2023年匯算清繳八大（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：60

2023年匯算清繳八大

【第1篇】2023年匯算清繳八大

“問題年年出，年年不解決”。這是實踐中一些企業(yè)所得稅匯算清繳情況的真實寫照，其中“年年出”的問題多是較為復(fù)雜的實操難題。對于這些難題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握有效的方法，懂操作、會解決，確保匯繳進程不被難題“卡殼”。

回顧今年匯繳的全過程，青島、大連企業(yè)總結(jié)出了匯繳“三字經(jīng)”：匯、惠、會。

01、提前匯集政策，有的放矢匯繳

要做好匯繳，企業(yè)首先要清楚哪些具體的稅收政策與自身有關(guān)，這樣在統(tǒng)籌安排匯繳工作時才能有的放矢。記者在青島市和大連市采訪時發(fā)現(xiàn)，匯繳順暢的企業(yè)，都會結(jié)合自身實際業(yè)務(wù)情況，提前將所涉及的稅收政策進行系統(tǒng)性匯總梳理。這樣，就能從整體上掌握匯繳工作全貌，及時準(zhǔn)確地進行核算并作出相應(yīng)納稅調(diào)整。

為了系統(tǒng)全面地匯總梳理與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，他們專門建立了電子臺賬，將集團及下屬各公司涉及的稅收政策、稅務(wù)處理情況、易錯風(fēng)險點等匯總到電子臺賬中，每年匯繳開始前，他們會專門對臺賬中記錄的信息再次統(tǒng)一梳理。進入?yún)R繳期，他們會連續(xù)組織集團財稅人員開展多場研討培訓(xùn)，并以這份電子臺賬為抓手，圍繞重點、難點集中精力開展核算、檢查、資料準(zhǔn)備等工作。

有的納稅人從“匯”中受益，也有的納稅人因忽視“匯”的環(huán)節(jié)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。某投資有限合伙k企業(yè)平時不太重視對稅收政策的匯總，也沒有將政策適用中容易出錯的風(fēng)險點進行系統(tǒng)梳理。2023年9月，k企業(yè)取得一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3億元，由于要投資一個新項目，未向合伙人分配利潤。法人合伙人在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯繳中未確認(rèn)該投資收益。經(jīng)稅務(wù)部門提醒，k企業(yè)才明白過來：根據(jù)政策規(guī)定，合伙企業(yè)只要實現(xiàn)了收入，不管是否向合伙人分配利潤，法人合伙人都需要按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入，計算繳納企業(yè)所得稅。k企業(yè)自此意識到做好稅收政策、易錯點、風(fēng)險點等匯總梳理工作的重要性。

要做好“匯”，企業(yè)一方面須在日常稅務(wù)管理中及時收集與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收新政，加強對政策的學(xué)習(xí)解讀，分門別類地梳理好基礎(chǔ)政策、重點政策、易出錯政策等，并做好相應(yīng)記錄，讓匯繳工作“有案可循”；另一方面，進入?yún)R繳期后，由于工作多、時間緊，企業(yè)應(yīng)著重圍繞重點政策、易出錯政策、最新變化政策等開展梳理核算等工作，這樣可以更充分地把握時間，提升匯繳工作質(zhì)效。

近年來不少成員企業(yè)和業(yè)務(wù)板塊多的大型企業(yè)集團加快了稅務(wù)信息化建設(shè)步伐，充分發(fā)揮智能軟件的作用，自動梳理財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，實現(xiàn)企業(yè)所得稅“一鍵匯繳”，智能化程度較高。對此，有關(guān)專家建議企業(yè)，在開發(fā)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)和實現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)很有必要關(guān)注企業(yè)所得稅基礎(chǔ)信息的匯總功能，從而為提高“智能匯繳”的質(zhì)量奠定堅實基礎(chǔ)。

02、把握匯繳機會，充分享受優(yōu)惠

企業(yè)倘若不小心錯過了當(dāng)期享受稅收優(yōu)惠的機會，一定要把握年度匯繳的機會，最終將稅收優(yōu)惠“落袋為安”。國家稅務(wù)總局青島市即墨區(qū)稅務(wù)局稅政二科干部表示，由于國家每年都會調(diào)整部分稅收優(yōu)惠政策的享受條件、享受期限和享受范圍，也會根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展和宏觀調(diào)控需要，出臺一些新的稅收優(yōu)惠政策。因此，對于企業(yè)來說，能否把握好匯繳機會，對于企業(yè)一年間享受優(yōu)惠的整體質(zhì)效將產(chǎn)生影響。

2023年，國家出臺了一系列支持新冠肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠政策，需要在今年企業(yè)所得稅匯繳中格外關(guān)注。比如，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，可一次性計入當(dāng)期成本費用稅前扣除；受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，2023年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；符合條件的支持疫情防控的捐贈支出可全額扣除。

即發(fā)集團去年初為支持疫情防控捐贈了200萬元，今年在填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》之前，他們仔細(xì)對照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）的相關(guān)要求，還與即墨區(qū)稅務(wù)局多次溝通，搞清楚所有的疑點后才開始匯繳申報，確保了政策適用的準(zhǔn)確性。

企業(yè)要想在匯繳中更好地把握“惠”，需要對不同優(yōu)惠政策之間的邏輯關(guān)系進行統(tǒng)籌考量。比如，不同優(yōu)惠政策之間是否可以同時享受、是否相互影響等，據(jù)此判斷享受優(yōu)惠中的風(fēng)險疑點，及時進行更正調(diào)整，或者選擇適用更適合的優(yōu)惠政策。

納稅人在匯繳中要特別注意可以同時享受優(yōu)惠的情況，比如符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目等減半征收優(yōu)惠，可以和高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)等稅率優(yōu)惠同時享受。不過，納稅人在同時享受項目所得減半優(yōu)惠和低稅率優(yōu)惠時，應(yīng)注意對a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第29行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行準(zhǔn)確填報。

由于申報表填報順序原因，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對該部分金額進行調(diào)整，計算公式為：本行=減半項目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）。比如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額1600萬元，適用15%優(yōu)惠稅率，其中600萬元符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠的條件，500萬元可以免稅，100萬元可以減半征收所得稅，則本行應(yīng)填報100×50%×（25%-15%）=5（萬元）。

目前大多數(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳時即可申報享受，但像安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額等優(yōu)惠政策，只能在匯繳時申報享受。因此，企業(yè)有必要在日常進行“匯”的過程中，及時對各項可適用的稅收優(yōu)惠政策做好臺賬記錄，提醒自己不要漏享那些只能在匯繳中享受的優(yōu)惠。

