要加計(jì)扣除的費(fèi)用會被企業(yè)遺漏。如下：

1、企業(yè)通常會把單位研發(fā)人員的工資薪金計(jì)入加計(jì)扣除項(xiàng)目，但是卻遺漏了研發(fā)人員的五險(xiǎn)一金也應(yīng)計(jì)入加計(jì)扣除數(shù)。

2、研發(fā)人員的差旅費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)單獨(dú)計(jì)出，計(jì)入加計(jì)扣除數(shù)。

3、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)等根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用第2款，折舊費(fèi)用，計(jì)入加計(jì)扣除數(shù)。

其他需注意事項(xiàng)：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。

除此之外，2023年財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布第34號公告，為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，規(guī)定如下：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

國家稅務(wù)總局公告2023年第40號，進(jìn)一步明確了研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍。注意一下幾點(diǎn)：

1、人員人工費(fèi)用中，工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

2、折舊費(fèi)用中，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第一條、第二條第（一）項(xiàng)、第二條第（二）項(xiàng)、第二條第（四）項(xiàng)同時(shí)廢止。