【第1篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集表
1、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑：
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)
2、 委托境外研發(fā)的加計(jì)扣除財(cái)稅政策：
財(cái)稅〔2018〕64號(hào)
3、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的對(duì)象及比例：
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；享受加計(jì)扣除的比例是75%的加計(jì)扣除，有效期2023年1月1日至2023年12月31日
4、 享受100%加計(jì)扣除的適用對(duì)象有：
自2023年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)100%扣除，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
符合加計(jì)100%扣除制造業(yè)的條件：
符合《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4754-2017）的制造業(yè)
享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的制造企業(yè)
① 自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)享受加計(jì)100%扣除，財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)
符合加計(jì)100%扣除的科技型中小企業(yè)的條件： 國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳情況
為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力，國(guó)家稅務(wù)總局趙縣稅務(wù)局堅(jiān)持以服務(wù)市場(chǎng)主體、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境為導(dǎo)向，通過(guò)廣泛宣傳、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、定制服務(wù)等多項(xiàng)舉措，著力推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地落實(shí)，為轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添力賦能。
河北萌幫水溶肥料股份有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的專業(yè)水溶肥料制造商和服務(wù)商，擁有多項(xiàng)國(guó)家發(fā)明專利，是中國(guó)十大新型肥料企業(yè)之一。近年來(lái)，河北萌幫水溶肥料股份有限公司積極響應(yīng)國(guó)家“減肥增效、生態(tài)友好”的號(hào)召，投入大量資金轉(zhuǎn)向技術(shù)更先進(jìn)、前景更廣闊的“微生物肥料”研發(fā)領(lǐng)域，并興建了新廠房，成立了以生物科技為核心的子公司，伴隨著公司發(fā)展版圖的不斷擴(kuò)大，資金短缺的矛盾也愈顯突出。
“多虧了稅務(wù)部門及時(shí)送來(lái)的好政策，2023年三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，讓我們提前享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除756萬(wàn)元，一解企業(yè)發(fā)展的燃眉之急。”該公司總經(jīng)理郭興龍難掩興奮地表示，為了搶占新型肥料市場(chǎng)，公司去年推出了新一代生物刺激劑技術(shù)產(chǎn)品——萌幫mbt?技術(shù)，該項(xiàng)技術(shù)前期研發(fā)試驗(yàn)推廣投入很大，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的快速落實(shí)，直接為企業(yè)減輕了研發(fā)投入壓力，激發(fā)了企業(yè)繼續(xù)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的積極性。
下一步，趙縣稅務(wù)局將繼續(xù)推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)效果，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)舉措，讓政策紅利充分釋放，為推動(dòng)轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。（通訊員：耿偉茜）
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理系統(tǒng)
什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)針對(duì)研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用可以享受稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。我們將為客戶提供系統(tǒng)的配套服務(wù)，梳理研發(fā)項(xiàng)目，規(guī)范賬務(wù)處理。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例
（一）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定,該政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
（二）制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
（三）科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）
適用加計(jì)扣除的主體
1.非限定行業(yè)
2.財(cái)務(wù)核算健全
3.查賬征收且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用
4.居民企業(yè)
不適用加計(jì)扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6.娛樂(lè)業(yè)。
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)范圍
企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3、折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨試驗(yàn)、勘開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用：技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10％。
7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
會(huì)計(jì)科目設(shè)置
依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目上的支出，應(yīng)該區(qū)分費(fèi)用是用在研究階段，還是用在開(kāi)發(fā)階段。
研發(fā)費(fèi)用支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;如果滿足資本化條件，方可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。研究階段的支出屬于費(fèi)用化的范疇，支出發(fā)生時(shí)借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”;
開(kāi)發(fā)階段分兩種情況，第一種情況不符合資本化條件的時(shí)候，和研究階段的處理相同;第二種情況，符合資本化條件，這時(shí)借記“研發(fā)支出——資本化支出”，有些像未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)之前的在建工程，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開(kāi)發(fā)支出，達(dá)到預(yù)定用途之后，結(jié)轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)。
小結(jié):研發(fā)費(fèi)不符合記資本化條件時(shí)記在管理費(fèi)用;研發(fā)費(fèi)要形成無(wú)形資產(chǎn)必須是開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件，并且達(dá)到預(yù)定用途之后。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)條件
根據(jù)（魯科字〔2021〕2號(hào)，受補(bǔ)助企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
1.山東省境內(nèi)(不含青島市)的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)培育庫(kù)入庫(kù)企業(yè)和當(dāng)年入庫(kù)的科技型中小企業(yè);
2.企業(yè)開(kāi)展的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)符合國(guó)家研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策所屬范疇，并已申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策;企業(yè)應(yīng)積極填報(bào)研發(fā)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；
3. 年銷售收入＞2億元 ，研發(fā)投入 /銷售收入≥4%，需兩個(gè)納稅年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ，年銷售收入≤2億元 ， 研發(fā)投入/銷售收入≥6% 。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)流程
1、企業(yè)所得稅年度匯算清繳完成后，省科技廳會(huì)同省財(cái)政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布申報(bào)通知，明確相關(guān)要求。
2、市級(jí)科技部門組織企業(yè)按照自愿的原則提出補(bǔ)助申請(qǐng)。
3、省科技廳通過(guò)專家評(píng)審等方式核定補(bǔ)助金額。
4、補(bǔ)助方案經(jīng)公示(5日)無(wú)異議后，下達(dá)省級(jí)企業(yè)研發(fā)資金補(bǔ)助計(jì)劃，資金直接撥付至企業(yè)。
主要文件依據(jù)：
1.《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）；
2.《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）；
3.《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）；
4.《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）；
5.《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）；
6.《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）；
7.《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）；
8.《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）
9.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究
2023年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策↓
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計(jì)扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
4.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項(xiàng)
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第97號(hào)）
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第40號(hào)）