在前期學(xué)習(xí)和掌握政策規(guī)定基礎(chǔ)上，進行匯繳時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)繳中已申報享受的優(yōu)惠情況系統(tǒng)性進行梳理，檢視其中是否存在不準(zhǔn)確、不合規(guī)之處，及時進行更正修改并作出納稅調(diào)整。同時，企業(yè)還要注重在平時加強政策學(xué)習(xí)解讀，準(zhǔn)確把握政策適用條件，收集保存好相關(guān)憑證資料。

03、掌握科學(xué)方法，解決實操難題

有的企業(yè)由于前期沒有做好臺賬管理、費用分配與歸集等基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致在匯繳中遇到研發(fā)費用難以準(zhǔn)確核算的問題。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)研發(fā)團隊成員既進行研發(fā)也開展生產(chǎn)。在這種情況下，為了保證后續(xù)研發(fā)費用核算的準(zhǔn)確性，企業(yè)在研發(fā)項目立項的初期，就應(yīng)該及時建立臺賬，準(zhǔn)確核算記錄具體有多少人、多少工時用于研發(fā)項目，在其全部工作中的具體占比是多少?！肮べY、費用等分配都要按照該比例來歸集?！?/p>

企業(yè)只有更扎實地進行臺賬管理，到了匯繳時才能拿出清晰明確的數(shù)據(jù)，否則只有一本“糊涂賬”，研發(fā)費用加計扣除的準(zhǔn)確核算自然就無從著手。他建議，企業(yè)應(yīng)在日常工作中持續(xù)健全完善財務(wù)核算，認(rèn)真做好每一個細(xì)節(jié)的稅務(wù)處理工作，這樣就相當(dāng)于將匯繳中的復(fù)雜難題“分解”到了日常管理的一個個環(huán)節(jié)中，從而可以讓自己在匯繳中更加游刃有余、高效準(zhǔn)確地解決復(fù)雜難題。

今年匯繳中所遇到的較為復(fù)雜的實操難題是固定資產(chǎn)折舊的稅會差異問題——企業(yè)購入的500萬元以下生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)，從會計角度看需要每年根據(jù)規(guī)定的折舊方法進行折舊，而從稅務(wù)角度看可以一次性扣除，這就會產(chǎn)生稅會差異，需要在匯繳中認(rèn)真核算。

比如，某臺生產(chǎn)設(shè)備確定的會計折舊年限為8年，而稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第49號）相關(guān)規(guī)定，需要對會計上按8年計算的超過按稅法10年規(guī)定計算的折舊額部分，進行納稅調(diào)增。同時，該生產(chǎn)設(shè)備按會計規(guī)定已滿8年折舊期并已提足折舊，但按稅法規(guī)定未滿期未提足折舊，在剩余2年內(nèi)按稅法規(guī)定可繼續(xù)提折舊，進行納稅調(diào)減。

“作為制造企業(yè)，我們每年都會進行生產(chǎn)設(shè)備更新改造，設(shè)備不僅數(shù)量非常大，而且不同設(shè)備購進的時間、計提折舊的時間也都不一樣，需要一臺臺去詳細(xì)核算統(tǒng)計?！泵鎸θ绱她嫶蟮墓ぷ髁浚绻嫉鹊絽R繳期間才開始做，將是非常復(fù)雜的實操難題，而她的經(jīng)驗是在日常管理中就把明細(xì)臺賬做好，準(zhǔn)確記錄每臺設(shè)備開始享受優(yōu)惠的時點，這樣在匯繳中可以快速進行檢查核對，更高效地完成稅會差異處理。

隨著新收入會計準(zhǔn)則的實施，在收入確認(rèn)時點、收入金額計量等方面帶來稅法與會計間差異。她建議企業(yè)不僅要學(xué)習(xí)好會計準(zhǔn)則與稅法的各項規(guī)定，熟悉稅會差異，還要加強內(nèi)部管理，完善管理臺賬，準(zhǔn)確記錄結(jié)算方式、約定收款日期、對方簽收日期、是否開具發(fā)票、是否已確認(rèn)收入等信息，從而更有效地防控潛在風(fēng)險，更高效準(zhǔn)確地進行匯繳。

企業(yè)所得稅重點檢查的34個問題

收入方面

1. 利息收入

問題描述：

a、債權(quán)性投資取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業(yè)存在不記、少計收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)的情況。

b、未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。

重點核查：

a、有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額，特別注意集團成員單位的借款和應(yīng)收貨款。

b、“投資收益”科目，看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。

檢查科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財務(wù)費用等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條等。

2. 租金收入

問題描述：

企業(yè)提供房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。對于交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，提前一次性取得跨年度的租金的，既未按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入，又未將收入按租賃期分期均勻計入相關(guān)年度。特別是相關(guān)攤銷已經(jīng)計入成本，但是未按收入與費用配比原則，相應(yīng)確認(rèn)租金收入。

重點核查：

結(jié)合各租賃合同、協(xié)議，“其他業(yè)務(wù)收入”科目，看是否存在未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入；交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性收取的，未按收入與費用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

檢查科目：其他業(yè)務(wù)收入等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條等。

3. 其他收入

問題描述：

未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、參加財產(chǎn)、運輸保險取得的的無賠款優(yōu)待、無法支付的長期應(yīng)付款項、收回以前年度已核銷的壞帳損失，固定資產(chǎn)盤盈收入，各名目的返還，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。

重點核查：

核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺帳，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項。核查“營業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無法償付的應(yīng)付款項，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。

檢查科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條等。

4. 股息、紅利收入

問題描述：

a、對外投資，股息和紅利掛往來賬不計、少計收入。

b、對會計采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進行相應(yīng)調(diào)增。

c、將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（如：取得不足12個月的股票現(xiàn)金紅利和送股等分紅收入），混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅。

重點核查：

a、是否存在對外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。

b、結(jié)合企業(yè)所得稅申報表核查長期股權(quán)投資、投資收益等科目，核實當(dāng)年和往年對長期股權(quán)投資稅會差異的納稅調(diào)整是否正確。

c、核查應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核實“免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個月的股票分紅（包括取得現(xiàn)金紅利和送股）收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

檢查科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條等。

5. 經(jīng)營業(yè)務(wù)收入

問題描述：

收入不具備真實性、完整性。如：各種主營業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價的價格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為；將已實現(xiàn)的收入長期掛往來帳或干脆置于帳外而未確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時確認(rèn)收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

重點核查：

銷售貨物、提供勞務(wù)的計稅價格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由；其他業(yè)務(wù)中變賣、報廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入）遲計或未計收入；以及是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等問題。

稽查方法：

查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對賬單、現(xiàn)金日記賬、倉庫實物賬等相關(guān)資料，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”及往來科目進行比對分析和抽查，核查是否及時、足額確認(rèn)應(yīng)稅收入。

檢查科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實施條例》第十四條、二十三條等。

6. 視同銷售收入

問題描述：

發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配、銷售等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。

重點核查：

相關(guān)合同及結(jié)算單，核查生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等科目，核實有無視同銷售行為，確認(rèn)是否有視同銷售未申報收入等情況。

