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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):10

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)

更多ipo專業(yè)內(nèi)容,請(qǐng)關(guān)注本頭條,喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問題,可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

加計(jì)扣除是在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加計(jì)一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠,屬于稅基式優(yōu)惠,對(duì)納稅人影響較大。

春節(jié)前夕,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)),對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》作了修改,并涉及加計(jì)扣除優(yōu)惠的變化:一是首次在一個(gè)納稅年度內(nèi)有兩個(gè)加計(jì)扣除比例;二是首次在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和安置殘疾人員工資加計(jì)扣除之外,增加兩個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目。相關(guān)納稅人應(yīng)關(guān)注這兩點(diǎn)變化,做好加計(jì)扣除事項(xiàng)的申報(bào)工作。

2023年前三季度,制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%,其他企業(yè)(非負(fù)面清單行業(yè))為75%。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”)第二條規(guī)定,現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日—2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。因此,其他企業(yè)2023年前三個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,第四季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。

28號(hào)公告第二條同時(shí)規(guī)定,企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

例如,2023年,甲公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,其中,2023年前三季度發(fā)生80萬(wàn)元,第四季度發(fā)生40萬(wàn)元。若甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為80×75%+40×100%=100(萬(wàn)元);若甲公司選擇按比例計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5(萬(wàn)元)。

顯然,甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算更為合適。那么,甲公司在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)時(shí),應(yīng)在第50行“八、加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼122,即“前三季度75%且第四季度100%(其他企業(yè))按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”,在l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”中填寫“1200000”,l1.1行“其中:前四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“400000”,在l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“800000”,在第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填寫“1000000”。

再如,2023年,乙公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,其中,2023年前三季度發(fā)生100萬(wàn)元,第四季度發(fā)生20萬(wàn)元。若乙公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100×75%+20×100%=95(萬(wàn)元);若乙公司選擇按比例計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5(萬(wàn)元)。

顯然,乙公司選擇按比例計(jì)算更為合適。那么,乙公司在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)時(shí),應(yīng)在第50行“八、加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼121,“前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))按比例計(jì)算”,在l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”中填寫“1200000”,l1.1行“其中:前四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“300000”,在l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“900000”,在第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填寫“975000”。

來源明稅

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除97

主 題:2023年6月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集

來 源:國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

1.加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅,納稅人可以自什么時(shí)候開始申請(qǐng)?

答:一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào) )二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同),并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額(根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第二條規(guī)定,此項(xiàng)調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。(根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))第一條規(guī)定,此項(xiàng)調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2023年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”)

......

十六、本公告自2023年4月1日施行。

二、根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào))規(guī)定,一、擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍,將《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào),以下稱2023年第14號(hào)公告)第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍,擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同)。

(一)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

(二)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

五、本公告第一條和第二條自2023年7月1日起執(zhí)行。

2.對(duì)購(gòu)買不超過30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購(gòu)置稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))規(guī)定,一、對(duì)購(gòu)置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間內(nèi)且單車價(jià)格(不含增值稅)不超過30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車,減半征收車輛購(gòu)置稅。

二、本公告所稱乘用車,是指在設(shè)計(jì)、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品,包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位的汽車。

三、本公告所稱單車價(jià)格,以車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。

四、乘用車購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

五、乘用車排量、座位數(shù),按照《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》電子信息或者進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定。

3.企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí),是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))規(guī)定:“一、企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)?!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

……

四、本公告自2023年1月1日起施行。”

4.商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用的保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍是什么?

答:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍的通知》(財(cái)稅〔2022〕21號(hào))規(guī)定:“《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))“關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件”中所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,其具體產(chǎn)品類型以及產(chǎn)品指引框架和示范條款由銀保監(jiān)會(huì)商財(cái)政部、稅務(wù)總局確定。新的產(chǎn)品發(fā)布后,此前有關(guān)產(chǎn)品的規(guī)定與新的規(guī)定不一致的,按照新的規(guī)定執(zhí)行。”

5.企業(yè)因生產(chǎn)化工原料被環(huán)保部門處罰,是否會(huì)影響其享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))第十九條規(guī)定:“已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格:

……

(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

……

對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠?!?/p>

因此,已被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生危害,并被有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)判定為嚴(yán)重環(huán)境違法行為,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

6.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā),是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定:“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。”

另根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十八條規(guī)定:“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除?!?/p>

因此,如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,作為不征稅收入的,對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用就不得加計(jì)扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入,對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用就可以加計(jì)扣除。

7.企業(yè)為了研發(fā)項(xiàng)目給員工培訓(xùn),支出的培訓(xùn)費(fèi)用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定:“為進(jìn)一步做好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)工作,切實(shí)解決政策落實(shí)過程中存在的問題,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))等文件的規(guī)定,現(xiàn)就研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題公告如下:

一、人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(一)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

……

六、其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?!?/p>

因此,企業(yè)給員工培訓(xùn)支出的培訓(xùn)費(fèi)用不屬于上述文件規(guī)定范圍,不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

8.企業(yè)購(gòu)入海域使用權(quán),合同約定使用期5年,計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)攤銷年限是否不得低于10年?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第六十七條規(guī)定:“無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。”

因此,企業(yè)可以按照合同約定的使用年限即5年,在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)分期攤銷。

9.2023年光伏發(fā)電企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策?

答:企業(yè)從事屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))中《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的太陽(yáng)能發(fā)電新建項(xiàng)目的,可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策。

企業(yè)從事屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))中目錄規(guī)定范圍的節(jié)能項(xiàng)目,2023年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。

10.土地增值稅清算審核時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價(jià)計(jì)稅成本,是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2023年第12號(hào))第六條規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算審核時(shí),調(diào)整清算項(xiàng)目工程造價(jià)成本扣除金額的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅成本?!?/p>

因此,土地增值稅清算審核時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價(jià)計(jì)稅成本,應(yīng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅成本,具體以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審定意見為準(zhǔn)。

11.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》中的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第4-6行、第8-15行和其他明細(xì)欄目無法填寫,只能填寫匯總數(shù)據(jù)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))附件《<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)>部分表單及填報(bào)說明(2023年修訂)》規(guī)定:“a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報(bào)不同行次,當(dāng)納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式時(shí),第3行‘(一)人員人工費(fèi)用’、第7行‘(二)直接投入費(fèi)用’、第16行‘(三)折舊費(fèi)用’、第19行‘(四)無形資產(chǎn)攤銷’、第23行‘(五)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等’、第28行‘(六)其他相關(guān)費(fèi)用’等行次下的明細(xì)行次無需填報(bào),上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。”

因此,如企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”欄次選擇了“2021版”或“自行設(shè)計(jì)”,則無需填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)中的第4-6行、第8-15行等明細(xì)行次。

12.企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。上述保險(xiǎn)費(fèi)是否包括單位繳費(fèi)部分及個(gè)人繳費(fèi)部分?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定:“自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。”

因此,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)僅包括單位繳費(fèi)部分,不包括個(gè)人繳費(fèi)部分。

13.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)超過其工資總額的5%,但全體職工合計(jì)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)未超過工資總額的5%。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第六條規(guī)定:“其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?!?/p>

因此,該企業(yè)應(yīng)將為研發(fā)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入“其他相關(guān)費(fèi)用”,如其他相關(guān)費(fèi)用總額不超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,則可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

14.中小微企業(yè)2023年新購(gòu)置單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的設(shè)備,當(dāng)年未選擇按照單位價(jià)值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除,以后年度是否還可以變更享受?