8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第28號(hào)）
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2023年第16號(hào)）
委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【享受主體】
會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
【享受條件】
1.上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
【第5篇】高企研發(fā)費(fèi)用歸集表
當(dāng)前企業(yè)由于對(duì)2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰，導(dǎo)致企業(yè)在認(rèn)定時(shí)產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費(fèi)用中直接投入費(fèi)用的歸集辦法吧。
1、直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；
——用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
2、判斷依據(jù)
（1）“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確，是否將研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等列入直接投入；
（2）歸集的金額與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，差距過(guò)大的，應(yīng)說(shuō)明原因；
（3）歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符；
（4）對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；
（5）是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費(fèi)用化計(jì)入直接投入的情形；
（6）涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟模瞬槠浞峙浞椒ㄊ欠窈侠?，金額是否正確。
【第6篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用跨年
一提到“跨年”這個(gè)詞，想必我們大多數(shù)人應(yīng)該會(huì)興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對(duì)我們財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，一提到“跨年”這個(gè)詞難免會(huì)有些頭疼，因?yàn)檫@一階段不僅會(huì)比平時(shí)更忙碌，而且針對(duì)很多業(yè)務(wù)一旦對(duì)收入或支出的時(shí)點(diǎn)把握不準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結(jié)合以下5個(gè)案例為您解析如下：
案例1.跨年度取得利息收入問(wèn)題
甲公司由于臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個(gè)月，甲公司應(yīng)在2023年12月31日合同期滿時(shí)一次性歸還本金并支付借款利息20萬(wàn)元（不含稅）。假設(shè)在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對(duì)該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)將其確認(rèn)為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，而不應(yīng)在實(shí)際取得日2023年1月15日確認(rèn)利息收入。
案例2.跨年度提供勞務(wù)收入確認(rèn)問(wèn)題
甲企業(yè)是一家從事大型設(shè)備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預(yù)計(jì)工期為14個(gè)月，合同約定項(xiàng)目總金額為600萬(wàn)元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗(yàn)收合格后一次性全額支付。假設(shè)截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)目的完工進(jìn)度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務(wù)該如何確認(rèn)2023年度的企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二項(xiàng)規(guī)定：
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條規(guī)定：
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測(cè)量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
綜上所述，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬(wàn)元。
案例3.一次性取得跨年租金收入問(wèn)題
2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉(cāng)庫(kù)出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉(cāng)庫(kù)出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計(jì)租金60萬(wàn)元（不含稅），乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂當(dāng)日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當(dāng)日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對(duì)一次性收取的跨年租金該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條“關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題”規(guī)定：
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，也可以選擇對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
案例4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)跨年度處理問(wèn)題
丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權(quán)以500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，假設(shè)雙方在2023年1月完成了股權(quán)變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認(rèn)為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條規(guī)定：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào))第三條規(guī)定：
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。
正確的做法：
在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年12月，完成股權(quán)變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認(rèn)為2023年度收入.
案例5.跨年度采購(gòu)固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問(wèn)題
2023年12月1日，甲公司與乙設(shè)備生產(chǎn)公司簽訂一臺(tái)精密設(shè)備采購(gòu)合同，合同約定設(shè)備價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)置設(shè)備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗(yàn)收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設(shè)備使用滿15日后無(wú)重大質(zhì)量問(wèn)題支付剩余的10%貨款，乙公司此時(shí)應(yīng)向甲公司開(kāi)具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬(wàn)元貨款；假設(shè)2023年1月3日銷售方乙設(shè)備生產(chǎn)公司按合同約定將設(shè)備運(yùn)達(dá)甲公司并驗(yàn)收合格，甲公司支付了貨款180萬(wàn)元并將該設(shè)備投入使用。假設(shè)截至2023年1月19日，該設(shè)備使用無(wú)重大質(zhì)量問(wèn)題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設(shè)備生產(chǎn)公司向甲公司開(kāi)具了金額為300萬(wàn)元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊”，將采購(gòu)的該設(shè)備一次性計(jì)入2023年度成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：
“固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)?！?/p>
在本案例中，甲公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開(kāi)票日期為2023年1月20日，結(jié)合采購(gòu)合同來(lái)看，甲公司采取的是分期付款方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購(gòu)的該設(shè)備一次性計(jì)入2023年度成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第7篇】外聘人員列入研發(fā)費(fèi)用
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。很快制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%的政策就會(huì)出臺(tái)。在享受這一優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要注意風(fēng)險(xiǎn)防范。實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)由于政策把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致多計(jì)扣除或者少計(jì)扣除的問(wèn)題。下面結(jié)合人員人工費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定談需要注意的事項(xiàng)：
人員人工費(fèi)用具體指什么？指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
人員人工費(fèi)用需要注意什么？一是需要注意從事研發(fā)活動(dòng)人員并不是專職的人員人工費(fèi)用分配問(wèn)題。實(shí)務(wù)中存在研發(fā)人員除從事研發(fā)項(xiàng)目工作外，還從事企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。對(duì)于這種情況，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。如果企業(yè)按照實(shí)際工時(shí)占比法分配費(fèi)用存在困難的，可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，采取其他科學(xué)合理的方法來(lái)合理分配各項(xiàng)費(fèi)用。如果確實(shí)政策把握不準(zhǔn)，可以與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提前進(jìn)行溝通。二是要注意人員人工費(fèi)用一定要實(shí)事求是，不能弄虛作假。實(shí)務(wù)中有的企業(yè)人員人工費(fèi)用占比明顯過(guò)大，將大量根本沒(méi)有從事研發(fā)工作的人員列入研發(fā)人員中。實(shí)際上弄虛作假一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，追補(bǔ)稅款并加收滯納金對(duì)企業(yè)來(lái)講也是很大的損失。三是工時(shí)記錄一定要規(guī)范。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)工時(shí)記錄雖然有，但是仔細(xì)一看，特別是結(jié)合企業(yè)其他涉稅資料分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)工時(shí)記錄信息不可靠，帶有一定的隨意性。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際評(píng)估檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)工時(shí)記錄存在虛假記載問(wèn)題，研發(fā)費(fèi)用是不能加計(jì)扣除的。