檢查科目：庫存商品、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費用、銷售費用、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條等。

7. 非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余

問題描述：

企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的重置完全價值確認(rèn)收入。

重點核查：

盤盈的固定資產(chǎn)是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。如無同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，則是否按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

檢查科目：固定資產(chǎn)等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條、第五十八條等。

8. 政策性搬遷

問題描述：

未按規(guī)定在搬遷完成年度及時進行搬遷清算，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，而計入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間新購置的資產(chǎn)，未按稅法規(guī)定計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限，而是將發(fā)生的購置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。

重點核查：

“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理的情況。

檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入-搬遷收入、營業(yè)外支出-搬遷支出、累計折舊、專項應(yīng)付款、資本公積-其他資本公積科目。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（2023年第40號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（2023年第11號）等。

9. 不征稅收入

問題描述：

a、取得無專項用途的各種政府補貼、出口貼息、專項補貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個人所得稅手續(xù)費等應(yīng)稅收入做為不征稅收入申報；非國家投資、貸款的財政性資金通過資本公積核算未作收入申報納稅或未按取得時間申報。

b、符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項補貼等）對應(yīng)的支出，未進行納稅調(diào)整。

c、符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，未計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件；核查往來款項和“資本公積”、“營業(yè)外收入”、“遞延收益”、“管理費用”等科目，了解政府補助款項取得時間、使用和結(jié)余情況。

重點核查：

取得的補貼收入是否屬于不征稅收入以及對不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整。

檢查科目：專項應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費用、遞延收益、營業(yè)外收入等科目。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）等。

10. 非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

問題描述：

在生產(chǎn)經(jīng)營中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)，未能正確計算應(yīng)稅收入。如：有償取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除其對應(yīng)的成本后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列資本公積未計入應(yīng)納稅所得額；以非貨幣性資產(chǎn)投資未按照評估后的公允價值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入；中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價值的差額列資本公積不計入應(yīng)納稅所得；以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的時間超過5年。

重點核查：

“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“庫存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”等科目，索取與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實際取得的轉(zhuǎn)讓收入及應(yīng)稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按照公允價值銷售來確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得享受遞延納稅的，是否在不超過5年內(nèi)計入應(yīng)納稅所得額及是否按規(guī)定繳稅。

檢查科目：庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入、投資收益、資本公積等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》2023年第19號)；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（(財稅〔2009〕59號）等。

11. 債務(wù)重組

問題描述：

a、企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)未以公允價值為基礎(chǔ)確定。

b、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

c、企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，被收購方未按稅法規(guī)定以公允價值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

重點核查：

“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值，核實企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有特殊性重組的備案手續(xù)，根據(jù)企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書來確認(rèn)重組收入，同時核查非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債金額較大的項目是否分期確認(rèn)收入。

檢查科目：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等科目。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)等。

12. 以前年度損益調(diào)整

問題描述：

以前年度損益調(diào)整事項，未按規(guī)定進行納稅調(diào)整。

重點核查：

以前年度損益調(diào)整結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報表，“以前年度損益調(diào)整”科目，核實以前年度的損益事項是否進行了納稅調(diào)整。

檢查科目：以前年度損益調(diào)整等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》；《企業(yè)所得稅法實施條例》等。

支出方面

13. 成本

問題描述：

a、將無關(guān)費用、損失和不得稅前列支的回扣等計入材料成本；

b、高轉(zhuǎn)材料成本（如：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本而將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)）；

c、材料定價不公允，通過材料采購環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤；

d、高轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（如：提高生產(chǎn)領(lǐng)用計價，非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計入生產(chǎn)成本，少算在產(chǎn)品成本等）；

e、未及時調(diào)整估價入庫材料，重復(fù)入賬、以估價入賬代替正式入賬；

f、高耗能企業(yè)，能源價格及耗用量的波動與生產(chǎn)成本的變化脫離邏輯關(guān)系，可能存在虛列成本的風(fēng)險。

重點核查：

a、核查采購成本是否正確；

b、比對同期正常耗用量等，審查是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況；

c、比對材料及其運輸成本，核查有無關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的情況；

d、核查領(lǐng)用材料的計價是否真實，有無提高生產(chǎn)領(lǐng)用計價或非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計入生產(chǎn)成本的問題；

e、有無不及時調(diào)整估價入庫材料，核查有無重復(fù)入賬或者以估價入賬代替正式入賬的情況；

f、重點核查產(chǎn)成品賬戶貸方是否與生產(chǎn)成本-動力；制造費用-動力；管理費用-水電的借方發(fā)生額相聯(lián)系。

檢查科目：原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)成本等科目。

政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及實施條例；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號公告發(fā)布）等。

14. 與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出

問題描述：

關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活方面的個人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。

重點核查：

“生產(chǎn)成本”、“管理費用-通訊費、交通費、擔(dān)保費、福利費”等相關(guān)成本費用賬戶，核實是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)并在稅前列支的各項支出。

檢查科目：生產(chǎn)成本等成本費用科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項；《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條第一款、第四十條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）等。

15. 折舊和攤銷

問題描述：

未按稅法規(guī)定，自行擴大固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅價值（如超過12個月長期暫估入賬）；未按稅法規(guī)定的范圍和方法進行折舊和攤銷（如擴大折舊攤銷稅前扣除范圍，扣除未使用機器設(shè)備的折舊等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的折舊和攤銷；扣除股份改造形成的資產(chǎn)評估增值所計提的折舊（財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；扣除不符合規(guī)定的加速折舊和攤銷；使用綜合比率折舊攤銷）等未進行納稅調(diào)整；固定資產(chǎn)以前年度已作一次性扣除的，后續(xù)年度是否相應(yīng)進行了納稅調(diào)增。

重點核查：

核實資產(chǎn)計價，如：通過核對購貨合同、發(fā)票、保險單、運單等文件，核查外購固定資產(chǎn)賬面原值是否正確；核查折舊和攤銷核算方法和計算金額是否符合稅法規(guī)定。

檢查科目：管理費用、在建工程、固定資產(chǎn)等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條、五十七條、五十八條；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）；《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）等。

16. 收益性支出與資本性支出

問題描述：

發(fā)生的成本費用支出未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出。如：在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營業(yè)務(wù)成本”，而減少主營業(yè)務(wù)利潤；大型設(shè)備邊建設(shè)邊生產(chǎn),建設(shè)資金與經(jīng)營資金的融資劃分不清,造成應(yīng)該資本化與費用化的借款費用劃分不準(zhǔn)確；將購進應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理的物資記入低值易耗品一次性在所得稅前扣除；未按規(guī)定計算無形資產(chǎn)稅前扣除，把取得的無形資產(chǎn)直接作為損益類支出進行稅前扣除；應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等在成本、費用中列支；未對符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出進行攤銷等。