答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))規(guī)定:“五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。”

因此,中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。

15.企業(yè)只提供垃圾分類貯存服務(wù)取得的所得,是否可以享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào))附件1《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定:“一、環(huán)境污染防治

……

公共垃圾處理

生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目

1.對(duì)城鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾(含廚余垃圾)進(jìn)行減量化、資源化、無害化處理的項(xiàng)目,涉及生活垃圾分類收集、貯存、運(yùn)輸、處理、處置項(xiàng)目。(對(duì)原生生活垃圾進(jìn)行填埋處理的除外)

……”

因此,企業(yè)只提供了垃圾分類貯存這一單一環(huán)節(jié)的服務(wù),不屬于優(yōu)惠目錄中規(guī)定的生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目,不可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策。

16.企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)通過哪張表單填報(bào)調(diào)整?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定:“a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明:

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,填報(bào)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

……

23.第23行‘(十一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出’:除保險(xiǎn)企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報(bào)本行……”

……

a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明:

本表適用于發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目(含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)),保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出納稅調(diào)整項(xiàng)目(含保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn))的納稅人填報(bào)。

……

2.第2列‘保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出’:填報(bào)保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及跨年度納稅調(diào)整情況?!?/p>

因此,除保險(xiǎn)企業(yè)之外的其他企業(yè),手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)在a105000表第23行“(十一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出”填報(bào);保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第2列“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”填報(bào)。

17.企業(yè)取得的投資收益,是否可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除基數(shù)?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。”

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定:“八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額?!?/p>

因此,從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)取得的投資收益可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除基數(shù)。

18.企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的,被分立公司的股東是否也需要填報(bào)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào))規(guī)定:“一、按照重組類型,企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指:

……

(五)分立中當(dāng)事各方,指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。

……

二、重組當(dāng)事各方企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的(指重組業(yè)務(wù)符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件和財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的,下同),應(yīng)按如下規(guī)定確定重組主導(dǎo)方:

……

(五)分立,主導(dǎo)方為被分立企業(yè)。

……

四、企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,除財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條第(一)項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外,重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年,辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(詳見附件1)和申報(bào)資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。

重組主導(dǎo)方申報(bào)后,其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件)?!?/p>

因此,企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的,分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東均屬于當(dāng)事方,被分立公司的股東在向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)時(shí)也需要附送被分立公司經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件)。

【第3篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣

科技型中小企業(yè)帶動(dòng)著城市創(chuàng)新能力的發(fā)展

圖片來源:合創(chuàng)匯知

科技型中小企業(yè)就是從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和服務(wù)的中小企業(yè)群體,對(duì)于城市創(chuàng)新能力發(fā)展有著一定的促進(jìn)作用,并且科技型中小企業(yè)聚集著大量的高知識(shí)型人才,不僅擴(kuò)大了就業(yè)也支撐了經(jīng)濟(jì)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。今年以來,政府出臺(tái)了一系列政策鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),同時(shí)也在推動(dòng)現(xiàn)有科技型中小企業(yè)不斷挖掘潛能進(jìn)行高質(zhì)量發(fā)展。通過激勵(lì)中小企業(yè)不斷加大研發(fā)工作的投入、支持中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新并加速科技成果盡快轉(zhuǎn)化,促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展,推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

圖片來源:游戲壹周刊

圖片來源:澎湃新聞

國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)相關(guān)公告助力企業(yè)發(fā)展

國(guó)內(nèi)的科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展,離不開科技型企業(yè)的支持,科技型中小企業(yè)也是科技創(chuàng)新中最有潛力的一個(gè)群體,科技型中小企業(yè)是科技成果的轉(zhuǎn)換者,也是新興產(chǎn)業(yè)的探路者。

圖片來源:國(guó)家稅務(wù)總局

近日,國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》,幫助中小企業(yè)挖掘更大的創(chuàng)新潛力。

在此公告中,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)和辦理方式都沒有變化。

該公告對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出了長(zhǎng)期性的制度安排,明確了在2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行自行選擇享受此項(xiàng)政策,但是公告同時(shí)規(guī)定2023年度未選擇享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的中小微企業(yè)在以后年度不得再變更享受。

舉個(gè)例子:某企業(yè)2023年2月購(gòu)置一項(xiàng)價(jià)值800萬(wàn)的設(shè)備器具,在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受優(yōu)惠,那么在第二、三、四季度預(yù)繳或2023年度匯算清繳時(shí)仍然可以選擇享受優(yōu)惠;如果該企業(yè)到2023年去辦理2023年度匯算清繳時(shí)仍未選擇享受此優(yōu)惠政策,那么企業(yè)購(gòu)置的這一項(xiàng)設(shè)備器具就不能再享受按一定比例一次性扣除政策。

科技型中小企業(yè)怎樣享受優(yōu)惠政策?

如果科技型中小企業(yè)在2023年入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0,那么企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策,年度匯算清繳時(shí)再確定是否能享受該政策??萍夹椭行∑髽I(yè)如果想要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,最好是在年初就向科技部門提交自評(píng)信息,以便能夠及時(shí)的享受優(yōu)惠政策。

【第4篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例2023

在高企申報(bào)中,對(duì)研發(fā)費(fèi)用這一塊很多人都會(huì)存有疑慮,研發(fā)費(fèi)用歸集不合理或者占比不達(dá)標(biāo)都是會(huì)對(duì)高企申報(bào)有影響的,而且申報(bào)成功后,研發(fā)費(fèi)用的比例也是有要求的,同時(shí)輔助帳不完整還會(huì)面臨取消高企的風(fēng)險(xiǎn)。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年,在高企申報(bào)方面有著多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),下面就高企中研發(fā)費(fèi)用處理這塊為大家詳細(xì)講解,有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。

一、研發(fā)費(fèi)用歸集

(1)人員人工費(fèi)用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:

——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;

——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);

——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

(8)其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。

研發(fā)費(fèi)用歸集還有以下幾點(diǎn)需要注意:

①人員工資就是按照科技人員參與到項(xiàng)目的情況來歸集,員工參與了某個(gè)項(xiàng)目就應(yīng)該按著實(shí)際參與工時(shí)來分。而且科技人員必須滿足在職時(shí)間183天以上,且在公司繳納社保。

②直接投入費(fèi)用是最容易出現(xiàn)模糊不清的,也是財(cái)務(wù)人員普遍反映最難處理的,它需要技術(shù)部門的配合,尤其是材料領(lǐng)用,如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄,財(cái)務(wù)人員就無法確定研發(fā)費(fèi)用中的直接投入。一般來說,領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項(xiàng)目名稱等。

③折舊費(fèi)用,如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備,直接計(jì)提就好,如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用,就按著設(shè)備的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí),按比例計(jì)提,并做好設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)表。

④其他費(fèi)用,比較簡(jiǎn)單,注意不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%就好了。

如果通過了高新技術(shù)企業(yè),還需注意以下事項(xiàng)

1、填報(bào)年度報(bào)表

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表?!秶?guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)發(fā)科[2016]32號(hào))規(guī)定:高企資格有效期內(nèi),累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表,將被取消高企資格,并在國(guó)家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”上公告。

填寫報(bào)表時(shí)請(qǐng)自查填寫的數(shù)據(jù)是否達(dá)到要求:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比不低于60%;科技人員占比不低于10%;境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總比例不低于60%;