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證
相關(guān)問(wèn)答
我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策？
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來(lái)會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)，將通過(guò)攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。
享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，則在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬(wàn)元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬(wàn)元將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，在形成無(wú)形資產(chǎn)后，在以后年度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文章來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局
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【第9篇】其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
一、適用對(duì)象
高新技術(shù)企業(yè)
二、政策內(nèi)容
（一）高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
（二）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購(gòu)置，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
（四）所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）執(zhí)行。
（五）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2023年第46號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
三、操作流程
（一）享受方式
由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
1.有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固 定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨 時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
2.固定資產(chǎn)記賬憑證；
3.購(gòu)置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
（二）辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地 點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng) 站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
1.預(yù)繳申報(bào)
第一步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性扣除情況。通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中，分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體信息。填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”。
第二步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。
2.年度申報(bào)
分別填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）有關(guān)欄次。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）；
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2023年第46號(hào)）；
（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）；
（四）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》；
（五）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》；
（六）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五、有關(guān)問(wèn)題
（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購(gòu)置了單位價(jià)值100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬(wàn)元，合計(jì)可在稅前扣除200萬(wàn)元。
此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請(qǐng)問(wèn)我公司2023年10月份購(gòu)買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答： 根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問(wèn)我公司今年11月份購(gòu)置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購(gòu)置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購(gòu)置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬(wàn)元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購(gòu)置的設(shè)備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對(duì)購(gòu)置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握：一是購(gòu)置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備器具；二是從購(gòu)置資產(chǎn)類型上，購(gòu)置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值2000萬(wàn)元的發(fā)動(dòng)機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售。請(qǐng)問(wèn)，我公司購(gòu)進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度新購(gòu)置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購(gòu)買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2023年12月10日以現(xiàn)金購(gòu)置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司?gòu)置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2023年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱46號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購(gòu)置一套價(jià)值2000萬(wàn)元的檢測(cè)設(shè)備，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請(qǐng)問(wèn)，我公司購(gòu)置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為12月10日，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年 1月5日，在時(shí)間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年4月，我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià)1500萬(wàn)元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年12月份將購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒(méi)有扣完，請(qǐng)問(wèn)以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
（十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購(gòu)置了一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā)，還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購(gòu)置的設(shè)備，無(wú)論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在2023年第四季度購(gòu)進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備，可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答:《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制，你單位購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說(shuō)明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購(gòu)買了a、b兩套設(shè)備，其中a設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策，b設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，b設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2023年第四季度購(gòu)置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式，分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購(gòu)置的設(shè)備分年計(jì)提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無(wú)法享受加計(jì)扣除政策。
（十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購(gòu)買一套新型智能設(shè)備，價(jià)值5000萬(wàn)元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)稅法上計(jì)算享受2023年四季度新購(gòu)置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬(wàn)元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？