重點核查：

“在建工程”等科目明細(xì)，看是否有應(yīng)資本化的支出未計入相應(yīng)科目；核查期間費用中是否有直接列支的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)大修理支出。

檢查科目：費用科目及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條等。

17. 各類預(yù)提、準(zhǔn)備金支出

問題描述：

已在企業(yè)所得稅前扣除項目中列支，沒有實際發(fā)生的各類預(yù)提準(zhǔn)備金性質(zhì)支出（如：預(yù)提費用；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金；擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)形成的預(yù)計負(fù)債），未進行納稅調(diào)整。（稅收政策特別規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金除外）

重點核查：

是否有預(yù)提費用、提取準(zhǔn)備金等，是否在申報時做納稅調(diào)整；特別注意如有擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)，核查“營業(yè)外支出”是否有預(yù)計負(fù)債發(fā)生。

檢查科目：管理費用、營業(yè)外支出、預(yù)提費用、預(yù)計負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、各類準(zhǔn)備金科目等。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第十條；《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條、第五十五條；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號公告發(fā)布）等。

18. 工資薪金支出

問題描述：

發(fā)生的工資薪金支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍和確認(rèn)原則，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：a、工資支付名單人員包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員，由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工；無勞動人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。

b、工資的方法未全部符合以下要求：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

c、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會計上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬，但沒有在當(dāng)年實際發(fā)放的（包括：已提未付或未在次年匯算清繳期結(jié)束以前支付的上年工資，股權(quán)激勵計劃等待期費用，重組計劃辭退福利等）。

d、屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門規(guī)定的限額，超過部分是否按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。

e、企業(yè)作為用工單位，已向派遣公司支付派遣費用，仍稅前重復(fù)扣除被派遣勞動者工資、社會保險費、住房公積金及以工資為基礎(chǔ)計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等。

重點核查：

a、工資支付名單人員是否是在本企業(yè)任職或者受雇的員工（不應(yīng)包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員，由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工；無勞動人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。

b、企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，是否已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，是否不以減少或逃避稅款為目的。

c、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會計上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放、而沒有實際發(fā)放的（包括：已計提但未在次年匯算清繳期內(nèi)實際支付的上年工資，股權(quán)激勵計劃在等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用在對應(yīng)年度稅前扣除，重組計劃辭退福利等），是否調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

d、有無將應(yīng)在職工福利費核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支;核查屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門給子的限定數(shù)額，超過部分是否按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。

e、非同時符合規(guī)定條件（列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼）的福利性補貼，未作為職工福利費，而作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出在稅前扣除。

檢查科目：費用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費等科目。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（2023年第34號）；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號公告發(fā)布）等。

19. 三項經(jīng)費支出

問題描述：

發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：沒有《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)列支工會經(jīng)費；將職工福利、職工教育以及工會支出直接記入成本費用科目（例如將用于職工食堂等福利設(shè)施及相關(guān)支出計入管理費用）不作納稅調(diào)整；已計提但未實際發(fā)生（撥繳），或者實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費超過列支限額（工資薪金總額的14％、8％、2％）不作納稅調(diào)整；本年未達(dá)比例，將上年超限額的職工福利費、工會經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)扣除等。（高新技術(shù)企業(yè)從2023年起，其他企業(yè)自2023年起，職工教育經(jīng)費按工資薪金總額8%扣除）

重點核查：

核實三項費用使用情況，核查是否有違規(guī)混淆或超限額列支未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。職工福利費，是否單獨設(shè)置賬冊，是否按照稅法規(guī)定項目進行準(zhǔn)確核算；特別注意已計提未發(fā)生的職工福利費是否進行納稅調(diào)整。

檢查科目：費用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條至第四十二條；《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）等。

20. 各類保險、公積金

問題描述：

a、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，應(yīng)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

b、為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險，超過職工工資總額5%部分未分別調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

c、除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（自2023年起，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除）

重點核查：

結(jié)合有關(guān)主管部門和地方政府文件、各類保險合同，核實賬面計提和發(fā)放情況，重點核查超范圍、超限額列支以及已計提未上繳的各類保險金、公積金，未進行納稅調(diào)整的情況。

檢查科目：費用科目及應(yīng)付職工薪酬-職工福利等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（2023年第52號）等。

21. 利息支出

問題描述：

超限額列支利息，如：企業(yè)向職工個人或非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；企業(yè)實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過按稅法規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1）的部分，如果不能證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，企業(yè)申報扣除未相應(yīng)調(diào)增相關(guān)年度應(yīng)納稅所得額。

重點核查：

企業(yè)貸款來源結(jié)構(gòu)，看是否有職工個人借款，是否從非金融機構(gòu)借款及相關(guān)合同；核查企業(yè)關(guān)聯(lián)借款合同，看是否有超過稅法債資比例計算的利息，如果有超額部分，進一步看企業(yè)是否有相關(guān)舉證資料證明符合交易符合獨立交易原則，以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方實際稅負(fù)等。

檢查科目：其他應(yīng)付款、財務(wù)費用等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）等。

22. 租賃費用

問題描述：

租賃費用稅前列支錯誤，如：未區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，或一次性列支房屋設(shè)備租賃費，未進行納稅調(diào)整。

重點核查：

結(jié)合企業(yè)各類租賃合同，區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，結(jié)合在建工程、財務(wù)費用、未確認(rèn)融資費用、管理費用-租金、制造費用-租金等科目，看是否正確歸集租賃費用，是否應(yīng)進行納稅調(diào)整：

a、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

b、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費用分期扣除。

檢查科目：成本科目及財務(wù)費用、管理費用、銷售費用等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號公告發(fā)布）等。

23. 業(yè)務(wù)招待費

問題描述：

發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出未在企業(yè)所得稅申報表中正確歸集（未歸集計入差旅費、辦公費、會議費等其他費用的業(yè)務(wù)招待費），沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

重點核查：

成本科目中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待性質(zhì)費用，結(jié)合管理費用-其他、銷售費用-其他等科目的明細(xì)科目，歸集計算業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額，看申報額是否正確以及是否超限額列支。

檢查科目：成本科目及管理費用、銷售費用等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條等。

24. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

問題描述：

a、發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不符合稅法規(guī)定的條件，未進行納稅調(diào)整。

b、未準(zhǔn)確歸集發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計入其他費用科目或?qū)⒎菑V告費和業(yè)務(wù)宣傳費誤計入廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費科目，未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

c、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和除酒類以外的飲料制造企業(yè)為30%），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

重點核查：

銷售費用明細(xì)科目，看廣告支出是否符合稅法規(guī)定的條件；核查企業(yè)廣告宣傳方式和支付方式有哪些，支付的費用通過哪些明細(xì)科目核算，是否正確歸集；核查歸集后的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費總額是否不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（30%）的部分申報扣除。