2、建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算體系

企業(yè)首次申報(bào)高企時(shí),可能由于時(shí)間倉(cāng)促,或者對(duì)核算要求不清楚,導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有拼湊的可能性,但是,一旦企業(yè)通過了高企的認(rèn)定,將被當(dāng)作是規(guī)范的高企來看待,以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整,而應(yīng)該是序時(shí)賬的方式,一筆一筆地記錄在財(cái)務(wù)核算的賬簿之中,留下清晰的痕跡。

3、研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行加計(jì)扣除

既然是高企,那么一定有研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生,有研發(fā)費(fèi)用就可以申請(qǐng)享受加計(jì)扣除,這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩,或者自身有問題,往往就放棄了每年可以進(jìn)行的加計(jì)扣除申報(bào),不僅浪費(fèi)了稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì),而且會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點(diǎn),很容易被篩選出來作為稽查對(duì)象。

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核查

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2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行,其中的一項(xiàng)重要工作,就是梳理、核實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù),以準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。在此過程中,企業(yè)需要注意,研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍有明確規(guī)定,不能盲目增加加計(jì)扣除基數(shù)。換句話說,凡是能夠加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,都要有合規(guī)的依據(jù)和準(zhǔn)確的核算。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)投資研發(fā)、創(chuàng)新技術(shù)效果顯著。國(guó)家稅務(wù)總局儀征市稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,近年來該市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)逐年增多。截至2023年底,儀征市享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)近200家,超4億元的加計(jì)扣除總額為企業(yè)注入研發(fā)動(dòng)能和資金“活水”。不過,隨著受惠主體增多,稅務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中發(fā)現(xiàn),享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠過程中,存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)并不少。建議相關(guān)企業(yè),享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,不能盲目增加加計(jì)扣除基數(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一:管理層工資計(jì)入人工費(fèi)用

甲科技企業(yè)在歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí),將企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人歸集于研發(fā)人員名單中,這些人員的工資、薪金也相應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)用,享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。另外,甲公司的研發(fā)人員占公司總?cè)藬?shù)的50%以上,占比較高,可能存在研發(fā)人員既從事研發(fā)活動(dòng)又從事日常生產(chǎn)活動(dòng),但未合理劃分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào),以下簡(jiǎn)稱“40號(hào)公告”)規(guī)定,人員人工費(fèi)用,指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。其中,直接從事研發(fā)活動(dòng)人員,包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

從董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位性質(zhì)來看,這些人員均屬于企業(yè)管理人員,負(fù)責(zé)企業(yè)日常全面工作,與研發(fā)活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高,其工資、薪金不應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)用。根據(jù)40號(hào)公告的規(guī)定,直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員或外聘研發(fā)人員,同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的,不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。因此,甲公司研發(fā)費(fèi)用中列支的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及未按合理方法合理分配的人員工資、薪金不得享受加計(jì)扣除,企業(yè)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,并繳納相應(yīng)的滯納金。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二:研發(fā)過程中的特殊收入未扣減

稅務(wù)人員在對(duì)乙化工企業(yè)開展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)核查時(shí)發(fā)現(xiàn),乙公司每年研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用發(fā)生額達(dá)3000萬(wàn)元以上,占年度研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的90%,占其年度原材料采購(gòu)總額的30%以上。同時(shí),當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品對(duì)應(yīng)材料部分,以及特殊收入均為0。

稅務(wù)人員分析,化工企業(yè)投入的原材料均為化工產(chǎn)品,部分原材料含有毒有害物質(zhì),如果領(lǐng)用的3000萬(wàn)元材料未形成產(chǎn)成品,很可能就是廢品?;ぎa(chǎn)品的廢品處理有著嚴(yán)格的處理流程,處理費(fèi)用也是很大一筆開銷,乙公司研發(fā)費(fèi)用使用不符合常理,存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)40號(hào)公告的規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

據(jù)此,稅務(wù)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員溝通核實(shí)。經(jīng)了解,乙公司領(lǐng)用的3000萬(wàn)元材料有一部分形成了產(chǎn)品或殘次品并已售出,應(yīng)當(dāng)將研發(fā)過程中形成產(chǎn)成品所對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用,和銷售產(chǎn)品或殘次品所形成的特殊收入,從加計(jì)扣除基數(shù)中減除。最終,乙公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,并繳納相應(yīng)的滯納金。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三:委托境外研發(fā)費(fèi)用未登記

丙公司是一家主營(yíng)汽車零部件制造的企業(yè)。2023年,丙公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元,其中400萬(wàn)元為委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。但稅務(wù)機(jī)關(guān)在幫助丙公司梳理2023年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集情況時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)委托境外研究開發(fā)的合同,并未到科技行政主管部門進(jìn)行登記,卻依舊將該部分費(fèi)用納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)內(nèi)。

針對(duì)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用,《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))第二條規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí),將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤A舸鎮(zhèn)洳橘Y料中應(yīng)包括經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同。

據(jù)此,經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研發(fā)合同是丙公司享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的要件。考慮到丙公司委托境外研究開發(fā)合同并未到科技行政主管部門進(jìn)行登記,該委托研發(fā)費(fèi)用不能作為其加計(jì)扣除的依據(jù),丙公司需要調(diào)增當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。不過,如果委托研發(fā)合同符合科技管理部門的登記要件,丙公司可前往科技管理部門補(bǔ)登記,完成登記備案后,即可立刻享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

來源國(guó)家稅務(wù)總局儀征市稅務(wù)局王家軍 楊洋

【第6篇】研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集

(時(shí)間預(yù)警:本文閱讀時(shí)間10分鐘,全文約3300字)

研發(fā)費(fèi)用歸集口徑對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)以及享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)而言是十分重要的命題之一,今天我們就來聊聊企業(yè)在不同場(chǎng)景需求下研發(fā)費(fèi)用歸集的口徑以及差異。

為了便于比較,我們從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的分類口徑(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》)出發(fā)進(jìn)行比較。

人員人工費(fèi)用

關(guān)于人員人工費(fèi)用的差異主要集中在以下兩點(diǎn):

人員分類。加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑中可加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是直接從事研發(fā)活動(dòng)人員,分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類;而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑中人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng),以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員。

在職天數(shù)。會(huì)計(jì)口徑以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑并沒有對(duì)員工在職天數(shù)有要求,而高新技術(shù)企業(yè)中科技人員需要在企業(yè)累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上

直接投入費(fèi)用

本項(xiàng)費(fèi)用幾個(gè)口徑的主要差異在于房屋的租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用是否計(jì)入歸集:

對(duì)于會(huì)計(jì)核算而言,房屋的租賃、運(yùn)行維護(hù)以及維修等費(fèi)用都可以計(jì)入直接投入費(fèi)用;

而對(duì)于高新口徑而言,只有房屋的租賃費(fèi)可以計(jì)入;

而對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑而言,房屋的租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)以及維修等費(fèi)用均不可以計(jì)入直接投入費(fèi)用。

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

會(huì)計(jì)核算口徑中,研發(fā)使用的房屋折舊費(fèi)計(jì)入研發(fā)支出,但房屋折舊費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。此外,在用建筑物的折舊費(fèi),研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等可計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑,但不計(jì)入加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。

在涉及無形資產(chǎn)攤銷時(shí),需要區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專利權(quán)的定義:

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》,知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括兩類:

ⅰ類:發(fā)明專利(含國(guó)防專利)、植物新品種、國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種、國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等;