答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬(wàn)元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。
（十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年第四季度將購(gòu)置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購(gòu)入設(shè)備2000萬(wàn)元，12月投入使用并開(kāi)始計(jì)提折舊。其中，單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備1200萬(wàn)元，均按5年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備800萬(wàn)元，均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值為0，2023年其余月份未購(gòu)入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何填寫申報(bào)表？
答：您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí)：
第一步，先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對(duì)于單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
需要說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局，申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能，填報(bào)更加便利，建議優(yōu)先選擇通過(guò)電子稅務(wù)局填報(bào)。
【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
問(wèn)題一
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是多少？
答復(fù)：
財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）發(fā)文規(guī)定，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作報(bào)告》提出，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，
將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%。
問(wèn)題二
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答復(fù)：
根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定：科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
1、在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2、職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4、企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
問(wèn)題三
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是多少？
答復(fù)：
根據(jù)國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。其中，科技人員指標(biāo)滿分20分，研發(fā)投入指標(biāo)滿分50分，科技成果指標(biāo)滿分30分。科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科技型企業(yè)的評(píng)價(jià)導(dǎo)向，由企業(yè)填寫《科技型中小企業(yè)信息表》，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。
問(wèn)題四
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)中科技人員有何要求？
答復(fù)：
科技人員指標(biāo)（滿分20分）。按科技人員數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的比例分檔評(píng)價(jià)。
a. 30%（含）以上（20分）
b. 25%（含）-30%（16分）
c. 20%（含）-25%（12分）
d. 15%（含）-20%（8分）
e. 10%（含）-15%（4分）
f. 10%以下（0分）
問(wèn)題五
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)中研發(fā)投入有何要求？
答復(fù)：
研發(fā)投入指標(biāo)（滿分50分）。企業(yè)從（1）、（2）兩項(xiàng)指標(biāo)中選擇一個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分。
（1）按企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例分檔評(píng)價(jià)。
a. 6%（含）以上（50分）
b. 5%（含）-6%（40分）
c. 4%（含）-5%（30分）
d. 3%（含）-4%（20分）
e. 2%（含）-3%（10分）
f. 2%以下（0分）
（2）按企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出總額的比例分檔評(píng)價(jià)。
a. 30%（含）以上（50分）
b. 25%（含）-30%（40分）
c. 20%（含）-25%（30分）
d. 15%（含）-20%（20分）
e. 10%（含）-15%（10分）
f. 10%以下（0分）
問(wèn)題六
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)中科技成果有何要求？
答復(fù)：
科技成果指標(biāo)（滿分30分）。按企業(yè)擁有的在有效期內(nèi)的與主要產(chǎn)品（或服務(wù)）相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)類別和數(shù)量（知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)沒(méi)有爭(zhēng)議或糾紛）分檔評(píng)價(jià)。
a. 1項(xiàng)及以上ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）
b. 4項(xiàng)及以上ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)（24分）
c. 3項(xiàng)ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)（18分）
d. 2項(xiàng)ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)（12分）
e. 1項(xiàng)ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)（6分）
f. 沒(méi)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)（0分）
問(wèn)題七
老師，符合什么條件可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件？
答復(fù)：
根據(jù)國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件第（一）～（四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；
（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；
（三）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；
（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
問(wèn)題八
老師，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)怎么申請(qǐng)？
答復(fù)：
1、認(rèn)為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺(tái)(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。進(jìn)入頁(yè)面后，點(diǎn)擊【辦理入口】。
首次申請(qǐng)的用戶，需先點(diǎn)擊【立即注冊(cè)賬號(hào)】完善自然人或單位法人信息，然后點(diǎn)擊【注冊(cè)】。
2、注冊(cè)成功并完成實(shí)名認(rèn)證的企業(yè)可進(jìn)入“評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)”，按要求在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)及上傳相關(guān)證明文件。
3、企業(yè)填報(bào)信息和證明文件齊全且自評(píng)結(jié)果符合科技型中小企業(yè)條件的企業(yè)可提交《信息表》，并應(yīng)同時(shí)上傳有法定代表人簽名和加蓋企業(yè)公章的《信息表》首頁(yè)原件。
4、評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)“評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)”對(duì)企業(yè)提交的《信息表》及相關(guān)附件進(jìn)行形式審查?！秾徍吮怼钒ㄒ韵聝?nèi)容：
1.《信息表》是否完整;
2.《信息表》中信息與相關(guān)證明文檔是否一致;
3.《信息表》首頁(yè)是否加蓋企業(yè)公章;
4.《信息表》其他問(wèn)題說(shuō)明(如果有，請(qǐng)?jiān)u價(jià)工作機(jī)構(gòu)填寫具體內(nèi)容)。
上述內(nèi)容有一項(xiàng)不合格，信息審核不通過(guò)。
信息審核通過(guò)的，系統(tǒng)提交至省級(jí)科技主管部門。
信息審核未通過(guò)的，系統(tǒng)通知企業(yè)法定代表人和聯(lián)系人進(jìn)行補(bǔ)正。企業(yè)補(bǔ)正后再次提交《信息表》的，視同第一次填報(bào)。
5、省級(jí)科技主管部門對(duì)信息審核通過(guò)的《信息表》進(jìn)行匯總，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，退回評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)。省級(jí)科技主管部門匯總擬入庫(kù)企業(yè)名單，按批次生成公示文件，在服務(wù)平臺(tái)上公示名單。
6、公示無(wú)異議的，省級(jí)科技主管部門賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)(以下簡(jiǎn)稱“登記編號(hào)”)，登記編號(hào)由系統(tǒng)自動(dòng)生成，包括為18位數(shù)字或字母(4位年份+6位行政區(qū)劃代碼+1位成立年份標(biāo)識(shí)+1位直接確認(rèn)標(biāo)識(shí)+6位系統(tǒng)順序號(hào))。公眾可通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。
公示有異議的，交由評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)處理。
7、事項(xiàng)辦理進(jìn)展信息及結(jié)果信息將通過(guò)在線進(jìn)度查詢的形式告知申請(qǐng)人。
問(wèn)題九
老師，科技型中小企業(yè)“登記編號(hào)”有效期是多長(zhǎng)時(shí)間？
答復(fù)：
科技型中小企業(yè)的“登記編號(hào)”從公告之日起至當(dāng)年12月31日有效。
問(wèn)題十
老師，哪些情況將被撤銷科技型中小企業(yè)資格?
答復(fù)：
已確認(rèn)的科技型中小企業(yè)有下列行為之一的，由省級(jí)科技主管部門撤銷其科技型中小企業(yè)資格，并在平臺(tái)上公告。
(1)企業(yè)發(fā)生重大變化，不再符合《評(píng)價(jià)辦法》第二章規(guī)定條件的;
(2)存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;
(3)發(fā)生科研嚴(yán)重失信行為的;
(4)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;
(5)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的。
問(wèn)題十一
老師，科技型中小企業(yè)發(fā)生變更，需履行什么手續(xù)?