檢查科目：銷售費用、管理費用等科目。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)；《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（2023年第43號）等。

25. 手續(xù)費及傭金支出

問題描述：

a、將手續(xù)費或傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等其他費用科目，未能正確核算。

b、超過稅法規(guī)定比例（如：保險企業(yè)18%、其他企業(yè)5%）的手續(xù)費及傭金支出未按稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

c、保險企業(yè)以當(dāng)年全部保費收入計算手續(xù)費及傭金，而未以扣除退保金等后的余額未計算基數(shù)；

d、按稅法規(guī)定不得稅前扣除的手續(xù)費及傭金支出（如：沒有與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同而發(fā)生支出；現(xiàn)金支付給非個人；與取得收入無關(guān)），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

重點核查：

“銷售費用”等科目，看是否正確核算手續(xù)費及傭金支出；是否存在超過限額部分的或者其他不予稅前列支的手續(xù)費及傭金支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。

檢查科目：銷售費用等科目。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）；《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（2023年第72號）等。

26. 捐贈支出

問題描述：

捐贈支出不是符合稅法規(guī)定的慈善、公益事業(yè)捐贈支出，或者超過年度利潤總額12%的部分未做納稅調(diào)增（其他規(guī)定可全額扣除的除外），包括企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算超過三年；不符合用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐贈全額扣除條件的捐贈已全額扣除、不符合支持疫情防控捐贈全額扣除條件的捐贈全額扣除。

重點核查：

核實捐贈支出，看是否符合規(guī)定，計算公益性捐贈扣除限額，看是否超額列支。直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的現(xiàn)金是否全額扣除。

檢查科目：管理費用-其他、營業(yè)外支出等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第九條；《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條、第五十二條、第五十三條；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）；《財政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）；《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）等。

27. 財產(chǎn)損失稅前列支

問題描述：

在扣除程序、申報方式、確認(rèn)時間、核算金額等方面不符合規(guī)定的財產(chǎn)損失進行稅前列支，未進行納稅調(diào)整。如：損失未經(jīng)申報或申報方式錯誤（應(yīng)以專項方式申報而作清單申報等）；未在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；未減除殘值收入、責(zé)任人賠償和保險賠款。

重點核查：

核實企業(yè)列支的各項損失是否真實，核算是否準(zhǔn)確，重點核查是否按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

檢查科目：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外支出等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2023年第25號）等。

28. 關(guān)聯(lián)交易支出

問題描述：

a、關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費在稅前列支，未進行納稅調(diào)整。

b、總分公司等企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費、利息進行稅前扣除，對應(yīng)收入則掛在往來賬上。

c、母子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購、借款協(xié)議、原料運輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

重點核查：

a、重點審核管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等科目，查看是否違規(guī)稅前列支關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費、法人企業(yè)各營業(yè)機構(gòu)間列支的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

b、重點審核關(guān)聯(lián)交易往來賬，看是否存在與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購、借款協(xié)議、原料運輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用的情況。

檢查科目：往來科目及管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條等。

29. 企業(yè)重組

問題描述：

企業(yè)債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等重組交易，且符合稅法規(guī)定特殊性處理條件的，重組交易各方未對交易中非股權(quán)支付在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

重點核查：

企業(yè)重組合同，看是否符合特殊性重組條件，對于交易中非股權(quán)支付額是否確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

檢查科目：長期股權(quán)投資、投資收益等科目。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）等。

30. 其他不得列支項目

問題描述：

列支企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定不得扣除的八類項目（向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財物的損失，第九條規(guī)定以外的捐贈支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

重點核查：

營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用、銷售費用等科目，看已計入損益的八類項目是否進行納稅調(diào)整，重點核實各種準(zhǔn)備金、贊助支出、與取得收入無關(guān)的其他支出。

檢查科目：營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用、銷售費用等科目。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號公告發(fā)布）等。

申報方面

31、檢查申報表填寫是否正確

1.申報表數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致

企業(yè)所得稅申報表主表1-13行以及a101010、a101020、a103000和a104000的數(shù)據(jù)都來自財務(wù)報表，請確認(rèn)申報表數(shù)據(jù)是否與財務(wù)報表一致，避免出現(xiàn)財務(wù)報表有數(shù)據(jù)或有利潤，但所得稅申報表為負(fù)數(shù)或零的情況。

2.稅會差異是否正確進行調(diào)整

對于同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定的稅務(wù)處理方法與會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理方法有可能存在差異，對財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整，如未實際發(fā)放的職工薪酬、已計提未實際使用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、稅收滯納金、超限額的業(yè)務(wù)招待費支出等，請檢查需要調(diào)整的項目和金額是否正確填寫在了a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中。

32、檢查申報表相關(guān)資料是否已向稅務(wù)機關(guān)提交

目前，部分特殊事項需要向稅務(wù)機關(guān)提交資料，具體包括：

1.政策性搬遷：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。

2.特殊性稅務(wù)重組：企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。

3.非營利性組織認(rèn)定：申請享受免稅資格的非營利組織，需報送申請材料并保證材料的完備（整）性和真實性。

33、檢查申報備查資料是否備齊

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號），企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

2.資產(chǎn)損失留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，不再向稅務(wù)機關(guān)報送資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

3.支出扣除是否取得稅前扣除憑證

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

34、匯算結(jié)束后虧損彌補

溫馨提示：匯算清繳結(jié)束后，產(chǎn)生的虧損可在季度預(yù)繳申報中進行彌補，具體反映在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表第9行—“彌補以前年度虧損”，本行填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。

來源：中國稅務(wù)報、稅海濤聲、金穗源

【第2篇】2023年匯算清繳在哪

納稅人自行辦理匯算清繳的渠道有哪些？

很多人關(guān)于納稅人如何進行自行辦理匯算清繳的渠道可能不太了解，今天小編就和大家分享一篇關(guān)于自行辦理納稅人匯算清繳的途徑有哪幾種的資訊，大家趕緊收藏起來吧！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）的規(guī)定，有以下三種辦理渠道：

（1）網(wǎng)絡(luò)辦理；

（2）郵局辦理；

（3）大廳辦理。

為方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦理渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局（包括納稅人的手機 app）辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄的方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需要將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)居公告指定的稅務(wù)機關(guān)。

以上是代友會計工廠對于納稅人自行辦理匯算清繳的渠道的整合，如果您有不同的辦理渠道，歡迎評論一起討論！

【第3篇】所得稅的匯算清繳

六、受理申報的稅務(wù)局，可以選擇工作單位（其中一處）的主管稅務(wù)局。也可以選擇經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

詳細(xì)完整準(zhǔn)確的內(nèi)容，以“國稅2023年第3號公告”為準(zhǔn)。

感謝您的瀏覽，給個關(guān)注。給我留言，我們一起討論財稅問題。

【第4篇】2023匯算清繳無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)