ⅱ類:實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等(不含商標(biāo))。

根據(jù)《專利法》有關(guān)規(guī)定,目前在我國(guó)專利主要涉及:發(fā)明專利、實(shí)用新型專利和外觀設(shè)計(jì)專利。

設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采用正列舉的方式歸集涉及試驗(yàn)費(fèi)用,其口徑小于高新口徑和會(huì)計(jì)核算口徑。

其他相關(guān)費(fèi)用

其他相關(guān)費(fèi)用中,高新口徑以及加計(jì)扣除口徑均采用正列舉方式列出可以計(jì)入其他費(fèi)用中的費(fèi)用類型,且高新口徑費(fèi)用比例限制為20%,加計(jì)扣除口徑費(fèi)用比例限制為10%。

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

會(huì)計(jì)核算口徑中,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的委托研發(fā)支出全額在研發(fā)支出中核算。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)扣除,委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的其他一些關(guān)注要點(diǎn):

需要合理區(qū)分研發(fā)和非研發(fā)費(fèi)用,當(dāng)無法合理區(qū)分是不得加計(jì)扣除,例如部分研發(fā)人員同時(shí)開展研發(fā)活動(dòng)和非研發(fā)活動(dòng),需要有相應(yīng)的工時(shí)記錄用以區(qū)分。

直接投入費(fèi)用應(yīng)扣除:1)出售的工具、原料、樣品等收入;2)不征稅收入的政府補(bǔ)貼用于研發(fā)活動(dòng)的支出。

企業(yè)可以疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除政策的,以稅前扣除(即符合稅法規(guī)定的加速折舊)的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除,例如企業(yè)購(gòu)入500萬(wàn)元以下設(shè)備,在當(dāng)年一次性稅前扣除,加計(jì)扣除折舊口徑與稅務(wù)口徑保持一致。

委托方擁有委外研發(fā)項(xiàng)目成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)才可進(jìn)行加計(jì)扣除。

委外研發(fā)項(xiàng)目滿足以下兩個(gè)條件:

1)合同在地級(jí)市以上科委備案;

2)對(duì)于委托關(guān)聯(lián)方進(jìn)行委外研發(fā),獲得研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)。

根據(jù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn),委托研發(fā)合同需要在受托方當(dāng)?shù)乜萍贾鞴懿块T進(jìn)行備案。

【第7篇】2023年研發(fā)費(fèi)用

近來,小編看到很多人在后臺(tái)問,“沒有發(fā)生研發(fā)費(fèi)用能申請(qǐng)高企認(rèn)定嗎?”“高新企業(yè)認(rèn)定成功后,研發(fā)費(fèi)用比例還有要求嗎?”“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么意思?”

看來大家對(duì)高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用這一塊兒還有很多想要了解的地方,那咱們今天就來詳細(xì)談?wù)劯咂笳J(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用的那些事兒!想了解高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的朋友們看這里!

一、沒有發(fā)生研發(fā)費(fèi)用能申請(qǐng)高企嗎?

這里小編告訴大家,想要申報(bào)高新必須要有實(shí)際研發(fā),企業(yè)完全沒有實(shí)際研發(fā)肯定是不行的。如果企業(yè)有實(shí)際研發(fā)項(xiàng)目,但沒有研發(fā)費(fèi)用,那可能只是因?yàn)槠髽I(yè)沒有做研發(fā)臺(tái)賬。

其實(shí)很多企業(yè)不是沒有研發(fā)費(fèi)用,而是研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用里面了,像人員人工費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用等,都屬于研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍。如果是這種情況,企業(yè)可以請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證,做好研發(fā)臺(tái)賬就可以啦。

二、高企認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用比例的具體要求?

國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件對(duì)研發(fā)費(fèi)用比例作了明確規(guī)定:

1.近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

2.近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

3.近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

注意:企業(yè)營(yíng)業(yè)收入是可以通過銷售合同、銷售發(fā)票、納稅申報(bào)及賬面收入來進(jìn)行交叉核實(shí)的,研發(fā)費(fèi)用也可以通過賬面研發(fā)費(fèi)用科目及明細(xì)進(jìn)行逐筆核實(shí)。小編在此提醒,企業(yè)千萬(wàn)不要為了認(rèn)定高企而虛列企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和研發(fā)費(fèi)用哦!

三、高企認(rèn)定成功后研發(fā)費(fèi)用比例還有要求嗎?

很多企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)以后,就把研發(fā)費(fèi)用放置不理了,其實(shí)高企認(rèn)定成功后,研發(fā)費(fèi)用的比例還是需要年年符合的。

據(jù)小編了解,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行日常管理,一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件,就會(huì)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)關(guān)復(fù)核。凡是復(fù)核不符合認(rèn)定條件的企業(yè)都會(huì)被取消高企資格,還將被追繳企業(yè)不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。因此,即使我們企業(yè)已經(jīng)認(rèn)定為高企了,還是需要符合研發(fā)費(fèi)用的比例要求!

四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么意思?

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,提高自主創(chuàng)新能力,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例(75%-100%),作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。

為了更直觀地了解加計(jì)扣除的計(jì)算方法,小編來舉個(gè)例子吧!

假如某企業(yè)當(dāng)年研發(fā)投入為100萬(wàn),若該企業(yè)為制造型企業(yè)則可計(jì)入成本為200(100+100*100%)萬(wàn);若該企業(yè)為服務(wù)型企業(yè)則可計(jì)入成本為175(100+100*75%)萬(wàn)。

五、沒做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除能申報(bào)高企嗎?

企業(yè)沒有做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的,但是需要在高新申報(bào)書中填報(bào)“會(huì)計(jì)核算”、“研發(fā)專項(xiàng)審計(jì)”、“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”3個(gè)口徑的研發(fā)費(fèi)用投入情況。因此企業(yè)在匯算清繳時(shí)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)也是可以的。

以上就是關(guān)于高企認(rèn)定中有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的全部?jī)?nèi)容了,想了解更多高企認(rèn)證內(nèi)容的朋友們,歡迎評(píng)論區(qū)留言咨詢!

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案依據(jù)

全市稅務(wù)部門和科技部門積極推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí),助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展,取得了顯著成效。

市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作,提出了“一盤棋統(tǒng)籌謀劃,一攬子政策賦能,一體化上下聯(lián)動(dòng)”的貫徹落實(shí)機(jī)制,通過精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、精誠(chéng)共治,為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展添動(dòng)能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運(yùn)用優(yōu)勢(shì),由市稅務(wù)局牽頭,聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度 促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》,以加大政策落實(shí)力度為重點(diǎn),以加快釋放引導(dǎo)促進(jìn)作用為目標(biāo),以加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)為支撐,明確了5個(gè)方面15條具體舉措,形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制。2023年度全市共計(jì)851戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,加計(jì)扣除金額22.4億元。2023年度全市共計(jì)1284戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,加計(jì)扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,加計(jì)扣除金額42.67億元。

為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力,支持企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng),市科技局始終把落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為重要工作抓好抓實(shí)。細(xì)化落實(shí)措施,與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力若干措施》,明確了編制加計(jì)扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺(tái)賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個(gè)方面具體舉措,形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制;培育專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu),按照《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求,培育了唐山臻實(shí)信息咨詢有限公司、唐山天浩知識(shí)產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機(jī)構(gòu)。組織上述機(jī)構(gòu)主動(dòng)為企業(yè)開展政策解讀、研發(fā)費(fèi)用歸集等服務(wù),提前介入,提早準(zhǔn)備,保障企業(yè)備案待查資料翔實(shí)規(guī)范;迅速組織異議項(xiàng)目鑒定,對(duì)稅務(wù)部門提出的異議項(xiàng)目,按照省辦法的要求,按照管理權(quán)限,迅速組織鑒定活動(dòng),最快速度為企業(yè)是否應(yīng)享受加計(jì)扣除政策提供鑒定結(jié)論,幫助稅務(wù)部門做好稅費(fèi)收繳工作;培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè),引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入,開展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動(dòng),提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量,提高產(chǎn)品附加值,增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