答復(fù)：
《評(píng)價(jià)辦法》》所稱的入庫(kù)企業(yè)發(fā)生變更是指企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼不變前提下，企業(yè)名稱、住所、法人代表、經(jīng)營(yíng)范圍等發(fā)生變更。發(fā)生變更的企業(yè)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)通過(guò)服務(wù)平臺(tái)掃描上傳新的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本原件、更新《企業(yè)注冊(cè)登記表》，其科技型中小企業(yè)登記編號(hào)不變。
來(lái)源：稅庫(kù)山東
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【第11篇】加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
例：甲醫(yī)藥公司2023年研發(fā)一種創(chuàng)新藥，自2023年1月開(kāi)始研究，研發(fā)人員工資90萬(wàn)元、購(gòu)買商業(yè)險(xiǎn)10萬(wàn)元，資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)各10萬(wàn)元，假設(shè)未發(fā)生其他費(fèi)用；2023年7月1日，拿到臨床批件進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段 ，并符合資本化條件，發(fā)生費(fèi)用與上半年相同，年底研發(fā)成功并于2023年12月31日達(dá)到預(yù)定用途，開(kāi)始使用。
解析：該創(chuàng)新藥發(fā)生的研發(fā)支出在2023年上半年計(jì)入費(fèi)用，研發(fā)支出發(fā)生時(shí)借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”；2023年7月1日進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，由于同時(shí)符合資本化條件，計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”，2023年12月31日達(dá)到預(yù)定用途之后，結(jié)轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)。
一、會(huì)計(jì)處理：
（一）研究階段（2023年上半年）
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出-工資薪金 90
- 商業(yè)險(xiǎn) 10
- 翻譯費(fèi) 10
- 咨詢費(fèi) 10
貸：銀行存款 120
借：管理費(fèi)用 120
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 120
（二）開(kāi)發(fā)階段（2023年下半年）
借：研發(fā)支出——資本化支出-工資薪金 90
- 商業(yè)險(xiǎn) 10
- 翻譯費(fèi) 10
- 咨詢費(fèi) 10
貸：銀行存款 120
借：無(wú)形資產(chǎn) 120
貸：研發(fā)支出-資本化支出 120
注意：從2023年6月起， 利潤(rùn)表附件中的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表增加了一級(jí)科目“研發(fā)費(fèi)用”。“研發(fā)費(fèi)用”反映企業(yè)進(jìn)行研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)在本年度審查研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，可能會(huì)要求企業(yè)只有在“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)下的費(fèi)用才允許加計(jì)扣除。
二、稅務(wù)處理
（一）2023年上半年
1.計(jì)算可稅前扣除的成本費(fèi)用=90+10+10=110萬(wàn)元。（商業(yè)保險(xiǎn)：不得稅前扣除）
2.計(jì)算2023年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
允許扣除的研發(fā)費(fèi)用=90+90/（1-10%）×10%=100萬(wàn)元
加計(jì)扣除比例75%
本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=100×75%=75萬(wàn)元（共扣185萬(wàn)）
（二）2023年下半年
計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)金額=110萬(wàn)元（商業(yè)保險(xiǎn)：不得計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)）；
在賬面上形成的無(wú)形資產(chǎn)實(shí)為公司未來(lái)的費(fèi)用：
2023年可稅前扣除的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=110/10=11萬(wàn)元。
允許扣除的研發(fā)費(fèi)用=（90+90/（1-10%）×10%）÷10=10萬(wàn)元
本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=10×75%=7.5萬(wàn)元，（共扣18.5萬(wàn)）
三、資本化還是費(fèi)用化？
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)及指南——無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)第九條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：1.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售，在技術(shù)上具有可行性；2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3.無(wú)形資產(chǎn)具有產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；5.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
雖然企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的資本化條件進(jìn)行了明確，但在實(shí)務(wù)中，對(duì)于能否同時(shí)滿足上述條件存在著很大的主觀判斷空間，研發(fā)費(fèi)用資本化還是費(fèi)用化？對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額將會(huì)產(chǎn)生不同的影響。將研發(fā)費(fèi)用資本化短期可以美化利潤(rùn)，使研發(fā)支出與受益期匹配，當(dāng)期多交稅，以后年度少交稅；將研發(fā)支出全部費(fèi)用化，會(huì)低估當(dāng)期利潤(rùn)，高估以后年度利潤(rùn)，當(dāng)期少交稅，以后年度多交稅。
結(jié)合上例，假設(shè)該創(chuàng)新藥研發(fā)支出在2023年全部費(fèi)用化，2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)將減少120萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額將增加75萬(wàn)元；但2023年以后10年每年利潤(rùn)將增加12萬(wàn)元，每年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額將減少7.5萬(wàn)元。
嚴(yán)穎 小穎言稅
【第12篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用認(rèn)定
什么是高新技術(shù)企業(yè)？
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
高新技術(shù)企業(yè)政策扶持好處
1、企業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅率由25%降低為15%，研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)扣除。
2、科技政策傾斜
申報(bào)許多科研項(xiàng)目的必備條件，吸引政策和資金支持，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。
3、企業(yè)品牌提升
高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)是企業(yè)創(chuàng)新能力的標(biāo)志，可提升企業(yè)知名度，增強(qiáng)客戶信任感。
4、人才政策扶持
可享受人才引進(jìn)、積分、落戶等政策。
5、資金支持
根據(jù)當(dāng)?shù)馗咝缕髽I(yè)扶持政策，當(dāng)?shù)卣畷?huì)為高新企業(yè)提供資金扶持。
企業(yè)申報(bào)高新認(rèn)定條件
注冊(cè)成立一年以上
具有知識(shí)產(chǎn)權(quán)
屬于高新認(rèn)定八大技術(shù)領(lǐng)域
企業(yè)科技人員比例不低于10%
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入3%-5%