年度企業(yè)所得稅匯算清繳，除了要申報企業(yè)所得稅年報外，別忘了您可能還需要完成關(guān)聯(lián)申報。那到底什么是關(guān)聯(lián)申報？哪些企業(yè)需要進行關(guān)聯(lián)申報？沒有按期完成關(guān)聯(lián)申報會有什么后果？今天就給大家說說關(guān)聯(lián)申報的那些事兒~

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

一、什么叫關(guān)聯(lián)申報？哪些企業(yè)需要進行關(guān)聯(lián)申報？

顧名思義，就是企業(yè)跟關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來要向稅務(wù)機關(guān)申報。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》）相關(guān)要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進行關(guān)聯(lián)申報。

二、只是跟境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方發(fā)生了業(yè)務(wù)往來，是不是就不需要關(guān)聯(lián)申報啦？

按照《公告》要求，只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進行關(guān)聯(lián)申報。

為了更直觀，請看這張圖：

圖中提到的“國別報告”主要體現(xiàn)為關(guān)聯(lián)報表中的6張附表，滿足《公告》第五條要求的企業(yè)需要填報國別報告，就算沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，也需要進行關(guān)聯(lián)申報。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

三、需在何時進行關(guān)聯(lián)申報？

關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在匯算期內(nèi)完成，比如2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成，未按期申報會受到行政處罰。

根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關(guān)聯(lián)申報。請先辦理企業(yè)所得稅年度申報，再進行關(guān)聯(lián)申報。否則，系統(tǒng)會彈出以下提示框：

四、怎么進行關(guān)聯(lián)申報呢？

有了電子稅務(wù)局，足不出戶就可以完成關(guān)聯(lián)申報。

在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側(cè)“稅費申報”中找到“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”—右側(cè)點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

來源: 北京市稅務(wù)局

領(lǐng)取方式：

1、下方評論區(qū)留言：想要領(lǐng)取學(xué)習(xí)，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏

2、點擊小編頭像，私我回復(fù)：學(xué)習(xí)，即可免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)呦！

【第5篇】2023年匯算清繳申報表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準(zhǔn)確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。

簡單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是修訂申報表填報要點！新出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應(yīng)填報至a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。

與此相同時，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算、繳納稅款。

若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異。此時，在a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點

2023年，為落實中央精準(zhǔn)扶貧精神，切實減輕參與脫貧攻堅企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)，對于扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）給予其稅收優(yōu)惠。

扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：

1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

2.捐贈范圍：目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。

3.捐贈時間：

（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2023年度匯算清繳期扣除

（2）2023年至2023年扶貧捐贈支出準(zhǔn)予在當(dāng)年據(jù)實扣除

（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策

值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應(yīng)及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報要點

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”。

另外，41號公告還明確：企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：深圳市稅務(wù)局

【第6篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會計分錄

【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理該怎么做？在企業(yè)年度匯算清繳中，如果計算出全年應(yīng)繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進行處理。具體的會計分錄都可以參考下文。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳）

年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

重新分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）.

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

免稅企業(yè)也要做分錄：

借：所得稅中國

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅。

企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除？

國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理，整體上來說，企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計稅，分月或分季按月（季）預(yù)繳。如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進行核算。

【第7篇】所得稅匯算清繳模板

快下，192頁的企業(yè)所得稅匯算清繳ppt

文末下載

一、小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策

（一）享受主體

從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）享受條件

1.從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數(shù)不超過300人

4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）

二、提高研發(fā)費用加計扣除比例

（一）享受主體

存在為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務(wù)的而發(fā)生研發(fā)費用，的非負(fù)面清單企業(yè)。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（三）享受條件（研發(fā)費用加計扣除采用負(fù)面清單管理機制）

1.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.下列活動不適用稅前加計扣除政策。

企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應(yīng)用。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）

三、擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍

（一）享受主體

制造業(yè)企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日起，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

（三）享受條件

制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財稅2023年第66號）

四、設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

（一）享受主體

在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（三）享受條件

1.新購進：新購進的設(shè)備，“新”是指購進時間是新的，購進的固定資產(chǎn)可以是舊的。具體以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。

2.設(shè)備、器具，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)：設(shè)備、器具顯然比儀器、設(shè)備的范圍要大一些，多了圖書和家具兩大類。它包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器、文藝體育設(shè)備、圖書、文物及陳列品、家具用具及其他類。

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）

……

轉(zhuǎn)發(fā)文章，私信匯算清繳即可

【第8篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費的有關(guān)事項。

2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓

《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

舉例：納稅人k，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

舉例：納稅人l，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

舉例：納稅人m，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

【第9篇】2023年匯算清繳作廢在哪里

依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件），計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2023年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

辦理時間

納稅人辦理2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

年度匯算的退稅、補稅

納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅，納稅人2023年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至6月30日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

第一步，準(zhǔn)備申報工作：

在手機應(yīng)用商店搜索“個人所得稅app”，點擊個人中心，注冊登錄即可。

第二步，開始進入個人所得稅匯算清繳方式有兩種：

進入app登錄成功——點擊首頁——常用業(yè)務(wù)——點擊綜合所得年度匯算，即可開啟2023年個人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：

或者通過個人所得稅app的底部，選擇辦稅頁面——選擇綜合所得年度匯算，即可開啟2023年個人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：

第三步，首先點擊查看收入納稅數(shù)據(jù)（如有異常請聯(lián)系公司財務(wù)）——填報方式建議選擇使用已申報數(shù)據(jù)填寫（此項已有稅務(wù)數(shù)據(jù)，無需自己填寫，減輕納稅人工作）——點擊開始申報，如下圖所示：

第四步，信息確認(rèn)：首先確認(rèn)個人基礎(chǔ)信息是否有誤（一般無誤），匯繳地選擇（1，如有多家公司，請確認(rèn)是否2023年有任職的公司，如無，請選擇申訴處理，稅務(wù)局后臺會自行處理；2，盡量選擇最近在職公司作為匯算清繳地，如有多家任職單位可以就近選擇），然后點擊下一步，如下圖所示：

第五步，確認(rèn)年度收入金額，應(yīng)納稅所得額是否有誤，如無誤，直接點擊下一步，進入稅款計算步驟，具體內(nèi)容如下圖所示：

第六步，稅款計算，此步驟注意確認(rèn)三項數(shù)據(jù)：分別是綜合所得應(yīng)納稅額，已納稅額，應(yīng)補稅額。此三項的計算勾稽關(guān)系為“應(yīng)補繳稅額=綜合所得應(yīng)納稅額-已納稅額”，如應(yīng)納稅額大于0，則為補交稅額；如應(yīng)納稅額小于0，則為應(yīng)退稅額。具體內(nèi)容如下圖所示：