來源: 唐山勞動(dòng)日?qǐng)?bào) 記者 閆妍

【第9篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用留存?zhèn)洳橘Y料

1、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意是否屬于委外研發(fā)活動(dòng)。

注意:委托研發(fā)指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項(xiàng)目。委托人以支付報(bào)酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。委托項(xiàng)目的特點(diǎn)是研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

2、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意80%的扣除限制。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。

3、?委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意誰(shuí)享受加計(jì)扣除。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。注意:無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。

4、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意獨(dú)立交易原則。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

5、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

參考:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))規(guī)定,委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

留存?zhèn)洳橘Y料:

1. 委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于委托研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2. 委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

6. 企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

7. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告,明確2023年匯算清繳開始,研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)資料從備案改為留存?zhèn)洳?,而留存?zhèn)洳橘Y料仍有“經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同”此條款。

6、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意是否擁有了產(chǎn)品所有權(quán)。

注意:委托外部研究開發(fā)費(fèi)用可以歸入研發(fā)費(fèi)用,享受加計(jì)扣除政策,但是要注意什么是委外研發(fā)費(fèi)用,沒有產(chǎn)品所有權(quán)的,不屬于研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。

7、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意委外合同誰(shuí)來認(rèn)定登記。

參考:根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》(國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào))第六條規(guī)定,未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國(guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策。

注意:據(jù)此,委外研發(fā)合同須申請(qǐng)認(rèn)定登記后才能享受加計(jì)扣除。委托境內(nèi)技術(shù)合同必須由受托方辦理登記。委托合同經(jīng)當(dāng)?shù)丶夹g(shù)市場(chǎng)管理辦公室認(rèn)定,并取得了《技術(shù)合同認(rèn)定登記證明》。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國(guó)外,不受我國(guó)相關(guān)法律管轄,要求受托方登記不具有操作性,因此財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文件對(duì)此進(jìn)行了調(diào)整,將登記方由受托方調(diào)整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。委托境內(nèi)研發(fā)是要求受托方登記。由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體,科技部門為便于管理、統(tǒng)計(jì),避免雙重登記。

8、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意取得的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票開具的稅率問題。

注意:受托方對(duì)符合免稅條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)開具稅率欄次為“免稅”的普通發(fā)票,而不是選擇的“0”稅率。

參考:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí),須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

9、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

支出發(fā)生:

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-——xx委托研發(fā)項(xiàng)目

貸:銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn):

借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-——xx委托研發(fā)項(xiàng)目

10、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,一定要注意加計(jì)扣除的比例是75%還是100%。

注意:企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。上述稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。比如:甲公司是一家制造企業(yè),委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā),全部的研發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn),那么就按照100*80%=80萬(wàn)元計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,按照80萬(wàn)元比例加計(jì)扣除。

參考:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定:從2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

作者:郝守勇

【第10篇】不可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

研發(fā)加計(jì)扣除對(duì)很多企業(yè)來講是不可或缺的東西,特別是科技型中小企業(yè)

不管是任何時(shí)候,做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,對(duì)企業(yè)都是十分有價(jià)值的!

可以說,做加計(jì)扣除,在2023年對(duì)所有企業(yè)都很有價(jià)值~

然而,如此有價(jià)值的東西,所以企業(yè)都適合去做嗎?

哪些企業(yè)不能研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

非居民企業(yè)

指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

核定征收企業(yè)

同時(shí),如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內(nèi),也是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的具體政策優(yōu)惠

財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)

如果一家企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全,缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和信息的,同時(shí)沒有準(zhǔn)確的歸集研究開發(fā)費(fèi)用的具體詳情,在這種情況下,企業(yè)是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的的。

不適用這些行業(yè)

1、煙草制造業(yè)。

2、住宿和餐飲業(yè)。

3、批發(fā)和零售業(yè)。

4、房地產(chǎn)業(yè)。

5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6、娛樂業(yè)。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

除了以上的企業(yè)外,其他所有的都能進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)。

在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后,企業(yè)可能將會(huì)節(jié)省一筆很大的開支喲!

【第11篇】關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策的調(diào)查研究

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談

2023年4月29日15:00-16:00,國(guó)家稅務(wù)總局將舉辦“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談活動(dòng)。屆時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱將就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新政策以及企業(yè)10月份預(yù)繳享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定等內(nèi)容,與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。 歡迎廣大網(wǎng)友積極參與!

訪談信息

主 題: “研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談

時(shí) 間: 2023年04月29日 15:00-16:00

嘉 賓: 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱

文字實(shí)錄

[主持人]

各位網(wǎng)友大家好!歡迎參與和收看“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談!

今天我們非常高興邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱做客訪談現(xiàn)場(chǎng),就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新政策與廣大網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

感謝主持人,各位網(wǎng)友好!很高興能有機(jī)會(huì)和大家進(jìn)行交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

[主持人]

劉寶柱副司長(zhǎng),能否先請(qǐng)您介紹一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策出臺(tái)的背景。 [ 2021-04-29 15:03 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

“十三五”以來,稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的力度,政策效應(yīng)得以有效發(fā)揮,成為國(guó)家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具。今年是“十四五”開局之年,財(cái)政部、稅務(wù)總局按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署,先后印發(fā)了《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))等規(guī)定,延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策,并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,同時(shí)允許企業(yè)在10月份辦理第三季度(或9月份)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠,進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度,鼓勵(lì)企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。 [ 2021-04-29 15:03 ]

[主持人]

感謝劉寶柱副司長(zhǎng)的介紹?,F(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友向我們提問了,咱們一起看一下網(wǎng)友都提出了哪些問題。 [ 2021-04-29 15:05 ]

[明月清風(fēng)]

與普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比,今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策主要有什么變化? [ 2021-04-29 15:05 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

按照現(xiàn)行規(guī)定,除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外,其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,都可以按75%的比例在稅前加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策實(shí)施以來,對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入、支持技術(shù)創(chuàng)新起到積極推動(dòng)作用。研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除政策文件去年底到期,按照國(guó)務(wù)院部署,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文將這項(xiàng)優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2023年底。同時(shí),在此項(xiàng)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,加大了對(duì)制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定,從2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%,這對(duì)制造業(yè)企業(yè)是一個(gè)重大減稅利好,以此引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動(dòng)。 [ 2021-04-29 15:06 ]

[可樂不吃雞翅]

我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策? [ 2021-04-29 15:07 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會(huì)形成無形資產(chǎn),將通過攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn),“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。享受稅收優(yōu)惠政策時(shí),對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,則在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上,可再在稅前多扣除100萬(wàn)元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬(wàn)元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本,在形成無形資產(chǎn)后,在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:08 ]