近一年高新技術(shù)產(chǎn)品/服務(wù)收入占比不低于全年的60%
創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相應(yīng)要求
申請(qǐng)前1年內(nèi)未發(fā)生重大事故或違法行為
申報(bào)高新認(rèn)定的八大技術(shù)領(lǐng)域
電子信息：軟件、通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、信息安全技術(shù)等
生物與新醫(yī)藥：醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥及化學(xué)藥研發(fā)技術(shù)、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)等
航空航天：民用飛機(jī)技術(shù)、航空運(yùn)行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應(yīng)用技術(shù)等
新材料：金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等
高技術(shù)服務(wù)：技術(shù)咨詢服務(wù)、工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)、高技術(shù)專業(yè)化服務(wù)等
新能源與節(jié)能：可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術(shù)等
資源與環(huán)境：大氣污染控制技術(shù)、物理性污染防治技術(shù)、清潔生產(chǎn)技術(shù)等
先進(jìn)制造與自動(dòng)化：先進(jìn)制造技術(shù)、高性能、智能化儀器儀表、新型機(jī)械等
申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)問(wèn)題解答
1、申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)能用嗎？
答：申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不建議用，可以來(lái)年再申報(bào)。
2、高新企業(yè)復(fù)審，那需要準(zhǔn)備的資料還和三年前一樣嗎？
答：現(xiàn)在沒(méi)有復(fù)審這么一說(shuō)，都是三年重新認(rèn)定一次，需要準(zhǔn)備的資料是申報(bào)前近三年資料。
3、失敗的研發(fā)活動(dòng)是否可以進(jìn)行歸集？
答：只要是研發(fā)活動(dòng)，不管是否成功，都可以進(jìn)行歸集。
4、我們的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是和高校一起申請(qǐng)的，能在高企申報(bào)中使用嗎？
答：權(quán)利人為本企業(yè)的，和高校一起申請(qǐng)的是可以直接來(lái)用的。
5、現(xiàn)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，是國(guó)家級(jí)的還是首市級(jí)？
答：除北京市目前還有中關(guān)村高新外嗎，大部分地區(qū)現(xiàn)在已經(jīng)取消了高新技術(shù)企業(yè)分級(jí)政策，統(tǒng)一為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。
6、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，什么時(shí)候能享受減稅優(yōu)惠政策？
答：可以在取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的年度按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
7、通過(guò)高企認(rèn)定之后，還需要做些什么？
答：1）應(yīng)按快報(bào)，季報(bào)、年報(bào)填報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。
2）應(yīng)每年申請(qǐng)3-5個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（用于高新重新認(rèn)定）
【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除算法
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
我們知道，我們國(guó)家近年來(lái)對(duì)科技、研發(fā)的支持的力度是越來(lái)越大了，甚至為了能讓企業(yè)在研發(fā)上多投入，在加計(jì)扣除的比例上還不斷上調(diào)。也就是我們所說(shuō)的“加計(jì)”。研發(fā)費(fèi)用扣除怎么計(jì)算？哪些企業(yè)可以享受更高的比例計(jì)算？今天我們就聊一聊這些話題。
1. 問(wèn)題一：研發(fā)費(fèi)用扣除是怎么算的？
第一點(diǎn)：據(jù)實(shí)扣除
一家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，屬于企業(yè)的成本費(fèi)用，本身就能夠據(jù)實(shí)全額稅前扣除的。也就是說(shuō)你在研發(fā)上投入了100萬(wàn)研發(fā)費(fèi)用，這100萬(wàn)本來(lái)就是可以扣除的。
第二點(diǎn)：一般的加計(jì)扣除
（1）未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；
（2）形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。攤銷年限不低于10年。
什么叫未形成無(wú)形資產(chǎn)？什么叫形成無(wú)形資產(chǎn)？什么叫攤銷？迷惑完，我們來(lái)翻譯翻譯。
未形成無(wú)形資產(chǎn)：通俗的講就是，還在研發(fā)階段，還沒(méi)形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。
形成無(wú)形資產(chǎn)：那就是形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。
攤銷：意思就不能一次給你扣完，要分好多年來(lái)扣。形成無(wú)形資產(chǎn)最快也要分10年才給你扣完。
我們舉個(gè)栗子：
某企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為100萬(wàn)元；形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)按10年進(jìn)行攤銷。該企業(yè)當(dāng)年開(kāi)展此研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可以進(jìn)行稅前扣除多少萬(wàn)元？
（1）未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分研發(fā)費(fèi)可以在當(dāng)年一次性扣除額
100×(1+75%)=175萬(wàn)
（2）形成無(wú)形資產(chǎn)的部分研發(fā)費(fèi)要分十年來(lái)扣除，每年扣除十分之一
1000×175%÷10=175萬(wàn)元
（3）合計(jì)：350萬(wàn)
而且從分成“未形成無(wú)形資產(chǎn)”和“未形成無(wú)形資產(chǎn)”兩種算法，可以看出我們國(guó)家從一開(kāi)始研發(fā)就開(kāi)始支持你了。
因?yàn)楹芏嘌邪l(fā)項(xiàng)目一研發(fā)就是好幾年，在研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行的當(dāng)年，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用就可以享受加計(jì)扣除了（按未形成無(wú)形資產(chǎn)算），不是說(shuō)在項(xiàng)目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請(qǐng)加計(jì)扣除。
第三點(diǎn)：更高比例的加計(jì)扣除
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.問(wèn)題二：什么企業(yè)不享受加計(jì)扣除呢？
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。這六個(gè)行業(yè)不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。其他都可以。
當(dāng)然這六個(gè)行業(yè)的研發(fā)費(fèi)也是可以據(jù)實(shí)扣除的，只不過(guò)不能“加計(jì)”而已。
那總結(jié)來(lái)就是：
（1）煙草等六大行業(yè)企業(yè)按100%扣除
（2）除了煙草等六大行業(yè)外的一般企業(yè)按175%扣除
（3）除了煙草外的制造業(yè)企業(yè)按200%扣除
但還有一點(diǎn)需要注意的就是“兼營(yíng)”的企業(yè)
比如：我的部分業(yè)務(wù)是煙草等六大行業(yè)，但我的主營(yíng)業(yè)務(wù)不是他能享受加計(jì)扣除呢？可以的。
怎么判斷你的主營(yíng)業(yè)務(wù)是不是六大行業(yè)？這種一般都是房地產(chǎn)企業(yè)得多。我們就舉一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的栗子。