第七步，補稅退稅工作，如有涉及到補稅退稅的，點擊申請退稅——點擊添加銀行卡信息（需要是實名登記的銀行卡才可以）——點擊申請退稅——稅務(wù)局審核成功即可完成2023年度個人所得稅匯算清繳工作了。補稅操作步驟同上。具體操作內(nèi)容如下圖所示：

第八步，申報結(jié)束，可以通過進入辦稅頁面，選擇綜合所得年度匯算查看本次匯算清繳的詳細(xì)情況，可以對本次申報情況進行更正申報和作廢申報的操作。具體操作內(nèi)容如下圖所示：

以上是本次個人所得稅清繳的所有內(nèi)容，如有疑問，歡迎各位留言或者私信我。

【第10篇】匯算清繳時補交稅款

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅/退稅需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，得到的金額為企業(yè)應(yīng)補繳/退回的稅額，分錄如下:

案例：a公司2023年5月匯算清繳時需要補繳500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？

1、借:以前年度損益調(diào)整 500

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500

2、借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500

貸:銀行存款 500

3、借:利潤分配--未分配利潤 500

貸:貸:以前年度損益調(diào)整500

案例2：a公司2023年5月匯算清繳時需要退500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？（退回多交稅款）

1、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 500

貸:以前年度損益調(diào)整 500

2、借:銀行存款 500

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 500

3、調(diào)整未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整 500

貸:利潤分配-未分配利潤 500

“小企業(yè)會計準(zhǔn)則下”企業(yè)所得稅匯算清繳而補交企業(yè)所得稅，分錄如下

1、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、借:利潤分配-未分配利潤

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅

如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，需要退稅

1、借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

2、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

貸:利潤分配-未分配利潤

【第11篇】2023年所得稅匯算清繳能作廢嗎

企業(yè)所得稅年報能不能作廢申報是會計工作中的常見問題，也是納稅申報實際操作中必須要掌握的重點內(nèi)容。企業(yè)所得稅年報截止時間為5月31日，本文就針對企業(yè)所得稅年報能不能作廢申報做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

企業(yè)所得稅年報是否可以作廢申報?

答：企業(yè)所得稅年報是不可以作廢的，可以申請更正申報或者補充申報。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報錯誤的，可以在匯算清繳期之內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

若是納稅人由于不可抗力因素，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)，申請辦理延期納稅申報。

企業(yè)所得稅申報作廢后能否重新申報?

答：企業(yè)所得稅申報作廢后可以重新申報，但要注意應(yīng)當(dāng)在所得稅年報申報期內(nèi)進行重新申報。

不能重新申報的情況下，只能在新年度的賬務(wù)中進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整，沖抵后期應(yīng)稅所得額。

企業(yè)所得稅年報指的是什么?

企業(yè)所得稅年報指的是次年5月底前企業(yè)所報的“所得稅匯算清繳”。

納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，按照相關(guān)法律法規(guī)，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按照月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定年度應(yīng)部或者應(yīng)退稅額，并且填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供相應(yīng)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

納稅申報指的是什么?

納稅申報指的是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照相關(guān)法律法規(guī)，在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)以書面形式提交相關(guān)納稅事項及繳納應(yīng)交稅款。

以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅年報能不能作廢申報的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會提供更多有關(guān)企業(yè)所得稅年報的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】匯算清繳企業(yè)所得稅稅率

納稅人需要先登錄國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局

（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/）

在【我要辦稅】模塊中選擇【稅費申報及繳納】。

點擊【居民企業(yè)所得稅年度申報】。

進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息。點擊【所得稅年度a申報】，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報表。

首先點擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動獲取相關(guān)報表的稅務(wù)登記信息、相關(guān)表單上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“初始化成功”，點擊【確定】，完成數(shù)據(jù)初始化。

若2023年度財務(wù)報表尚未報送，系統(tǒng)會顯示“初始化成功，請注意您的財務(wù)報表尚未報送”。

注意事項：如果系統(tǒng)未顯示應(yīng)申報報表或顯示應(yīng)報報表不全，請聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)。如已填寫相關(guān)報表的情形下請慎用該功能，否則已填寫報表數(shù)據(jù)會清零。

點擊【修改】進入申報表填報頁面。

第一步

填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。

注意事項：本表相關(guān)數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細(xì)表的推送判斷，請納稅人認(rèn)真填寫；發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。

第二步

填寫《企業(yè)所得稅年度申報（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出表單供納稅人填寫；符合小型微利企業(yè)條件，系統(tǒng)會提示勾選a107040表。

納稅人也可點擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。

注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。

第三步

小型微利企業(yè)a101010表至a104000表不用填寫。為簡化小型微利企業(yè)報表填報，a100000表中“利潤總額計算”數(shù)據(jù)讀取財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)，請進行年度申報前，點擊【財務(wù)報表年報申報】先進行財務(wù)報表填報。

第四步

先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。

第五步

填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。小型微利企業(yè)還需填寫a107040表(小微減免)，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。否則申報時會提示小微優(yōu)惠信息異常。

第一步

注意事項：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。

第二步

填寫《企業(yè)所得稅年度申報（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出表單供納稅人填寫。

第三步

納稅人也可點擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。

注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。

第四步

填寫a101010 表至a104000表后，返回主表a100000，點擊“數(shù)據(jù)讀取”，填寫其他可以填報的數(shù)據(jù)并核對后保存。

注意事項：報表編號小于a104000的已選報表需先填寫，否則會影響后續(xù)報表的準(zhǔn)確填寫；需獲取關(guān)聯(lián)表數(shù)據(jù)的請在填表頁面點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁面有“報表切換”按鈕供切換表單。

第五步

先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。

第六步

填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。

填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報(2023年)》，保存后返回列表頁面即可申報。

為精簡辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

2023年新修訂了a105080和a105100表，a105080新增了“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置設(shè)備器具一次性扣除”、“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

a105100表增加了“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分。并調(diào)整a105100表與上級表單a105000的表間關(guān)系。

2023年新修訂了a107012和a107010表。a107012表中設(shè)置了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)全年按100%加計扣除；其他企業(yè)前三季度按75%、第四季度按100%加計扣除等事項，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

a107010表增加了企業(yè)基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠、創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除等事項，供符合相應(yīng)稅收優(yōu)惠條件的納稅人填報。

為更好服務(wù)企業(yè)，在江蘇省電子稅務(wù)局填寫a107012、a107010表“加計扣除比例及計算方法”時，會有彈窗引導(dǎo)您進行填寫。以研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)為例：

在選擇前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))選項時彈出“是否屬于制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”，防止符合條件企業(yè)錯選。

如點擊“不屬于”時，會彈出填報方式的引導(dǎo)。

如點擊按“實際發(fā)生金額”，會彈出相關(guān)費用金額填寫，請按照實際情況填報。

非制造業(yè)、科技型中小企業(yè)填寫全年100%提醒時會彈窗提醒，避免誤填寫情況發(fā)生。

為提醒滿足政策條件的企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，在填寫a107012且金額過小時，會彈出彈窗提醒。