[自由如風(fēng)]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè),2023年經(jīng)研發(fā)形成了一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元的無形資產(chǎn),2023年可以適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎? [ 2021-04-29 15:10 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)按100%加計(jì)扣除的新政策,對(duì)無形資產(chǎn)的形成時(shí)間沒有具體要求。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn),在2023年1月1日起,可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到你公司,假設(shè)該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍,分10年攤銷,則在2023年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,可在稅前攤銷17.5萬(wàn)元,2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,可在稅前攤銷20萬(wàn)元,如果按25%稅率,換算成稅款,每年多減稅6250元。 [ 2021-04-29 15:10 ]

[這是個(gè)網(wǎng)名]

此次加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度,受益群體是制造業(yè)企業(yè),我想請(qǐng)問一下,制造業(yè)的范圍如何界定? [ 2021-04-29 15:11 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))的規(guī)定,制造業(yè)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定?!秶?guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)對(duì)制造業(yè)的行業(yè)范圍進(jìn)行了劃分,企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢。在這項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施期間,國(guó)家有關(guān)部門如果更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。 [ 2021-04-29 15:12 ]

[淺笑心柔]

我公司既生產(chǎn)服裝,也有咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按100%的比例在稅前加計(jì)扣除嗎? [ 2021-04-29 15:14 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象較為普遍,對(duì)于既有制造業(yè),也有其他業(yè)務(wù)的企業(yè),現(xiàn)行政策采取簡(jiǎn)化的計(jì)算方法進(jìn)行劃分,主要看制造業(yè)收入占企業(yè)的收入總額能否在50%以上。具體是:享受按100%比例加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

2023年,如果你公司生產(chǎn)服裝取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上,則可按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。2023年,如果你公司生產(chǎn)服裝的收入占比達(dá)不到50%,仍可以按照75%進(jìn)行加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:15 ]

[洪荒少女]

我公司從事多業(yè)經(jīng)營(yíng),在判斷是否符合制造業(yè)企業(yè)的條件時(shí),收入總額的口徑如何掌握? [ 2021-04-29 15:17 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。 [ 2021-04-29 15:18 ]

[瀟灑]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè),假設(shè)2023年形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn),但2023年制造業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%,那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎? [ 2021-04-29 15:20 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

按照政策規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。因此,在無形資產(chǎn)形成當(dāng)年,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%,并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計(jì)扣除政策。就你公司而言,在2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%,2023年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2023年度制造業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上,則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:21 ]

[王者孤獨(dú)]

我們剛剛成立了一家企業(yè),還處于虧損狀態(tài),不需要繳納企業(yè)所得稅,我想知道這家企業(yè)可不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策??? [ 2021-04-29 15:26 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

對(duì)于虧損企業(yè)而言,只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收,能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,且不屬于負(fù)面清單行業(yè),就能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。有的企業(yè)可能會(huì)想,反正我現(xiàn)在因?yàn)樘潛p也不用繳稅,享受加計(jì)扣除政策后只能加大虧損,對(duì)繳稅并沒有影響。對(duì)此,我們建議虧損企業(yè)盡量享受優(yōu)惠。雖然虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅,但通過享受加計(jì)扣除政策可以進(jìn)一步加大虧損額,企業(yè)因享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除而加大的虧損額,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),從而減少以后年度的應(yīng)納稅款。 [ 2021-04-29 15:27 ]

[司徒拿開]

我們是一家生產(chǎn)計(jì)算機(jī)的企業(yè),發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎? [ 2021-04-29 15:29 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用,也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,可以按規(guī)定適用按100%比例加計(jì)扣除的政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:29 ]

[wszxx]

是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按100%比例加計(jì)扣除? [ 2021-04-29 15:33 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

財(cái)稅13號(hào)公告規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計(jì)扣除,例如,煙草行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè),就不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 [ 2021-04-29 15:33 ]

[螺螄粉配羅非魚]

我公司是一家儀器儀表制造企業(yè),2023年購(gòu)進(jìn)的研發(fā)設(shè)備采取加速折舊方式,當(dāng)年在稅前扣除折舊100萬(wàn)元,但在會(huì)計(jì)上僅計(jì)提折舊50萬(wàn)元。研發(fā)設(shè)備的折舊該如何計(jì)算加計(jì)扣除? [ 2021-04-29 15:35 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號(hào))規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。因此,你公司稅前扣除的折舊100萬(wàn)元,可以按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:35 ]

[九歌]

我想知道制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行2023年度匯算清繳時(shí),研發(fā)費(fèi)用可以按100%比例加計(jì)扣除嗎? [ 2021-04-29 15:36 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除的政策從2023年1月1日起開始執(zhí)行。這個(gè)時(shí)間是稅款所屬期的概念,2023年度匯算清繳的所屬期是2023年1月1日-2023年12月31日,不能適用從2023年1月1日起開始執(zhí)行的制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 [ 2021-04-29 15:36 ]

[芝麻糊]

請(qǐng)問一下,制造業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,還需要額外再辦理什么手續(xù)嗎? [ 2021-04-29 15:37 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號(hào))規(guī)定,企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。按照這一規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,只需做好申報(bào)表的填寫工作,無需再辦理額外的其他手續(xù)。 [ 2021-04-29 15:37 ]

[14798]

我們單位從事生物藥品制造業(yè)務(wù),同時(shí)也對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資,假如某一年股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多,導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不達(dá)標(biāo),還可不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎? [ 2021-04-29 15:38 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計(jì)算加計(jì)扣除優(yōu)惠的條件,對(duì)于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè),即使當(dāng)年制造業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,即可以按照75%計(jì)算加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:39 ]

[我是一條fish]

我想請(qǐng)問一下,除財(cái)稅13號(hào)公告規(guī)定外,制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策還需符合別的文件規(guī)定嗎? [ 2021-04-29 15:42 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))僅將制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%,其他政策口徑和管理要求沒有變化,繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號(hào))等文件規(guī)定執(zhí)行。 [ 2021-04-29 15:42 ]

[風(fēng)起云涌]

我公司是制造各類電子元件的,每年會(huì)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行一次常規(guī)升級(jí),請(qǐng)問升級(jí)過程中產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策嗎? [ 2021-04-29 15:44 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第二款的規(guī)定,企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)不適用稅前加計(jì)扣除政策。 [ 2021-04-29 15:45 ]

[人生]

我們企業(yè)正在研發(fā)一種新型復(fù)合材料,但是研發(fā)的過程不是很順利,不確定最終能不能成功申請(qǐng)到專利。假設(shè)沒法成功申請(qǐng)到專利的話,那么這段時(shí)間我們公司已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)還能不能享受加計(jì)扣除? [ 2021-04-29 15:47 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,并不以成功申請(qǐng)專利為前提,即使研發(fā)活動(dòng)失敗,所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:48 ]

[我愛你中國(guó)]

我公司符合加計(jì)扣除享受條件,請(qǐng)問我們應(yīng)該在什么時(shí)候去申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除呢?原來是統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠,聽說今年在預(yù)繳稅款時(shí)也能享受這項(xiàng)優(yōu)惠,具體是怎么回事? [ 2021-04-29 15:49 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠,從2023年開始,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如果選擇對(duì)上半年研發(fā)費(fèi)用先進(jìn)行加計(jì)扣除,可以填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策,可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。 [ 2021-04-29 15:50 ]

[ts]

我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,想在預(yù)繳階段享受研發(fā)加計(jì)政策,需要滿足什么要求呢? [ 2021-04-29 15:51 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)預(yù)繳申報(bào)前,根據(jù)擬享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》中的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),并將該表與其他留存?zhèn)洳橘Y料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)能按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者存在弄虛作假的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的優(yōu)惠,并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。 [ 2021-04-29 15:52 ]