判斷你的主營(yíng)業(yè)務(wù)是不是房地產(chǎn)，主要看你的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)收（收入總額-不征稅收入-投資收益）有沒(méi)有超過(guò)總營(yíng)收的50%（含）。
比如：某房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)當(dāng)年有研發(fā)費(fèi)用，當(dāng)年他的業(yè)務(wù)又特別雜，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)收只占總營(yíng)收的40%，那他就不能交房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)了，那它的研發(fā)費(fèi)用是可以享受加計(jì)扣除的。
至于判定你是不是制造業(yè)，能不能享受100%加計(jì)扣除也是一樣的。
有些制造業(yè)企業(yè)還有其他業(yè)務(wù)的，只要看你的制造業(yè)務(wù)營(yíng)收是不是占總營(yíng)收的50%以上。
3.問(wèn)題三：研發(fā)失敗了能不能享受扣除？
失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。
失敗是成功之母嘛，可見(jiàn)我們國(guó)家鼓勵(lì)的是研發(fā)活動(dòng)，失敗了國(guó)家也會(huì)為你“點(diǎn)贊”“埋單”。
4. 問(wèn)題四：委托他人研發(fā)能不能加計(jì)扣除？
可以的，但按八成算。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除。
加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80％作為加計(jì)扣除基數(shù)中，所稱的“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。
無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除?？隙ǖ穆?，只能一口扣除。
還有一個(gè)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的注意點(diǎn)。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
80%？三分之二？怎么理解？
我們舉個(gè)栗子：
假設(shè)a企業(yè)支付b企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。a企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用共為180萬(wàn)元。
第一步：要按80%算
委托境外研發(fā)費(fèi)用則為80萬(wàn)元（100 × 80%＝80萬(wàn)元）
第二步：不能超過(guò)180萬(wàn)元的三分之二
180萬(wàn)元的三分之二=120萬(wàn)元
所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計(jì)扣除的金額為80×75%＝60萬(wàn)元。
如果超過(guò)呢？最高只能按三分之二給你扣了。
假設(shè)a企業(yè)2023年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為90萬(wàn)元，則委托境外研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元（100 × 80%＝80萬(wàn)元）超過(guò)90萬(wàn)元的三分之二（60萬(wàn)元），所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計(jì)扣除的金額為60×75%＝45萬(wàn)元。
每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。
【第14篇】以前年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
案例：中稅華通公司為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度共有3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，其中，a項(xiàng)目為自主研發(fā)項(xiàng)目，b項(xiàng)目委托境內(nèi)科研所研發(fā)，c項(xiàng)目委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)。a專利共計(jì)支出140萬(wàn)元，明細(xì)如下；
（1）研發(fā)人員工資（50萬(wàn)元）及“五險(xiǎn)一金”（10萬(wàn)元）共60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元、職工福利費(fèi)4萬(wàn)元；
（2）直接消耗的材料（10萬(wàn)元）、燃料（5萬(wàn)元）和動(dòng)力費(fèi)用（5萬(wàn)元）共20萬(wàn)元、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器租賃費(fèi)5萬(wàn)元、與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的房屋租賃費(fèi)10萬(wàn)元；
（3）辦公用房折舊費(fèi)19萬(wàn)元；
（4）新型專利設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元；
（5）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)16萬(wàn)元。
2023年7月1日，a項(xiàng)目有 50萬(wàn)元研發(fā)支出由“研發(fā)支出——資本化支出”轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目（按10年攤銷），其余90萬(wàn)元均作為當(dāng)年“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。
支付b項(xiàng)目委托研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，最終項(xiàng)目研發(fā)失敗。支付境外c項(xiàng)目委托研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（全部列支為費(fèi)用化支出）。另外，甲企業(yè)2023年度銷售研發(fā)過(guò)程中的殘次品取得收入10萬(wàn)元，以前年度d研發(fā)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)每年攤銷金額30萬(wàn)元。
以上金額均為不含稅（增值稅）金額
案例解析：a項(xiàng)目（自主研發(fā)）
第一步，歸集分配
人員人工費(fèi)用中的職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元、研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的房屋租賃費(fèi)10萬(wàn)元、辦公用房折舊費(fèi)19萬(wàn)元，不得享受加計(jì)扣除，職工福利費(fèi)4萬(wàn)元屬于其他相關(guān)費(fèi)用。還需剔除其他相關(guān)費(fèi)用16萬(wàn)元。
允許享受加計(jì)扣除費(fèi)用的金額=140-1-10-19-16-4=90萬(wàn)元；
允許享受加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用限額=90/（1-10%）*10%=10萬(wàn)元；
據(jù)此，甲公司a項(xiàng)目2023年允許享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額=90+10=100萬(wàn)元。
由于會(huì)計(jì)上按50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入資本化支出并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)，其余90萬(wàn)元費(fèi)用化處理計(jì)入管理費(fèi)用，因此應(yīng)按比例計(jì)算允許加計(jì)扣除的資本化金額和費(fèi)用化金額。
第二步，計(jì)算可加計(jì)扣除金額
允許加計(jì)扣除的資本化金額=100*50/140=35.71萬(wàn)元
允許加計(jì)扣除的費(fèi)用化金額=100*90/140=64.29萬(wàn)元
2023年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=35.71/10/12*6+30=31.7855萬(wàn)元
案例解析： b項(xiàng)目（委托境內(nèi)研發(fā)）
委托境內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的費(fèi)用化金額=100*80%=80萬(wàn)元
案例解析： c項(xiàng)目（委托境外研發(fā)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》
（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）
一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
委托境外c機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用=200*80%=160萬(wàn)元