如企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，a107010“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表”中研發(fā)費用加計扣除金額填寫為0的情況下保存時，會彈出“自愿放棄享受優(yōu)惠政策選擇”，使稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)自愿放棄享受優(yōu)惠原因。

為提醒滿足條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策，填寫完a107041“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表”，在企業(yè)有減免稅額，但相應(yīng)填寫為0的情況下保存時，會彈出“未享受優(yōu)惠原因推送”，使稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)未享受優(yōu)惠原因。

所有報表填寫完成，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊【申報】按鈕，如有錯誤，系統(tǒng)會給出錯誤提示信息，用戶(納稅人)可根據(jù)提示或校驗信息修改后重新申報。

電子稅務(wù)局開通了“風(fēng)險提示服務(wù)”功能，完成年度申報表填寫后在線進行風(fēng)險掃描，如需掃描與財務(wù)信息相關(guān)的風(fēng)險事項，須提前一天將年度財務(wù)報表等信息報至稅務(wù)機關(guān)。

沒有錯誤信息或校驗反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報成功”即完成本次申報。

申報完成后，如存在匯算清繳多繳的，可以即時通過電子稅務(wù)局提交退抵稅申請。

申報成功后繳款書未開具的，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤，可點擊【申報成功】右側(cè)的【申報作廢】按鈕或通過點擊頁面左側(cè)的【涉稅查詢】，通過輸入所屬期等條件，可以查看對應(yīng)申報，點擊“申報作廢”按鈕可以進行申報作廢。

注意事項：繳款書如已開具，則須到主管稅務(wù)機關(guān)作廢繳款書后再作廢申報或上門進行更正申報。

點擊【涉稅查詢】，可以查詢、下載打印申報表。若無法預(yù)覽和打印，請到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader控件。

來源：國家稅務(wù)總局南京市六合區(qū)稅務(wù)局、南京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局

【第13篇】所得稅匯算清繳所需資料

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。

一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

納稅人行業(yè)、財務(wù)會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。

所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報表。

分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。

來源：廈門稅務(wù)

【第14篇】匯算清繳登入密碼忘記

年初是大家最忙的時候，因為每年這個時候都需要做匯算清繳，很多小伙伴對這方面的知識卻不是很清楚，處于不知如何下手的階段，那下面老師就來為大家解答有關(guān)2021匯算清繳如何網(wǎng)上申報，2020匯算清繳如何網(wǎng)上申報的問題，一起來看看吧。

一、2021匯算清繳如何網(wǎng)上申報

2023年最新個人所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報的步驟很簡單，您一看就立刻能夠明白的。

1.準(zhǔn)備申報，下載【個人所得稅app】，打開app后，先進行注冊登錄，進入年度匯算：首頁【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】；

2.信息填報，進入申報界面后，填報方式有【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】和【自行填寫】兩種選擇。為了方便申報，推薦大家選擇【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】，稅務(wù)機關(guān)已按一定規(guī)則預(yù)填了部分申報數(shù)據(jù)，大家只需確認(rèn)即可。

3.開始申報，選擇【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】—【開始申報】后，系統(tǒng)提示【標(biāo)準(zhǔn)申報須知（使用已申報數(shù)據(jù)）】，點擊“我已閱讀并知曉”，開始年度匯算申報。

4.確認(rèn)信息，需要對個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進行確認(rèn)。

5.填報數(shù)據(jù)，確認(rèn)預(yù)填的收入和扣除信息無誤，可直接點擊【下一步】。

6.計算稅款，數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動計算您本年度綜合所得應(yīng)補（退）稅額。

7.提交申報，確認(rèn)結(jié)果后，點擊【提交申報】即可。

8.退稅，點擊【申請退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡。如前期已添加過銀行卡，系統(tǒng)將自動帶出已填銀行卡信息。您需新增，點擊【添加銀行卡信息】—【確定】。

(1)如果是有應(yīng)補稅額又不符合免申報條件的，可點擊【立即交稅】，然后根據(jù)要求補繳差額稅費。

(2)如果是多繳稅款，可點擊【申請退稅】，然后根據(jù)要求選擇銀行卡等步驟進行退稅。

二、2020匯算清繳如何網(wǎng)上申報

除了個人所得稅匯算清繳以外，2023年企業(yè)的所得稅匯算清繳在網(wǎng)上申報步驟一起來看看。

1、登陸當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)電子局，有ca證書的企業(yè)，可以直接用ca證書登錄；

2、點擊申報繳稅，找到年度企業(yè)所得稅，點擊申報；

3、根據(jù)企業(yè)實際情況，對申報表進行選擇和填寫數(shù)據(jù)；

4、申報表填寫完畢，確認(rèn)無誤后，用ca進行簽名，輸入密碼，提交；

5、提交完成后，會有申報成功的回執(zhí)，再點擊繳款，即完成年度企業(yè)所得稅的申報。

【第15篇】2023年地稅企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的準(zhǔn)備工作已被提上日程，在目前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段，帶大家先提前了解一下2023年度出臺的企業(yè)所得稅新政策，下面我們就分以下四大類給大家總結(jié)一下~

扣除類

1. 符合條件的扶貧捐贈可以全額據(jù)實稅前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

相關(guān)政策：《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）

2. 保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例提至18%

自2023年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

相關(guān)政策：《關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第72號）

3. 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有變化

自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

(一)關(guān)注類貸款，計提比例為2%；

(二)次級類貸款，計提比例為25%；

(三)可疑類貸款，計提比例為50%；

(四)損失類貸款，計提比例為100%。

相關(guān)政策：《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第85號）

資產(chǎn)類

1. 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域

相關(guān)政策：《關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第66號）

優(yōu)惠類

1. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策擴大

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

相關(guān)政策：《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2. 文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策延長

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

3. 鐵路債券利息收入繼續(xù)減半征收

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第57號）

4. 永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第64號）

5. 集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

相關(guān)政策：《關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第68號）

6. 從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施)運營維護的企業(yè)。

相關(guān)政策：《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）

7. 農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實行

對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第67號）

8. 養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)服務(wù)免增值稅減所得稅

提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

為社區(qū)提供托育服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)。

為社區(qū)提供家政服務(wù)的機構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù)，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

相關(guān)政策：《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2023年第76號）

報表類

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂：不再填報研發(fā)費用情況歸集表

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

相關(guān)政策：《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號）

2. 2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單修訂

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂。

相關(guān)政策：《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

3. 非居民企業(yè)所得稅申報表單發(fā)布

現(xiàn)將修訂的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2023年版)》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2023年版)》《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2023年版)》等報表及相應(yīng)填報說明予以發(fā)布。

相關(guān)政策：《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078