[112233]

我公司想申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,需要事先備案嗎?要填寫哪些表格?需要報(bào)送什么資料? [ 2021-04-29 15:52 ]

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱]

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,不需要事先備案。留存?zhèn)洳橘Y料請(qǐng)參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))。

預(yù)繳申報(bào)時(shí),企業(yè)需要填報(bào)a200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,同時(shí)將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)留存?zhèn)洳?。匯算清繳時(shí),企業(yè)需要填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)等報(bào)表享受該項(xiàng)優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:57 ]

[主持人]

感謝網(wǎng)友們的積極參與,本次訪談到此結(jié)束。歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目,了解稅收熱點(diǎn),獲取稅收知識(shí)。再見! [ 2021-04-29 15:59 ]

【第12篇】哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

一、歷年來我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策

由于科技創(chuàng)新項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高、外部性等特征,科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強(qiáng)的外溢性。為了提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力,實(shí)現(xiàn)我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展,加快創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè),給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前,加計(jì)扣除研發(fā)成本,降低企業(yè)稅負(fù)。

2008年,加計(jì)扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認(rèn),隨后國(guó)家不斷地出臺(tái)文件規(guī)范加計(jì)扣除政策的執(zhí)行。

2023年、2023年又分別擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍,并明確了負(fù)面清單制度;為了扶持科技型中小企業(yè),2023年又將其適用的加計(jì)扣除比例提高到75%。

2023年我國(guó)頒布了財(cái)稅[2018]99號(hào)文,擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除的享受范圍,由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大到除負(fù)面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。

2023年的政府工作報(bào)告提出要運(yùn)用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠政策,將制造業(yè)加計(jì)扣除比例進(jìn)一步提高至100%。

2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》,提出實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除到底優(yōu)惠在哪?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基,有效減輕企業(yè)稅負(fù),激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情,激勵(lì)企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)中。

例如:為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策。

如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元,可以抵減企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。

如果按350萬(wàn)元(200×175%)在稅前進(jìn)行扣除,可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬(wàn)元,加計(jì)扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬(wàn)元。

三、哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除?

1.人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用

(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用。

4.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

5.其他費(fèi)用

除了上述以外的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi);專家咨詢費(fèi);高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi);知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等。且其他費(fèi)用的比例不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除立項(xiàng)文件模板

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后續(xù)管理指引

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見風(fēng)險(xiǎn)

(一)備查資料不齊全

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào),企業(yè)享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需留存以下資料:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單:

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用管況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

但在日常核查過程中,企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料常缺乏以下資料:

1.人員和機(jī)器設(shè)備的分配表和佐證資料。

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)第一條第三款“企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的目關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除”和第三條第一款,“用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除?!币虼耍瑢?duì)于企業(yè)無法提供分配表和佐證資料的,應(yīng)將該部分金額從允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中進(jìn)行扣除。

2.缺乏項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件和研發(fā)項(xiàng)目基本材料。部分企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料中,僅重視研發(fā)費(fèi)輔助賬的歸集,無經(jīng)過公司決議的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件和研發(fā)項(xiàng)目基本材料,只有賬面反映研發(fā)費(fèi)用發(fā)生,且無法對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的具體內(nèi)容、可行性及人員編制情況進(jìn)行核查。

3.缺乏研發(fā)費(fèi)輔助賬。

4.委托研發(fā)留存資料不齊。僅有輔助賬和委托研發(fā)合同,缺乏研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、編制情況、及進(jìn)度情況;相關(guān)原始憑證均在受托單位,委托方無法提供。

按照財(cái)稅(2015)119號(hào)文件,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)公告,委托研發(fā)需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:(1)企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件;(2)委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單:(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

(二)研發(fā)項(xiàng)目不符合條件。

按照財(cái)稅(2015)119號(hào)文件第一條,研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。不允許加計(jì)扣除范圍:對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

在日常核查過程中,納稅人存在問題包括:

1.對(duì)現(xiàn)有專利技術(shù)直接購(gòu)買進(jìn)行運(yùn)用,購(gòu)買費(fèi)用列入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除范圍。

2.企業(yè)常常將現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行簡(jiǎn)單升級(jí)后,將發(fā)生的費(fèi)用歸集至研發(fā)費(fèi)用。

(三)部分應(yīng)沖減的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行沖減

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)第二條第二款規(guī)定,“企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除?!?/p>

在日常核查過程中,納稅人存在的問題包括:

1.在后續(xù)管理過程中,大部分企業(yè)研發(fā)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售后,均忽略沖減對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)。

2.政府補(bǔ)貼,按國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)第七條第一款規(guī)定,“企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額?!痹趯?shí)際操作中,部分企業(yè)取得了財(cái)政補(bǔ)助,且未確認(rèn)為應(yīng)稅收入,但未按規(guī)定沖減研發(fā)費(fèi)用。

3.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(四)經(jīng)營(yíng)租賃研發(fā)設(shè)備費(fèi)用一次性扣除

部分企業(yè)存在一次性將多年研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除范圍進(jìn)行加計(jì)扣除。

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)第二條,“研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)?!?/p>

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(五)虛假研發(fā)

由于國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)明確失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除政策,且明確一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果,但可以積累經(jīng)驗(yàn),取得其他有價(jià)值的成果。

在日常工作中,有少許企業(yè)以失敗的研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受加計(jì)扣除,在核實(shí)中,相應(yīng)資料齊全,從形式要件上無法查看其研發(fā)活動(dòng)真實(shí)性。但從研發(fā)費(fèi)輔助賬和a107012申報(bào)表中查看,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)主要是人工工資和設(shè)備折舊,少有甚至沒有材料費(fèi)用,從邏輯上查看有較大的問題。

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作者:若庭

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【第14篇】貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

河北省廊坊市市長(zhǎng) 李國(guó)勇

黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào),創(chuàng)新是第一動(dòng)力。實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是黨中央、國(guó)務(wù)院支持科技創(chuàng)新的重要舉措,對(duì)全面激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。河北省委、省政府始終高度重視科技創(chuàng)新工作,反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠性政策應(yīng)享盡享。

河北省廊坊市市長(zhǎng) 李國(guó)勇

河北省廊坊市地處京津冀協(xié)同發(fā)展最前沿、京津雄“黃金三角”核心腹地,區(qū)位優(yōu)勢(shì)和交通優(yōu)勢(shì)得天獨(dú)厚,面臨機(jī)遇好、創(chuàng)新資源多、發(fā)展?jié)摿Υ蟆@确皇形?、市政府認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,按照省委、省政府和稅務(wù)總局工作安排,以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為突破點(diǎn)、以增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力為著力點(diǎn),努力以“小切口”推動(dòng)廊坊經(jīng)濟(jì)發(fā)展“大作為”,在京津雄核心腹地打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新高地。

堅(jiān)持“高位推動(dòng)”與“協(xié)同發(fā)力”相結(jié)合。一方面,堅(jiān)持高站位推動(dòng),市委、市政府主要負(fù)責(zé)同志深入基層、深入企業(yè),調(diào)研督導(dǎo)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行情況,推進(jìn)政策紅利直達(dá)快享;市委全會(huì)、市政府常務(wù)會(huì)議多次就落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行研究,并提出要求、作出部署;成立市級(jí)工作專班,抓好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、溝通聯(lián)絡(luò)、督促指導(dǎo)等工作。另一方面,堅(jiān)持協(xié)同發(fā)力,市稅務(wù)局擔(dān)當(dāng)主責(zé)、積極作為,科技、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門通力協(xié)作、全程聯(lián)動(dòng),各縣(市、區(qū))提升站位、堅(jiān)決落實(shí),形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作”抓落實(shí)的良好格局。