不超過(guò)境內(nèi)符合（加計(jì)扣除）條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分=（100+100*80%）*2/3=120萬(wàn)元
去除殘次品收入10萬(wàn)元，當(dāng)年甲企業(yè)可與稅前加計(jì)扣除的金額=（64.29+31.7855+80+120-10）*75%=214.5566萬(wàn)元
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【第15篇】企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集有哪些
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研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項(xiàng)目較多，研發(fā)費(fèi)用的歸集是財(cái)務(wù)核算非常重要的工作之一，比如：公司申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)、申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等都要求研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性和完整性。尤其是當(dāng)公司申請(qǐng)ipo上市時(shí)，研發(fā)費(fèi)用歸集的合理性、真實(shí)性等也是發(fā)審委大概率問(wèn)詢的一個(gè)必問(wèn)事項(xiàng)。
一、建立完善的研發(fā)費(fèi)用核算制度
參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度，以此為基礎(chǔ)，參照公司的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)地更新，建立適合公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度。制度制定過(guò)程中，最重要的就是要可操作，不能為了制定制度去設(shè)立制度，制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。
二、研發(fā)費(fèi)用歸集的要點(diǎn)
1、建立研發(fā)費(fèi)用歸集臺(tái)賬，按項(xiàng)目去核算
研發(fā)類企業(yè)一般都有多個(gè)項(xiàng)目在同時(shí)進(jìn)行研發(fā)，這就要求按項(xiàng)目對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，比如：每個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時(shí)、研發(fā)對(duì)應(yīng)領(lǐng)料等，要細(xì)分到具體的項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，從而做到研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。
2、研發(fā)部門領(lǐng)料
對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用中的研發(fā)領(lǐng)料的成本占有較大的比例，那么對(duì)于研發(fā)部門領(lǐng)料，對(duì)應(yīng)的需要制作研發(fā)部門領(lǐng)料單等原始資料。另外，研發(fā)費(fèi)用中材料占比的比例也要相應(yīng)的合理，要避免通過(guò)虛假的研發(fā)領(lǐng)料而虛增研發(fā)費(fèi)用的情況。
3、委外研發(fā)
委外研發(fā)最重要的是要做到真實(shí)性，有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費(fèi)用，會(huì)偽造虛假的研發(fā)合同，但其實(shí)對(duì)方根本沒(méi)有具備相應(yīng)研發(fā)的能力。
資深的財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)等。
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用如何攤銷
2023年企稅匯繳有5張申報(bào)表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過(guò)于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表！新申報(bào)表下，應(yīng)該如何填報(bào)呢？
01
官宣！2023年納稅申報(bào)表變了！
劃重點(diǎn)?。?/strong>
變化一：5張報(bào)表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；
變化二：《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了！
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報(bào)？
2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）新增3項(xiàng)內(nèi)容：
（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除；
（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除；
（3）中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具。
新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說(shuō)明：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，總價(jià)2000萬(wàn)，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年?duì)I收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會(huì)計(jì)處理：
溫馨提示：
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候填報(bào)享受，會(huì)計(jì)上仍按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊。
（2）稅務(wù)處理：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營(yíng)收8億元，屬于中小微企業(yè)：
當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年，當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價(jià)值的50%一次性扣除，即當(dāng)年可以扣除1000萬(wàn)元。
納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應(yīng)納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：
03
表a107012變了！
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)？
2023年，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）新增2項(xiàng)內(nèi)容：
（1）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表；
（2）增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。
新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說(shuō)明：
梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元（其中第四季度100萬(wàn)元），假設(shè)均未形成無(wú)形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會(huì)計(jì)處理：
（2）稅務(wù)處理：
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí)，計(jì)算方法有兩種，可自行選擇：
①按比例計(jì)算：即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費(fèi)用金額×（第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)
②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。
在本案例中，納稅人按比例計(jì)算的，第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%＝125，而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%＝100。故選擇按比例計(jì)算，對(duì)納稅人更有利。
加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：
溫馨提示：
納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人