堅(jiān)持“內(nèi)抓造血”與“外引活水”相結(jié)合。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行和新冠肺炎疫情影響之下,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相較于其他科技創(chuàng)新政策,針對(duì)性更強(qiáng)、含金量更高、激勵(lì)效果更好,能夠幫助企業(yè)有效降低研發(fā)成本、對(duì)沖研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。我們把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為幫助企業(yè)減負(fù)紓困的有力抓手,及時(shí)將政策資金“血液”注入需求企業(yè)。同時(shí),我們準(zhǔn)確把握在京津冀協(xié)同發(fā)展中的獨(dú)特區(qū)位和功能定位,把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的撬動(dòng)點(diǎn),最大限度減環(huán)節(jié)、減時(shí)限、減跑動(dòng),以優(yōu)惠的政策、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)招引京津高科技成果到廊坊孵化轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化。目前,全市90%以上的科技型企業(yè)與京津科研院所、高等院校建立了穩(wěn)定、緊密的技術(shù)合作關(guān)系。今年前三季度,全市6個(gè)省級(jí)以上高新區(qū)項(xiàng)目建設(shè)數(shù)量和完成投資額均居全省第一;今年前10個(gè)月,簽訂合同數(shù)694項(xiàng),技術(shù)合同成交總額157.48億元。

堅(jiān)持“由好到多”與“由多到強(qiáng)”相結(jié)合。牢牢把握、充分運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策,支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。一方面,讓好的產(chǎn)業(yè)多起來。廊坊現(xiàn)代商貿(mào)物流、新一代信息技術(shù)、智慧康養(yǎng)、高端裝備制造等產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模,我們積極借助研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,推動(dòng)這些優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)加快向產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈、價(jià)值鏈高端邁進(jìn),實(shí)現(xiàn)做多做大。另一方面,讓多的產(chǎn)業(yè)強(qiáng)起來。通過落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造、數(shù)字轉(zhuǎn)型、設(shè)備更新和科技攻關(guān),讓產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)更強(qiáng)、產(chǎn)品的附加值更高、企業(yè)的效益更好。今年前10個(gè)月,全市謀劃實(shí)施億元以上技改項(xiàng)目126個(gè),計(jì)劃總投資567.4億元,工業(yè)技改投資同比增長(zhǎng)40.5%,特色產(chǎn)業(yè)集群實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1783.7億元、增長(zhǎng)10.8%。

堅(jiān)持“普惠共享”與“精準(zhǔn)滴灌”相結(jié)合。我們圍繞最大限度釋放企業(yè)的創(chuàng)新活力,讓更多創(chuàng)新源泉充分涌流,積極引導(dǎo)企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,讓更多企業(yè)享受政策紅利,實(shí)現(xiàn)應(yīng)享盡享。今年前三季度,全市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策企業(yè)戶數(shù)和金額均實(shí)現(xiàn)較大增長(zhǎng),中小微企業(yè)成為享受政策的主體,對(duì)筑牢企業(yè)發(fā)展“壓艙石”、穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤發(fā)揮了重要作用。在此基礎(chǔ)上,堅(jiān)持靶向發(fā)力,梳理了全市科技類企業(yè)清單及制造業(yè)等4類行業(yè)銷售收入百?gòu)?qiáng)企業(yè)清單,“一企一策”將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策精準(zhǔn)滴灌到市場(chǎng)主體。目前,全市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的重點(diǎn)行業(yè)從去年的9個(gè)增加到今年的14個(gè);全市281家行業(yè)龍頭企業(yè),特別是高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”科技型企業(yè)獲益明顯,盈利面高于全市企業(yè)平均水平。

堅(jiān)持“活動(dòng)引領(lǐng)”與“機(jī)制創(chuàng)新”相結(jié)合。好政策更需要落實(shí)好。廊坊市稅務(wù)局將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為“一把手”工程,建立工作臺(tái)賬,深入宣傳輔導(dǎo),加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管,聯(lián)合市科技局開展“送政策、問需求、強(qiáng)服務(wù)、解難題”集中走訪月活動(dòng),對(duì)接走訪1.1萬(wàn)余家重點(diǎn)企業(yè),摸排解決1000余個(gè)“急難愁盼”問題,確保實(shí)現(xiàn)直達(dá)快享。另一方面,創(chuàng)新工作機(jī)制、推動(dòng)政策落實(shí),比如設(shè)立研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作推進(jìn)臺(tái)賬和重點(diǎn)培育企業(yè)、研發(fā)政策、輔導(dǎo)服務(wù)清冊(cè)“一賬三冊(cè)”,專人專崗開展全流程、全鏈條服務(wù);創(chuàng)新開展定制服務(wù),通過電子稅務(wù)局“政策速遞”模塊和“怡稅暢廊直通車”精準(zhǔn)推送政策;在稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)設(shè)立“研發(fā)費(fèi)政策專題模塊”,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)研判管控,及時(shí)消除隱患問題。

黨的二十大報(bào)告提出,堅(jiān)持創(chuàng)新在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。市委、市政府將深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的二十大精神,按照省委、省政府和稅務(wù)總局安排部署,全面落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等系列優(yōu)惠政策,深度激活科技創(chuàng)新動(dòng)力源,為構(gòu)建中國(guó)式現(xiàn)代化廊坊場(chǎng)景蓄勢(shì)聚能,努力在京津冀協(xié)同發(fā)展上走在全省前列。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年12月6日a2版。

來源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯:杜偉 宋淑娟(010)61930016

【第15篇】不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第四條列舉了6個(gè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準(zhǔn),并隨之更新。

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第97號(hào)公告將6個(gè)行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

在判定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項(xiàng)不適用加計(jì)扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。

在計(jì)算收入總額時(shí),應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性,稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡(jiǎn)單等同于會(huì)計(jì)收入,重點(diǎn)關(guān)注稅會(huì)收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。

收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計(jì)算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

七類一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定,研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。根據(jù)研發(fā)活動(dòng)的定義,企業(yè)發(fā)生的以下一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng),其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

上述所列舉的7類活動(dòng),僅是采取反列舉的方法,對(duì)什么活動(dòng)屬于研發(fā)活動(dòng)所做的有助于理解和把握的說明,并不意味著上述7類活動(dòng)以外的活動(dòng)都屬于研發(fā)活動(dòng)。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng),必須符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件有關(guān)研發(fā)活動(dòng)的基本定義等相關(guān)條件。

【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處

小型企業(yè)做加計(jì)扣除有什么好處?

這條針對(duì)年收入體量較低的企業(yè),講一下和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除緊密相關(guān)的市級(jí)研發(fā)后補(bǔ)貼。研發(fā)后補(bǔ)貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā),政府后補(bǔ)貼,比如你公司2023年搞研發(fā)投資了60萬(wàn),在2023年年中的時(shí)候,就可以向科技部門申請(qǐng)針對(duì)這60萬(wàn)進(jìn)行補(bǔ)貼。但前提是這60萬(wàn)都進(jìn)行了加計(jì)扣除。這就是加計(jì)扣除和我們小型企業(yè)緊密相關(guān)的一個(gè)重要原因

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)(16篇)

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